2022-2023年河南省南陽(yáng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測(cè)試卷(含答案)

2022-2023年河南省南陽(yáng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測(cè)試卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.乙上市公司2003年4月1日按溢價(jià)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，用于工程建設(shè)，債券面值為10000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)10200萬(wàn)元，發(fā)行費(fèi)用200萬(wàn)元。該可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行期跟為4年，票面利率為8%，一次還本付息，債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為股票，2004年7月1日某債券持有人將其持有的2000萬(wàn)元該可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份，轉(zhuǎn)換條件為每10元(面值)債券轉(zhuǎn)換為1股，每股面值1元，該上市公司在本次轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為()萬(wàn)元．

A.2027.5B.2004.8C.1059.5D.2000

2.下列各項(xiàng)關(guān)于投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)只能采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)時(shí)，如某項(xiàng)房地產(chǎn)的公允價(jià)值無(wú)法持續(xù)可靠取得，則不得將其劃分為投資性房地產(chǎn)

C.企業(yè)有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式計(jì)量條件的，可將成本模式變更為公允價(jià)值模式，并作為會(huì)計(jì)政策變更處理

D.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式的也可轉(zhuǎn)為成本模式，并作為會(huì)計(jì)政策變更處理

3.某股份有限公司采用遞延法核算所得稅。該公司2002年年初“遞延稅款”科目的貸方余額為66萬(wàn)元，歷年適用的所得稅稅率均為33%。該公司2002年度按會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益的某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊為50萬(wàn)元，按稅法規(guī)定可從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊為80萬(wàn)元。2002年12月31日，該公司估計(jì)此項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，并因此計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備160萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能在應(yīng)納稅所得額中扣除。假定除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該公司2002年年末“遞延稅款”科目的貸方余額為()萬(wàn)元。

A.3.30B.23.10C.108.90D.128.70

4.

乙公司累計(jì)計(jì)入損益的專門(mén)借款費(fèi)用是()。

A.187.5萬(wàn)元B.157.17萬(wàn)元C.115.5萬(wàn)元D.53萬(wàn)元

5.下列事項(xiàng)中，應(yīng)該記入“營(yíng)業(yè)外收入”的事項(xiàng)是()。

A.甲公司因出售其持有的可供出售金融資產(chǎn)取得的處置收益200萬(wàn)元

B.乙公司因出售其持有的存貨確認(rèn)的收入500萬(wàn)元

C.丙公司因出租其辦公樓取得的租金收入200萬(wàn)元

D.丁公司因出售閑置的固定資產(chǎn)取得的凈收益350萬(wàn)元

6.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積為（）萬(wàn)元。

A.1300B.500C.0D.80

7.下列關(guān)于職工薪酬的說(shuō)法，不正確的是（）。

A.職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利

B.辭退福利預(yù)期在其確認(rèn)的年度報(bào)告期結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)完全支付的，應(yīng)當(dāng)適用短期薪酬的相關(guān)規(guī)定；辭退福利預(yù)期在年度報(bào)告期結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)不能完全支付的，應(yīng)當(dāng)適用本準(zhǔn)則關(guān)于其他長(zhǎng)期職工福利的有關(guān)規(guī)定

C.養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)都屬于短期薪酬

D.離職后福利計(jì)劃分為設(shè)定提存計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃

8.2018年6月20日，甲公司對(duì)外出租的一棟辦公樓租賃期滿，甲公司收回后將其出售，取得價(jià)款為6000萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，出售時(shí)，該辦公樓原價(jià)為7200萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊2000萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素的影響，則甲公司出售該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元

A.1000B.1200C.1100D.1300

9.甲公司2×16年1月1日發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際發(fā)行價(jià)款100000萬(wàn)元，其中負(fù)債成分的公允價(jià)值為90000萬(wàn)元。假定發(fā)行債券時(shí)另支付發(fā)行費(fèi)用300萬(wàn)元。甲公司發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額為（）萬(wàn)元。

A.9970B.10000C.89970D.89730

10.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)。原材料成本為20000元，支付的加工費(fèi)為7000元(不合增值稅)，消費(fèi)稅稅率為10％，材料加工完成并已驗(yàn)收人庫(kù)，將直接用于銷(xiāo)售。雙方均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％。則該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值是()元。

A.20000B.27000C.30000D.31190

11.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，如果某項(xiàng)固定資產(chǎn)的購(gòu)建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間超過(guò)3個(gè)月(含3個(gè)月)，應(yīng)當(dāng)將中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，記入（）科目。

A.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用B.在建工程成本C.營(yíng)業(yè)外支出D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

12.

甲股份有限公司（以下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，20×7年1月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為2300萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，同意乙公司以銀行存款200萬(wàn)元、B專利權(quán)和所持有的丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資抵償全部債務(wù)。根據(jù)乙公司有關(guān)資料，B專利權(quán)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)額為0，已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備l00萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元；持有的丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，公允價(jià)值（等于可收回金額）為1000萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司與乙公司即辦理完專利權(quán)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過(guò)戶手續(xù)，不考慮此項(xiàng)債務(wù)重組發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。甲公司將所取得的專利權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有所取得的丙公司股權(quán)（此前甲公司未持有丙公司股權(quán)，取得后，持有丙公司10%股權(quán)，采用成本法核算此項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資）。20×7年3月2日，丙公司發(fā)放20×6年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。

20×8年3月2日，甲公司為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工按市價(jià)回購(gòu)本公司發(fā)行在外普通股l00萬(wàn)股，實(shí)際支付價(jià)款800萬(wàn)元（含交易費(fèi)用）；3月20日將回購(gòu)的100萬(wàn)股普通股獎(jiǎng)勵(lì)給職工，獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)按每股6元確定獎(jiǎng)勵(lì)股份的實(shí)際金額，同時(shí)向職工收取每股1元的現(xiàn)金。

根據(jù)上述資料，回答8～11問(wèn)題：

第

8

題

20×7年12月3113甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.800B.950C.1000D.1030

13.甲公司2017年12月31日購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值1000萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法按10年計(jì)提折舊。各年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額均為1600萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，則下列有關(guān)甲公司所得稅的會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）A.2018年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元

B.2019年末累計(jì)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為160萬(wàn)元

C.2019年確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為40萬(wàn)元

D.2019年利潤(rùn)表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為400萬(wàn)元

14.M公司和N公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。M公司銷(xiāo)售給N公司一批商品，價(jià)款1000萬(wàn)元，增值稅稅額170萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。因N公司資金困難，已無(wú)力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，其中200萬(wàn)元延期收回，不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素，剩余款項(xiàng)N公司分別用一批材料和長(zhǎng)期股權(quán)投資予以抵償。已知，N公司用以抵債的原材料的賬面余額為250萬(wàn)元，．已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為425萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備25萬(wàn)元，公允價(jià)值為450萬(wàn)元。則N公司因該事項(xiàng)應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為（）萬(wàn)元。

A.60B.69C.169D.0

15.2010年10月5日，北方公司與西方公司簽訂了一份銷(xiāo)售合同。雙方約定，2011年1月10日，北方公司應(yīng)按每臺(tái)3萬(wàn)元的價(jià)格向西方公司提供A商品l5臺(tái)。2010年l2月31日，北方公司A商品的單位成本為2．4萬(wàn)元，數(shù)量為10臺(tái)，其賬面價(jià)值(成本)為24萬(wàn)元。2010年l2月31日，A商品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為2．8萬(wàn)元，若銷(xiāo)售A商品時(shí)每臺(tái)的銷(xiāo)售費(fèi)用為0．5萬(wàn)元。在上述情況下，2010年12月31日結(jié)存的l0臺(tái)A商品的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.24B.23C.3D.25

16.2018年2月10日，甲上市公司發(fā)現(xiàn)近期企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不佳，決定從該月起將設(shè)備預(yù)計(jì)折舊年限由原來(lái)的5年改為8年，當(dāng)時(shí)甲公司2017年年報(bào)尚未批準(zhǔn)報(bào)出，該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)屬于（）

A.會(huì)計(jì)政策變更B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更C.2018年重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

17.下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是（）。

A.發(fā)出商品B.委托加工物資C.待處理財(cái)產(chǎn)損失D.尚待加工的半成品

18.甲公司出售一子公司，收到現(xiàn)金500萬(wàn)元。該子公司的資產(chǎn)為1000萬(wàn)元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為510萬(wàn)元；負(fù)債為520萬(wàn)元。甲公司當(dāng)期期末編制的合并現(xiàn)金流量表中，下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A.支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金凈額為10萬(wàn)元

