DOC-2006年報關員資格考試筆記完整版(完整完美版)

2006年報關員資格考試筆記完整版(完整完美版)

2006報關員資格考試重點歸納筆記(完整完美版)

寧靜與幸福編著（QQ:441528798）第一章報關與海關管理

第一節(jié)報關一、報關概念

報關：是指進出口貨物收發(fā)貨人、進出境運輸工具負責人、進出境物品的所有人或者他們的代理人向海關辦理貨物、物品或運輸工具進出境手續(xù)及相關海關事務的過程。報檢、報驗先于報關手續(xù)辦理。、＊設關地進出境并辦理海關手續(xù)是運輸工具、貨物、物品進出境的基本規(guī)則。

＊通關不同于報關，它還包括海關的監(jiān)督管理等管理過程

二、報關范圍

①進出境運輸工具：船舶、車輛、航空器、馱畜；②進出境貨物：一些特殊貨物，如通過電纜、管道輸送進出境的水、電等無形的貨物，如附著在貨品載體上的軟件等也屬報關范圍；

③進出境物品：行李物品、郵遞物品和其他物品。非貿(mào)易性質(zhì)，以自用合理數(shù)量為限。

三、報關的分類和報關內(nèi)容

（一）、按對象分為運輸工具報關、貨物報關和物品報關。

①運輸工具報關：進出境申報是運輸工具申報的主要內(nèi)容。報關內(nèi)容主要是交驗有關單證。②物品報關：自用合理數(shù)量是海關對進出境物品監(jiān)管的基本原則。即：所謂自用即旅客本人自用、饋

贈親友而非出售、出租；所謂合理數(shù)量指根據(jù)旅行目的、居留時間所規(guī)定的正常數(shù)量或者按照規(guī)定的免稅數(shù)量。

＊“紅綠通道”——綠色通道適用于數(shù)量和價值都不超過免稅限額、且非國家禁限物品。紅色通道則必須填寫“進出境旅客行李物品申報單”等進行申報。＊進出口郵包必須填寫“報稅單”，小包郵件同時填寫綠色標簽。

＊隨身攜帶或者郵寄的貨物必須按照貨物來報關！

（二）、按報關目的分為分為進境報關、出境報關。此外還有轉關報關。

（三）、按報關實施者分為自理報關、代理報關。

＊自理報關：進出口貨物收發(fā)貨人或者貨代為自己報關。自理報關單位必須具有進出口經(jīng)營權、報關權。＊代理報關：報關企業(yè)為貨物的收發(fā)貨人進行報關。報關企業(yè)必須獲得注冊登記許可并且進行注冊登記。

分為直接代理報關和間接代理報關。

[直接代理報關]以委托人的名義報關納稅。直接代理中，法律后果直接作用于被代理

人即委托人

[間接代理報關]以報關企業(yè)自身名義報關納稅。間接代理中，報關企業(yè)承擔類委托人

責任。

＊我國對進出境物品的代理報關人沒有特殊要求，但進出境貨物的代理報關人則必須是在海關注冊登記的報關企業(yè)。

第二節(jié)海關

一、我國海關的性質(zhì)與任務

（一）海關性質(zhì)：

1、海關是國家行政機關，國務院直屬機構，對內(nèi)對外代表國家行使行政管理權。

海關是國家進出境監(jiān)督管理機關：監(jiān)督管理對象是所有進出關境的運輸工具、貨物和物品。實施監(jiān)督管理的范圍是進出關境及與之有關的活動。

海關的監(jiān)督管理是國家行政執(zhí)法活動。

2、關境：適用同一海關法或實行同一關稅制度的領域。包括領水、領陸和領空。我國關境小于國境，我國單獨關境有香港、澳門和臺、澎、金、馬單獨關稅區(qū)。進出境指的就是進出關境。

（二）海關的任務

海關的四項基本任務：監(jiān)管，征稅，緝私和編制海關統(tǒng)計。除了這四項基本任務外，還包括：知識產(chǎn)權海關保護、海關對反傾銷及反補貼的調(diào)查等。

1、海關監(jiān)管不是海關監(jiān)督管理的簡稱。監(jiān)督管理是海關全部行政執(zhí)法活動的統(tǒng)稱。

海關監(jiān)管分為運輸工具監(jiān)管、貨物監(jiān)管和物品監(jiān)管三大體系。2、征稅的基本法律依據(jù)是《海關法》、《關稅條例》。

征收的稅費主要有關稅和進出口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。關稅的征收主體是國家，海關代表國家征收。

3、查緝走私：聯(lián)合緝私、統(tǒng)一處理、綜合治理的緝私體制。海關是打擊走私的主管機關，海關緝私警察負責走私犯罪的偵查、拘留、執(zhí)行逮捕和預審工作。公安、工商、稅務等部門都有緝私權利，他們查獲的案件要行政處罰的統(tǒng)一移交海關處理。

4、海關統(tǒng)計的原則：凡能引起我國境內(nèi)物質(zhì)資源儲備增加或減少的進出口貨物，均列入海關統(tǒng)計。不列入海關統(tǒng)計的貨物和物品，實施單項統(tǒng)計。

海關統(tǒng)計以實際進出口貨物為統(tǒng)計對象。不同于商務部統(tǒng)計，配合作用。

1992年，編制了《海關統(tǒng)計商品目錄》

5、四項基本任務中，監(jiān)管是基礎，別的任務是在此基礎上的延伸，同時他們又反過來為前者服務。

二、海關的法律體系：

我國的海關立法采取了全國人大、國務院、海關總署三級體制。

1、《海關法》是管理海關事務的基本法律規(guī)范。（制定87：6.19：1-7修改00：9.16：7-1）海關事務屬于中央立法事權，立法者為全國人大、全國人大常委會、國務院。各級省市人民政府和人大不得制定海關法律法規(guī)。2、行政法規(guī)（條例）：國務院制定——《關稅條例》等3、海關規(guī)章及其他規(guī)范性文件：海關總署制定規(guī)章，直屬海關制定規(guī)范性文件

三、海關的權力（一）、含義：即對進出境運輸工具、貨物、物品的監(jiān)督管理權。它是公共行政職權。（二）、海關權力的特點：特定性、獨立性、效力先定性、優(yōu)益性。（包括一般行政權力的單方性、強制性、

無償性等基本特征）

＊特定性：行使主體特定——海關，適用范圍特定——進出關境監(jiān)督管理領域，不能作用其他場合。＊獨立性：依法獨立行使職權，僅向海關總署負責，實行垂直領導的管理體制。即組織機構獨立。＊效力先定性：海關行政行為一經(jīng)作出，就應推定其合法而必須遵照執(zhí)行。

＊優(yōu)益性：行政受益權——享受國家提供的各種物質(zhì)優(yōu)益條件

行政優(yōu)先權——在執(zhí)法遭到暴力抗拒時，公安機關和武裝警察部隊必須予以協(xié)助。

（三）海關權力的內(nèi)容：行政許可權、稅費征收權、行政監(jiān)督檢查權、行政強制權、佩帶和使用武器權、行政處罰權、行政立法權、行政復議權、其他行政處理權。

1、行政許可權：時限內(nèi)的答復制度。10項（P396）

2、稅費征收權：征、免、減、追征權。

3、行政監(jiān)督檢查權

①檢查權：實施對象是運輸工具、場所和走私嫌疑人。

有走私嫌疑的運輸工具、有藏匿嫌疑的場所，在海關監(jiān)管區(qū)和海關附近沿海沿邊規(guī)定地區(qū)外，須經(jīng)直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準，才能進行檢查；但不能檢查公民住處。

人身檢查僅能在兩區(qū)內(nèi)。

注：“兩區(qū)”指海關監(jiān)管區(qū)和海關附近沿海沿邊規(guī)定地區(qū)。

“授權”包括一般性授權和一事一授權。

②查驗權：貨物、物品。鑒別其合法性。

①施加封志權：為辦結海關手續(xù)、尚處在監(jiān)管狀態(tài)的貨物

②查閱、復制權：出入境人員的證件、其他出入境貿(mào)易的資料

④查問權：對違法人或違法嫌疑人

⑤查詢權：對涉嫌單位和涉嫌人員在金融機構、郵政企業(yè)的存款、匯款。

須經(jīng)直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準。

⑥稽查權：進出口放行之日起3年內(nèi)或者保稅貨物、減免稅進口貨物監(jiān)管期限內(nèi)及其后的3年內(nèi)。法律依據(jù)《海關稽查條例》。稽查權的實行過程中可能同時行使了上述某些權力。

4、行政強制權

①扣留權：兩區(qū)外，有走私嫌疑，須經(jīng)直屬海關或授權的隸屬海關關長同意。如果有證據(jù)，則不用

對走私嫌疑人，扣留時間24+24小時。

違法的資料可以扣留。

②滯報、滯納金征收權

③提取貨物變賣、先行變賣權。

④提取貨物變賣、先行變賣權:

進口3個月未申報的；

經(jīng)許可，所有人申明放棄的；

依法扣留、不宜長期保留的，必須經(jīng)直屬海關關長或其授權的隸屬海關關長批準規(guī)定期限內(nèi)未申報而又不宜長期保留的。

⑤強制扣繳、變價抵繳關稅權。超期不納稅，經(jīng)直屬海關關長或授權隸屬海關關長批準，扣等額銀行存款、變賣應稅貨物或其他貨物等財產(chǎn)

①稅收保全。不能提供納稅擔保時，經(jīng)直屬海關關長或授權隸屬海關關長批準，扣等額金融存款、貨物或其他財產(chǎn)。

②抵繳、變價抵繳罰款權。逾期不履行處罰決定而又不申請復議或提起訴訟時，保證金抵繳、變價被扣貨物、物品或運輸工具抵繳。

⑧連續(xù)追緝權。須追緝時保持連續(xù)狀態(tài)。

⑨其他特殊行政強制：——擔保

走私嫌疑但申請先予放行或解除扣留的；

出境前未繳清罰款、或被追繳貨物（物品走私運輸工具）等值價款的。

稅收擔保：納稅人規(guī)定期限內(nèi)有藏匿應稅貨物或其他財產(chǎn)嫌疑的；被批準暫準進出境、保稅的。

其他海關事務擔保：商品歸類、估價、提供有效單證、辦結其他海關手續(xù)前，要求先行放行。5、行政處罰權：對違規(guī)報關員、走私行為人的警告、處罰、暫停資格和取消資格權6、其他行政處理權：

