2021-2022年河南省開封市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）

2021-2022年河南省開封市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格200000元，增值稅稅額為34000元，該批商品的成本為180000元，商品未發(fā)出，款項已收到。協(xié)議約定，甲公司應于2014年5月1日將所售商品購回，回購價為220000元(不含增值稅稅額)假定不考慮其他因素。2013年12月31日，甲公司應確認的其他應付款金額為()元。

A.200000B.180000C.204000D.184000

2.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2011年11月20日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最薪型號H商品10臺，并于當日支付了相應貨款（假定甲公司有美元存款）。2011年12月31日，已售出H商品2臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應，但H商品在國際市場價格已降至每臺1900美元。11月20日的即期匯率是l美元=7．8元人民幣，12月31日的匯率是1美元=7．9元人民幣。假定不考慮增值稅等相關稅費，甲公司2011年12月31日應計提的存貨跌價準備為()元人民幣。

A．4720

B．1600

C．0

D．1520

3.

4.甲公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務．2013年12月8日，甲公司以每股10美元購入1000萬股乙公司股票，將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，當日的即期匯率為1美元＝6．0人民幣元，款項已經(jīng)支付．12月31日，乙公司股價為每股15美元，當日的即期匯率為1美元＝6．2人民幣元．期末甲公司應計入當期資本公積的金額為（）萬人民幣元．

A.3000B.33000C.2000D.0

5.甲公司2×11年11月20日接到法院通知，A公司向法院提起訴訟，狀告甲公司使用的某軟件侵犯其專利權，要求甲公司一次性支付專利使用費500萬元，至12月31日法院尚未做出判決。對此項訴訟，甲公司估計敗訴的可能性為60％，預計將一次支付給A公司100萬元至200萬元的賠款，并將支付訴訟費用5萬元。由于甲公司所使用的軟件是由丙公司為其制作，因此甲公司向丙公司提起訴訟，甲公司已基本確定可從丙公司獲得賠償80萬元。對于該項未決訴訟甲公司在12月31日應作的會計處理為（）。

A.不確認預計負債，在報表附注中予以披露

B.確認預計負債155萬元，同時確認資產(chǎn)80萬元，不需要在報表附注中披露有關信息

C.確認預計負債155萬元，同時確認資產(chǎn)80萬元，并在報表附注中披露有關信息

D.確認預計負債75萬元，并在報表附注中披露有關信息

6.長江公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年10月1日向甲公司銷售A商品100件，單位售價為2萬元（不含增值稅），單位成本為1．5萬元;銷售合同規(guī)定甲公司應在長江公司發(fā)出商品后2個月內(nèi)支付款項，甲公司收到A商品后5個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權退貨。長江公司于2011年10月10日發(fā)出商品。根據(jù)歷史經(jīng)驗，長江公司對A商品的退貨率估計為20%，至2011年12月31日，上述銷售的A商品尚未被退貨。稅法規(guī)定，銷售的商品在實際發(fā)生退貨時允許沖減已確認的收入和結轉(zhuǎn)的成本。長江公司2011年因銷售A商品產(chǎn)生的遞延所得稅金額為（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)2．5萬元B.遞延所得稅負債2．5萬元C.不確認遞延所得稅的影響D.遞延所得稅資產(chǎn)12．5萬元

7.

8.A公司為增值稅一般納稅人，2018年4月16日，A公司將一項商標權出售，開出增值稅專用發(fā)票，不含稅價款300萬元，增值稅稅率為6％。該商標權為A公司2016年4月16日購入，實際支付買價700萬元，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額為42萬元，另支付相關費用20萬元。該商標權的攤銷年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。A公司轉(zhuǎn)讓該商標權形成的凈損失為（）萬元。

A.132B.139．2C.157．2D.114

9.某企業(yè)接受捐贈一臺設備，價值100萬元，該企業(yè)在接受捐贈過程中發(fā)生運雜費支出0.5萬元，安裝費1萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。則會計上應記入“資本公積”科目的金額為（）萬元。A.A.100B.67C.98.5D.65.5

10.某企業(yè)采用成本模式計量其持有的投資性房地產(chǎn)。2012年1月購入一幢建筑物并于當月出租，作為投資性房地產(chǎn)核算。該建筑物的成本為920萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。2013年該投資性房地產(chǎn)應計提的折舊額為（）萬元。

A.240B.245C.250D.300

11.

