2021年廣東省陽(yáng)江市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)

2021年廣東省陽(yáng)江市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲公司以200萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買丙公司的一家子公司。全部以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。該子公司的凈資產(chǎn)為190萬(wàn)元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為20萬(wàn)元。甲公司合并現(xiàn)金流量表中，“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映的金額為()萬(wàn)元。

A.200B.10C.180D.190

2.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲公司為上市公司，甲公司和乙公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。甲公司于2012年12月1日銷售給乙公司產(chǎn)品－批，價(jià)款為1000萬(wàn)元。雙方約定3個(gè)月付款。乙公司因財(cái)務(wù)困難無(wú)法按期支付。甲公司已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬(wàn)元。2013年3月1日乙公司與甲公司協(xié)商，達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議如下：

(1)乙公司當(dāng)日以100萬(wàn)元銀行存款償還部分債務(wù)。

(2)乙公司以自有－項(xiàng)專利技術(shù)和A材料－批抵償部分債務(wù)，專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2013年3月8日辦理完畢，A材料已于2013年3月8日運(yùn)抵甲公司。專利技術(shù)的賬面原價(jià)為380萬(wàn)元，已攤銷100萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，公允價(jià)值為250萬(wàn)元。A材料賬面成本為80萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為100萬(wàn)元。

(3)將部分債務(wù)轉(zhuǎn)為乙公司100萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，每股市價(jià)為5元。不考慮其他因素，甲公司將取得的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。乙公司已于2013年3月8日辦妥相關(guān)手續(xù)。

甲公司因債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）萬(wàn)元。

A.40．5B.53C.70D.160．5

3.下列業(yè)務(wù)中，不能在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的是（）。

A.收取手續(xù)費(fèi)方式代銷商品

B.需要安裝和檢驗(yàn)，但安裝程序比較簡(jiǎn)單的銷售

C.預(yù)收貨款方式銷售商品

D.根據(jù)租賃合同，認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的

4.甲公司將一臺(tái)設(shè)備以經(jīng)營(yíng)租賃方式租賃給乙公司，租賃期為3年，租金總額為300萬(wàn)元，其中第一年租金120萬(wàn)元，第二年租金100萬(wàn)元，第三年租金80萬(wàn)元。此外，乙公司聘請(qǐng)外部專業(yè)公司進(jìn)行調(diào)查支付費(fèi)用2萬(wàn)元。則下列關(guān)于乙公司會(huì)計(jì)處理方法的表述中，正確的是（）

A.第一年確認(rèn)的租金費(fèi)用120萬(wàn)元

B.第一年確認(rèn)管理費(fèi)用102萬(wàn)元

C.第二年確認(rèn)的租金費(fèi)用100萬(wàn)元

D.第三年確認(rèn)的租金費(fèi)用80萬(wàn)元

5.2011年1月1日甲公司與乙公司簽訂－項(xiàng)合同，合同約定甲公司從乙公司處購(gòu)入－臺(tái)需要安裝的機(jī)器設(shè)備，甲公司采用分期付款方式支付價(jià)款，價(jià)款共計(jì)2000萬(wàn)元，在2011年初購(gòu)進(jìn)該設(shè)備時(shí)，支付價(jià)款400萬(wàn)元，剩余價(jià)款在以后4年內(nèi)每半年支付200萬(wàn)元。支付日期為每年的6月30日和12月31日?，F(xiàn)銷方式下該設(shè)備的銷售價(jià)款是1692．64萬(wàn)元。該設(shè)備于2011年6月30日安裝完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生的安裝費(fèi)用共計(jì)250萬(wàn)元。已知(P/A，5％，8)＝6．4632。假定不考慮其他因素，則下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.甲公司2011年該固定資產(chǎn)安裝完工后的入賬價(jià)值為2250萬(wàn)元

B.甲公司2011年1月1日確認(rèn)的長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值為1692．6萬(wàn)元

C.2011年12月31日，甲公司確認(rèn)的長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元

D.2011年分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用的金額為122．49萬(wàn)元

6.

第

3

題

丙公司2008年初對(duì)外發(fā)行100萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，規(guī)定每份認(rèn)股權(quán)證可按行權(quán)價(jià)格7元認(rèn)購(gòu)1股股票。2008年度利潤(rùn)總額為250萬(wàn)元，凈利潤(rùn)為200萬(wàn)元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均股數(shù)500萬(wàn)股，普通股當(dāng)期平均市場(chǎng)價(jià)格為8元。丙公司2008年稀釋每股收益為（）元。

7.長(zhǎng)城公司2011年1月1日發(fā)行面值60萬(wàn)元、期限3年、票面利率8％、每年年末付息且到期還本的普通公司債券，發(fā)行價(jià)款總額為64萬(wàn)元，另外支付發(fā)行費(fèi)用2萬(wàn)元。已知(P/A，7％，3)＝2．6243，(P/A，6％，3)＝2．6730，(P/F，7％，3)＝0．8163，(P/F，6％，3)＝0．8396。

則長(zhǎng)城公司2011年12月31日因發(fā)行該公司債券應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用是（）。

A.0B.3．81萬(wàn)元C.4．18萬(wàn)元D.4．96萬(wàn)元

8.2X16年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以4400萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)甲公司自2X16年1月1日至2X19年12月31日期間可繼續(xù)使用該辦公樓，但每年年末需支付乙公司租金400萬(wàn)元，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面原值為6000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1400萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為35年；同等辦公樓的市場(chǎng)售價(jià)為4600萬(wàn)元；市場(chǎng)上租用同等辦公樓需每年支付租金400萬(wàn)元。甲公司上述業(yè)務(wù)對(duì)2X16年利潤(rùn)總額的影響金額為()萬(wàn)元。

A.-200B.-400C.-600D.-300

9.下列關(guān)于每股收益計(jì)算的表述中，正確的是（）。

A.在計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表的每股收益時(shí)，其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益

B.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，股份期權(quán)均應(yīng)假設(shè)于當(dāng)年1月1日轉(zhuǎn)換為普通股

C.新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自發(fā)行合同簽訂之日起計(jì)人發(fā)行在外普通股股數(shù)

D.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具稀釋性潛在普通股的影響

10.王某與他人合作投資成立了一家有限責(zé)任公司，王某任法定代表人。后來(lái)公司倒閉，公司資產(chǎn)不足以償還債務(wù)。公司的債權(quán)人要求王某償還不足部分。下列說(shuō)法正確的是（）。

A.王某投資成立有限責(zé)任公司，王某元需承擔(dān)公司債務(wù)

B.王某是公司的投資人，公司的債權(quán)人可以要求王某償還

C.王某是公司的法定代表人，公司的債權(quán)人可以要求王某償還

D.王某與他人合作投資，王某應(yīng)當(dāng)按照出資比例對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)償還責(zé)任

11.第

15

題

2007年6月25日，甲公司以每股1.3元購(gòu)進(jìn)某股票200萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)；6月30日，該股票市價(jià)為每股1.1元；12月20日，以每股1.5元的價(jià)格全部出售該股票。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司出售該股票形成的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.－40B.80C.40D.60

12.下列各項(xiàng)關(guān)于每股收益計(jì)算的表述中.不正確的是()。

A.在計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表的每股收益時(shí)。其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益

B.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，以前期間發(fā)行的稀釋性潛在普通股，應(yīng)假設(shè)在本期期初轉(zhuǎn)換為普通股

C.本期新發(fā)行的普通股，應(yīng)當(dāng)自增發(fā)日起計(jì)人發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)

D.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具有稀釋性潛在普通股的影響

13.2014年5月甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難無(wú)法償付所欠乙公司貨款500萬(wàn)元(含增值稅)，經(jīng)與乙公司協(xié)商，雙方同意進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容為：甲公司以公允價(jià)值為200萬(wàn)元、賬面價(jià)值為100萬(wàn)元的庫(kù)存商品和其自身發(fā)行的100萬(wàn)股普通股償還債務(wù)，甲公司普通股每股面值1元，市價(jià)2.2元。甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17%。則該項(xiàng)債務(wù)重組對(duì)甲公司2014年利潤(rùn)總額的影響為（）。