：適用范圍：緝私；使用對象：走私者和走私嫌疑人；

使用條件：不能制服或者遭遇暴力

（三）海關權力行使原則：（海關有行政權，緝私局才有刑事權）

1、合法原則：主體資格合法；法律規(guī)范為依據(jù)；（方法、手段、步驟、時限等）程序合法；一切行政違法主體都應承擔相應的法律責任。

2、適當原則：權力的行使以公平性、合理性為基礎，以正義性為目標。為了自由裁量權的合理運用，監(jiān)督的法律途徑有二：行政監(jiān)督（行政復議程序）和司法監(jiān)督（行政訴訟程序）。3、依法獨立行使原則

4、依法受到保障原則

（四）海關權力的監(jiān)督

四、海關的管理體制與機構

（一）海關的領導體制

工作方針：依法行政、為國把關、服務經(jīng)濟、促進發(fā)展

管理體制：①海關事務屬中央事權；②采取集中統(tǒng)一的垂直領導體制，海關隸屬關系不受行政區(qū)劃限制；③海關獨立行使職權，向海關總署負責。

80年《國務院關于改革海關管理體制的決定》恢復垂直領導體制。87年六屆人大常委會十九次會議《海關法》正式以立法形式確立下來（二）設關原則：對外開放口岸、海關監(jiān)管業(yè)務集中的地點。

（三）海關的組織機構：海關總署、直屬海關、隸屬海關。海關總署：下設廣東分署，在上海和天津設立特派員辦事處，作為其派出機構。

直屬海關：共有41個，除香港、澳門、臺灣地區(qū)外，分布在全國30個省、自治區(qū)、直轄市。直屬海關實施關區(qū)集中審單和貿(mào)易統(tǒng)計

隸屬海關是進出境監(jiān)督管理職能的基本執(zhí)行單位。

海關緝私警察機構：98年設立。03年改成緝私局，實行海關總署和公安部雙重領導，以海關領導為主的體制。在廣東設立廣東分書緝私局，各直屬海關設立分局。

五、報關與海關管理

海關業(yè)務改革的目標：建立“方便、嚴密”的業(yè)務制度

1999年4月《中華人民共和國海關對企業(yè)實施分類管理辦法》，本著“守法便利、動態(tài)管理、風險管理、公開公平公正”的原則，將企業(yè)設為A、B、C、D四種不同類別的管理措施。

第三節(jié)報關單位

一、報關單位的概念

報關單位：海關注冊登記的進出口貨物收發(fā)貨人和報關企業(yè)（境內(nèi)）。

實行注冊登記管理制度（首先取得海關行政許可或海關登記備案），這是報關的前提條件。報關人員必須依法取得報關資格。二、報關單位類型；

海關法將報關單位劃分為：進出口貨物收發(fā)貨人和報關企業(yè)。1、進出口貨物收發(fā)貨人：具有進出口經(jīng)營權、報關權（境內(nèi)）。（貿(mào)易公司、外向型生產(chǎn)工廠、倉儲型企

業(yè)）

＊進出口收發(fā)貨人外貿(mào)主管部門備案登記獲得進出口經(jīng)營權。在獲得報關權前不必獲得行政許可但要海關備案

＊未取得備案登記但需從事非貿(mào)易性進出口活動的單位，在進出口貨物時，也視其為收發(fā)貨人（臨時注冊登記、獲得臨時注冊登記證明，有效期僅為7天）。

＊只能為本單位進出口貨物報關

2、報關企業(yè)：接受委托，實施直接代理報關或間接代理報關（境內(nèi)）

a、報關企業(yè)：經(jīng)海關注冊登記行政許可；海關注冊登記

b、報關企業(yè)有兩類：專業(yè)報關企業(yè)→報關公司、報關行；

代理報關企業(yè)→代理報關的國際貨物運輸、國際船舶代理企業(yè)。僅能為承攬承

運貨物報關。

報關代理的屬性與法律責任

三、報關單位的注冊登記

（一）、報關管理制度概述

報關企業(yè)必須首先獲得（直屬海關）注冊登記的行政許可，然后才能在當?shù)睾ｊP注冊登記；進出口貨物收發(fā)貨人直接向所在地海關通過備案（備案制）后獲得注冊登記。

（二）貨物收發(fā)貨人注冊程序：

1、所在地海關備案、注冊登記；頒發(fā)《收發(fā)貨人注冊登記證書》

2、注冊登記資料：(外貿(mào)資格)登記備案表、企業(yè)章程、

營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、組織機構代碼證、銀行開戶證明；

單位情況說明表、管理人員情況登記表

（三）報關企業(yè)的注冊登記程序：

1、獲得直屬海關的行政許可（見后）

2、當?shù)睾ｊP注冊登記（工商管理部門登記后的天內(nèi)）

3、頒發(fā)《注冊登記證書》

*、需要提交的資料：注冊登記許可證、報關員用工勞動合同

營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、組織機構代碼證、銀行開戶證明；

單位情況說明表、管理人員情況登記表

（四）證書的時效及換證管理

1、證書時效：2、換證管理：

收發(fā)貨人需要提前

（五）報關單位的變更與注銷：

1、登記變更

（1）程序：報關企業(yè)獲得收發(fā)貨人工商變更內(nèi)當?shù)睾ｊP辦理變更

（2）變更事項：企業(yè)名稱、企業(yè)性質(zhì)、企業(yè)住所、法人（負責人）等變更

2、注銷：情形：

①喪失注冊登記許可的；對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表或外商投資企業(yè)批準證書失效的；②喪失獨立承擔責任能力的；

③被工商注銷登記或吊銷營業(yè)執(zhí)照的

④企業(yè)破產(chǎn)、解散、自行放棄報關權或者分立成兩個以上新企業(yè)的；

（六）關于報關企業(yè)的行政許可

1、報關企業(yè)注冊登記許可（）①設立條件：

a、境內(nèi)法人資格

b、不少于150萬的注冊資金

c、報關員不少于5名d、負責人5年以上的外貿(mào)或報關經(jīng)驗

e、投資者、負責人、報關員無走私記錄f、無因走私行為被撤銷注冊登記許可的記錄

g、健全的組織機構和財務管理制度

h、必須的固定經(jīng)營場所和設施；

②獲得直屬海關行政許可的程序：申請、受理、審查、許可。時間：（0+5+20+20天）

a、申請資料：

*許可申請書

*營業(yè)執(zhí)照副本/企業(yè)名稱預先核準通知書

*企業(yè)章程

*出資證明

*報關員資格證書

*從事報關行業(yè)可行性報告*負責人工作簡歷

*營業(yè)場所所有權證明、租賃證明

*如系委托申請許可，則同時提供“授權委托書”b、處理：受理、不予受理、當場修（補）正資料的決定，5日內(nèi)一次告知，逾期不告知即為受理。c、審查：20天內(nèi)做出審查意見送審直屬海關。

d、作出：直屬海關20天內(nèi)做出決定書面通知，核發(fā)“（不予）注冊登記許可”書面通知。

被拒絕，則可提請行政復議和訴訟。

③注冊登記許可的有效期：2年。（分支機構同）

④注冊登記許可的變更、延續(xù)

變更：前提——注冊地海關提交，直屬海關行政許可。

情形——名稱、注冊資本、法人（負責人）變更

延續(xù)：許可期滿前40日提出申請。

⑤許可撤銷

a、濫用職權、玩忽職守作出的

b、超越職權作出的

c、違反法定程序作出的

d、對不具備申請資格、不符合法定條件申報單位作出的

e、但，如果撤銷許可，易對公共利益造成重大損害的，不予撤銷

⑥許可注銷

a、有效期滿未延續(xù)的b、許可被撤銷、撤回或吊銷的

c、報關企業(yè)依法終止的

d、不可抗力造成注冊登記許可事項無法實施的

⑦跨關區(qū)分支機構的規(guī)定

a、向擬注冊地直屬海關（即另一直屬海關）遞交“分支機構注冊登記許可”申請，由其比照作出許可，（然后注冊登記）。

b、報關企業(yè)總部條件：

*取得“報關注冊登記證書”滿2年

*最近2年未有走私受罰紀錄

*增資50萬/每分支

c、報關分支機構應具備條件：

*報關員不少于3人

*固定經(jīng)營場所與設施

*負責人5年以上外貿(mào)或報關經(jīng)驗

*負責人、報關員無走私記錄

四、報關單位的行為規(guī)則：

（1）自理報關單位（進出口貨物收發(fā)貨人）：

①只能辦理本單位進出口貨物的報關業(yè)務。可以自行報關也可委托報關。②可異地報關。③紙質(zhì)報關單必須加蓋報關專用章（報關地唯一）。④收發(fā)貨人要對自己的報關員報關行為負法律責任。

⑤報關員離職日起７日內(nèi)向注冊地海關報告并交回報關員證，予以注銷。未交回報關員證的，必須有單位在《國門時報》上登報申明作廢，并注銷（此對于報關員來說也是損失）。

（2）專業(yè)報關企業(yè)：

①只能在注冊地海關轄區(qū)內(nèi)辦理報關納稅；轄區(qū)內(nèi)非當?shù)貓箨P也需在直屬海關備案并在報關地設立分支機構；非注冊地報關（跨直屬關區(qū)）同樣必須設立分支機構，但必須申請分支機構注冊登記許可并注冊登記（在報關地直屬海關）。

