事務所關聯(lián)方交易審計風險研究

畢業(yè)論文(設計)題目事務所關聯(lián)方交易審計風險研究K(Classxx,Gradexx,Majorxx,Schoolofmanagement,ShaanxiSci-techUniversity,Hanzhong72000,Shanxi)Abstract:Withtherapiddevelopmentofglobaleconomy,inordertogaincompetitiveadvantage,listedcompanieshavebeguntoexpandtheirbusinessscaleandseizemarketsharebymeansofacquisitionandmerger.Atthesametime,relatedtransactionsamongenterprisesbecomemoreandmorecomplex,andriskcontrolisparticularlyimportant.Therefore,inordertoreducetheriskofauditingrelatedpartytransactions,weshouldfirstclarifyaseriesofproblemsexistinginrelatedpartytransactionsinourcountry,soastoformulatereasonablecountermeasures.Onthebasisofreviewingthedomesticandforeignresearchresultsonauditriskcontrolofaffiliatedpartytransactions,thispaperelaboratestherelatedconceptsofaffiliatedpartytransactions,andstudiesthecurrentsituationofauditofaffiliatedpartytransactionsinKfirmsforthepurposeofeffectivelydealingwithauditrisksofaffiliatedpartytransactions.Intheresearch,thispaperadoptstheanalytichierarchyprocesstoanalyzethecurrentsituationofKfirm'srelatedpartytransactionauditbusinessandrelatedpartytransactionauditproceduresandrelatedwork.Throughtheanalysis,wefindthatthereareaseriesofproblemsintherelatedpartytransactionauditofKfirm,whichleadtotheriskoftherelatedpartytransactionauditofKfirm.Inordertodealwiththerisk,thispaperputsforwardcorrespondingcountermeasures.Keywords:Firms;RelatedPartyTransactions;AuditRisks 1完所以當由于對關聯(lián)方及其交易的認識與理解不到位導致發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖娛沟猛顿Y者或其他利益相關者切身利益受損時，K事務所將依法承擔相應的責任。(1)關于審計風險的研究2KrmsK(2005)的研究認為注冊會計師職業(yè)素質(zhì)，審計程序及方法，識別審計風險KrishnKn(2009)認為會計師事務所應通過強制審計客戶的會計穩(wěn)定性，來降低潛KndrewChKmbers(2014)從經(jīng)驗出發(fā)，以確定審計范圍與審計計劃為研究目的，風險評估和具體量化。(2)關聯(lián)方交易審計風險皮卡斯(2011)通過對一系列相關案例的探究得出，能更好地憑借自己的職業(yè)素質(zhì)PeterKtrill和Lindsey(2011)通過研究發(fā)現(xiàn)越是有規(guī)范的關聯(lián)方披露制度并且充分ScKnlon、Belliston(2014)與莫耶茲(Moez.Beimouri，2015)指出美國上市公司會計監(jiān)督委員會(PCKOB)采用新的審計標準，在新標準下，要求審計人員執(zhí)行特定其交易高風險領域的審計力度。(1)關聯(lián)方交易審計風險3趙阿平(2014)認為注冊會計師在關聯(lián)方交易審計過程中主要存在著兩大風險，重劉熔芬(2014)表示通過關聯(lián)方交易作假不僅對資本市場的穩(wěn)定發(fā)展造成極其惡劣(2)事務所對關聯(lián)方交易審計風險控制策略研究趙穎(2015)對利用關聯(lián)交易舞弊引起的重大錯報風險提高以及由此引發(fā)的審計風險進行分析并建議事務所從事涉及關聯(lián)方交易的審計人員應該在觀念上對關聯(lián)方交易足夠重視在行為上對關聯(lián)方交易相關工作量做足、事做到。涉及到事務所管理關聯(lián)交易導致審計風險的具體程序和具體方法和工作注意事項上，袁濤(2017)的研究發(fā)現(xiàn)關聯(lián)方交易具有其他交易所不具有的復雜性和交易可控性，業(yè)績表現(xiàn)的重要指標的審核方面事務所需要重點關注關聯(lián)交易在其中的影響和重要性取得針對性的審計證據(jù)。(1)研究思路事務所關聯(lián)方交易行為越來越受到公司和國家有關部門的重視，然而我國對聯(lián)方交易審計的研究較晚，其形成的制度與理論也較落后，所以研究這一課題4如管理咨詢部、經(jīng)營管理部、辦公室、第五審計業(yè)務部等，共包括河南、甘肅、四川、2.1關聯(lián)方交易概念取價款。52.2關聯(lián)方交易的分類2.2.1經(jīng)營性關聯(lián)交易2.2.2關聯(lián)擔保.3關聯(lián)融資券法》第一百三十條也規(guī)定證券公司不能為公司的股東或者股東的關聯(lián)人提供融資等行繳當然，除以上分類外，關聯(lián)交易還可以包括關聯(lián)經(jīng)營、關聯(lián)投資等關聯(lián)交易內(nèi)容。