A.46萬(wàn)元B.146萬(wàn)元C.80萬(wàn)元D.180萬(wàn)元

14.甲公司2013年為建造該辦公樓的借款利息資本化金額是（）萬(wàn)元

A.322．6B.323．2C.347．6D.348．2

15.第

19

題

屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)轉(zhuǎn)入（）科目。

A.其他業(yè)務(wù)收入B.沖減管理費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外收入D.沖減營(yíng)業(yè)外支出

16.下列關(guān)于所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)及填列方法，表述錯(cuò)誤的是()。

A.所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)以矩陣的形式列示

B.所有者權(quán)益變動(dòng)表“上年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列

C.如果上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本年度不一致，應(yīng)對(duì)上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄內(nèi)

D.所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本(或股本)”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤(rùn)分配”、“庫(kù)存股”、“以前年度損益調(diào)整”等科目的發(fā)生額分析填列

17.第

16

題

企業(yè)有償取得的土地使用權(quán)，在土地上進(jìn)行開——發(fā)或建造房屋建筑物時(shí)，應(yīng)將其賬面價(jià)值（）。

A.繼續(xù)進(jìn)行攤銷B.全部轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用C.轉(zhuǎn)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用D.全部轉(zhuǎn)入開發(fā)成本或在建工程成本

18.甲公司2012年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價(jià)10萬(wàn)元(不含增值稅)，單位成本為6萬(wàn)元；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后4個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。甲公司于2012年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2012年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司于2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品發(fā)生退回50件。至A產(chǎn)品退貨期滿止，2012年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨60件。假定按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，實(shí)際發(fā)生退貨時(shí)可以調(diào)整報(bào)告期的應(yīng)交所得稅。甲公司適用的所得稅稅率為25%。下列關(guān)于甲公司2013年A產(chǎn)品銷售退回會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.A產(chǎn)品發(fā)生的60件退貨中，日后事項(xiàng)期間發(fā)生的50件退貨應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，日后事項(xiàng)期間之后發(fā)生的10件退貨應(yīng)沖減2013年的銷售收入

B.2013年A產(chǎn)品銷售退回會(huì)減少2013年銷售收入

C.2013年A產(chǎn)品銷售退回會(huì)增加2013年銷售收入

D.日后事項(xiàng)期間之后發(fā)生的10件退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

19.A公司為增值稅一般納稅人。2×14年12月31日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，購(gòu)買價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，購(gòu)入當(dāng)日即投入行政管理部門使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)估計(jì)相同，A公司適用的所得稅稅率為25%。2×16年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為()萬(wàn)元。

A.120B.48C.72D.12

20.2012年1月1日，甲公司資產(chǎn)管理部門外購(gòu)一棟寫字樓用于出租，并于當(dāng)日簽訂租賃協(xié)議。購(gòu)置當(dāng)日辦公樓的成本為3200萬(wàn)元，甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。租賃合同約定租期為2012年1月2日至2014年12月31日，年租金為360萬(wàn)元。2012年12月31日寫字樓的公允價(jià)值為3500萬(wàn)元，甲公司2012年因出租該寫字樓發(fā)生營(yíng)業(yè)稅18萬(wàn)元，發(fā)生修理費(fèi)40萬(wàn)元，則甲公司2012年因該投資性房地產(chǎn)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為（）。

A.302萬(wàn)元B.602萬(wàn)元C.620萬(wàn)元D.642萬(wàn)元

21.下列表述中，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，不正確的是（）。A.A.無(wú)形資產(chǎn)的出租收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入

B.無(wú)形資產(chǎn)的成本應(yīng)自取得當(dāng)月按直線法攤銷

C.無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)予以資本化

D.無(wú)形資產(chǎn)的研究與開發(fā)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

22.甲公司為上市公司，采用授予職工限制性股票的形式實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。2X16年1月1日，公司以非公開發(fā)行方式向100名管理人員每人授予10萬(wàn)股自身股票(每股面值為1元)，授予價(jià)格為每股8元。當(dāng)日，100名管理人員全部出資認(rèn)購(gòu)。甲公司估計(jì)該限制性股票股權(quán)激勵(lì)在授予日的公允價(jià)值為每股8元。激勵(lì)計(jì)劃規(guī)定，這些管理人員從2X16年1月日起在甲公司連續(xù)服務(wù)3年的，所授予股票將于2X19年1月1日全部解鎖;期間離職的，甲公司將按照原授予價(jià)格每股8元回購(gòu)。2X16年度，7名管理人員離職，甲公司估計(jì)3年中離職的管理人員合計(jì)為10名，當(dāng)年宣告每股分配現(xiàn)金股利0.2元(現(xiàn)金股利不可撤銷)。假定甲公司2X16年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為20000萬(wàn)元，2X16年發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為50000萬(wàn)股。甲公司2X16年基本每股收益為()元/股。

A.0.4000B.0.3964C.0.3963D.0.2

23.乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購(gòu)進(jìn)原材料200公斤，貨款為6000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1020元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為130元。

驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10％，經(jīng)核查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤（）元。

A.32．4B.33．33C.35．28D.36

24.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積為（）萬(wàn)元。

A.1300B.500C.0D.80

25.甲公司因投資乙公司股票2013年累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬(wàn)元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

26.甲公司該流水線2007年度應(yīng)計(jì)提的折舊額是()。

A.121.8萬(wàn)元B.188.1萬(wàn)元C.147.37萬(wàn)元D.135.09萬(wàn)元

27.

第

12

題

納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)算消費(fèi)稅的銷售額是（）。

A.納稅人給門市部的平均價(jià)格B.門市部對(duì)外銷售的銷售額C.納稅人給門市部的最高價(jià)格D.門市部對(duì)外銷售的最低價(jià)格

28.

第

19

題

2007年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵銷處理中，對(duì)遞延所得稅項(xiàng)目的影響額為（）萬(wàn)元。

A.－15B.－2.5C.－17.5D.2.5

29.甲公司和乙公司為同一集團(tuán)內(nèi)的兩家子公司，A公司為母公司。2011年1月1日，甲公司以銀行存款500萬(wàn)元和一項(xiàng)固定資產(chǎn)作為時(shí)價(jià)，從A公司處取得乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為2000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為l800萬(wàn)元，乙公司相對(duì)于A公司而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面所有者權(quán)益為4500萬(wàn)元。甲公司取得該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.2406B.2100C.3200D.3600

30.

第

1

題

2005年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為6500萬(wàn)元（含增值稅額）。合同約定，乙公司應(yīng)于2005年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品抵償債務(wù)，其金額為含稅公允價(jià)值；另外以一臺(tái)設(shè)備償還債務(wù)，其金額為公允價(jià)值。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1800萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格為2250萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價(jià)為7500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3000萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為3750萬(wàn)元；已計(jì)提減值準(zhǔn)備750萬(wàn)元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為40萬(wàn)元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司的債務(wù)重組損失為（）萬(wàn)元。

A.117.5B.77.5C.460D.3750

二、多選題(15題)31.下列各項(xiàng)交易費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益的有()。

A.與取得交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的交易費(fèi)用

B.同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用

C.取得一項(xiàng)持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用

D.非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用

32.2018年1月1日，甲公司從乙公司租入一臺(tái)全新設(shè)備，設(shè)備的可使用年限為5年，原賬面價(jià)值為380萬(wàn)元。租賃合同規(guī)定，租期4年，甲公司每年年末支付租金100萬(wàn)元；租賃期滿時(shí)，預(yù)計(jì)設(shè)備的公允價(jià)值為20萬(wàn)元，甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為20萬(wàn)元；合同約定的利率為7%，到期時(shí)，設(shè)備歸還給乙公司。下列關(guān)于上述租賃業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的表述中，正確的有（）

