2021-2022年陜西省延安市中級會(huì)計(jì)職稱中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年陜西省延安市中級會(huì)計(jì)職稱中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

第

6

題

轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的使用權(quán)應(yīng)交納的營業(yè)稅應(yīng)計(jì)人（）科目。

A.其他業(yè)務(wù)成本B.營業(yè)外支出C.營業(yè)稅金及附加D.管理費(fèi)用

2.企業(yè)部分出售持有至到期投資使其剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將該剩余部分重分類為（）

A.長期股權(quán)投資B.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)C.交易性金融資產(chǎn)D.可供出售金融資產(chǎn)

3.下列關(guān)于共同控制經(jīng)營的說法中，不正確的是（）。

A.合營方運(yùn)用本企業(yè)的資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行合營活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)視具體情況對發(fā)生的與共同控制經(jīng)營的有關(guān)支出進(jìn)行歸集

B.合營活動(dòng)中所發(fā)生的全部費(fèi)用支出，都應(yīng)由某一合營方予以確認(rèn)

C.共同控制經(jīng)營生產(chǎn)的產(chǎn)品對外出售時(shí)，合營方應(yīng)按享有的部分確認(rèn)收入

D.按照合營合同或協(xié)議約定，合營方將本企業(yè)資產(chǎn)用于共同經(jīng)營，合營期結(jié)束后合營方將收回該資產(chǎn)不再用于共同控制經(jīng)營的，則合營方應(yīng)將該資產(chǎn)作為本企業(yè)的資產(chǎn)確認(rèn)

4.

第

11

題

下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

A.定資產(chǎn)折舊年限10年改為15年

B.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

C.因或有事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債根據(jù)最新證據(jù)進(jìn)行調(diào)整

D.根據(jù)新的證據(jù)，使將用壽命不確定的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無形資產(chǎn)

5.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中屬于調(diào)整事項(xiàng)的是()。A.A.董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案

B.董事會(huì)提出股票股利分配方案

C.企業(yè)發(fā)生重大的政策變更

D.上年度售出的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生退回

6.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說法，錯(cuò)誤的是（）。

A.企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入

B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)在其取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入

C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或結(jié)束前被處置時(shí)，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入

D.企業(yè)取得的針對綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，需將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行處理

7.下列有關(guān)事業(yè)單位無形資產(chǎn)的核算，表述正確的是（）。

A.事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于取得無形資產(chǎn)的次月開始，按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷

B.無形資產(chǎn)攤銷時(shí)直接沖減無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值

C.自行開發(fā)并按法律程序申請取得無形資產(chǎn)時(shí)，相關(guān)的注冊費(fèi)和聘請律師費(fèi)等費(fèi)用應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本

D.構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，作為無形資產(chǎn)核算

8.2016年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同金額為780萬元。工程自2016年5月開工，預(yù)計(jì)2017年4月完工。至2016年12月31日止甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本為656萬元，結(jié)算合同價(jià)款300萬元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2016年年末預(yù)計(jì)合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定完工進(jìn)度，2016年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為()萬元。

A.40B.100C.32D.8

9.2011年2月1日，甲公司以一棟廠房取得乙公司10%的股權(quán)，對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，乙公司的股權(quán)在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)。該項(xiàng)廠房的賬面價(jià)值是1000萬元，公允價(jià)值是1500萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。取得時(shí)，乙公司已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。不考慮其他因素，則下列說法中不正確的是()。

A.甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為1510萬元

B.甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為1500萬元

C.實(shí)際支付的對價(jià)中，包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)單獨(dú)作為應(yīng)收項(xiàng)目處理

D.合并以外方式取得的長期股權(quán)投資支付的相關(guān)稅費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入到長期股權(quán)投資的初始投資成本

10.HAPPY公司2015年因債務(wù)擔(dān)保于當(dāng)期確認(rèn)了200萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定，有關(guān)債務(wù)擔(dān)保的支出不得稅前列支。則本期因該事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）A.0B.可抵扣暫時(shí)性差異200萬元C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬元D.不確定

11.下列金融資產(chǎn)中，一般應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算的是（）。

A.企業(yè)在股權(quán)分置改革中持有甲公司30％的股權(quán)

B.企業(yè)購入有意圖和能力持有至到期的公司債券

C.企業(yè)從二級市場購入準(zhǔn)備隨時(shí)出售套利的股票

D.企業(yè)購入有公開報(bào)價(jià)但不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的上市公司5％的流通股票

12.A公司采用融資租賃方式租入一臺(tái)全新設(shè)備，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，租賃期為8年。租賃期屆滿時(shí)，A公司將以5000元的價(jià)格優(yōu)惠購買該設(shè)備，則該A公司該融資租入設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊的期限為（）年。

A.10B.8C.7D.12

13.