12.利利公司2014年6月10日從其擁有80％股份的子公司購進設備一臺，該設備為子公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品，成本1850萬元，售價2340萬元（含增值稅，增值稅稅率17％），利利公司已付款且該設備當月投入使用，預計使用年限為15年，凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2015年年末，利利公司編制合并報表時應抵銷的當年多提的固定資產(chǎn)折舊額為（）萬元

A.15B.25C.30D.10

13.下列各項關于無形資產(chǎn)會計處理的表述中。正確的是（）。

A.內(nèi)部產(chǎn)生的商譽應確認為無形資產(chǎn)

B.計提的無形資產(chǎn)減值準備在該資產(chǎn)價值恢復時應予轉(zhuǎn)回

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)賬面價值均應按l0年平均攤銷

D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權應單獨確認為無形資產(chǎn)

14.甲公司于2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費者免費提供維修服務，預計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售收入的3%至5%之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。當年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負債表預計負債項目的期末余額為（）萬元。

A.15B.25C.35D.40

15.2010年10月10日A公司與D公司簽訂一件特定商品銷售合同。合同規(guī)定，該商品須單獨設計制造，總價款532．50萬元，自合同簽訂日起兩個月內(nèi)交貨。D公司已預付全部價款。至本月末，該商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本232．5萬元（其中，生產(chǎn)人員7．5萬元，原材料225萬元）。2010年10月應確認收入為()萬元。

A．232．5

B．532．5

C．0

D．300

16.甲股份有限公司按單個存貨項目計提存貨跌價準備。2012年12月31日，該公司共有兩個存貨項目：甲產(chǎn)品和乙材料。乙材料是專門生產(chǎn)甲產(chǎn)品所需的原料。甲產(chǎn)品期末庫存數(shù)量有15000件，賬面成本為675萬元，市場銷售價格580萬元。該公司已于2012年5月18日與乙公司簽訂購銷協(xié)議，將于2013年8月23日之前向乙公司提供30000件甲產(chǎn)品，合同單價為0．05萬元。為生產(chǎn)合同所需的甲產(chǎn)品，甲公司期末持有乙材料300公斤，用于生產(chǎn)15000件甲產(chǎn)品，賬面成本共計400萬元，預計市場銷售價格為555萬元，估計至完工尚需要發(fā)生成本230萬元。預計銷售30000件甲產(chǎn)品所需的稅金及費用為130萬元，預計銷售庫存的300公斤乙材料所需的銷售稅金及費用為30萬元，則甲公司期末存貨的應計提的跌價準備為()萬元。

A.45B.0C.35D.55

17.下列各項中，關于政府會計改革的背景和目標說法不正確的是()。

A.在政府財政報告制度方面，我國目前實行以權責發(fā)生制政府會計核算為基礎的決算報告制度

B.權責發(fā)生制政府綜合財務報告制度改革是基于政府會計準則的重大改革

C.政府綜合財務報告報本級人民代表大會常務委員會備案

D.《改革方案》提出，要加快推進政府會計政革逐步建立以權發(fā)生制政府會計核為基礎

18.

19.下列關于長期股權投資的核算，表述正確的是（）。

A.權益法下的長期股權投資，不需要計提減值準備

B.權益法下被投資方宣告分配現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應按享有的份額確認投資收益

C.成本法下被投資方所有者權益發(fā)生變動時，投資企業(yè)應當相應的調(diào)整長期股權投資賬面價值

D.以企業(yè)合并以外方式取得的長期股權投資，手續(xù)費等必要支出應計入初始投資成本

20.

第

5

題

下列項目中，可以作為企業(yè)資產(chǎn)核算的是（）。

A.購入的某項專利權B.經(jīng)營租入的設備C.盤虧的存貨D.計劃購買的某項設備

二、多選題(20題)21.因短期利潤分享計劃所產(chǎn)生的應付職工薪酬義務需能夠可靠計量，下列各項表明該義務能夠可靠計量的有()。

A.該利潤分享計劃的正式條款中包括確定薪酬金額的方式

B.在財務報告批準報出之前企業(yè)已經(jīng)確定應支付的薪酬金額

C.企業(yè)管理層可以合理預計應支付的金額

D.過去慣例為企業(yè)確定推定義務金額提供了明顯證據(jù)

22.

