會計科目二級明細賬的設置

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一、管理費用

1、管理費用—工資：所有行管人員工資、獎金及為行政區(qū)域服務的臨工工資（臨工工資發(fā)生時直接計入）；包括加班、值班工資

2、管理費用—職工福利費：后勤部門福利費用（含食堂、醫(yī)務室）、體檢費、所有醫(yī)療性支出、節(jié)假日發(fā)放的職工福利、困難職工補助、清潔費、等所有與職工福利相關的費用；發(fā)生時憑據直接計入，另包括計提福利；福利費〞包括管理部員工工作餐，醫(yī)療用品，公司組織職工體檢費，工傷醫(yī)療費，注射疫苗費，醫(yī)療室藥品費，工作人員租房費，液化氣，餐廳用廚具，司機保安餐費補助及夜班補助，廚師工資，職工慰問金，體育用品等。另外，它還包括每月公司按一定比例計職工福利基金，“醫(yī)療補助〞指公司和個人按一定工資比例交納的一種醫(yī)療基金。

3、管理費用—業(yè)務接待費：所有接待用途的支出，含煙、酒、飯菜、購物贈送等各種形式的接待票據，發(fā)生時憑據直接計入

4、管理費用—郵電費：公司所有固定電話及移動電話、網絡費用、另包括信件及快遞費用，必需憑正規(guī)話費發(fā)票、收據及充值發(fā)票入賬；

5、管理費用—差旅費：所有行政部門及后勤部門人員出差及外勤時的車費補助、打的等費用；

6、管理費用—董事會費：董事會成員津貼、會務費、為開會產生的差旅費；7、管理費用—辦公費：購置小額辦公用品費、打印費、復印費、書報費、

交通費、購買硬盤、光盤、軟盤等電腦用品，以及插座等維修零件、包括從倉庫領用的辦公用品；

8、管理費用—汽車費：行政管理人員用車費用，包括維修、加油、過路費、等一切維護保養(yǎng)費用；

9、管理費用—低值易耗品攤銷、無形資產攤銷、開辦費：本二級科目是指攤銷用于管理部門的“低值易耗品、無形資產攤銷、開辦費、遞延資產攤銷〞結轉科目；

10、管理費用—勞動保險費：職工保險企業(yè)承受的部份及直接由企業(yè)賠償的部份保險費；

11、管理費用—運雜費：為管理部門服務的運輸費、力支等勞務雜支費用；12、管理費用—工會經費：工會組織活動發(fā)生的相關費用，包括工會人員的辦公費、差旅費等支出；包括計提上繳的

14、管理費用—研究開發(fā)費、技術轉讓費；技術服務費、

15、管理費用—稅費：印花稅、車船使用稅、房產稅等列支于管理費用的附加稅費；

16、管理費用—職教經費：用于職工培訓、學習、函授等費用；包括計提上繳的；

17、管理費用—修理費：本二級科目包含電腦，空調，打印機，復印機，

傳真機等的修理安裝費，硬件升級費，辦公樓和宿舍裝修費，其他管理部辦公用品移動和安裝費等。

18、管理費用—其他：包括審計費、評估費、訴訟費、法律參謀費、排污費、等其他管理部門偶爾發(fā)生的不在上述列舉中的費用；

二、營業(yè)費用(1)固定費用

1、營業(yè)費用—工資：公司營銷部門人員的工資、獎金，含銷售部門及售后服務部門及外地銷售網點、售后網點人員工資，包括加班、值班工資、其他為銷售服務的臨工工資；

2、營業(yè)費用—職工福利費：銷售部門福利費用、體檢費、所有醫(yī)療性支出、節(jié)假日發(fā)放的職工福利、等所有與職工福利相關的費用；發(fā)生時憑據直接計入，另包括計提福利；

