經(jīng)濟(jì)法講義第12講-會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)法律責(zé)任、會(huì)計(jì)職業(yè)道德

第二章++會(huì)計(jì)法律制度第二章++會(huì)計(jì)法律制度經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（2020）考試輔導(dǎo)第4單元會(huì)計(jì)監(jiān)督單元考點(diǎn)框架r基本規(guī)定「單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督?會(huì)IH柞督（第4會(huì)IH柞督（第4單元）一會(huì)i卜匚作的政府席督L會(huì)計(jì)門(mén)乍的社會(huì)監(jiān)督考點(diǎn)21：?jiǎn)挝粌?nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本規(guī)定（**）.主體與對(duì)象單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員（監(jiān)督主體）依法通過(guò)會(huì)計(jì)手段對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（監(jiān)督對(duì)象）的合法性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督。.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的要求（1）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（2020年調(diào)整）①記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；②重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；③財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；④對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無(wú)權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。（3）單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。【經(jīng)典考題27?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于甲公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體的有（ ）。A.甲公司債權(quán)人B.甲公司紀(jì)檢部門(mén)C.甲公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)D.甲公司會(huì)計(jì)人員【答案】CD【解析】單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員。考點(diǎn)22：?jiǎn)挝粌?nèi)部控制制度（★★★）1.一般單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則（1）全面性原則：即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程。（2）重要性原則：即在全面控制的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。（3）制衡性原則：即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督。（4）適應(yīng)性原則：即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。（5）成本效益原則：即企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。2.企業(yè)內(nèi)部控制措施臂?！痹瓌?chuàng)不易，侵權(quán)必究 第項(xiàng)第二章++會(huì)計(jì)法律制度經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（2020）考試輔導(dǎo)第二章++會(huì)計(jì)法律制度（1）不相容職務(wù)分離控制①要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。②不相容職務(wù)主要包括：（A）授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦；（B）業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄（C）會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管；（D）業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查（E）授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查。（2）授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。（3）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。（4）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。（5）預(yù)算控制要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。（6）運(yùn)營(yíng)分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷(xiāo)、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過(guò)因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開(kāi)展運(yùn)營(yíng)情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。（7）績(jī)效考評(píng)控制要求企業(yè)建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考核結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。【經(jīng)典考題28?多選題】下列各項(xiàng)屬于企業(yè)內(nèi)部控制措施的有（ ）。A.運(yùn)營(yíng)分析控制B.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制C.授權(quán)審批控制D.績(jī)效考評(píng)控制【答案】ABCD【經(jīng)典考題29?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于不相容職務(wù)的有（ ）。A.授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦B.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄C.會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管D.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查【答案】ABCD考點(diǎn)23：會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督（★★）.主體與對(duì)象會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主要是指財(cái)政部門(mén)代表國(guó)家對(duì)各單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處罰。【提示】財(cái)政部門(mén)是會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的實(shí)施主體。除財(cái)政部門(mén)外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。.財(cái)政部門(mén)的會(huì)計(jì)監(jiān)督（1）財(cái)政部門(mén)會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容①是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿；②會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整；臂譙第原創(chuàng)不易，侵權(quán)必究 第2頁(yè)