第

21

題

某股份有限公司對下列各項業(yè)務進行的會計處理中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的會計信息質(zhì)量要求的有（）。

A.因執(zhí)行企業(yè)會計準則，將存貨發(fā)出計價的方法由原來采用的后進先出法改為先進先出法

B.執(zhí)行企業(yè)會計準則,將所得稅的核算由應付稅歉法改為資產(chǎn)負債表債務法

C.鑒于企業(yè)利潤計劃完成情況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為直線法

D.簽于當期現(xiàn)金狀況不佳，將董事會提出的分配現(xiàn)金股利改為分配股票股利

23.

第

32

題

下列屬于我國經(jīng)常項目外匯收支的有（）。

24.下列各項中，應計入營業(yè)外支出的有()。

A.債務重組損失B.對外債務擔保發(fā)生的損失C.對外捐贈支出D.出售材料發(fā)生損失

25.甲公司用建筑物換取乙公司的專利權，甲公司的建筑物符合投資性房地產(chǎn)定義，但甲公司未采用公允價值模式計量。在交換日，甲公司建筑物賬面原價為130萬元，已提折舊20萬元，公允價值100萬元，乙公司專利權賬面價值10萬元，無公允價值，甲公司另向公司支付30萬元。假設不考慮資產(chǎn)交換過程中產(chǎn)生的相關稅費且該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，下列會計處理中，正確的有()。

A.甲公司確認營業(yè)外支出10萬元

B.甲公司換入的專利權的入賬價值為140萬元

C.甲公司換入的專利權的入賬價值為130萬元

D.乙公司確認營業(yè)外收入120萬元

26.第

19

題

按照公允價值計量的情況下，在涉及補價的情況下，以下關于非貨幣性資產(chǎn)交換會計處理說法正確的有（）。

A.支付補價的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價值，加上支付補價和應支付的相關稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值

B.收到補價的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價值，減去收到補價，加上應支付的相關稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值

C.收到補價的企業(yè)，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額計入當期損益

D.支付補價的企業(yè)，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額計入當期損益

27.

第

25

題

下列不屬于會計政策變更的情形有（）。

A.對不重要的交易或事項采用新的會計政策

B.第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認收入

C.對價值為200元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法

D.由于持續(xù)通貨膨脹，企業(yè)將存貨發(fā)出的計價方法由先進先出法改為后進先出法

28.

第

23

題

企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權時，應記入“其他業(yè)務支出”賬戶的費用有（）。

A.轉(zhuǎn)讓手續(xù)費B.應繳納的營業(yè)稅C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈值D.伴隨轉(zhuǎn)讓發(fā)生的咨詢費

29.2018年2月5日，甲公司以1800萬元的價格購入一項專利權，另支付相關稅費90萬元。為推廣由該專利權生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費用28萬元、展覽費2萬元。該專利權預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。關于甲公司該專利權的會計處理表述不正確的有（）

A.甲公司競價取得專利權的入賬價值是1920萬元

B.甲公司發(fā)生宣傳廣告費用、展覽費計入當期損益（銷售費用）

C.2018年無形資產(chǎn)的攤銷額346.5萬元計入制造費用

D.2018年末無形資產(chǎn)賬面價值為1512萬元

30.下列屬于債務重組方式的有（）。

A.以資產(chǎn)清償債務

B.甲公司以固定資產(chǎn)交換乙公司的交易性金融資產(chǎn)

C.債務轉(zhuǎn)增資本

D.以資產(chǎn)清償債務、債務轉(zhuǎn)增資本和修改其他債務條件三種方式的組合

31.下列于年度資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后事項的有()。

A.支付生產(chǎn)工人工資B.固定資產(chǎn)和投資發(fā)生嚴重減值C.股票和債券的發(fā)行D.火災造成重大損失

32.下列各項中，影響固定資產(chǎn)清理凈收益的因素應包括()。

A.出售固定資產(chǎn)的價款B.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應交納的營業(yè)稅C.毀損固定資產(chǎn)取得的賠款D.報廢固定資產(chǎn)的原價