A.租賃期滿資產(chǎn)余值為20萬(wàn)元

B.該項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)中，乙公司的未擔(dān)保余值為0萬(wàn)元

C.該項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)中，甲公司最低租賃付款額為400萬(wàn)元

D.乙公司應(yīng)對(duì)該設(shè)備以5年的使用壽命為基礎(chǔ)計(jì)提折舊

33.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于20×8年12月31日賬面余額的表述中，正確的有（）。查看材料

A.對(duì)戊公司股權(quán)投資為1300萬(wàn)元

B.對(duì)丙公司債券投資為1000萬(wàn)元

C.對(duì)乙公司股權(quán)投資為14000萬(wàn)元

D.持有的丁公司認(rèn)股權(quán)證為100萬(wàn)元

E.對(duì)庚上市公司股權(quán)投資為1500萬(wàn)元

34.企業(yè)以回購(gòu)的公司普通股股票進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)，則下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.回購(gòu)公司普通股應(yīng)沖減股本金額

B.在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)相應(yīng)的資本公積金額

C.在等待期按照期權(quán)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用

D.行權(quán)日應(yīng)轉(zhuǎn)銷庫(kù)存股成本和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額，同時(shí)按差額計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))

35.下列關(guān)于外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算的表述中，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。

A.實(shí)收資本項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率折算

B.未分配利潤(rùn)項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.資產(chǎn)項(xiàng)目按交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率折算

D.負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率的近似匯率折算

36.關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的攤銷，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷

B.企業(yè)攤銷無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止

C.無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限不超過(guò)l0年

D.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)一定無(wú)殘值

E.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法只有直線法

37.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計(jì)入當(dāng)期損益

B.固定資產(chǎn)日常維護(hù)發(fā)生的支出計(jì)入當(dāng)期損益

C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)之和入賬

D.計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊

E.持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值低于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)入當(dāng)期損益

38.甲公司委托證券公司發(fā)行普通股股票3000萬(wàn)股，每股面值1元，按每股5.8元的價(jià)格發(fā)行，受托單位按照發(fā)行價(jià)格的1.5%收取手續(xù)費(fèi)用。下列相關(guān)表述中正確的有（）

A.確認(rèn)股本貸方金額3000萬(wàn)元

B.確認(rèn)資本公積（股本溢價(jià)）貸方金額14400萬(wàn)元

C.確認(rèn)資本公積（股本溢價(jià)）貸方金額14139萬(wàn)元

D.確認(rèn)銀行存款借方金額17400萬(wàn)元

39.長(zhǎng)江公司系甲公司的母公司，2012年6月30日，長(zhǎng)江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價(jià)格為900萬(wàn)元，增值稅稅額為153萬(wàn)元，實(shí)際成本為800萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購(gòu)入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣)，并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。長(zhǎng)江公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。長(zhǎng)江公司編制2012年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵消調(diào)整分錄中正確的有（）。

A.抵消營(yíng)業(yè)收入900萬(wàn)元

B.抵消營(yíng)業(yè)成本900萬(wàn)元

C.抵消管理費(fèi)用10萬(wàn)元

D.抵消固定資產(chǎn)5萬(wàn)元

E.調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)23．75萬(wàn)元

40.

第

27

題

下列金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.持有至到期投資

C.可供出售金融資產(chǎn)

D.直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

E.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)

41.下列關(guān)于采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資生房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.按預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊

B.公允價(jià)值變動(dòng)的金額計(jì)入當(dāng)期損益

C.公允價(jià)值變動(dòng)的金額計(jì)入資本公積

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積

42.上述交易或事項(xiàng)對(duì)利潤(rùn)表的影響，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.甲公司2013年度應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為410萬(wàn)元

B.甲公司2013年度應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)成本為308萬(wàn)元

C.甲公司2013年度應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為102萬(wàn)元

D.甲公司2013年度應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為66萬(wàn)元

E.甲公司2013年度應(yīng)確認(rèn)的利潤(rùn)總額為168萬(wàn)元

43.下列關(guān)于報(bào)表的調(diào)整和披露，處理正確的有()。

A.2008年2月21日，調(diào)整減少2008年財(cái)務(wù)報(bào)表中銀行存款項(xiàng)目27萬(wàn)元

B.2008年2月21日，調(diào)整減少報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表中銀行存款項(xiàng)目27萬(wàn)元

C.2008年2月21日，調(diào)整增加報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表中銀行存款項(xiàng)目20萬(wàn)元

D.對(duì)于保險(xiǎn)公司的賠償款，屬于一項(xiàng)或有資產(chǎn)，不需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

E.甲公司應(yīng)該在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露預(yù)計(jì)負(fù)債的相關(guān)信息

44.甲公司2013年1月1日購(gòu)入乙公司80%股權(quán)(非同一控制下控股合并)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無(wú)其他子公司，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。2013年度，乙公司按照購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元，分派現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2013年年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為8000萬(wàn)元。下列項(xiàng)目中正確的有（）。A.2013年度少數(shù)股東損益為120萬(wàn)元

B.2013年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為880萬(wàn)元

C.2013年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為8480萬(wàn)元

D.2013年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為8320萬(wàn)元

E.2013年12月31日股東權(quán)益總額為9360萬(wàn)元

45.

第

32

題

采用自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的有（）。

A.工程項(xiàng)目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因正常原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損的凈損失

B.工程人員的工資

C.工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品實(shí)際成本

D.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用

E.工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出

三、判斷題(3題)46.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

47.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過(guò)股權(quán)投資是否對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

48.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.東方股份有限公司(本題下稱東方公司)系境內(nèi)上市公司,2008年至2009年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)2008年10月1日,東方公司與境外A公司簽訂一項(xiàng)合同,為A公司安裝某大型成套設(shè)備。

合同約定：①該成套設(shè)備的安裝任務(wù)包括場(chǎng)地勘察、設(shè)計(jì)、地基平整、相關(guān)設(shè)施建造、設(shè)備安裝和調(diào)試等。其中,地基平整和相關(guān)設(shè)施建造須由東方公司委托A公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商完成；②合同總金額為1000萬(wàn)美元,由A公司于2008年12月31日和2009年12月31日分別支付合同總金額的40％,其余部分于該成套設(shè)備調(diào)試運(yùn)轉(zhuǎn)正常后4個(gè)月內(nèi)支付；③合同期為16個(gè)月。

2008年10月1日,東方公司為A公司安裝該成套設(shè)備的工程開工,預(yù)計(jì)工程總成本為6640萬(wàn)元人民幣。

(2)2008年11月1日,東方公司與B公司(系A(chǔ)公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商)簽訂合同,由B公司負(fù)責(zé)地基平整及相關(guān)設(shè)施建造。

合同約定：①B公司應(yīng)按東方公司提供的勘察設(shè)計(jì)方案施工；②合同總金額為200萬(wàn)美元,由東方公司于2008年12月31日向B公司支付合同進(jìn)度款,余款在合同完成時(shí)支付；③合同期為3個(gè)月。

(3)至2008年12月31日,B公司已完成合同的80％；東方公司于2008年12月31日向B公司支付了合同進(jìn)度款。

2008年10月1日到12月31日,除支付B公司合同進(jìn)度款外,東方公司另發(fā)生合同費(fèi)用332萬(wàn)元人民幣,12月31日,預(yù)計(jì)為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費(fèi)用4500萬(wàn)元人民幣,其中包括應(yīng)向B公司支付的合同余款。假定東方公司按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定該安裝工程完工進(jìn)度；合同收入和合同費(fèi)用按年確認(rèn)(在計(jì)算確認(rèn)各期合同收入時(shí),合同總金額按確認(rèn)時(shí)美元對(duì)人民幣的匯率折算)。