B.處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為-10萬(wàn)元

C.處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為500萬(wàn)元

D.支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金凈額為510萬(wàn)元

19.某企業(yè)采用遞延法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，所得稅稅率為33%。該企業(yè)2003年度利潤(rùn)總額為110000元，發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為10000元，當(dāng)年沒(méi)有永久性差異。經(jīng)計(jì)算，該企業(yè)2003年度應(yīng)交所得稅為33000元。則該企業(yè)2003年度的所得稅費(fèi)用為（）元。A.A.29700B.33000C.36300D.39600

20.按照公允價(jià)值計(jì)量的基本要求，下列各項(xiàng)中表述正確的是（）

A.甲公司向其母公司以80萬(wàn)元出售一臺(tái)設(shè)備，該臺(tái)設(shè)備的市場(chǎng)售價(jià)為350萬(wàn)元，該交易價(jià)格可以作為市場(chǎng)價(jià)格

B.乙公司陷入財(cái)務(wù)困境被迫出售價(jià)值50萬(wàn)元固定資產(chǎn)。該出售價(jià)格50可以作為公允價(jià)值

C.丙公司向其聯(lián)營(yíng)企業(yè)以48萬(wàn)元出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)，等于其市場(chǎng)價(jià)格，該交易價(jià)格可以作為公允價(jià)值，進(jìn)行計(jì)量

D.某商業(yè)銀行是銀行間債券市場(chǎng)的做市商，既可以與其他做市商在銀行間債券市場(chǎng)進(jìn)行交易，也可以與客戶在交易所市場(chǎng)進(jìn)行交易

21.2008年1月1日，某公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期為8年，租金總額為8800萬(wàn)元。假定在租賃期開(kāi)始日最低租賃付款額的現(xiàn)值為7000萬(wàn)元，租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，租賃內(nèi)含利率為10％，此外該公司以銀行存款支付初始直接費(fèi)用50萬(wàn)元。不考慮其他因素，則該公司融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()。

A.7000萬(wàn)元B.7050萬(wàn)元C.8050萬(wàn)元D.8800萬(wàn)元

22.2013年1月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為4600萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備400萬(wàn)元。由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，同意乙公司以銀行存款400萬(wàn)元、專利權(quán)B和所持有的對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資抵償全部債務(wù)。根據(jù)乙公司有關(guān)資料，專利權(quán)B的賬面余額為1200萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)攤銷(xiāo)200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元；持有的丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司與乙公司即辦理完專利權(quán)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過(guò)戶手續(xù)，不考慮此項(xiàng)債務(wù)重組發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。2013年1月1日，乙公司因與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組，對(duì)當(dāng)年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.400B.1200C.1600D.2000

23.某建筑公司與客戶簽訂了總金額為1200萬(wàn)元的建造合同，同時(shí)該客戶還承諾，如果工程能夠提前完成，且質(zhì)量?jī)?yōu)良，則給予50萬(wàn)元的獎(jiǎng)勵(lì)。該工程預(yù)計(jì)工期三年，第一年實(shí)際發(fā)生人工費(fèi)用以及領(lǐng)用工程物資等工程成本400萬(wàn)元，至完工預(yù)計(jì)尚需發(fā)生合同成本600萬(wàn)元。但年末，工程已領(lǐng)用的物資中尚有100萬(wàn)元材料仍在施工現(xiàn)場(chǎng)堆放，沒(méi)有投入使用，該建筑公司采用累計(jì)合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例方法確定工作量，則該公司第一年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利金額為()萬(wàn)元。

A.75B.60C.45D.200

24.下列各項(xiàng)中，不屬于政府會(huì)計(jì)負(fù)債計(jì)量屬性的是（）

A.現(xiàn)值B.公允價(jià)值C.歷史成本D.名義金額

25.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中，對(duì)相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是（）。A.A.及時(shí)性B.謹(jǐn)慎性C.重要性D.實(shí)質(zhì)重于形式

26.甲公司以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)和一項(xiàng)銀行存款作為對(duì)價(jià)取得同一集團(tuán)內(nèi)乙公司100％的股權(quán)，該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。支付銀行存款800萬(wàn)元。合并日乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元，相對(duì)于最終控制方而言的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，集團(tuán)原合并乙公司時(shí)產(chǎn)生商譽(yù)200萬(wàn)元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。甲公司在確認(rèn)對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）A.200（貸方）B.100（貸方）C.400（貸方）D.500（貸方）

27.(六)甲公司出于長(zhǎng)期戰(zhàn)略考慮，2013年1月1日以3000萬(wàn)美元購(gòu)買(mǎi)了在美國(guó)注冊(cè)的乙公司發(fā)行在外的60％股份，計(jì)6000萬(wàn)股，并自當(dāng)日起能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。為此項(xiàng)合并，甲公司另支付相關(guān)審計(jì)、法律等費(fèi)用l00萬(wàn)元人民幣。乙公司所有客戶都位于美國(guó)，以美元作為主要結(jié)算貨幣，且與當(dāng)?shù)氐你y行保持長(zhǎng)期良好的合作關(guān)系，其借款主要從當(dāng)?shù)劂y行借人。考慮到原管理層的能力、業(yè)務(wù)熟悉程度等，甲公司完成收購(gòu)交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。

2013年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4800萬(wàn)美元；美元與人民幣之間的即期匯率為：1美元=6．4元人民幣。2013年度，乙公司以購(gòu)買(mǎi)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為200萬(wàn)美元。乙公司的利潤(rùn)表在折算為母公司記賬本位幣時(shí)，按照平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：2013年l2月31目，l美元=6．3元人民幣；2013年度平均匯率，1美元=6．35元人民幣。甲公司有確鑿的證據(jù)認(rèn)為對(duì)乙公司的投資沒(méi)有減值跡象，并自購(gòu)買(mǎi)日起對(duì)乙公司的投資按歷史成本在個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

2013年1月1日甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司所產(chǎn)生的商譽(yù)為（）萬(wàn)元人民幣。

A.868

B.768

C.968．25

D.756

28.關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)就未來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.企業(yè)在一定條件下應(yīng)當(dāng)將未來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

29.計(jì)算先進(jìn)先出法結(jié)轉(zhuǎn)成本后2013年一季度末A產(chǎn)品賬面余額為（）萬(wàn)元。

A.110B.138C.126D.152

30.第

3

題

甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140萬(wàn)元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲公司根據(jù)乙企業(yè)開(kāi)具有增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)4萬(wàn)元和增值稅0.68萬(wàn)元，另支付消費(fèi)稅16萬(wàn)元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.144B.144.68C.160D.160.68

二、多選題(15題)31.關(guān)于股權(quán)分置會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的是()。

A.企業(yè)為取得流通權(quán)而發(fā)行的權(quán)證，需單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)付權(quán)證”科目進(jìn)行反映。期末，“應(yīng)付權(quán)證”科目的余額，在資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目?jī)?nèi)單列項(xiàng)目反映

B.企業(yè)為取得流通權(quán)而以各種形式支付的對(duì)價(jià)，單獨(dú)設(shè)置“股權(quán)分置流通權(quán)”科目予以歸集所發(fā)生的成本

C.通過(guò)發(fā)行認(rèn)購(gòu)權(quán)證直接送給流通股股東方式取得的流通權(quán)，發(fā)行的認(rèn)購(gòu)權(quán)證在相關(guān)備查登記簿中予以登記

D.認(rèn)購(gòu)權(quán)證持有人行使認(rèn)購(gòu)權(quán)證向企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股份時(shí)，企業(yè)應(yīng)按照收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照行權(quán)價(jià)低于股票市場(chǎng)價(jià)格的差額，借記“股權(quán)分置流通權(quán)”科目，按照減少股份部分所對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目

32.下列關(guān)于自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)核算中，表述錯(cuò)誤的有（）

A.研究階段的有關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)全部予以費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益

B.開(kāi)發(fā)階段的有關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)全部予以資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本中

C.對(duì)于同一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到資本化條件前已經(jīng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益的支出應(yīng)進(jìn)行調(diào)整

D.無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認(rèn)的無(wú)效和初始運(yùn)作損失、為運(yùn)行該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本

33.