33.下列有關金融資產(chǎn)后續(xù)計量的說法中，正確的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)應當按照公允價值計量

B.持有至到期投資，應當采用實際利率法，按攤余成本計量

C.貸款和應收款項，應當采用實際利率法，按攤余成本計量

D.可供出售金融資產(chǎn)，應當按照公允價值計量

34.下列有關建造合同的會計處理，正確的有()。

A.建造合同結果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認合同收入和合同費用

B.建造合同結果不能可靠估計且合同成本不能收回的，按合同成本確認合同收入

C.建造合同結果不能可靠估計且合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際發(fā)生的合同成本加以確認，合同成本在其發(fā)生的當期確認為費用

D.建造合同結果不能可靠估計且合同成本不能收回的，合同成本在發(fā)生時計入費用

35.政府補助采用總額法進行會計處理．下列關于該方法的說法正確的是（）．

A.確認政府補助時，將其作為相關資產(chǎn)賬面余額的扣減

B.總額法是收益法中的一種

C.采用總額法可更真實、完整地反映政府補助的相關信息

D.總額法將政府補助全額確認為收益

36.

37.甲公司2018年財務報告于2019年3月20日對外報出，其于2019年發(fā)生的下列交易事項中，應作為2018年日后調(diào)整事項處理的有（）。

A.1月20日，收到客戶退回部分商品，該商品于2018年12月確認為銷售收入

B.3月18日，支付2018年的審計費用20萬元

C.2月25日發(fā)布重大資產(chǎn)重組公告，通過發(fā)行股份收購一家下游企業(yè)100％的股權

D.3月10日，2018年被提起訴訟的案件結案，法院判決甲公司賠償金額與原預計金額相差200萬元

38.

第

18

題

對于發(fā)行債券的會計處理，下列說法正確的有（）。

A.債券利息費用應按照攤余成本和實際利率法計算

B.發(fā)行債券專門用于工程項目的，應在資本化期間將利息費用全部資本化

C.分期付息的債券利息，應通過“應付利息”科目核算；到期一次還本付息的債券利息應通過“應付債券”科目核算

D.企業(yè)應采用直線法攤銷債券溢折價(利息調(diào)整)

39.下列屬于短期薪酬的有（）。

A.職工工資B.醫(yī)療保險費C.住房公積金D.津貼和補貼

40.下列項目中，屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)的有()。

A.專用基金B(yǎng).財政補助結轉(zhuǎn)C.非財政補助結余分配D.事業(yè)基金

三、判斷題(20題)41.

第

32

題

除了授予日立即可行權的股份支付外，無論是權益結算的股份支付還是現(xiàn)金結算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計處理。（）

A.是B.否

42.企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工的，屬于現(xiàn)金結算的股份支付。()

A.是B.否

43.與收益相關的政府補助，選擇總額法進行會計處理的，應當計入其他收益或營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

44.

第

33

題

長期股權投資采用成本法核算，投資企業(yè)取得長期股權投資后，應當按照應享有或應分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額，確認投資損益并調(diào)整長期股權投資的賬面價值。（）

A.是B.否

45.合并財務報表就是直接將母公司和子公司個別財務報表中的項目金額相加。（）

A.是B.否

46.

第

30

題

固定資產(chǎn)折舊方法變更應作為會計政策變更進行會計處理。（）

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.

第

34

題

公允價值模式下，投資性房地產(chǎn)的公允價值持續(xù)下跌時，應該計提減值準備。（）

A.是B.否

49.企業(yè)集團內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權益工具結算的股份期權，接受服務企業(yè)沒有結算義務，接受企業(yè)應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結算的股份支付進行會計處理。（）

A.是B.否

50.利潤是企業(yè)在日常活動中取得的經(jīng)營成果，因此它不應包括企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。（）

A.是B.否

51.折舊、攤銷等會計處理方法體現(xiàn)了謹慎性原則。（）

A.是B.否

52.企業(yè)取得綜合性項目政府補助同時包含與資產(chǎn)相關的政府補助和與收益相關的政府補助，如果難以區(qū)分的，企業(yè)應當將其整體歸類為與資產(chǎn)相關的政府補助進行處理。（）