2008年12月31日,東方公司收到A公司按合同支付的款項(xiàng)。

(4)2009年1月25日,B公司完成所承擔(dān)的地基平整和相關(guān)設(shè)施建造任務(wù),經(jīng)東方公司驗(yàn)收合格。當(dāng)日,東方公司按合同向B公司支付了工程尾款。

2009年,東方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外,另發(fā)生合同費(fèi)用4136萬(wàn)元人民幣；12月31日,預(yù)計(jì)為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費(fèi)用680萬(wàn)元人民幣。

2009年12月31日,東方公司收到A公司按合同支付的款項(xiàng)。

(5)其他相關(guān)資料：

①東方公司按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行外幣業(yè)務(wù)折算；按年確認(rèn)匯兌損益；2007年12月31日“銀行存款”美元賬戶余額為400萬(wàn)美元。

②美元對(duì)人民幣的匯率：

2007年12月31日，1美元＝7.1元人民幣

2008年12月31日,1美元＝7.3元人民幣

2009年1月25日,1美元＝7.1元人民幣

2009年12月31日,1美元＝7.35元人民幣

③不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求：

(1)分別計(jì)算東方公司2008年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同毛利、合同費(fèi)用和匯兌損益；

(2)計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對(duì)東方公司2008年度利潤(rùn)總額的影響；

(3)分別計(jì)算東方公司2009年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同毛利、合同費(fèi)用和匯兌損益；

(4)計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對(duì)東方公司2009年度利潤(rùn)總額的影響。

50.（2）編制甲公司2004年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的抵銷分錄。

51.計(jì)算乙公司2013年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣時(shí)的外幣報(bào)表折算差額、少數(shù)股東承擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額及合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的外幣報(bào)表折算差額。

52.根據(jù)資料(3)，計(jì)算甲公司向乙公司出售存貨在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和存貨的；簡(jiǎn)述甲公司應(yīng)收乙公司賬款在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理。

53.針對(duì)資料(5)，計(jì)算長(zhǎng)江公司2013年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益和合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

計(jì)算甲公司白行開發(fā)建造的廠房2011年計(jì)提的折舊額。

55.甲公司擁有乙公司10%的股份,甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。2001—2005年,乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利以及實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)見下表(單位:萬(wàn)元)。

要求:編制2001—2005年甲公司在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

56.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)外幣業(yè)務(wù)采用當(dāng)日市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按季核算匯兌差額。2009年3月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下：

長(zhǎng)期借款2000萬(wàn)美元，系2007年10月借入的專門用于建造某生產(chǎn)線的外幣借款，借款期限為24個(gè)月，年利率為6%，按季計(jì)提利息，每年1月和7月支付半年的利息。該生產(chǎn)線于2007年11月開工，至2009年3月31日，該生產(chǎn)線正處于建造過(guò)程之中，已使用外幣借款1200萬(wàn)美元，2009年第2季度該筆專門借款的利息收入為12萬(wàn)美元。預(yù)計(jì)將于2009年12月完工。假定不考慮借款手續(xù)費(fèi)。

2009年4月至6月，甲公司發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)

(假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi))：

(1)4月1日，為建造該生產(chǎn)線進(jìn)口一套設(shè)備，并以外幣銀行存款100萬(wàn)美元支付設(shè)備購(gòu)置價(jià)款。設(shè)備于當(dāng)月投入安裝。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.90人民幣元。

(2)4月20日，將100萬(wàn)美元兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元買入價(jià)為1美元=6.80人民幣元，賣出價(jià)為1美元=6.90人民幣元。兌換所得人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.85人民幣元。

(3)5月10日，以外幣銀行存款向外國(guó)公司支付生產(chǎn)線安裝費(fèi)用60萬(wàn)美元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.70人民幣元。

(4)5月15日，收到第1季度發(fā)生的應(yīng)收賬款200萬(wàn)美元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.70人民幣元。

(5)6月20日，向美國(guó)某公司銷售A商品，售價(jià)為200萬(wàn)美元，未收款，A商品的成本為1000萬(wàn)元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.60人民幣元。

(6)6月30日，計(jì)提外幣專門借款利息。假定外幣專門借款應(yīng)計(jì)利息通過(guò)“應(yīng)付利息”科目核算。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.60人民幣元。

要求：

編制2009年第2季度外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

57.甲企業(yè)20×6年起擁有A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)60%的股份并自當(dāng)年開始連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。甲企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)出時(shí)間為報(bào)告年度次年的3月20日。甲企業(yè)和A公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格，所得稅稅率均為25%。20×9年度編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)資料如下：

(1)20×8年度有關(guān)資料：

①甲企業(yè)20×8年度資產(chǎn)負(fù)債表期末存貨中包含從A公司購(gòu)進(jìn)的x產(chǎn)品1600萬(wàn)元，A公司20×8年銷售X產(chǎn)品的銷售毛利率為15%。

②A公司20×8年度資產(chǎn)負(fù)債表期末應(yīng)收賬款中包含有應(yīng)收甲企業(yè)賬款1400萬(wàn)元，該應(yīng)收賬款累計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額為150萬(wàn)元，即應(yīng)收甲企業(yè)賬款凈額為1250萬(wàn)元。

③甲企業(yè)20×8年1月向A公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備一臺(tái)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為800萬(wàn)元，該設(shè)備系甲企業(yè)自行生產(chǎn)的，實(shí)際成本為680萬(wàn)元，A公司購(gòu)入該設(shè)備發(fā)生安裝等相關(guān)費(fèi)用100萬(wàn)元，該設(shè)備于20×8年6月15日安裝完畢并投入A公司，管理部門使用，A公司對(duì)該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用年限為6年。

(2)20×9年度有關(guān)資料：

①甲企業(yè)20×9年度從A公司購(gòu)入X產(chǎn)品10000萬(wàn)元，年末存貨中包含有從A公司購(gòu)進(jìn)的X產(chǎn)品2000萬(wàn)元(均為20×9年購(gòu)入的存貨)，A公司20×9年銷售X產(chǎn)品的銷售毛利率為20%。

②A公司20×9年度資產(chǎn)負(fù)債表年末應(yīng)收賬款中包含有應(yīng)收甲企業(yè)賬款1800萬(wàn)元，該應(yīng)收賬款累計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額為200萬(wàn)元，即應(yīng)收甲企業(yè)賬款凈額為1600萬(wàn)元。

(3)甲企業(yè)在2×10年1月1日以3200萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)了乙企業(yè)80%的股權(quán)。在購(gòu)買日，乙企業(yè)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，沒(méi)有負(fù)債。假定乙企業(yè)所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，且該資產(chǎn)組包括商譽(yù)，需要至少于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。乙企業(yè)2×10年末可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2500萬(wàn)元。資產(chǎn)組(乙企業(yè))在2×10年末的可收回金額為2000萬(wàn)元。假定乙企業(yè)2×10年末可辨認(rèn)資產(chǎn)包括一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，其賬面價(jià)值分別為1500萬(wàn)元和1000萬(wàn)元。

(4)稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

要求：

(1)編制甲企業(yè)20×9年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵銷分錄(假定不考慮除存貨內(nèi)部交易外的其他內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅)。

(2)甲企業(yè)2×10年在其合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益。

(3)計(jì)算資產(chǎn)組(乙企業(yè))在2×10年末的賬面價(jià)值(包括完全商譽(yù))。

(4)計(jì)算資產(chǎn)組(乙企業(yè))的減值損失并確認(rèn)每一項(xiàng)資產(chǎn)減值損失。

(5)編制資產(chǎn)減值損失的會(huì)計(jì)分錄。

58.大海股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“大海公司”)為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，按照凈利潤(rùn)的5%計(jì)提任意盈余公積。大海公司2007年至2009年有關(guān)交易和事項(xiàng)如下：

