保障性住房實施跟蹤審計的研究情況評述,審計論文

保障性住房實施跟蹤審計的研究情況評述,審計論文王大華在(淺談怎樣做好保障性住房審計〕中以為，應(yīng)該從保障性住房建設(shè)的基本情況和任務(wù)完成情況、土地供應(yīng)、資金籌集分配和管理、地方對保障行政住房建設(shè)的保障水平、保障性住房建設(shè)程序和工程質(zhì)量狀況、保障性住房的分配和管理，共六個方面入手，做好保障性住房跟蹤審計。李篤明在(保障性安居工程跟蹤審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)〕中指出，保障性安居工程跟蹤審計應(yīng)分別從建設(shè)前期、開工建設(shè)、完工驗收、分配退出、目的任務(wù)、政策執(zhí)行等階段進(jìn)行施行。徐松梅在(淺議保障性安居工程跟蹤審計〕中結(jié)合實際項目工程審計經(jīng)歷體驗，討論了保障性住房項目跟蹤審計的投入審計、項目建設(shè)審計以及住房分配審計，并提出保障性住房退出機(jī)制作為保障性安居工程跟蹤審計的深化方向。2、對保障住房跟蹤審計重點關(guān)注方面的研究劉偉在(國家審計在基本保障型住房建設(shè)資金籌集中的作用〕中以為，國家審計應(yīng)關(guān)注財政資金對廉租住房和公共租賃住房建設(shè)資金的支持力度、保障性住房投融資平臺的作用和風(fēng)險、廉租住房共有產(chǎn)權(quán)試點作用的發(fā)揮等幾個方面。王冠琦在(完善保障房審計，服務(wù)城鎮(zhèn)化進(jìn)程〕中指出，應(yīng)該加大對保障性住房資金籌集和使用的審計，促使地方保障性住房建設(shè)多渠道籌集資金；審計時還要關(guān)注住房準(zhǔn)入和退出機(jī)制，促使地方建立多層次多部分的信息分享機(jī)制，同時，審計保障房的相關(guān)政策法規(guī)更新配套能否完善，促進(jìn)政策的落實。3、對保障性住房跟蹤審計方式方法的研究張民義、牛繼明、韓慕遠(yuǎn)在(投資廉租房審計謀略討論〕中指出，能夠運用計算機(jī)審計和實地調(diào)查法等方式方法相結(jié)合的方式方法對廉租房進(jìn)行審計，提高審計效率和效果，降低審計成本。陳暉在(廉租房項目績效審計的內(nèi)容和方式方法研究〕中，建立績效考核定性及定量評價指標(biāo)，將指標(biāo)劃分為投資決策階段指標(biāo)、投資建設(shè)階段指標(biāo)、工程完工交付使用階段指標(biāo)、財務(wù)管理指標(biāo)。這些指標(biāo)有的給出了詳細(xì)的計算公式，為審計實踐提供了一定的參考。王倩在(保障性安居工程跟蹤審計現(xiàn)場調(diào)查方式方法〕中以為，主要采取審計現(xiàn)場調(diào)查工作分別與政策法規(guī)、任務(wù)指標(biāo)、建設(shè)工程資料、計算機(jī)輔助審計、資金使用情況、保障房分配使用情況、現(xiàn)場走訪相結(jié)合等幾種方式方法，做好跟蹤審計現(xiàn)場調(diào)查工作。二、國外研究現(xiàn)在狀況1999年，美國注冊會計師協(xié)會〔AICPA〕和加拿大特許會計師協(xié)會〔CICA〕聯(lián)合完成的研究報告指出，持續(xù)審計就是獨立審計師用以對委托項目的相關(guān)事項以一系列實時或短時間內(nèi)生成的審計報告，并對其提供書面認(rèn)證的一套審計方式方法.Winkler.G在(公共工程審計：對審計實踐的看法〕中以為：要詳細(xì)確定住房工程的目的目的，根據(jù)各個不同的階段的施工特點制定詳細(xì)審計計劃。工程項目包括：設(shè)計、招標(biāo)、合同、建設(shè)、結(jié)算等階段，審計目的會因不同階段的施工內(nèi)容而呈現(xiàn)出相應(yīng)的變化。Danniel.K在(建設(shè)審計服務(wù)〕中指出：在住房工程項目審計準(zhǔn)備階段，要了解和關(guān)注相關(guān)單位的基本資料、項目建設(shè)計劃和合同預(yù)算，同時也要審查被審計單位的工程物資采購及建設(shè)項目管理體系能否具備且完善，提出不管是項當(dāng)下期、中期還是期末的審計工作都要強化對工程成本的控制，關(guān)注工程成本、費用支出能否合規(guī)、合理。