中級會計實務(wù)模擬考試試題一(題目)

擬試題

內(nèi)部真題資料，考試必過，答案附后

一、單項選擇題（本題型共15題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符

合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。）

1.A商品流通企業(yè)（為增值稅一般納稅人）采購甲商品1000件，每件售價1.5萬元，取

得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為255萬元，另支付采購費用120萬元。該企業(yè)采

購的該批商品的單位成本為（）萬元。

A.1.5B.1.62C.1.67D.1.79

2.大海公司按照國家法律和行政法規(guī)對未來廢棄固定資產(chǎn)擁有環(huán)境保護義務(wù)。該固定資產(chǎn)

初始計價250億元，預(yù)計使用年限40年，棄置費用25億元，假設(shè)折現(xiàn)率為10%,（年限為

40,利率為10%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.0221：年限為40,利率為10%的年金現(xiàn)值系數(shù)為9.7791）,

該項固定資產(chǎn)的入賬價值為（）億元。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

A.250B.250.55C.494.48D.244.48

3.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的表述中，錯誤的是（）。

A.成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式屬于會計政策變更

B.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)只能采用一種模式進行計量

C.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)同時可以采用公允價值計量也可以采用成本模式計量

D,成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式后，不得從公允價值轉(zhuǎn)換為成本模式

4.2011年1月1日，甲公司取得A公司25%的股份，實際支付款項3000萬元，能夠?qū)

公司施加重大影響，同日A公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為8000萬元（與公允價值相等）.

2011年度，A公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2012年1月1日，甲

公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司40%股權(quán)。為取得該股權(quán),

甲公司增發(fā)1000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為3.5元，另支付承銷商傭

金50萬元。取得該股權(quán)時，A公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元（與公允價值相等）。

進一步取得投資后，甲公司能夠?qū)公司實施控制。假定甲公司和A公司采用的會計政策、

會計期間相同，相關(guān)手續(xù)均于交易發(fā)生當(dāng)日辦理完畢。甲公司2012年1月1日進一步取得

A公司股權(quán)投資時應(yīng)確認的資本公積為（）萬元。

A.1550B.2500C.2600D.2550

5.下列項目中，屬于貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

A.以公允價值300萬元的長期股權(quán)投資換取一臺設(shè)備

B.以公允價值200萬元的A車床換取B車床，同時收到40萬元的補價

C.以公允價值200萬元的固定資產(chǎn)換取專利權(quán)

D.以公允價值70萬元的電子設(shè)備換取一輛小汽車，同時支付30萬元的補價

6.A公司采用期望現(xiàn)金流量法預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，2012年年末，X設(shè)備出現(xiàn)減值跡象,

其剩余使用年限為2年。該設(shè)備的現(xiàn)金流量受市場因素的影響較大，有關(guān)該設(shè)備預(yù)計未來2

年每年的現(xiàn)金流量情況如下表所示：

單位：萬元

業(yè)務(wù)好（20%的可能性）業(yè)務(wù)一般（60%的可能性）業(yè)務(wù)差（20%的可能性）

第1年500400200

除2年

480360150

假定計算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時適用的折現(xiàn)率為5%,已知部分時間價值系數(shù)如下:

1年2年

5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0.95240.9070

假定有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，不考慮其他因素，則X設(shè)備2012年年末的預(yù)計未來現(xiàn)金

流量的現(xiàn)值為（）萬元。

A.722B.672.11C.690.19I）.418

7.甲公司2010年1月1日購入面值為100萬元，年利率為4%的A債券；取得時支付價款

104萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元），另支付交易費用0.5萬元，甲公司將

該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4

萬元，2010年12月31日，A債券的公允價值為106萬元，2011年1月5日，收到A債券

2010年度的利息4萬元；2011年4月20日，甲公司出售A債券售價為108萬元。甲公司從

購入到出售該項交易性金融資產(chǎn)的累計損益為（）萬元。

A.12B.11.5C.16D.15.5

8.根據(jù)《企業(yè)會計準則第11號一一股份支付》規(guī)定，下列事項屬于授予日的是（）。

A.2012年1月6日企業(yè)與職工（或其他方）雙方就股份支付交易的協(xié)議條款和條件進行協(xié)商

B.2012年5月4日企業(yè)與職工（或其他方）雙方均接受股份支付交易的協(xié)議條款和條件

C.2012年9月30日持有股票期權(quán)的職工以特定價格購買一定數(shù)量的股票

D.2012年11月20日該協(xié)議獲得股東大會或類似機構(gòu)批準

9.甲股份有限公司于2011年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公

司債券，債券面值為400萬元，票面年利率為5%,實際利率為6%,發(fā)行價格為384.65萬元。

按實際利率法確認利息費用。該債券2012年度確認的利息費用為（）萬元。

A.23.08B.22C.20D.23.26

10.2011年7月1日，新華公司采用自營方式擴建廠房，借入兩年期專門借款500萬元。

2012年11月12日，廠房擴建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)；2012年11月28日，廠房擴建工