第

26

題

下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)作為營(yíng)業(yè)外收入核算的有（）。

A.非貨幣性交易過(guò)程中發(fā)生的收益

B.出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益

C.出租無(wú)形資產(chǎn)凈收益

D.以固定資產(chǎn)對(duì)外投資發(fā)生的評(píng)估增值

E.采礦權(quán)人按照礦產(chǎn)品銷(xiāo)售收入一定比例計(jì)算確認(rèn)的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

34.2018年1月10日，甲公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物。取得時(shí)，土地使用權(quán)的公允價(jià)值為5600萬(wàn)元，地上建筑物的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。上述土地使用權(quán)及地上建筑物供管理部門(mén)辦公使用，預(yù)計(jì)使用年限均為60年，固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)分別采用年限平均法計(jì)提折舊、直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）A.股東作為出資投入的土地使用權(quán)取得時(shí)按照公允價(jià)值確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B.股東作為出資投入的土地使用權(quán)屬于政府補(bǔ)助

C.股東作為出資投入的土地使用權(quán)2018年攤銷(xiāo)93.33萬(wàn)元

D.股東作為出資投入的地上建筑物2018年計(jì)提折舊45.83萬(wàn)元

35.股份支付中通常涉及可行權(quán)條件，其中業(yè)績(jī)條件又可分為市場(chǎng)條件和非市場(chǎng)條件。下列項(xiàng)目中，屬于可行權(quán)條件中的非市場(chǎng)條件的有（）。

A.最低股價(jià)增長(zhǎng)率B.營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率C.最低利潤(rùn)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況D.將部分年薪存入公司專門(mén)建立的內(nèi)部基金

36.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)甲公司以賬面價(jià)值為80萬(wàn)元、市場(chǎng)價(jià)格為100萬(wàn)元的一批庫(kù)存商品向乙公司(非上市公司)投資，取得乙公司2%的股權(quán)。甲公司取得乙公司2%的股權(quán)后，對(duì)乙公司不具有控制、共同控制和重大影響，且無(wú)法可靠確定該項(xiàng)投資的公允價(jià)值。

(2)甲公司以賬面價(jià)值為50萬(wàn)元、市場(chǎng)價(jià)格為80萬(wàn)元的一批庫(kù)存商品與丙公司一項(xiàng)專利進(jìn)行交換(具有商業(yè)實(shí)質(zhì))，同時(shí)支付補(bǔ)價(jià)5萬(wàn)元。

(3)甲公司領(lǐng)用賬面價(jià)值為30萬(wàn)元、市場(chǎng)價(jià)格為50萬(wàn)元的一批產(chǎn)成品，投入在建工程項(xiàng)目。

(4)甲公司將賬面價(jià)值為18萬(wàn)元、市場(chǎng)價(jià)格為30萬(wàn)元的一批庫(kù)存商品作為集體福利發(fā)放給職工。

(5)甲公司以賬面價(jià)值為160萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為200萬(wàn)元的庫(kù)存商品抵償債務(wù)300萬(wàn)元。

(6)甲公司接受控股股東捐贈(zèng)的現(xiàn)金100萬(wàn)元。

已知上述市場(chǎng)價(jià)格等于計(jì)稅價(jià)格，均不含增值稅。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

關(guān)于上述交易或事項(xiàng)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.甲公司取得乙公司2%股權(quán)的初始投資成本為117萬(wàn)元

B.甲公司在建工程領(lǐng)用產(chǎn)成品應(yīng)確認(rèn)收入50萬(wàn)元

C.甲公司接受控股股東捐贈(zèng)的現(xiàn)金應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元

D.甲公司用庫(kù)存商品抵債應(yīng)確認(rèn)收入200萬(wàn)元

E.甲公司將庫(kù)存商品發(fā)放給職工不應(yīng)確認(rèn)收入

37.各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的運(yùn)用在很大程度上需要會(huì)計(jì)人員作出職業(yè)判斷的有()。A.A.及時(shí)性B.明晰性C.謹(jǐn)慎性D.重要性

38.企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、投資策略和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為（）。

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

B.持有至到期投資

C.貨款和應(yīng)收款項(xiàng)

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資

E.可出售的金融資產(chǎn)

39.關(guān)于現(xiàn)金流量的分類，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)子公司少數(shù)股權(quán)在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量

B.用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)子公司少數(shù)股權(quán)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量

C.不喪失控制權(quán)情況下出售子公司部分股權(quán)收到現(xiàn)金在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中屬于投資活動(dòng)現(xiàn)會(huì)流量

D.不喪失控制權(quán)情況下出售子公司部分股權(quán)收到現(xiàn)金在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量

40.下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積

C.同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的資本公積

E.接受投資者投資時(shí)形成的資本公積

41.下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有（）。

A.記賬憑證應(yīng)根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制

B.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤后的原始憑證填制

C.記賬憑證一律由會(huì)計(jì)人員填制

D.原始憑證是由經(jīng)辦人員填制的

42.下列關(guān)于采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資生房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.按預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊

B.公允價(jià)值變動(dòng)的金額計(jì)入當(dāng)期損益

C.公允價(jià)值變動(dòng)的金額計(jì)入資本公積

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積

43.下列關(guān)于每股收益的說(shuō)法中，正確的有（）

A.在計(jì)算基本每股收益時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮配股中的送股因素

B.企業(yè)向特定對(duì)象以低于當(dāng)前市價(jià)的價(jià)格發(fā)行股票的，考慮送股因素

C.企業(yè)發(fā)放股票股利發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的，應(yīng)當(dāng)以調(diào)整后的股數(shù)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益

D.按照準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)以前年度損益進(jìn)行追溯調(diào)整或追溯重述的，無(wú)需重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益

44.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于20×8年度確認(rèn)損益金額的表述中，正確的有（）。

A.對(duì)丙公司債券投資確認(rèn)投資收益60萬(wàn)元

B.對(duì)戊公司股權(quán)投資確認(rèn)投資收益100萬(wàn)元

C.對(duì)庚上市公司股權(quán)投資確認(rèn)投資收益100萬(wàn)元

D.對(duì)乙公司股權(quán)投資確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失2000萬(wàn)元

E.持有的丁公司認(rèn)股權(quán)證確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失40萬(wàn)元

45.對(duì)于資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅，可能對(duì)應(yīng)的科目有（）

A.管理費(fèi)用B.所得稅費(fèi)用C.其他綜合收益D.商譽(yù)

三、判斷題(3題)46.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

47.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

48.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷(xiāo)售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.要求：根據(jù)以上資料，判斷上述業(yè)務(wù)屬于是調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng)；并根據(jù)調(diào)整事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄。涉及所得稅均按每項(xiàng)業(yè)務(wù)調(diào)整，涉及調(diào)整利潤(rùn)分配項(xiàng)目的，合并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

50.A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“A公司”)為境內(nèi)上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％。假定A公司有關(guān)增值稅的處理都是正確的。A公司2012年度發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

(1)2012年7月1日，A公司因融資需要，將其生產(chǎn)的一批商品銷(xiāo)售給同是增值稅一般納稅人的B公司，銷(xiāo)售價(jià)格為600萬(wàn)元(不含增值稅稅額)，商品銷(xiāo)售成本為480萬(wàn)元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已收到。按照雙方協(xié)議，A公司將該批商品銷(xiāo)售給8公司后一年內(nèi)以650萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回所售商品。2012年12月31日，A公司尚未回購(gòu)該批商品。

2012年7月1日，A公司就該批商品銷(xiāo)售確認(rèn)了銷(xiāo)售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。

(2)2012年11月30日，A公司接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝起為4個(gè)月，合同總收人為40萬(wàn)元，至2012年年底已經(jīng)預(yù)收款項(xiàng)24萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生成本20萬(wàn)元，估計(jì)還會(huì)發(fā)生成本12萬(wàn)元。

2012年度，A公司在財(cái)務(wù)報(bào)表中將24萬(wàn)元全部確認(rèn)為勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)20萬(wàn)元的勞務(wù)成本。

(3)2012年l2月1日，A公司向C公司銷(xiāo)售商品一批，價(jià)值100萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元。商品已經(jīng)發(fā)出，該批商品對(duì)方已預(yù)付貨款。c公司當(dāng)天收到商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量未達(dá)到合同規(guī)定的要求，立即根據(jù)合同的有關(guān)價(jià)格減讓和退貨的條款與A公司協(xié)商，要求A公司在價(jià)格上給予一定的減讓，否則予以退貨。至年底，雙方尚未就此達(dá)成一致意見(jiàn)，A公司也未采取任何補(bǔ)救措施。A公司2012年確認(rèn)了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了已售商品的成本。