第

13

題

2010年某基金會(huì)共收到并確認(rèn)捐贈(zèng)收入400萬元，其中300萬元該基金會(huì)可以自由支配，剩余款項(xiàng)必須用于資助貧困地區(qū)的兒童教育，當(dāng)年該基金會(huì)將60萬元轉(zhuǎn)贈(zèng)給某貧困地區(qū)的希望小學(xué)，假設(shè)不考慮期初余額的影響，則2010年末該基金會(huì)的限定性凈資產(chǎn)為（）萬元。

14.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不正確的是()。

A.廣告的制作費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入

B.商品售價(jià)中包含的可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入

C.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

D.授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)在客戶滿足條件兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)確認(rèn)收入

15.2013年6月11日，甲公司將一項(xiàng)專利權(quán)以1000萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司。該項(xiàng)專利權(quán)系甲公司2012年1月1日以l800萬元的價(jià)格購入的，購入時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年。采用直線法攤銷。該專利權(quán)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定轉(zhuǎn)讓專利權(quán)適用的營業(yè)稅稅率為6％，不考慮所得稅等其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為（）萬元。

A.-45B.-80C.-05D.-30

16.2013年1月3日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))作為對價(jià)，取得乙公司40%有表決權(quán)資本，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公司付出的該?xiàng)同定資產(chǎn)原價(jià)為5600萬元，已提折舊1000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日的公允價(jià)值為4000萬元。取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為11000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬元。取得該項(xiàng)股權(quán)投資過程中甲公司另發(fā)生手續(xù)費(fèi)等100萬元。雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。甲公司取得該項(xiàng)股權(quán)投資時(shí)影響2013年度的利潤總額為（）萬元。A.700B.-600C.100D.200

17.甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2011年1月1日以51000萬元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4％，實(shí)際年利率為6％。利率為6％、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4．2124，利率為6％、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0．7473。2011年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益成份的公允價(jià)值為()萬元。

A.45789．8B.4210．2C.50000D.5210．2

18.2013年1月1日，甲公司將一棟自用的房屋對外出租，董事會(huì)已決議將其作為投資性房地產(chǎn)核算。假設(shè)甲公司房屋符合公允價(jià)值模式計(jì)量條件，甲公司決定將其采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該房屋原價(jià)120萬元，已計(jì)提折舊20萬元，2013年1月1日公允價(jià)值為110萬元。下列關(guān)于交換日的會(huì)計(jì)處理中正確的是()。

A.確認(rèn)資本公積10萬元B.確認(rèn)營業(yè)外收入10萬元C.確認(rèn)投資收益10萬元D.確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益10萬元

19.

第

15

題

2009年12月10日，長城汽車公司因合同違約而涉及一樁訴訟案。根據(jù)企業(yè)的法律顧問判斷，最終的判決很可能對長城汽車公司不利。2009年12月31日，長城汽車公司尚未接到法院的判決，因訴訟須承擔(dān)的賠償金額也無法準(zhǔn)確地確定。據(jù)專業(yè)人士估計(jì)，賠償金額可能在90萬元至100萬元之間的某一金額(此期間所有金額發(fā)生的可能性相同，不含長城汽車公司很可能將承擔(dān)的訴訟費(fèi)5萬元)。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——或有事項(xiàng)》準(zhǔn)則的規(guī)定，長城汽車公司應(yīng)在2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債的金額為（）萬元。

20.甲股份有限公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。該公司2012年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其年初未分配利潤的是()。

A.發(fā)現(xiàn)2011年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元

B.發(fā)現(xiàn)2011年少提折舊費(fèi)用0．01萬元

C.為2011年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出30萬元

D.因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由12％改為3％

二、多選題(20題)21.2019年6月1日，花花公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難無力償還牛牛公司的1200萬元到期貨款，雙方協(xié)議進(jìn)行債務(wù)重組。按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，花花公司以其普通股償還債務(wù)。假設(shè)普通股每股面值1元，花花公司用500萬股抵償該項(xiàng)債務(wù)（不考慮相關(guān)稅費(fèi)），股權(quán)的公允價(jià)值為900萬元。牛牛公司對應(yīng)收賬款計(jì)提了120萬元的壞賬準(zhǔn)備?；ɑü居?月1日辦妥了增資批準(zhǔn)手續(xù)，換發(fā)了新的營業(yè)執(zhí)照，則下列表述正確的有（）A.債務(wù)重組日為2019年6月1日

B.花花公司計(jì)入“股本”的金額為500萬元

C.花花公司計(jì)入“資本公積—股本溢價(jià)”的金額為400萬元

D.花花公司計(jì)入“營業(yè)外收入”的金額為300萬元

22.甲公司2011年12月31日購入一棟辦公樓，實(shí)際取得成本為3000萬元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限、平均法計(jì)提折舊。因公司遷址，2014年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為2600萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.出租辦公樓應(yīng)于2014年計(jì)提折舊75萬元

B.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益-25萬元

C.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日按其原價(jià)3000萬元確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

D.出租辦公樓2014年取得的75萬元租金收入應(yīng)沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

23.

第

18

題

企業(yè)存貨發(fā)生盤盈盤虧，應(yīng)先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后可能分別轉(zhuǎn)入（）。

A.營業(yè)外支出B.營業(yè)外收入C.管理費(fèi)用D.其他應(yīng)收款

24.下列()屬于變造會(huì)計(jì)憑證的行為。

A.某業(yè)務(wù)員將購貨發(fā)票上的金額50萬元修改為80萬元報(bào)賬

B.某企業(yè)為一客戶虛開銷貨發(fā)票一張，并按票面金額的20%收取好處費(fèi)

C.企業(yè)某現(xiàn)金出納將一張報(bào)銷憑證上的金額6000元涂改為8000元

D.購貨部門轉(zhuǎn)來一張購貨發(fā)票，原金額計(jì)算有誤，出票單位已作更正并加蓋出票單位公章

25.

