稅收學(xué)原理復(fù)習(xí)歸納

稅收法定主義：是指稅收主體的權(quán)利和義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，沒有法律依據(jù)，任何主體都不得征稅或減免稅收。亞當(dāng)斯密的稅收四原則平等原則：指國民應(yīng)按其在國家保護(hù)下所獲收入的多少來確定納稅的數(shù)額?！耙粐鴩瘢急仨氃诳赡芊秶鷥?nèi)，按照各自能力的比例，即按照各自在國家保護(hù)下享得的收入的比例，繳納國賦，維持政府”。點(diǎn)評(píng)：斯密的稅收公平思想傾向于受益原則，但傾向于按收入而不是按財(cái)產(chǎn)來確定稅收。確定原則：國民應(yīng)納稅額及繳納方式（時(shí)間、地點(diǎn)、手續(xù)等），都應(yīng)清楚明確，不要輕易變動(dòng)。“各國民應(yīng)當(dāng)完納的賦稅，必須是明確的，不得隨意變更。完納的日期、完納的方法、完納的數(shù)額，都應(yīng)當(dāng)讓一切納稅者及其他人了解得十分清楚明白”。便利原則：指政府征稅的時(shí)間、地點(diǎn)、方法等應(yīng)盡量從簡(jiǎn)，讓納稅人感到便利?！案鞣N賦稅完納的日期及完納的方法，須予納稅者以最大便利”。最少征收費(fèi)用原則：指稅務(wù)部門征稅時(shí)所消耗的費(fèi)用應(yīng)減少到最低程度，使國家的收入額與納稅人所繳納的數(shù)額之間的差額最小?！耙磺匈x稅的征收，須設(shè)法使人民所付出的，盡可能等于國家所得的收入”。亞當(dāng)斯密的稅收四原則反映了資本主義上升時(shí)期經(jīng)濟(jì)自由發(fā)展，作為“守夜人”的政府不干預(yù)或盡可能少干預(yù)經(jīng)濟(jì)的客觀要求。瓦格納的“四端九項(xiàng)”稅收原則：（一）財(cái)政政策原則（財(cái)政收入原則）:收入充分原則——稅收收入應(yīng)能充分滿足國家財(cái)政支出不斷增長(zhǎng)的需要。收入彈性原則——即稅收收入要有彈性，要能夠隨國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而增長(zhǎng)，并隨財(cái)政支出的變化做出相應(yīng)的調(diào)整。（二）國民經(jīng)濟(jì)原則:慎選稅源原則——稅源的選擇應(yīng)有助于保護(hù)資本，不應(yīng)阻礙國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。主張以國民所得為稅源，而不能以資本所得和財(cái)產(chǎn)所得為稅源。慎選稅種原則——稅種的選擇應(yīng)考慮稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問題，盡量選擇難于轉(zhuǎn)嫁或轉(zhuǎn)嫁方向明確的稅種。即稅種最好選擇不易轉(zhuǎn)嫁的所得稅，使稅收負(fù)擔(dān)歸于應(yīng)該負(fù)擔(dān)稅收的人。（三）社會(huì)正義原則:普遍原則——稅負(fù)應(yīng)遍及每一個(gè)社會(huì)成員，人人有納稅義務(wù)。（對(duì)一切有收入的國民，都要普遍征稅。）平等原則——應(yīng)根據(jù)納稅能力的大小征稅，通過累進(jìn)稅、免稅等措施，達(dá)到社會(huì)正義目標(biāo)（四）稅務(wù)行政原則:確實(shí)原則——稅收法令確定無疑，且不得任意變更，并明確告知納稅人。（納稅的時(shí)間、方式和數(shù)量等應(yīng)預(yù)先規(guī)定清楚）便利原則——征稅的時(shí)間、地點(diǎn)、方式等盡量簡(jiǎn)便，應(yīng)從方便納稅人的角度出發(fā)省費(fèi)原則——即征收管理的費(fèi)用應(yīng)力求節(jié)省5、稅收的財(cái)政原則充裕原則：是指稅收應(yīng)當(dāng)能夠?yàn)檎顒?dòng)提供充足的資金，保證政府提供公共服務(wù)的需要。充裕原則實(shí)踐要求：通過稅收獲得的財(cái)政收入應(yīng)當(dāng)能夠充分滿足一定時(shí)期財(cái)政支出的需要。政府要選擇稅基寬廣、稅源充沛、收入確實(shí)的稅種作為主體稅種。稅率應(yīng)適當(dāng)，過高的稅率有時(shí)非但不能增加稅收收入，反而有可能減少稅收收入。嚴(yán)格稅收征管，盡量避免不必要的稅收減免。充分原則并不意味著稅收收入越多越好，應(yīng)以社會(huì)福利最大化為標(biāo)準(zhǔn)，從國民經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行的角度來評(píng)判稅收收入的規(guī)模。彈性原則：是指稅收收入應(yīng)當(dāng)能夠隨著國民收入的增長(zhǎng)而增長(zhǎng)，以滿足長(zhǎng)期的公私產(chǎn)品組合效率的要求。稅收彈性系數(shù)：稅收收入增長(zhǎng)率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率之間的比率。