(4)2012年12月1日，A公司與D公司簽訂銷(xiāo)售合同。合同規(guī)定，A公司向D公司銷(xiāo)售生產(chǎn)線一條，總價(jià)款為250萬(wàn)元；A公司負(fù)責(zé)該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試工作，且安裝調(diào)試工作是銷(xiāo)售合同的重要組成部分。l2月5日，A公司向D公司發(fā)出生產(chǎn)線；l2月8日，D公司收到生產(chǎn)線并向A公司支付250萬(wàn)元貨款；12月20日，A公司向D公司派出生產(chǎn)線安裝工程技術(shù)人員，進(jìn)行生產(chǎn)線的安裝調(diào)試；至l2月31日，該生產(chǎn)線尚未安裝完工。A公司2012年確認(rèn)了銷(xiāo)售該生產(chǎn)線收入。

(5)2012年12月1日，A公司與E公司簽訂協(xié)議，向E公司銷(xiāo)售一臺(tái)大型設(shè)備，總價(jià)款為1500萬(wàn)元。但是，A公司需要委托F企業(yè)來(lái)完成設(shè)備的一個(gè)主要部件的制造任務(wù)。根據(jù)A公司與F企業(yè)之間的協(xié)議，F(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)該部件發(fā)生成本的l0％即為A公司應(yīng)支付給F企業(yè)的勞務(wù)款。12月25日，A公司本身負(fù)責(zé)的部件制造任務(wù)以及F企業(yè)負(fù)責(zé)的部件制造任務(wù)均已完成，并由A公司組裝后將設(shè)備運(yùn)往E公司；E公司根據(jù)協(xié)議已向A公司支付有關(guān)貨款。但是，F(xiàn)企業(yè)相關(guān)的制造成本詳細(xì)資料尚未交給A公司。A公司本身在該大型設(shè)備的制造過(guò)程中發(fā)生的成本為1300萬(wàn)元。A公司于2012年確認(rèn)了收入。

(6)2012年l2月15日，A公司采用托收承付方式向F公司銷(xiāo)售一批商品，成本為l50萬(wàn)元。開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明：售價(jià)200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。此時(shí)得知F公司在另一項(xiàng)交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，已經(jīng)拖欠其他公司的貨款。

A公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：發(fā)出商品l50

貸：庫(kù)存商品l50

借：應(yīng)收賬款——F公司34

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34

要求：分析判斷A公司上述有關(guān)收人的確認(rèn)是否正確，并說(shuō)明理由。

51.第

36

題

資料：A公司所得稅業(yè)務(wù)采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算，該公司各年發(fā)生的有關(guān)所得稅業(yè)務(wù)如下：

（1）1997年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，1996年末購(gòu)入并投入使用的設(shè)備。原值50萬(wàn)元.預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)凈殘值，會(huì)計(jì)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定為直線法，所得稅率為30%。

（2）1998王實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，發(fā)生罰沒(méi)支出10萬(wàn)元，所得稅率為30%。

（3）1999年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，所得稅率33%；A公司對(duì)B公司投資。持股40%，B公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)240萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，所得稅率為24%。

（4）A公司2000年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)340萬(wàn)元，所得稅率33%；B公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利80萬(wàn)元，所得稅率為24%

要求：采用債務(wù)法計(jì)算A公司各年所得稅費(fèi)用金額。

52.甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2011年末其內(nèi)審部門(mén)在對(duì)其2011年及以前的賬目進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)。(1)2011年1月1日甲公司以分期收款方式銷(xiāo)售自產(chǎn)的設(shè)備一臺(tái)，合同約定總價(jià)款為600萬(wàn)元，分3年于每年年末收取。此設(shè)備的市場(chǎng)現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)格為515萬(wàn)元，成本為420萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)利率為8％。甲公司處理如下：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本420貸：庫(kù)存商品420(2)2011年2月1日甲公司董事會(huì)作出決議，決定將管理用無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限由原來(lái)的3年變?yōu)?年。此無(wú)形資產(chǎn)為2010年1月1日取得，原值為900萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按直線法計(jì)提折舊。甲公司對(duì)此變更的處理為：借：累計(jì)折舊130貸：管理費(fèi)用10盈余公積12利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)108借：管理費(fèi)用165貸：累計(jì)折舊165(3)甲公司2011年3月因技術(shù)更新出售一臺(tái)環(huán)保設(shè)備，收到價(jià)款240萬(wàn)元，存入銀行。此設(shè)備為甲公司2009年12月31日購(gòu)入，原價(jià)為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，沒(méi)有計(jì)提減值。購(gòu)入設(shè)備時(shí)收到政府關(guān)于環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼150萬(wàn)元。甲公司當(dāng)年針對(duì)該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)清理225累計(jì)折舊[300／(5×12)×i5]75貸：固定資產(chǎn)300借：銀行存款240貸：固定資產(chǎn)清理225營(yíng)業(yè)外收入15借：遞延收益30貸：營(yíng)業(yè)外收入30(4)2011年6月，甲公司在無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)期間共發(fā)生可資本化的材料費(fèi)、人員工資100萬(wàn)元(材料與工資各占50％)。此資產(chǎn)至2011年年末尚在開(kāi)發(fā)中。甲公司對(duì)這部分支出的處理為：借：管理費(fèi)用100貸：原材料50應(yīng)付職工薪酬50(5)2011年4月甲公司委托N公司銷(xiāo)售500件A存貨，成本200萬(wàn)元，售價(jià)300萬(wàn)元。N公司按照出售部分銷(xiāo)售價(jià)款的5％收取手續(xù)費(fèi)，未出售的部分可以退回給甲公司。N公司當(dāng)年共出售A產(chǎn)品300件并開(kāi)出代銷(xiāo)清單。假設(shè)本題不考慮增值稅。甲公司在4月份的處理為：借：應(yīng)收賬款300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200貸：庫(kù)存商品200借：銷(xiāo)售費(fèi)用15貸：應(yīng)收賬款15(6)其他資料：①甲公司按照凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積；②不考慮“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)的處理；③不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：判斷甲公司上述處理是否正確并說(shuō)明理由，不正確的做出更正分錄。

53.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％。2012年和2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)甲公司自2012年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來(lái)的l2年變更為15年，對(duì)此項(xiàng)變更采用未來(lái)適用法，對(duì)上述變更，甲公司無(wú)法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)經(jīng)董事會(huì)表決通過(guò)，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒(méi)有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為2700萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊675萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

(2)2012年11月1日，甲公司與M公司簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同。合同規(guī)定：M公司購(gòu)人甲公司100件某產(chǎn)品，每件銷(xiāo)售價(jià)格為22．5萬(wàn)元。甲公司已于當(dāng)日收到M公司支付的款項(xiàng)。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，每件銷(xiāo)售成本為l8萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2013年3月31日按回購(gòu)日的市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)回全部該產(chǎn)品。甲公司將此項(xiàng)交易額2250萬(wàn)元確認(rèn)為2012年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本l800萬(wàn)元，并計(jì)入利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目。

(3)2012年，甲公司著手研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、研究人員工資和福利費(fèi)等共計(jì)300萬(wàn)元，其中費(fèi)用化支出l00萬(wàn)元。至2012年年末該技術(shù)尚未達(dá)到預(yù)定用途。甲公司將上述研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的支出300萬(wàn)元均計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目中，其中：2012年年末“研發(fā)支出一費(fèi)用化支出”科目余額100萬(wàn)元、“研發(fā)支出～資本化支出”科目余額200萬(wàn)元。

(4)2012年12月19日，甲公司與N公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為2000萬(wàn)元，產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)，合同簽訂日，N公司預(yù)付貨款的40％，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。2012年12月31目，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵N公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為l600萬(wàn)元。至2012年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開(kāi)始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷(xiāo)售合同的重要組成部分。對(duì)于上述交易，甲公司在2012年確認(rèn)了銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)了銷(xiāo)售成本1600萬(wàn)元。

(5)2012年10月1日與K公司簽訂了定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺(tái)大型設(shè)備，不含稅合同收入1000萬(wàn)元，2個(gè)月交貨。2012年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)K公司驗(yàn)收合格，K公司支付了1170萬(wàn)元款項(xiàng)。甲公司按合同規(guī)定確認(rèn)了對(duì)K公司銷(xiāo)售收入計(jì)1000萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)了成本為800萬(wàn)元。由于K公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于甲公司。

要求：分析、判斷甲公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理方法。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2001年至2003年投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

(1)2001年1月1日，甲公司與ABC公司達(dá)成協(xié)議，以市區(qū)200畝土地的土地使用權(quán)和兩棟辦公樓換入ABC公司擁有的乙公司25%的股權(quán)和T公司10%的股權(quán)。

甲公司200畝土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為6760萬(wàn)元，公允價(jià)值為13520萬(wàn)元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。兩棟辦公樓的原價(jià)為16900萬(wàn)元，累計(jì)折舊為13520萬(wàn)元，公允價(jià)值為3380萬(wàn)元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。