第

18

題

下列說法中，錯(cuò)誤的有（）。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更僅影響變更當(dāng)期，有關(guān)估計(jì)變更的影響應(yīng)予當(dāng)期確認(rèn)

D.某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)將其作為會(huì)計(jì)政策變更

26.下列事項(xiàng)中，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購買方的有（）。

A.甲公司銷售一批貨物給乙公司，為保證到期收回貨款，甲公司暫時(shí)保留該貨物的法定所有權(quán)

B.甲公司向乙公司銷售某產(chǎn)品，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出。甲公司承諾，如果售出商品在2個(gè)月內(nèi)因質(zhì)量問題不符合要求，客戶可以要求退貨。由于該產(chǎn)品是新產(chǎn)品，甲公司無法可靠估計(jì)退貨比例

C.甲公司向乙公司銷售一批價(jià)值為10萬元的商品，約定甲公司應(yīng)于6個(gè)月后按l5萬元的價(jià)格將所售商品購回

D.企業(yè)發(fā)出一批商品，采用視同買斷方式委托某單位代為銷售，產(chǎn)品無論是否賣出均與本企業(yè)無關(guān)

27.第

23

題

下列各項(xiàng)巾，能夠據(jù)以判斷非貨幣資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有（）。

A.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、金額相同，時(shí)間不同

B.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的時(shí)間、金額相同，風(fēng)險(xiǎn)不同

C.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間相同，金額不同

D.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比具有重要性

28.

第

18

題

按照規(guī)定，一般工業(yè)企業(yè)可以計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”科目的稅金有（）。

A.耕地占用稅B.資源稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅D.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

29.在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容有()。A.A.定價(jià)政策B.交易金額C.交易類型D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)

30.下列項(xiàng)目中，屬于借款費(fèi)用的有（）。

A.發(fā)行公司債券發(fā)生的利息

B.為構(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而發(fā)生的帶息債務(wù)所承擔(dān)的利息

C.因外幣借款發(fā)生的匯兌差額

D.發(fā)行公司債券發(fā)生的溢價(jià)或者折價(jià)

31.第

23

題

如果非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且涉及的補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25%，下列說法中正確的有（）。

A.支付補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益

B.收到補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，減去收到的補(bǔ)價(jià)并加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換人資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益

C.收到補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，減去收到的補(bǔ)價(jià)并加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本，并確認(rèn)非貨幣交易損益

D.支付補(bǔ)價(jià)的，換入資產(chǎn)成本與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加支付的補(bǔ)價(jià)、應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益

32.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A．支付±地出讓金取得的自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B．使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)至少每年進(jìn)行減值測試

C．無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷

D．內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段發(fā)生支出應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

33.可收回金額是按照下列（）兩者較高者確定的

A.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額C.未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值D.未來現(xiàn)金流量

34.

第

18

題

下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說法中正確的有（）。

35.2012年1月，為獎(jiǎng)勵(lì)并激勵(lì)高管，西方上市公司與其管理層成員簽署股份支付協(xié)議。股份支付協(xié)議中涉及的下列各項(xiàng)條件或指標(biāo)中，屬于市場條件的有（）。A.最低股價(jià)增長率B.銷售指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況C.最低利潤指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)D.股東最低報(bào)酬率

36.下列選項(xiàng)中，對建造合同的會(huì)計(jì)處理正確的有（）．

A.預(yù)計(jì)總成本超過總收入的部分，應(yīng)提取損失準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益

B.企業(yè)因提前竣工收到的獎(jiǎng)勵(lì)款，應(yīng)計(jì)入合同收入

C.因訂立合同發(fā)生的差旅費(fèi)，能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量且合同可能訂立的，發(fā)生時(shí)即計(jì)入合同成本

D.施工生產(chǎn)過程中租用外單位施工機(jī)械支付的租賃費(fèi)不構(gòu)成合同成本

37.下列各項(xiàng)中，可作為企業(yè)固定資產(chǎn)予以確認(rèn)的有（）

A.為凈化環(huán)境購置的環(huán)保設(shè)備B.使用壽命在一個(gè)會(huì)計(jì)年度以內(nèi)的模具C.融資租入的固定資產(chǎn)D.經(jīng)營租出的建筑物

38.關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司在合并利潤表的反映，下列說法中正確的有()。

A．因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入．費(fèi)用．利潤納入合并利潤表

B．因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報(bào)告期末的收入．費(fèi)用．利潤納入合并利潤表

C．因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入．費(fèi)用．利潤納入合并利潤表

D．母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至報(bào)告期末的收入．費(fèi)用．利潤納入合并利潤表

39.

