初級延考第八周 - 經(jīng)濟法附有答案

初級延考第八周-經(jīng)濟法[復制]您的姓名：[填空題]*_________________________________您的班級：[單選題]*○臨平白班○臨平晚班○臨平周日班○海寧周日班【資料1】甲紅酒廠為增值稅一般納稅人，主要從事紅酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務。2021年6月有關經(jīng)營情況如下：

（1）以100箱自產(chǎn)M品牌紅酒換入一套釀酒設備，M品牌紅酒生產(chǎn)成本1200元/箱，不含增值稅平均銷售價格1800元/箱，不含增值稅最高銷售價格2400元/箱。

（2）將500箱自產(chǎn)N品牌紅酒移送自設在本縣的非獨立核算門市部用于銷售。N品牌紅酒生產(chǎn)成本600元/箱，該門市部對外銷售400箱，不含增值稅銷售價格900元/箱。

（3）將30箱自產(chǎn)新型紅酒作為福利發(fā)給職工。

該新型紅酒生產(chǎn)成本1500元/箱，無同類產(chǎn)品銷售價格。

已知：紅酒消費稅稅率為10%，成本利潤率為5%。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.計算甲紅酒廠當月以自產(chǎn)M品牌紅酒換入釀酒設備應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（）。[單選題]*A.100×1200×（1+5%）×10%=12600（元）B.100×1800×10%=18000（元）C.100×1200×10%=12000（元）D.100×2400×10%=24000（元）(正確答案)答案解析：【答案】D

【解析】納稅人用于“換投抵”（換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務）等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的“最高”銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。2.計算甲紅酒廠當月通過自設非獨立核算門市部對外銷售N品牌紅酒應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（）。[單選題]*A.500×600×10%=30000（元）B.500×（600+900）÷2×10%=37500（元）C.500×900×10%=45000（元）D.400×900×10%=36000（元）(正確答案)答案解析：【答案】D

【解析】納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照“門市部對外銷售額（400×900）或者銷售數(shù)量”征收消費稅。3.計算甲紅酒廠當月將自產(chǎn)新型紅酒作為福利發(fā)給職工應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（）。[單選題]*A.30×1500×（1+5%）÷（1-10%）×10%=5250（元）(正確答案)B.30×1500×（1+5%）×10%=4725（元）C.30×1500×10%=4500（元）D.30×1500×（1+5%）×（1-10%）×10%=4252.5（元）答案解析：【答案】A

【解析】納稅人自產(chǎn)的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品以外的其他方面的，于移送使用時，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算繳納消費稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算繳納消費稅。在本題中，作為福利發(fā)給職工的紅酒是“新型”紅酒，沒有同類消費品的銷售價格，應按組成計稅價格計算，由于紅酒從價計征消費稅，應納消費稅稅額=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率

=30×1500×（1+5%）÷（1-10%）×10%=5250（元）。4.甲紅酒廠當月下列業(yè)務中，應繳納增值稅的是（）。*A.將500箱自產(chǎn)N品牌紅酒移送自設非獨立核算門市部用于銷售B.通過自設非獨立核算門市部對外銷售N品牌紅酒400箱(正確答案)C.以100箱自產(chǎn)M品牌紅酒換入一套釀酒設備(正確答案)D.將30箱自產(chǎn)新型紅酒作為福利發(fā)給職工(正確答案)答案解析：【答案】BCD

【解析】選項A：屬于納稅人內(nèi)部機構間的移送，不屬于銷售，也不屬于視同銷售（該門市部位于本縣），不繳納增值稅；選項B：屬于銷售自產(chǎn)貨物，應繳納增值稅；選項C：屬于以物易物，換出的M品牌紅酒應依法確認銷項稅額，換入設備的進項稅額，符合進項稅額抵扣條件的，可以抵扣；選項D：屬于視同銷售自產(chǎn)貨物，應繳納增值稅。【資料2】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務，2021年6月有關經(jīng)營情況如下：

（1）銷售自產(chǎn)高檔美容類化妝品，取得不含增值稅銷售額3000000元。

（2）將100套自產(chǎn)高檔美容類化妝品無償贈送給客戶，當月同類化妝品不含增值稅單價1000元/套。

（3）將40套自產(chǎn)高檔護膚類化妝品獎勵給公司優(yōu)秀員工，當月同類化妝品不含增值稅單價500元/套。

（4）以銀行存款5000000元投資乙商場。

（5）受托為丙公司加工一批高檔修飾類化妝品，收取加工費開具增值稅專用發(fā)票，注明金額250000元、稅額32500元，丙公司提供材料成本600000元，甲公司無同類化妝品銷售價格。