稅收彈性系數(shù)的大小，具體反映了一個(gè)國家的稅收收入對(duì)經(jīng)濟(jì)變化的靈敏程度：當(dāng)ET＞1時(shí)，表明稅收富有彈性，不僅稅收收入增長(zhǎng)快于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；當(dāng)ET＝1時(shí)，表明稅收收入與經(jīng)濟(jì)同步增長(zhǎng)；當(dāng)0＜ET＜l時(shí)，表明稅收收入增長(zhǎng)速度落后于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度；當(dāng)ET＝0時(shí)，表明稅收收入對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)沒有反應(yīng)優(yōu)良的稅制應(yīng)當(dāng)使稅收收入富有彈性，以便無需通過經(jīng)常調(diào)整稅基、變動(dòng)稅率或者開征新的稅種，就可以使得財(cái)政收入能與國民收入同步或更快地增長(zhǎng)，從而保證不斷增長(zhǎng)的財(cái)政支出需要。受益原則：指根據(jù)納稅人從政府提供的服務(wù)中享受利益的多少而相應(yīng)地納稅。受益原則的分類一般受益原則：每個(gè)納稅人繳納的稅收應(yīng)當(dāng)與他對(duì)政府提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的需求相一致。特定受益原則：要求對(duì)政府服務(wù)的特定使用者課征稅收或收取費(fèi)用。間接替代征收原則：直接衡量納稅人從某種公共產(chǎn)品和服務(wù)中得到多少利益存在技術(shù)上的困難，所以在許多場(chǎng)合下，以間接替代的方式來實(shí)現(xiàn)受益原則。如，征收汽油稅、汽車稅作為對(duì)公路使用的間接替代征收。受益原則在實(shí)踐中的局限性：受益原則在現(xiàn)實(shí)中的應(yīng)用，受到公共產(chǎn)品和服務(wù)所固有的共同消費(fèi)性的限制。受益原則無法解釋政府的轉(zhuǎn)移性支出。稅收負(fù)擔(dān)按受益原則進(jìn)行分配在總體上是行不通的，按受益原則征稅只能解決稅收公平的部分問題，而不能解決所有問題。支付能力原則原則之客觀說三種稅基（收入、財(cái)產(chǎn)、消費(fèi)支出）各自的利弊收入之利：收入體現(xiàn)了一定時(shí)期內(nèi)納稅人對(duì)經(jīng)濟(jì)資源的支配權(quán)，它決定了納稅人在特定時(shí)期內(nèi)增添財(cái)富或增加消費(fèi)能力，所以收入通常被認(rèn)為是衡量納稅人支付能力的最好標(biāo)準(zhǔn)。收入之弊：第一，納稅人的收入一般是以貨幣收入來計(jì)算的，而許多納稅人除了貨幣收入外，還有一些實(shí)物收入。實(shí)物收入的取得，也意味著納稅人實(shí)際支付能力的提升。對(duì)實(shí)物收入不征稅，顯然是不公平的。然而在具體的征稅活動(dòng)中，又缺乏一個(gè)度量不同形式實(shí)物收入的客觀標(biāo)準(zhǔn)；第二，納稅人取得收入的渠道有多種，既有勤勞所得，也有不勞而獲的意外所得或其他所得，如若對(duì)不同來源渠道的收入不加區(qū)別來征稅，也有失公平；第三，納稅人支付能力的確定，還收其他一些情況的影響，如對(duì)個(gè)人收入征稅，一個(gè)單身漢的支付能力與一個(gè)有著同等收入但需要撫養(yǎng)子女的人的支付能力明顯是有差別的。財(cái)產(chǎn)之利：財(cái)產(chǎn)代表著納稅人一種獨(dú)立的支付能力。一方面，納稅人可以利用既有的財(cái)產(chǎn)來獲得收入；另一方面，納稅人通過遺產(chǎn)的繼承或財(cái)產(chǎn)的獲贈(zèng)而增加的財(cái)富擁有量，同樣可以增加其支付能力。財(cái)產(chǎn)之弊：第一，數(shù)額相等的財(cái)產(chǎn)未必會(huì)給納稅人帶來相同的收益，如果僅按財(cái)產(chǎn)的數(shù)量來征稅，顯然是不公平的；第二，擁有財(cái)產(chǎn)的納稅人各自的情況也不同，有的納稅人在擁有財(cái)產(chǎn)的同時(shí)還有負(fù)債，有的納稅人卻沒有負(fù)債，有的納稅人擁有財(cái)產(chǎn)中不動(dòng)產(chǎn)多占的份額大，有的納稅人卻是動(dòng)產(chǎn)所占的份額大，很難用一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來度量財(cái)產(chǎn)；第三，現(xiàn)實(shí)生活中財(cái)產(chǎn)的種類繁多，難以準(zhǔn)確查實(shí)評(píng)估，這也限制了以財(cái)產(chǎn)作為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅收負(fù)擔(dān)公平分配的廣泛應(yīng)用。消費(fèi)支出之利：以消費(fèi)支出作為衡量納稅人支付能力的標(biāo)準(zhǔn)來征稅，不會(huì)使納稅人在當(dāng)前消費(fèi)和未來消費(fèi)之間選擇產(chǎn)生扭曲，也有利于儲(chǔ)蓄和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。消費(fèi)支出之弊：第一，由于不同納稅人的消費(fèi)傾向是各不相同的，假如都以消費(fèi)支出來確定支付能力的話，也會(huì)產(chǎn)生不公平，因?yàn)椴糠指呤杖胝呖倳?huì)因?yàn)槟撤N原因而不消費(fèi)或消費(fèi)不多；第二，在消費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)下，只有在納稅人進(jìn)行消費(fèi)后，政府才能征稅，如果納稅人不消費(fèi)或者延遲消費(fèi)，這就有可能使得政府難以及時(shí)籌集到足額的稅收收入。9、稅收超額負(fù)擔(dān)或稅收額外損失，指的是政府征稅導(dǎo)致納稅人的福利損失大于政府所取得的稅收收入的部分，具體可以用消費(fèi)者剩余和生產(chǎn)者剩余的凈損失來衡量。