(1)2007年度

①2007年1月1日，大海公司以3800萬(wàn)元的價(jià)格協(xié)議購(gòu)買長(zhǎng)江公司法入股1500萬(wàn)股，股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)戶手續(xù)于當(dāng)日完成。購(gòu)買長(zhǎng)江公司股份后，大海公司持有長(zhǎng)江公司10%的股份，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算。假定不考慮購(gòu)買發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。

2007年1月1日長(zhǎng)江公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為39000萬(wàn)元。

②)2007年3月10日，大海公司收到長(zhǎng)江公司派發(fā)的現(xiàn)金股利150萬(wàn)元、股票股利300萬(wàn)股。長(zhǎng)江公司2006年度利潤(rùn)分配方案為每10股派發(fā)現(xiàn)金股利1元、每10股發(fā)放2股股票股利。

③2007年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4800萬(wàn)元。

(2)2008年度

①2008年3月1日，大海公司收到長(zhǎng)江公司派發(fā)的現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。

②2008年5月31日，大海公司與長(zhǎng)江公司第一大股東X公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，大海公司以每股2.5元的價(jià)格購(gòu)買X公司持有的長(zhǎng)江公司股票4500萬(wàn)股。大海公司于6月20日向X公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款11250萬(wàn)元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)戶手續(xù)于7月2日辦妥。假定不考慮購(gòu)買時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。2008年7月2日長(zhǎng)江公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為44000萬(wàn)元。大海公司對(duì)長(zhǎng)江公司追加投資后能夠?qū)﹂L(zhǎng)江公司施加重大影響。

③2008年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)7300萬(wàn)元，其中1月至6月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3300萬(wàn)元，7月至12月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元。

(3)2009年度

①2009年12月31日，長(zhǎng)江公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積200萬(wàn)元(已扣除所得稅的影響)。

②2009年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000萬(wàn)元。

其他有關(guān)資料如下：

(1)投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額較小。

(2)除上述交易之外，大海公司與長(zhǎng)江公司之間未發(fā)生其他交易。

(3)長(zhǎng)江公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)及上述資料中涉及股東權(quán)益變動(dòng)的交易和事項(xiàng)外，未發(fā)生影響股東權(quán)益變動(dòng)的其他交易和事項(xiàng)。

要求：

(1)編制大海公司2007年對(duì)長(zhǎng)江公司股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算2007年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

(2)編制大海公司2008年對(duì)長(zhǎng)江公司股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算2008年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

(3)編制大海公司2009年對(duì)長(zhǎng)江公司股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算2009年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

參考答案

1.C甲公司合并現(xiàn)金流量表中“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映的金額=200-20=180(萬(wàn)元)。

2.B甲公司債務(wù)重組損失=(1000×1．17—150)－100—100×(1+17%)—250—100×5=53(萬(wàn)元)。

3.A選項(xiàng)A，應(yīng)該在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

4.B每年應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用＝300÷3＝100（萬(wàn)元）；第一年確認(rèn)管理費(fèi)用＝100＋2＝102（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

在某些情況下，出租人可能對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃提供激勵(lì)措施，如免租期、承擔(dān)承租人的某些費(fèi)用等。在出租人提供了免租期的情況下，承租人應(yīng)將租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)，而不是在租賃期扣除免租期后的期間內(nèi)按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分?jǐn)?，免租期?nèi)應(yīng)確認(rèn)租金費(fèi)用。

承租人在經(jīng)營(yíng)租賃中發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。初始直接費(fèi)用，是指在租賃談判和簽訂租賃合同的過(guò)程中發(fā)生的可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的費(fèi)用。

在出租人承擔(dān)了承租人的某些費(fèi)用的情況下，承租人應(yīng)將該費(fèi)用從租金總額中扣除，并將租金余額在租賃期內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

5.D2011年該固定資產(chǎn)安裝完工后入賬價(jià)值＝1692．64+250+(200×6．4632×5％)＝

2007．27(萬(wàn)元)

2011年6月30日應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用＝200×6．4632×5％＝64．63(萬(wàn)元)

2011年6月30日長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值＝(1600－200)－(307336－64．63)＝1157．27(萬(wàn)元)

2011年12月31日應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用＝1157．27×5％＝57．86(萬(wàn)元)

2011年末長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值＝(1600－200－200)－(307．36－64．63－57．86)＝

1015．13(萬(wàn)元)

6.B調(diào)整增加的普通股股數(shù)=可以轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)一按照當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格能夠發(fā)行的股數(shù)=100-100×7÷8=12.5(萬(wàn)股)，稀釋的每股收益=200÷(500+12.5)=0.39(元)。

7.C假設(shè)發(fā)行該債券的實(shí)際利率為r，60×（P/F,r，3）+60×8%×（P/A，r,3）=64－2＝62(萬(wàn)元)，采用插值法計(jì)算，得出r＝6．74％。長(zhǎng)城公司2011年12月31目因發(fā)行該公司債券應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝62×6．74％＝4．18(萬(wàn)元)。

8.C售后租回交易形成經(jīng)營(yíng)租賃的情況下，售價(jià)低于公允價(jià)值和賬面價(jià)值，且售價(jià)小于賬面價(jià)值產(chǎn)生的損失不能得到補(bǔ)償，所以出售時(shí)應(yīng)確認(rèn)損失=(6000-1400)-4400=200(萬(wàn)元)，上述業(yè)務(wù)影響甲公司2X16年的利潤(rùn)總額的金額=-200-400=-600(萬(wàn)元)。

9.D以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)的每股收益，分子是母公司普通股股東享有當(dāng)期合并凈利潤(rùn)部分，即扣減少數(shù)股東損益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；計(jì)算稀釋每股收益時(shí)該股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于發(fā)行日或當(dāng)期期初轉(zhuǎn)換為普通股，選項(xiàng)8錯(cuò)誤；新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自增發(fā)日起計(jì)入發(fā)行在外普通股股數(shù)，選項(xiàng)c錯(cuò)誤。

10.A《公司法》第三條規(guī)定，司是企業(yè)法人，有獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)，享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。公司以其全部財(cái)產(chǎn)對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。有限責(zé)任公司的股東以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任；股份有限公司的股東以其認(rèn)購(gòu)的股份為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任。根據(jù)《公司法》規(guī)定，王某以公司的全部資產(chǎn)償還債務(wù)后，無(wú)需再承擔(dān)剩余的公司債務(wù)。所以，A項(xiàng)正確。故選A。

11.B出售該股票形成的投資收益＝（1.5－1.1）×200＝80（萬(wàn)元）。

參考會(huì)計(jì)分錄：

借：交易性金融資產(chǎn)200×1.3＝260

貸：銀行存款260

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益200×（1.3－1.1）＝40

貸：交易性金融資產(chǎn)40

借：銀行存款200×1.5＝300

貸：交易性金融資產(chǎn)220

投資收益80

12.A以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)的每股收益，分子是母公司普通股股東享有的當(dāng)期合并凈利潤(rùn)部分，即扣減少數(shù)股東損益后的余額，故選項(xiàng)A說(shuō)法不正確。

13.B選項(xiàng)A.反向購(gòu)買發(fā)生在非同－控制下的企業(yè)之間；選項(xiàng)C，發(fā)生反向購(gòu)買當(dāng)期其每股收益分母是：(1)自當(dāng)期期初至購(gòu)買日發(fā)行在外普通股股數(shù)應(yīng)假定為該合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)，(2)自購(gòu)買日至期末發(fā)行在外的普通股為法律上母公司實(shí)際發(fā)行在外的普通股；選項(xiàng)D.反向購(gòu)買會(huì)產(chǎn)生新的商譽(yù)。

14.B一般借款的借款費(fèi)用資本化率=(1000×6%+10000×8%)/(1000+10000)=7.82%，所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)=[1500+3500-(2000+2000)]×6/12+2000×3/12=1000(萬(wàn)元)，一般借款應(yīng)予資本化的金額=1000×7.82%=78.2(萬(wàn)元)，2013年。專門借款應(yīng)予資本化的金額=2000×8%+2000×10%/2-500×0.5%×6=245(萬(wàn)元)，則甲公司2013年為建造該辦公樓的借款利息資本化金額=245+78.2=323.2(萬(wàn)元)。