②紙質(zhì)報關單必須加蓋報關專用章（報關地唯一）

③報關員離職日起７日內(nèi)向注冊地海關報告并交回報關員證，予以注銷。未交回報關員證同上。④義務：ａ、配合海關監(jiān)管工作，不得違法濫用報關權

ｂ、建立賬簿和營業(yè)記錄等檔案，完整保留各種單證、票據(jù)、函電以備查。

ｃ、代理報關必須有正式書面的代理報關委托協(xié)議并在報關時出示。

ｄ、對委托人提供情況真實性、完整性合理審查。（商業(yè)單證，許可、手冊等官方單證）ｅ、不得出讓其名義供他人報關

ｆ、協(xié)助海關對涉違走私情事進行調(diào)查

四、報關單位法律責任：

1、非法代理報關或超范圍報關，改正、５萬內(nèi)罰款，６個月內(nèi)暫停執(zhí)業(yè)；情節(jié)嚴重，撤銷注冊登記。

2、行賄，撤銷注冊登記，10萬內(nèi)罰款。

３、未經(jīng)注冊登記擅自報關，取締，沒收非法所得，10萬內(nèi)罰款。

４、騙取注冊登記，撤銷注冊，30萬內(nèi)罰款

５、下列情形，警告、責令改正、暫停６個月內(nèi)報關

＊拖欠稅款或不履行納稅義務

＊出讓其報關名義

６、下列情形，警告、責令改正，處1000-5000元罰款

＊企業(yè)實質(zhì)內(nèi)容發(fā)生變革，未辦理變更手續(xù)的

＊未備案，擅自啟用或變更“保管專用章”的

＊報關員離職，未報告并辦理相關手續(xù)的

７、下列情形，撤銷注冊登記

＊構成走私罪的

＊１年內(nèi)有２次以上走私行為的

＊１年內(nèi)３人次以上被海關暫停執(zhí)業(yè)的

＊被暫停后恢復報關資格，可１年內(nèi)再次發(fā)生５情形

８、未報、漏報、申報不實：

＊影響統(tǒng)計的，警告或1000-10000罰款

＊影響監(jiān)管秩序的，警告或1000-30000罰款

＊影響許可證管理的，貨物價值５％－30％罰款

＊影響征稅的，漏繳稅款30%－２倍罰款

＊影響外匯與退稅管理的，申報價格10%-50%罰款

如是報關企業(yè)未審查或工作疏忽造成，10％以下貨物價值罰款，并暫停６個月報關

９、走私行為，則沒收走私貨物、物品及違法所得，罰款，對走私運輸工具等沒收，藏匿設備等拆除。

10、走私罪，則追究刑事責任。

第四節(jié)報關活動相關人

報關活動相關人：監(jiān)管貨物倉儲企業(yè)、保稅加工企業(yè)、轉關運輸貨物的境內(nèi)承運人。不具有報關資格，但承擔相應的海關義務和法律責任。它們必須海關批準并注冊登記，但不是海關報關注冊登記。

1、監(jiān)管貨物倉儲企業(yè)：

分為：監(jiān)管區(qū)內(nèi)的倉庫、場所：存放未放行的進口貨物、待裝出口貨物

保稅倉庫：存放放行后繼續(xù)監(jiān)管的貨物

出口監(jiān)管倉庫：存放辦結出口手續(xù)并賣斷結匯的出口貨物保管期間造成貨物損毀或滅失的，應承擔納稅義務和法律責任

2、加工貿(mào)易生產(chǎn)加工企業(yè)：不管其是否具有報關資格，只要接受委托，從事出口制成品的加工生產(chǎn)，都

應視為報關活動相關人。但自主經(jīng)營出口并報關時，才為報關單位（管理相對人）

＊、必須辦理保稅加工注冊登記手續(xù)。3、轉關運輸貨物境內(nèi)承運人：經(jīng)海關批準，它和它的運輸工具、駕駛人員必須辦理海關登記注冊。運輸工具和設備必須具有密封裝置和加封條件。

運輸間轉關運輸貨物損毀或者滅失的，除不可抗力外，承運人應承擔相應的納稅義務和法律責任。

第五節(jié)報關員

一、報關員的概念

必須受雇于一個收發(fā)貨人或者報關企業(yè)并代表該企業(yè)報關。報關員不是自由職業(yè)者。

二、報關員資格：合格者通過行政許可的方式頒發(fā)資格證書，并在直屬海關注冊申請核批為報關員（發(fā)《報關員證》）

報考資格考試例外：港澳臺中國居民可以參加考試

①受到刑事處罰的

②走私或嚴重違規(guī)，被吊銷報關員證的

③行賄構成犯罪的

④因欺騙行為被撤銷報關員資格許可，不滿３年的

三、報關員的權利和義務

權利：

③正常報關權

④單證不真實、手續(xù)不齊全的報關業(yè)務拒絕權

⑤行政處罰的復議權和起訴權

⑥對海關人員的監(jiān)督權

⑦走私犯罪行為的舉報權

義務：

①熟悉貨物情況

②填制報關單、準備單證并報關

③配合查驗

④繳納稅費、罰款

⑤銷案

⑥配合海關對企業(yè)的稽察和涉違案件的調(diào)查⑦檔案管理

三、報關員的行為規(guī)范：

五、報關員的法律責任：

１、未申報或者申報不實的，暫停6個月執(zhí)業(yè)。

2、被暫?；謴蛨?zhí)業(yè)后，1年內(nèi)又被暫停，則取消執(zhí)業(yè)資格

3、非法代理他人報關或超范圍報關，5萬內(nèi)罰款，暫停6個月內(nèi)執(zhí)業(yè)。

4、行賄，取消從業(yè)資格，10萬內(nèi)罰款；

5、騙取注冊登記，撤銷登記，30萬內(nèi)罰款；

6、未取得報關資格而報關，沒收所得，并處10內(nèi)罰款；

7、警告、2000元內(nèi)的罰款情形：

*、有禁止執(zhí)行行為的

*、有變更事項，而不辦理變更的

報關單位和報關員的法律責任：

第五節(jié)報關行業(yè)協(xié)會

中國報關協(xié)會（CCBA），報關企業(yè)和個人自愿結成、非營利性質(zhì)、法人資格的行業(yè)組織。

民政部和海關總署雙重管理，其登記管理機關為民政部，業(yè)務主管單位為海關總署。

第二章對外貿(mào)易管制

第一節(jié)概述貿(mào)易管制的特點、目的與主要基本框架，第二、三節(jié)分述框架中的各管制制度，第四節(jié)進而分述各制度下的具體管制措施與報關規(guī)定，三節(jié)之間成遞進關系。

第一節(jié)對外貿(mào)易管制概述

一、對外貿(mào)易管制的目的及特點對外貿(mào)易管制是國家管制，是政府強制性行政管理行為，它所涉及的法律制度屬于強制性法律范疇。

1、目的：①保護和發(fā)展本國經(jīng)濟，；②推行本國外交政策；③行使國家職能：保護資源、環(huán)境、調(diào)控經(jīng)濟

2、特點：①對外政策的體現(xiàn)；②因時間、形勢變化而變化；③以進口管制為重點。

3、分類：管理目的分為——進口貿(mào)易管制和出口貿(mào)易管制

管制手段分為——關稅措施和非關稅措施

我國按管制對象分為——貨物進出口、技術進出口和國際服務貿(mào)易管制

4、管制的實現(xiàn)：海關監(jiān)管（各部委核發(fā)許可證、海關據(jù)此審定進出境的合法性來實現(xiàn)：單證貨三相符）報關是確認貨物合法性的先決條件（不報關不能確認是否合法）

二、我國對外貿(mào)易管制基本框架與法律體系

我國外貿(mào)管制制度由海關監(jiān)管制度、關稅制度、對外貿(mào)易經(jīng)營者資格管理制度、進出口許可制度、出入境檢驗檢疫制度、進出口貨物收付匯管理制度以及貿(mào)易救濟制度等構成。（第二、三節(jié)詳述）

貿(mào)易管制是一種國家管制，不包括地方性法規(guī)、地方性規(guī)章及各民族自治區(qū)政府的地方條例和單行條例，涉及的法律只限于憲法、法律、部門規(guī)章、行政法規(guī)以及相關的國際條約。其中《對外貿(mào)易法》為核心。

環(huán)保類：《固體廢物污染環(huán)境防治法》、《蒙特利爾議定書》——臭氧層、《巴塞爾公約》——危險廢物動植物類：《動植物檢疫法》、《野生動物保護法》、《野生植物保護條例》、《瀕危野生動植物種國際公約》醫(yī)藥類：《藥品管理法》《進口藥品管理辦法》《精神藥品管理辦法》《放射性藥品管理辦法》

《精神藥物管國際公約》

許可類：《進/出口許可證管理辦法》《貨物自動進口許可管理辦法》《紡織品出口自動許可暫行辦法》

《國際紡織品貿(mào)易協(xié)定》

通用類：《對外貿(mào)易法》《海關法》《關稅條例》《外匯管理條例》《出口收匯核銷管理辦法》

等《京都公約》——簡化和協(xié)調(diào)海關制度《倫敦準則》——化學品國際貿(mào)易資料交流的公約

《鹿特丹公約》——國際貿(mào)易中對某些危險化學品和農(nóng)藥采用事先知情同意程序的國際公約

《蒙特利爾議定書》——消耗臭氧層物質(zhì)

《巴塞爾工業(yè)》——控制危險廢物越境轉移

第二節(jié)我國貨物、技術進出口許可管理制度

許可制度是非關稅措施，管理范圍：禁止進出口技術和貨物、限制進出口技術和貨物、自由進出口技術及實行自動許可管理的貨物，其中貨物、技術進出口許可（管理制度）是我國進出口許可管理制度的主體。

一、禁止進出口管理：實行目錄管理

（一）禁止進口（由于屬直接禁止貿(mào)易，故和第四節(jié)內(nèi)容的學習無關）

1、貨物

①《禁止進口貨物目錄》

(第一、六批：根據(jù)保護生態(tài)環(huán)境的國際條約而定——如破環(huán)臭氧層的四氯化碳、虎骨、犀牛角等）（第二批：舊機電——壓力容器類、電器醫(yī)療設備類、汽車工程及車船機械類（安全、環(huán)保與節(jié)電）（三四五批：固體廢物類——城市垃圾、醫(yī)療垃圾、含鉛汽油淤渣等）