ABC公司擁有乙公司25%的股權(quán)的賬面價(jià)值及其公允價(jià)值均為10140萬(wàn)元；擁有T公司10%的股權(quán)的賬面價(jià)值及其公允價(jià)值均為6760萬(wàn)元。

甲公司為換入乙公司25%的股權(quán)支付稅費(fèi)16萬(wàn)元，甲公司為換入T公司10%的股權(quán)支付稅費(fèi)4萬(wàn)元。

甲公司對(duì)乙公司投資具有重大影響，采用權(quán)益法核算，甲公司對(duì)T公司投資無(wú)重大影響，采用成本法核算。

2001年1月1日，乙公司所有者權(quán)益總額為24200萬(wàn)元。

(2)2001年5月2日，乙公司宣告發(fā)放2000年度的現(xiàn)金股利600萬(wàn)元，并于2001年5月26日實(shí)際發(fā)放。

(3)2001年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3800萬(wàn)元。

(4)2002年5月10日，乙公司發(fā)現(xiàn)2001年漏記了本應(yīng)計(jì)入當(dāng)年損益的費(fèi)用100萬(wàn)元(具有重大影響)，其累積影響凈利潤(rùn)的數(shù)額為67萬(wàn)元。

(5)2002年度，乙公司發(fā)生凈虧損1900萬(wàn)元。

(6)2002年12月31日，因乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為5000萬(wàn)元。

(7)2003年5月，乙公司獲得債權(quán)人豁免其債務(wù)并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，增加資本公積1000萬(wàn)元。

(8)2003年9月3日，甲公司與丙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱丙公司)簽訂協(xié)議，將其所持有乙公司的25%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)甲公司和丙公司的臨時(shí)股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額為6000萬(wàn)元，協(xié)議生效日丙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的90%，股權(quán)過(guò)戶手續(xù)辦理完成時(shí)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的10%。

2003年10月31日，甲公司和丙公司分別召開(kāi)臨時(shí)股東大會(huì)批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，甲公司收到丙公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的90%。截止2003年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過(guò)戶手續(xù)尚未辦理完畢。

(9)2003年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，其中1月至10月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。假定：①甲公司對(duì)股權(quán)投資差額按10年平均攤銷(xiāo)；②甲公司計(jì)提法定盈余公積和法定公益金的比例均為10%；③除上述交易或事項(xiàng)外，乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。

要求：編制甲公司2001年至2003年投資業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示。)

55.甲公司于20×5年1月1日從資本市場(chǎng)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期公司債券。甲公司所購(gòu)入債券的面值總額為5000萬(wàn)元，票面年利率為5%，市場(chǎng)實(shí)際利率為6%，甲公司以4789.38萬(wàn)元購(gòu)入(含相關(guān)交易費(fèi)用)。經(jīng)甲公司管理當(dāng)局研究決定將該項(xiàng)債券投資持有至到期。

該債券按年支付利息，債券到期償還本金和最后一期利息。甲公司在債券持有期間內(nèi)每年1月10日收到乙公司發(fā)放的債券利息，債券到期后的下一年度1月10日收到償還的本金和最后一期利息。

要求：

(1)編制甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司債券的相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(2)按年計(jì)算甲公司持有該債券的攤余成本、當(dāng)期分?jǐn)偟睦⒄{(diào)整金額，以及應(yīng)攤銷(xiāo)的利息調(diào)整金額(填入下表)，并編制20×5年和20×9年與計(jì)提利息、攤銷(xiāo)利息調(diào)整金額相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

56.ABC公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用債務(wù)法核算，由于時(shí)間性差異產(chǎn)生的遞延稅款借項(xiàng)預(yù)計(jì)可以轉(zhuǎn)回。該公司按凈利潤(rùn)的l0%和5%計(jì)提法定盈余公積和公益金。經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，ABC公司從2005年1月1日起執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)制度，對(duì)部分會(huì)計(jì)政策作了如下變動(dòng)：

(1)2003年1月1日對(duì)永華公司投資4500萬(wàn)元，持股比例30%，原按成本法核算，改按權(quán)益法核算。永華公司2003年和2004年的凈利潤(rùn)分別為1000萬(wàn)元、2000萬(wàn)元(假設(shè)永華公司除了凈利潤(rùn)外，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)，2003年1月]日投資時(shí)，永華公司的凈資產(chǎn)總額為15000萬(wàn)元)。ABC公司的股權(quán)投資差額按10年攤銷(xiāo)，永華公司的所得稅稅率為15%(假設(shè)2003年和2004年永華公司均未向股東分派利潤(rùn))。按稅法規(guī)定，長(zhǎng)期股權(quán)投資收益按被投資企業(yè)宣告分配的利潤(rùn)計(jì)算交納所得稅。

(2)ABC公司自2005年起開(kāi)始計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。2003年末和2004年末，ABC公司對(duì)永華公司的投資估計(jì)可收回金額分別為5000萬(wàn)元和6000萬(wàn)元。2004年末ABC公司對(duì)永樂(lè)公司投資的賬面余額為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)2004年末該項(xiàng)投資可收回金額為1500萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，長(zhǎng)期投資減值損失以實(shí)際發(fā)生的損失在交納所得稅前扣除。

[要求]

(1)填列會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)計(jì)算表。

(2)分別編制2005年與上述各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

57.A企業(yè)于1999年1月1日以440000元購(gòu)入B公司股票,占B公司實(shí)際發(fā)行在外股數(shù)的10%,另支付2000元相關(guān)稅費(fèi)等,A企業(yè)采用成本法核算。1999年5月2日B公司宣告分派1998年度的股利,A企業(yè)可以獲得40000元的現(xiàn)金股利。2000年1月5日,A企業(yè)又以1200000元購(gòu)入B公司實(shí)際發(fā)行在外股數(shù)的25%,另支付9000元相關(guān)稅費(fèi)。至此持股比例達(dá)35%,改用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。B公司相關(guān)資料如下:

(1)1999年1月1日所有者權(quán)益合計(jì)為4500000元,1999年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為400000元。

(2)2000年6月發(fā)現(xiàn)1998年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)計(jì)1000000元未作為費(fèi)用計(jì)入損益,將這項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了更正。2000年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為600000元。A企業(yè)和B公司的所得稅稅率均為33%。股權(quán)投資差額按10年平均攤銷(xiāo)。不考慮追溯調(diào)整時(shí)股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)對(duì)所得稅的調(diào)整。A企業(yè)按凈利潤(rùn)10%提取法定公積金,按凈利潤(rùn)5%提取法定公益金。

要求:編制1999—2000年A企業(yè)該項(xiàng)股權(quán)投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

58.

計(jì)算甲公司當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額；

參考答案

1.A解析：乙公司2003年4月1日發(fā)行時(shí)：

借：銀行存款10200

貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)

10000

應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(溢價(jià))

200

2004年7月1日轉(zhuǎn)換為股份前應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為11137.5萬(wàn)元(其中面值10000萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)利息1000萬(wàn)元(10000×8%/12×15)，溢價(jià)余額137.5萬(wàn)元(200-200/48×15))轉(zhuǎn)換時(shí)的賬務(wù)處理是；

借；應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)

(10000×20%)2000

應(yīng)付債券－－可轉(zhuǎn)換公司債券(溢價(jià))

(137.5×20%)27.5

應(yīng)付債券一—可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計(jì)利息)

(1000×20%)200

貸：股本(2000/10×1)200

資本公積－－股本溢價(jià)2027.5

2.C選項(xiàng)A，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式，滿足特定條件的情況下，也可以采用公允價(jià)值模式；選項(xiàng)B，這種情況下，在其滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)．企業(yè)可單獨(dú)對(duì)其采用成本模式計(jì)量；選項(xiàng)D，已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

3.B“遞延稅款”科目的貸方余額=66+（80-50）×33%-160×33%=23.10萬(wàn)元

4.C解析：20×6年專門(mén)借款費(fèi)用計(jì)入損益的金額=5000×5%×3/12-5000×0.4%×3=2.5(萬(wàn)元)，20×7年專門(mén)借款費(fèi)用計(jì)入損益的金額為0，20×8年專門(mén)借款費(fèi)用計(jì)入損益的金額=5000×5%×1/2-500×0.4%×6=113(萬(wàn)元)。故累計(jì)計(jì)入損益的專門(mén)借款費(fèi)用=2。5+113=115。5(萬(wàn)元)。

5.D選項(xiàng)A，應(yīng)該記入“投資收益”；選項(xiàng)B，應(yīng)該記人“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”；選項(xiàng)C，應(yīng)該記入“其他業(yè)務(wù)收入”。

