2022-2023年江蘇省宿遷市注冊會計會計真題二卷(含答案)

2022-2023年江蘇省宿遷市注冊會計會計真題二卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.在法律上子公司發(fā)行的普通股股數(shù)在比較期間內(nèi)和自反向購買發(fā)生期間的期初至購買日之間未發(fā)生變化的情況下，下列關于每股收益分母的計算中正確的是（）

A.發(fā)生反向購買當期，用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)應區(qū)分自當期期初至購買日和自購買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量考慮

B.發(fā)生反向購買當期，用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)為法律上母公司實際發(fā)行在外的普通股數(shù)量

C.發(fā)生反向購買當期，用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)為法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股數(shù)量

D.比較合并財務報表的基本每股收益，應以在反向購買中法律上子公司向法律上母公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)計算確定

2.甲公司將一臺設備以經(jīng)營租賃方式租賃給乙公司，租賃期為3年，租金總額為300萬元，其中第一年租金120萬元，第二年租金100萬元，第三年租金80萬元。此外，乙公司聘請外部專業(yè)公司進行調(diào)查支付費用2萬元。則下列關于乙公司會計處理方法的表述中，正確的是（）

A.第一年確認的租金費用120萬元

B.第一年確認管理費用102萬元

C.第二年確認的租金費用100萬元

D.第三年確認的租金費用80萬元

3.2010年12月20日，經(jīng)股東大會批準，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2011年1月1日起在公司連續(xù)服務滿3年，即可于2013年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2010年12月20日的市場價值為每股12元，2010年12月31日的市場價格為每股15元。2013年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2013年12月31日，高管人員全部行權，當日甲公司普通股市場價格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權增加“資本公積—股本溢價”科目的金額是（）萬元。

A.－2000B.0C.400D.2400

4.下列事項中，按稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時不應進行納稅調(diào)整的項目是（）

A.國債的利息收入

B.作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的公司債券利息收入

C.已確認公允價值變動的交易性金融資產(chǎn)轉讓的凈收益

D.已計提減值準備的以攤余成本計量的金融資產(chǎn)轉讓的凈收益

5.下列有關存貨清查的處理，不正確的是()。

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計人管理費用

B.因自然災害等非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

C.因收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失應計入存貨成本

D.存貨發(fā)生盤盈盤虧時，在批準處理前應先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算

6.甲公司2012年度財務報告于2013年3月5日批準對外報出。2013年2月1日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質量原因退回的商品，該商品系，2012年12月5日銷售；2013年2月5日，甲公司按照2012年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券；2013年2月25Et，甲公司發(fā)現(xiàn)2012年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計提折舊；2013年2月28日，甲公司得知丙公司2012年12月30日發(fā)生重大火災，無法償還所欠甲公。司2012年貨款。下列事項中，屬于甲公司2012年度資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的是（）。

A.乙公司退貨B.甲公司發(fā)行公司債券C.固定資產(chǎn)未計提折舊D.應收丙公司貨款無法收回

7.計算甲公司2012年因債務重組而確認損益的金額為（）。查看材料

A.451．875萬元B.196萬元C.644．59萬元D.843．875萬元

8.

第

18

題

一般來講，流動性低的金融資產(chǎn)具有的特點是（）。

9.甲公司在年度財務報告批準報出日之前發(fā)現(xiàn)了報告年度的重大會計差錯，需要做的會計處理是（）。

A.作為發(fā)現(xiàn)當期的會計差錯更正

B.在發(fā)現(xiàn)當期報表附注中做出披露

C.按照資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整事項的處理原則作出相應調(diào)整

D.調(diào)整報告年度報表期初數(shù)和上年數(shù)

10.

第

2

題

某公司發(fā)行面值為1000元的2年期零息債券，假設債券的支付不確定，有50%的可能將全額支付，也有50%的可能將違約，債券持有者將只能收到900元，若債券投資人為彌補其現(xiàn)金流量風險所要求的必要報酬率為5%，則該債券的預期的平均報酬率（）。

11.甲公司于2011年1月1日發(fā)行4年期一次還本付息的公司債券，債券面值1000000元。票面年利率5％，發(fā)行價格965250元。甲公司對利息調(diào)整采用實際利率法進行攤銷，經(jīng)計算該債券的實際利率為6％。該債券2012年度應確認的利息費用為()元。

A.57915B.61389．9C.50000D.1389．9

12.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

甲公司庫存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為1000臺，月初賬面余額為8000萬元；A在產(chǎn)品的月初數(shù)量為400臺，月初賬面余額為600萬元。當月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費用共計15400萬元，其中包括因臺風災害而發(fā)生的停工損失300萬元。當月，甲公司完成生產(chǎn)并入庫A產(chǎn)成品2000臺，銷售A產(chǎn)成品2400臺。當月末甲公司庫存A產(chǎn)成品數(shù)量為600臺，無在產(chǎn)品。甲公司采用一次加權平均法按月計算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。

下列各項關于因臺風災害而發(fā)生的停工損失會計處理的表述中正確的是（）。查看材料

A.作為管理費用計入當期損益（日常管理核算）

B.作為制造費用計入產(chǎn)品成本

C.作為非正常損失計入營業(yè)外支出

D.作為當期已售A產(chǎn)成品的銷售成本

13.甲公司是一家生產(chǎn)筆記本電腦的企業(yè)，適用的增值稅率為16%。甲公司共有職工100名，其中70名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。2018年10月15日，甲公司決定以其生產(chǎn)的筆記本電腦作為節(jié)日福利發(fā)放給公司每名職工。每臺筆記本電腦的售價為1萬元，成本為0.8萬元。已開具了增值稅專用發(fā)票，假定甲公司于當日將筆記本電腦發(fā)放給各職工。甲公司應當計入管理費用的職工薪酬金額為（）萬元A.81.9B.34.8C.117D.100

14.下列各項關于興昌公司對持有債券分類的表述中，錯誤的是（）。

A.興昌公司取得債券時應當根據(jù)管理層意圖將其分類為持有至到期投資

B.因興昌公司有能力并打算將該債券持有至到期，所以不能將其劃分為交易性金融資產(chǎn)

C.因出售該項投資應將所持有的公司債券剩余部分重分類為交易性金融資產(chǎn)

D.因出售該項投資應將所持有的公司債券剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)

15.甲公司于2009年7月1日以每股25元的價格購入華山公司發(fā)行的股票100萬股，并劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2009年12月31日，該股票的市場價格為27．5元／股。2010年12月31日，該股票的市場價格為13．75元／股，甲公司預計該股票的下跌為持續(xù)性下跌。2011年5月7日，甲公司將該股票全部對外出售，售價為11．78元／股，發(fā)生相關稅費0．4元／股，則甲公司因出售該股權投資應確認的處置損益為()。

A.一1362萬元B.一1612萬元C.一237萬元D.一197萬元

16.關于存在多項潛在普通股時，下列說法中不正確的是（）。

A.應根據(jù)增量股每股收益衡量稀釋性的大小

B.增量股每股收益小于基本每股收益的稀釋性潛在普通股，不－定計入稀釋每股收益

C.增量股每股收益越大，稀釋性越大

D.企業(yè)的稀釋性潛在普通股不－定都計入稀釋每股收益中

17.