A.是B.否

53.在識別履約義務時，如果客戶能夠從該商品本身或者從該商品與其他易于獲得的資源一起使用中受益，即應作為可明確區(qū)分的履約義務進行處理。（）

A.是B.否

54.財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人簽名并蓋章：設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.（）藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，在相關活動發(fā)生時確認收入；如果收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。（）

A.是B.否

57.企業(yè)持有上市公司限售股權且對上市公司不具有控制．共同控制或重大影響的，應當按金融工具確認和計量準則規(guī)定，將該限售股權劃分為可供出售金融資產(chǎn)。()

A.是B.否

58.會計期末，在采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則對材料存貨進行計量時，對用于生產(chǎn)而持有的材料等，可直接將材料的成本與材料的市價相比較。()

A.是B.否

59.

第

28

題

事業(yè)單位除了，需要編制收入支出表外，還需要將各收入和支出項目分別列報在資產(chǎn)負債表中的負債部類和資產(chǎn)部類項下。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。乙公司2003年至2006年與固定資產(chǎn)有關的業(yè)務資料如下；

(1)2003年12月1日，乙公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為1000萬元，增值稅額為170萬元；發(fā)生保險費2.5萬元，款項均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關稅費。

(2)2003年12月1日，乙公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領用生產(chǎn)用原材料實際成本和計稅價格均為10萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。

(3)2003年12月31日，該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)，當日投入使用。該生產(chǎn)線預計使用年限為6年，預計凈殘值為13.2萬元，采用直線法計提折舊。

(4)2004年12月31日，乙公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。

乙公司預計該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2009年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計為200萬元；假定按照5%的折現(xiàn)率和相應期間的時間價值系數(shù)計算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的銷售凈價為782萬元。

已知部分時間價值系數(shù)如下：

(5)2005年1月1日，該生產(chǎn)線的預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為12.56萬元，采用直線法計提折舊。

(6)2005年6月30日，乙公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進行改良。當日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價款122.14萬元。

(7)2005年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預計尚可使用年限為8年，預計凈殘值為10.2萬元，采用直線法計提折舊。2005年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

(8)2006年4月30日，乙公司與丁公司達成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司相同金額的貨款。當日，乙公司與丁公司辦理完畢財產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關稅費。

假定2006年4月30日該生產(chǎn)線的賬面價值等于其公允價值。

要求：

(1)編制2003年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。

(2)編制2003年12月安裝該生產(chǎn)線的會計分錄。

(3)編制2003年12月31日該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)的會計分錄。

(4)計算2004年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。

(5)計算2004年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

(6)計算2004年12月31日該生產(chǎn)線應計提的固定資產(chǎn)減值準備金額，并編制相應的會計分錄。

(7)計算2005年度該生產(chǎn)線改良前計提的折舊額。

(8)編制2005年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。

(9)計算2005年8月20日改良工程達到預定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。

(10)計算2005年度該生產(chǎn)線改良后計提的折舊額。

(11)編制2006年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務的會計分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

63.

要求：

（1）指出甲公司×5年度發(fā)生的上述交易中哪些屬于關聯(lián)交易（只需指…交易或事項的序號）。

（2）編制甲公司×5年度發(fā)生的上述交易或事項有關的會計分錄（不考慮銷售業(yè)務、增值稅及其他相關流轉(zhuǎn)稅費、期末結轉(zhuǎn)損益類科目的會計分錄）。

（3）計算甲公司×5年度發(fā)生的上述或有事項對凈利潤的影響金額，并列出計算過程（不考慮其他納稅調(diào)整事項，并假設按稅法規(guī)定甲公司實際發(fā)生的損失可在應納稅所得額前扣除，假定甲公司上述交易或事項所發(fā)生的差異均為暫時性差異）。

（4）計算甲公司×5年12月31日已提產(chǎn)品保修費用的余額，并列出計算過程。

（答案中的金額單位以萬元表示）出票單位到期日貼現(xiàn)票據(jù)價值出票人無法支付的可能性與甲公司關系丙企業(yè)06年1月20日500049%常年客戶戊企業(yè)06年2月8日400030%常年客戶XYZ企業(yè)06年5月10日700050%常年客戶