6、營業(yè)費用—廣告費：各種為宣傳、促銷產品而發(fā)生的費用，另包括各種展會而發(fā)生的會費及其他服務費用；

7、營業(yè)費用—差旅費：所有內銷及外銷人員為銷售及收款而發(fā)生的出差費用；

8、營業(yè)費用—服務費、樣品費：為促銷產品發(fā)服務費用；

9、營業(yè)費用—其他：各種為銷售而發(fā)生不在上述列舉中費用，如運輸途中

的合理損耗等；

10.營業(yè)費用—折舊費：營業(yè)部使用的固定資產每月所計提的折舊。(2)變動費用

3、營業(yè)費用—運輸費：通過各種途徑發(fā)生的為產品銷售而產生的國內、國際運費，發(fā)生時憑票直接列支；

4、營業(yè)費用—運雜費：為銷售產品而發(fā)生的裝卸費、力支費、整理費等勞務費；

5、營業(yè)費用—保險費三、制造費用(1)固定費用

1、制造費用—工資：基本工資+加班費：是指公司生產部門管理人員及服務人員應得工資加班費

3、制造費用—折舊費：本二級科目指生產部及車間管理部門、動力及機修車間使用的機器設備等固定資產每月底計提的折舊費用。

4.制造費用—修理費：本二級科目指生產部機器設備修理維護費，辦公設備修理安裝費等，車輛維修、加油及維護保養(yǎng)費用；

5、制造費用—機物料消耗：本二級科目指生產部、車間加工產品所需共用

的零配件，印刷膠帶，不干膠標簽等各車間、各產品共用輔料；

6、制造費用—辦公費：車間日常辦公用品費+書報費+印刷費（如產品標簽）7、制造費用—低值易耗品攤銷：本二級科目對生產資材部門使用的低值易耗品依據公司財務制度規(guī)定攤銷結轉費用。

8、制造費用—租賃費：本二級科目指公司生產資材部租用廠房、倉庫、機器設備等發(fā)生的費用。

9、制造費用—運輸費：本二級科目指公司購買原輔材料所發(fā)生的海運費、空運費、陸運費等，它分為“國內〞，“國外〞發(fā)生的運費。

10、制造費用—保險費：本二級科目指生產資材部門的正常職工保險和購買貨物的保險費，生產部使用機器設備的保險費以及車輛保險等。

11、制造費用—差旅費：本二級科目包含生產資材部職工出差發(fā)生的長途交通費、住宿費和出差補助，另指生產資材部職工市內辦公發(fā)生的交通費等。

(2)變動費用

2、制造費用—職工福利費：指公司生產部門職工節(jié)日禮金，慰問金，工傷醫(yī)療費等，勞保用品費；節(jié)日發(fā)放的福利用品；另包括每月按生產部門工資計提的福利費；

12、制造費用—水電費：本二級科目指生產車間水電消花費用。

13、制造費用—職工教育經費：本二級科目指公司依照一定標準計提的公司生產部職工教育基金。

14、制造費用—工會經費：本二級科目指的是公司和個人按一定工資比例交納的工會費

15、制造費用—外部加工費：本二級科目主要指支付廠外的零件、在產品發(fā)生的各種加工費、勞務費等

16、制造費用—設計制圖費：新品加工制圖、試驗費等；

17、制造費用—勞動保護費：二級科目指公司為生產部門職工購買勞保用品所發(fā)生的費用。

18、制造費用—其他：如停工損失費、機物料合理損耗等。四、財務費用（固定費用）

1、財務費用--利息收入：存款利息收入

2、財務費用--利息支出：貸款利息支出及其他籌資方式下支付利息支出；3、財務費用--匯兌損失：外幣兌換價差

材料成本差異賬戶〞用于核算企業(yè)各種材料的實際成本與計劃成本的差異，借方登記實際成本大于計劃成本的差異額（超支額），貸方登記實際成本小于計劃成本的差異額（儉約額）以及已分派的差異額。（儉約用紅字，超支用藍字）。“材料成本差異〞科目借方登記超支差異及發(fā)出材料應負擔的儉約差異，貸方登記儉約差異及發(fā)出材料應負擔的超支差異。一、關于“利潤分派〞科目明細科目的設置問題。

根據企業(yè)會計制度的規(guī)定，“利潤分派〞科目應當設置以下明細科目：1.其他轉入

2.提取法定盈余公積3.提取法定公益金

4.（略）表示教科書上沒有5.（略）6.（略）7.（略）8.（略）

9.提取任意盈余公積10.應付普通股股利

11.轉作資本（或股本）的普通股股利12.未分派利潤

年度終了，企業(yè)應當將全年實現的凈利潤或發(fā)生的凈虧損，自“本年利潤〞科目轉入“利潤分派〞科目；同時，將“利潤分派〞科目下的其他明細科目的余額轉入“利潤分派——未分派利潤〞明細科目。結轉后，除“未分派利潤〞明細科目外，本科目的其他明細科目應無余額。