②不符合《動植物檢驗檢疫法》、來自疫區(qū)的進口動物及其產(chǎn)品

③以CFC—12為制冷工質(zhì)的汽車及汽車空調(diào)器、空調(diào)壓縮機

右置方向盤的汽車

舊服裝、VIII因子制劑等血液制品、黑人牙膏（“DARKLE”、“DARKLIE”）

國產(chǎn)手表復進口

2、技術：

《中國禁止進口限制進口技術目錄》（第一批：涉及鋼鐵冶和有色冶金、化工、石油煉制、石油化工、消

防、電工、輕工、印刷、醫(yī)藥、建材生產(chǎn)技術等11類26項，保護國營經(jīng)濟）

（二）禁止出口

1、貨物：

①《禁止出口貨物目錄》中的

四氯化碳、虎骨、犀牛角、固沙用發(fā)菜、麻黃草、木炭

②重要價值或瀕危的野生動植物

③勞改產(chǎn)品

2、技術：

《中國禁止出口限制出口技術目錄》——核技術、測繪、地質(zhì)、藥品生產(chǎn)、農(nóng)業(yè)等25個領域31項技術。

二、限制進出口管理：（貨物結合第四節(jié)一、四、五、六、七、十節(jié)，技術結合四節(jié)八學習，以后為主）

（一）限制進口1、貨物:

限制進口的管理方式:目錄管理下的許可證管理、關稅配額管理①許可證管理：

包括進口許可證、瀕危物種進口、可利用廢物進口、進口藥品、音像制品、黃金及制品等管理。②關稅配額管理：限額內(nèi)外實行差別稅率。這是一種相對數(shù)量的限制。如小麥。2、技術：方式——目錄管理下的許可證管理。

程序：合同前遞交“技術進口申請”，外貿(mào)部門核發(fā)“技術進口許可意向書”，合同后申請，核發(fā)《技術進口許可證》。（兩次申請、兩次核發(fā)——技術進口申請、意向書、合同、許可證）

涉及生物、化工、生物化工、石油冶煉、石油化工、造幣技術等6個領域的技術。

（二）限制出口

1、貨物：貨物限制出口的管理方式

①許可證管理:非數(shù)量限制，包括出口許可證、瀕危物種、敏感物項、軍品等直接簽發(fā)許可證管理。②配額管理:數(shù)量限制的貨物：分為：

a、配額許可證：獲得配額證明，換發(fā)許可證（資格企業(yè)，直接分配，有確定總量）。

b、配額招標：根據(jù)招標原則，中標者發(fā)放配額證明，換領出口許可證（有確定總量）。

3、技術：實行目錄管理、許可證管理，目錄外技術或目錄內(nèi)技術但無許可證，不準出口。

《敏感物項和技術出口許可證管理目錄》、《中國禁止出口限制出口技術目錄》。程序：申請、核發(fā)《技術出口許可證》。三、自由進出口管理：（結合第四節(jié)二、三并以后為主）

除禁限管制的商品、技術外，都屬自由進出口管理商品。但基于檢測需要，我對部分貨物實行進出口自動許可管理，對技術進出口則實行合同登記管理。

（一）貨物自動進口許可管理：進口前進行自動許可性質(zhì)的登記；有關部門一律核發(fā)《自動進口許可證》。

（二）技術進出口合同登記管理

只要是非禁限的、屬于自由進出口的技術，外貿(mào)部門收到備案申請后的3個工作日內(nèi)作出登記，并頒發(fā)《技術進出口合同登記證》，可持證憑以報關。

第三節(jié)其他貿(mào)易管制制度一、對外貿(mào)易經(jīng)營者管理制度：外貿(mào)經(jīng)營者可是企業(yè)、其他單位、個人（個體工商戶）

貿(mào)易經(jīng)營者資格管理，實行備案登記制。根據(jù)法律法規(guī)、商務部特批不許登記的除外。

對部分進出口商品實施國營貿(mào)易管理，或在一定期限內(nèi)實施國營貿(mào)易管理。實行國營貿(mào)易管理的進出口業(yè)務只能由授權企業(yè)經(jīng)營，屬國營范疇但國家允許非授權企業(yè)經(jīng)營的除外，國營貿(mào)易不得受非商業(yè)因素影響。

國營貿(mào)易管理的貨物和授權企業(yè)的目錄，動態(tài)發(fā)布。

二、出入境檢驗檢疫制度：（不作為重點，是商檢內(nèi)容）（結合第四節(jié)）1、主管部門：國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局，通過頒布《法檢目錄》實施目錄管理。

對于法檢商品實施強制性檢驗檢疫；對于目錄外商品實施抽檢，并可根據(jù)貿(mào)易當事人要求實施檢驗檢疫并制發(fā)相關證書；而對于高價值、高技術、復雜的進出口商品，明令要在合同中簽訂監(jiān)造、裝運前預檢、監(jiān)裝、以及到貨后最終檢驗和索賠的權利。

出入境檢驗檢疫制度包括：進出口商品檢驗、進出境動植物檢疫、國境衛(wèi)生監(jiān)督制度三部分2、進出口商檢分為：法定檢驗、合同檢驗、公正鑒定和委托檢驗。施檢商品的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、包裝。商檢標準有二：國家強制性標準或合同約定標準3、動植物檢疫包括：進境、出境、過境檢驗、經(jīng)出境攜帶和郵寄物檢疫、出入境運輸工具檢疫。動植物檢疫管理方式：注冊登記、疫情調(diào)查、監(jiān)測和防疫指導。

4、國境衛(wèi)生監(jiān)督包括：進出境檢疫、國境傳染病檢測、進出境衛(wèi)生監(jiān)督。

三、進出口貨物收付匯管理制度：主管部門是：外匯管理局

1、外匯管理范圍：經(jīng)常項目外匯業(yè)務、資本項目外匯業(yè)務、金融機構外匯業(yè)務、人民幣匯率的生成機制、外匯市場的監(jiān)督管理。外匯管理的主要形式：通過核銷單實行外匯核銷。

2、出口收匯管理：目的是防止截留外匯，提高收匯率。依據(jù)是《出口收匯核銷管理辦法》和《出口收匯核銷管理辦法實施細則》。

具體內(nèi)容是：外匯管理局發(fā)出核銷單，發(fā)貨人或貨代填寫，海關簽注，外管部門憑此和報關單核銷聯(lián)進行收匯核銷。

3、進口付匯管理：目的是防止付匯不進口的逃匯行為。

具體辦法是：出口前申請進口付匯核銷單，進口時海關簽注，進口人憑之與進口報關單付匯證明聯(lián)到指定行辦法付匯業(yè)務。（基本上與2同）

四、對外貿(mào)易救濟措施：01年我成為世貿(mào)成員，世貿(mào)組織允許成員國特殊情況下實施貿(mào)易救濟。

類型：反傾銷、反補貼和保障措施。

反傾銷反補貼針對價格歧視的不公平貿(mào)易行為；保障措施針對進口激增的情況。

＊反傾銷措施：①臨時反傾銷措施（在初步認定存在傾銷傾向并調(diào)查結束前實施）

a、提供現(xiàn)金保證金、保函或者其他形式的擔保（商務部決定、公告，海關執(zhí)行）

b、征收臨時反傾銷稅（商務部建議、稅則委員會決定、商務部公告，海關執(zhí)行）

期限：4+5月

②最終反傾銷措施：征收反傾銷稅（程序同臨時反傾銷稅）

＊反補貼措施：①臨時反補貼措施4月（初裁補貼成立即實施）

擔保形式（現(xiàn)金或者保函）征收臨時反補貼稅。

②最終反補貼措施：征收反補貼稅。(終裁補貼成立起實施，終裁前要磋商)

（商務部建議、稅則委員會決定、商務部公告、海關執(zhí)行。）

＊保障措施：①臨時保障措施:增加關稅（懲罰性）。不超過200天，計入保障總期限。

可不經(jīng)磋商實施，如事后調(diào)查不能確認進口對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)形成損害或損害威脅，應退還所征稅。

②最終保障措施，可提高關稅、純粹數(shù)量限制和關稅配額等形式。期限：4+4年。

第四節(jié)我國貿(mào)易管制主要管理措施及報關規(guī)范

本章所涉及證件、證明、單，佐證貨物合法進出口、具有法律效用，系證明文件：它們有個共同的要求，不能夠改證、轉讓、買賣、偽造等等，發(fā)生錯證要交回換發(fā)。

一、進、出口許可管理

（一）進出口許可證管理的含義

商務部或會同總署制定“許可證管理商品目錄”，并以簽發(fā)“進出口許可證”的形式對目錄商品進行行政許可管理。分為進口和出口許可證管理。

商務部作為主管機構歸口管理許可證，并授權許可證局具體實施。許可證局及商務部駐各地特派員辦事處、各省直轄市自治區(qū)及計劃單列市的商務廳（局）、外經(jīng)貿(mào)委（廳、局）為發(fā)證機構。原則上先證后進出口。

（二）商品適用范圍及報關規(guī)范

1、進口許可證：

①適用范圍：消耗臭氧層物質(zhì)，如四氯化碳。

②報關規(guī)范：

a、有效期1年，當年有效，跨年度使用不得超過3月31日。

b、“一證一關”、(原則上)“一批一證”。如需“非一批一證”，簽注“非一批一證”字樣，最

多12次。使用時由海關簽注、核減。12次

c、大宗、散裝貨物，短溢裝數(shù)量不得超過5%；“非一批一證”，逐批據(jù)實核減并簽注許可證“海關驗放簽注蘭”，最后一批時，允許短溢裝為最后證余量的5%。（注：許可證的幅度，非合同幅度

或信用證幅度）

2、出口許可證

①使用范圍：實行出口許可證、出口配額許可證、配招標管理的貨物

②報關規(guī)范：

a、有效期6個月，跨年度使用不得超過次年2月底6+0.2b、原則是“一證一關”，同時實行“一批一證”和“非一批一證”。“非一批一證”同樣使用最多12

次。

非一批一證適用范圍：外商投資企業(yè)出口許可證管理的貨物、補償貿(mào)易項下出口許可證管理的

貨物。

c、大宗、散裝貨物，短溢裝數(shù)量不得超過5%；對于實行“非一批一證”的，逐批據(jù)實核減，最后一批時，允許短溢裝為最后批量的5%。

二、自動進口許可證管理（無《自動出口許可證》）

歸口管理部門是商務部，商務部獨立頒布《自動許可管理貨物目錄》，但分一般商品、機電產(chǎn)品（包括舊機電產(chǎn)品）、重要工業(yè)品三個目錄分別管理。具體由許可證局指導頒發(fā)《自動進口許可證》管理工作：

