2021年湖北省孝感市中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點匯總（含答案）

2021年湖北省孝感市中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司2007年1月采用經(jīng)營租賃方式租人生產(chǎn)線，租期3年，生產(chǎn)的產(chǎn)品獲利。每年租金50萬元，2008年12月，市政規(guī)劃要求公司遷址，決定停產(chǎn)該產(chǎn)品。原經(jīng)營租賃合同不可撤銷，還要持續(xù)1年，生產(chǎn)線無法轉(zhuǎn)租，若撤銷合同，要支付違約金60萬元。則2008年12月31日甲公司應(yīng)確認的預(yù)計負債為（）萬元。A.A.60B.10C.50D.0

2.2012年1月1日，甲公司以3200萬元取得A公司60％的股權(quán)，款項以銀行存款支付，A公司2012年1月1日可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為5000萬元（假定其公允價值等于賬面價值），假設(shè)合并前甲公司與A公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對該項投資采用成本法核算。2012年A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入資本公積的金額是200萬元，A公司當(dāng)年未分派現(xiàn)金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股權(quán)，取得出售價款2600萬元，當(dāng)日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為8000萬元。不考慮其他因素，則處置30％股權(quán)之后，剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價值為（）萬元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

3.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為l7％。為提高A生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力，于2014年3月31日進行改良，預(yù)計11月末完工，改良期間領(lǐng)用外購原材料價款為50萬元(不含稅)，發(fā)生其他相關(guān)支出共計32萬元。估計能使生產(chǎn)線延長使用壽命3年。根據(jù)2014年3月月末的賬面記錄，該生產(chǎn)線的原賬面原價為200萬元，已提的折舊為80萬元，已提減值準備30萬元，被替換部分的賬面原值為50萬元。則甲公司2014年11月末改良完成后該生產(chǎn)線的賬面價值為()萬元。

A.158B.149．5C.150D.232

4.

第

15

題

A公司為增值稅一般納稅人。2007年3月1日，為降低采購成本，向M公司一次購進了不同型號且有不同生產(chǎn)能力的三套設(shè)備甲、乙、丙。A公司以銀行存款支付貨款720萬元、增值稅稅額122.4萬元、包裝費6萬元。甲設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用產(chǎn)成品賬面成本4.5萬元該產(chǎn)成品的不含稅售價為8萬元，適用增值稅稅率17%，支付安裝費2.5萬元。乙設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用外購原材料的賬面成本為5萬元，增值稅進項稅費為O.85萬元，該原材料的市場售價為8萬元，支付的安裝費為3萬元。丙設(shè)備購入后即達到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定設(shè)備甲、乙和丙都滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認條件，公允價值分別為289.44萬元、389.22萬元、125.34萬元。如不考慮其他相關(guān)稅費，則甲、乙和丙設(shè)備的入賬價值分別是（）。

A.甲為317.284萬元，乙為419.56萬元，丙為111.56萬元

B.甲為313.784萬元，乙為423.07萬元，丙為111.55萬元

C.甲為317.284萬元，乙為423.07萬元，丙為108.05萬元

D.甲為313.784萬元，乙為419.56萬元，丙為132.26萬元

5.2012年1月1日，甲公司以3200萬元的價格吸收合并乙公司，購買日乙公司可辨認資產(chǎn)公允價值為2900萬元，假定乙公司沒有負債和或有負債。合并當(dāng)日乙公司所有資產(chǎn)被認定為一個資產(chǎn)組。2012年末經(jīng)減值測試，計算確定合并產(chǎn)生商譽應(yīng)分攤的減值損失為100萬元。2013年5月，甲公司處置該資產(chǎn)組中的一項經(jīng)營，取得款項500萬元，處置時該項經(jīng)營不含商譽的價值為400萬元，該資產(chǎn)組剩余部分的價值為2800萬元，不考慮其他因素，則甲公司處置該項經(jīng)營后商譽的賬面價值為（）萬元。

A.300B.200C.25D.175

6.2011年1月1日，甲公司將銷售部門的一大型運輸設(shè)備以540萬元的價格出售給乙公司，款項已收存銀行。該運輸設(shè)備的賬面原價為540萬元，已計提折舊180萬元，未計提減值準備，預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為0。同日，甲公司與乙公司簽訂一份經(jīng)營租賃合同，將該運輸設(shè)備租回供銷售部門使用。租賃開始日為2011年1月1日，租賃期為3年；假定出售該設(shè)備的公允價值為450萬元，每年租金為80萬元。甲公司2011年因售后租回設(shè)備應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額為()萬元。

