中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第七章習(xí)題

本文格式為Word版，下載可任意編輯——中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第七章習(xí)題第七章銷售核算崗實(shí)務(wù)

一、單項(xiàng)選擇題

1.甲公司向丁公司轉(zhuǎn)讓其商品的商標(biāo)使用權(quán),約定丁公司每年年末按年銷售收入的

10%支付使用費(fèi),使用期10年。2023年丁公司實(shí)現(xiàn)銷售收入100萬元；2023年丁公司實(shí)現(xiàn)銷售收入150萬元。假定甲公司均于每年年末收到使用費(fèi),不考慮其他因素。甲公司2023年應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入為（）萬元。A.10B.15C.25D.0

2023年應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入金額=150×10%=15（萬元）。

2.某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為60萬元，適用的增值稅稅

率為17%，為購(gòu)買方代墊運(yùn)雜費(fèi)為2萬元，款項(xiàng)尚未收回。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）萬元。

A.60B.62C.70.2D.72.2

3.某企業(yè)某月銷售商品發(fā)生商業(yè)折扣20萬元、現(xiàn)金折扣15萬元、銷售折讓25萬元。

該企業(yè)上述業(yè)務(wù)計(jì)入當(dāng)月財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬元。A.15B.20C.35D.45

4.甲企業(yè)委托B企業(yè)代銷一批商品6000件，代銷價(jià)款為100元/件。該商品成

本為60元/件，甲企業(yè)適用增值稅稅率為17%。一個(gè)月后，甲企業(yè)收到B企業(yè)開來的代銷清單上列明己銷售代銷商品的50%,甲企業(yè)向B企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)按售價(jià)的3%支付給B企業(yè)手續(xù)費(fèi)。甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）元。

A.300000B.188000C.400000D.388000

5.對(duì)于在合同中規(guī)定了買方有權(quán)退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的可能性.則

符合商品銷售收入確認(rèn)條件的時(shí)點(diǎn)是（)。A.發(fā)出商品時(shí)B.收到貨款時(shí)

C.簽訂合同時(shí)D.買方正式接受商品或退貨期滿時(shí)

6.甲企業(yè)2023年8月10日收到乙企業(yè)因質(zhì)量問題而退回的商品10件，每件商品成

本為100元。該批商品是甲企業(yè)2023年5月13日出售給乙企業(yè)的，每件商品售價(jià)為230元，適用的增值稅稅率為17%，貨款尚未收到，甲企業(yè)尚未確認(rèn)銷售商品收入。因乙企業(yè)提出的退貨要求符合銷售合同約定，甲企業(yè)同意退貨。甲企業(yè)應(yīng)在退貨入庫(kù)時(shí)作的會(huì)計(jì)處理為（）。

A.借：庫(kù)存商品1000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2691貸：應(yīng)收賬款2691C.借：庫(kù)存商品1000貸：發(fā)出商品1000D.借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）391貸：應(yīng)收賬款391

7.甲企此銷售A產(chǎn)品每件500元，若客戶購(gòu)買100件（含100件）以上可得到10%的

商業(yè)折扣。乙企業(yè)于2023年7月10日向甲企業(yè)購(gòu)買A產(chǎn)品200件，款項(xiàng)尚未支付。按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20,n/30。適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)于7月28日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)給予乙企業(yè)的現(xiàn)金折扣為（）元。（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅）

A.1000B.1053C.900D.2106

8.以下各項(xiàng)中，關(guān)于收入表述不正確的是（）。

A.企業(yè)在商品銷售后如能夠繼續(xù)對(duì)其實(shí)施有效控制，則不應(yīng)確認(rèn)收入

B.企業(yè)采用交款提貨方式銷售商品，尋常應(yīng)在開出發(fā)票賬單并收到貨款時(shí)確認(rèn)收入C.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

D.企業(yè)銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計(jì)量，但已收到價(jià)款的，應(yīng)依照已收到的價(jià)款確認(rèn)收入

9.以下各項(xiàng)中，關(guān)于收入表述不正確的是()。

A.企業(yè)在商品銷售后如能夠繼續(xù)對(duì)其實(shí)施有效控制，則不應(yīng)確認(rèn)收入

B.企業(yè)采用交款提貨式銷售商品，尋常應(yīng)在開出發(fā)票賬單并收到貨款時(shí)確認(rèn)收入C.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