（一）適用范圍▲1、商品范圍：肉雞、植物油、酒、煙草；化肥、農(nóng)藥、聚酯切片、鐵礦砂、鋼材、氧化鋁、原油、成品油等

▲但下列貿(mào)易可免“自動進口許可證”：（1+5=保稅貨物進口均免自動進口證）（和第四章結合）

①加工貿(mào)易項下進口復出口的料件（原油、成品油必需：戰(zhàn)略物資）

②外商投資額內(nèi)生產(chǎn)自用或者作為投資進口的（舊機電產(chǎn)品除外）（免稅免此證、專用進口，進口許可證不免）

③/批≤5000元人民幣、進口的貨樣廣告品、試驗品（免稅免證，少的緣故，如實進口許可證管理范疇，則不免）④暫時進口的海關監(jiān)管品（不在中國使用，免稅免證）

⑤進入保稅區(qū)、保稅倉庫、保稅物流中心、出口加工區(qū)的（視同境外，免稅、免此證，進口許可證不免）

3、報關規(guī)范

①有效期6個月，不能跨年使用。

②原則上“一批一證”，部分實行“非一批一證”管理，但累計使用不超過6次；但，同一合同項下可以申請多份許可證。6

③裝貨物溢裝在5%內(nèi)部分免證驗放，但原油、成品油、化肥、鋼材大宗散裝短溢裝3%；“非一批

一證”的大宗散裝貨物，逐批據(jù)實核減，最后一批允許短溢裝為剩余部分的允許上限（3%或5%）。

三、紡織品出口臨時管理

商務部歸口管理，許可證局具體負責發(fā)證管理工作。單列市、新疆建設兵團、哈爾濱、長春、沈陽、南京、武漢、廣州、西安負責當?shù)匕l(fā)證工作，此外都到省級商務廳（外經(jīng)貿(mào)委）領證。

*、紡織品出口自動許可管理使用一切貿(mào)易監(jiān)管方式：一般貿(mào)易、易貨貿(mào)易、來料加工、進料加工、補償貿(mào)易、保稅工廠、邊境小額貿(mào)易等。發(fā)證對象主要是服裝及衣著附件，不管是否針織或鉤編（編碼61、62章）

目錄有二：《輸歐盟紡織品臨管目錄》、《對美紡織品品臨管目錄》；輸往別的地區(qū)不要《紡織品臨時出口許可證》

（二）報關規(guī)范

1、有效期6個月，僅在本年使用

2、“一批一證”、“一關一證”

。無非一批一證

3、樣品不超過50件可免領此證。

四、進口廢物管理：包括原料性廢物限制進口管理和自動許可進口管理，不列入二目錄的統(tǒng)統(tǒng)為禁入廢料。

（一）適用范圍：

主管部門：環(huán)保總局，會同商務部頒布《限制進口類可用作原料的廢物目錄》、《自動進口許可管理類可用作原料的廢物目錄》，對目錄內(nèi)可用作原料的廢物由環(huán)保總局核發(fā)《進口廢物批準證書》。

先申領《進口廢物批準證書》；進口；報檢；合格持《進口廢物批準證書》和《入境貨物通關單》報關；不合格，出具檢驗證書，并以該證書副本形式通知海關和當?shù)丨h(huán)保部門，二者依法處理。

（二）報關規(guī)范：

1、“非一批一證”

2、不能轉關（廢紙除外）。只能在口岸申報進境。

3、報關時持入境貨物通關單和《進口廢物批準證書》

五、瀕危物種進出口管理

（一）法律依據(jù)：《森林法》《野生動物保護法》《野生動植物保護條例》《瀕危野生動植物種國際貿(mào)易公約》。

管理部門：“瀕危物種進出口管理辦公室”。該室會同有關部門制定了《進出口野生動植物種商品目錄》，并由該辦公室根據(jù)進出口物種不同簽發(fā)：公約證明、非公約證明、非物種證明之一。（二）適用范圍與報關規(guī)范

1、非公約證明

①適用我自主規(guī)定管理并列入目錄的野生動植物及其產(chǎn)品。

②一批一證制

2、公約證明

①適用根據(jù)《國際公約》應保護并列入目錄的野生動植物及其產(chǎn)品。

②一批一證制

3、非物種證明：由瀕管辦指定機構認定并出具該證明

①適用未列入《目錄》的動植物種、列入《目錄》中但不屬公約管理的植物物種的進口。

②分為“一次性使用”和“當年使用”；“當年使用證明”報關時提交正本，海關留存復印件，正本交還企業(yè)繼續(xù)保存使用，僅限于在同關區(qū)進出口相同物種。

六、進出口藥品管理：

（一）進出口藥品管理的含義

1、國家食品藥品監(jiān)督管理局將藥品分為進出口麻醉藥品、進出口精神藥品以及進口一般藥品，會同商務部制定各目錄，對進出口藥品實行分類和目錄管理。當前公布執(zhí)行的藥品管理目錄包括：《進口藥品目錄》、《生物制品目錄》、《精神藥品管制品種目錄》、《麻醉藥品管制品種目錄》。

（二）適用范圍及報關規(guī)范：

1、《精神藥品進/出口準許證》

①《精神藥品管制品種目錄》包括精神藥品標準品及對照品，如咖啡因、去氧麻黃堿及鹽。②、一批一證制和一證一關制。任何貿(mào)易方式任何用途都必須領證。（樣品、展示也需申領）

2、《麻醉藥品進/出口準許證》

①《麻醉藥品管制品種目錄》涉及鴉片、可卡因、大麻、合成麻醉藥類等

②、一批一證制和一證一關制。任何貿(mào)易方式任何用途都必須領證。（樣品、展示也需申領）

3、《進口藥品通關單》

①包括：列入《進口藥品目錄》的藥品指一般藥品。（除了以上藥品之外都是一般藥品）。

列入《生物制品目錄》的藥品，包括疫苗類、血液制品類、血源篩查永診斷試劑。

首次在境內(nèi)銷售的藥品。

②“授權口岸藥品檢驗所”（口岸藥檢所）以簽發(fā)“進口藥品通關單”形式實行進口限制管理。“一批一證”，僅限在指定口岸海關使用。任何貿(mào)易方式任何用途都必須領證。法檢。

七、黃金制品進出口管理(由專門的黃金武警部隊，可見其價值)

管理機關：中國人民銀行總行。

出口：《黃金產(chǎn)品出口準許證》；進口：《中國人民銀行授權書》（加工貿(mào)易除外）。授權書當年有效，跨年度作廢。

包括黃金基合金制品，含黃金化工產(chǎn)品，含黃金廢渣、廢液、廢料，包金制品、鑲嵌金制品等。（央行設立上海分支機構）

八、兩用物項和技術進出口許可證管理（核、生物、化學技術并有相關管理條例及清單）

商務部和海關總署聯(lián)合發(fā)布《敏感物項和技術出口許可管理目錄》，商務部頒發(fā)《敏感物項和技術出口許可證》。

進口：“一證一關”制、“非一批一證”制；出口：“一證一關”和“一批一證”制。

海關有權質(zhì)疑所有進出口貨物，而進出口人則有責任提供商務部門的“不屬于兩用物項和技術證明”任何形式的進出境、過境都要提交。

九、出入境檢驗檢疫管理（注意報關時與上述各證同時提供）

管理機構：國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局，由口岸出入境檢驗檢疫機構出具“出/入境貨物通關單”實施管理。

出境入境電、入境運輸設備、其他。

“一批一證”制。

十、其他進出口管理

（一）音像制品進口管理：。

主管部門：文化部。通過頒發(fā)《文化部進口音像制品批準單》并指定單位經(jīng)營實行進口許可管制。圖書館、音像資料館、科研機構、學校進口供教研用，須委托進口。

隨機器設備進口或復出口的設備說明、專用軟件，憑進口合同、發(fā)票驗放。

（二）化學品首次進境及有毒化學品管理：

1、主管與發(fā)證部門：環(huán)?？偩?，頒布了《中國禁止或嚴格限制的有毒化學品名錄》。2、化學品首次進口：《化學品進出口環(huán)境管理登記證》。自己未曾登記過即須領證（藥品不同）

3、有毒化學品：《有毒化工品進出口管理放行通知單》

（三）進、出口農(nóng)藥登記證明（唯一視用途）

＊主管部門：農(nóng)業(yè)部，會同商務部頒發(fā)了《農(nóng)藥目錄》，由部農(nóng)藥檢定所簽發(fā)《農(nóng)藥進/出口登記證明》，實施管制

＊以工業(yè)原料進出口，提交《非農(nóng)藥登記管理證明》（加蓋“中華人民共和國農(nóng)業(yè)部農(nóng)藥審批專用章”）。＊“一批一證”制。

（四）獸藥進口管理：包括獸藥和人畜共用的獸藥。通過指定的口岸獸藥監(jiān)察所，在報關單上加蓋“已接受報驗”印章進行管制。

第三章海關監(jiān)管貨物及其報關程序(理解為主、重點、綜合實務題)