6K在的問題3.1K會計事務所簡介3.1.1K會計師事務所概況K會計師事務所屬于一類大型綜合性會計師事務所，注資為1500萬元，因完善的處于全國行業(yè)百強榜內(nèi)，屬于當?shù)厣贁?shù)獨立帶有審計期貨、證券等資格的一家事務所。K善的3.1.2K會計師事務所業(yè)務概況業(yè)務名業(yè)務名稱數(shù)量業(yè)務名稱數(shù)量上市公司年報審計國有企業(yè)年報審計上市公司資產(chǎn)重組7金融、保險行業(yè)審計7企企事業(yè)單位改制工作內(nèi)部控制咨詢PO經(jīng)濟責任、司法鑒定專項審計工程造價資產(chǎn)清查3.2K會計事務所關聯(lián)方審計的現(xiàn)狀3.2.1會計師事務所關聯(lián)交易審計業(yè)務現(xiàn)狀(1)對大型企業(yè)的年報審計是K會計師事務所重要業(yè)務表3-2K事務所主要業(yè)務收入情況表(萬元)20201520162017業(yè)務名稱業(yè)績收入業(yè)績收入業(yè)績收入22385.5627329.98工程造價9715.69評估及咨詢913.48他618.98756.36.92計30047.3535905.4243633.68可推(2)K事務所被審單位關聯(lián)方及其交易錯綜復雜8Z67291416574119388258511191611融資租賃售后回租租賃費融資租賃息182,308,076.871所示，關聯(lián)方交易類型達到36種，每一類交易平均涉及到的關聯(lián)方高達7金額龐大、交易類型多、數(shù)量多、關聯(lián)方多(3)關聯(lián)方及其交易審計情況K事務所發(fā)442435保留事項(或強調(diào)事項)涉及關聯(lián)方54685.72%3.2.2會計師事務所關聯(lián)方交易審計程序及相關工作(1)K事務所審計工作分工在安排審計工作方面，這一工作結(jié)合審計項目組的形項目現(xiàn)場負責人，母公司及其相關子公司審計及合并報表實質(zhì)性測試、實物資產(chǎn)盤點實質(zhì)性測試、實物資產(chǎn)盤點項目助理項目助理實質(zhì)性測試、實物資產(chǎn)盤點(2)K事務所關聯(lián)方及其交易總體審計程序事務所關聯(lián)方及其交易審計程序1擬擬實施的進一步審計程序?qū)嵸|(zhì)性程序案性方案控制測試控制測試與索引號分析程序細節(jié)測試評估的重大錯報風險相關認定存發(fā)生是是完整性權(quán)利義務準確計分攤重大錯報風險水平相關控制是否有效是否為特別風險重要賬戶或交易總體審計方案列表和披露是否是否是是是是高高水平重大報錯風險存在后，需對內(nèi)控設計有所認識和了解，并對此進行控制測試工作。3.3K會計事務所關聯(lián)方交易審計存在的問題3.2.1審計人員溝通技巧匱乏還要求關聯(lián)方交易相關審計人員的素質(zhì)提高。在實務操作中不僅要識別出關聯(lián)方關系，還要通過靈活有效的審計方法和審計程序來揪出上市公司違規(guī)的關聯(lián)方交易舞弊行為。大一部分是審計新人，甚至是實習大學生，事務所對于他們的專業(yè)知識培訓通常很少，溝此在易的審計準則、會計準則等相關專業(yè)知識的情況下，才能對關聯(lián)交易開展有效的審計。驗K：第一，關聯(lián)方及其交易引起的重大錯報風險評估考慮不周全①K事務所對關聯(lián)方交易的審查“非關聯(lián)化”的審計助理在“年審”階段面臨家庭以及工作上的雙重壓力、實習生由于專業(yè)知識的欠缺以及抗壓能力的定的失誤、被審計單位工作人員在審計工作中可能并不會主動配合審計人員等。這些問題的出現(xiàn)都會導致審計人員在對關聯(lián)方交易審查過程中出現(xiàn)失誤，進而影響到審計結(jié)果的準確性、合理性。K事務所在承接業(yè)務前進行一定的風險研究最主要的原因還是為了降低事務所審審計責任，所以在業(yè)務承接前責任的明確也是非常重要的一環(huán)。事務所在接受被審計單位的審計委托之后，首要的任務就是與被審計企業(yè)的管理者進行k事務所在審查資源的安排方面也應更加合理。對于事務所的工作來講，年報審計驗。系專門化的審計程序。企業(yè)，這類企業(yè)由于發(fā)展時間長、涉及業(yè)務種類多等特點，關聯(lián)方關系更是紛繁復雜，不足的問題，事務所應當培養(yǎng)一批經(jīng)驗豐富的審計人員；三完善關聯(lián)方審計的相關流程；[1]劉銀玲.上市公司關聯(lián)方交易審計問題研究[J].榆林學院學報,2019,29(01):47-50.[2]翁堅克.非公允關聯(lián)交易審計失敗反思[J].財會通訊,2019(01):91-95.[3]杜寧寧.上市公司財務關聯(lián)方交易問題淺析[J].中國商論,2018(33):122-123.[4]劉建國.淺議關聯(lián)方交易對審計風險的影響——以樂視網(wǎng)為例[J].中國注冊會計師,2018(11):[5]李麗新.上市公司關聯(lián)交易審計探析[J].山東商業(yè)職業(yè)技術學院學報,2018,18(05):11-14.[6]陳巍.淺析應收賬款的關聯(lián)方交易和審計策略[J].納稅,2018,12(28):178+180.[7]劉宇航,王月.上市公司關聯(lián)方交易審計存在問題與對策研究[J].商場現(xiàn)代化,2018(18):87-89.訊,2018(25):68-71.[9]李濤,王健俊.基于“舞弊雙三角”理論的關聯(lián)方交易舞弊審計研究——以樂視網(wǎng)為例[J].財會月刊,2018(17):92-100.[10]劉曉磊.IPO審計風險及控制[J].內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟,2018(15):79+145.[11]譚玉蘭.關聯(lián)交易風險及規(guī)避對策之研究[J].經(jīng)貿(mào)實踐,2018(13):173.[12]江超.我國上市公司關聯(lián)方交易審計的研究——以亞星化學為例[J].西部皮革,2018,40(12):61-62.[13]苗茹月.我國上市公司關聯(lián)方交易審計失敗研究[D].首都經(jīng)濟貿(mào)易大學,2018.[14]徐廣.