6.B合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積=5300—24000X80%×1/4=500(萬(wàn)元)。

7.C醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬，養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)屬于離職后福利。

8.C以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)處置影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備。甲公司出售該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額＝6000－（7200－2000－300）＝1100（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：銀行存款6000

固定資產(chǎn)累計(jì)折舊2000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300

貸：固定資產(chǎn)7200

資產(chǎn)處置損益1100

9.D發(fā)行費(fèi)用應(yīng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按公允價(jià)值比例分?jǐn)?；?fù)債成分應(yīng)承擔(dān)的發(fā)行費(fèi)用=300×90000÷100000=270(萬(wàn)元)，甲公司發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額=90000-270=89730(萬(wàn)元)。

10.C消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(20000+7000)／(1—10％)=30000(元)。[注：組成計(jì)稅價(jià)格=(發(fā)出材料成本+加工費(fèi))／(1一消費(fèi)稅稅率)]受托方代收代交的消費(fèi)稅：30000×10％=3000(元)，委托加工材料收回后的入賬價(jià)值=20000+7000+3000=30000(元)。

11.D借款費(fèi)用準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項(xiàng)固定資產(chǎn)的購(gòu)建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間超過(guò)3個(gè)月(含3個(gè)月)，應(yīng)當(dāng)將中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

12.B「解析」20×7年1月1日，甲公司通過(guò)債務(wù)重組取得的對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為1000萬(wàn)元。

20×7年3月2日，丙公司發(fā)放20×6年度現(xiàn)金股利，甲公司會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款50貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資50所以，20×7年底長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1000—50=950(萬(wàn)元)

13.C選項(xiàng)A正確，2018年末，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值＝1000－1000/10＝900（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面原值1000－稅法規(guī)定方法計(jì)算的折舊額1000×20%＝800（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝（900－800）×25%＝25（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)B正確，2019年末，賬面價(jià)值＝1000－1000/10×2＝800（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝800－800×20%＝640（萬(wàn)元），資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，累計(jì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異160萬(wàn)元；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，遞延所得稅負(fù)債余額＝160×25%＝40（萬(wàn)元），遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝40－25＝15（萬(wàn)元），即應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用15萬(wàn)元；

選項(xiàng)D正確，因不存在非暫時(shí)性差異等特殊因素，2019年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用＝1600×25%＝400（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

14.C應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額＝1170－200－(300×1．17＋450)＝169(萬(wàn)元)。

15.AA商品的可變現(xiàn)凈值=(3—0．5)×10=25(萬(wàn)元)，成本為24萬(wàn)元．A商品的可變現(xiàn)凈值大于成本，因此，賬面價(jià)值為24萬(wàn)元。

16.C甲公司由于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不佳而對(duì)設(shè)備的折舊年限作出調(diào)整，屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)變更，目的是操縱企業(yè)利潤(rùn)，應(yīng)該作為當(dāng)期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，由于報(bào)告年度并不存在這種情況，所以不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

資產(chǎn)負(fù)債日后事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)，既包括有利的事項(xiàng)，也包括不利的事項(xiàng)。

會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或者事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。

會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)期狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。

會(huì)計(jì)差錯(cuò)，是指在會(huì)計(jì)核算時(shí)，由于計(jì)量、確認(rèn)、記錄等方面出現(xiàn)的錯(cuò)誤。

17.C會(huì)計(jì)要素按照其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。其中資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源?！按幚碡?cái)產(chǎn)損失”預(yù)期不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

18.A甲公司處置子公司所取得的現(xiàn)金500萬(wàn)元減去子公司持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物510萬(wàn)元后的凈額為-10萬(wàn)元．應(yīng)在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

19.C發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異而產(chǎn)生遞延稅款貸項(xiàng)3300元（10000×33%）

2003年度所得稅費(fèi)用=（110000－10000）×33%+3300=36300（萬(wàn)元）

20.C選項(xiàng)A不正確，市場(chǎng)參與者應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立，不存在關(guān)聯(lián)方的條件，或者有證明表明，關(guān)聯(lián)方的交易是按照市場(chǎng)條款達(dá)成的，但是選項(xiàng)A中市場(chǎng)價(jià)格與交易價(jià)格不一樣。因此不符合公允價(jià)值計(jì)量時(shí)的市場(chǎng)參與者的基本要求，交易價(jià)格不應(yīng)作為公允價(jià)值；

選項(xiàng)B不正確，選項(xiàng)B被迫交易，不符合有序交易的計(jì)量基本要求；

選項(xiàng)C正確，雖然是關(guān)聯(lián)方，但是交易價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格一樣，因此符合市場(chǎng)參與者的計(jì)量基本要求；

選項(xiàng)D不正確，不符合主要市場(chǎng)或最有利市場(chǎng)的基本計(jì)量要求。該商業(yè)銀行應(yīng)該以主要業(yè)務(wù)發(fā)生市場(chǎng)作為主要市場(chǎng)，因此應(yīng)當(dāng)以做市商市場(chǎng)為主要市場(chǎng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

公允價(jià)值計(jì)量的基本要求四個(gè)：相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債，有序交易，主要市場(chǎng)或最有利市場(chǎng)，市場(chǎng)參與者。從大框架下抓好每一個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

21.B融資租人固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值應(yīng)該按照最低租賃付款額現(xiàn)值與租入固定資產(chǎn)公允價(jià)值較低者加上初始直接費(fèi)用確定，即7050(7000+50)萬(wàn)元。

22.C乙公司因債務(wù)重組對(duì)當(dāng)年度利潤(rùn)總額的影響金額=4600-[400+(1200-200)+1600]=1600(萬(wàn)元)，或=[4600-(400+1000+2000)]+{(400+1000+2000)-[400+(1200-200)+1600]}=1600(萬(wàn)元)。

23.B解析：預(yù)計(jì)合同總收入=1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本=1000萬(wàn)元，合同總毛利=200(萬(wàn)元)，完工比例=(400-100)/1000×100%=30%。本期應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=200×30%=60(萬(wàn)元)。

24.D政府會(huì)計(jì)負(fù)債計(jì)量屬性包括歷史成本、公允價(jià)值、現(xiàn)值。不包括名義金額。

綜上，本題應(yīng)選D。

25.A【正確答案】：A

【答案解析】：會(huì)計(jì)信息的價(jià)值在于幫助所有者或者其他方面做出經(jīng)濟(jì)決策，具有時(shí)效性。即使是可靠的、相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，如果不及時(shí)提供，就失去了時(shí)效性，對(duì)于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有實(shí)際意義。因此及時(shí)性是會(huì)計(jì)信息相關(guān)性和可靠性的制約因素，企業(yè)需要在相關(guān)性和可靠性之間尋求一種平衡，以確定信息及時(shí)披露的時(shí)間。

【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

26.C本題屬于同一控制下企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照所取得的被合并方在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）；資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）的余額不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。本題企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本＝2000＋200＝2200（萬(wàn)元），甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積＝2200－（1000＋800）＝400（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2200

貸：無(wú)形資產(chǎn)1000

銀行存款800

資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）400

同一控制下采用的是權(quán)益結(jié)合法，取得被投資方資產(chǎn)、負(fù)債是以賬面價(jià)值來(lái)確認(rèn)計(jì)量。

27.B

28.A待執(zhí)行合同不屬于或有事項(xiàng)，但待執(zhí)行合同變成虧損合同的，屬于或有事項(xiàng)，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；企業(yè)不應(yīng)當(dāng)就未來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

29.B采用先進(jìn)先出法核算，A產(chǎn)品賬面余額：70÷50×(50－30)+110=138(萬(wàn)元)。

30.A

31.ABCD

32.BCD選項(xiàng)A表述正確，研究階段的有關(guān)支出在發(fā)生時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，開(kāi)發(fā)階段的有關(guān)支出，如果能夠證明滿足無(wú)形資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件，所發(fā)生的開(kāi)發(fā)支出可資本化，計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本，不符合資本化條件或無(wú)法明確分配的，應(yīng)予以費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，對(duì)于同一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到資本化條件前已經(jīng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益的支出不再進(jìn)行調(diào)整；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認(rèn)的無(wú)效和初始運(yùn)作損失、為運(yùn)行該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出不構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的成本。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

33.AB出租無(wú)形資產(chǎn)凈收益計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；以固定資產(chǎn)對(duì)外投資發(fā)生的評(píng)估增值會(huì)計(jì)上不確認(rèn)。選項(xiàng)E應(yīng)是計(jì)入管理費(fèi)用。