（本章中所有提到免證，都不包括進口許可證）第一節(jié)報關程序概述

一、監(jiān)管貨物的概述：

（一）監(jiān)管貨物的含義：（所有）

（二）監(jiān)管貨物的分類：

1、一般進出口貨物：單邊進出口不再復出進口

2、報稅貨物：保稅加工貨物和保稅物流貨物

3、特定減免稅貨物：三定特征。特定企業(yè)（三種外資企業(yè)自用貨物）,特定用途（國內(nèi)投資項目、利用

外資項目、科教用品項目、殘疾人專用品項目）

4、暫時進出境貨物：特點是擔保和原狀出進境

5、其他：如果通運貨物、出料加工貨物、修理貨物、租賃貨物等

（三）監(jiān)管期限：

1、一般進出口貨物：申報到放行階段

2、保稅貨物：進境到核銷階段

3、特定減免稅貨物：進境到監(jiān)管期限滿或納稅后解除監(jiān)管階段

4、暫準進出境貨物：進出境到復運出進境或者轉為實際進出境階段5、其他：（略）

總結：分類是為了區(qū)別進出境階段是否交稅交證、以及放行后是否繼續(xù)監(jiān)管，與填單無關。

一般進出口貨物特定減免稅貨物

所有非實際進出境貨物，一旦轉為實際進出境貨物，就要交證交稅，如果減免稅就要交證明并且繼續(xù)監(jiān)管，

二、報關程序的概述：

報關程序：按時間分為前期、進出境、后續(xù)階段。

如果一般進出口則要交稅、交證，不繼續(xù)監(jiān)管。

(一)前期階段:????????????????????????????????非一般進出口貨物

1、保稅貨物中的加工貿(mào)易貨物：合同備案，申領手冊（電子或紙質(zhì)）。

2、特定減免稅貨物：申領減免稅證明。

3、暫準進出口貨物中的展覽品：申辦“展覽品進境備案”。

4、其他進出境貨物中的出料加工：申辦“出料加工備案”。

（二）進出境階段[該交稅的交稅、該交證的交證，否則須海關批準或有許可證明，即前期階段

海關作業(yè)環(huán)節(jié)：審單、查驗、征稅、放行；

報關作業(yè)環(huán)節(jié)：申報、配合查驗、繳納稅費、提取或裝運貨物。（基本環(huán)節(jié)）

特稅貨物無征稅階段，放行后即進入后續(xù)階段。

（三）后續(xù)階段：

①保稅貨物：核銷。

②特定減免稅貨物：解除監(jiān)管。

③暫準進出境貨物：銷案。

④其他貨物中的出料加工貨物、修理貨物、部分租賃貨物：銷案。

進出境貨物類別和報關階段

三、電子報關概述

（一）概念

法律效力：紙質(zhì)與電子數(shù)據(jù)報關單具有同等的法律效力；在特殊條件下可單獨使用紙質(zhì)單或電子單。先交電子單，等收到電子報文后，打印紙單交單。

（二）電子通關系統(tǒng)

1、海關H883/EDI通關系統(tǒng)：海關報關自動化簡稱。實現(xiàn)監(jiān)管、征稅、統(tǒng)計三大海關業(yè)務一體化管理。

2、海關2000通關系統(tǒng)：建立了全國統(tǒng)一的海關信息作業(yè)平臺，外貿(mào)企業(yè)可在公司辦理手續(xù)。海關用

3、中國電子口岸系統(tǒng)：又稱口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)，簡稱電子口岸，或電子政府。企業(yè)用

第二節(jié)、一般進出口貨物

一、概述

（一）概念

一般進出口貨物：納稅、放行后，不再監(jiān)管的貨物（針對監(jiān)管方式而言）

一般貿(mào)易貨物：即貨物單邊進口或出口的貿(mào)易。

一般貿(mào)易貨物：正常報關納稅、交證則結關為

一般進出口貨物報關時提交減免稅證明，則放行后進入監(jiān)管階段，此時為減免稅貨物；

（二）特征：（交證、納稅、放行即結關）

1、進出境環(huán)節(jié)繳納進出口稅費；

2、進出口時提交相關的許可證件；

3、海關放行即結關，不再監(jiān)管。

（三）范圍：判斷是不是一般進出口貨物，關鍵看是否實際進出口和是否放行后解除監(jiān)管），而不在于它是否

作價和交稅

根據(jù)這點判斷下列▲▲

①不享受特定減免稅或不準予保稅的一般貿(mào)易貨物；vc

②轉為實際進口的原保稅貨物

③轉為實際出進口的原暫準進出境貨物④實際進出口貨樣廣告品（不包括暫時進出口的貨樣廣告品）；⑤易貨貿(mào)易、補償貿(mào)易進出口貨物；▲實際進出口

⑥邊境小額貿(mào)易進出口貨物；

⑦承包工程項目進出口貨物；▲

⑧外國旅游者小批量訂貨出口；▲

⑨隨展覽品進出境的小賣品、展賣品；

⑩不準予保稅的寄售代銷貨物

11駐華商業(yè)機構進出口陳列用的樣品；○

⑿免費提供的進口貨物：

a)外商經(jīng)貿(mào)活動中贈送的；

b)外商經(jīng)貿(mào)活動中免費提供的試車材料；不作價

c)我境外企業(yè)、機構向國內(nèi)贈送的。

二、程序

四個環(huán)節(jié)：進出口申報、配合查驗、繳納稅費、提取或裝運貨物/審單、查驗、征稅、放行

（一）進出口申報

1、申報步驟：準備申報單證、進口看貨取樣、申報

2、申報方式：終端申報、委托EDI申報、自行EDI申報、網(wǎng)上申報

3、申報地點：進口→進境地/指運運申報（構成轉關申報）；

出口→出境地/啟運地申報（構成轉關申報）；

保稅、特定減免稅和暫準進出境轉為實際進出口時，在貨物所在地申報。

4、申報期限：

進口貨物：運輸工具申報進境之日起14日，節(jié)假日順延：11日進境12日算起是26日。

出口貨物：貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后、裝貨的24小時以前；

進口集中申報貨物：運輸工具申報進境之日起1個月內(nèi)申報。運輸工具申報進境之日起超過3個月仍未申報，變賣處理。不宜長期保存，提前處理。

（三個月的滯報、納金0.5%。）

5、申報日期：收到“接受申報”報文或“現(xiàn)場交單”或“放行交單”通知，即申報日期并表示申報成功。

紙質(zhì)報關，關員報關單上登記處理的日期，即為海關接受申報日期。

遭退單，則為再次申報被接受日；核準改單、退單，為再次申報被接受日

6、申報接受與現(xiàn)場交單：收到“接受申報”報文或“現(xiàn)場交單”或“放行交單”通知；

10內(nèi)打印紙質(zhì)報關單，備齊隨附單證并簽名蓋章，現(xiàn)場報關。

7、滯報日期與滯報金：起征日以運輸工具申報進境日的第15天始按天0.5%。（萬分之五）計算。

（1日申報進境，15日之內(nèi)為申報期限；16日開始計征）

核準撤單重報的，則計征日為撤單第15日開始計征（14天內(nèi)必須重新申報）；現(xiàn)場不交單

造成的被撤單重報不在此列。

起征日遇節(jié)假日，則順延至其后的第一個工作日；

計算到元；50元起征。

公式：滯報金=完稅價格*0.5%。*滯報天數(shù)

8、申報單證：分為主要單證、隨附單證（基本單證、特殊單證、預備單證）。

主要單證：報關單

基本單證：貨運單據(jù)、商業(yè)單據(jù)，如提單、商業(yè)發(fā)票、裝箱單等。

特殊單證：核銷單、原產(chǎn)地證、許可證件、加工手冊（紙質(zhì)和電子）、減免稅證明、擔保

文件等。

預備單證：貿(mào)易合同、信用證、進出口企業(yè)的有關證明文件等。

9、進口看貨取樣問題:海關核準并監(jiān)管，海關開具取樣記錄與清單，關員與取樣人同時簽字確認。

法檢貨物，尚須取得檢驗檢疫許可證明。常常因確定品名、規(guī)格、型號、歸類等。

10、修改或撤銷申報情形：（屬海關行政許可）▲①計算機、網(wǎng)絡系統(tǒng)等原因導致申報錯誤的

②放行后，由于配載、裝運等原因造成部分或全部退關需要換船的

③報關員操作或書寫失誤，但未對管制政策、稅費征收、統(tǒng)計指標造成影響的

④按照貿(mào)易慣例先行采用暫定價格成交、實際結算時按商檢品質(zhì)認定或國際市場實際價格付款的⑤裝載、運輸、存儲時因短溢裝、不可抗力造成的短損而與申報不符的。注意：海關已決定布控、查驗的進出口貨物，不得修改。

（二）配合查驗

1、查驗內(nèi)容：貨物的性質(zhì)、價格、數(shù)量、原產(chǎn)地和貨物狀況是否與報關單相符

2、查驗地點：一般在監(jiān)管區(qū)內(nèi)進行。特殊情況下，海關申請核準可派員到監(jiān)管區(qū)以外查驗。

3、查驗時間：海關正常工作時間內(nèi)，允許例外。書面會通知。

4、查驗方法：徹底查驗和抽查；人工查驗和設備查驗

5、配合查驗責任：搬移，開拆重封，回答詢問，提供單證，收取海關取樣清單，簽字確認“海關貨物查驗記錄單”

6、復驗：同一官員不得參與復驗

①對貨物形狀需作進一步確認的

②涉嫌走私違規(guī)的

③對檢驗結果有異議的

7、徑行開驗：必須有監(jiān)管場所經(jīng)營人或者運輸工具負責人到場。

①涉嫌違規(guī)走私的

②收發(fā)貨人或其代理人未到場

8、貨物損壞賠償

＊僅限于查驗過程中，由于關員責任造成的直接經(jīng)濟損失。賠償金額根據(jù)被損貨物及其部件的受損程度確定，或者根據(jù)修理費確定。事后發(fā)現(xiàn)貨物有損的，不負責賠償，必須查驗現(xiàn)場提出。

＊不屬于海關賠償范圍：

①由于貨物性質(zhì)在海關查驗的正常時間內(nèi)（含扣留時間內(nèi)）造成的損失（如易腐易失效貨物）；②海關正常查驗產(chǎn)生的不可避免的磨損；

③不可抗力造成的損失；

④在海關查驗之前或之后發(fā)生的損失。

⑤查驗前和查驗后發(fā)生的損害。

（三）繳納稅費：在規(guī)定時限內(nèi)到指定行繳納稅費；收到繳款成功信息，即可申請放行。（也可電子支付）（四）提取或裝運貨物

1、海關放行：結束并離開海關進出境現(xiàn)場監(jiān)管。

結關：辦結所有的海關手續(xù)，海關不再監(jiān)管。放行≠結關

放行分為結關式放行和非結關式放行

2、放行的做法：在繳納稅費或提供擔保后，海關在進口提貨憑證（提單、提運單、運單）或出口裝貨憑證（站場收據(jù)、裝貨單、運單）簽蓋“海關放行章”。然后憑以從/在海關監(jiān)管倉庫提貨或辦理裝運。必要時向海關申請出具報關單證明聯(lián)?！盁o紙通關”現(xiàn)場放行后，“海關放行”報文藝版同時發(fā)送給監(jiān)管倉庫和收發(fā)貨人，收發(fā)貨人打印出來，憑以轉運或提貨。3、常見報關單證明聯(lián)：

