營改增后鐵路運輸企業(yè)面臨的問題與對策

營改增后鐵路運輸企業(yè)面臨的問題與對策伴隨我們國家市場的進一步發(fā)展，稅制改革也逐漸加快步伐。而營改增隨著稅制的進一步深入也得到進一步推行。營改增對于國民發(fā)展具有重要的作用，同時和市場經(jīng)濟密切相關，可以顯著的緩解當下的經(jīng)濟壓力。一、鐵路實施營改增情況〔一〕營改增的范圍根據(jù)試點規(guī)定，營改增涉及范圍有鐵路總、各個鐵路局、、股改、控股合資企業(yè)。上述部門全部都是增值稅的一般納稅人。同時鐵路總公司將增值稅進行匯總上繳。業(yè)務范圍鐵路運輸及其物流輔助服務，除此之外的增值稅根據(jù)具體規(guī)定就地實施繳稅申報?！捕尺m用稅率運輸服務增值稅稅率為11%，而物流服務以及運輸服務增值稅稅率為6%。國際運輸和物流免征增值稅?！踩吃鲋刀惱U納增值稅繳納單位應當根據(jù)預繳基數(shù)和預征率對預繳稅額進行估算，每月定時進行納稅申報?？偣久考径劝磿r對銷項稅額和進項稅額進行匯總，進而對其應繳增值稅稅額進行計算，進而申報納稅。二、鐵路運輸企業(yè)實施營改增面臨的問題〔一〕企業(yè)稅負上漲營改增實行之后，稅率提升，抵扣偏低，導致稅負出現(xiàn)上漲趨勢。結(jié)合某鐵路局繳稅情況進行分析，2014年第3度向總公司上轉(zhuǎn)增值稅額為3.34億元，較之2013年同期繳納營業(yè)稅2.67億元，多繳納稅款0.67億元。造成這種現(xiàn)象的原因：首先是稅率的提升，由3%的營業(yè)稅上漲至11%的增值稅。然后，鐵路企業(yè)是勞務為主的產(chǎn)業(yè)，勞務成本所占比重大，難以獲得進項稅抵扣。其次，無法抵抗存量固定資產(chǎn)集體折舊。再次，房屋的固定資產(chǎn)的購買和后期維護支出不能進行抵扣。再次，生活等部門費用支出不進行抵扣。最后，營改增還沒有完全實行，運行出現(xiàn)斷條，無法進行充分的進項稅額抵扣?！捕郴A項目無法進行進項稅額抵扣現(xiàn)前階段，鐵路建設和生產(chǎn)運輸沒有實行混合核算，因為建設周期較長，大部分項目存在合資企業(yè)，少數(shù)項目是鐵路工程指揮部負責，項目完工之后，鐵路局負責，經(jīng)濟關系復雜，這和“以票控稅〞要求發(fā)生沖突?，F(xiàn)前階段，建設項目帳表和運營帳表是分離的，使得基礎項目無法實施進項稅額的抵扣。除此之外，獲得增值稅專用發(fā)票難度大。因為地區(qū)偏遠、稅務較差，鐵路沿線部分的購置，供應商通常不愿開具增值稅專用發(fā)票，而少數(shù)零星購買無法獲取發(fā)票，最終無法實行進項稅的抵扣，使得成本支出大大增加?！踩扯惪亻_票系統(tǒng)具有較多缺陷因為研發(fā)時間緊張，現(xiàn)行的兩個稅控系統(tǒng)都具有一定的缺陷：系統(tǒng)穩(wěn)定性不足，管理功能存在缺陷，丟失數(shù)據(jù)事件頻發(fā)等，大大降低了開票效率，使得增值稅專用發(fā)票無法及時開具。除此之外，增值稅不包含印花稅，在實際的工作中常常造成爭議。除此之外，專用發(fā)票匯總開票“五同〞條件不適用現(xiàn)場實際。現(xiàn)前階段，增值稅專用發(fā)票暫行規(guī)定有五同〞要求，必須具備同一受票人、同一個月，同一發(fā)到站、同一托收貨人、同一品名的運輸業(yè)務的條件才可以開具匯總專用發(fā)票。然而，實際工作中，部分長期客戶則需要進行匯總專用發(fā)票的開具。不同到站無法進行匯總開票，使得發(fā)票量巨大，加大了工作壓力。尤其是車務站段行包開票點，難以適應現(xiàn)場實際，造成非常大的矛盾沖突。