A．40

B．120

C．30

D．50

7.2010年4月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款200萬元到期，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方協(xié)商進行債務(wù)重組，甲公司已為該項債權(quán)計提了20萬元的壞賬準備，不考慮增值稅等其他因素，則下列償還債務(wù)的方式中屬于債務(wù)重組的是（）。

A.乙公司以現(xiàn)金200萬元償還

B.乙公司以公允價值200萬元的可供出售金融資產(chǎn)償還

C.甲公司同意減免100萬元，其余以公允價值100萬元的交易性金融資產(chǎn)償還

D.乙公司以價值20萬元的存貨和價值180萬元的無形資產(chǎn)償還

8.按照所得稅準則規(guī)定，下列各事項產(chǎn)生的暫時性差異中，不確認遞延所得稅的是（）

A.非同一控制下免稅合并產(chǎn)生的商譽

B.計提無形資產(chǎn)減值準備

C.會計準則與稅法規(guī)定在折舊方法有差異

D.期末按公允價值調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)

9.

第

3

題

下列不屬于證券投資基金上市的條件是（）。

10.企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務(wù)中，即使匯率變動不大，通常也不得使用即期匯率的近似匯率進行折算的是（）。

A.取得的外幣借款B.投資者以外幣投入的資本C.以外幣購入的固定資產(chǎn)D.銷售商品取得的外幣營業(yè)收入

11.大海公司為研發(fā)某項新技術(shù)在當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計200萬元，其中研究階段支出60萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出120萬元.該項研發(fā)技術(shù)當(dāng)期達到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)核算，假定大海公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)10萬元。大海公司當(dāng)期期末該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.110B.180C.200D.165

12.2016年2月1日甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產(chǎn)H設(shè)備的專利技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量進行推銷，預(yù)計凈殘值為零，預(yù)計該專利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺H設(shè)備。甲公司2016年共生產(chǎn)90臺H設(shè)備。2016年12月31日。經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。甲公司2016年12月31日應(yīng)該確認的資產(chǎn)減值損失金額為()萬元。

A.700B.0C.196D.504

13.下列各項交易或事項的會計處理中，不體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的是（）。

A.將發(fā)行的附有強制付息義務(wù)的優(yōu)先股確認為負債

B.將企業(yè)未持有權(quán)益但能夠控制的結(jié)構(gòu)化主體納入合并范圍

C.將附有追索權(quán)的商業(yè)承兌匯票出售確認為質(zhì)押貸款

D.計提產(chǎn)品質(zhì)量保修費用

14.

第

15

題

甲公司2008年10月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0．16元。甲公司將購人的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2008年11月10日，甲公司收到現(xiàn)金股利。2008年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款960萬元。甲公司2008年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。

15.東方公司因紅日公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，預(yù)計難以全額收回紅日公司所欠貨款240萬元。經(jīng)協(xié)商，紅日公司以銀行存款180萬元結(jié)清了全部債務(wù)。東方公司對該項應(yīng)收賬款已計提壞賬準備24萬元。假定不考慮其他因素，債務(wù)重組日東方公司應(yīng)確認的損失為（）萬元

A.36B.0C.60D.12

16.

17.某建筑公司與客戶簽訂了一項總金額為600萬元的固定造價合同，工程已于2013年1月開工，預(yù)計2014年8月完工。最初預(yù)計總成本為540萬元，到2013年底，已發(fā)生成本378萬元，預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本252萬元。合同完工進度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。在2013年，已辦理結(jié)算的工程價款為350萬元，實際收到工程價款320萬元。該項建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計。該公司在2013年度會計報表中對該項合同披露如下信息中正確的是()。

A.資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款"項目的金額為40萬元

B.利潤表中的“資產(chǎn)減值損失”項目的金額為12萬元

C.利潤表中的“主營業(yè)務(wù)收入"項目的金額為420萬元

D.資產(chǎn)負債表“存貨’’項下“工程施工’’項目的金額為28萬元

18.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的核算，表述正確的是（）。

A.權(quán)益法下的長期股權(quán)投資，不需要計提減值準備

B.權(quán)益法下被投資方宣告分配現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應(yīng)按享有的份額確認投資收益

