金融控股公司債權(quán)類投資損失準(zhǔn)備金計提管理辦法模版

金融控股有限公司債權(quán)類投資損失準(zhǔn)備金計提管理辦法第一章總則第一條為了防范經(jīng)營風(fēng)險，提高我公司債權(quán)類投資損失準(zhǔn)備金計提的動態(tài)性和前瞻性，增強(qiáng)我公司風(fēng)險抵御能力，準(zhǔn)確核算損益，促進(jìn)我公司債權(quán)類投資業(yè)務(wù)的穩(wěn)健經(jīng)營和健康發(fā)展，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》,并參照《金融企業(yè)準(zhǔn)備金計提管理辦法》（財金〔2012〕20號）的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二條本辦法所稱債權(quán)類投資損失準(zhǔn)備金（又稱減值準(zhǔn)備）是指本公司在成本中列支、用以抵御債權(quán)類投資風(fēng)險的準(zhǔn)備金。未經(jīng)注明，本辦法所指債權(quán)類投資損失準(zhǔn)備金為債權(quán)類投資本金的損失準(zhǔn)備金。債權(quán)類投資損失是指債權(quán)類投資實(shí)際回收金額低于賬面金額而形成的損失；計提是指對債權(quán)類投資損失準(zhǔn)備金的計算和提取。債權(quán)類投資撥備率為債權(quán)類投資損失準(zhǔn)備金與各項(xiàng)債權(quán)類投資余額之比。第三條計提債權(quán)類投資損失準(zhǔn)備金遵循以下原則：（一）全面性原則債權(quán)類投資損失準(zhǔn)備金應(yīng)覆蓋我公司全部債權(quán)類投資業(yè)務(wù)，主要指公司委托貸款、通過通道的信托、資管等債權(quán)投資業(yè)務(wù)。（二）合理性原則在債權(quán)類投資損失準(zhǔn)備金計提過程中，要對債權(quán)類投資的實(shí)際風(fēng)險狀況進(jìn)行判斷，采取合適的方法計提損失準(zhǔn)備，不可人為高估或低估債權(quán)類投資的風(fēng)險。（三）及時性原則原則上我公司每季度對全公司債權(quán)類投資計提一次損失準(zhǔn)備金，特殊情況下，可根據(jù)債權(quán)類投資出現(xiàn)預(yù)計可收回金額低于賬面金額的具體情況，隨時調(diào)整損失準(zhǔn)備，進(jìn)行賬務(wù)處理。第二章職責(zé)分工第四條財務(wù)管理部（一）負(fù)責(zé)全公司債權(quán)類投資損失準(zhǔn)備金管理制度、計提標(biāo)準(zhǔn)和操作流程的制定和修改；（二）負(fù)責(zé)對全公司債權(quán)類投資損失準(zhǔn)備金計提的最終認(rèn)定；（三）負(fù)責(zé)制訂并組織實(shí)施債權(quán)類投資損失準(zhǔn)備金相關(guān)會計核算規(guī)定，同時負(fù)責(zé)對其執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、監(jiān)督；（四）負(fù)責(zé)本公司債權(quán)類投資損失準(zhǔn)備金的具體賬務(wù)處理；（五）負(fù)責(zé)按季匯總、統(tǒng)計和分析全公司債權(quán)類投資損失準(zhǔn)備金計提工作情況；（六）負(fù)責(zé)與外部審計機(jī)構(gòu)關(guān)于債權(quán)類投資損失準(zhǔn)備金認(rèn)定的溝通工作。第五條風(fēng)險管理部（一）負(fù)責(zé)每季度末對本季度公司債權(quán)類投資項(xiàng)目的風(fēng)險評價；（二）負(fù)責(zé)對全公司債權(quán)類投資損失準(zhǔn)備金計提進(jìn)行監(jiān)督和管理；（三）負(fù)責(zé)對債權(quán)類投資損失準(zhǔn)備金的認(rèn)定；（四）配合財務(wù)管理部參與外部審計機(jī)構(gòu)關(guān)于債權(quán)類投資損失準(zhǔn)備金審計工作。第六條投資一部、投資二部、金融投資部（一）負(fù)責(zé)自評全公司每季度的債權(quán)類投資項(xiàng)目的風(fēng)險情況；（二）負(fù)責(zé)提供公司債權(quán)類投資損失準(zhǔn)備金計提的具體資料。第三章債權(quán)類投資損失準(zhǔn)備金評估方法及計提第七條我公司定期對債權(quán)類投資進(jìn)行檢查，根據(jù)債權(quán)的風(fēng)險級別和到期日，計提債權(quán)類投資損失準(zhǔn)備金。根據(jù)不同債權(quán)類投資項(xiàng)目的風(fēng)險情況，將其分為五級，即正常類、關(guān)注類、次級類、可疑類和損失類，然后采用組合方式評估損失準(zhǔn)備金。第八條對于公司各債權(quán)類投資損失準(zhǔn)備金計提，參照遷徙模型法（遷移模型通過在一組具有相同信貸風(fēng)險特征的貸款中追蹤其在一段特定時間中的歷史損失數(shù)據(jù)來估計該類貸款的綜合損失率。