第二章++會(huì)計(jì)法律制度經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（2020）考試輔導(dǎo)第二章++會(huì)計(jì)法律制度③會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；④從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備專(zhuān)業(yè)能力、遵守職業(yè)道德等。（2）賬戶(hù)查詢(xún)權(quán)財(cái)政部門(mén)在對(duì)各單位會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性實(shí)施監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時(shí)，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)及其派出機(jī)構(gòu)可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位和被監(jiān)督單位開(kāi)立賬戶(hù)的金融機(jī)構(gòu)查詢(xún)有關(guān)情況，有關(guān)單位和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)予以支持。（3）保密義務(wù)依法對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的部門(mén)及其工作人員對(duì)在監(jiān)督檢查中知悉的國(guó)家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密的義務(wù)。.依法實(shí)施監(jiān)督檢查后，應(yīng)當(dāng)出具檢查結(jié)論。（2020年新增）【經(jīng)典考題30?多選題】下列各項(xiàng)中，有權(quán)依法對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的有（ ）。A.財(cái)政部門(mén)B.稅務(wù)部門(mén)C.商業(yè)銀行D.證券監(jiān)管部門(mén)【答案】ABD【經(jīng)典考題31?單選題】根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的是（ ）。A.個(gè)人檢舉會(huì)計(jì)違法行為B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)C.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)審核本單位會(huì)計(jì)賬簿D.財(cái)政部門(mén)對(duì)各單位的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督檢查【答案】D【解析】（1）選項(xiàng)AB：屬于會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督；（2）選項(xiàng)C：屬于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督?？键c(diǎn)24：會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督（★★）.會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的類(lèi)型（1）會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)接受委托，依法對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的一種監(jiān)督制度。（2）任何單位和個(gè)人對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉，這也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。【經(jīng)典考題32?單選題】對(duì)甲公司實(shí)施的下列會(huì)計(jì)監(jiān)督中，屬于社會(huì)監(jiān)督的是（ ）。A.財(cái)政局對(duì)甲公司開(kāi)展年度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司進(jìn)行年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)C.甲公司的審計(jì)部門(mén)對(duì)本公司會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行監(jiān)督檢查D.稅務(wù)局對(duì)甲公司開(kāi)展企業(yè)所得稅專(zhuān)項(xiàng)稅務(wù)稽查【答案】B.審計(jì)報(bào)告臂就"原創(chuàng)不易，侵權(quán)必究

臂就"原創(chuàng)不易，侵權(quán)必究經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（2020）考試輔導(dǎo) 第二章++會(huì)計(jì)法律制度（1）審計(jì)報(bào)告，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。（2）真實(shí)性①法律、行政法規(guī)規(guī)定須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的單位，應(yīng)當(dāng)向受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況。②任何單位或者個(gè)人不得以任何方式要求或者示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。（3）審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型標(biāo)施一一?皆:無(wú)保留意見(jiàn)耶?報(bào)魯■帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)一或■他毒娘的無(wú)琮踴陽(yáng)的審第推行「標(biāo)選」 「保忸意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)件一足—聚的審詩(shī)—

L無(wú)法我小意見(jiàn)的市汁飄行【提示1】當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)：①根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)，得出財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論；②無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，不能得出財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論。【提示2】應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種非無(wú)保留意見(jiàn)？是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)（如存在）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型已經(jīng)獲取重大但不具有廣泛性保留意見(jiàn)已經(jīng)獲取重大且具有廣泛性否定意見(jiàn)無(wú)法獲取重大但不具有廣泛性保留意見(jiàn)無(wú)法獲取重大且具有廣泛性無(wú)法表示意見(jiàn)【提示3】在極其特殊的情況下，可能存在多個(gè)不確定事項(xiàng)，盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)每個(gè)單獨(dú)的不確定事項(xiàng)獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但由于不確定事項(xiàng)之間可能存在相互影響，以及可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生累積影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)?！窘?jīng)典考題33?單選題】根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)獲取被審計(jì)單位充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)（如存在）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性時(shí)，應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)是（）。A.否定意見(jiàn)B.無(wú)法表示意見(jiàn)C.無(wú)保留意見(jiàn)D.保留意見(jiàn)【答案】A單元考點(diǎn)回顧東疆合計(jì)在線www.dqrgiaQxom東疆合計(jì)在線www.dqrgiaQxom原創(chuàng)不易，侵權(quán)必究第二章++會(huì)計(jì)法律制度經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（2020）考試輔導(dǎo)第二章++會(huì)計(jì)法律制度:單位:內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象工會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員IR本電位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)「5天朦則審7項(xiàng)措施單位內(nèi)部控制制度-- 〔業(yè)務(wù)經(jīng)辦N授以批?1E、會(huì)升i山人就核檢登符工作的政府監(jiān)督:財(cái)政部門(mén)十市稅人/保、賬戶(hù)查詢(xún)權(quán)*會(huì)計(jì)工作的也會(huì)盛博CPM任何單位和個(gè)人第5單元 會(huì)計(jì)法律責(zé)任單元考點(diǎn)框架會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律責(zé)任