（6）進口一批成套化妝品，海關審定關稅完稅價格935000元，取得海關進口增值稅專用繳款書。

已知：銷售高檔化妝品增值稅稅率為13%，消費稅稅率為15%，關稅稅率為5%，取得的扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.甲公司當月下列業(yè)務中，應繳納消費稅的是（）。*A.將自產(chǎn)高檔護膚類化妝品獎勵給公司優(yōu)秀員工(正確答案)B.將自產(chǎn)高檔美容類化妝品無償贈送給客戶(正確答案)C.以銀行存款投資乙商場D.銷售自產(chǎn)高檔美容類化妝品(正確答案)答案解析：【答案】ABD

【解析】選項AB：納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅；凡用于其他方面的，于移送使用時繳納消費稅。選項C：用銀行存款“投資”是行為，和“應稅消費品”完全不相關，不繳納消費稅（增值稅：以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照“金融服務——貸款服務”繳納增值稅。只是談及“投資”，未涉及利潤收取及所收取利潤的類型，不繳納增值稅）。選項D：銷售自產(chǎn)高檔美容類化妝品，照章繳納消費稅。2.計算甲公司當月受托加工高檔修飾類化妝品應代收代繳消費稅稅額的下列算式中，正確的是（）。*A.（600000+250000+32500）×15%=132375（元）B.600000×15%=90000（元）（600000+250000）×15%=127500（元）（600000+250000）÷（1-15%）×15%=150000（元）(正確答案)答案解析：【答案】D

【解析】由于沒有同類消費品銷售價格，按照組成計稅價格計算納稅。實行從價定率辦法計征消費稅的，組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅比例稅率）。3.計算甲公司當月進口成套化妝品應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（）。*A.935000÷（1-15%）×15%=165000（元）B.935000×15%=140250（元）（935000+935000×5%）÷（1-15%）×15%=173250（元）(正確答案)D.（935000+935000×5%）×15%=147262.5（元）答案解析：【答案】C

【解析】實行從價定率辦法計征消費稅的，納稅人進口應稅消費品按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算消費稅。組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅比例稅率）。4.計算甲公司當月應向稅務機關繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（）。*A.3000000×13%+32500=422500（元）B.（3000000+100×1000+40×500）×13%+32500-（935000+935000×5%）÷（1-15%）×13%=287950（元）(正確答案)C.（3000000+100×1000+40×500+5000000）×13%+32500-（935000+935000×5%）÷（1-15%）×13%=937950（元）D.3000000×13%-（935000+935000×5%）×13%=262372.5（元）答案解析：【答案】B

【解析】（1）進口貨物的增值稅向“海關”繳納，但符合條件的可以作為進項稅額抵扣，選項A未考慮進項稅額，選項D對進口貨物的增值稅計算錯誤；（2）如第1小題解析所述，“投資”本身不涉及增值稅，選項B正確，選項C錯誤?！举Y料3】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務。2021年7月有關經(jīng)營情況如下：

（1）銷售1輛定制的自產(chǎn)小汽車，取得含增值稅價款226000元，另收取手續(xù)費33900元。

將10輛自產(chǎn)小汽車對外投資，小汽車生產(chǎn)成本9萬元/輛，甲公司同類小汽車不含增值稅最高銷售價格17萬元/輛、平均銷售價格15萬元/輛、最低銷售價格12萬元/輛。

（2）采取預收貨款方式銷售給4S店一批自產(chǎn)小汽車，6日簽訂合同，11日收到預收款，16日發(fā)出小汽車，21日開具發(fā)票。

（3）生產(chǎn)中輕型商用客車180輛，其中171輛對外銷售、3輛用于廣告、2輛用于本公司管理部門、4輛用于贊助。

已知：銷售小汽車增值稅稅率為13%，消費稅稅率為5%。要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.計算甲公司當月銷售定制的自產(chǎn)小汽車應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（）。[單選題]*A.226000÷（1+13%）×5%=10000（元）B.226000×5%=11300（元）（226000+33900）×5%=12995（元）（226000+33900）÷（1+13%）×5%=11500（元）(正確答案)答案解析：【答案】D

【解析】（1）銷售貨物同時收取的手續(xù)費屬于價外費用，不論增值稅還是消費稅，價外費用均應依法計稅，選項AB錯誤；（2）取得的價款和價外費用均屬于含稅收入，均應當價稅分離，選項C錯誤，選項D正確。2.計算甲公司當月以自產(chǎn)小汽車對外投資應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（）。[單選題]*A.10×17×5%=8.5（萬元）(正確答案)B.10×15×5%=7.5（萬元）C.10×12×5%=6（萬元）D.10×9×5%=4.5（萬元）答案解析：【答案】A

【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的“最高”銷售價格（17萬元/輛）作為計稅依據(jù)計算消費稅。3.甲公司當月采取預收貨款方式銷售自產(chǎn)小汽車，消費稅納稅義務發(fā)生時間是（）。[單選題]*A.7月6日B.7月16日(正確答案)C.7月11日D.7月21日答案解析：【答案】B