第

22

題

企業(yè)自行生產(chǎn)的存貨，其初始成本包括（）。

40.下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，不正確的有()。

A.將自創(chuàng)商譽(yù)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值計(jì)入營業(yè)外支出

C.將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出

D.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷

三、判斷題(20題)41.企業(yè)變更記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將除所有者權(quán)益以外的所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。（）

A.是B.否

42.企業(yè)待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，并按規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，再將預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失的部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（）

A.是B.否

43.企業(yè)根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)．應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期所適用的所得稅稅率計(jì)算相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)金額。（）

A.是B.否

44.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款和一般借款的本金及利息的匯兌差額均應(yīng)予以資本化。()

A.是B.否

45.制定了詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃，表明企業(yè)已經(jīng)承擔(dān)了重組義務(wù)。（）

A.是B.否

46.實(shí)行財(cái)政直接支付方式的事業(yè)單位，應(yīng)于收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”時(shí)，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。()

A.是B.否

47.授予后立即可行權(quán)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)在確認(rèn)成本費(fèi)用的同時(shí)，增加“資本公積——股本溢價(jià)”科目的金額。（）

A.是B.否

48.建造合同的預(yù)計(jì)總成本超過預(yù)計(jì)總收入時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失計(jì)入資本公積。()

A.是B.否

49.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時(shí)，應(yīng)當(dāng)將售價(jià)扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入投資收益。()

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.

第

27

題

增值稅條例中規(guī)定的視同銷售行為是指會(huì)計(jì)上不作銷售處理，只是對增值稅的處理等同于正常銷售。（）

A.是B.否

52.

第

26

題

持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值也應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的市場價(jià)格作為計(jì)算基礎(chǔ)。（）

A.是B.否

53.出售無形資產(chǎn)取得收益會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流人，所以它屬于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所定義的“收入”范疇。()

A.是B.否

54.對于換取其他方服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所換取的服務(wù)的公允價(jià)值計(jì)量。()

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.年度終了，“經(jīng)營結(jié)余”科目一定不能有余額。()

A.是B.否

57.（）對于跨年度的勞務(wù)，在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計(jì)、已發(fā)生的成本可以得到補(bǔ)償?shù)模话悴淮_認(rèn)收入，只結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）

A.是B.否

58.產(chǎn)成品或商品的市場銷售價(jià)格不可以作為可變現(xiàn)凈值確定的確鑿證據(jù)。（）

A.是B.否

59.持有待售的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。（）

A.是B.否

60.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租給其他單位的土地使用權(quán)，不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計(jì)算甲公司該設(shè)備2013年度應(yīng)計(jì)提的折舊額。

62.2

63.編制單位：20×7年度單位：萬元

項(xiàng)目本期金額一、營業(yè)收入80000減：營業(yè)成本50000營業(yè)稅金及附加100銷售費(fèi)用200管理費(fèi)用500財(cái)務(wù)費(fèi)用20資產(chǎn)減值損失600加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“—”號(hào)填列）20投資收益（損失以“—”號(hào)填列）lOO其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益60二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號(hào)填列）28700加：營業(yè)外收入300減：營業(yè)外支出200其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失100三、利潤總額（虧損總額“—”號(hào)填列）28800

20×8年1月1日至4月30日發(fā)現(xiàn)的與上述“利潤表”相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

（1）甲公司自20×7年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對此項(xiàng)變更采用未來適用法，對上述變更，甲公司無法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為1200萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊300萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該設(shè)備當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品80%已對外銷售，20%形成存貨（假定均為庫存商品），待下年全部對外銷售。

（2）甲公司20×7年12月30日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從20×8年起，分5年分期收款，每年1000萬元，于每年年末收取，合計(jì)5000萬元，成本為3000萬元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬元。甲公司在20×7年未確認(rèn)收入，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：分期收款發(fā)出商品3000

貸：庫存商品3000

（3）20×7年2月，甲公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)100萬元。20×7年6月，該技術(shù)研制成功，甲公司向國家有關(guān)部門申請專利并于20×7年7月1日獲得批準(zhǔn)。甲公司在申請專利過程中發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等共計(jì)20萬元。甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的100萬元費(fèi)用計(jì)入研發(fā)支出（取得專利權(quán)前未攤銷），并于20×7年7月1日與申請專利過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用20萬元一并轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)（專利權(quán)）的入賬價(jià)值。該專利權(quán)按直線法攤銷。經(jīng)審核，上述100萬元研發(fā)支出中，20萬元屬于研究階段支出，80萬元屬于符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的開發(fā)階段支出。該專利權(quán)自可供使用時(shí)起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止為5年。

（4）甲公司20×7年售給C企業(yè)一臺(tái)設(shè)備，銷售價(jià)款30萬元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，c企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為20×8年2月1日。由于C企業(yè)車間內(nèi)放置該項(xiàng)新設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，機(jī)床待20×8年1月20日再予提貨。該機(jī)床的實(shí)際成本為16萬元。甲公司20×7年確認(rèn)了30萬元的收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本16萬元。

（5）甲公司20≥<7年1月1日開始對所屬的一棟行政辦公樓進(jìn)行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)180萬元。裝修工程于20×7年6月20日完成并投入使用，預(yù)計(jì)下次裝修的時(shí)間在7年后。裝修后，該行政辦公樓可能流人企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，該行政辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，預(yù)計(jì)可收回金額為200萬元。東方公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值）。甲公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時(shí)計(jì)入“在建工程”科目并于投入使用時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。