34.ACD選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，接受所有者投資應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，股東出資的應(yīng)作為權(quán)益投資，計(jì)入實(shí)收資本或資本公積，但不屬于政府補(bǔ)助；

選項(xiàng)C正確，無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)于取得當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)，2018年該無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)＝5600÷60＝93.33（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)D正確，當(dāng)月增加固定資產(chǎn)當(dāng)月不提，下月提。因此該地上建筑物2018年折舊（2-12月）＝3000÷60×11/12＝45.83（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

35.BC選項(xiàng)A屬于市場(chǎng)條件；選項(xiàng)B和C屬于非市場(chǎng)條件；選項(xiàng)D不屬于可行權(quán)條件。

36.AD甲公司取得乙公司2%股權(quán)的初始投資成本=100×(1+17%)=117(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確；在建工程領(lǐng)用產(chǎn)成品應(yīng)按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入，選項(xiàng)8錯(cuò)誤；甲公司接受控股股東捐贈(zèng)的現(xiàn)金應(yīng)確認(rèn)資本公積，選項(xiàng)c錯(cuò)誤；用庫(kù)存商品抵債應(yīng)確認(rèn)按售價(jià)確認(rèn)收入，選項(xiàng)D正確；將庫(kù)存商品發(fā)放給職工應(yīng)確認(rèn)收人30萬(wàn)元，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

37.CD解析：在會(huì)計(jì)核算工作中堅(jiān)持謹(jǐn)慎性要求，要求企業(yè)在面臨不確定因素的情況下作出職業(yè)判斷時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持必要的謹(jǐn)慎，不高估資產(chǎn)或收益，也不低估負(fù)債或費(fèi)用。重要性要求與會(huì)計(jì)信息的成本效益直接相關(guān)。堅(jiān)持重要性原則，就能夠使提供會(huì)計(jì)信息的收益大于成本；反之，就會(huì)使提供會(huì)計(jì)信息的成本大于收益。重要性要求也需要會(huì)計(jì)人員作出職業(yè)判斷。

38.ABCE企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、投資策和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以下幾類：(1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；(2)持有至到期投資；(3)貨款和應(yīng)收款項(xiàng)；(4)可出售的金融資產(chǎn)。因此，ABCE均正確。

39.ABCD選項(xiàng)B，在合并報(bào)表中減少少數(shù)股東權(quán)益，即減少所有者權(quán)益，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出；選項(xiàng)D，在合并報(bào)表中增加少數(shù)股東權(quán)益，即增加所有者權(quán)益，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流人。

40.ABD選項(xiàng)C，同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積屬于資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，處置時(shí)不能轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)E，接受投資者投資時(shí)形成的資本公積，屬于投資者投入資本，產(chǎn)生的資本公積屬于資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，處置時(shí)不能轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

41.BCD

42.BD采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量，因此選項(xiàng)A錯(cuò)誤；公允價(jià)值變動(dòng)的金額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，選項(xiàng)D正確。

43.AC選項(xiàng)A表述正確，配股在計(jì)算每股收益時(shí)比較特殊，因?yàn)樗窍蛉楷F(xiàn)有股東以低于當(dāng)期股票市價(jià)的價(jià)格發(fā)行普通股，實(shí)際上可以理解為按市價(jià)發(fā)行股票和無(wú)對(duì)價(jià)送股的混合體，也就是說(shuō)，配股中包含的送股因素具有與股票股利相同的效果，導(dǎo)致發(fā)行在外普通股股數(shù)增加的同時(shí)，卻沒(méi)有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)資源流入，因此，計(jì)算基本每股收益時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮配股中的送股因素；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，企業(yè)向特定對(duì)象以低于當(dāng)前市價(jià)的價(jià)格發(fā)行股票的，不考慮送股因素，雖然它與配股具有相似的特征，即發(fā)行價(jià)格低于市價(jià)，但是后者屬于向非特定對(duì)象增發(fā)股票，而前者往往是企業(yè)處于某種戰(zhàn)略考慮或其他動(dòng)機(jī)向特定對(duì)象以較低的價(jià)格發(fā)行股票，或者特定對(duì)象認(rèn)購(gòu)股份以外還需以其他形式予以償還，因此，倘若綜合這些因素，向特定對(duì)象發(fā)行股票的行為可以視為不存在送股因素，視同發(fā)行新股處理；

選項(xiàng)C表述正確，企業(yè)派發(fā)股票股利、公積金轉(zhuǎn)增資本、拆股或并股等，發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的，應(yīng)當(dāng)以調(diào)整后的股數(shù)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，按照準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)以前年度損益進(jìn)行追溯調(diào)整或追溯重述的，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。

綜上，本題應(yīng)選AC。

44.ABDE對(duì)乙公司投資作為交易性金融資產(chǎn)，按照公允價(jià)值計(jì)量，20×8年度應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=2000×(7-8)=-2000(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確；對(duì)丙公司的持有至到期投資，20×8年度應(yīng)確認(rèn)投資收益=1000×6%=60(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確；對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證，作為交易性金融資產(chǎn)核算，20×8年度應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=100×0．6-100=-40(萬(wàn)元)，選項(xiàng)E正確；對(duì)戊公司的股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算，20×8年度應(yīng)確認(rèn)投資收益=(500-100)×25%=100(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確；對(duì)庚上市公司的投資，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，計(jì)入20×8年度資本公積的金額=1300-1200=100(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

45.BCD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B、C、D正確，對(duì)于資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅，可能對(duì)應(yīng)的科目有其他綜合收益、商譽(yù)、所得稅費(fèi)用等，不涉及對(duì)應(yīng)管理費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

46.N

47.N

48.N

49.（1）調(diào)整事項(xiàng)

借：遞延所得稅資產(chǎn)500×33%=165

貸：以前年度損益調(diào)整.t65

（2）調(diào)整事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整300÷5=6

貸：累計(jì)攤銷(xiāo)6

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅60×33%=19.8

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費(fèi)用19.8

（3）調(diào)整事項(xiàng)借：以前年度損益調(diào)整1265.6

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1350-1350÷4×(3/12)=1265.6

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅1265.62×33%=417.65

貸：以前年度損益調(diào)整417.65

（4）調(diào)整事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整20

貸：資本公積一其他資本公積20

借：資本公積一其他資本公積20×33%=6.6

貸：以前年度損益調(diào)整6.6

（5）調(diào)整事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整60

貸：壞賬準(zhǔn)備135×60%-21=60

借：遞延所得稅資產(chǎn)60×33%=19.8

貸：VA前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅19.8

（6）調(diào)整事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整100應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17

貸：應(yīng)收賬款117

借：庫(kù)存商品80

貸：以前年度損益調(diào)整80

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅10

貸：以前年度損益調(diào)整10

借：壞賬準(zhǔn)備117×5%=5.85

貸：以前年度損益調(diào)整5.85

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅3.11

貸：以前年度損益調(diào)整(100-80-10-117*5%e)×33%=3.11

借：以前年度損益調(diào)整1.74

貸：遞延所得稅資產(chǎn)(117×5%-117×5%o)×33%=1.74

（7）調(diào)整事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34

貸：應(yīng)收賬款234

借：庫(kù)存商品160

貸：以前年度損益調(diào)整160

借：壞賬準(zhǔn)備234×10%=23.4

貸：以前年度損益調(diào)整23.4

借：遞延所得稅資產(chǎn)（200-160-234~5%0）×33%=12.8l

貸：以前年度損益調(diào)整12.81

借：以前年度損益調(diào)整7.34

貸：遞延所得稅資產(chǎn)(234×10%-234~5%0)×33%=7.34

（8）調(diào)整事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整30

貸：其他應(yīng)付款一C公司30

借：預(yù)計(jì)負(fù)債一未決訴訟60

貸：其他應(yīng)付款一C公司57其他應(yīng)付款一×法院3

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅90~33%=29.7

貸：以前年度損益調(diào)整29.7

借：以前年度損益調(diào)整60×33%=19.8

貸：遞延所得稅資產(chǎn)19.8

借：其他應(yīng)付款一C公司87其他應(yīng)付款一×法院3

貸：銀行存款90

（9）判斷：屬于非調(diào)整事項(xiàng)。這一交易對(duì)AS企業(yè)來(lái)說(shuō)，屬于發(fā)生重大企業(yè)合并或處置子公司的業(yè)務(wù)，應(yīng)在其編制2004年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)披露這一非調(diào)整事項(xiàng)。

（10）按照2006年凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，屬于調(diào)整事項(xiàng)。

借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)810.78

貸：以前年度損益調(diào)整810.78

借：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積(56000-810.78)×10%=5518.92