程驗收合格；2012年12月1日，辦理工程竣工結(jié)算；2012年12月12日，擴建后的廠房投

入使用。假定不考慮其他因素，新華公司借入專門借款利息費用停止資本化的時點是（）。

A.2012年11月12日

B.2012年H月28日

C.2012年12月1日

D.2012年12月12日

11.一般情況下，債務(wù)人以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值與實際支付

的現(xiàn)金之間的差額，計入（）。

A.營業(yè)外支出

B.管理費用

C.營業(yè)外收入

D.資本公積

12.2012年1月1日，A公司銷售一批材料給B公司，含稅價為130萬元。2012年7月1

日，B公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還該筆貨款，經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意B公司

用固定資產(chǎn)抵償該筆貨款。該固定資產(chǎn)在B公司的原價為200萬元，已計提折舊80萬元，

計提減值準備20萬元。在債務(wù)重組日的公允價值為100萬元，A公司為該項債權(quán)計提了壞

賬準備5萬元，并將抵債的固定資產(chǎn)作為管理用固定資產(chǎn)進行核算。假定不考慮相關(guān)稅費，

A公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失為（）萬元。

A.30B.25C.0D.15

13.2012年12月31日，云南公司存在一項未決訴訟。根據(jù)類似案例的經(jīng)驗判斷，該項訴

訟敗訴的可能性為80%。如果敗訴，云南公司將須賠償對方100萬元并承擔(dān)訴訟費用5萬元,

但很可能從第三方收到補償款10萬元。2012年12月31日，云南公司應(yīng)就此項未決訴訟確

認的預(yù)計負債金額為（）萬元。

A.90B.95C.100D.105

14.A公司2011年12月10日與B公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定：A公司向B公司銷售

甲產(chǎn)品100件，單位售價200元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；B公司應(yīng)在A公司發(fā)

出甲產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，B公司收到甲產(chǎn)品后4個月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲

產(chǎn)品單位成本為150元。A公司于合同簽訂當(dāng)日發(fā)出甲產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)

歷史經(jīng)驗，A公司估計甲產(chǎn)品的退貨率為20虬至2011年12月31日止，上述已銷售的甲產(chǎn)

品尚未發(fā)生退回。A公司在2011年度財務(wù)報告對外批準報出前，甲產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至

2012年4月10日退貨期滿時，2011年出售甲產(chǎn)品實際退貨率為15%。A公司因銷售甲產(chǎn)品

對2011年度收入的影響金額是（）元。

A.0B.20000C.17000D.16000

15.甲公司2011年3月1日簽訂一項建造合同，合同金額為1100萬元。該合同為固定造價

合同，簽訂合同時預(yù)計合同總成本為1000萬元。工程于2011年5月1日開工，預(yù)計2013

年3月完工。甲公司2011年實際發(fā)生成本320萬元，結(jié)算合同價款400萬元；2012年實際

發(fā)生成本640萬元，結(jié)算合同價款580萬元。由于工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2012

年年末預(yù)計合同總成本上升為1200萬元。2012年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認的預(yù)計

損失為（）萬元。

A.100B.80C.20D.0

二、多項選擇題（本題型共10題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，至少有兩個

符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。）

1.下列有關(guān)存貨計量的相關(guān)表述中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)負債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

B.企業(yè)預(yù)計的銷售存貨現(xiàn)金流量，就是存貨的可變現(xiàn)凈值

C.可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、

估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額

D.如果企業(yè)在存貨成本的日常核算中采用計劃成本法、售價金額核算法等簡化核算方法，

則成本應(yīng)為經(jīng)調(diào)整后的實際成本

2.下列各項中，會影響固定資產(chǎn)成本的是（）。

A.特殊行業(yè)需要承擔(dān)的環(huán)境保護和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所產(chǎn)生的棄置費用

B.固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損失

C.為建造工程發(fā)生的管理費用、可行性研究費、監(jiān)理費和負荷聯(lián)合試車費

D.固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息

3.下列各項中，影響資本公積的有（）。

A.企業(yè)將自用的土地使用權(quán)停止自用轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日