10、一種稅之所以會(huì)產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)，根本原因就在于替代效應(yīng)。11、稅收超額負(fù)擔(dān)圖解在左圖中，橫軸表示商品的數(shù)量，縱軸表示商品的價(jià)格，產(chǎn)品的需求曲線D和供給曲線S相交于點(diǎn)A,決定了政府征稅前的均衡價(jià)格和均衡數(shù)量分別為P0和Q0,稅前消費(fèi)者剩余和生產(chǎn)者剩余分別為P0AP和P0AO。現(xiàn)假定政府對(duì)生產(chǎn)者征收稅率為t的從價(jià)稅，產(chǎn)品的供給曲線就會(huì)由原來的S向左上方移動(dòng)至S'，它與供給曲線D相交決定了稅后供求均衡點(diǎn)為B，新的均衡價(jià)格和均衡數(shù)量分別為(1+t)P0和Q1。政府征稅使得消費(fèi)者剩余由P0AP變?yōu)?1+t)P0BP，消費(fèi)者剩余減少了(1+t)P0BAP0，其中(1+t)P0BCP0為政府稅收收入，CBA為消費(fèi)者剩余的凈損失。由于稅后生產(chǎn)者實(shí)際得到的價(jià)格為(1-t)P0，政府征稅使得生產(chǎn)者剩余由P0AO變?yōu)?1-t)P0DO，減少了(1-t)P0DAP0，其中(1-t)P0DCP0為政府的稅收收入，CAD為生產(chǎn)者剩余的凈損失。消費(fèi)者剩余和生產(chǎn)者剩余的凈損失總和為ABD，也就是政府征稅所帶來的超額負(fù)擔(dān)。12、稅收收入效應(yīng)：納稅人由于納稅而使可支配的實(shí)際收入隨之減少，從而降低商品的購買量和消費(fèi)水平。13、稅收的替代效應(yīng)：納稅人因?yàn)檎恼鞫惗淖冊(cè)诳晒┨娲慕?jīng)濟(jì)行為之間的選擇。14、稅收的中性原則：（稅收中性：不產(chǎn)生替代效應(yīng)的稅收）（1）從理論上說，政府征稅除了使納稅人因納稅而損失部分資金外，最好不要再導(dǎo)致其他的經(jīng)濟(jì)損失，不產(chǎn)生額外負(fù)擔(dān)。（2）在稅收實(shí)踐中，稅收保持中立性，要求避免影響或干擾納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資決策、儲(chǔ)蓄傾向以及消費(fèi)選擇，政府征稅不能傷害市場(chǎng)機(jī)制的調(diào)節(jié)作用。15、宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平的影響因素：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、政府職能范圍、稅收制度、稅收征管因素。16、國內(nèi)生產(chǎn)總值稅收負(fù)擔(dān)率：指的是一個(gè)國家在一定時(shí)期內(nèi)，稅收總收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值的比率，公式如下：國內(nèi)生產(chǎn)總值稅收負(fù)擔(dān)率(T/GDP)=國內(nèi)生產(chǎn)總值收稅負(fù)擔(dān)率反映了一個(gè)國家的本國國民和外國居民在一定時(shí)期內(nèi)在該國境內(nèi)提供的全部產(chǎn)品和勞務(wù)所承受稅收負(fù)擔(dān)的狀況。小口徑的宏觀稅收：指的是稅收收入占GDP的比重。18、中口徑的宏觀稅收：指財(cái)政收入占GDP的比重。（財(cái)政收入指預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入，包括稅收收入、國有企業(yè)收入、變賣公產(chǎn)收入以及規(guī)費(fèi)收入等）19、大口徑的宏觀稅收：指政府收入占GDP的比重。（政府收入包括預(yù)算內(nèi)收入、預(yù)算外收入、社會(huì)保障費(fèi)收入以及沒有納入預(yù)算外管理的制度外收入）20、大口徑的宏觀稅負(fù)才全面反映了我國政府從微觀經(jīng)濟(jì)主體取得收入的狀況，并真實(shí)地體現(xiàn)了政府集中財(cái)力的程度。21、稅式支出：指的是政府為實(shí)現(xiàn)特定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策，而對(duì)某些負(fù)有納稅義務(wù)的組織和個(gè)人，所給予的少納稅或者不納稅的優(yōu)惠待遇而形成的以放棄政府財(cái)政收入的形式進(jìn)行的財(cái)政支出，它主要有稅基式、稅率式、稅額式和延期納稅式等四種形式。22、最低稅負(fù)制：指的是使那些因享受較多稅收優(yōu)惠而只承擔(dān)較低稅負(fù)甚至完全不用繳稅的高收入者或高利潤(rùn)企業(yè)，繳納最基本稅款的一中制度安排，其目的在于讓有納稅能力的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體對(duì)政府財(cái)政保持基本的貢獻(xiàn)度，以維護(hù)稅收公平，同時(shí)也確保政府的稅收收入。最低稅負(fù)制的實(shí)施，也起到了對(duì)稅收負(fù)擔(dān)分配進(jìn)行局部調(diào)整的作用。從性質(zhì)上看，最低稅負(fù)制是作為稅收優(yōu)惠過多、過濫應(yīng)對(duì)手段而出臺(tái)的。23、重復(fù)征稅（同一課稅主體或不同課稅主體，對(duì)同一納稅人或不同納稅人的同一征稅對(duì)象或稅源所進(jìn)行的多次征稅）類型：稅制性重復(fù)征稅：由復(fù)合稅制和再生產(chǎn)過程的多環(huán)節(jié)所造成的重復(fù)征稅。