C.成本法下被投資方所有者權(quán)益發(fā)生變動時，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值

D.以企業(yè)合并以外方式取得的長期股權(quán)投資，手續(xù)費等必要支出應(yīng)計入初始投資成本

19.2017年12月1日，甲、乙公司簽訂了不可撤銷合同，約定甲公司以205元／件的價格銷售給乙公司1000件商品，2018年1月10日交貨。2017年12月31日，甲公司該商品的庫存數(shù)量為1500件，成本200元／件，市場銷售價格191元／件，預(yù)計產(chǎn)生銷售費用均為1元／件，2017年12月31日甲公司應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）元。

A.15000B.0C.1000D.5000

20.2013年4月1日，甲公司簽訂一項承擔(dān)某工程建造任務(wù)的固定造價合同，合同收入為780萬元，合同總成本為720萬元。工程自2013年5月開工，預(yù)計2014年4月完工。至2013年12月31日止甲公司累計實際發(fā)生成本為656萬元，結(jié)算合同價款300萬元。因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2013年年末預(yù)計合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計總成本的比例計算確定完工進度。2013年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認的預(yù)計損失為()萬元。

A.40B.100C.32D.8

二、多選題(20題)21.合營安排分為共同經(jīng)營和合營企業(yè)，下列有關(guān)合營安排表述正確的有()。

A.共同經(jīng)營是指共同控制一項安排的參與方享有與該安排相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)利，并承擔(dān)與該安排相關(guān)負債的合營安排

B.合營企業(yè)是共同控制一項安排的參與方僅對該安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利的合營安排

C.如果合營方通過對合營安排的資產(chǎn)享有權(quán)利，并對合營安排的義務(wù)承擔(dān)責(zé)任來獲得回報，則該合營安排應(yīng)當(dāng)被劃分為共同經(jīng)營

D.如果合營方僅對合營安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利，則該合營安排應(yīng)當(dāng)被劃分為合營企業(yè)

22.事業(yè)單位購入固定資產(chǎn)時，取得包含質(zhì)量保證金的全額發(fā)票時，涉及的會計科目可能有（）。

A.事業(yè)支出B.其他應(yīng)付款C.財政補助收入D.銀行存款

23.下列各項中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入的有（）

A.投資性房地產(chǎn)租金收入

B.投資性房地產(chǎn)公允價值變動額

C.出售投資性房地產(chǎn)收到的款項

D.處置投資性房地產(chǎn)時，結(jié)轉(zhuǎn)與該項投資性房地產(chǎn)相關(guān)的其他綜合收益

24.下列有關(guān)不同類金融資產(chǎn)之間重分類的表述，正確的有()。

A.企業(yè)因持有意圖或能力的改變，使某項投資不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)

B.企業(yè)將持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大，且出售或重分類不屬于企業(yè)無法控制、預(yù)期不會重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計的獨立事件所引起，應(yīng)當(dāng)將該類投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)

C.企業(yè)將持有至到期投資部分出售或重分類屬于企業(yè)無法控制、預(yù)期不會重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計的獨立事件所引起，仍應(yīng)將該類投資的剩余部分作為持有至到期投資

D.即使出售或重分類金融資產(chǎn)的金額較大而受到“兩個完整會計年度”內(nèi)不能將金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資的限制已解除(即已過了兩個完整的會計年度)，企業(yè)也不能再將金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資

25.

第

25

題

下列關(guān)于債務(wù)重組會計處理的表述中，錯誤的有（）。

26.事業(yè)單位的下列科目中，應(yīng)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目貸方的有（）。

A.“財政補助收入”中專項資金收入

B.“上級補助收入”中非專項資金收入

C.“事業(yè)收入”中專項資金收入

D.“其他收入”中非專項資金收入

27.可收回金額是按照下列（）兩者較高者確定的

A.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額B.資產(chǎn)的賬面價值減去處置費用后的凈額C.未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值D.未來現(xiàn)金流量

28.關(guān)于帶薪缺勤，下列說法中正確的有（）

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

B.帶薪缺勤分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計量

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的期間確認與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

29.