第

1

題

甲公司于2009年1月1日起建造一項工程，為此于2009年1月1日取得專門借款2000萬元，借款期限為3年，年利率為6%；2009年1月1日取得一般借款4000萬元，借款期限為5年，年利率為7%。兩項借款均按年付息。暫時閑置資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，月收益率為0.5%。該工程于2009年1月1日支出1500萬元，2009年7月1日支出3000萬元，預計2010年末達到可使用狀態(tài)，2009年應資本化的借款費用是（）萬元。

18.

第

19

題

東湖公司的主營業(yè)務成本均為所銷售產(chǎn)成品的成本，東湖公司存貨項目余額和生產(chǎn)成本發(fā)生額如下(金額單位：人民幣萬元)

存貨項目余額2007年12月31El2006年12月31日原材料余額37502400在產(chǎn)品余額34002650產(chǎn)成品余額685062002007年度2006年度生產(chǎn)成本發(fā)生額8750059500

假定不考慮其他因素，東湖公司2007年度主營業(yè)務成本應為（）。

A.84750萬元B.86100萬元C.86850萬元D.88900萬元

19.20×6年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權益工具投資的公允價值為2200萬元，賬面價值為3500萬元。該可供出售權益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值1500萬元。考慮到股票市場持續(xù)低迷已超過9個月，甲公司判斷該資產(chǎn)發(fā)生嚴重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產(chǎn)應確認的減值損失金額為（）。

A.700萬元B.1300萬元C.1500萬元D.2800萬元

20.下列各項關于外幣財務報表折算的會計處理中，正確的是()。

A.合并財務報表中各子公司之間存在實質上構成對另一子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產(chǎn)生的匯兌差額應由少數(shù)股東承擔

B.以母公司記賬本位幣反映的實質上構成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財務報表中應轉入其他綜合收益

C.在合并財務報表中對境外經(jīng)營子公司產(chǎn)生的外幣報表折算差額應在歸屬于母公司的所有者權益中單列外幣報表折算差額項目反映

D.以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的實質上構成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財務報表中轉入當期財務費用

21.甲公司當期發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，假定甲公司研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當期達到預定用途，并在當期攤銷10萬元。假定會計攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定。甲公司"-3期期末該無形資產(chǎn)的計稅基礎為()萬元。

A.0B.270C.135D.405

22.下列有關商譽減值會計處理的說法中，錯誤的是（）。

A.商譽無論是否出現(xiàn)減值跡象，每年末均應對其進行減值測試

B.在對商譽進行減值測試時，應先將商譽分攤至相關資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，然后進行減值測試，發(fā)生的減值損失應首先抵減分攤至資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽的賬面價值

C.在對商譽進行減值測試時，應先將商譽分攤至相關資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，然后進行減值測試，發(fā)生的減值損失應按商譽的賬面價值和資產(chǎn)組內(nèi)其他資產(chǎn)賬面價值的比例進行分攤

D.商譽減值損失應在可歸屬于母公司和少數(shù)股東之間按比例進行分攤，以確認歸屬于母公司的減值損失

23.采用權益法核算長期股權投資時，在持股比例不變的情況下，被投資企業(yè)因增加資本公積而引起所有者權益的增加，投資企業(yè)應按所擁有的表決權資本的比例計算應享有的份額，將其記入的科目是（）。

A.盈余公積B.投資收益C.資本公積D.利潤分配

24.

第

11

題

20×8年3月20日，甲公司因給職工獎勵股份，應減少的資本公積（其他資本公積）為（）萬元。

A.600B.700C.800D.900

25.紅葉公司2013年12月31日將一棟原用于對外出租的辦公樓的一部分對外出售，另一部分轉為自用。該辦公樓為2010年12月31日外購取得并準備以經(jīng)營租賃方式租出，購買價款為1800萬元，經(jīng)評估辦公樓的主樓部分價值1300萬元，副樓部分價值500萬元。2011年1月1日簽訂租賃協(xié)議，租賃期3年，租賃期開始日為2011年1月1日，年租金為120萬元，每半年收?。巍?013年租賃期屆滿后，將辦公樓主樓部分轉為自用，副樓部分按公允價值對外出售，當時主樓部分市場價格為1700萬元，副樓部分市場價格為800萬元。2012年末辦公樓的公允價值為2200萬元(主樓部分1650萬元，副樓部分550萬元)。紅葉公司按照公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，假定不考慮其他因素，則上述業(yè)務對2013年當期損益的影響金額為（）。

A.250萬元B.300萬元C.370萬元D.420萬元

26.2018年3月1日，大唐公司因發(fā)生財務困難，無力償還所欠大明公司400萬元款項。經(jīng)雙方協(xié)商同意，大唐公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務。用于抵債的辦公樓原值為350萬元，已提折舊為100萬元，公允價值為300萬元；用于抵債的存貨賬面價值為45萬元，公允價值為60萬元。不考慮稅費等其他因素，下列有關大唐公司對該項債務重組的會計處理中，正確的是（）A.確認債務重組收益40萬元B.確認商品銷售收入45萬元C.確認其他綜合收益50萬元D.確認資產(chǎn)處置利得65萬元

27.笛卡爾最著名的思想莫過于“我思故我在”。從這句話來看，笛卡爾是（）。

A.樸素唯物主義者B.形而上學唯物主義者C.主觀唯心主義者D.客觀唯心主義者

28.甲公司為增值稅一般納稅人，20×2年1月25日以其擁有的一項非專利技術與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術的成本為80萬元，累計攤銷為15萬元，未計提減值準備，公允價值無法可靠計量；換入商品的賬面成本為72萬元，未計提跌價準備，公允價值為100萬元，增值稅額為l7萬元，甲公司將其作為存貨；甲公司另收到乙公司支付的30萬元現(xiàn)金。不考慮其他因素，甲公司對該交易應確認的收益為（）萬元。

A.0B.22C.65D.82

29.