15.C

16.C選項(xiàng)c，應(yīng)填入所有者權(quán)益變動(dòng)表“上年金額”欄內(nèi)。

17.D購(gòu)入的土地使用權(quán)，先計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn)”核算，一旦開發(fā)或建造建筑物時(shí)，就需將攤余價(jià)值轉(zhuǎn)入“在建工程”。

18.C日后事項(xiàng)期間之后發(fā)生的10件退貨應(yīng)沖減2013年銷售收入。

19.B2×16年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值=200-200÷5X2=120(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200X40％-(200-200X40％)X40％=72(萬(wàn)元)，2×16年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=120-72=48(萬(wàn)元)。

20.B因該投資性房地產(chǎn)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額＝360－18－40+(3500－3200)＝602(萬(wàn)元)

21.C無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)予以費(fèi)用化，直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

22.B基本每股收益=[20000-(100-10)X10X0.2]÷50000=0.3964(元/股)。

23.D購(gòu)入原材料的實(shí)際總成本=6000+350+130=6480(元)，實(shí)際入庫(kù)數(shù)量=200×(1-10％)=180(公斤)，所以乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本=6480／180=36(元／公斤)。

24.B合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積=5300—24000X80%×1/4=500(萬(wàn)元)。

25.B甲公司2013年因分得股利而確認(rèn)的投資收益為5萬(wàn)元，甲公司2013年出售乙公司股票確認(rèn)的投資收益=159.7-100=59.7(萬(wàn)元)，所以甲公司2013年因投資乙公司股票累計(jì)確認(rèn)的投資收益=59.7+5=64.7(萬(wàn)元)。

26.D解析：對(duì)于構(gòu)成流水線的各個(gè)設(shè)備，各自具有不同的使用壽命，且各自以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，所以企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。

設(shè)備A的折舊額

=[7524×2016/(2016+1728+2880+1296)]/10×3/12=47.88(萬(wàn)元)

設(shè)備B的折舊額

=[7524×1728/(2016+1728+2880+1296)]/]5×3/12=27.36(萬(wàn)元)

設(shè)備C的折舊額

=[7524×2880/(2016+1728+2880+1296)]/20×3/12=34.2(萬(wàn)元)

設(shè)備D的折舊額

=[7524×1296/(2016+1728+2880+1296)]/12×3/12=25.65(萬(wàn)元)

流水線的折舊額=47.88+27.36+34.2+25.65=135.09(萬(wàn)元)

27.B納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按門市部對(duì)外銷售額或銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。參見教材95頁(yè)的（二）

28.D2007年的抵銷分錄：

抵銷年初數(shù)的影響：

借：未分配利潤(rùn)一年初80

(母公司2006年銷售存貨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)

貸：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80

借：未分配利潤(rùn)一年初80

貸：營(yíng)業(yè)成本80

借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備160

貸：未分配利潤(rùn)一年初l60

抵銷本期數(shù)的影響：

借：營(yíng)業(yè)成本40

貸：存貨40

借：營(yíng)業(yè)成本40

貸：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40

2007年末集團(tuán)角度存貨成本80萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為90萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額應(yīng)為0，已有余額lO（20一10）萬(wàn)元，故應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元。

2007年末子公司存貨成本120萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值90萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額為30萬(wàn)元，已有余額50（100-50）萬(wàn)元，故轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。

借：資產(chǎn)減值損失lO

貸：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10

2007年初集團(tuán)角度遞延所得稅資產(chǎn)期初余額25萬(wàn)元，期末余額=（120-80）×25%=10（萬(wàn)元），本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額-15萬(wàn)元。

2007年初子公司遞延所得稅資產(chǎn)期初余額25萬(wàn)元，期末余額=（120-90）×25%=7.5（萬(wàn)元），本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額一l7.5萬(wàn)元。

借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5(17.5—15)

貸：所得稅費(fèi)用2.5

29.C同一控制下的企業(yè)，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。甲公司取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=4000X80％=3200(萬(wàn)元)。

30.B甲公司的債務(wù)重組損失=6500-2250×1.17-3750-40=77.5(萬(wàn)元)

31.ABD選項(xiàng)A，交易費(fèi)用計(jì)入投資收益借方;選項(xiàng)B和D，相關(guān)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)C，交易費(fèi)用計(jì)入持有至到期投資成本。

32.AB選項(xiàng)A、B正確，資產(chǎn)余值是指在租賃開始日估計(jì)的租賃期屆滿時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值；本題中租賃期滿時(shí)，資產(chǎn)余值為20萬(wàn)元，全部由甲公司進(jìn)行擔(dān)保，故不存在未擔(dān)保余值；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，最低租賃付款額＝各期租金之和＋承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝100×4＋20＝420（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，融資租賃中，如果能夠合理確定在租賃期屆滿時(shí)承租人將取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊；無(wú)法合理確定在租賃期屆滿時(shí)承租人是否能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊，本題中，租賃期滿時(shí)資產(chǎn)歸還出租方，故承租人（甲公司），應(yīng)以租賃期4年為基礎(chǔ)計(jì)提折舊。

綜上，本題應(yīng)選AB。

33.ABC對(duì)戊公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算，在投資持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，期末賬面價(jià)值=1200+(500—100)×25％=1300(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確；對(duì)丙公司的持有至到期投資，采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量，期末攤余成本=期初攤余成本+本期計(jì)提的利息～本期收回的利息和本金一本期計(jì)提的減值準(zhǔn)備，20×8年，該項(xiàng)投資的攤余成本=1000+1000×6％一1000×6％=1000(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確；對(duì)乙公司投資作為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價(jià)值計(jì)量，賬面價(jià)值=2000X7=14000(萬(wàn)元)．選項(xiàng)C正確：對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證，作為交易性金融資產(chǎn)核算，期末按照公允價(jià)值計(jì)量．賬面價(jià)值=100×0．6=60(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；對(duì)庚上市公司的投資，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，期末按照公允價(jià)值計(jì)量，賬面價(jià)值為l300萬(wàn)元，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

34.BD選項(xiàng)A，回購(gòu)公司股票時(shí)應(yīng)按照支付價(jià)款記人“庫(kù)存股”科目；選項(xiàng)C，回購(gòu)股票進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按照授予日該期權(quán)的公允價(jià)值確認(rèn)成本費(fèi)用。

35.BCD【考點(diǎn)】境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表的折算

【東奧名師解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，所以選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B、C和D不正確。

36.AB使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其殘值一般為零，但下列情況除外：①有第三方承諾在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)；②可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值信息。并且該市場(chǎng)在該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)可能存在。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法、生產(chǎn)總量法等。

37.ABCD解析：選項(xiàng)E，持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值高于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)入當(dāng)期損益，而如果持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值低于重新預(yù)計(jì)的凈殘值，不作任何處理。

38.AC企業(yè)發(fā)行股票增加資本，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)確認(rèn)收款，發(fā)行價(jià)格與面值的差額計(jì)入資本公積（股本溢價(jià)）；故本題應(yīng)計(jì)入銀行存款的金額＝3000×5.8×（1－1.5%）＝17139（萬(wàn)元），確認(rèn)的股本＝3000×1＝3000（萬(wàn)元），計(jì)入資本公積（股本溢價(jià)）的金額＝17139－3000＝14139（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選AC。

借：銀行存款17139[3000×5.8×（1－1.5%）]

貸：股本3000

資本公積——股本溢價(jià)14139

39.AE正確處理為：①抵消營(yíng)業(yè)收入900萬(wàn)元；②抵消營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元；③抵消管理費(fèi)用=(900-800)÷1026/12=5(萬(wàn)元)；④抵消固定，資產(chǎn)=100-5=95(萬(wàn)元)；⑤調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=(100-5)×25%=23.75(萬(wàn)元)。