第

27

題

并購一方當(dāng)事人可以向商務(wù)部和國家工商行政管理總局申請審查豁免的有（）。

30.2018年11月，某事業(yè)單位收到同級財政部門批復(fù)的分月用款計劃及代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”，以授權(quán)支付的方式支付勞務(wù)費12萬元，年末，收到代理銀行提供的對賬單，注銷未使用的財政授權(quán)支付額度3萬元，下列各項表述中正確的有（）

A.“零余額賬戶用款額度”科目年末余額為3萬元

B.“零余額賬戶用款額度”科目年末余額為零

C.“財政應(yīng)返還額度”科目年末余額為3萬元

D.“財政應(yīng)返還額度”科目年末余額為零

31.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認的說法中，正確的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

B.因無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額而未確認相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)的，應(yīng)在財務(wù)報表附注中進行披露

C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)采用當(dāng)期的所得稅稅率來核算

D.稅率發(fā)生變化時，應(yīng)考慮所得稅稅率發(fā)生變化的影響

32.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，不正確的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)賬面價值均應(yīng)按10年平均攤銷

B.計提的無形資產(chǎn)減值準備在該資產(chǎn)價值恢復(fù)時應(yīng)予轉(zhuǎn)回

C.內(nèi)部產(chǎn)生的商譽應(yīng)確認為無形資產(chǎn)

D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨確認為無形資產(chǎn)

33.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。

A.如為債券類投資，滿足一定的條件時可以與持有至到期投資進行重分類

B.發(fā)生減值后價值又恢復(fù)的通過損益轉(zhuǎn)回減值損失

C.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)交易費用計入當(dāng)期損益

D.持有期間取得的利息或股利收入計入投資收益

34.

第

23

題

關(guān)于長期股權(quán)投資后續(xù)計量，下列說法中正確的有（）。

A.長期股權(quán)投資采用成本法核算，其初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本

B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，其初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資初始投資成本

C.長期股權(quán)投資采用成本法核算，其初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，差額確認為當(dāng)期損益

D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，其初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本

35.下列有關(guān)或有事項的表述中，不正確的有（）。

A.對于未決訴訟，僅對于應(yīng)訴人而言屬于或有事項

B.或有事項必然形成或有負債

C.或有負債由過去的交易或事項形成

D.或有事項的現(xiàn)時義務(wù)在金額能夠可靠計量時應(yīng)確認為預(yù)計負債

36.

第

26

題

下列各項，不需采用追溯調(diào)整法進行會計處理的有（）。

A.無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限

B.長期債券投資折價攤銷由直線法改為實際利率法

C.固定資產(chǎn)經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法

D.長期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法

37.

第

28

題

a公司擁有B公司40%的表決權(quán)資本，e公司擁有B公司60%的表決權(quán)資本，a公司擁有c公司60%的表決權(quán)資本，c公司擁有d公司52%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。

A.a公司與b公司

B.b公司與d公司

C.c公司與b公司

D.b公司與e公司

38.下列各項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）

A.長期股權(quán)投資B.銀行本票存款C.可供出售權(quán)益工具投資D.預(yù)付賬款

39.下列關(guān)于政府補助的表述中，正確的有（）

A.確認政府補助時，將其作為相關(guān)資產(chǎn)賬面余額的扣減

B.與企業(yè)日常活動相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)，計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用

C.政府補助有兩種會計處理方法：總額法和凈額法

D.根據(jù)《企業(yè)會計準則—基本準則》的要求，同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更

40.第

22

題

下列事項中，可以引起所有者權(quán)益減少的是（）。

A.以低于成本價銷售產(chǎn)品

B.用盈余公積彌補虧損

C.宣告分配利潤

D.宣告發(fā)放股票股利

E.經(jīng)批準用資本公積轉(zhuǎn)增資本

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.

第

26

題

持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值也應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的市場價格作為計算基礎(chǔ)。（）

A.是B.否

44.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，直接計入當(dāng)期損益（財務(wù)費用）。()

A.是B.否

45.