通過將當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表日同類貸款總額與綜合損失率相乘得到估計的損失），結(jié)合我公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)，即根據(jù)債權(quán)類投資項(xiàng)目特點(diǎn)，將其分為五級后，根據(jù)其到期期限，計算每類組合債權(quán)類投資項(xiàng)目的預(yù)計損失率（即債權(quán)類投資撥備率），按照每類債權(quán)類投資項(xiàng)目余額及債權(quán)類投資撥備率計提該類債權(quán)投資項(xiàng)目組合的損失準(zhǔn)備金。第九條債權(quán)類投資撥備率債權(quán)類投資撥備率分為五級（正常類、關(guān)注類、次級類、可疑類和損失類），每級分四檔，分別為一至六個月、七個月至十二個月、一年至三年及三年以上，具體如下：表3-1委貸評級時間正常類債權(quán)投資關(guān)注類債權(quán)投資次級類債權(quán)投資可疑類債權(quán)投資損失類債權(quán)投資1-6個月0.5%3.0%20%40%75%7-12個月1.0%4.0%25%45%80%1-3年1.5%5.0%30%50%90%3年以上2.0%6.0%35%60%100%第四章會計處理規(guī)則第十條債權(quán)類投資損失準(zhǔn)備金由公司財務(wù)管理部按季度差額計提，并于每季度末前完成有關(guān)賬務(wù)處理。債權(quán)類投資損失準(zhǔn)備金以人民幣計提。第十一條債權(quán)類投資損失準(zhǔn)備金計提方法公司每季度計提的債權(quán)類投資損失準(zhǔn)備金計入當(dāng)期損益。已計提債權(quán)類投資損失準(zhǔn)備金的投資，按其到期期限對應(yīng)的債權(quán)類投資撥備率計算損失準(zhǔn)備金，差額在已計提損失準(zhǔn)備金的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。即：（一）計提：將期初與期末債權(quán)類投資損失準(zhǔn)備金進(jìn)行比較，計算當(dāng)期應(yīng)計提的債權(quán)類投資損失準(zhǔn)備金，當(dāng)期計提的債權(quán)類投資損失準(zhǔn)備金應(yīng)直接沖減當(dāng)期損益。（二）轉(zhuǎn)回：將期初與期末債權(quán)類投資損失準(zhǔn)備金進(jìn)行比較，計算當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)回的債權(quán)類投資損失準(zhǔn)備金，當(dāng)期轉(zhuǎn)回的債權(quán)類投資損失準(zhǔn)備金應(yīng)直接增加當(dāng)期損益。第十二條對符合條件的債權(quán)類投資損失經(jīng)公司批準(zhǔn)核銷時，應(yīng)沖減已提取的損失準(zhǔn)備金（如存在損失準(zhǔn)備金未提足情況，應(yīng)首先全額提足債權(quán)類投資損失準(zhǔn)備金再進(jìn)行核銷）。已核銷的債權(quán)類投資損失，以后又收回的，其核銷的債權(quán)類投資損失準(zhǔn)備金不予以轉(zhuǎn)回。處置已計提債權(quán)類投資損失準(zhǔn)備金的各項(xiàng)債權(quán)類投資，應(yīng)當(dāng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的損失準(zhǔn)備金。第十三條計提債權(quán)類投資損失準(zhǔn)備金時，應(yīng)相應(yīng)確認(rèn)“遞延稅款”；轉(zhuǎn)回已計提損失準(zhǔn)備金時，應(yīng)相應(yīng)沖銷“遞延稅款”。第五章債權(quán)類投資損失準(zhǔn)備金披露第十四條披露要求根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，我公司需披露債權(quán)類投資損失準(zhǔn)備金和變動情況，需披露的內(nèi)容包括：（一）本期期初債權(quán)類投資損失準(zhǔn)備金；（二）本期計提（或轉(zhuǎn)回）債權(quán)類投資損失準(zhǔn)備金；（三）本期核銷債權(quán)類投資損失準(zhǔn)備金；（四）本期收回前期已核銷債權(quán)類投資損失準(zhǔn)備金；（五）本期期末債權(quán)類投資損失準(zhǔn)備金；（六）其他。第六章附則第十五條本制度如與國家法律法規(guī)不一致時，以國家法律法規(guī)為準(zhǔn)。第十六條本制度由公司財務(wù)管理部負(fù)責(zé)解釋、修改。第十七條本制度經(jīng)公司財務(wù)管理部審議通過并頒布后實(shí)施。附件：債權(quán)類投資損失準(zhǔn)備金上報審批表單位：上報季度:單位：折人民幣元項(xiàng)目編號客戶名稱債權(quán)投資余額起息日到期日五級分類結(jié)果計提比例計提金額備注