D.企業(yè)銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計(jì)量，但已收到價(jià)款的，應(yīng)依照已收到的價(jià)款確認(rèn)收入

10.以下各項(xiàng)，不會(huì)引起企業(yè)期末存貨賬面價(jià)值變動(dòng)的是()。

A.已發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售收入B.已確認(rèn)銷售收入但尚未發(fā)出商品

C.已收到材料但尚未收到發(fā)票賬單D.已收到發(fā)票賬單并付款但尚未收到材料

二、多項(xiàng)選擇題

1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。(1)2023年5月25日，向丁企業(yè)

銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬元，增值稅額為17萬元。該批商品的成本是80萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。(2)5月31日銷售給丙公司的部分SD商品由于存在質(zhì)量問題，丙公司要求退回3月8日所購(gòu)SD商品的50%。銷售的SD商品總價(jià)款為10萬元，總成本為8萬元，經(jīng)過協(xié)商，甲公司同意了丙公司的退貨要求，并按規(guī)定向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額，該批退回的SD商品已驗(yàn)收入庫(kù)。至退貨時(shí)，丙公司未支付貨款。根據(jù)業(yè)務(wù)（1)至（2),以下說法正確的是（）。A.5月25日，甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)收入100萬元B.5月25日，甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)收入98萬元

C.5月31日，甲企業(yè)應(yīng)沖減銷項(xiàng)稅額0.85萬元D.5月31日，應(yīng)收賬款減少5萬元

2.以下有關(guān)銷售商品收入的處理中，正確的有（）。

A.在采用支付手續(xù)費(fèi)的委托代銷方式下銷售商品，發(fā)出商品時(shí)就確認(rèn)收入B.巳經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品被退回時(shí)（不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間），直接沖減退冋當(dāng)期的收入、成本、稅金等相關(guān)項(xiàng)目

C.當(dāng)期已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時(shí)（不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間），直接將發(fā)生的銷售折讓作為當(dāng)期的銷售費(fèi)用處理

D.在采預(yù)收款方式下銷售商品的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入3.以下各項(xiàng)中，不影響商品銷售收入確認(rèn)金額的是()。

A.發(fā)生的商業(yè)折扣B.收取的銷項(xiàng)稅額C.實(shí)際發(fā)生的銷售折讓D.代墊的運(yùn)雜費(fèi)

4.企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本時(shí)，可能會(huì)涉及的會(huì)計(jì)科目是

（）

5.

6.

7.

8.

A.在途物資B.庫(kù)存商品C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D.發(fā)出商品

2023年12月31日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一臺(tái)設(shè)備，銷售價(jià)格為4000萬元，合同約定發(fā)出設(shè)備當(dāng)日收取價(jià)款1000萬元，余款分3次于每年12月31日等額收取，該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為3723.2萬元，甲公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益，實(shí)際利率為5%。不考慮其他因素，以下關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。

A.甲公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3723.2萬元

B.甲公司應(yīng)確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)融資收益276.8萬元

C.甲公司應(yīng)確認(rèn)長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面價(jià)值3000萬元

D.甲公司該業(yè)務(wù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期應(yīng)收款〞項(xiàng)目的列報(bào)金額影響額為2723.2萬元企業(yè)確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度，可以選用（）。A.已經(jīng)過去的時(shí)間占合同約定總期間的比例B.已完工作的測(cè)量

C.已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例D.已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例

關(guān)于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的收入的確認(rèn)和計(jì)量，以下說法中錯(cuò)誤的有（）。A.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時(shí)滿足“相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)〞和“收入的金額能夠可靠計(jì)量〞時(shí)才能予以確認(rèn)

B.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時(shí)滿足“相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)〞和“發(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量〞時(shí)才能予以確認(rèn)

C.使用費(fèi)收入金額，依照實(shí)際收費(fèi)時(shí)間計(jì)算確定

D.利息收入金額，依照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2023年12月18日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為60000元，增值稅稅額為10200元。該批商品成本為25000元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。乙公司在2023年12月27日支付貨款。2023年4月5日，該批商品因質(zhì)量問題被乙公司退回，甲公司當(dāng)日支付有關(guān)款項(xiàng)。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅，假定銷售退回不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。則以下有關(guān)甲公司的賬務(wù)處理中正確的有（）。A.2023年12月18日