64.說明甲公司該設備折舊年限的確定方法。

65.編制A公司在租賃期開始日的有關會計分錄。

參考答案

1.C甲公司12月1日，賬務處理如下：

借：銀行存款234000

貸：其他應付款200000

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)34000[(220000-200000)÷5]

借：財務費用4000[(220000-200000)÷5]

貸：其他應付款4000

2013年12月31日應確認的其他應付款=200000+4000=204000(元)。

2.A【答案】A

【解析】甲公司2011年12月31日應計提的存貨跌價準備=2000×8×7．8-1900×8×7．9=4720（元）。

3.A

4.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

5.C甲公司對A公司的賠償符合或有事項確認負債的三個條件，應確認的負債金額為(100+200)／2+5=155萬元。對于補償金額，在基本確定能夠收到時作為資產(chǎn)單獨確認。因此，甲公司應確認的資產(chǎn)金額為80萬元，對于該事項企業(yè)應當披露相關的信息。

6.A2011年年末長江公司應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=（2-1．5）×100×20%×25%=2．5（萬元）。注：2011年度稅法計入當期應納稅所得額的金額=（2-1．5）×100=50（萬元），會計核算對利潤總額的影響金額=（2-1．5）×100×（1-20%）=40（萬元），所以預計退貨的20%在未來期間未被退貨確認收入并結轉(zhuǎn)成本時，應予以納稅調(diào)減，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異10萬元，應確認遞延所得資產(chǎn)=10×25%=2．5（萬元）。

7.C

8.A轉(zhuǎn)讓該商標權形成的凈損益＝300－(720－720／5×2)＝﹣132(萬元)，即形成凈損失132萬元。

9.B賬務處理為

（1）接受捐贈時借：在建工程101.5

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值100銀行存款1.5

（2）工程達到預定可使用狀態(tài)后借：固定資產(chǎn)101.5

貸：在建工程101.5

（3）期末計算應交所得稅借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值100

貸：資本公積67應交稅金－應交所得稅33

10.B2013年該投資性房地產(chǎn)應計提的折舊額=(920-20)×5/15×1/12+(920-20)×4/15×11/12=245(萬元)。

11.A

12.D每期多計提的累計折舊＝[（內(nèi)部銷售價-銷售方賬面價值）/尚可使用的年限]×（當期的折舊月數(shù)/12）＝[2340÷（1＋17%）－1850]÷15×12/12＝10（萬元）

綜上，本題應選D。

注意本題要求計算的是2015年末，而非2014年末利利公司編制合并報表時應抵銷的當年多提的固定資產(chǎn)折舊額。

13.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

14.B當年計提預計負債=1000（3%+5%）/2=40（萬元），當年實際發(fā)生保修費沖減預計負債15萬元，所以2014年年末資產(chǎn)負債表中預計負債的期末余額=40-15=25（萬元）。

15.C答案】C

【解析】對于訂貨銷售，應在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為負債。

16.B該公司的兩項存貨中，甲產(chǎn)品的銷售合同數(shù)量為30000個，庫存數(shù)量只有一半，則已有的庫存甲產(chǎn)品按合同價格確定預計可變現(xiàn)凈值，即0．05萬元。甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=(15000×0．05-130／2)=685(萬元)，成本為675萬元，可變現(xiàn)凈值大于成本，因此，甲產(chǎn)品沒有發(fā)生減值。用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=(15000×0．05-130／2)=685(萬元)，用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本=400+230=630(萬元)，可變現(xiàn)凈值大于成本，所以乙材料也不需要計提存貨跌價準備。

17.A在政府財政報告制度方面，我國目前實行以收付實現(xiàn)制政府會計核算為基礎的決算報告制度，包括財政總決算和部門決算，主要反映政府年度預算執(zhí)行情況的結果，對準確反映預算收支情況、加強預算管理和監(jiān)督發(fā)揮了重要作用。

18.A

19.D選項A，長期股權投資發(fā)生減值時，均應計提減值準備；選項B，應沖減長期股權投資賬面價值；選項C，成本法下，不需根據(jù)被投資方所有者權益的變動而調(diào)整長期股權投資賬面價值。