第

12

題

甲公司在2010年年末確認投資收益的金額為（）萬元。

30.2013年12月31日該原材料的賬面價值為（）萬元。

A.85B.89C.100D.105

二、多選題(15題)31.企業(yè)發(fā)生的下列支出，應于發(fā)生時計入當期損益的有（）。

A.不符合資本化條件的開發(fā)階段的支出

B.非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨確認為無形資產(chǎn)、構成購買日確認的商譽的部分

C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出

D.與無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益極小可能流入企業(yè)

E.同時滿足“與該無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很可能流人企業(yè)”和“該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量”兩個條件的專利權

32.下列有關或有事項的表述中，不正確的有()。

A.或有資產(chǎn)只有在基本確定能夠收到時，才能確認為資產(chǎn)

B.由于擔保引起的或有事項隨著被擔保人債務的全部清償而消失

C.對于或有事項既要確認或有負債，也要確認或有資產(chǎn)

D.只有對本單位產(chǎn)生不利影響的事項，才能作為或有事項

E.或有負債與或有事項相聯(lián)系，有或有事項就有或有負債

33.第

32

題

下列說法錯誤的有（）。

A.最低租賃付款額不包括或有租金和履約成本

B.融資租賃是指資產(chǎn)所有權發(fā)生轉移的租賃

C.經(jīng)營租賃是指除融資租賃之外的其他租賃

D.若對于出租人來說是融資租賃行為，則對承租人來說也一定是融資租賃行為

E.由于擔保余值的改變等導致會計估計的變更，則應當對租賃進行重新分類

34.下列關于企業(yè)取得財政貼息的會計處理，表述正確的有（）

A.財政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向受益企業(yè)提供貸款，如果以實際收到的貸款金額入賬，應該按照政策性優(yōu)惠利率計算借款費用

B.財政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向受益企業(yè)提供貸款的，如果以借款的公允價值作為借款的入賬價值，遞延收益在貸款的存續(xù)期間內(nèi)采用實際利率法攤銷，沖減相關借款費用

C.財政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)的，以實際收到的貸款金額入賬，應該按照合同利率計算借款費用

D.財政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)的，確定的遞延收益按照直線法攤銷，并計入當期損益

35.下列各項關于稀釋每股收益的表述中，正確的有（）。

A.虧損企業(yè)發(fā)行的行權價格低于當期普通股平均市場價格的認股權證具有稀釋性

B.虧損企業(yè)發(fā)行的行權價格低于當期普通股平均市場價格的股票期權具有反稀釋性

C.盈利企業(yè)發(fā)行的行權價格低于當期普通股平均市場價格的認股權證具有反稀釋性

D.虧損企業(yè)簽訂的回購價格高于當期普通股平均市場價格的股份回購合同具有反稀釋性

E.盈利企業(yè)簽訂的回購價格高于當期普通股平均市場價格的股份回購合同具有反稀釋性

36.下列各項關于附等待期的股份支付會計處理的表述中，正確的有（）

A.以權益結算的股份支付，相關權益性工具的公允價值在授予日后不再調(diào)整

B.業(yè)績條件為非市場條件的時候，等待期內(nèi)應根據(jù)后續(xù)信息調(diào)整對可行權情況的估計

C.附市場條件的股份支付，應在所有市場及非市場條件均滿足時確認相關成本費用

D.現(xiàn)金結算的股份支付在授予日不作會計處理，但權益結算的股份支付應予處

37.甲股份有限公司于2018年3月20日，發(fā)現(xiàn)2016年10月20日誤將購入800000元固定資產(chǎn)的支出計入財務費用，對利潤影響較大。假定2017年度的報表尚未批準報出和已經(jīng)報出兩種情況下，甲公司的處理分別有（）

A.調(diào)整2016年度會計報表相關項目的期初數(shù)

B.調(diào)整2017年度會計報表相關項目的期初數(shù)

C.調(diào)整2016年度會計報表相關項目的期末數(shù)

D.調(diào)整2018年度會計報表相關項目的期初數(shù)

38.AS公司為上市公司，2013年1月1日取得MN公司發(fā)行在外的債券1000萬份，支付購買價款1180萬元，另支付相關稅費20萬元。該債券的面值為1元/份，票面利率為10%，為MN公司2012年初發(fā)行，期限為5年，每年1月5日支付上年度利息。AS公司取得該項債券后作為可供出售金融資產(chǎn)核算，1月5日收到債券利息100萬元。假定該債券實際利率為7%，期末公允價值為1100萬元。則下列會計處理正確的有（）。

A.支付的相關稅費20萬元應計入可供出售金融資產(chǎn)入賬價值

B.該項可供出售金融資產(chǎn)入賬價值為1200萬元

C.該項可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值變動金額為23萬元

D.該項可供出售金融資產(chǎn)對2013年損益的影響金額為197萬元

39.下列關于無形資產(chǎn)的說法中，不正確的有（）

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應當采用直線法按10年進行攤銷

B.為引入新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用計入到無形資產(chǎn)的初始成本中

C.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應視為會計估計變更，進行追溯調(diào)整

D.沒有明確的合同或法律規(guī)定無形資產(chǎn)的使用壽命的，企業(yè)應當綜合各方面情況以及參考企業(yè)的歷史經(jīng)驗等，確定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的期限

40.企業(yè)期末編制資產(chǎn)負債表時，下列各項應包括在“存貨”項目中的有（）。

A.接受來料加工的原材料

B.已發(fā)出但不符合收入確認條件的存貨

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的用于建造商品房的土地

D.約定未來購人的商品

41.預計的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應當包括的項目有（）。

A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預計現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)使用壽命結束時，處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金流量

D.資產(chǎn)使用壽命結束時，處置資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金流量

E.購買該項資產(chǎn)發(fā)生的支出

42.下列關于收入的確認說法正確的有（）。

A.宣傳媒介的收費應于相關的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認為收入

B.為特定客戶開發(fā)軟件的收費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)開發(fā)的完工進度確認為收入

C.屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權費，應在交付資產(chǎn)或轉移資產(chǎn)所有權時確認收入

D.長期為客戶提供重復勞務收取的勞務費，通常應在收到價款時確認為收入

43.關于金融資產(chǎn)初始及后續(xù)計量的說法中不正確的有（）

A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)應當按照取得時的公允價值和相關的交易費用作為初始確認的金額

B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)應當按照取得金融資產(chǎn)的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認的金額

C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)應當按照取得時公允價值作為初始確認的金額，相關的交易費用在發(fā)生時計入當期損益