借：應(yīng)收賬款70200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本25000貸：庫(kù)存商品25000B.2023年12月27日

借：銀行存款69000財(cái)務(wù)費(fèi)用1200貸：應(yīng)收賬款70200C.2023年12月27日

借：銀行存款69600財(cái)務(wù)費(fèi)用600貸：應(yīng)收賬款70200D.2023年4月5日

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200貸：銀行存款69000財(cái)務(wù)費(fèi)用1200借：庫(kù)存商品25000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本25000

9.以下各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B.銷售折讓在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

C.商業(yè)折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的銷售商品收入D.銷售折讓在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的銷售商品收入

10.在委托代銷商品業(yè)務(wù)中，委托方確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)不包括（）。

A.受托方在支付貨款時(shí)B.委托方在收到代銷清單時(shí)C.委托方在交付商品時(shí)D.受托方在銷售商品時(shí)三、判斷題

1.采用交款提貨方式銷售商品時(shí)，應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。（）

2.企業(yè)對(duì)于發(fā)出的商品不符合收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按其實(shí)際成本編制會(huì)計(jì)分錄：借記

“發(fā)出商品〞科目，貸記“庫(kù)存商品〞科目。（）

3.發(fā)出商品不符合收入確認(rèn)條件時(shí)，假使銷售該商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，譬如已經(jīng)

幵出增值稅專用發(fā)票，則應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交的增值稅銷項(xiàng)稅額，并確認(rèn)銷售成本。（）4.已完成銷售手續(xù)、但購(gòu)買方在當(dāng)月尚未提取的產(chǎn)品，銷售方仍應(yīng)作為本企業(yè)庫(kù)存商

品核算。（）

5.對(duì)需要安裝的商品的銷售，必需在安裝和檢驗(yàn)完畢后確認(rèn)收入。（）6.A公司將一批商品銷售給B公司，按合同規(guī)定A公司仍保存尋常與所有權(quán)相聯(lián)系的

繼續(xù)管理權(quán)和對(duì)已售出的商品實(shí)施控制。因而，A公司不能確認(rèn)收入。（）7.企業(yè)對(duì)于在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)能夠一次完成的勞務(wù)，應(yīng)分期采用完工百分比法確認(rèn)收

入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）

8.企業(yè)出售無形資產(chǎn)和出租無形資產(chǎn)取得的收益，均應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入核算。（）9.企業(yè)發(fā)生的銷貨退回，無論是屬于本年度銷售的，還是以前年度銷售的，都應(yīng)沖減

退回年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及相關(guān)的成本費(fèi)用。（）

10.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)收入，應(yīng)當(dāng)與銷售商品價(jià)款一并確認(rèn)收入。

（）

實(shí)訓(xùn)一

（一）目的：練習(xí)特別銷售商品涉及商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓、銷售退回會(huì)計(jì)核算（二）資料：南方有限公司為一家工業(yè)制造企業(yè)，同時(shí)也是增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。商品銷售價(jià)格除特別注明外均不含增值稅額，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2023年12月份發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：1.12月1日，向甲公司銷售A產(chǎn)品一批，售價(jià)50000元，給予購(gòu)貨方20%的商業(yè)折扣，另規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為3/10，2/20，n/30。已辦妥托收手續(xù)，該公司采用總價(jià)法核算（假設(shè)按含稅折扣）。該批商品的實(shí)際成本為48000元。12月19日，收到甲公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。

2.12月3日，向星河公司銷售B產(chǎn)品2500臺(tái)，銷售價(jià)格為每臺(tái)640元，成本為每臺(tái)500元。南方有限公司于當(dāng)日發(fā)貨2500臺(tái)，同時(shí)收到星河公司支付的部分貨款1500000元。12月28日，南方有限公司因X電子產(chǎn)品的包裝質(zhì)量問題同意給予公乙方司每臺(tái)40元的銷售折讓。南方有限公司于12月28日收到稅務(wù)部門開具的索取折讓證明單，并向星河公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。

3.12月5日，向丙公司銷售材料一批，價(jià)格為200000元，該材料發(fā)出成本為160000元。當(dāng)日收取面值為234000元的銀行承兌匯票一張。