公允價值大于賬面價值

B.直接計入所有者權(quán)益的利得和損失

C.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值高于賬面價值

D.存在減值跡象的持有至到期投資，減值跡象消失，轉(zhuǎn)回計提的減值損失

4.在同一控制下的企業(yè)合并中，合并方取得的長期股權(quán)投資與支付的合并對價賬面價值（或

發(fā)行股份面值總額）的差額，可能調(diào)整（）。

A.盈余公積

B.資本公積

C.營業(yè)外收入

D.利潤分配一一未分配利潤

5.2012年1月1日，甲公司以5600萬元購入乙公司50%的普通股股權(quán)，能夠與乙公司的

其他股東對乙公司實施共同控制，并準備長期持有，甲公司同時支付法律咨詢費20萬元。

乙公司2012年1月1日的所有者權(quán)益賬面價值總額為8000萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價

值為9200萬元。乙公司除一批存貨的公允價值與賬面價值不同外，其他資產(chǎn)的公允價值與

賬面價值均相同。該批存貨的成本為1000萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為2200

萬元。乙公司2012年3月1日宣告并分配現(xiàn)金股利300萬元；乙公司2012年實現(xiàn)凈利潤

800萬元。上述存貨至期末對外銷售30%。未發(fā)生其他所有者權(quán)益變動事項。甲公司和乙公

司在此之前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列有關(guān)甲公司的會計處理正確的有（）。

A.對乙公司長期股權(quán)投資發(fā)生的法律咨詢費應(yīng)計入當(dāng)期管理費用

B.長期股權(quán)投資初始投資成本為5620萬元

C.對于乙公司2012年3月1日宣告分派的現(xiàn)金股利，應(yīng)按其享有的份額調(diào)減長期股權(quán)投資

的賬面價值

D.2012年12月31日長期股權(quán)投資的賬面余額為5690萬元

6.下列資產(chǎn)項目中，每年年末必須進行減值測試的有（）。

A.商譽

B.長期股權(quán)投資

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

7.企業(yè)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮的因素有（）。

A.以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量

B.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.對通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率相一致

D.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整

8,企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工的，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，其會計處理正確的

有（）。

A.企業(yè)回購股份時，應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出作為庫存股處理，記入“庫存股”科目，

同時進行備查登記

B.對職工權(quán)益結(jié)算股份支付的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日按照權(quán)益工具在

授予日的公允價值，將取得的職工服務(wù)計入成本費用，同時增加資本公積（其他資本公積）

C.企業(yè)回購股份時，應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出沖減股本

D.企業(yè)應(yīng)按職工行權(quán)購買本企業(yè)股份時收到的價款，借記“銀行存款”等科目，同時轉(zhuǎn)銷等

待期內(nèi)在資本公積（其他資本公積）中累計的金額，借記“資本公積一一其他資本公積”科目，

按回購的庫存股成本，貸記“庫存股”科目，按照上述借貸方差額，調(diào)整“資本公積一一股

本溢價”科目

9.下列項目中，屬于借款費用的是（）。

A.外幣借款發(fā)生的匯兌損失

B.借款過程中發(fā)生的手續(xù)費

C.發(fā)行公司債券發(fā)生的溢價

D.發(fā)行公司債券溢價的攤銷

10.下列業(yè)務(wù)中，不能確認收入的有（）。

A.甲公司為推銷一種新產(chǎn)品，承諾凡購買新產(chǎn)品的客戶均有一個月的試用期，在試用期內(nèi)如

果對產(chǎn)品使用效果不滿意，甲公司無條件給予退貨。該種新產(chǎn)品已交付買方，貨款已收訖

B.甲公司屬于房地產(chǎn)開發(fā)商，甲公司將住宅小區(qū)銷售給客戶后，接受客戶委托管理住宅小區(qū)

物業(yè)，并按月收取物業(yè)管理費

C.乙公司屬于軟件開發(fā)公司，乙公司銷售某成套軟件給客戶后，接受客戶委托對該成套軟件

進行日常管理

D.甲公司向乙公司銷售一批商品，商品已經(jīng)發(fā)出，乙公司已經(jīng)預(yù)付部分貨款，剩余貨款由乙

公司開出一張商業(yè)承兌匯票，銷售發(fā)票賬單已交付乙公司。乙公司收到商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)

量沒有達到合同約定的要求，立即根據(jù)合同有關(guān)條款與甲公司交涉，要求在價格上給予一定

折讓，否則要求退貨。雙方?jīng)]有就此達成一致意見，甲公司也未采取任何補救措施

三、判斷題（本題型共10題，每小題1分，共10分。）

1.重要性的應(yīng)用需要依賴職業(yè)判斷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其所處環(huán)境和實際情況，從項目的性質(zhì)