（6）20×7年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為l000萬元（不含增值稅額）；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，丙公司預(yù)付了全部貨款。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。20×7年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵丙公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬元。至20×7年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，甲公司在20×7年確認(rèn)了銷售收入1000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元。假定按稅法規(guī)定此項(xiàng)業(yè)務(wù)甲公司20×7年應(yīng)確認(rèn)銷售收入l000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元。

（7）甲公司20×7年按合同規(guī)定確認(rèn)了對B公司銷售收入共計(jì)500萬元（不含稅，增值稅稅率為17%）。相關(guān)會(huì)計(jì)記錄顯示，銷售給B公司的產(chǎn)品系按其要求定制，成本為400萬元，B公司監(jiān)督該產(chǎn)品生產(chǎn)完工后，支付了300萬元款項(xiàng)，但該產(chǎn)品尚存放于甲公司，甲公司已開具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。

（8）甲公司20×7年12月31日對一臺(tái)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備，該設(shè)備的賬面價(jià)值為1500萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1200萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1000萬元。

20×7年12月31日，甲公司將該設(shè)備的可收回金額預(yù)計(jì)為1000萬元并確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬元。

假定：

（1）不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；

（2）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。要求：

（1）判斷甲公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理足否正確，并說明理由。

（2）對甲公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目）。

（3）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄

（4）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算20×7年度“利潤表”相關(guān)項(xiàng)目的金額。

64.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)是一家上市公司，2013年甲公司發(fā)生了下列有關(guān)交易或事項(xiàng)：(1)2013年3月31日，甲公司自二級市場購入A上市公司普通股股票，以銀行存款支付購買價(jià)款1000萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬元，目的在于賺取價(jià)差、短期獲利。甲公司將購買的A公司普通股股票分類為交易性金融資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為1002萬元。2013年7月5日，甲公司將A公司股票出售了50%，收款凈額為550萬元，甲公司確認(rèn)投資收益49萬元(550-501)；剩余部分股票當(dāng)年年末的公允價(jià)值為600萬元，甲公司將公允價(jià)值變動(dòng)99萬元(600-501)計(jì)入了公允價(jià)值變動(dòng)損益。(2)2013年10月1日，甲公司因有更好的投資機(jī)會(huì)，決定將初始分類為持有至到期投資核算的金融債券出售，甲公司處置的該持有至到期投資金額占所有持有至到期投資總額的比例達(dá)到50%。因此，甲公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將剩余債券投資賬面價(jià)值與其公允價(jià)值的差額計(jì)入了當(dāng)期損益。(3)甲公司持有B上市公司0.5%的股份，該股份仍處于限售期內(nèi)。因B公司的股份比較集中，甲公司未能在B公司的董事會(huì)中派有代表。甲公司沒有將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。(4)2013年7月1日，甲公司從上海證券交易所購入C公司2013年1月1日發(fā)行的3年期債券50萬份。該債券面值總額為5000萬元，票面年利率為4.5%，于每年年初支付上一年度債券利息。甲公司購買C公司債券合計(jì)支付價(jià)款5122.5萬元(包括交易費(fèi)用)。因沒有明確的意圖和能力將C公司債券持有至到期，甲公司將該債券分類為可供出售金融資產(chǎn)。(5)2012年2月1日，甲公司從深圳證券交易所購入D公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券80萬份，該債券面值總額為8000萬元，票面年利率為5%，支付款項(xiàng)為8010萬元(包括交易費(fèi)用)。甲公司準(zhǔn)備持有該債券至到期，并且有能力持有至到期，將其分類為持有至到期投資。甲公司2013年下半年資金周轉(zhuǎn)困難，遂于2013年9月1日在深圳證券交易所出售了60萬份D公司債券，出售所得價(jià)款扣除相關(guān)交易費(fèi)用后的凈額為5800萬元。出售60萬份D公司債券后，甲公司將所持剩余20萬份D公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)。(6)2013年1月1日，甲公司向乙公司定向發(fā)行1000萬股普通股(每股面值1元，每股市價(jià)10元)作為對價(jià)，取得乙公司擁有的E公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日取得控制權(quán)，辦妥相關(guān)手續(xù)。在本次并購前，乙公司與甲不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。為進(jìn)行本次并購，甲公司發(fā)生評估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)以及律師費(fèi)100萬元；為定向發(fā)行股票，甲公司支付了證券商傭金、手續(xù)費(fèi)200萬元。2013年1月1日，E公司可辨認(rèn)資產(chǎn)賬面價(jià)值為24000萬元，可辨認(rèn)負(fù)債賬面價(jià)值為16000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為8000萬元，經(jīng)評估后E公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值為25000萬元，可辨認(rèn)負(fù)債公允價(jià)值為16000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬元。甲公司在購買日確認(rèn)長期股權(quán)投資初始投資成本10100萬元。要求：逐項(xiàng)分析、判斷并指出甲公司對上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如不正確，對不正確之處，指出正確的會(huì)計(jì)處理辦法。