20.A購入的專利權屬于企業(yè)擁有的經(jīng)濟資源，并且預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，符合資產(chǎn)的定義。

21.ABD選項A、B和D屬于該義務金額能夠可靠計量的情形，選項C不屬于。

22.AB選項C是出于損益操縱目的而作的會計政策改變，屬于濫用會計政策變更，違背會計信息質(zhì)量可比性要求；選項D屬于財務決策，與會計信息質(zhì)量的要求無美。

23.ACD本題考核經(jīng)常項目外匯收支。證券投資屬于資本項目外匯收支的范圍。

24.ABC出售材料發(fā)生損失反映在營業(yè)利潤中。

25.CD選項A，甲公司換出投資性房地產(chǎn)應確認其他業(yè)務收入100萬元，其他業(yè)務成本110萬元，不確認營業(yè)外支出；選項B、C，甲公司換入的專利權的入賬價值=100+30=130(萬元)；選項D，乙公司確認營業(yè)外收入=(100+30)-10=120(萬元)。

26.ABCD

27.ABC

解析：對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。因此，“選項a、b和c”不屬于會計政策變更。變更會計政策以后，能夠使所提供的企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更為可靠、更為相關。因此，“選項d”屬于會計政策變更。

28.ABD轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權與無形資產(chǎn)的凈值無關。

29.AD選項A表述不正確，選項B表述正確，為推廣由該專利權產(chǎn)品發(fā)生的宣傳廣告費、展覽費不屬于使無形資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的合理必要支出，應當在發(fā)生時計入當期損益，不構成無形資產(chǎn)成本，則無形資產(chǎn)入賬價值為1890萬元；

選項C表述正確，2018年，該無形資產(chǎn)合計計提攤銷11個月，無形資產(chǎn)的攤銷額＝（1890－0）÷5×11/12＝346.5（萬元），計入制造費用；

選項D表述不正確，2018年末無形資產(chǎn)賬面價值為1543.5（1890－346.5）萬元。

綜上，本題應選AD。

30.ACD選項B，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，不是債務重組。

31.BCD資產(chǎn)負債表日后事項，是指自年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項。資產(chǎn)負債表日后事項是指對按資產(chǎn)負債表存在狀況編制的會計報表產(chǎn)生重大影響的事項或?qū)斫夂头治鲐攧請蟾嬗兄卮笥绊懙氖马棥＿x項“a”不符合資產(chǎn)負債表日后事項的定義和特點。

32.ABCD解析：出售、轉(zhuǎn)讓、毀損和報廢等減少固定資產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)清理范疇，故選項ABCD正確。

33.ABCD以上說法均正確。

34.ACD如果建造合同的結果能夠可靠地估計，企業(yè)應根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負債表日確認合同收入和合同費用。如果建造合同的結果不能可靠地估計，應區(qū)別以下情況處理：(1)合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際發(fā)生的合同成本加以確認，合同成本在其發(fā)生的當期確認為費用；(2)合同成本不能收回的，應在發(fā)生時立即確認為費用，不確認收入。

35.BCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

36.ACD

37.AD選項B，屬于當期正常業(yè)務；選項C，屬于非調(diào)整事項。

38.ABC債券的利息調(diào)整應通過實際利率法攤銷。

39.ABCD短期薪酬，是指企業(yè)在職工提供相關服務的年度報告期間結束后12個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關系給予的補償除外。短期薪酬具體包括：職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療保險費和工傷保險費等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。

40.ABCD事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動資產(chǎn)基金、專用基金、財政補助結轉(zhuǎn)、財政補助結余、非財政補助結轉(zhuǎn)、事業(yè)結余、經(jīng)營結余、非財政補助結余分配。

41.Y

42.N企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工的，屬于權益結算的股份支付。

43.Y對于與收益相關的政府補助，企業(yè)應當選擇采用總額法或凈額法進行會計處理。選擇總額法的，應當計入其他收益或營業(yè)外收入。選擇凈額法的，應當沖減相關成本費用或營業(yè)外支出。

因此，本題表述正確。

對于與收益相關的政府補助，企業(yè)應當選擇采用總額法或凈額法進行會計處理。選擇總額法的，應當計入其他收益或營業(yè)外收入。選擇凈額法的，應當沖減相關成本費用或營業(yè)外支出。