D.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算利息收入，計入其他綜合收益

44.下列各項中，應計入管理費用的有（）

A.銷售部門固定資產(chǎn)日常修理費用

B.行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊費

C.按照生產(chǎn)工人工資的2%計提工會經(jīng)費

D.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費

45.甲股份有限公司2002年年度財務報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2003年3月30日,實際對外公布的日期為2003年4月3日。該公司2003年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中,應當作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項的有()。

A.3月1日發(fā)現(xiàn)2002年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬

B.3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權并于4月2日執(zhí)行完畢

C.4月2日甲公司為從丙銀行借入8000萬元長期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同

D.2月1日與丁公司簽訂的債務重組協(xié)議執(zhí)行完畢,該債務重組協(xié)議系甲公司于2003年1月5日與丁公司簽訂

E.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元,對此項訴訟甲公司已于2002年末確認預計負債800萬元

三、判斷題(3題)46.1.外幣業(yè)務核算的“一筆業(yè)務觀點”與“兩筆業(yè)務觀點”的區(qū)別，關鍵在于對外幣業(yè)務發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債權債務結算時，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關資產(chǎn)或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

47.7.在對債務重組進行帳務處理時，債權人對債務重組的應收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準備，并不影響債務重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

48.5.破產(chǎn)清算會計作為財務會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.編制該集團公司2013年與投資業(yè)務有關的合并抵消分錄。

50.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

長江股份有限公司(以下簡稱長江公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，對企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。不考慮增值稅企業(yè)所得稅以外的其他相關稅費。長江公司2013年度財務報告于2014年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。假設長江公司2013年度實現(xiàn)利潤總額2000萬元，2013年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額分別為100萬元和200萬元(其發(fā)生時均影響所得稅費用)，長江公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。長江公司2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2014年5月31日完成。長江公司發(fā)生如下事項：

(1)2013年12月31日，對賬面價值為1400萬元的某項管理用固定資產(chǎn)首次進行減值測試，測試表明其可回收金額為1200萬元。該固定資產(chǎn)計提折舊方法、預計使用年限和凈殘值均與稅法規(guī)定相同。

(2)2013年11月10日取得的華山公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，其購買成本為300萬元，至2013年12月31日該股票的公允價值為400萬元。

(3)2013年12月10日取得的黃山公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，其購買成本為220萬元，至2013年12月31日該股票的公允價值為200萬元。

(4)2013年長江公司為研發(fā)一項新技術發(fā)生研發(fā)支出120萬元，其中研究階段支出40萬元，開發(fā)階段支出80萬元(符合資本化條件已計入無形資產(chǎn)成本)。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)的可計入當期損益，并按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的可按照無形資產(chǎn)成本的150%分期攤銷。長江公司開發(fā)的該項無形資產(chǎn)于2014年1月1日達到預定用途。

(5)長江公司持有大海公司25%的股份，準備長期持有。2013年權益法核算確認投資收益400萬元。

(6)2014年2月15日，長江公司收到甲公司退回的2013年7月4目向其銷售的一批商品，并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為200萬元，結轉的銷售成本為180萬元。該批商品的貨款至2013年年未尚未收到，長江公司已按應收賬款的10%于2013年年末計提了壞賬準備；按稅法規(guī)定，企業(yè)對應收賬款計提的壞賬準備不得在計提時稅前扣除。

(7)2013年年初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在2013年度分別轉回50萬元和100萬元。

假設：

(1)長江公司無其他納稅調(diào)整事項，無其他所有者權益變動事項；

(2)長江公司2013年12月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的年初余額為1000萬元。

要求：

計算長江公司2013年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。

51.計算乙公司2013年度個別財務報表折算為母公司記賬本位幣時的外幣報表折算差額、少數(shù)股東承擔的外幣報表折算差額及合并財務報表中列示的外幣報表折算差額。

52.東方股份有限公司(本題下稱東方公司)系境內(nèi)上市公司,2008年至2009年發(fā)生的有關交易或事項如下：

(1)2008年10月1日,東方公司與境外A公司簽訂一項合同,為A公司安裝某大型成套設備。

合同約定：①該成套設備的安裝任務包括場地勘察、設計、地基平整、相關設施建造、設備安裝和調(diào)試等。其中,地基平整和相關設施建造須由東方公司委托A公司所在地有特定資質的建筑承包商完成；②合同總金額為1000萬美元,由A公司于2008年12月31日和2009年12月31日分別支付合同總金額的40％,其余部分于該成套設備調(diào)試運轉正常后4個月內(nèi)支付；③合同期為16個月。

2008年10月1日,東方公司為A公司安裝該成套設備的工程開工,預計工程總成本為6640萬元人民幣。

(2)2008年11月1日,東方公司與B公司(系A公司所在地有特定資質的建筑承包商)簽訂合同,由B公司負責地基平整及相關設施建造。

合同約定：①B公司應按東方公司提供的勘察設計方案施工；②合同總金額為200萬美元,由東方公司于2008年12月31日向B公司支付合同進度款,余款在合同完成時支付；③合同期為3個月。

(3)至2008年12月31日,B公司已完成合同的80％；東方公司于2008年12月31日向B公司支付了合同進度款。

2008年10月1日到12月31日,除支付B公司合同進度款外,東方公司另發(fā)生合同費用332萬元人民幣,12月31日,預計為完成該成套設備的安裝尚需發(fā)生費用4500萬元人民幣,其中包括應向B公司支付的合同余款。假定東方公司按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定該安裝工程完工進度；合同收入和合同費用按年確認(在計算確認各期合同收入時,合同總金額按確認時美元對人民幣的匯率折算)。

2008年12月31日,東方公司收到A公司按合同支付的款項。

(4)2009年1月25日,B公司完成所承擔的地基平整和相關設施建造任務,經(jīng)東方公司驗收合格。當日,東方公司按合同向B公司支付了工程尾款。

2009年,東方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外,另發(fā)生合同費用4136萬元人民幣；12月31日,預計為完成該成套設備的安裝尚需發(fā)生費用680萬元人民幣。

2009年12月31日,東方公司收到A公司按合同支付的款項。

(5)其他相關資料：

①東方公司按外幣業(yè)務發(fā)生時的匯率進行外幣業(yè)務折算；按年確認匯兌損益；2007年12月31日“銀行存款”美元賬戶余額為400萬美元。

②美元對人民幣的匯率：

2007年12月31日，1美元＝7.1元人民幣

2008年12月31日,1美元＝7.3元人民幣

2009年1月25日,1美元＝7.1元人民幣

2009年12月31日,1美元＝7.35元人民幣

③不考慮相關稅費及其他因素。

要求：

(1)分別計算東方公司2008年應確認的合同收入、合同毛利、合同費用和匯兌損益；

(2)計算上述交易或事項對東方公司2008年度利潤總額的影響；

(3)分別計算東方公司2009年應確認的合同收入、合同毛利、合同費用和匯兌損益；

(4)計算上述交易或事項對東方公司2009年度利潤總額的影響。

53.根據(jù)資料(3)，計算股權激勵計劃的實施對甲公司20x7年度和20x8年度合并財務報表的影響，并簡述相應的會計處理。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