（第5單元）一各類(lèi)通法行為及黃任考點(diǎn)25：會(huì)計(jì)法律制度（★★）.會(huì)計(jì)法律制度的主要構(gòu)成（1）法律：《會(huì)計(jì)法》（2）行政法規(guī)：《總會(huì)計(jì)師條例》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》（3）部門(mén)規(guī)章：《代理記賬管理辦法》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》、《會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育規(guī)定》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其解釋.會(huì)計(jì)法律制度的適用范圍（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織辦理會(huì)計(jì)事務(wù)必須依照《會(huì)計(jì)法》規(guī)定。（2）國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度①《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，國(guó)家實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。②國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，是指國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制度。考點(diǎn)26：違反國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的行為及責(zé)任（**）.違反國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度行為包括：（1）不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的；（2）私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的；（3）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；（4）以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的；（5）隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的；（6）向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的；（7）未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的；（8）未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的；（9）未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的；臂新"原創(chuàng)不易，侵權(quán)必究 第5頁(yè)第二章++會(huì)計(jì)法律制度經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（2020）考試輔導(dǎo)第二章++會(huì)計(jì)法律制度（10）任用會(huì)計(jì)人員不符合《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的。.違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，實(shí)施上述“違反國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度行為”的：（1）由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。（2）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（3）會(huì)計(jì)人員有上述所列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，5年內(nèi)不得從事會(huì)計(jì)工作。考點(diǎn)27：偽造、變?cè)?、編制虛假行為及?zé)任（★★★）偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：.構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。.尚不構(gòu)成犯罪的：（1）由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處5000元以上10萬(wàn)元以下的罰款；（2）對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款；（3）屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開(kāi)除的行政處分；（4）其中的會(huì)計(jì)人員，5年內(nèi)不得從事會(huì)計(jì)工作。【相關(guān)鏈接1】任何單位或者個(gè)人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位和個(gè)人不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?！鞠嚓P(guān)鏈接2】（1）偽造會(huì)計(jì)資料，包括偽造會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，是以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為前提來(lái)編制會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，旨在以假充真。（2）變?cè)鞎?huì)計(jì)資料，包括變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，是用涂改、挖補(bǔ)等手段來(lái)改變會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的真實(shí)內(nèi)容，以歪曲事實(shí)真相。【經(jīng)典考題34?單選題】根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，對(duì)于尚不構(gòu)成犯罪的偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證行為，需要承擔(dān)的行政罰款，下列說(shuō)法正確的是（）。A.對(duì)單位罰款3000元以上50000元以下B.對(duì)個(gè)人罰款3000元以上50000元以下C.對(duì)單位罰款5000元以上50000元以下D.對(duì)個(gè)人罰款5000元以上100000萬(wàn)元以下【答案】B【解析】偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處“5000元以上10萬(wàn)元以下”的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處“3000元以上5萬(wàn)元以下”的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開(kāi)除的行政處分；其中的會(huì)計(jì)人員，5年內(nèi)不得從事會(huì)計(jì)工作?？键c(diǎn)28：隱匿或者故意銷(xiāo)毀行為及責(zé)任（**）隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：.構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，情節(jié)嚴(yán)重的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下罰金。單位犯罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照規(guī)定處罰。.尚不構(gòu)成犯罪的：（1）由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處5000元以上10萬(wàn)元以下的罰款；（2）對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款；（3）屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開(kāi)除的行政處分；（4）其中的會(huì)計(jì)人員，5年內(nèi)不得從事會(huì)計(jì)工作。【經(jīng)典考題35?單選題】偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，尚不構(gòu)成犯罪的，會(huì)計(jì)人員（）內(nèi)不得從事會(huì)計(jì)工作。