法律性重復(fù)征稅：對(duì)同一法律主體的同一征稅對(duì)象的重復(fù)征稅，包括國家之間的重復(fù)征稅和一國內(nèi)部上下級(jí)政府之間的重復(fù)征稅兩種。經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅：對(duì)具有不同法律身份，但在經(jīng)濟(jì)上具有內(nèi)在聯(lián)系的不同納稅人的同一課稅客體或稅源的重復(fù)征稅，包括以納稅人之間生產(chǎn)關(guān)系和交換關(guān)系為基礎(chǔ)的重復(fù)征稅和以納稅人之間分配關(guān)系為基礎(chǔ)的重復(fù)征稅兩種類型。法律性重復(fù)征稅的免除扣除法：居住國政府在對(duì)跨國納稅人在全球范圍內(nèi)取得的全部所得匯總征稅時(shí)，允許本國居民將其向外國政府已經(jīng)繳納的稅款作為費(fèi)用從本國應(yīng)稅所得額中扣除，就其扣除后的余額征稅。免稅法：居住國對(duì)本國居民來源于或存在于境外的所得和財(cái)產(chǎn)免予征稅。抵免法：行使居民（公民）稅收管轄權(quán)的國家對(duì)本國居民（公民）境內(nèi)外的全部所得匯總征稅，允許本國居民將其來自境外的所得向收入來源國繳納的稅收沖抵其向居住國政府繳納的稅收。經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅的免除解決多次課征制“道道征稅”帶來的經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅的最佳辦法，是將按銷售全額征稅改為按增值額征稅。免除以納稅人分配關(guān)系為基礎(chǔ)的重復(fù)征稅的基本方法，是協(xié)調(diào)個(gè)人所得稅和公司所得稅之間的關(guān)系。稅負(fù)前轉(zhuǎn)（順轉(zhuǎn)）：指納稅人將其所繳納的稅款，通過提高商品或生產(chǎn)要素出售價(jià)格的方法，向前轉(zhuǎn)移給商品與生產(chǎn)要素的購買者或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。稅收負(fù)擔(dān)向前轉(zhuǎn)嫁，是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最典型而且也最普遍的一種形式。27、稅負(fù)后轉(zhuǎn)（逆轉(zhuǎn)）：指納稅人在有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中通過壓低商品或勞務(wù)的購買價(jià)格的方法將由其繳納的稅款向后轉(zhuǎn)嫁商品或勞務(wù)的銷售者承擔(dān)。稅收負(fù)擔(dān)向后轉(zhuǎn)嫁，在國內(nèi)市場(chǎng)上主要出現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)不景氣的時(shí)候，但它在國際貿(mào)易中卻比較常見，在貿(mào)易保護(hù)主義盛行的情況下尤盛。稅收轉(zhuǎn)嫁之所以表現(xiàn)為后轉(zhuǎn)，一般是因?yàn)槭袌?chǎng)供求條件不允許納稅人以提高商品售價(jià)的辦法，向前轉(zhuǎn)移稅收負(fù)擔(dān)。28、稅收資本化（稅收折入資本、稅收還原）：是生產(chǎn)要素購買者將所購買的生產(chǎn)要素未來要繳納的稅款，通過從購進(jìn)價(jià)格中預(yù)先扣除的方式，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者承擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式。稅收資本化是稅負(fù)后轉(zhuǎn)的特殊形式，是將累次應(yīng)納稅款作一次性轉(zhuǎn)嫁。ri為各年利率，即貼現(xiàn)率R為各末能夠產(chǎn)生的收入 29、稅負(fù)歸宿：是指稅收負(fù)擔(dān)的最終歸著點(diǎn)或稅收轉(zhuǎn)嫁的最后結(jié)果。只要稅收的轉(zhuǎn)嫁過程結(jié)束，稅負(fù)總要落到最終負(fù)稅人身上，不再轉(zhuǎn)嫁，這便是稅負(fù)歸宿。30、法定歸宿：根據(jù)稅法應(yīng)該負(fù)有納稅義務(wù)的承擔(dān)者，它說明的是誰在法律上負(fù)責(zé)納稅。31、經(jīng)濟(jì)歸宿：稅收負(fù)擔(dān)的最后承擔(dān)者，它說明的是到底誰真正負(fù)擔(dān)了稅收。32、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響因素：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與稅收負(fù)擔(dān)的分擔(dān)供求彈性對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度的影響商品的需求彈性越大，生產(chǎn)者通過提高銷售價(jià)格把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者就越困難。商品的供給彈性越大，生產(chǎn)者就越容易將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者承擔(dān)。