第

35

題

對資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目（）。

A.是B.否

46.企業(yè)購入計算機配套軟件，該軟件是構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，則該軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算。()

A.是B.否

47.以前報告期間的計算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項的，資產(chǎn)負債表日可以不重新估計該資產(chǎn)的可收回金額。（）

A.是B.否

48.投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議確定的價值作為實際成本。（）

A.是B.否

49.如果商譽已經(jīng)分攤到某一資產(chǎn)組而且企業(yè)處置該資產(chǎn)組中的一項經(jīng)營，則在確定處置損益時，與該處置經(jīng)營相關(guān)的商譽應(yīng)當(dāng)包括在該處置經(jīng)營的賬面價值中，且商譽一定按照該項處置經(jīng)營和該資產(chǎn)組的剩余部分價值的比例為基礎(chǔ)進行分攤。（）

A.是B.否

50.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，無論是否有合同標(biāo)的資產(chǎn)，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負債確認條件時，應(yīng)當(dāng)確認為預(yù)計負債（）

A.是B.否

51.企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品，待取得相關(guān)商品時計入當(dāng)期銷售費用。()

A.是B.否

52.具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換按照公允價值計量的，假定不考慮補價和相關(guān)稅費等因素，應(yīng)當(dāng)將換入資產(chǎn)的公允價值和換出資產(chǎn)的賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

53.第

33

題

符合條件的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

54.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如果預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認為預(yù)計負債；無合同標(biāo)的資產(chǎn)，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負債確認條件時，應(yīng)當(dāng)確認為預(yù)計負債。

A.是B.否

55.

第

34

題

經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)改良應(yīng)通過"固定資產(chǎn)"賬戶核算。（）

A.是B.否

56.期末有余額的制造費用計入存貨科目列示。（）

A.是B.否

57.將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，屬于會計估計變更。（）

A.是B.否

58.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更，按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。（）A.是B.否

59.

第32題企業(yè)將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，商品房公允價值小于賬面價值的差額計入資本公積。（）

A.是B.否

60.核算長期負債時，實際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計算利息費用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

63.

64.

65.甲公司為股份有限公司，所得稅稅率25％，法定盈余公積的計提比例為10％。甲公司2011年年初股本2000萬元，資本公積1000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤5000萬元。2011年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)以每股11元發(fā)行普通股100股，支付發(fā)行傭金、手續(xù)費等20萬元。(2)分派現(xiàn)金股利500萬元。(3)以每股10元價格回購股票100股。(4)自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量下的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)賬面價值100萬元，公允價值120萬元。(5)因會計差錯調(diào)減期初留存收益15萬元。(6)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，享有被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動份額為-12萬元。(7)盈余公積補虧200萬元。(8)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。要求：

編制甲公司發(fā)行普通股的會計分錄。

參考答案

1.C預(yù)計負債的金額應(yīng)是執(zhí)行合同發(fā)生的損失和撤銷合同損失的較低者，即50萬元。

2.C剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價值=3200×30％/60％+800×30％+200×30％=1900（萬元）?！舅悸伏c撥】減資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，要進行追溯調(diào)整，剩余30％股權(quán)投資的初始投資成本1600萬元大于取得投資時應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益的份額1500（5000×30％）萬元，所以初始投資成本不需要調(diào)整；另外，減資導(dǎo)致的成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法對于兩個投資時點之間不明原因的公允價值變動不需要考慮。

3.B．甲公司2014年11月末改良完成后固定資產(chǎn)賬面價值=(200一80一30)+32+50一(50一80×50／200--30×50／200)=149．5(萬元)。或：(200-50)一80×150／200-30×150／200+32+50=149．5(萬元)被替換部分的賬面原值為50萬元．那么被替換部分的賬面價值就是：(50-80×50／200—30×50／200)，其中80×50／200是被替換部分的折舊，30×50／200是被替換部分的減值準備。

4.D甲設(shè)備的入賬價值＝(720+122.4+6)×289.44/(289.44+389.22+125-34)+(4.5+8×17%+2.5)＝313.784(萬元)；乙設(shè)備的入賬價值＝(720+122.4+6)×389.22/(289.44+389.22+125.34)+(5+O.85+3)＝419.56(萬元)；丙設(shè)備的入賬價值＝(720+122.4+6)×125.34/(289.44+389.22+125.34)＝132.26(萬元)。

5.D合并商譽=3200－2900=300（萬元），2012年末商譽的賬面價值為200（300－100）萬元，處置后商譽的賬面價值為175（200×2800/3200）萬元。

6.A【答案】A

【解析】本題售價高于公允價值的差額予以遞延沖減租金費用，2011年計入銷售費用=80-(540-450)/3=80-30=50（萬元），該設(shè)備公允價值450萬元與賬面價值360萬元的差額90萬元計人營業(yè)外收入。