編制2008年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動及收取租金的會計分錄。

55.A股份有限公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。A公司20×7年財務報告批準報出日為20×8年3月20日。A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。在對該公司20×7年度財務報表進行審計時，以下交易和事項引起注冊會計師的注意：

(1)20×7年9月，B公司對A公司提起訴訟，起訴A公司在最近開發(fā)的新產(chǎn)品中運用了B公司的專利技術，要求A公司賠償其經(jīng)濟損失1000萬元。A公司組織本公司技術人員對涉及的新產(chǎn)品進行研究后，認為該產(chǎn)品中運用的技術為A公司獨創(chuàng)，并未侵犯其他公司的專利權。根據(jù)該結果，A公司在20×7年12月31日，估計此項訴訟敗訴的可能性低于50%，在其20×7年度財務報表中未確認任何預計負債。

20×8年2月25日，法院一審判決A公司敗訴，要求A公司支付賠償款800萬元，另外需承擔訴訟費10萬元。A公司對該判決結果不服，于收到判決的當日提起上訴。稅法規(guī)定有關損失應在實際發(fā)生時進行稅前扣除。

(2)20×8年1月25日，A公司存貯原材料的一倉庫發(fā)生火災，造成原材料毀損計130萬元。A公司預計在上述損失中，可自保險公司取得60%的賠償。

(3)20×5年11月15日，A公司為其母公司2年期銀行貸款提供擔保。該貸款本金為2000萬元，年利率為5%，按單利計算，到期一次還本付息。20×7年11月15日，該貸款到期，A公司的母公司因現(xiàn)金周轉發(fā)生困難暫時無法支付到期貸款。20×7年11月30日，貸款銀行向法院提起訴訟，要求A公司及其母公司償付上述貸款。20×7年12月31日，A公司根據(jù)貸款協(xié)議的規(guī)定，估計將敗訴并且估計其代母公司償還2000萬元的可能性為40%，償還1500萬元的可能性為60%。按照謹慎性要求，A公司于20×7年12月31日確認了2000萬元的預計負債。

(4)2004年12月15日，A公司購入一項固定資產(chǎn)，其取得成本為480萬元，預計使用年限為9年，預計凈殘值為30萬元。A公司20×7年度財務報表中漏記了此項固定資產(chǎn)的折舊費用。

要求：

(1)指出上述事項中需要調(diào)整其20×7年度財務報表的項目，并編制有關會計分錄(涉及未分配利潤和盈余公積的，請合并編制)：

(2)指出上述事項中需要在A公司20×7年度財務報表附注中披露的事項，并簡要說明應披露的內(nèi)容。

56.甲公司2004年12月15日銷售一批商品給丙企業(yè)，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅額34萬元，款項尚未收到。雙方約定2005年4月1日付款，2004年12月25日與中國工商銀行約定：甲公司將應收丙公司的應收賬款出售給中國工商銀行，價款100萬元；在應收丙公司的賬款到期時，丙公司如果不能按期償還，中國工商銀行不能向甲公司追償。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，預計該批商品將發(fā)生的銷售退回價稅合計金額為120萬元，實際發(fā)生的銷售退回由甲公司承擔。2005年3月15日收到丙公司退回商品，價稅合計117萬元，對應成本為80萬元。甲公司按3.9%計提了壞賬準備4.68萬元。按稅法規(guī)定，經(jīng)稅務機關批準在應收款項余額5%。的范圍內(nèi)計提的壞賬準備可以在稅前扣除，本年度除其他應收款計提的壞賬準備外，無其他納稅調(diào)整事項。甲公司所得稅稅率為33%，所得稅采用債務法核算，2005年2月15日完成了2004年所得稅匯算清繳，甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按5%提取法定公益金。甲公司2004年財務會計報告在2005年3月31日經(jīng)批準報出。

要求：(1)做出債權出售及銷售退回的相關會計處理；

(2)若2005年甲公司實現(xiàn)的稅前會計利潤200萬元，除本題所述情況處無其他特殊納稅調(diào)整事項，做出2005年的所得稅的相關會計處理；

(3)根據(jù)上述資料調(diào)整2004年的現(xiàn)金流量表的附表。

57.北方股份有限公司(下稱北方公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%(凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為17%的稅率)，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。20×7年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：(1)1月1日，北方公司應收南方公司貸款余額為1500萬元，已計提壞賬準備100萬元。2月10日，北方公司與南方公司達成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。3月1日，南方公司將材料運抵北方公司，3月2日雙方解除債權債務關系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1000萬元，發(fā)票上注明的增值稅額為170萬元。

(2)北方公司收到的上述材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品。6月30日，假設利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價總額由1450萬元下降到1220萬元，但生產(chǎn)成本仍為1400萬元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入270萬元，估計銷售費用及相關稅金為10萬元。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為900萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為5萬元。

(3)8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款500萬元不能如期歸還，遂與東方公司達成債務重組協(xié)議：

①用銀行存款歸還欠款50萬元；

②用所持某上市公司股票100萬股歸還欠款，股票在債務重組日的收盤價為400萬元，該股票作為長期股權投資反映在賬中，其賬面余額為340萬元(按成本法核算，未計提減值準備)。假設在債務重組中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費。當日辦完有關產(chǎn)權轉移手續(xù)，已解除債權債務關系。

(4)12月31日，因上述債務重組業(yè)務從南方公司取得的材料已發(fā)出60%用于產(chǎn)品生產(chǎn)，產(chǎn)品均完工并已對外銷售，材料結存40%，已計提的存貨跌價準備尚未結轉。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn)，結存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為410萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為1萬元。

(5)20×8年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南方公司的一臺設備進行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日，原材料的公允價值為410萬元，增值稅為69.7萬元，南方公司設備的含稅公允價值為479.7萬元。

要求：

(1)確定債務重組日，并編制北方公司債務重組日的會計分錄。

(2)判斷6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計提減值準備的會計分錄。

(3)編制北方公司與東方公司債務重組業(yè)務中北方公司的會計分錄。

(4)編制北方公司12月31日計提或轉回存貨跌價準備的會計分錄。

(5)編制10×8年3月20日北方公司進行資產(chǎn)置換的會計處理。(答案中金額單位用萬元表示)。

58.甲、乙公司均為境內(nèi)上市公司，適用的所得稅稅率均為33%。甲公司采用成本與市價孰低法按單項投資計提短期投資跌價準備，股權投資差額按10年的期限平均攤銷，按凈利潤的10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金。甲公司其他有關資料如下：