市場(chǎng)結(jié)構(gòu)對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度的影響市場(chǎng)期限對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度的影響其他幾種情況下商品供需彈性對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度的影響P126在商品的需求完全無彈性的情況下，作為納稅人的生產(chǎn)者可以將稅收負(fù)擔(dān)全部向前轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者在商品的需求完全有彈性的情況下，作為納稅人的生產(chǎn)者無法將稅收負(fù)擔(dān)向前轉(zhuǎn)嫁，只能由自己承擔(dān)全部的稅收負(fù)擔(dān)。在商品的供給完全無彈性的情況下，作為納稅人的生產(chǎn)者無法將稅收負(fù)擔(dān)向前轉(zhuǎn)嫁，只能由自己承擔(dān)全部的稅收負(fù)擔(dān)。在商品的供給完全有彈性的情況下，作為納稅人的生產(chǎn)者可以將稅收負(fù)擔(dān)全部向前轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。以下圖示幫助理解：需求完全無彈性需求完全有彈性供給完全無彈性供給完全有彈性供需雙方都有一定彈性的情形下，政府對(duì)生產(chǎn)者征稅，一部分可以通過提高價(jià)格向前轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者或生產(chǎn)要素的購買者負(fù)擔(dān)，另一部分稅收負(fù)則由商品或生產(chǎn)產(chǎn)要素的供給者自己承擔(dān)。在其他因素保持不變的情況下，供需雙方各自承擔(dān)的稅負(fù)份額與供需彈性成反比關(guān)系。以下圖示幫助理解。需求彈性大于供給彈性供給彈性大于需求彈性小部分稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁大部分稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁34、累進(jìn)稅率：指按課稅對(duì)象某一標(biāo)志數(shù)量的大小，劃分若干個(gè)等級(jí)，不同等級(jí)規(guī)定相應(yīng)的稅率，課稅對(duì)象標(biāo)志的數(shù)量越大，稅率定得就越高。基本特點(diǎn)是稅率等級(jí)與課稅對(duì)象的數(shù)額同方向變動(dòng)，相對(duì)符合稅收的公平原則；從宏觀上看，它還可以在一定程度上抑制經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)，具有穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的功效。主要適用于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)的征稅。P16235、累退稅率：指按課稅對(duì)象某一標(biāo)志數(shù)量的大小，劃分若干個(gè)等級(jí)，不同等級(jí)規(guī)定相應(yīng)的稅率，課稅對(duì)象標(biāo)志的數(shù)量越大，稅率定得就越低。幾乎沒有國家采用，但作為一種分析稅收調(diào)節(jié)公平效果的工具，還是被廣泛采用。36、名義稅率和實(shí)際稅率：分別用來衡量納稅人的名義稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)。名義稅率指稅法規(guī)定的適用稅率；實(shí)際稅率則是指納稅人在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際繳納的稅額占其計(jì)稅依據(jù)的比例。37、邊際稅率和平均稅率：邊際稅率(MTR)指在課稅對(duì)象的一定數(shù)量水平上，課稅對(duì)象的增加導(dǎo)致的應(yīng)納稅額的增量與課稅對(duì)象的增量之間的比例。平均稅率(ATR)指全部稅額與課稅對(duì)象總量之比。38、平均稅率的高低直接關(guān)系到稅收收入效應(yīng)的強(qiáng)弱，平均稅率越高，稅收的收入效應(yīng)也就越強(qiáng)，反之越弱。邊際稅率的高低直接關(guān)系到稅收替代效應(yīng)的強(qiáng)弱。39、稅收優(yōu)惠稅基式優(yōu)惠：通過直接縮小稅基的方式實(shí)現(xiàn)的免除或減輕稅收負(fù)擔(dān)，包括起征點(diǎn)、免征額或稅收扣除、虧損遞補(bǔ)、跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。應(yīng)用最廣泛。稅率式優(yōu)惠：只對(duì)特定的納稅人或特定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，采用較正常稅率低的稅率征稅的方式，來實(shí)現(xiàn)免除或減輕稅收負(fù)擔(dān)，包括減按低稅率征稅、實(shí)行零稅率。稅額式優(yōu)惠：指通過直接減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)現(xiàn)的免除或減少稅收負(fù)擔(dān)，包括稅收抵免、優(yōu)惠退稅、減免稅等。稅收遞延式優(yōu)惠：又稱延期納稅呢，指政府準(zhǔn)許納稅人推遲繳納應(yīng)納稅款或分期繳納應(yīng)納稅款，從而減輕其當(dāng)期稅收負(fù)擔(dān)。加速折舊是其一種表現(xiàn)形式。稅制結(jié)構(gòu)的影響因素：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平政府政策目標(biāo)的選擇稅收征管水平歷史文化因素的影響怎么理解商品稅在稅收負(fù)擔(dān)上具有累退性？