7.C選項C甲公司發(fā)生了損失，因此屬于債務(wù)重組。

8.A稅法規(guī)定免稅合并時不認可商譽的價值，即商譽的計稅基礎(chǔ)為0，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額形成應(yīng)納稅暫時性差異。但是，確認該部分暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債，將同時增加商譽和遞延所得稅負債的價值，進而使遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)。因此，會計準則規(guī)定不確認與合并中產(chǎn)生的商譽相關(guān)的遞延所得稅負債。

綜上，本題應(yīng)選A。

9.C本題考核證券投資基金上市的條件。根據(jù)規(guī)定，證券投資基金上市的，基金持有人應(yīng)不少于1000人，因此選項C是錯誤的，應(yīng)該選C。

10.B企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

11.D【答案】D

【解析】大海公司當(dāng)期期末研發(fā)的無形資產(chǎn)的賬面價值=120一10=110(萬元)，計稅基礎(chǔ)=110×150％=165(萬元)。

12.C2016年末，該專利技術(shù)的賬面價值=2800-2800/500*90=2296(萬元)，應(yīng)確認的資產(chǎn)減值損失金額=2296-2100=196(萬元)。

13.D計提產(chǎn)品質(zhì)量保修費用體現(xiàn)謹慎性要求。

14.B購入時，交易費用4萬元應(yīng)確認為投資損失；處置時，應(yīng)確認處置收益=960-840=120(萬元)。因此，2008年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益=120-4=116(萬元)。

15.A債務(wù)重組日東方公司的會計分錄如下：

借：銀行存款180

壞賬準備24

營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失36

貸：應(yīng)收賬款240

綜上，本題應(yīng)選A。

16.D

17.B．2013年完工進度=378÷(378+252)=60％，2013年應(yīng)確認的合同收入=600×60％=360(萬元)，2013年應(yīng)確認的合同毛利=360—378=一18(萬元)，2013年末資產(chǎn)負債表列示金額=(378—18)(工程施工)一350(工程結(jié)算)一12(存貨跌價準備)=-2(萬元)，所以“預(yù)收款項’’項目列示金額為2萬元，“存貨”項目實際列示金額為0，2013年度確認的合同預(yù)計損失=(378+252--600)×(1-60％)=12(萬元)。本題2013年的分錄為：借：工程施工378貸：原材料378借：應(yīng)收賬款350貸：工程結(jié)算350借：銀行存款320貸：應(yīng)收賬款320借：主營業(yè)務(wù)成本378貸：主營業(yè)務(wù)收入360工程施工——合同毛利18借：資產(chǎn)減值損失12貸：存貨跌價準備12

18.D選項A，長期股權(quán)投資發(fā)生減值時，均應(yīng)計提減值準備；選項B，應(yīng)沖減長期股權(quán)投資賬面價值；選項C，成本法下，不需根據(jù)被投資方所有者權(quán)益的變動而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值。

19.D已簽訂銷售合同的商品，應(yīng)以合同價為基礎(chǔ)確認可變現(xiàn)凈值；未簽訂合同的商品，應(yīng)以市場價格為基礎(chǔ)確認可變現(xiàn)凈值。有合同的1000件產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝1000×(205－1)＝204000(元)，成本為200000元(1000×200)，可變現(xiàn)凈值高于成本，不需要計提跌價準備；無合同的500件產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝500×(191－1)＝95000(元)，成本為100000元(500×200)，可變現(xiàn)凈值低于成本，應(yīng)計提存貨跌價準備＝100000－95000＝5000(元)。因此選項D正確。

20.D2013年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司對該合同應(yīng)確認的預(yù)計損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬元)。

21.ABCD

22.ABCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

23.AC選項AC應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入；

選項B不計入，投資性房地產(chǎn)公允價值變動額，計入公允價值變動損益；

選項D不計入，處置投資性房地產(chǎn)時，與該項投資性房地產(chǎn)相關(guān)的其他綜合收益應(yīng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。

綜上，本題應(yīng)選AC。

24.ABC企業(yè)因持有意圖或能力的改變，將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)之后，如出售或重分類金融資產(chǎn)的金額較大而受到“兩個完整會計年度”內(nèi)不能將金融資產(chǎn)劃分為持有至到期的限制已解除(即已過了兩個完整的會計年度)，企業(yè)可以再將符合規(guī)定條件的金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資。