①收/付匯證明：海關在報關單收付匯證明聯(lián)上簽名、加蓋海關“驗訖章”。簽發(fā)后同時向銀行和外管局發(fā)送電子數(shù)據(jù)。

②出口收匯核銷單：海關在外管局簽發(fā)的出口收匯核銷單上簽名、加蓋海關“單證章”。發(fā)貨人憑報關單收匯證明聯(lián)和出口收匯核銷單辦理核銷。

③出口退稅證明：即報關單出口退稅證明聯(lián)（簽名加蓋海關“驗訖章”）。同時發(fā)送電子數(shù)據(jù)國稅局。④進口貨物證明書：針對摩托車、汽車等運輸工具，憑以申領牌照。簽發(fā)后，通過總署發(fā)送電子數(shù)

國家交通管理部門。

*、貨物結關后海關不再監(jiān)管。一般進出口貨物現(xiàn)場放行即結關。但保稅貨物、特定減免稅貨物、暫準進出口貨物、部分其他進出口貨物現(xiàn)場放行后，仍需后續(xù)管理。

第二節(jié)、保稅加工貨物

一、概述

（一）定義：

1、加工貿(mào)易：料件從境外進口、在境內(nèi)加工裝配后、成品運外境外的貿(mào)易。即“兩頭在外”，但不等于保稅物流貨物和暫準進出境貨物。

2、加工貿(mào)易的形式：來料加工和進料加工

3、加工貿(mào)易單位：任何外貿(mào)單位，只要合同備案，滿足上述要求均可。常表現(xiàn)為：

加工工廠：

保稅工廠：專門從事保稅加工的工廠，常在成立之初，就選擇在保稅區(qū)、出口加工區(qū)等區(qū)域內(nèi)。

保稅集團：同一關區(qū)內(nèi)，由一個外貿(mào)經(jīng)營公司牽頭，組織若干個加工企業(yè)聯(lián)合起來對料件進行多

層次、多工序的連續(xù)加工。它們共同組成的經(jīng)濟聯(lián)合體。

4、加工貿(mào)易組織結構：（二者有時統(tǒng)一有時不統(tǒng)一）

經(jīng)營企業(yè)：對外簽訂保稅加工貿(mào)易并負責料件進口和成品出口的單位。加工企業(yè)：將料件進行加工的生產(chǎn)企業(yè)。

我國對于這兩者都實行“企業(yè)分類”管理，并在二者不統(tǒng)一的條件下的加工貿(mào)易，擇低管理加工貿(mào)易。

5、保稅加工貨物：加工貿(mào)易的保稅貨物。經(jīng)海關核準進境時不辦理納稅手續(xù)、境內(nèi)加工裝配后、復運出境的貨物。包括：原材料、包裝物、產(chǎn)成品、半成品。（二）保稅加工貨物的特征：

1、備案保稅：備案方可保稅，備案必保稅。（此為保稅前提）

備案原則：①合法經(jīng)營：資格合格、有經(jīng)營許可、料件不屬禁止范圍（如屬限制類貨物，有許可證）②復運出境：流向明確、進出平衡

③可以監(jiān)管：指條件滿足。

2、納稅暫緩：（此為保稅內(nèi)涵）

進口時保稅進口，實際出口成品所耗用料件免稅，而不出口使用的料件則征稅、并補交利息，如屬許可證管理，則同時提交許可證。

3、監(jiān)管延伸：（時空上的）

4、核銷結關：核銷時要確認成品由料件加工、進出平衡（手段：提供單耗資料）、

（三）保稅加工貨物的監(jiān)管模式：1、地域上的監(jiān)管類型：

物理圍網(wǎng)監(jiān)管：出口加工區(qū)、跨境工業(yè)園區(qū)、（保稅區(qū)）

非物理圍網(wǎng)監(jiān)管

：

2、監(jiān)管手段上的監(jiān)管類型：

紙質(zhì)手冊監(jiān)管：大量使用。中小企業(yè)使用。以合同為管理單元，執(zhí)行保證金臺帳制度。

電子手冊監(jiān)管：正在推廣。中小企業(yè)適用。以合同為管理單元，執(zhí)行保證金臺帳制度。

（紙質(zhì)手冊和電子手冊：它們是一個新時代下的替代關系。）

電子帳冊監(jiān)管：大型企業(yè)使用。不執(zhí)行“保證金臺帳”制度——超類大型企業(yè)。管理單元是企業(yè)。

（電子手冊和電子帳冊：因企業(yè)不同而不同，但它們的備案、進料、出口、核銷都實行計算機

聯(lián)網(wǎng)管理。）

這兩種分類不是非此即彼的管理，現(xiàn)實中一個企業(yè)常常同時屬于兩者。（不好意思，措辭不當，呵呵）

（四）關于核銷：

1、加工貿(mào)易貨物的保稅期限：

紙質(zhì)手冊管理的貨物：1+1年

電子帳冊管理的貨物：帳冊記錄第一批料件起到帳冊撤銷止。

*、加工區(qū)保稅加工貨物：料件進區(qū)到成品出區(qū)辦結海關手續(xù)止（合同管理？）

2、申請核銷的期限：

紙質(zhì)手冊：到期后30天最后一批成品出運后30天。

電子帳冊：6個月一報。滿6個月，則其后的30天內(nèi)報核。

*、加工區(qū)保稅加工貨物：6個月一報進出境（區(qū)）的實際情況與結存情況。

二、紙質(zhì)手冊下保稅加工貨物：

（一）監(jiān)管程序：合同備案、貨物報關、合同報核。電子賬冊管理企業(yè)基本程序：備案報關、報核結案。

（二）合同備案：

1、合同備案的含義

①海關行政許可

②持合法合同到加工地海關申請合同備案（備案結果：貨物保稅），領取“加工貿(mào)易登記手冊”等。

備案實質(zhì)：將合同的內(nèi)容寫進登記手冊

合法合同：經(jīng)過商務主管部門合同審批，獲得“加工貿(mào)易業(yè)務批準證”和必要的許可證。

2、合同備案的步驟：

①商務部門審批合同、申領批件（“加工貿(mào)易業(yè)務批準證”或/和“加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明”）②領取必要的許可證件（如是商務部的只有時間上的先后，否則跨部門）

③合同預錄入計算機系統(tǒng)

④審核、備案：需要開設臺帳時，領取“保證金臺帳開設聯(lián)系單”（載明臺帳金額和保證金金額）

⑤銀行交保證金，領取“臺帳登記通知單”⑥憑單領取“加工貿(mào)易登記手冊”

不需要開設臺帳時，⑤直接領取“加工貿(mào)易登記手冊”

⑦/⑥需要時申領手冊分冊：登記總冊部分內(nèi)容、獨立編號、與總冊可分開使用、但須同時報核。

*手冊分冊：適用于多口岸報關周轉困難

異地深加工結轉。

3、備案單證：

①“企業(yè)加工合同備案申請表”及“備案呈報表”

②《加工貿(mào)易業(yè)務批準證》、《加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明》；

③合同；

④必要的許可證件；

⑤確定單耗和損耗率所需資料；

4、需要許可證的貨物：a、易制毒化學品；b、監(jiān)控化工品；c、消耗臭氧層物資。（商務部）

b、音像制品、印刷品——新聞出版署印刷復制司的批準文件；

c、地圖產(chǎn)品及附有地圖的產(chǎn)品——國家測繪局的批件、樣品或樣圖；

d、再生廢料——環(huán)保總局的《進口廢物批準證書》。

5、保稅額度問題

①全額保稅——備案合同項下的料件，全額保稅；

②不予保稅——按一般進口辦理

包括a、試車材料

b、非列名消耗性物料

c、合同項下不予備案的料件。

6、臺帳制度：①所有實行以合同為管理單元的加工貨物；

②必須按照保證金臺帳制度辦理，

或“不轉”：不設臺帳

或“空轉”：設帳不繳保證金

或“實轉”：交保證金或足額或半額。

臺賬制度的核心內(nèi)容是對企業(yè)和商品實行分類管理。

7、加工企業(yè)和加工保稅貨物的分類管理

①企業(yè)分為ABCD四個管理類別。

A類企業(yè)：半年內(nèi)無走私記錄

兩年海關注冊登記、無欠稅、按期核銷、免檢商品無申報不實、報關單差錯率＜5%

年進出口額＞100萬美元

專人負責海關事務提交的單據(jù)真實、齊全、有效

倉管健全

健全的財務制度

B類企業(yè)：滿足不了紅色限制

C類企業(yè)：1年兩次以上違規(guī)

欠稅100萬元以下或逃稅5-50萬元

報關單差錯率10%以上

出借報關名義

不按規(guī)定核銷

帳冊管理混亂遺失重要單、證或拒不提供帳簿影響監(jiān)管的

被商務主管部門行政處罰的（含通報批評、警告等）

D類企業(yè)：有走私違法行為（如禁止類貨物）運輸工具私設夾層、暗格的定（走私）罪的欠稅100萬元以上或逃稅50萬元以上（可累計）

改證的

假證騙取稅收優(yōu)惠的被吊銷外貿(mào)資格的

②商品分為禁止類、限制類、允許類三類。

禁止類商品：(禁止加工貿(mào)易、禁止備案)a、列名的廢、舊機電產(chǎn)品和廢料；b、化肥；煤炭、燒制木炭的木材；

c、仿真槍支的原材料；

d、為種植、養(yǎng)殖出口產(chǎn)品而進口的種子、種苗、化肥、飼料、添加劑、抗生素等。

e、凍的雞翼尖、雞爪、雞肝及其它雞雜碎，凍魚翅、干魚翅、濕魚翅，燕窩，西洋參，鹿茸及其粉末

限制類商品：a、鋼材中的鐵及非合金鋼材、不銹鋼b、初級形狀的聚乙烯、聚酯切片(塑料原料)

c、天然橡膠

d、滌綸長絲、化學纖維短纖(化纖原料)

e、棉花、棉紗、棉坯布

f、羊毛

g、凍雞、食糖、植物油（非經(jīng)化學改性）

其它為允許類③分類管理的內(nèi)容：

a、任何類企業(yè)都不得開展禁止類商品的加工貿(mào)易

b、D類企業(yè)不得開展加工貿(mào)易

c、C類企業(yè)只要開展加工貿(mào)易，必須按應征稅款，繳納保證金“實轉”。d、B類企業(yè)允許類產(chǎn)品，不繳納保證金空轉；限制類產(chǎn)品，繳納應征稅款50%的保證金“實轉”。e、A類企業(yè)設臺帳，但不管是允許類還是限制類，都不用繳納保證金“虛轉”。

f、從事飛機、船舶等特殊行業(yè)加工貿(mào)易，或年進出口額達3000萬美元（自營生產(chǎn)企業(yè)1000萬美元），或者年加工出口1000萬美元的AA類企業(yè)，不辦理臺帳“不轉”。