商品稅之所以在稅收負(fù)擔(dān)上具有累退性，主要基于以下幾個(gè)方面的原因：第一，商品稅大多采用比例稅率。直觀上看，對(duì)商品課稅，消費(fèi)數(shù)量多，則承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)也就重一些，反之，則承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)也輕一些，這似乎符合公平課稅的原則。但是，個(gè)人的基本消費(fèi)總是有限度的，個(gè)人消費(fèi)品數(shù)量的多寡與個(gè)人收入并不完全成比例。由于邊際消費(fèi)傾向遞減，所以隨著個(gè)人收入的增加，個(gè)人消費(fèi)支出占其收入的比重必然下降。越是富有的階層，消費(fèi)支出占其收入的比例越小，越是貧窮的階層，消費(fèi)支出占其收入的比例越大。同樣稅率的商品稅，窮人要用自己較多份額的收入去承擔(dān)稅負(fù)，而富人只需用其收入的較少份額就足以支付稅收的課征。從阿這個(gè)意義上說，窮人的稅負(fù)重；第二，由于不同商品的需求彈性不同，征收商品稅引起的價(jià)格上漲往往是生活必需品最快、日用品次之、奢侈品最慢。而商品稅的課征范圍由偏重于生活資料，因此商品稅的稅收負(fù)擔(dān)總是更多的落在低收入者的身上；第三，任何國家的富裕階層總是少數(shù)，相對(duì)貧窮的階層總是多數(shù)。不管是富有階層還是貧困階層，都要消費(fèi)商品和服務(wù)，并承擔(dān)一定的商品稅。就總體而言，商品稅的稅收負(fù)擔(dān)主要由居多數(shù)的貧困階層承擔(dān)。三種類型的增值稅的比較：對(duì)財(cái)政收入的影響不同。生產(chǎn)型增值稅的稅基最大，消費(fèi)型增值稅的稅基最小。對(duì)投資和技術(shù)進(jìn)步的影響不同。消費(fèi)型增值稅可以徹底消除重復(fù)征稅問題，起到鼓勵(lì)投資、加速設(shè)備更新的作用，也有利于促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步。對(duì)出口退稅的影響不同。消費(fèi)型增值稅體現(xiàn)的是終點(diǎn)征稅原則，出口退稅較為徹底，有利于增強(qiáng)出口產(chǎn)品的對(duì)外競(jìng)爭(zhēng)力。43、收入型增值稅下的法定增值額，最接近于理論上的經(jīng)濟(jì)增值額，應(yīng)當(dāng)說是最為理想和規(guī)范的增值稅類型，但實(shí)際操作上比較復(fù)雜，也不便于采用發(fā)票抵扣的方法進(jìn)行管理，所以采用的國家不多。44、增值稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（了解）增值稅比周轉(zhuǎn)稅更加符合稅收中性原則。值稅只對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額課稅，雖道道課稅，但稅不重征，相同商品的稅收負(fù)擔(dān)不受流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多少的影響。從而從根本上消除了對(duì)企業(yè)組織形態(tài)選擇的負(fù)面影響。增值稅有利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。增值稅在稅收公平目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)方面的積極意義非常弱。45、消費(fèi)稅的效應(yīng)配合相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策和社會(huì)政策的實(shí)現(xiàn)。獲取財(cái)政收入。盡管只限于對(duì)特定消費(fèi)品征稅，但這些消費(fèi)品大都具有生產(chǎn)集中、產(chǎn)銷量大、稅源集中和征收便利等特征，因而聚財(cái)方便，且數(shù)量非?？捎^。生機(jī)費(fèi)用扣除額的確定要考慮的因素：最低生活費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)其他稅種的負(fù)擔(dān)財(cái)政收入個(gè)人所得稅的功能定位稅收指數(shù)化：指在一個(gè)或多個(gè)側(cè)面通過某一指數(shù)來反映個(gè)人所得稅制受通貨膨脹影響的程度，其目的是消除通貨膨脹對(duì)納稅人稅收負(fù)擔(dān)的影響。關(guān)于個(gè)人所得稅稅率的調(diào)整相關(guān)問題，九級(jí)稅率縮減到七級(jí)。為什么要調(diào)整？關(guān)注整個(gè)稅率表的調(diào)整比提高起征點(diǎn)更有意義.級(jí)距縮小級(jí)差拉大意味著稅率表下方的人納稅額會(huì)因此減少,會(huì)減輕稅負(fù),而這部分人群是個(gè)稅交納群體中比例最大的,也更能起到調(diào)節(jié)收入分配的作用，可以充分體現(xiàn)稅收調(diào)整社會(huì)貧富差距與社會(huì)財(cái)富二次分配的功能，使得社會(huì)各階層稅后收入結(jié)構(gòu)趨向合理。此次修改個(gè)人所得稅法，實(shí)行提高工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)與調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)聯(lián)動(dòng)，其目的除了簡(jiǎn)化和完善稅制外，主要是使絕大多數(shù)工薪所得納稅人能享受因提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)帶來的雙重稅收優(yōu)惠，使高收入者適當(dāng)增加一些稅負(fù)。