會計師事務(wù)所-項目風(fēng)險評估管理辦法模版

PAGEPAGE5xxx會計師事務(wù)所項目風(fēng)險評估管理辦法第一章總則第一條為加強(qiáng)對項目風(fēng)險管理控制，提高審計質(zhì)量，完善業(yè)務(wù)風(fēng)險控制體系，理順風(fēng)險評估與質(zhì)量控制的關(guān)系，確保項目的承接和保持的過程得到有效監(jiān)控，協(xié)調(diào)項目現(xiàn)場負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人、項目總負(fù)責(zé)人以及風(fēng)險評估部門之間的關(guān)系，以適應(yīng)事務(wù)所規(guī)?；l(fā)展的需要，防范重大風(fēng)險事項的發(fā)生，強(qiáng)化內(nèi)部治理控制，保證事務(wù)所穩(wěn)步健康發(fā)展，根據(jù)董事會決議的有關(guān)精神特制定本管理辦法。第二條項目風(fēng)險評估的原則：風(fēng)險評估程序是所有項目執(zhí)行的前置性程序，項目總負(fù)責(zé)人實行回避制度，目的是合理保證接受的和保持的客戶具有足夠的誠信度，項目組具有執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的專業(yè)素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源，各級執(zhí)業(yè)人員能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。第三條項目的風(fēng)險評估實施分類管理制度：（1）一般項目由項目所在分支機(jī)構(gòu)風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)實施；（2）上市公司、金融企業(yè)、大型國企項目一般由項目所在分支機(jī)構(gòu)風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行初步評估后，將初步評估意見報董事會項目風(fēng)險評估和協(xié)調(diào)委員會綜合各方意見評定，報主任會計師批準(zhǔn)后承接。（3）董事會項目風(fēng)險評估和協(xié)調(diào)委員會尚未成立之前，其職責(zé)由質(zhì)量監(jiān)督管理委員會代理，由質(zhì)監(jiān)會辦公室負(fù)責(zé)日常風(fēng)險評估工作，各所根據(jù)具體情況確定具體評估方式和具體負(fù)責(zé)人報質(zhì)監(jiān)會辦公室備案。上市公司：是指各業(yè)務(wù)部門接受委托對在境內(nèi)和境外公開上市的公眾公司。金融企業(yè)：是指銀行和非銀行分支機(jī)構(gòu)，主要為銀行、信用社、信托投資公司、資產(chǎn)管理公司、集團(tuán)財務(wù)公司、證券、期貨、保險、基金等各類高風(fēng)險企業(yè)。大型國企：是指國務(wù)院國資委直接管理的一級企業(yè)，和省級國資委直接管理的一級企業(yè)。第四條各所應(yīng)采取有效措施嚴(yán)把項目風(fēng)險評估關(guān)，將項目重大風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)，確定各個風(fēng)險控制點(diǎn)，確保項目風(fēng)險控制措施落實到位。第二章項目風(fēng)險組成及風(fēng)險評估需關(guān)注的事項第五條項目風(fēng)險通常體現(xiàn)為重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。第六條重大錯報風(fēng)險：是指項目對象信息在鑒證前存在重大錯報的可能性。該類風(fēng)險評估需關(guān)注的事項：（1）委托的動機(jī)和目的是否正當(dāng)。客戶是否過分考慮將業(yè)務(wù)收費(fèi)維持在盡可能低或高的水平；更換會計師事務(wù)所是否存在購買會計原則傾向；（2）項目主體所處的行業(yè)地位和社會環(huán)境；（3）客戶的主要股東、關(guān)鍵控制人、治理層的身份和社會地位以及對控制環(huán)境和會計準(zhǔn)則的態(tài)度；（4）客戶的所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營效益狀況以及未來的發(fā)展趨勢；（5）以往同類業(yè)務(wù)的委托情況。第七條檢查風(fēng)險：是指項目信息存在錯報，該錯報連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)該類錯報的可能性。該檢查風(fēng)險在風(fēng)險評估中又細(xì)分為項目組勝任能力風(fēng)險和項目收益風(fēng)險。第八條項目組勝任能力風(fēng)險評估需關(guān)注的事項，包括但不僅限于以下幾個方面：（1）項目特種資質(zhì)要求；（2）客戶對項目的時間要求；（3）項目委托特殊要求和難易程度；（4）事務(wù)所人員安排總體保障程度；（5）項目現(xiàn)場負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人、項目總負(fù)責(zé)人的個人勝任能力和經(jīng)驗保障；（6）其他需要關(guān)注的重大事項。第九條項目收益風(fēng)險評估需關(guān)注的事項，包括但不僅限于以下幾個方面：（1）項目承做的時間保障；（2）項目承做需要的人工成本；（3）項目收費(fèi)是否合理；（4）項目機(jī)會成本或預(yù)期未來收益；（5）前期款項尚未收回是否影響項目組獨(dú)立性；（6）其他需要關(guān)注的重大事項。第三章項目總負(fù)責(zé)人應(yīng)提供的風(fēng)險評估資料第十條項目的風(fēng)險評估工作由承接或承做該項目的項目總負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織，由各級項目風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)具體實施。第十一條：項目總負(fù)責(zé)人在具體實施項目風(fēng)險評估后，應(yīng)在工作底稿中記錄項目風(fēng)險評估程序的主要內(nèi)容，包括但不僅限于以下幾個方面：1、項目的總體情況。