由此可見，上述明細科目中，2至11為利潤分派項目。之所以在進行利潤分派時不直接計入“利潤分派——未分派利潤〞科目，其原因主要在于使利潤分派的全過程在“利潤分派〞科目中得到更為明了的反映。

假使按題中所設想的做法，那么，在進行利潤分派時，由于各分派項目直接計入“利潤分派——未分派利潤〞科目，雖然“貸方余額一看就知道是還沒有分派的利潤〞，但是，企業(yè)當年可供分派的利潤數據可能會被掩蓋。其實，根據會計制度進行利潤分派核算，假使要查詢尚有多少未分派利潤，完全可以通過查詢“利潤分派〞科目總帳余額得知。

二、關于“盈余公積〞科目明細科目的設置問題。

根據企業(yè)會計制度的規(guī)定，“盈余公積〞科目應當設置以下明細科目：1.法定盈余公積2.任意盈余公積3.法定公益金4.（略）5.（略）6.（略）

在核算各盈余公積時，應當分別各明細科目進行核算。在動用各明細項目時，可直接借記該明細科目。

關于補充問題。

假設期初未分派列潤為10萬元，企業(yè)當年實現凈利潤100萬元，合計可供分派利潤110萬元。企業(yè)按規(guī)定提取法定盈余公積10萬元、法定公益金5萬元，根據股東會決議提取任意盈余公積30萬元、派發(fā)現金股利10萬元。假使將利潤分派項目全部直接計入“利潤分派——未分派利潤〞科目，則該科目帳面記錄為：

期初余額：10萬元

加：“本年利潤〞轉入：100萬元（當前余額110萬元）減：提取法定盈余公積金：10萬元（當前余額100萬元）減：提取法定公益金：5萬元（當前余額95萬元）

減：提取任意盈余公積金：30萬元（當前余額65萬元）減：派發(fā)現金股利：10萬元期末余額：55萬元

這樣的話，在企業(yè)分派利潤過程中，當進行完某一項利潤分派項目后完成全部利潤分派工作前，“利潤分派——未分派利潤〞科目余額已被遞減，不再反映企業(yè)當年可供分派的利潤數額。

另外，正文中表達的主要觀點是：“之所以在進行利潤分派時不直接計入“利潤分派——未分派利潤〞科目，其原因主要在于使利潤分派的全過程在“利潤分派〞科目中得到更為明了的反映。〞

相關規(guī)定

待處理財產損溢科目介紹[回目錄]

待處理財產損溢

待處理財產損溢

“待處理財產損溢〞帳戶其實是個損益類科目。但它對應的資產類科目確定符合“借方記增加,貸方記減少〞這一規(guī)則，“待處理財產損溢〞科目有點類似“固定資產清理〞科目，都是過渡性科目，一般期貸方是收入增加（或成本費用減少），借方是費用增加，如滾動資產盤盈是沖減管理費用，固定資產盤盈是記入營業(yè)外收入。

末是沒有余額的，它的余額都進入了當期損益類科目了，而進入損益類科目，正好反過來，如你所說，

待處理財產損溢的入帳依據[回目錄]

一、各種資產盤盈，盤虧和毀損明細表及批件。

二、各種滾動資產報廢清單和批件。

待處理財產損溢的核算[回目錄]

1．本科目核算地勘單位在清查財產過程中查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。

等科目，貸記本科目和“管材攤銷〞、“累計折舊〞等科目。

等科目，貸記“材料〞、“管材〞、“器材成本差異〞、“產成品〞、“固定資產〞等科目。

3．各種盤盈、盤虧和毀損的財產物資，依照規(guī)定程序經批準轉銷時，對盤虧、毀損的財產物資，應先扣除殘料價值和可收回的保險賠償及過失人賠償，即借記“材料〞、“其他應收款〞等科目，貸記本科目；再依照扣除后的凈損失轉銷：