①與收益相關的政府補助如果用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失，企業(yè)應當將其確認為遞延收益，并在確認相關費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本。

②與收益相關的政府補助如果用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關成本費用或損失，企業(yè)應當將其直接計入當期損益或沖減相關成本費用。這類補助通常與企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的行為有關，是對企業(yè)已發(fā)生的成本費用或損失的補償，或是對企業(yè)過去行為的獎勵。

44.N成本法核算，不按照被投資單位盈虧調(diào)整長期股權投資賬面價值

45.N編制合并財務報表需要在母公司和子公司個別財務報表的基礎上，考慮內(nèi)部交易等項目對集團內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務的重復因素予以抵銷。

46.N按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定：固定資產(chǎn)折舊方法變更應作為會計估計變更進行會計處理。

47.N

48.N采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提減值準備。

49.N企業(yè)集團內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權益工具結算的股份期權，接受服務企業(yè)沒有結算義務，接受服務企業(yè)應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付進行會計處理。

50.N利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。利潤不一定都是在日常活動中取得，也包含企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。

因此，本題表述錯誤。

51.N折舊攤銷的會計處理體現(xiàn)的是會計分期假設。

52.N企業(yè)取得綜合性項目政府補助同時包含與資產(chǎn)相關的政府補助和與收益相關的政府補助,如果難以區(qū)分的,企業(yè)應當將其整體歸類為與收益相關的政府補助進行處理。

53.N企業(yè)向客戶承諾商品時，如果客戶能夠從該商品本身或者從該商品與其他易于獲得的資源一起使用中受益，即該商品能夠明確區(qū)分，同時，企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中其他承諾可單獨區(qū)分，即轉(zhuǎn)讓該商品的承諾在合同中是可明確區(qū)分的，則應當作為可明確區(qū)分履約義務。

54.N

55.Y

56.Y

57.N【答案】×

【解析】企業(yè)持有上市公司限售股權且對上市公司不具有控制．共同控制或重大影響的，應當按金融工具確認和計量準則規(guī)定，將該限售股權劃分為可供出售金融資產(chǎn)或者以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。

58.N【答案】×

【解析】對用于生產(chǎn)而持有的材料等期末計價時，按以下原則處理：(1)如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值預計高于成本，則該材料應當按照成本計量；(2)如果材料價格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料應當按照可變現(xiàn)凈值計量。

59.Y事業(yè)單位的資產(chǎn)負債表，左方為資產(chǎn)部類，包括資產(chǎn)和支出兩大類，右方為負債部類，包括負債、凈資產(chǎn)和收入三大類。

60.N

61.

62.借：在建工程1172.5貸：銀行存款1172.5(2)借：在建工程16.7貸：原材料10應交稅金1.7應付工資5(3)借：固定資產(chǎn)1189.2貸：在建工程1189.2(4)2004年折舊額=(1189.2-13.2)/6=196(萬元)(5)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7=807.56(萬元)而銷售凈價=782(萬元)所以該生產(chǎn)線可收回金額＝807.56(萬元)(6)應計提減值準備金額＝(1189.2-196)-807.56＝185.64(萬元)借：營業(yè)外支出185.64貸：固定資產(chǎn)減值準備185.64(7)2005年改良前計提的折舊額=(807.56-12.56)/5×1/2=79.5(萬元)(8)借：在建工程728.06累計折舊275.5固定資產(chǎn)減值準備185.64貸：固定資產(chǎn)1189.2(9)生產(chǎn)線成本＝728.06+122.14=850.2(萬元)(10)2005年改良后應計提折舊額=(850.2-10.2)/8×4/12=35(萬元)(11)2006年4月30日賬面價值=850.2-35×2=780.2(萬元)借：固定資產(chǎn)清780.2累計折舊70貸：固定資產(chǎn)850.2同時借：應付賬款780.2貸：固定資產(chǎn)清理780.2借：在建工程1172.5貸：銀行存款1172.5(2)借：在建工程16.7貸：原材料10應交稅金1.7應付工資5(3)借：固定資產(chǎn)1189.2貸：在建工程1189.2(4)2004年折舊額=(1189.2-13.2)/6=196(萬元)(5)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7=807.56(萬元)