Kyriakides.G在(基礎(chǔ)設(shè)施開發(fā)項目審計〕中以為：在住房項目審計時，項目各個階段的建設(shè)工作審計人員都應(yīng)該介入華而不實。首先是設(shè)計階段，審計人員要關(guān)注和評價項目可行性研究和詳細(xì)設(shè)計情況，及時給出專業(yè)意見，以確保能考慮到的所有制約因素都被關(guān)注；接著是建設(shè)階段，審計人員要檢查和監(jiān)測建設(shè)的進(jìn)展情況，通過現(xiàn)場調(diào)查、財務(wù)記錄檢查等程序確保所有款項和支出得到證實。最后對已完成項目的評估，以確定項目能否得到正確的維護(hù)和利用，相關(guān)目的能否已經(jīng)實現(xiàn)。JamesD.C和GeorgeR.AIII在(以為主體的建設(shè)合同審計〕中以為：住房項目審計首先要審查住房建設(shè)項目的合同，由于對合同的合理性審計能夠促使對向公共住房投資進(jìn)行更有效運用。審計人員應(yīng)該具體記錄合同審計的結(jié)果，同時審計人員應(yīng)接受住房項目相關(guān)知識的培訓(xùn)，以確保其對合同審計的結(jié)果對管理者來講是能夠發(fā)揮作用的。三、國內(nèi)外研究現(xiàn)在狀況評析1、國內(nèi)保障性住房跟蹤審計研究的缺乏〔1〕當(dāng)下在保障性住房項目審計方面的研究上，大多數(shù)學(xué)者都將注意力集中到了保障性住房的政策層面，而忽視了保障性住房項目已經(jīng)在大規(guī)模開展，更需要的是怎樣加強監(jiān)管以確保項目能夠順利實現(xiàn)估計目的的研究，致使國內(nèi)在保障性住房跟蹤審計監(jiān)督領(lǐng)域的研究幾乎還是一項空白。〔2〕從國內(nèi)保障性住房跟蹤審計研究現(xiàn)在狀況中能夠看出，保障性住房跟蹤審計的研究還處在發(fā)展階段，一些專家學(xué)者對跟蹤審計的審計內(nèi)容和審計方式方法等問題進(jìn)行了初步探尋求索，并相繼獲得一些成果，但是還存在一些問題亟待解決：一是理論研究內(nèi)容不夠廣泛、研究深度欠缺，研究成果缺乏系統(tǒng)性和整體性，二是保障性住房跟蹤審計機(jī)制還是一片空白，缺乏全面、系統(tǒng)的跟蹤審計理論和詳細(xì)可行的指導(dǎo)理論實踐操作規(guī)程?！?〕保障性住房跟蹤審計牽涉面廣、時間跨度大、政策性強、情況復(fù)雜需，同時要求審計人員用到工程、財務(wù)、法律等多方面的知識，但是我們國家對現(xiàn)前階段審計機(jī)關(guān)中能夠勝任這方面工作要求的復(fù)合型人才相對短缺，導(dǎo)致對保障性住房跟蹤審計存在一定風(fēng)險，國內(nèi)學(xué)者現(xiàn)前階段的研究成果中，幾乎沒有引入風(fēng)險的概念。2、國外保障性住房跟蹤審計研究的缺乏〔1〕研究內(nèi)容不夠廣泛。從國外研究的回首中能夠看出，國外學(xué)者對住房跟蹤審計的研究多集中于對項目各個階段審計內(nèi)容的研究上，而對住房審計其他方面的研究很少，對住房項目跟蹤審計形式、跟蹤審計方式方法等內(nèi)容的研究都很少牽涉。〔2〕住房審計研究不夠深切進(jìn)入?，F(xiàn)有跟蹤審計研究多是原則性和宏觀性的研究，缺少在操作層面上的研究，對跟蹤審計的實踐指導(dǎo)意義特別有限，因而，需要利用理論與實踐相結(jié)合來推進(jìn)對住房跟蹤審計操作方面的研究，更好地為住房跟蹤審計實踐服務(wù)。3、發(fā)展方向〔1〕結(jié)合我們國家保障性住房政策和詳細(xì)項目的施行情況，加強對保障性住房跟蹤審計的理論研究，以期促進(jìn)保障房項目實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。〔2〕進(jìn)行保障性住房跟蹤審計，需要有參照的標(biāo)準(zhǔn)，才能進(jìn)行評價。對保障性住房建設(shè)項目開展審計工作，需要根據(jù)績效審計原則，建立相應(yīng)的評價體系，對資金的使用能否到達(dá)預(yù)期的效益進(jìn)行審計評價，促進(jìn)項目單位建設(shè)資金得到合理、有效的使用。〔3〕充分結(jié)合審計的基本理論框架，運用風(fēng)險形式，把風(fēng)險的概念融入到保障性住房跟蹤審計的研究當(dāng)中，研究怎樣辨別和應(yīng)對相關(guān)風(fēng)險，加強跟蹤審計的風(fēng)險管理，在實踐中提高保障