（但備案，由此可見備案、臺帳、手冊三梯級）（兩區(qū)也是備案但不設臺賬）

g、≦1萬美元，78類服裝輔料、A、B類企業(yè)，不設臺帳、不繳保證金，但要備案并申領手冊。即不轉領手冊

h、≦0.5萬美元，78類服裝輔料、A、B類企業(yè)，不設臺帳、不申領手冊，但要備案（在合同上海關簽章、編號，報關時憑合同報關。）

即不轉免手冊

*78種服裝輔料：拉鏈、鈕扣、鞋扣、扣絆、搭扣、摁扣、墊肩、膠袋、花邊、滾條等。

8、備案的憑證：加工貿(mào)易登記手冊

加工貿(mào)易手冊分冊海關簽章編號的備案合同——A、B類企業(yè)經(jīng)營5000美元以下的78種服裝輔料

9、合同備案的變更：品名、規(guī)格、金額、數(shù)量、加工期限、單損耗、商品編碼發(fā)生變化時

①程序：商務部門審批

海關變更備案

銀行變更臺賬（必要時）

但，如性質(zhì)不變、品種不變、變更的金額≦1萬美元、和合同延長不超過3個月的，可直接到海

關、銀行辦理。

②變更規(guī)定：

a、商品由允許類轉為限制類的，已備案部分不用交付保證金。允許類或限制類轉為禁止類的，立即按國家規(guī)定辦理。

b、調(diào)整為D類企業(yè)時，已備案合同經(jīng)核準，可繳納保證金繼續(xù)執(zhí)行，但不得變更或延期合同。c、保證金因企業(yè)類別調(diào)整，需要由“虛轉”轉為“實轉”的，應交付保證金。（經(jīng)核準，可只繳納合同未履行部分）

d、金額變更，由≦1萬美元調(diào)整為>1萬美元的,原不設臺帳的A、B類企業(yè)要開設臺帳（虛轉）；如同時涉及限制類進口料件的，B類企業(yè)還要繳納保證金（50%）（半實轉）。

10、備案其他：

①異地加工貿(mào)易備案申請:（非同一關區(qū)）

加工企業(yè)與經(jīng)營企業(yè)均實行分類管理，并按較低類別者實施管理。

步驟：

a、經(jīng)營企業(yè)持“異地加工貿(mào)易申請表”、“加工貿(mào)易批準證”、“加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證

明”本地海關申報，申領“關封”。（海關則予以審核批復）

b、持經(jīng)營地頒發(fā)的“關封”和備案必要單證，向加工地海關辦理備案并設臺帳。

必備單證見前：有許可證件、合同或合同副本、單耗損耗表等。

②加工貿(mào)易外發(fā)加工申請外發(fā)加工：因自身工序工藝或技術限制，委托承攬企業(yè)對之加工，然后運回本企業(yè)繼續(xù)加工。申請資料：

a、外發(fā)加工申請審批表、外發(fā)清單（加工完畢如實填寫“外發(fā)加工貨物運回清單”）b、加工合同c、承攬企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復印件

d、承攬企業(yè)生產(chǎn)能力狀況證明

③加工貿(mào)易串料：因生產(chǎn)出口產(chǎn)品不得已急需時

a、保稅料件和保稅料件、保稅料件和非保稅料件串換必須三符合：同品種、同規(guī)格、同數(shù)量。

更換下來的料件自行處置。

b、保稅料件和國產(chǎn)料件（*、不含深加工結轉料件）串換四符合：同品種、同規(guī)格、同數(shù)量、

（國產(chǎn)料件出口）零關稅、且不涉及許可證管理。

（三）貨物報關：

1、加工貿(mào)易保稅貨物進出境報關：

報關制報關：持手冊等報關，免證、保稅進口；交證、比例征稅出口

*、免證：免自動進口許可證等證件（原油、成品、廢舊機電例外），不免三品的許可證；制成品如屬許可證管理范疇，則必須提交許可證，否則免證。

征稅問題：料件進口時——保稅進口

成品出口時——全部進口料件生產(chǎn)免稅，含國產(chǎn)料件按下列公式比例計稅

出口關稅=出口貨物完稅價格x關稅稅率x國產(chǎn)料件計值比例

特例：加工貿(mào)易未鍛鋁，出口按一般貿(mào)易出口貨物征收從價征稅（關稅）；

加工貿(mào)易列名的服裝，出口從量征稅

注意：報關單必須與備案時生成的電子底賬一致，否則不能通關。

2、加工貿(mào)易保稅貨物深加工結轉報關（必需異關區(qū)）將保稅加工辦成品轉至另一關區(qū)內(nèi)加工貿(mào)易企業(yè)進一步加工后復出口。

程序包括：計劃備案、收發(fā)貨登記、結轉報關三環(huán)節(jié)。

（1）計劃申報：（如未報或錯報未獲批者，重新從頭申報）

a、轉出企業(yè)持“轉出計劃”、“深加工結轉申請表”（共四聯(lián)）海關備案；海關備案，后三聯(lián)退轉出企業(yè)交轉入企業(yè)；

b、轉入企業(yè)持“轉入計劃”、“深加工結轉申報表”（后三聯(lián)、填本企業(yè)內(nèi)容并簽章），20日內(nèi)向主管海關備案；轉入海關審核，退NO.3、4轉入、出企業(yè)（3、4成為報關隨附單據(jù)）（2）收、發(fā)貨均登記“結轉情況登記表”，并加蓋“結轉專用名章”。退貨同樣登記，并注明“退貨”、

加蓋“結轉專用名章”。

（3）深加工結轉報關：（先進后出，因為無監(jiān)管區(qū)，同意進再出）

a、轉入企業(yè)憑“申請表”、“登記表”辦理結轉進口報關，并于次日將報關情況通知轉入企業(yè)；

b、轉出企業(yè)10日內(nèi)憑“申請表”、“登記表”等辦理出口報關。

*、如分批報關結轉，則需在90日內(nèi)完成。

*、轉出、轉入報關申報價格為結轉貨物的實際成交價格。兩份報關單相對應，申報序號、商品編號、數(shù)量、價格、手冊編號均應當一致。注意關聯(lián)備案號的填寫。

3、加工貿(mào)易其他保稅貨物及相應報關

其他保稅貨物：剩余料件，邊角料、副產(chǎn)品，殘次品，受災保稅貨物（特征：不能再出口）。處理方式:內(nèi)銷、結轉、退運、放棄、銷毀等。均實行報關制報關；銷毀、放棄貨物核銷報關。①內(nèi)銷報關：一般進口報關，交稅、交證、交（緩稅）利息：

*、證是：“進口許可證”和“內(nèi)銷批準證”（商務主管部門簽發(fā)）

如內(nèi)銷金額小于該加工合同金額的3%且≤10000元人民幣，免商務部門審批和交許可證件。*、剩余料件、制成品、殘次品、副產(chǎn)品內(nèi)銷應繳緩稅利息；邊角料內(nèi)銷，免。

*、進口稅=數(shù)量*單價*稅率數(shù)量：剩余料件和邊角料——按申報數(shù)量計算；

制成品和殘次品——折算出料件數(shù)量計算；副產(chǎn)品——按報驗狀態(tài)計征。單價:進料加工的剩余料件和制成品——按料件原進口價格計算完稅價格；

但副產(chǎn)品和邊角料——按內(nèi)銷時進口相同料件的價格計算完稅價格。

來料加工的剩余料件和制成品——按內(nèi)銷申報價格計算完稅價格；

稅率：按接收申報日稅率計

②結轉報關：剩余料件結轉至另一加工貿(mào)易合同用。結轉條件：同一經(jīng)營單位、同一加工廠、同樣進口料件、同一加工貿(mào)易方式。

*、如在用實轉手冊，臺帳中實轉金額≥擬結轉料件應繳稅款，免交保證金。步驟：P107

a、申請：提交“結轉申請書”、“結轉料件清單”。

b、核準：（不予結轉、結轉）簽發(fā)“加工貿(mào)易剩余料件結轉聯(lián)系單”

如轉至另一加工廠，須收保證金或銀行保函（如是同一工廠則止此）；

c、進口報關：（用作不同工廠間）。

d、進口報關：（用作不同工廠間）。

③退運報關：持“登記手冊”等出口報關制報關。不管是剩余料件、邊角料、殘次品、還是副產(chǎn)品。

④放棄報關：申請、核準，憑海關“放棄加工貿(mào)易貨物交接單”送交接受倉庫，接受倉庫簽章，憑簽章的“交接單”核銷。

*下列貨物不準放棄：a、國家禁限進口的；b、污染環(huán)境的；c、其他。

⑤銷毀：申請、核準、必要時海關派員監(jiān)銷。憑“銷毀證明”核銷。P108

⑥受災保稅貨物的報關：（災后7天內(nèi)書面報告海關）

不可抗力造成的，如屬許可證管理的，免交許可證，非不可抗力成災，必須交。

提供：a、商務部門簽注意見；

b、主管部門的證明文件；

c、保險公司保險賠款通知書或檢驗檢疫證明文件；

批復：

a、完全無法再利用的，核準免稅。b、尚可利用，重新審定價格，按