40.BE持有至到期投資和貸款與應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

41.BD采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量，因此選項(xiàng)A錯(cuò)誤；公允價(jià)值變動(dòng)的金額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，選項(xiàng)D正確。

42.ABCDE應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=100+80+30+200=410(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確；應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)成本=80+50+18+160=308(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確；應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=410-308=102(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確；應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=300-200×(1+17%)=66(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確；應(yīng)確認(rèn)的利潤(rùn)總額=102+66=168(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確。

43.AE解析：調(diào)整減少銀行存款27萬(wàn)元，應(yīng)該作為2008年的會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理，不調(diào)整報(bào)告年度的貨幣資金項(xiàng)目；對(duì)于保險(xiǎn)公司的賠償款，屬于甲公司的一項(xiàng)資產(chǎn)，需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露相關(guān)信息。

44.ABD2013年度少數(shù)股東損益=600X20%=120(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確；2013年12月31日少數(shù)股東權(quán)益=4000×20%+(600-200)×20%=880(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確；2013年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益=8000+(600-200)×80%=8320(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；2013年12月31日股東權(quán)益總額=8320+880=9200(萬(wàn)元)，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

【提示】

(1)購(gòu)買日母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益應(yīng)抵消，購(gòu)買日計(jì)算“歸屬于母公司的所有者權(quán)益”時(shí)不考慮子公司股東權(quán)益；(2)購(gòu)買日后，母公司從子公司分得的現(xiàn)金股利屬于合并報(bào)告主體內(nèi)部業(yè)務(wù)，不影響歸屬于“母公司的股東權(quán)益”。

45.ABCE

46.N

47.Y

48.N

49.【正確答案】：(1)分別計(jì)算東方公司2008年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同毛利、合同費(fèi)用和匯兌損益：

東方公司2008年向B公司支付合同進(jìn)度款＝200×80％×7.3＝1168(萬(wàn)元)

東方公司2008年合同成本＝1168＋332＝1500(萬(wàn)元)

東方公司2008年完工進(jìn)度

＝1500/(1500＋4500)×100％＝25％

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同收入

＝1000×25％×7.3＝1825(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同毛利

＝[(1000×7.3)－(1500＋4500)]×25％＝325(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用＝1825－325＝1500(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益

＝400×(7.3－7.1)－200×80％×(7.3－7.3)＋1000×40％×(7.3－7.3)

＝80(萬(wàn)元)(收益)

(2)計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對(duì)東方公司2008年度利潤(rùn)總額的影響：

對(duì)東方公司2008年度利潤(rùn)總額的影響

＝325＋80＝405(萬(wàn)元)

(3)分別計(jì)算東方公司2009年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同毛利、合同費(fèi)用和匯兌損益。

東方公司2009年向B公司支付合同進(jìn)度款

＝200×20％×7.1＝284(萬(wàn)元)

東方公司累計(jì)合同成本

＝1500＋284＋4136＝5920(萬(wàn)元)

東方公司累計(jì)完工進(jìn)度

＝5920/(5920＋680)×100％＝89.70％

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同收入

＝1000×89.70％×7.35－1825＝4767.95(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同毛利

＝[1000×7.35－(5920＋680)]×89.7％－325

＝347.75(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用＝4767.95－347.75＝4420.2(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益

＝(400－160＋400)×(7.35－7.30)－200×20％×(7.35－7.10)＋400×(7.35－7.35)

＝22(萬(wàn)元)

(4)計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對(duì)東方公司2009年度利潤(rùn)總額的影響：

東方公司2009年度利潤(rùn)總額的影響＝347.75＋22＝369.75(萬(wàn)元)

【該題針對(duì)“建造合同與外幣業(yè)務(wù)結(jié)合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

50.（1）甲公司與乙公司投資的會(huì)計(jì)處理甲公司投資不具有重大影響，故采用成本法核算股權(quán)投資。

1）2002年度的會(huì)計(jì)處理

①借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司4800

貸：銀行存款4800

②2002年3月10日，乙公司分派現(xiàn)金股利，收到股利時(shí)

借：銀行存款150

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司150

③2002年4月1日購(gòu)入乙公司可轉(zhuǎn)換債券

借：長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券面值）6000

長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價(jià)）144

貸：銀行存款6144

④2002年6月30日計(jì)提債券

借：長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）60（6000×4%×3/12）

貸：投資收益48

長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價(jià)）12（144/3×3/12）

⑤2002年12月31日計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息

借：長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）120

貸：投資收益96

長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價(jià)）24

2）2003年度的會(huì)計(jì)處理

①收到現(xiàn)金股利

應(yīng)收股利累計(jì)數(shù)＝150+360＝510（萬(wàn)元），應(yīng)得凈利潤(rùn)累計(jì)數(shù)＝4800×10%＝480（萬(wàn)元），累計(jì)應(yīng)沖減投資成本為30萬(wàn)元，所以應(yīng)恢復(fù)投資成本120萬(wàn)元。分錄：

借：銀行存款360

長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司120

貸：投資收益480

②4月2日收到乙公司派發(fā)的債券利息

借：銀行存款240

貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）180

投資收益48

長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價(jià)）12

③6月30日計(jì)提債券利息

借：長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）60

貸：投資收益48

長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價(jià)）12

④7月1日增持股份時(shí)：追溯調(diào)整初始投資，追溯調(diào)整至2003年1月1日：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（投資成本）3540

長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額）1110

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司4650

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—一乙公司（損益調(diào)整）480

貸：利潤(rùn)分配—一未分配利潤(rùn)369

長(zhǎng)期股權(quán)投資—一乙公司（股權(quán)投資差額）111

借：投資收益480

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司120

長(zhǎng)期股權(quán)投資—一乙公司（損益調(diào)整）360

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—一乙公司（損益調(diào)整）300

貸：投資收益244.5

長(zhǎng)期股權(quán)投資—一乙公司（股權(quán)投資差額）55.5

追加投資時(shí)，乙公司凈資產(chǎn)為39600萬(wàn)元（36900-150/10%+300/10%+4800-360/10%），甲公司增持部分的持股比例為8100÷18000＝45%，因此投資成本為17820萬(wàn)元（39600×45%）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（投資成本）17820

長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額）14580

貸：銀行存款32400

⑤2003年12月31日計(jì)提可轉(zhuǎn)的公司債券利息

借：長(zhǎng)期債權(quán)投資—一可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）120

貸：投資收益96

長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價(jià)）24

⑥2003年下半年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4200

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）2310（4200×55%）

貸：投資收益2310

借：投資收益784.5

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額）784.5

3）2004年的會(huì)計(jì)處理

①收到乙公司派發(fā)的債券利息

借：銀行存款240

貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資—一可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）180

投資收益48

長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價(jià)）12

②2004年上半年的債券利息

借：長(zhǎng)期債權(quán)投資—一可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）60

貸：投資收益48

長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價(jià)）12

③2004年下半年的債券利息

借：長(zhǎng)期債權(quán)投資—一可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）120

貸：投資收益96

長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價(jià)）24

④2004年度甲公司實(shí)現(xiàn)的投資收益及攤銷股權(quán)投資差額

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）3465

貸：投資收益3465（6300×55%）

借：投資收益1569

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額）1569（1458+111）

（2）編制甲公司2004年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵銷分錄

2004年12月31日：

①投資業(yè)務(wù)的抵銷：

借：股本19800（15000+15000×20%+18000×10%）

資本公積6800

盈余公積9845[7100+（4800+3000+4200+6300）×15%]

未分配利潤(rùn)13655[8000-1500-3000+4800×85%-3600+7200×85%-1800+6300×85%]

合并價(jià)差13170[（943.5+14580）-784.5-1569]

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資40725[（19800+6800+9845+13655）×55%+13170]

少數(shù)股東權(quán)益22545[（19800+6800+9845+13655）×45%]