25.ACD選項A，差額應(yīng)計入“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目；選項C，差額應(yīng)計入“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”科目；選項D，差額應(yīng)計入“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目。

26.BD【正確答案】BD

【答案解析】選項AC，轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

【該題針對“非財政補助結(jié)余的核算”知識點進行考核】

27.AC可收回金額是按照資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者較高者確定的。

綜上，本題應(yīng)選AC。

28.ABC選項ABC說法正確，選項D說法錯誤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

29.ABCD本題考核反壟斷審查的豁免。有下列情形之一的并購，并購一方當(dāng)事人可以向商務(wù)部和國家工商行政管理總局申請審查豁免：(1)可以改善市場公平競爭條件的；(2)重組虧損企業(yè)并保障就業(yè)的；(3)引進先進技術(shù)和管理人才并能提高企業(yè)國際競爭力的；(4)可以改善環(huán)境的。

30.BC選項A表述錯誤，選項B表述正確，事業(yè)單位設(shè)置“零余額賬戶用款額度”科目，核算實行國庫集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收到的零余額賬戶用款額度。年度終了，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，所以“零余額賬戶用款額度”科目年末應(yīng)無余額；

選項C表述正確，選項D表述錯誤，在財政授權(quán)支付方式下，年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，本題中，即注銷未使用的財政授權(quán)支付額度3萬元，借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。

綜上，本題應(yīng)選BC。

31.ABD遞延所得稅資產(chǎn)確認時，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計稅基礎(chǔ)。

32.ABC選項A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間不需要進行攤銷；選項B，無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)計提，在以后期間不得轉(zhuǎn)回；選項C，商譽不具有可辨認性，不屬于無形資產(chǎn)。

33.BC選項B，應(yīng)分情況處理，如果是可供出售債務(wù)工具，則減值通過損益轉(zhuǎn)回，如果是可供出售權(quán)益工具，則減值通過資本公積轉(zhuǎn)回；選項C，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)以取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額。

34.ABD長期股權(quán)投資采用成本法核算，不調(diào)整初始投資成本。

35.ABD選項A，未決訴訟對于訴訟雙方來說，都屬于或有事項；選項B，或有事項既可能形成或有負債，也可能形成或有資產(chǎn)，還可能形成預(yù)計負債；選項D，過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，若該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的，該義務(wù)屬于或有負債，不能確認為預(yù)計負債。

36.ACD無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限屬于會計估計變更，不需要進行追溯調(diào)整；固定資產(chǎn)經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法也屬于會計估計變更，采用未來適用法核算，不進行追溯調(diào)整；長期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法屬于新的事項，不是會計政策變更，也不進行追溯調(diào)整。

37.ADa公司和B公司屬于直接重大影響，具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系；B公司和d公司無關(guān)系；B公司和c公司無關(guān)系；B公司和e公司屬于直接控制，具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

38.ACD貨幣性資產(chǎn)：指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等；

非貨幣性資產(chǎn)：指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，該類資產(chǎn)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益不固定或不可確定，包括存貨（如原材料、庫存商品等）、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、預(yù)付賬款等。

選項ACD，屬于非貨幣性資產(chǎn)；

選項B，銀行本票存款即其他貨幣資金，屬于貨幣性資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

本題易錯點在于：預(yù)付賬款。由于預(yù)付賬款通常收回的是所購買的貨物，不是收回貨幣，故屬于非貨幣性資產(chǎn)。注意與應(yīng)收賬款區(qū)分，應(yīng)收賬款正常情況下收回的是固定金額的貨幣，屬于貨幣性資產(chǎn)。

39.BCD選項A表述錯誤，確認政府補助時首先需要區(qū)分是與資產(chǎn)相關(guān)的還是與收益相關(guān)的，還得考慮是采用總額法還是凈額法，然后再來對政府補助進行處理，而A選項內(nèi)容是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助采用凈額法情況下的處理，表述不全面。

選項B表述正確，與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)，計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用。與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補助，計入營業(yè)外收支；

選項CD表述正確，政府補助有兩種會計處理發(fā)放：總額法和凈額法。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)，判斷某一類政府補助業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)采用總額法還是凈額法，同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。確