滾動資產的盤盈，借記本科目，貸記“管理費用〞科目；

固定資產的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——固定資產盤盈〞科目；

滾動資產的盤虧、毀損，借記“管理費用〞科目，貸記本科目；

固定資產的盤虧，借記“營業(yè)外支出——固定資產盤虧〞科目，貸記本科目。

因自然災難等十分原因發(fā)生的固定資產、滾動資產凈損失，用于國家預算內地勘工作的，借記“國

4．材料、管材在運輸途中發(fā)生的短缺和損耗，屬于合理的損耗，應計入材料、管材的購買成本；能確定由過失人負責的，應自“器材購買〞科目轉入“應付賬款〞、“其他應收款〞等科目；尚待查明原因和需經批準才能轉銷的損失，先通過本科目核算，查明原因后，再分別處理：

屬于應由供應單位、運輸機構、保險公司或其他過失人負責賠償的損失，借記“應付賬款〞、“其他

2．盤盈的各種材料、管材、庫存產品、固定資產等，借記“材料〞、“管材〞、“產成品〞“固定資產〞

盤虧、毀損的各種材料、管材、庫存產品、固定資產等，借記本科目和“管材攤銷〞、“累計折舊〞

家基金〞科目，貸記本科目；用于其他經營的，借記“營業(yè)外支出——十分損失〞科目，貸記本科目。

應收款〞科目，貸記本科目；屬于自然災難等十分原因造成的損失，應報經批準后，將扣除殘料價值、貸記本科目；用于其他經營的，借記“營業(yè)外支出——十分損失〞科目，貸記本科目；屬于定額內短缺和其他損失，借記“管理費用〞科目，貸記本科目。

5．本科目應設置“待處理固定資產損溢〞和“待處理滾動資產損溢〞兩個明細科目。

6．本科目月末如為借方余額，反映尚未處理的各種財產物資的凈損失；如為貸方余額，反映尚未

過失人和保險公司賠款后的凈損失區(qū)別狀況處理：用于國家預算內地勘工作的，借記“國家基金〞科目，

處理的各種財產物資的凈溢余。

待處理滾動資產損溢的賬務處理[回目錄]根據各種滾動資產盤盈，盤虧明細表[回目錄]

（1）盤盈的各種滾動資產

待處理財產損溢

待處理財產損溢

借：庫存商品

貸：待處理財產損溢-待處理滾動資產損溢

（2）盤虧，毀損的各種滾動資產。

借：待處理財產損溢-待處理滾動資產損溢

貸：庫存商品

（3）結轉盤虧，毀損的各種滾動資產應負擔的材料成本差異：

A、超支差。

借：待處理財產損溢-待處理滾動資產損溢

貸：材料成本差異

B、儉約差。

借：待處理財產損溢-待處理滾動資產損溢（紅字）

貸：材料成本差異（紅字）

（4）經批準盤盈的各種滾動資產沖減管理費用。

借：待處理財產損溢-待處理滾動資產損溢

貸：管理費用-盤盈盤虧毀損報廢

（5）經批準盤虧、毀損的，先沖減存貨跌價準備，凈損失部分計入管理費用

借：存貨跌價準備。

管理費用-盤盈盤虧毀損報廢

貸：待處理財產損溢-待處理滾動資產損溢

根據各種滾動資產報廢清單[回目錄]

（1）報廢的各種物資。

借：待處理財產損溢-待處理滾動資產損溢

貸：庫存商品

（2）結算報廢的各種滾動資產應負擔的材料成本差異：

A、超支差。

借：待處理財產損溢-待處理滾動資產損溢

貸：材料成本差異

B、儉約差。

借：待處理財產損溢-待處理滾動資產損溢（紅字）

貸：材料成本差異（紅字）

（3）報廢各種滾動資產殘料收入。

借：銀行存款

或其他應收款

貸：待處理財產損溢-待處理滾動資產損溢

（4）計提殘料收入應交稅金。

借：待處理財產損溢-待處理滾動資產損溢

貸：應交稅金-XX稅

（5）根據批準的各種滾動資產報廢清單，先沖減存貨跌價準備，凈損失部分計入管理費用。

借：存貨跌價準備

管理費用-盤盈盤虧毀損報