貸：盈余公積5518.92

資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間由董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)制定利潤(rùn)分配方案中的股利（包括現(xiàn)金股利和股票股利），屬于2007年的業(yè)務(wù)，不作為2006年業(yè)務(wù)處理。

貸：銀行存款2

50.事項(xiàng)(1)屬于具有融資性質(zhì)的售后回購(gòu)情況下商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)問(wèn)題，A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：A公司于2012年7月1日向B公司銷(xiāo)售商品，同時(shí)約定銷(xiāo)售后l年內(nèi)以固定價(jià)格回購(gòu)。屬于以商品作抵押進(jìn)行融資，因此，A公司不應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)成本。

事項(xiàng)(2)屬于提供勞務(wù)收入的確認(rèn)問(wèn)題，A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：產(chǎn)品安裝任務(wù)開(kāi)始于2012年11月30日，至2012年12月31日尚未完工，屬于勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬于不同期間的勞務(wù)收入確認(rèn)問(wèn)題。至2012年12月31日，A公司預(yù)收款項(xiàng)24萬(wàn)元．實(shí)際發(fā)生成本20萬(wàn)元，估計(jì)至合同完工尚需發(fā)生成本l27)-元，因此，提供勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，完工進(jìn)度為62．5％[=20／(20+12)×100％]，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入25萬(wàn)元(=40×62．5％)，不應(yīng)僅按預(yù)收款確ix24萬(wàn)元的勞務(wù)收入。

事項(xiàng)(3)A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：A公司l2月1日向C公司銷(xiāo)售的商品，因商品質(zhì)量沒(méi)有達(dá)到合同規(guī)定的要求，雙方尚未就此達(dá)成一致意見(jiàn)，A公司也未就此采取補(bǔ)救措施。因此，A公司在該批商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未發(fā)生轉(zhuǎn)移，A公司的該批商品銷(xiāo)售不符合收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入。事項(xiàng)(4)A公司會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：2012年12月1日，A公司與D公司簽訂銷(xiāo)售合同，規(guī)定A公司向D公司銷(xiāo)售一條生產(chǎn)線并承擔(dān)安裝調(diào)試工作，且安裝調(diào)試工作是銷(xiāo)售合同的重要組成部分。至12月31日，A公司雖然向D公司派出安裝工作技術(shù)人員，但尚未完成安裝調(diào)試工作。因此。A公司向D公司銷(xiāo)售的生產(chǎn)線所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移，A公司向D公司銷(xiāo)售的生產(chǎn)線不符合收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入。

事項(xiàng)(5)A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：12月25日，A公司將大型設(shè)備交付給E公司并收到貨款，但是，A公司為生產(chǎn)該設(shè)備發(fā)生的成本因F企業(yè)相關(guān)的成本資料尚未收到而不能可靠地計(jì)量。因此，A公司向E公司銷(xiāo)售的大型設(shè)備不符合收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入。

事項(xiàng)(6)A公司的會(huì)計(jì)處理正確。

理由：A公司在銷(xiāo)售商品時(shí)，雖然商品已經(jīng)發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)，但是購(gòu)貨方發(fā)生資金困難并拖欠其他公司貨款，A公司收回銷(xiāo)售貨款存在很大的不確定性。因此，A公司在銷(xiāo)售商品時(shí)不能確認(rèn)銷(xiāo)售收入。

51.1997年：

所得稅費(fèi)用=200×30%=60萬(wàn)元

或者

項(xiàng)目19971998199920002001

會(huì)計(jì)折舊16.713.3106.73.3

稅法折舊1010101010

時(shí)間性差異6.73.30－3.3－6.7

所得稅費(fèi)用=（2006.7）×30%-6.7×30%=60萬(wàn)元

1998年：

所得稅費(fèi)用=（30010）×30%=93萬(wàn)元

或者：

所得稅費(fèi)用=（300103.3）×30%-3.3×30%=93萬(wàn)元

1999年：

調(diào)整遞延稅款余額

（6.7+3.3）×3%=0.3萬(wàn)元（借方）

240×40%（1－24%）×9%=11.37萬(wàn)元（貸方）

100×40%/（1－24%）×9%=4.74萬(wàn)元（借方）

應(yīng)交所得稅=（400－240×40%）4.74=308.74萬(wàn)元

所得稅費(fèi)用=308.74－0.311.37－3.79=316.02萬(wàn)元

2000年：

調(diào)整遞延稅款金額

3.3×33%=1.09萬(wàn)元（貸方）

200×40%/（1－24%）×9%=9.47萬(wàn)元（貸方）

80×40%/（1－24%）×9%=3.79萬(wàn)元（借方）

應(yīng)交所得稅=（340－200×40%）3.79=263.79萬(wàn)元

所得稅費(fèi)用=263.79+9.47－3.79=270.56萬(wàn)元

52.(1)甲公司的處理不正確。因?yàn)椴捎梅制谑湛罘绞戒N(xiāo)售商品具有融資性質(zhì)的，應(yīng)該按照現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)格或現(xiàn)值確認(rèn)收入，更正分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入85貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益8s借：未實(shí)現(xiàn)融資收益41．20貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用412n(2)甲公司的處理不正確。無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要追溯調(diào)整，更正分錄如下：借：管理費(fèi)用10盈余公積12利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)108貸：累計(jì)折舊1302011年2月份至12月份應(yīng)計(jì)提折舊金額=(900-900／36×13)／(5×12—13)×11=134．57(萬(wàn)元)，錯(cuò)誤處理下計(jì)提折舊金額為165萬(wàn)元，故更正分錄如下：借：累計(jì)折舊30．43貸：管理費(fèi)用30．43(3)甲公司的處理不正確。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在未分?jǐn)偼戤呍撡Y產(chǎn)就已經(jīng)報(bào)廢或出、售的，應(yīng)該將遞延收益一次性轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，更正分錄如下：借：遞延收益．90貸：營(yíng)業(yè)外收入9n(4)甲公司的處理不正確。該資本化金額為100萬(wàn)元，應(yīng)該計(jì)入研發(fā)支出——資本化支出，更正分錄如下：借：研發(fā)支出——資本化支出100貸：管理費(fèi)用100(5)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，本事項(xiàng)屬于收取手續(xù)費(fèi)方式的代銷(xiāo)行為，應(yīng)按照當(dāng)年銷(xiāo)售的部分確認(rèn)收入，更正分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120貸：應(yīng)收賬款120借；發(fā)出商品80貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80借：應(yīng)收賬款6貸：銷(xiāo)售費(fèi)用

6

53.事項(xiàng)（1）的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒(méi)有重大差異，不應(yīng)改變固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限。

正確做法：不應(yīng)改變固定資產(chǎn)使用年限，不應(yīng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

事項(xiàng)（2）的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：此項(xiàng)售后回購(gòu)業(yè)務(wù)按回購(gòu)日市場(chǎng)價(jià)格回購(gòu)，銷(xiāo)售日風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒(méi)有已轉(zhuǎn)移，屬于融資交易，所以不應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。

事項(xiàng)（3）會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：“研發(fā)支出一費(fèi)用化支出”歸集的支出屬于費(fèi)用化支出，不應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)。

正確做法：應(yīng)將“研發(fā)支出一費(fèi)用化支出”金額期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。

事項(xiàng)(4)會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：安裝調(diào)試構(gòu)成銷(xiāo)售合同的重要組成部分，至2012年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開(kāi)始，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入。

正確做法：將預(yù)收的款項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債，將庫(kù)存商品轉(zhuǎn)入發(fā)出商品。

事項(xiàng)(5)會(huì)計(jì)處理正確。

理由：產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移，符合收入確認(rèn)條件。

54.(1)2001年1月1日計(jì)算甲公司獲得的乙公司30%的股權(quán)的入賬價(jià)值=[6760+(16900-13520)]×10140/(10140+6760)+16=6100(萬(wàn)元)計(jì)算甲公司獲得的T公司10%的股權(quán)的入賬價(jià)值=[6760+(16900-13520)]×6760/(10140+6760)+4=4060(萬(wàn)元)編制甲公司以土地使用權(quán)和辦公樓換入乙公司和T公司股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理(1)2001年1月1日，計(jì)算甲公司獲得的乙公司30%的股權(quán)的入賬價(jià)值=[6760+(16900-13520)]×10140/(10140+6760)+16=6100(萬(wàn)元)計(jì)算甲公司獲得的T公司10%的股權(quán)的入賬價(jià)值=[6760+(16900-13520)]×6760/(10140+6760)+4=4060(萬(wàn)元)編制甲公司以土地使用權(quán)和辦