65.甲公司是我國境內(nèi)注冊的一家股份有限公司，其70%的收入來自于國內(nèi)銷售，其余收入來自于出口銷售;生產(chǎn)產(chǎn)品所用原材料有60%需要從國內(nèi)購買，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料通常以美元結(jié)算。2011年12月31日的即期匯率為1歐元=8．1元人民幣。外幣交易采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率計(jì)算。2011年12月31日注冊會(huì)計(jì)師在對甲公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對甲公司的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)提出疑問：（1）甲公司選定的記賬本位幣為人民幣。（2）2月10日甲公司簽訂合同，接受國外某投資者的投資，合同約定匯率為1美元=7．6元人民幣。3月14日實(shí)際收到該項(xiàng)投資款2000萬美元，當(dāng)時(shí)的即期匯率為1美元=7．5元人民幣。甲公司進(jìn)行的賬務(wù)處理是：借：銀行存款——美元戶（2000×7．5）15000財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額200貸：股本（2000×7．6）15200（3）12月1日，甲公司將100萬美元兌換成人民幣存入銀行，當(dāng)日的即期匯率為1美元=7．65元人民幣，銀行的買入價(jià)為1美元=7．61元人民幣。甲公司進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是：借：銀行存款——人民幣戶761貸：銀行存款——?dú)W元戶761（4）12月5日購入A公司發(fā)行的股票100萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款10歐元，另支付交易費(fèi)用50萬元人民幣，當(dāng)時(shí)的即期匯率為1歐元=8．04元人民幣。12月31日，A公司的股票的市場價(jià)格為每股13歐元。甲公司在2011年12月31日進(jìn)行的賬務(wù)處理是：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)2490貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2430財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額60要求：根據(jù)上述資料，判斷甲公司的處理是否正確，如果不正確請說明理由，并做出正確的會(huì)計(jì)處理。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）甲公司選擇人民幣為記賬本位幣的做法是正確的。（2）甲公司接受投資者以外幣投資的會(huì)計(jì)處理是錯(cuò)誤的。

參考答案

1.C轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的營業(yè)稅計(jì)入營業(yè)稅金及附加。

2.D企業(yè)部分出售持有至到期投資使其剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將該剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選D。

持有至到期投資不能與可供出售金融資產(chǎn)以外的其他類別的金額資產(chǎn)之間進(jìn)行重分類。

3.B對于合營中發(fā)生的某些支出需要各合營方共同負(fù)擔(dān)的，某一合營方只需確認(rèn)本企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的份額，所以選項(xiàng)B不正確。

4.B發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的改變屬于政策變更。

5.D解析：選項(xiàng)D銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)；其余三項(xiàng)都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)。

6.B與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果是用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)應(yīng)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入；用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。

7.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

8.D2016年12月31日完工進(jìn)度=656÷820×100%=80%，甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬元)。

9.A甲公司實(shí)際支付對價(jià)的公允價(jià)值是1500萬元，支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入到長期股權(quán)投資的初始投資成本中，實(shí)際支付的對價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)單獨(dú)作為應(yīng)收項(xiàng)目處理，因此甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本=1500+10-100×10%=1500（萬元），選項(xiàng)A不正確。

10.A預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額＝200－0＝200（萬元），賬面價(jià)值＝計(jì)稅基礎(chǔ)，所以，本期產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為0。

綜上，本題應(yīng)選A。

11.D【解析】選項(xiàng)A應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)；選項(xiàng)B應(yīng)作為持有至到期投資；選項(xiàng)C應(yīng)作為長期股權(quán)投資。

12.A因租賃期屆滿時(shí)A公司存在優(yōu)惠購買權(quán)，因此該設(shè)備計(jì)提折舊的期限以其使用年限10年為基礎(chǔ)計(jì)提折舊。

13.C2010年末限定性凈資產(chǎn)=(400-300)-60=40(萬元)。

14.A宣傳媒介的收費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入；廣告的制作費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

15.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

16.C【答案】C

【解析】影響金額=固定資產(chǎn)處置損益+初始投資成本小于享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額=[4000-(5600-1000)]+[12000×40%-(4000+100)]=100(萬元)。

17.D可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值=50000×0．7473+50000×4％×4．2124=45789．8(萬元)，權(quán)益成份公允價(jià)值=51000-45789．8=5210．2(萬元)。

18.A非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值110萬元大于賬面價(jià)值100萬元(120-20)的差額應(yīng)確認(rèn)為資本公積。

19.C長城汽車公司期末應(yīng)該確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=(90+100)/2+5=100(萬元)。

20.A選項(xiàng)A屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)；選項(xiàng)B屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目：選項(xiàng)C屬于2012年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；選項(xiàng)D屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)按未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表年初數(shù)和上年數(shù)。

21.BCD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，債務(wù)重組日為2019年9月1日而非2016年6月1日；

選項(xiàng)BCD表述正確，花花公司（債務(wù)人）債務(wù)重組分錄如下：（單位：萬元）

借：應(yīng)付賬款1200

貸：股本500

資本公積——股本溢價(jià)400

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得300

綜上，本題應(yīng)選BCD。

22.AB2014年應(yīng)計(jì)提的折舊=3000／20×6／12=75(萬元)，選項(xiàng)A正確；辦公樓出租前的賬面價(jià)值=3000-3000／20×2．5=2625(萬元)，出租日轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，租賃期開始日按當(dāng)日的公允價(jià)值確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=2600-2625=-25(萬元)，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；出租辦公樓取得的租金收入應(yīng)當(dāng)作為其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