并且，調(diào)整納稅等級(jí)，可以保證總體個(gè)稅收入不大幅“縮水”。49、負(fù)所得稅：是政府對(duì)于低收入者，按照其實(shí)際收入與維持一定社會(huì)生活水平需要的差額，運(yùn)用稅收手段，依率計(jì)算給予的補(bǔ)助的一種方法。50、獨(dú)立課稅論認(rèn)為公司所得稅存在的必要性的理由：公司是獨(dú)立存在的法人實(shí)體。單獨(dú)課征公司所得稅符合按受益標(biāo)準(zhǔn)來分配稅收負(fù)擔(dān)的原則。公司所得稅是控制公司行為的一種手段，可以用來有效地實(shí)現(xiàn)政府的某些政策目標(biāo)。從稅務(wù)管理的角度看，如果對(duì)公司不征收所得稅，公司的未分配利潤(rùn)就等于完全逃避了所得稅。51、公司所得稅的類型：古典制：公司取得的所有利潤(rùn)都要繳納公司所得稅，其向股東支付的股息不能從公司所得中扣除。當(dāng)股東繳納個(gè)人所得稅時(shí)，這些股息必須作為股東個(gè)人的投資所得按不同的稅率被再次課稅。古典制又可分為純粹的古典制和經(jīng)過修改的古典制。歸屬制：將公司所支付稅款的一部分或全部歸屬到股東取得的股息中，可以部分或全部抵免股東的個(gè)人所得稅。歸屬制一般又可分為部分歸屬制和完全歸屬制。雙率制：對(duì)企業(yè)已分配利潤(rùn)和保留利潤(rùn)按不同的稅率分別課征所得稅的制度，其特點(diǎn)是對(duì)企業(yè)已分配利潤(rùn)適用較低稅率，而對(duì)保留利潤(rùn)采用較高稅率課征公司所得稅。雙率制可被細(xì)分為雙率古典制和雙率歸屬制。52、稅基折征：指僅將資本利得的一定比例納入稅基來征稅。53、社會(huì)保障稅的特點(diǎn)個(gè)別有償性稅收負(fù)擔(dān)上的累退性。體現(xiàn)在：第一，社會(huì)保障稅以工薪收入額為課稅對(duì)象，將資本所得、股息所得、利息所得等非工薪收入排除在外，致使總收入中非工薪收入多者的社會(huì)保障稅負(fù)擔(dān)相對(duì)較輕；第二，社會(huì)保障稅不允許扣除任何費(fèi)用或?qū)捗?，而且?duì)應(yīng)稅所得額采取封頂做法，超過規(guī)定限額部分的收入免繳社會(huì)保障稅，從而使得高收入者繳納的社會(huì)保障稅占其收入的比重遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于低收入者；第三，社會(huì)保障稅通常采用比例稅率，極少有國家采用累進(jìn)稅率。同個(gè)人所得稅相比，社會(huì)保障稅的繳納是窮人的一項(xiàng)重大開支，而對(duì)富人來講，卻只是區(qū)區(qū)小錢而已。專稅專用54、皮古稅：指通過征稅使外部效應(yīng)內(nèi)部化中實(shí)現(xiàn)私人最優(yōu)與社會(huì)最優(yōu)一致的方式。55、第十章最優(yōu)稅收詳見課本，分析題。三大法則。56、最優(yōu)線性所得稅的結(jié)論：線性所得稅的最優(yōu)邊際稅率隨著閑暇和商品之間替代彈性的減小而增加，隨著財(cái)政收入的需要而提高，隨著更加公平的需求而增加。這意味著，人們對(duì)減少分配不平等的關(guān)注越大，則相關(guān)稅率就應(yīng)越高。57、最優(yōu)非線性所得稅的結(jié)論：從社會(huì)公平與效率的總體角度來看，非線性所得稅的最優(yōu)邊際稅率結(jié)構(gòu)應(yīng)使高收入段的邊際稅率降為零，低收入段的初始稅率接近于零，而中等收入者的邊際稅率可以適當(dāng)高一些。也就是說，邊際稅率曲線呈倒“U”字型。58、最優(yōu)稅收理論的積極意義59、拉姆齊法則：如果商品課稅是最優(yōu)的或者說要使政府征稅帶來的超額負(fù)擔(dān)最小化，那么稅率的定制應(yīng)當(dāng)使各種商品在需求量上按相同的比例減少。60、逆彈性法則：指為了實(shí)現(xiàn)最優(yōu)商品課稅，當(dāng)各種商品的需求相互獨(dú)立時(shí)，對(duì)各種商品課征的稅率，必須與該商品自身的價(jià)格彈性呈反比例關(guān)系。61、科利特-黑格爾法則：指為了糾正商品課稅對(duì)工作—閑暇關(guān)系的干擾，有必要在設(shè)計(jì)及商品課稅的稅率結(jié)構(gòu)時(shí)采取一種補(bǔ)償性措施，即對(duì)與閑暇互補(bǔ)的商品課征較高的稅率，而對(duì)與閑暇互替的商品或者說與勞動(dòng)互補(bǔ)的商品課征較低的稅率。62、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)：指的是政府征稅會(huì)直接減少個(gè)人的可支配收入，從而促使其為維持既定的收入水平或消費(fèi)水平而減少閑暇、增加工作時(shí)間。大小由個(gè)人所得稅的平均稅率決定。63、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的替代效應(yīng)：指的是政府征稅會(huì)使閑暇相對(duì)于勞動(dòng)的價(jià)格降低，引起勞動(dòng)者以閑暇代替勞動(dòng)，從而減少勞動(dòng)、增加閑暇。大小由個(gè)人所得稅的邊際稅率決定。