(1)2003年1月1日，甲公司以30.3萬元的價格購買乙公司l0%的股份，作為短期投資，實際支付的價款中包括乙公司已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利0.3萬元。2003年5月3日，甲公司收到乙公司支付的上述現(xiàn)金股利0.3萬元，存入銀行。2003年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤40萬元。Z003年12月31日甲公司持有乙公司股份的市價合計為24萬元。

(2)2004年年初，甲公司決定將持有乙公司的股份作為長期投資，采用成本法核算。按當時市價計算的甲公司持有乙公司該股份的價值合計為23萬元。2004年年初，乙公司股東權益賬面價值合計為200萬元。2004年度、2005年度乙公司實現(xiàn)凈利潤分別為30萬元、20萬元。假定乙公司除實現(xiàn)的凈利潤外，股東權益無其他變動。

(3)2005年1月8日，甲公司以66萬元的價格購買乙公司20%的股份，改用權益法核算此項投資。

(4)甲公司對乙公司長期股權投資在2005年年末的預計可收回金額為l00萬元。

[要求]

(1)根據(jù)上述資料，編制甲公司與該投資相關的會計分錄。

(2)計算甲公司對乙公司的投資在2005年年末時的賬面價值，以及股權投資差額的賬面余額。

參考答案

1.A選項B和C，發(fā)生反向購買當期，用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)為：(1)自當期期初至購買日，發(fā)行在外的普通股數(shù)量應假定為在該項合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股數(shù)量，(2)自購買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量為法律上母公司實際發(fā)行在外的普通股股數(shù)；選項D，比較合并財務報表的基本每股收益，應以在反向購買中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)計算確定。

2.B每年應確認的租金費用＝300÷3＝100（萬元）；第一年確認管理費用＝100＋2＝102（萬元）。

綜上，本題應選B。

在某些情況下，出租人可能對經(jīng)營租賃提供激勵措施，如免租期、承擔承租人的某些費用等。在出租人提供了免租期的情況下，承租人應將租金總額在整個租賃期內(nèi)，而不是在租賃期扣除免租期后的期間內(nèi)按直線法或其他合理的方法進行分攤，免租期內(nèi)應確認租金費用。

承租人在經(jīng)營租賃中發(fā)生的初始直接費用，應當計入當期損益（管理費用）。初始直接費用，是指在租賃談判和簽訂租賃合同的過程中發(fā)生的可直接歸屬于租賃項目的費用。

在出租人承擔了承租人的某些費用的情況下，承租人應將該費用從租金總額中扣除，并將租金余額在租賃期內(nèi)進行分攤。

3.C在高管行權從而擁有本企業(yè)股份時，企業(yè)應轉銷交付高管的庫存股成本2000(萬元)和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計金額，同時按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價)，所以計入資本公積(股本溢價)的金額=200×12—2000=400(萬元)。

4.B選項A不符合題意，稅法規(guī)定國債的利息收入免稅，計算應納稅所得額時應納稅調(diào)減；

選項B符合題意，公司債券的利息收入按稅法規(guī)定交納所得稅，在計算應納稅所得額時不需要調(diào)整；

選項C不符合題意，稅法規(guī)定公允價值變動在持有期間不計入應納稅所得額，在實際處置或結算時，計入應納稅所得額；

選項D不符合題意，稅法規(guī)定資產(chǎn)在實際發(fā)生減值損失的時候允許扣除減值損失。

綜上，本題應選B。

5.C屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失入賠償，將凈損失計入管理費用。

6.B選項A，報告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項；選項c是日后期問發(fā)現(xiàn)的前期差錯，屬于調(diào)整事項；選項D，因為火災是在報告年度2012年發(fā)生的，所以屬于調(diào)整事項，如果是在13后期間發(fā)生的，則屬于非調(diào)整事項。

7.C因債務重組影響損益的金額包括資產(chǎn)的處置損益和債務重組收益兩部分。2012年12月31日設備的賬面價值=1145-143．125-143．125-(1145～143．125×2)X2／8X6／12=751．41(萬元)處置收益=1200—751．41=448．59(萬元)債務重組收益l600-1200-12000X17％=196(萬元)所以，重組事項對2012年的損益的影響金額是448．59+196=644．59(萬元)。

8.B本題考點：金融資產(chǎn)特點。本題考查考生對金融資產(chǎn)特點的理解。一般來說，融資產(chǎn)的流動性和收益性成反比，收益性與風險性成正比，則流動性與風險性成反比。故流動性低的金融資產(chǎn)其市場風險大。

9.C對于年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的報告年度重大會計差錯，應按資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的規(guī)定進行處理，同時調(diào)整報告年度報表的期末余額和本期金額。

10.A未來期望現(xiàn)金流量=1000×50%+900×50%=950(元)

債券價格=950/(1+5%)2=861.68(元)

債券的最高報酬率=(1000/861.68)1/2－1=7.73%

債券的最低報酬率=(900/861.68)1/2－l=2.2%

債券預期平均報酬率=7.73%×50%+2.2%×50%=5%

11.B2011年利息費用=應付債券期初的攤余成本×實際利率=965250X6％=57915(元)，期末攤余成本=965250+57915=1023165(元)。

相關的分錄：

借：銀行存款965250

應付債券——利息調(diào)整34750

貸：應付債券——面值1000000

借：財務費用等57915

貸：應付債券——應計利息50000

——利息調(diào)整7915

2012年利息費用=期初攤余成本×實際利率=1023165×6％=61389．9(元)。

12.C由于臺風災害而發(fā)生的停工損失，屬于非正常損益，應當作為營業(yè)外支出處理。

13.B企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工的，視同正常商品銷售，應該按照該產(chǎn)品的公允價值和相關稅費，計入職工薪酬金額，確認收入，并結轉成本。本題中，甲公司以自產(chǎn)電腦發(fā)放給員工，每臺筆記本電腦的售價為1萬元，管理人員為30人，應當計入管理費用的職工薪酬金額＝30×1×1.16＝34.8（萬元）。

綜上，本題應選B。

借：管理費用34.8

生產(chǎn)成本81.2

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利116

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利116

貸：主營業(yè)務收入100

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）16

借：主營業(yè)務成本80

貸：庫存商品80

14.C對于持有債券剩余部分應該重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

15.C甲公司因出售該股權投資應確認的處置損益=(11-78—0．4)×100一13．75×100=一237(萬元)