23.ACD

24.AC變造會(huì)計(jì)憑證是指采取涂改、挖補(bǔ)以及其他方法改變會(huì)計(jì)憑證真實(shí)內(nèi)容的行為，選項(xiàng)AC正確。

25.BD對于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用未來適用法處理；某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

26.AD【解析】選項(xiàng)B，退貨期滿風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬才轉(zhuǎn)移；選項(xiàng)C，屬于融資性質(zhì)的售后回購，風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬未轉(zhuǎn)移。

27.ABCD滿足下列條件之一的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：（1）換人資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同。（2）換人資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的。

28.BC耕地占用稅應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本；礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

29.ABCD在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容包括關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及其交易要素，這些要素一般包括：交易的金額或相應(yīng)的比例、未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例、定價(jià)政策、關(guān)聯(lián)方之間簽訂的交易協(xié)議或合同如涉及當(dāng)期和以后各期的，應(yīng)當(dāng)在簽訂協(xié)議或合同的當(dāng)期和以后各期披露協(xié)議或合同的主要內(nèi)容、交易總額以及當(dāng)期的交易數(shù)量及金額、對于因關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的資本公積期末余額中的關(guān)聯(lián)交易差價(jià)、應(yīng)當(dāng)分別說明其性質(zhì)、產(chǎn)生的原因及金額。

30.ABC【解析】選項(xiàng)D，發(fā)行公司債券發(fā)生的溢價(jià)或者折價(jià)是應(yīng)付債券賬面價(jià)值的組成部分，溢價(jià)或者折價(jià)的攤銷額才是借款費(fèi)用的組成部分。

31.AB企業(yè)在按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)成本的情況下，發(fā)生補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：

（1）支付補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換人資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。

（2）收到補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，減去收到的補(bǔ)價(jià)并加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換人資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。

32.AB答案】AB

【解析】選項(xiàng)C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不用進(jìn)行攤銷；選項(xiàng)D，內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段發(fā)生支出符合資本化條件的才能資本化，確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

33.AC可收回金額是按照資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者較高者確定的。

綜上，本題應(yīng)選AC。

34.ABC

35.AD市場條件是指行權(quán)價(jià)格、可行權(quán)條件以及行權(quán)可能性與權(quán)益工具的市場價(jià)格相關(guān)的業(yè)績條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于股價(jià)上升至何種水平職工可相應(yīng)取得多少股份的規(guī)定。例如：最低股價(jià)增長率、股東報(bào)酬率。故選項(xiàng)A和D說法正確。非市場條件是指除市場條件之外的其他業(yè)績條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于達(dá)到最低盈利目標(biāo)或銷售目標(biāo)才可行權(quán)的規(guī)定。例如：銷售指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況、最低利潤指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。故選項(xiàng)B和C不屬于市場條件。條件類型業(yè)績條件服務(wù)年限條件市場條件非市場條件條件舉例股價(jià)增長到15元利潤增長10%提供3年服務(wù)授予日公允價(jià)值是否考慮是否否等待期未滿足條件的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)確認(rèn)取得商品或服務(wù)的金額不應(yīng)確認(rèn)取得商品或服務(wù)的金額不應(yīng)確認(rèn)取得商品或服務(wù)的金額

36.AB暫無解析，請參考用戶分享筆記

37.AC選項(xiàng)A，環(huán)保設(shè)備雖不能直接使經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，但有助于企業(yè)對廢水、廢氣、廢渣的處理能力，能夠減少企業(yè)因污染環(huán)境而需要支付的環(huán)境治理費(fèi)或罰款等，減少經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為本企業(yè)的固定資產(chǎn)；

選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：①為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有；②使用壽命超過1個(gè)會(huì)計(jì)年度。使用壽命在一個(gè)會(huì)計(jì)年度以內(nèi)的模具不滿足第二條條件，不能確認(rèn)為固定資產(chǎn)；

選項(xiàng)C，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為本企業(yè)的固定資產(chǎn)；

選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)的特征（詳見本題選項(xiàng)B的分析）中，涉及到了為出租持有，但是該出租僅指經(jīng)營方式租出且不包括出租建筑物，企業(yè)經(jīng)營租出的房屋建筑物應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為本企業(yè)的投資性房地產(chǎn)而非固定資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

38.AB答案】AB

【解析】因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入．費(fèi)用．利潤納入合并利潤表；因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報(bào)告期末的收入．費(fèi)用．利潤納入合并利潤表；母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入．費(fèi)用．利潤納入合并利潤表。

39.ABCD

40.ABC自創(chuàng)商譽(yù)不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)；轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷，無形資產(chǎn)出售凈損益計(jì)入營業(yè)外收支。

41.N企業(yè)變更記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。

42.Y待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，在這種情況下，企業(yè)通常不需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，如果預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過的部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

43.N企業(yè)根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間所適用的所得稅稅率計(jì)算相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)金額。

44.N在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯總差額應(yīng)予資本化，一般借款本金及利息的匯兌差額應(yīng)費(fèi)用化。