【解析】納稅人銷售應稅消費品，采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天。4.甲公司的下列中輕型商用客車中，應繳納消費稅的是（）。*A.用于本公司管理部門的2輛(正確答案)B.用于廣告的3輛(正確答案)C.對外銷售的171輛(正確答案)D.用于贊助的4輛(正確答案)答案解析：【答案】ABCD

【解析】“小汽車”稅目包括3個子目，分別是乘用車、中輕型商用客車和超豪華小汽車。選項C：屬于生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，屬于小汽車消費稅的納稅環(huán)節(jié)。選項ABD：納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不繳納消費稅；用于其他方面的，于移送時繳納消費稅。用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于生產(chǎn)非應稅消費品、在建工程、管理部門（選項A）、非生產(chǎn)機構、提供勞務、饋贈、贊助（選項D）、集資、廣告（選項B）、樣品、職工福利、獎勵等方面?！举Y料4】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事高爾夫球及球具的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務。2021年12月有關經(jīng)營情況如下：

（1）進口聚氨酯面料一批，海關核定的關稅完稅價格6萬元，繳納關稅0.39萬元，取得海關進口增值稅專用繳款書注明稅款0.8307萬元。

（2）將進口的聚氨酯委托乙企業(yè)加工高爾夫球包100個，支付加工費2萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額0.26萬元。乙企業(yè)當月同類高爾夫球包不含增值稅售價0.18萬元/個。

（3）將委托乙企業(yè)加工的100個高爾夫球包收回后全部銷售給某代理商，不含增值稅銷售額為25萬元，支付運費，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0.2萬元。

（4）當月購進生產(chǎn)設備取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0.52萬元。

已知：增值稅稅率為13%；高爾夫球及球具的消費稅稅率為10%。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.有關甲企業(yè)當月委托加工的高爾夫球包的消費稅，下列表述正確的是（）。*A.該業(yè)務消費稅的納稅人為甲企業(yè)(正確答案)B.該業(yè)務由甲企業(yè)代收代繳消費稅C.該業(yè)務消費稅的納稅人為乙企業(yè)D.該業(yè)務由乙企業(yè)代收代繳消費稅(正確答案)答案解析：【答案】AD

【解析】委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方（乙企業(yè)）在向委托方（甲企業(yè)）交貨時代收代繳委托方應納的消費稅；委托個人加工的應稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。2.計算甲企業(yè)銷售高爾夫球包應納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（）。[單選題]*A.25×10%-100×0.18×10%(正確答案)B.25×（1+13%）×10%C.25×（1+13%）×10%-（6+0.39+2）×10%D.25×10%-（6+0.39+2）×10%答案解析：【答案】A

【解析】（1）委托加工收回的應稅消費品，委托方以高于受托方計稅價格出售的，需按規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅；（2）委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅（甲企業(yè)在委托加工收回時被代收代繳的消費稅=100×0.18×10%），沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。3.甲企業(yè)的下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是（）。*A.進口聚氨酯面料的進項稅額0.8307萬元(正確答案)B.委托加工支付加工費的進項稅額0.26萬元(正確答案)C.支付運費的進項稅額0.2萬元(正確答案)D.購進生產(chǎn)設備的進項稅額0.52萬元(正確答案)答案解析：【答案】ABCD

【解析】（1）均取得了合法扣稅憑證（選項A取得了海關進口增值稅專用繳款書，選項BCD取得了增值稅專用發(fā)票）；（2）均屬于用于可抵扣用途。4.計算甲企業(yè)當月應向稅務機關繳納的增值稅稅額的下列算式中，正確的是（）。[單選題]*A.25×13%-（0.8307+0.26+0.2+0.52）(正確答案)B.25×13%-（0.8307+0.2）C.25÷（1+13%）×13%-（0.2+0.52）D.25÷（1+13%）×13%-（0.8307+0.26）答案解析：【答案】A

【解析】（1）“25萬元”為不含增值稅銷售額，無須價稅分離，排除選項CD；（2）如第3小題所述本題4項進項稅額均可抵扣，選項A正確，選項B錯誤?！举Y料5】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事高檔化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務。2021年10月有關經(jīng)營情況如下：

（1）進口一批高檔香水精，海關審定的貨價210萬元，運抵我國關境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費11萬元、

運輸費20萬元、保險費4萬元。

（2）接受乙公司委托加工一批高檔口紅，不含增值稅加工費35萬元，乙公司提供原材料成本84萬元，該批高檔口紅無同類產(chǎn)品銷售價格。

（3）銷售高檔香水，取得不含增值稅價款678萬元，另收取包裝費5.65萬元。

已知，高檔化妝品消費稅稅率為15%，關稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.甲公司進口高檔香水精的下列各項支出中，應計入進口貨物關稅完稅價格的是（）。*A.包裝費11萬元(正確答案)B.保險費4萬元(正確答案)C.運輸費20萬元(正確答案)D.貨價21