16.C增量股每股收益越小，稀釋性越大，選項C錯誤。

17.B2009年專門借款資本化利息=2000×6%－500×0.5%×6=105(萬元)，2009年一般借款資本化利息=(3000－500)×6／12×7%=87.5(萬元)，合計=105+87.5=192.5(萬元)。

18.B根據(jù)“生產(chǎn)成本——產(chǎn)成品——主營業(yè)務成本”的核算過程，請看下列“丁字賬戶”示煮圖及其中的數(shù)字．{Page}其中：X=(2650+87500)一3400=86750(萬元)，Y=(6200+86750)一6850=86100(萬元)，可見，東湖公司2007年度主營業(yè)務成本應為86100萬元，故選項8正確。

19.D【考點】可供出售金融資產(chǎn)減值

【名師解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時要，原直接計入所有者權益中的因公允價值下降形成的累計損失，應予以轉出計入當期損益。則甲公司對該金融資產(chǎn)應確認的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬元)。

【說明】本題與A卷單選題第3題完全相同。

20.BA項，如果合并財務報表中各子公司之間也存在實質上對另一子公司凈投資的外幣貨幣性項目，編制合并財務報表時，比照母公司對子公司的凈投資原則處理;C項，合并財務報表中對境外經(jīng)營子公司產(chǎn)生的外幣報表折算差額應歸屬于母公司的部分在“其他綜合收益”項目反映，并非單列“外幣報表折算差額”項目反映;D項，實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的，應當將母、子公司此項外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷，差額轉入“其他綜合收益”項目。

21.D甲公司當期期末該無形資產(chǎn)的賬面價值=280-10=270(萬元)，計稅基礎=270X150％=405(萬元)。

22.C在對商譽進行減值測試時，應先將商譽分攤至相關資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，然后進行減值測試，發(fā)生的減值損失金額應當先抵減分攤至資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中商譽的賬面價值，然后再根據(jù)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值。

23.C采用權益法核算的長期股權投資．因被投資單位增加資本公積而引起其所有者權益增加的，投資企業(yè)按其持股比例計算并增加資本公積。

24.A【解析】20×8年3月2日，甲公司回購公司普通殷的會計處理為：

借：庫存股800

貸：銀行存款800

3月20日將回購的100萬股普通股獎勵給職工

會計處理為：

借：銀行存款l00(1×100)

資本公積一其他資本公積600(6×100)

一股本溢價100

貸：庫存股800

25.D主樓部分從投資性房地產(chǎn)轉為自用時，公允價值與賬面價值之間的差額計入公允價值變動損益，影響損益金額＝1700－1650＝50(萬元)；副樓部分進行處置，影響損益的金額＝800－550＝250(萬元)；因此上述業(yè)務對2013年當期損益的影響金額＝50+250+120(租金收入)＝420(萬元)。

26.A此題屬于以資產(chǎn)清償債務的債務重組。

選項A會計處理正確，確認債務重組收益＝應付賬款的賬面價值400－抵償資產(chǎn)的公允價值（300＋60）＝40（萬元），此題中說不考慮稅費等其他因素，因此沒有考慮增值稅；

選項B會計處理錯誤，債務人以存貨抵償債務，應當視同銷售進行核算，確認商品銷售收入60萬元；

選項C會計處理錯誤，處置時，固定資產(chǎn)的凈值是250萬元，公允價值是300萬元，兩者的差額計入資產(chǎn)處置損益的貸方，不確認其他綜合收益；

選項D會計處理錯誤，確認資產(chǎn)處置利得＝固定資產(chǎn)公允價值300－賬面價值（350－100）＝50（萬元），存貨對外出售時影響損益，不屬于利得，因此，資產(chǎn)處置利得是50萬元。

綜上，本題應選A。

大唐公司（債務人）

①將固定資產(chǎn)凈值轉入固定資產(chǎn)清理

借：固定資產(chǎn)清理250

累計折舊100

貸：固定資產(chǎn)350

②結轉債務重組利得及轉讓資產(chǎn)處置損益

借：應付賬款400

貸：主營業(yè)務收入60

固定資產(chǎn)清理300

營業(yè)外收入——債務重組利得40

借：固定資產(chǎn)清理50

貸：資產(chǎn)處置損益50

27.C主觀唯心主義把個人的某種精神如感覺、經(jīng)驗、心靈、意識、觀念、意志爭作為世界上一切事物產(chǎn)生和存在的根源與基礎，因此笛卡爾屬于主觀唯心主義者。故選C。

28.D該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質，且換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠取得，所以以換入資產(chǎn)的公允價值與收到的補價為基礎確定換出資產(chǎn)的損益，甲公司對該交易應確認的收益=(100+17+30)一(80—15)=82(萬元)。

29.C應根據(jù)調(diào)整后的凈利潤確認投資收益，應確認的投資收益=[600-(700-500)×80%-(150-90)]×30%=114(萬元)。

30.A原材料成本為100萬元，已計提存貨跌價準備15萬元，則期末該原材料的賬面價值為85萬元。

31.ACD選項B，非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨確認為無形資產(chǎn)、構成購買日確認的商譽的部分，不計入當期損益；選項E，同時滿足“與該無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)”和“該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量”兩個條件的專利權確認為無形資產(chǎn)。

32.ACD5解析：D選項正確，即由于擔保引起的或有事項隨著被擔保人債務的全部清償而消失。其余選項均不正確。

33.BDE

34.ABC選項A正確，財政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向受益企業(yè)提供貸款，如果以實際收到的貸款金額入賬，應該按照政策性優(yōu)惠利率計算借款費用；

選項B正確，財政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向受益企業(yè)提供貸款的，如果以借款的公允價值作為借款的入賬價值，遞延收益在貸款的存續(xù)期間內(nèi)采用實際利率法攤銷，沖減相關借款費用；

選項C正確，財政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)的，以實際收到的貸款金額入賬，應該按照合同利率計算借款費用；

選項D錯誤，財政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)，企業(yè)應當按照同類貸款市場利率向銀行支付利息，實際收到的價款金額即為借款的公允價值，實際收到的對應的貼息沖減相關借款費用，并不涉及遞延收益的份額。

綜上，本題應選ABC。

35.BD稀釋性潛在普通股，是指假設當期轉換為普通股會減少每股收益的潛在普通股，對于虧損企業(yè)而言，稀釋性潛在普通股假設當期轉換為普通股，將會增加每股虧損金額。