三、營改增后鐵路運輸企業(yè)實施對策〔一〕充分利用優(yōu)惠政策首先同稅務負責部門進行溝通、協(xié)調(diào)，盡量獲得部門的理解。在實行初期階段，應當努力向稅務負責部門進行解釋，爭取稅務機構(gòu)的理解。其次，充分利用試點過渡政策，保障自身能夠安全、穩(wěn)定的渡過過渡期，促進稅負穩(wěn)定和降低。最后，利用國家相關優(yōu)惠政策?？偣緫斉c總局溝通，積極爭取現(xiàn)前階段所負責的公益性業(yè)務，比如學生、殘疾人半價，軍需物資運輸?shù)全@得收入，歸到增值稅免稅項目?！捕撑U大進項稅額抵扣范圍首先，企業(yè)努力爭取更多的增值稅專用發(fā)票?？傻挚垌椖渴墙档推髽I(yè)稅負的關鍵。基層站段必須提高成本預算管理效率，努力獲取勞務、購置貨物的應稅的增值稅扣稅票據(jù)。其次，把基礎建設項目涉及設備購置歸入抵扣范圍?；ê驮O施購買實施細化，爭取更多的抵扣項目，獲得更多的抵扣機會。其次，線路資產(chǎn)購置和線路維修歸入可抵扣范疇。線路屬于不動產(chǎn)，因此線路的購置、改造、擴張、修護等費用無法實施進項稅額抵扣。但是，不同于公路線路，鐵路的維修工作非常重要，需要定期開展維修工作?？偣緫敽投悇詹块T進行積極溝通，把線路中的鋼軌、軌枕、道岔、道砟劃為動產(chǎn)的范圍，從而可以實行進項稅抵扣。最后，進行集中采購、配送。減少零星購置活動，盡可能實施統(tǒng)一配送，同時盡量選擇可以開具發(fā)票的廠商，從而獲得更多的抵扣?！踩炒竽憞L試，升級改造貨運稅控系統(tǒng)首先，放寬增值稅專用發(fā)票開票“五同〞條件限制。建議同有關部門進行協(xié)商，放寬“五同〞條件限制，可以實施匯總開票，同時收集的鐵路貨票進行保存，便于后續(xù)調(diào)查。其次，可以鐵路貨票轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀惏l(fā)票。接下來總公司可以將鐵路貨票取消，直接使用3.0系統(tǒng)開具專票，不僅可以使工作量減少，而且也極大的節(jié)約了成本。其次，升級改造鐵路貨運稅控系統(tǒng)。6%和11%稅控系統(tǒng)均有一定的不足，同開發(fā)商協(xié)商，要求其進行系統(tǒng)的升級換代，確保開票工作順利、高效開展，提高更好的現(xiàn)場服務?！菜摹晨茖W進行企業(yè)稅收籌劃首先，提高財會管理人員的專業(yè)能力。稅收籌劃工作要求管理人員具備較高的專業(yè)素質(zhì)，熟練掌握稅收政策。營改增不是單純的改變了稅種，更是帶動了核算機制的變化，財會工作更加復雜，工作量增加，財務人員必須具備較強的判斷力。其次，對應納稅額進行詳細計算，規(guī)范核算工作。稅收籌劃的前提條件的規(guī)范化的核算。必須對營改增政策以及配套的規(guī)章制度進行深刻的了解，掌握各項計稅規(guī)定，進而正確計算相關稅額，保障計算結(jié)果的準確性，降低稅款損失，預防稅收風險。最后，把握業(yè)務特點，有利于籌劃工作。營改增極大的影響了企業(yè)的正常運行，鐵路運輸企業(yè)必須切實把握這次機遇，對自身的運輸程序進行優(yōu)化，在合法運營情況下，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，詳細籌劃，以行業(yè)的獨特性為出發(fā)點，才有合理技術進行稅收籌劃活動。四、結(jié)束語總而言之，根據(jù)上述能夠了解，營改增的實行對鐵路運輸企業(yè)產(chǎn)生了很大的影響，從近期分析，營改增實行之后加重了企業(yè)的稅收負擔，營改增對企業(yè)的分工，拉動市場需求、運輸行業(yè)