和金額大小兩方面加以判斷。（）

2.購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的

成本以購買價款的總額確定。（）

3.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于

賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。（）

4.對于長期股權(quán)投資，無論采用成本法核算還是權(quán)益法核算，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，以

后期間不得轉(zhuǎn)回。（）

5.企業(yè)對于無法合理確定使用壽命的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其成本在不超過10年的期限內(nèi)攤銷。

（）

6.企業(yè)初始確認金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益。

（）

7.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在資產(chǎn)負債表日后續(xù)信息表明企業(yè)當(dāng)期承擔(dān)債務(wù)的公允價值與

以前估計不同的，應(yīng)當(dāng)進行調(diào)整，并在可行權(quán)日調(diào)整至實際可行權(quán)水平。（）

8.與重組有關(guān)的直接支出包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支

出。（）

9.所有的應(yīng)納稅暫時性差異一定確認為遞延所得稅負債。（）

10.資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期

收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用稅率計量。（）

四、計算分析題

1.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。

商品銷售價格均不含增值稅稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)，銷售實現(xiàn)時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成

本。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。2012年甲公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料

如下：

（1）10月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價款為100萬元，增

值稅稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收

回貨款，甲公司給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10,1/20,n/30（假定計算現(xiàn)金折扣時

不考慮增值稅因素）。該批商品的實際成本為75萬元。10月15日，收到A公司支付的、

扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存入銀行。12月1日由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，A公司退回

了該批商品。

（2）甲公司本年度委托某商店代銷商品一批，代銷價款為300萬元。本年度收到該商店交

來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷商品的70%,該商店按代銷價款（不含增值稅）的

10%收取手續(xù)費。該批商品的實際成本為180萬元。已銷商品貨款尚未收到。

（3）甲公司本年度采用訂貨方式銷售給B公司一臺自產(chǎn)設(shè)備，銷售價款為100萬元，B公

司已支付全部款項。該設(shè)備本年12月31日尚未完工，己發(fā)生的實際成本為40萬元，其中

包括直接人工費20萬和材料費20萬。

（4）甲公司采用以舊換新方式銷售給C公司產(chǎn)品2臺，單位售價為20萬元，單位成本為6

萬元；同時收回2臺同類舊商品，每臺回收價為2萬元（不考慮增值稅），款項已存入銀行。

（5）甲公司對其生產(chǎn)的C產(chǎn)品實行“包退、包換、包修”的銷售政策。甲公司本年度共銷

售C產(chǎn)品100件，銷售價款合計300萬元，款項均已收存銀行。根據(jù)以往的經(jīng)驗，估計“包

退”產(chǎn)品占國“包換”產(chǎn)品占2%,“包修”產(chǎn)品占3%。該批產(chǎn)品成本為80萬元。

（6）12月1日，甲公司與D公司簽訂一項購銷合同，合同規(guī)定甲公司為D公司建造安裝兩

臺電梯，合同價款為2000萬元。按合同規(guī)定，D公司在甲公司交付商品前預(yù)付價款的30%

（不含增值稅），其余價款在甲公司將商品運抵D公司并安裝檢驗合格后才予以支付。甲公

司于本年12月25日將完成的商品運抵D公司，預(yù)計于次年1月20日安裝全部完成。該電

梯的實際成本為1200萬元，預(yù)計安裝費用為40萬元。

(7)12月1日，甲公司銷售給E公司一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款

為200萬元，增值稅銷項稅額為34萬元，商品成本為160萬元；商品已經(jīng)發(fā)出，款項已收

到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2013年3月31日將所售商品購回，回購價為240萬元(不含增

值稅)。

(8)甲公司本年度12月4日將其所擁有的一條道路的收費權(quán)讓渡給F公司8年，8年后甲

公司收回收費權(quán)，甲公司一次性收取使用費600萬元，款項已收存銀行。讓渡收費權(quán)的8

年期間，道路的維護由F公司負責(zé)。

要求：編制甲公司2010年與上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

2.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2012年發(fā)生如下與長期

股權(quán)投資有關(guān)的業(yè)務(wù)：

(1)甲公司于2012年1月1日以一項專利權(quán)和一批庫存商品作為對價從乙公司的原股東處

取得乙公司30%的股份，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。投資日，甲公司該專

利權(quán)的賬面原價為1500萬元，已計提攤銷300萬元，當(dāng)日的公允價值為1300萬元；庫存

商品的成本為600萬元，已計提存貨跌價準備50萬元，當(dāng)日的公允價值為600萬元。

(2)2012年1月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4500萬元，賬面價值為4000

萬元。除一項管理用固定資產(chǎn)外，乙公司其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值均相同。該管理用