2、以前承做的同類業(yè)務(wù)報告及經(jīng)驗總結(jié)介紹。3、項目初步風(fēng)險評估，應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）客戶內(nèi)部控制情況；（2）客戶的性質(zhì)、經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營戰(zhàn)略和經(jīng)營風(fēng)險；（3）客戶的行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境以及其他外部環(huán)境；（4）客戶的會計政策選擇和運(yùn)用；（5）客戶的財務(wù)業(yè)績的衡量與評估；（6）其他可能對項目風(fēng)險產(chǎn)生影響的內(nèi)容。4、與客戶項目洽談會議記錄以及項目組內(nèi)部會議紀(jì)要。5、項目現(xiàn)場負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理、項目總負(fù)責(zé)人的初步評估意見。第十二條承做上市公司、金融企業(yè)、大型國企項目，還需要按照規(guī)定向質(zhì)監(jiān)會辦公室上報所在分支機(jī)構(gòu)項目風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)的初步評估意見。第四章項目風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)第十三條項目重大錯報風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)分為：高風(fēng)險；中風(fēng)險；低風(fēng)險。第十四條項目組勝任能力風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)：無勝任能力；有一定勝任能力；完全勝任能力。第十五條項目收益風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)：超額收益；一般收益；超低收益。第五章項目風(fēng)險評估結(jié)果及實施第十六條各級項目風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)根據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和項目的具體情況經(jīng)充分討論評議后得出結(jié)論。第十七條項目風(fēng)險評估結(jié)論分為：放棄項目；承接但需重點(diǎn)關(guān)注項目；承接項目。第十八條放棄項目：是指當(dāng)項目存在高風(fēng)險、項目組無勝任能力、項目為超低收益、前期的款項未能收回時，客戶缺乏基本誠信，而建議項目組放棄的項目。第十九條承接但需重點(diǎn)關(guān)注項目：是指項目組有勝任能力，大部分風(fēng)險能夠控制，客戶基本誠信，但有重大風(fēng)險事項需連續(xù)和動態(tài)關(guān)注把握的項目。該類項目執(zhí)行中重大風(fēng)險事項應(yīng)持續(xù)向各級質(zhì)量控制部門報告。第二十條一般項目的確定承接，需經(jīng)所在分支機(jī)構(gòu)項目風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)確認(rèn)報主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行，上市公司、金融企業(yè)、大型國企的確定承接，由質(zhì)監(jiān)會辦公室綜合評估后報主任會計師批準(zhǔn)執(zhí)行。第二十一條所有項目的風(fēng)險評估記錄應(yīng)形成檔案資料，確定承接的歸入業(yè)務(wù)工作底稿，確定不承接的項目另行歸類管理，以便于項目風(fēng)險管理和經(jīng)驗總結(jié)。第六章續(xù)接的項目的風(fēng)險評估第二十二條一般項目的續(xù)接由項目組進(jìn)行風(fēng)險評估，發(fā)現(xiàn)可控重大風(fēng)險事項應(yīng)及時告知所在分支機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制部門，如果發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險不可控風(fēng)險事項，或項目組缺乏足夠勝任能力應(yīng)放棄該項目，否則申請所在分支機(jī)構(gòu)風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險評估。第二十三條上市公司、金融企業(yè)、大型國企的續(xù)接應(yīng)由項目組會同所在分支機(jī)構(gòu)風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)在簽約和業(yè)務(wù)正式執(zhí)行前進(jìn)行項目風(fēng)險評估，各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)于每年1月31日前將已實施完風(fēng)險評估的項目形成報告一并報質(zhì)監(jiān)會辦公室備案。第七章罰則第二十四條發(fā)現(xiàn)如下事項：（1）項目組現(xiàn)場不執(zhí)行風(fēng)險評估程序，由所在分支機(jī)構(gòu)風(fēng)險評估部門報分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，提請項目總負(fù)責(zé)人要求現(xiàn)場負(fù)責(zé)人及時補(bǔ)救，如果還不履行項目風(fēng)險評估程序的；（2）項目組未按規(guī)定申請項目風(fēng)險評估，擅自承做并執(zhí)行該項目的；（3）現(xiàn)場負(fù)責(zé)人和部門負(fù)責(zé)人提醒項目總負(fù)責(zé)人執(zhí)行風(fēng)險評估程序，而未執(zhí)行風(fēng)險評估程序而造成嚴(yán)重后果的。一經(jīng)查實將視情節(jié)輕重提請主任會計師對項目總負(fù)責(zé)人酌情給予如下處理：（1）責(zé)令改正；（2）談話提醒；（3）通報批評；（4）警告；（5）暫?；蚴栈睾炞趾灠l(fā)授權(quán)；（6）暫停執(zhí)業(yè)。