對于企業(yè)承諾將回購其股份的合同中規(guī)定的回購價格高于當期普通股平均市場價格時，對于盈利企業(yè)的具有稀釋性，對于虧損企業(yè)具有反稀釋性。認股權證和估分期權等的行權價格低于當期普通股平均時長價格時，對盈利企業(yè)具有稀釋性，對虧損企業(yè)具有反稀釋性。

36.AB選項A正確，以權益結算的股份支付，應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動；對于換取職工服務的股份支付，企業(yè)應當以股份支付所授予的權益工具的公允價值計量；企業(yè)應在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，以對可行權權益工具數(shù)量的最佳估計數(shù)為基礎，按照權益工具在授予日的公允價值，將當期取得的服務計入相關資產(chǎn)成本或當期費用，同時計入資本公積中的其他資本公積；

選項B正確，非市場條件是指除市場條件之外的其他業(yè)績條件，如股份支付協(xié)議中關于達到最低盈利目標或銷售目標才可行權的規(guī)定，等待期內(nèi)應根據(jù)后續(xù)信息調(diào)整（如：服務年限、利潤增長率等）對可行權情況的估計；

選項C錯誤，對于可行權條件為業(yè)績條件的股份支付，在確定權益工具的公允價值時，應考慮市場條件的影響，只要職工滿足了其他所有非市場條件，企業(yè)就應當確認已取得的服務；

選項D錯誤，除了立即可行權的股份支付外，無論是權益結算的股份支付還是現(xiàn)金結算的股份支付，企業(yè)在授予日均不作處理。

綜上，本題應選AB。

37.BD選項A會計處理錯誤，選項B會計處理正確，2017年度的報表尚未批準報出時，發(fā)現(xiàn)報告年度以前年度的重要差錯，屬于資產(chǎn)負債表日后期間調(diào)整事項，應當調(diào)整以前年度的相關項目，即調(diào)整報告年度（2017年）報表相關項目的期初數(shù)；

選項C會計處理錯誤，選項D會計處理正確，2017年度的報表已經(jīng)批準報出，發(fā)現(xiàn)前期重要差錯，影響損益的，應調(diào)整發(fā)現(xiàn)差錯當期（2018年）的期初留存收益，會計報表其他相關項目的期初數(shù)也應一并調(diào)整。

綜上，本題應選BD。

38.AC該項可供出售金融資產(chǎn)入賬價值＝1180—1000×10%(購買價款中包含的已到期但尚未支付的利息)+20＝1100(萬元)，即期初攤余成本；期末攤余成本＝1100+1100×7%－1000×10%＝1077(萬元)，與期末公允價值1100萬元比較，應確認公允價值變動金額為23萬元；本期確認實際利息＝1100×7%＝77(萬元)，因此影響當期損益的金額為77萬元。

39.ABC選項A說法錯誤，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間不需要攤銷；

選項B說法錯誤，為引入新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用不計入到無形資產(chǎn)的初始成本，應當計入當期損益；

選項C說法錯誤，對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應視為會計估計變更，采用未來適用法，估計其使用壽命并按照使用壽命有限的無形資產(chǎn)的處理原則進行處理，只有會計政策變更才可能追溯調(diào)整；

選項D說法正確，合同或法律沒有規(guī)定使用壽命的，企業(yè)應當綜合各方面因素判斷，以確定無形資產(chǎn)能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的期限，比如，與同行業(yè)的情況進行比較、參考歷史經(jīng)驗或聘請相關專家進行論證等。

綜上，本題應選ABC。

40.BC【解析】接受來料加工的原材料屬于委托方存貨，不屬于受托方存貨；已發(fā)出但不符合收入確認條件的存貨的所有權未轉移，仍屬于銷售方的存貨；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的用于建造商品房的土地屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨；對于約定未來購入的商品，不作為購入方的存貨處理。

41.ABCD預計的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應當包括下列各項：①資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；②為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預計現(xiàn)金流出(包括為使資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出)；③資產(chǎn)使用壽命結束時，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量。選項E，購買該項資產(chǎn)發(fā)生的支出不屬于未來現(xiàn)金流量。

42.BD選項A，回購公司股票時應按照支付價款記人“庫存股”科目；選項C，回購股票進行股權激勵屬于以權益結算的股份支付，應按照授予日該期權的公允價值確認成本費用。

43.ACD選項A符合題意，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)在取得時支付的交易費用應計入投資收益；

選項B不合題意，選項C符合題意，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)應當按照取得金融資產(chǎn)的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認的金額；

選項D符合題意，以攤余成本計量的金融資產(chǎn)在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算利息收入，計入投資收益，而非其他綜合收益。

綜上，本題應選ACD。

44.BD選項A不符合題意，銷售費用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，故應計入銷售費用；

選項B、D符合題意,行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊費和企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費都計入管理費用；

選項C不符合題意，按照生產(chǎn)工人工資的2%計提工會經(jīng)費應計入生產(chǎn)成本。

綜上，本題應選BD。

45.AE3月1日發(fā)現(xiàn)2002年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬，屬于調(diào)整事項；3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠償1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2002年末確認預計負債800萬元，屬于調(diào)整事項。

46.Y

47.Y

48.N

49.①對8公司所有者權益項目的抵消：

借：股本30000

資本公積－年初2000

盈余公積－年初800

－本年400

未分配利潤－年末9350(7200+3550－400－1000)

商譽1000(33000－40000×80%)

貸：長期股權投資35040

少數(shù)股東權益8510[(30000+2000+800+400+9350)×20%]

②對A公司投資收益項目的抵消：

借：投資收益2840(3550×80%)

少數(shù)股東損益710(3550×20%)

未分配利潤－年初7200

貸：提取盈余公積400

對所有者(或股東)的分配1000

未分配利潤－年末9350

50.長江公司2013年12月31Et遞延所得稅資產(chǎn)余額=100+(1400－1200)X25%(事項1)+(220－200)X25%(事項3)－50(事項7)=105(萬元)。

51.乙公司2013年度個別財務報表折算為母公司記賬本位幣的外幣報表折算差額=(45000+3000)X6.2－(45000×6.3+3000x6.25)=－4650(萬元)，少數(shù)股東承擔的外幣報表折算差額=－4650X40%=－1860(萬元)。合并財務報表中列示的外幣報表折算差額=－4650X60%=－2790(萬元)。

52.【正確答案】：(1)分別計算東方公司2008年應確認的合同收入、合同毛利、合同費用和匯兌損益：

東方公司2008年向B公司支付合同進度款＝200×80％×7.3＝1168(萬元)

東方公司2008年合同成本＝1168＋332＝15