固定資產(chǎn)的賬面原價為2000萬元，已計提折舊1000萬元，未計提減值準備，當(dāng)日的公允

價值為1500萬元，尚可使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊。

(3)2012年6月25日，甲公司將其生產(chǎn)的一臺機器設(shè)備銷售給乙公司，乙公司購入后作

為管理用固定資產(chǎn)核算，當(dāng)日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，投入使用。甲公司該機器設(shè)備的成本為

500萬元，未計提存貨跌價準備，銷售價格為800萬元。乙公司對該機器設(shè)備采用年限平均

法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。

(4)2012年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，期末其持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值

下跌使資本公積減少300萬元(估計為暫時性下跌)。

假定不考慮除增值稅以外其他因素的影響。

要求：

(1)計算甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制甲公司2012年度取得乙公

司長期股權(quán)投資的會計分錄。

(2)計算甲公司2012年年末應(yīng)確認投資收益的金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。

(3)計算甲公司2012年年末對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值。

五、綜合題

1.甲股份公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計的核算，所得稅稅率25%,假設(shè)期初

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額均為0,每年稅前會計利潤均為6000萬元，2011

年至2012年發(fā)生以下事項：

(1)每年計入投資收益的國債利息收入180萬元；

(2)2011年發(fā)生違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款60萬元；

(3)2011年年末交易性金融資產(chǎn)賬面價值1600萬元，包括成本1280萬元和公允價值變

動320萬元，2012年年末交易性金融資產(chǎn)賬面價值1800萬元，包括成本2000萬元和公

允價值變動-200萬元；

(4)2011年年末可供出售金融資產(chǎn)賬面價值1000萬元，包括成本1160萬元和公允價值

變動T60萬元，2012年年末可供出售金融資產(chǎn)賬面價值1120萬元，包括成本1000萬元

和公允價值變動120萬元；

(5)2011年年初存貨跌價準備為0,2011年年末存貨賬面價值1800萬元，計提存貨跌價

準備200萬元，2012年年末存貨賬面價值1600萬元，銷售結(jié)轉(zhuǎn)跌價準備160萬元，2012

年末計提存貨跌價準備280萬元。

要求：

(1)根據(jù)以上資料，分別將2011年、2012年的有關(guān)數(shù)據(jù)填入下表：

單位：萬元

項目賬面價值計稅基礎(chǔ)可抵扣暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異

交易性金融資產(chǎn)

可供出售金融資產(chǎn)

存貨

暫時性差異合計

遞延所得稅資產(chǎn)或遞

延所得稅負債余額

(2)計算2011年和2012年當(dāng)期應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用，并做相關(guān)會計分

錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

2.甲股份有限公司(下稱甲公司)2011年發(fā)生如下事項：

(1)2011年11月5日，因甲公司產(chǎn)品發(fā)生質(zhì)量事故，致使一名消費者死亡。12月3日消

費者的家屬上訴至法院，要求賠償600萬元，至2011年年末本訴訟尚未判決。甲公司研究

認為，質(zhì)量事故已被權(quán)威部門認定，本訴訟勝訴的可能性幾乎為零。但因為有關(guān)法律沒有相

關(guān)的賠償規(guī)定，律師認為賠償金額難以預(yù)料

(2)2011年12月1日，甲公司接到法院的通知，通知中說由于其聯(lián)營企業(yè)在2年前的一

筆借款到期，本息合計為1000萬元。因聯(lián)營企業(yè)無力償還，債權(quán)單位(貸款單位)已將本

筆貸款的擔(dān)保企業(yè)甲公司告上法庭，要求甲公司履行擔(dān)保責(zé)任，代為清償。甲公司經(jīng)研究認

為，目前聯(lián)營企業(yè)的財務(wù)狀況很差，甲公司有80%的可能性承擔(dān)全部本息的償還責(zé)任。

(3)2011年12月10日，甲公司認為本企業(yè)應(yīng)享受一項稅收優(yōu)惠，獲得稅收返還，但稅務(wù)

部門遲遲不予落實執(zhí)行。甲公司遂將稅務(wù)部門告上法庭。律師認為，法律已經(jīng)有明文規(guī)定，

本訴訟基本確定能獲勝，如果獲勝，將獲得返還稅款200萬元。

(4)2011年12月12日，甲公司司機駕駛大貨車在高速公路上追尾，致使被追尾車輛連同

貴重原材料遭受重大損失，受害單位要求賠償2