64、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的凈效應(yīng)兩種不同凈效應(yīng)圖解掌握a收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)b替代效應(yīng)大于收入效應(yīng)在上圖中，橫軸表示勞動(dòng)者的閑暇時(shí)間，而縱軸使用收入的多少代表的勞動(dòng)時(shí)間。AB是勞動(dòng)者在政府征稅前的時(shí)間預(yù)算線，它表明了勞動(dòng)者有限的時(shí)間是如何在勞動(dòng)與閑暇之間進(jìn)行分配的，其斜率等于勞動(dòng)者的工資率W。勞動(dòng)者在勞動(dòng)與閑暇之間的偏好或選擇，實(shí)際上就是在商品消費(fèi)和閑暇消費(fèi)之間的選擇。如果勞動(dòng)者將其所有的時(shí)間全部用于勞動(dòng)，那么其閑暇時(shí)間就為零，此時(shí)他可以獲得的工資收入為OA；如果勞動(dòng)者將其所有的時(shí)間全部用于閑暇，那么其勞動(dòng)時(shí)間就為零，此時(shí)他獲得的收入也為零。無差異曲線表示勞動(dòng)者對(duì)勞動(dòng)和閑暇的偏好及其從消費(fèi)商品和閑暇中取得的效用水平。在政府征收個(gè)人所得稅之前，時(shí)間預(yù)算線AB與無差異曲線I1相切于E1點(diǎn)，決定了此時(shí)勞動(dòng)者的時(shí)間在勞動(dòng)與閑暇之間的分配是OL1的時(shí)間用來閑暇，其他的時(shí)間用來工作。如果政府對(duì)勞動(dòng)者的工資收入征收稅率為t的個(gè)人所得稅，則稅后的時(shí)間預(yù)算曲線就由原來的AB變?yōu)锽C，其斜率也變?yōu)閃(1-t)。BC與無差異曲線I2相切于E2點(diǎn)，決定了政府征稅后勞動(dòng)者為了使自身福利最大化，會(huì)將OL2的時(shí)間用來閑暇，其他時(shí)間用來工作。為了分解出政府課征個(gè)人所得稅對(duì)勞動(dòng)力供給的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)，可以假定征稅后，勞動(dòng)者的非工資收入增加，正好補(bǔ)償了工資收入的下降。這樣，政府征稅以后，勞動(dòng)者的無差異曲線仍與政府征稅前相同。在勞動(dòng)者獲得了非工資收入補(bǔ)償?shù)募俣ㄏ?，便形成了一條補(bǔ)償預(yù)算線DF，DF與稅后的預(yù)算線BC的斜率相同，因?yàn)檠a(bǔ)償性非工資收入的獲得并沒有改變勞動(dòng)者稅后的工資率。DF與無差異曲線I1相切于E3點(diǎn)，E3點(diǎn)對(duì)應(yīng)的閑暇時(shí)間為OL3。在圖a中，E1點(diǎn)和E3都位于無差異曲線I1上，但分別處在不同的時(shí)間預(yù)算曲線上，它表明了只有改變閑暇與勞動(dòng)的相對(duì)價(jià)格而沒有降低個(gè)人的效用水平，因此L1L3表示的是稅收增加閑暇、減少勞動(dòng)的替代效應(yīng)。E2點(diǎn)所在的時(shí)間預(yù)算曲線平行于E3點(diǎn)所在的補(bǔ)償預(yù)算線，兩者的斜率相同，但E2點(diǎn)和E3點(diǎn)分別位于無差異曲線I2和I1上，它表明只降低了個(gè)人的效用水平而沒有改變閑暇和勞動(dòng)間的相對(duì)價(jià)格，所以L2L3表示的是稅收增加勞動(dòng)、減少閑暇的收入效應(yīng)。此時(shí)在圖中給定的勞動(dòng)—閑暇偏好下，稅收對(duì)勞動(dòng)力供給的收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)（在圖中表現(xiàn)為OL2小于OL1），政府征稅對(duì)勞動(dòng)力供給的影響從總體上看是減少閑暇。在圖b中，L1L3表示的是稅收增加閑暇、減少勞動(dòng)的替代效應(yīng)，L2L3表示的就是稅收增加勞動(dòng)、減少閑暇的收入效應(yīng)。此時(shí)在圖中給定的勞動(dòng)—閑暇偏好下，稅收對(duì)勞動(dòng)力供給的替代效應(yīng)大于收入效應(yīng)（在圖中表現(xiàn)為OL1小于OL2），政府征稅對(duì)勞動(dòng)力供給的影響是增加閑暇。不同形狀的勞動(dòng)供給曲線：替代效應(yīng)大于收入效應(yīng)收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)65、稅收對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的影響資產(chǎn)組合的多樣化，能夠在一定程度上降低投資的總體風(fēng)險(xiǎn)。在有風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)中，稅收有利于風(fēng)險(xiǎn)較小的投資，而不利于風(fēng)險(xiǎn)較大的投資。這樣往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)只愿意進(jìn)行安全投資，而不愿意從事有風(fēng)險(xiǎn)的投資。稅收既降低了風(fēng)險(xiǎn)投資的收益，從而抑制了人們進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資；又降低了其投資的風(fēng)險(xiǎn)程度，從而刺激了人們?nèi)ミM(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資。66、稅收乘數(shù)：表明稅收與國民收入變動(dòng)之間的關(guān)系。稅收乘數(shù)為負(fù)數(shù)值，表明國民收入的變動(dòng)與稅收變動(dòng)方