4.12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價(jià)款為60萬元（不含增值稅額），自合同簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到G公司預(yù)付的款項(xiàng)40萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。5.12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購(gòu)商品的20%。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，南方有限公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng),同時(shí)雙方約定退回時(shí)考慮現(xiàn)金折扣。

（三）要求：根據(jù)上述資料編制南方有限公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

實(shí)訓(xùn)二

（一）目的：練習(xí)特別銷售商品業(yè)務(wù)涉及代銷商品的會(huì)計(jì)核算。

（二）資料：南方有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2023年發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：

（1）2023年9月16日，南方有限公司委托甲公司銷售100臺(tái)A產(chǎn)品，協(xié)議價(jià)為8萬元，成本為6萬元。代銷協(xié)議約定，甲公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與南方有限公司無關(guān)。該批產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到，南方有限公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為136萬元。

（2）2023年10月15日，南方有限公司與星河公司簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托星河公司銷售400臺(tái)B產(chǎn)品，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價(jià)格為每臺(tái)l0萬元，南方有限公司按星河公司銷售每臺(tái)B產(chǎn)品價(jià)格的5％支付手續(xù)費(fèi)。至2023年12月31日，南方有限公司累計(jì)向星河公司發(fā)出400臺(tái)B產(chǎn)品，每臺(tái)B產(chǎn)品成本為8萬元。

2023年12月31日，南方有限公司收到星河公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，注明已銷售A產(chǎn)品300臺(tái)，同時(shí)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額為510萬元。至2023年3月31日，南方有限公司尚未收到銷售B產(chǎn)品的款項(xiàng)。（三）要求：

1.根據(jù)上述資料編制南方有限公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。2.根據(jù)上述資料編制星河公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

實(shí)訓(xùn)三

（一）目的：練習(xí)銷售商品業(yè)務(wù)的綜合會(huì)計(jì)核算。

（二）資料：甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。銷售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)特別，均為不含增值稅價(jià)格。甲公司2023年12月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）12月2日，向丙公司賒銷A產(chǎn)品10件，單價(jià)為2000元，單位銷售成本1000元，約定的付款條件為：2/10，n/20。

（2）12月8日，丙公司收到A產(chǎn)品后，發(fā)現(xiàn)有少量殘次品，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意折讓5%。余款丙公司于12月8日歸還。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。

（3）接受乙公司的委托，代其銷售E產(chǎn)品1000件，按售價(jià)的10%的收取手續(xù)費(fèi)。E產(chǎn)品雙方的協(xié)議價(jià)為每件200元，甲公司已將受托的E產(chǎn)品按每件200元全部售出并同時(shí)收到款項(xiàng)。向乙公司開出代銷清單并收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票。甲公司扣除手續(xù)費(fèi)后將剩余的款項(xiàng)歸還給乙公司。（4）12月15日，向戊企業(yè)銷售材料一批，價(jià)格為20000元，該材料發(fā)出成本為16000元，當(dāng)日收取面值為23400元的銀行承兌匯票一張。

（5）12月18日，丙公司要求退回本月購(gòu)買的10件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為2000元，單位銷售成本為1000元，其銷售收入20000元已確認(rèn)入賬，價(jià)款尚未收取。經(jīng)查明退后原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意丙公司退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司收到退回的貨物。

（6）甲公司委托丙公司銷售商品200件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為60元。合同約定丙公司應(yīng)按每件100元對(duì)外銷售，甲公司按售價(jià)的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。丙公司對(duì)外實(shí)際銷售100件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為10000元，增值稅稅額為1700元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。甲公司收到丙公司開具的代銷清單時(shí)，向丙公司開具一張一致金額的增值稅專用發(fā)票。假定甲公司發(fā)出商品時(shí)納稅義務(wù)尚未發(fā)生，不考慮其他因素。假定有關(guān)款項(xiàng)都已通過銀行支付。

（三）要求：根據(jù)上述資料編制甲公司有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

實(shí)訓(xùn)四

（一）目的：練習(xí)特別銷售商品業(yè)務(wù)涉及銷售退回的會(huì)計(jì)核算。

（二）資料：甲公司增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2023年5月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為50000萬元，增值稅稅額為8500萬元，該批商品的銷售成本為26000萬元，商品已發(fā)出，貨款尚未收到，協(xié)議約定在10月31日之前有權(quán)退還該批商品。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批健身器材退貨率約為12%；健身器材發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。（三）要求：