45.N表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)的條件包括：(1)有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃；(2)該重組計(jì)劃已經(jīng)對外公告。

46.N財(cái)政直接支付方式不設(shè)置“零余額賬戶用款額度”，應(yīng)于收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”時(shí)借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

47.Y

48.N應(yīng)將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為當(dāng)期損益。

49.N企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時(shí)，應(yīng)當(dāng)將售價(jià)扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益，售價(jià)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

50.Y

51.N在視同銷售的行為中，企業(yè)以自有的、委托加工的和購買的物資用于分紅的行為在會(huì)計(jì)和稅務(wù)上均作銷售處理;其余行為在會(huì)計(jì)上不作銷售處理僅在稅法上作銷售處理。

52.Y

53.N出售無形資產(chǎn)取得收益，是非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的，通過營業(yè)外收入核算，不屬于企業(yè)的收入。

54.Y【答案】√

【解析】對于換取其他方服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所換取的服務(wù)的公允價(jià)值計(jì)量。(1)職工以外的其他方提供的服務(wù)能夠可靠計(jì)量的—～應(yīng)當(dāng)優(yōu)先采用其他方提供服務(wù)在取得日的公允價(jià)值；(2)如果其他方服務(wù)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，但權(quán)益工具的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量——應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在服務(wù)取得日的公允價(jià)值計(jì)量。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所確定的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用。

55.Y

56.N年度終了，經(jīng)營結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)，因此“經(jīng)營結(jié)余”科目可能出現(xiàn)借方余額。

57.N如果已發(fā)生的成本能得到補(bǔ)償，應(yīng)按預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。

58.N外來原始憑證、生產(chǎn)成本資料、生產(chǎn)成本賬簿記錄等、產(chǎn)成品或商品的市場銷售價(jià)格、與產(chǎn)成品或商品市場銷售價(jià)格類似商品的市場銷售價(jià)格、銷售方提供的有關(guān)資料等均可作為確定可變現(xiàn)凈值的確鑿證據(jù)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

59.Y

60.Y企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的土地使用權(quán)，不屬于企業(yè)的自有資產(chǎn)，轉(zhuǎn)租后不能作為投資性房地產(chǎn)核算。

61.0A部件的成本=12540+(3360+2880+4800+2160)×3360=3192(萬元)B部件的成本=12540+(3360+2880+4800+2160)×2880=2736(萬元)C部件的成本=12540+(3360+2880+4800+2160)×4800=4560(萬元)D部件的成本=12540+(3360+2880+4800+2160)×2160=2052(萬元)甲公司該設(shè)備2013年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=3192+10×11÷12+2736÷15×11÷12+4560÷20×11÷12+2052÷12×11÷12=825．55(萬元)。

62.

63.(1)判斷甲公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。

事項(xiàng)(1)：不正確。理由是，固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒有重大差異，不應(yīng)改變固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限。

事項(xiàng)(2)：不正確。理由是，分期收款銷售應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)按未來應(yīng)收貨款的現(xiàn)值(合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值)確認(rèn)收入。

事項(xiàng)(3)：不正確。理由是，研發(fā)費(fèi)中的研究費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本，應(yīng)計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用。

事項(xiàng)(4)：正確。

事項(xiàng)(5)：不正確。理由是，若固定資產(chǎn)裝修后使流人企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，則應(yīng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

事項(xiàng)(6)：不正確。理由是，至20×7年12月31日，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入。

事項(xiàng)(7)：正確。

事項(xiàng)(8)：不正確。理由是，可收回金額應(yīng)是公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者。

(2)對甲公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目)。

事項(xiàng)(1)20×7年該設(shè)備實(shí)際計(jì)提折舊=(1200一300)÷(15—3)=75(萬元)

20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊=1200÷12—100(萬元)

借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本20(25×80%)

庫存商品5(25×20%)

貸：累計(jì)折舊25

事項(xiàng)(2)：

借：長期應(yīng)收款5000

貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入4000

未實(shí)現(xiàn)融資收益1000

借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本3000

貸：分期收款發(fā)出商品3000

事項(xiàng)(3)：

分析：甲公司20×7年多確認(rèn)無形資產(chǎn)20萬元，多攤銷無形資產(chǎn)=20÷5×6/12=2(萬元)。

借：以前年度損益調(diào)整管理費(fèi)用20

貸：無形資產(chǎn)20

借：累計(jì)攤銷2

貸：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用2

事項(xiàng)(5)：

分析：甲公司20×7年發(fā)生的裝修費(fèi)用180萬元，未超過預(yù)計(jì)可收回金額200萬元，因此甲公司應(yīng)將發(fā)生的裝修費(fèi)用全部計(jì)人“固定資產(chǎn)一固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目。該固定資產(chǎn)20×7年應(yīng)計(jì)提折舊=180÷6×6/12=15(萬元)。

借：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修180

貸：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用180

借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用15

貸：累計(jì)折舊15

事項(xiàng)(6)：

借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入1000

貸：預(yù)收賬款1000

借：發(fā)出商品800

貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本800

事項(xiàng)(8)：

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200

貸：以前年度損益調(diào)整——