A.5年.10年C.15年D.20年臂譙第原創(chuàng)不易，侵權(quán)必究 第6頁(yè)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（2020）考試輔導(dǎo) 第二章++會(huì)計(jì)法律制度【答案】A【解析】涉案會(huì)計(jì)人員5年內(nèi)不得從事會(huì)計(jì)工作的情形：（1）違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，情節(jié)嚴(yán)重的；（2）偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，尚不構(gòu)成犯罪的；（3）隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，尚不構(gòu)成犯罪的?！窘?jīng)典考題36?多選題】根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列情形中，屬于違法行為的有（）。（2018年）A.指使會(huì)計(jì)人員編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告B.變?cè)鞎?huì)計(jì)賬簿C.隱匿依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證D.拒絕接收金額記載錯(cuò)誤的原始憑證【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充（原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正）?？键c(diǎn)29：終身禁入（***）因有提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，貪污，挪用公款，職務(wù)侵占等與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得再?gòu)氖聲?huì)計(jì)工作?！窘?jīng)典考題37?判斷題】因故意銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)憑證被依法追究刑事責(zé)任的會(huì)計(jì)人員，不得再?gòu)氖聲?huì)計(jì)工作。（ ）?！敬鸢浮縅【解析】因有提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，貪污，挪用公款，職務(wù)侵占等與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得再?gòu)氖聲?huì)計(jì)工作?？键c(diǎn)30：授意、指使、強(qiáng)令行為及責(zé)任（★）授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：.構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。.尚不構(gòu)成犯罪的：（1）可以處5000元以上5萬(wàn)元以下的罰款；（2）屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級(jí)、撤職、開(kāi)除的行政處分。考點(diǎn)31：打擊、報(bào)復(fù)行為及責(zé)任（★）單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員以降級(jí)、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或者開(kāi)除等方式實(shí)行打擊報(bào)復(fù)：.構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體的領(lǐng)導(dǎo)人，對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反《會(huì)計(jì)法》行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)，情節(jié)惡劣的，處3年以下有期徒刑或者拘役。.尚不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。.對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別。第7頁(yè)第7頁(yè)第二章++會(huì)計(jì)法律制度經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（2020）考試輔導(dǎo)第二章++會(huì)計(jì)法律制度【趣味小口訣】罰款幅度口訣及配圖違反國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的行為對(duì)單位：3000元~5萬(wàn)元對(duì)個(gè)人：2000元~2萬(wàn)元領(lǐng)偽造、變?cè)?、編制虛假，隱匿或者故意銷(xiāo)毀對(duì)單位：5000元~10萬(wàn)元對(duì)個(gè)人：3000元~5萬(wàn)元r授意、指使、強(qiáng)令僅對(duì)個(gè)人5000元~5萬(wàn)元w打擊、報(bào)復(fù)無(wú)罰款第6單元 會(huì)計(jì)職業(yè)道德單元考點(diǎn)框架什么是會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)職業(yè)道德的X要內(nèi)容考點(diǎn)32：什么是會(huì)計(jì)職業(yè)道德（★★）.會(huì)計(jì)職業(yè)道德，是指在會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)遵循的、體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)特征、調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。.會(huì)計(jì)職業(yè)道德VS會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)法律制度B東疆合計(jì)在線www, 口燈B東疆合計(jì)在線www, 口燈8冊(cè)原創(chuàng)不易，侵權(quán)必究第二章++會(huì)計(jì)法律制度經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（2020）考試輔導(dǎo)第二章++會(huì)計(jì)法律制度區(qū)別性質(zhì)不同依靠會(huì)計(jì)從業(yè)人員的自覺(jué)性，具有很強(qiáng)的自律性通過(guò)國(guó)家行政權(quán)力強(qiáng)制執(zhí)行，具有很強(qiáng)的他律性作用范圍不同不僅調(diào)整會(huì)計(jì)人員的外在行為，還調(diào)整會(huì)計(jì)人員內(nèi)在的精神世界側(cè)重于調(diào)整會(huì)計(jì)人員的外在行為和結(jié)果的合法化，具有較強(qiáng)的客觀性表現(xiàn)形式不同出自于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)生活和職業(yè)實(shí)踐，其表現(xiàn)形式既有成文的規(guī)范，也有不成文的規(guī)范通過(guò)一定的程序由國(guó)家立法部門(mén)或行政管理部門(mén)制定、頒布的，其表現(xiàn)形式是具體的、明確的、正式形成文字的成文規(guī)定實(shí)施保障機(jī)制不同主要依靠道德教育、社會(huì)輿論、傳統(tǒng)習(xí)俗和道德評(píng)價(jià)來(lái)實(shí)現(xiàn)依靠國(guó)家強(qiáng)制力保證其貫徹執(zhí)行評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同以道德評(píng)價(jià)為標(biāo)準(zhǔn)以法律規(guī)定為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)聯(lián)系（1）會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度在內(nèi)容上相互滲透、相互吸收（2）會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度在作用上相互補(bǔ)充、相互協(xié)調(diào)（3）會(huì)計(jì)職業(yè)道德是對(duì)會(huì)計(jì)法律制度的重要補(bǔ)充，會(huì)計(jì)法律制度是對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的最低要求【提示】《關(guān)于加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》指出，要建立嚴(yán)重失信會(huì)計(jì)人員“黑名單”制度，將有提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，貪污，挪用公款，職務(wù)侵占等與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)違法行為的會(huì)計(jì)人員，作為嚴(yán)重失信會(huì)計(jì)人員列入“黑名單”，納入全國(guó)信用信息共享平臺(tái)，依法通過(guò)“信用中國(guó)”網(wǎng)站等途徑，向社會(huì)公開(kāi)披露相關(guān)信息。（2020年新增）考點(diǎn)33：會(huì)計(jì)職業(yè)道德的主要內(nèi)容（★★）主要內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)人員的具體要求愛(ài)崗敬業(yè)（1）正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)職業(yè)，樹(shù)立職業(yè)榮譽(yù)感（2）熱愛(ài)會(huì)計(jì)工作，敬