借：投資收益3465（6300×55%）

少數(shù)股東收益2835（6300×45%）

期初未分配利潤(rùn)10100[8000-1500-3000+4800×85%-3600+7200×85%]

貸：提取盈余公積945（6300×15%）

轉(zhuǎn)作股本的普通股股利1800（990÷55%）

未分配利潤(rùn)13655

借：期初未分配利潤(rùn)4895[（7100+4800×15%+3000×15%+4200×15%）×55%]

貸：盈余公積4895

借：提取盈余公積519.75（6300×15%×55%]

貸：盈余公積519.75

②內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷：

借：壞賬準(zhǔn)備20（200×10%）

貸：期初未分配利潤(rùn)20

借：應(yīng)付賬款1000

貸：應(yīng)收賬款1000

借：壞賬準(zhǔn)備80（1000×10%-20）

貸：管理費(fèi)用80

2004年12月31日長(zhǎng)期債權(quán)投資的余額=6144+48+96-180+36+96-180+36+96=6192（萬(wàn)元）

借：應(yīng)付債券6192

貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資6192

借：投資收益192

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用192

③內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷：

借：期初未分配利潤(rùn)160[800×（0.5-0.3）]

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—－A產(chǎn)品160

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－—A產(chǎn)品80[400×（0.5-0.3）]

貸：存貨80

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100[800×（0.5-0.375）]

貸：期初未分配利潤(rùn)100

2004年A產(chǎn)品對(duì)外銷售400件（期初有800件，期末剩400件），銷售部分結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為400×（0.5－0.375）＝50（萬(wàn)元），應(yīng)站在集團(tuán)的角度，應(yīng)編制抵銷分錄：

借：管理費(fèi)用50

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50

對(duì)于A產(chǎn)品剩余的400件，乙公司期末又計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400×（0.375－0.175）＝80（萬(wàn)元），站在集團(tuán)角度，應(yīng)計(jì)提400×（0.3－0.175）＝50（萬(wàn)元），針對(duì)乙公司多計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)編制抵銷分錄：

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30

貸：管理費(fèi)用30

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—－B產(chǎn)品800

④內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的處理：

借：期初未分配利潤(rùn)80

貸：固定資產(chǎn)原價(jià)80

借：累計(jì)折舊2.5（80÷8×3/12）

貸：期初未分配利潤(rùn)2.5

借：累計(jì)折舊10（80÷8）

貸：管理費(fèi)用10

⑤內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)交易的抵銷：

借：期初未分配利潤(rùn)1800（5400-3600）

貸：無(wú)形資產(chǎn)1800

借：無(wú)形資產(chǎn)50（1800÷9×3/12）

貸：期初未分配利潤(rùn)50

2003年12月31日無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=5400-5400/9×3/12=5250（萬(wàn)元），可收回金額5300萬(wàn)元，不考慮無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期初數(shù)的抵銷。

借：無(wú)形資產(chǎn)200（1800÷9）

貸：管理費(fèi)用200

2004年12月31日無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=5400-5400/9×3/12-5400/9=4650（萬(wàn)元），可收回金額3100萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備=4650-3100=1550（萬(wàn)元），2004年12月31日無(wú)形資產(chǎn)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)=1800-50-200=1550（萬(wàn)元），計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)全額抵銷。

借：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1550

貸：營(yíng)業(yè)外支出1550

51.乙公司2013年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣的外幣報(bào)表折算差額=(45000+3000)X6.2－(45000×6.3+3000x6.25)=－4650(萬(wàn)元)，少數(shù)股東承擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額=－4650X40%=－1860(萬(wàn)元)。合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的外幣報(bào)表折算差額=－4650X60%=－2790(萬(wàn)元)。

52.①合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為1800萬(wàn)元，

營(yíng)業(yè)成本=1600×80%=1280(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)存貨=1600x20%=320(萬(wàn)元)。

②在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，要將甲公司的應(yīng)收債權(quán)與乙公司應(yīng)付債務(wù)抵消，甲公司在個(gè)別報(bào)表中計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備也應(yīng)當(dāng)沖回。

53.長(zhǎng)江公司2013年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益由兩部分構(gòu)成，一是轉(zhuǎn)讓部分確認(rèn)的投資收益，二是剩余部分追溯調(diào)整為權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益。轉(zhuǎn)讓部分確認(rèn)的投資收益=3000—6000×1/4=1500(萬(wàn)元)，剩余部分追溯調(diào)整按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益=(1200－400)×60%×3/4=360(萬(wàn)元)，長(zhǎng)江公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中2013年確認(rèn)的投資收益=1500+360=1860(萬(wàn)元)。

長(zhǎng)江公司2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益=(3000+6100)一[12000×60%+(6000—10000×60%)]+200×60%+360+(1200—400)X15%=2500(萬(wàn)元)。

附相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

①個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表

1)出售15%股權(quán)時(shí)

借：銀行存款3000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1500(6000×1/4)

投資收益1500

2)剩余45%追溯調(diào)整

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整810

－其他權(quán)益變動(dòng)90

貸：盈余公積45(1000X45%×10%)

利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)405(1000×45%－45)

投資收益360[(1200－400)×45%]

資本公積90(200×45%)

剩余45%股權(quán)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表賬面價(jià)值=6000－1500+810+90=5400(萬(wàn)元)。

②合并財(cái)務(wù)報(bào)表

購(gòu)買日長(zhǎng)江公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)商譽(yù)=6000－10000×60%＝0。

戊公允價(jià)值自購(gòu)買日持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值；10000+1000+1200—400+200=12000(萬(wàn)元)。

1)喪失控制權(quán)日剩余45%股權(quán)按照公允價(jià)值調(diào)整

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資6100

貸：投資收益700

長(zhǎng)期股權(quán)投資5400

2)出售15%對(duì)其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表投資收益的歸屬期間進(jìn)行調(diào)整

借：投資收益300

貸：盈余公積15(1000X15%)

利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)135(1000×15%-15)

投資收益120[(1200-400)×15%]

資本公積-其他資本公積30（200×15%)

3)原持股60%部分對(duì)應(yīng)的其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益

借：資本公積－其他資本公積120

貸：投資收益120

【提示】長(zhǎng)江公司2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因處置戊公司15%股權(quán)在處置時(shí)點(diǎn)確認(rèn)投資收益的金額=(3000+6100)－[12000×60%+(6000－10000×60%)]+200×60%=2020(萬(wàn)元)。

54.2011年廠房計(jì)提的折舊額=(3650-50)×5/15×10/12+(3650-50)×4/15×2/12=1160(萬(wàn)元)。2011年廠房計(jì)提的折舊額=(3650-50)×5/15×10/12+(3650-50)×4/15×2/12=1160(萬(wàn)元)。

55.(1)2001年分得的現(xiàn)金股利100×10%=10(萬(wàn)元)全部沖減投資成本。借:應(yīng)收股利10貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資———乙公司10(2)2002年應(yīng)沖減投資成本=[(100+50)-0]×10%-10=5(萬(wàn)元)應(yīng)確認(rèn)投資收益=50×10%-5=0借:應(yīng)收股利5貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資———乙公司5(3)2003年應(yīng)沖減投資成本=[(100+50+80)-(0+120)]×10%-(10+5)=-4(萬(wàn)元)應(yīng)確認(rèn)投資收益=80×10%-(-4)=12(萬(wàn)元)借:應(yīng)收股利8長(zhǎng)期股權(quán)投資———乙公司4貸:投資收益12(4)2004年由于沒(méi)有現(xiàn)金股利不作賬務(wù)處理。(5)2005年應(yīng)沖減投資成本=[(100+50+80+0+20)-(0+120+180-100)]×10%-(10+5-4)=-6(萬(wàn)元)應(yīng)確認(rèn)投資收益:20×10%-(-6)=8(萬(wàn)元)借:應(yīng)收股