2022-2023年浙江省寧波市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)

2022-2023年浙江省寧波市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2011年10月8日，甲公司從二級市場上以1050萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元）購入乙公司的股權(quán)投資，另發(fā)生交易費用10萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011年12月31日，該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為1300萬元。假定不考慮其他因素，則2011年12月31日甲公司應(yīng)就該項交易性金融資產(chǎn)確認的公允價值變動損益為（）萬元。

A.300B.290C.250D.240

2.

3.

第

13

題

甲為合伙企業(yè)的合伙人，乙為甲個人債務(wù)的債權(quán)人，當甲的個人財產(chǎn)不足以清償乙的債務(wù)時，根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，乙可以行使的權(quán)利是（）。

4.甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C、D四個部件組成。建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本7320萬元，人工成本1200萬元，資本化的借款費用1920萬元，安裝費用1140萬元，為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費600萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費360萬元，員工培訓(xùn)費120元。20×5年1月，該設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各部件在達到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為3360萬元、2880萬元、4800萬元、2160萬元，各部件的預(yù)計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計提的折舊額是()。

A.744.33萬元

B.825.55萬元

C.900.60萬元

D.1149.50萬元

5.

第6題A公司2011年8月收到法院通知被某單位提起訴訟，要求A公司賠償違約造成的經(jīng)濟損失130萬元，至本年末，法院尚未做出判決。A公司對于此項訴訟，預(yù)計有51%的可能性敗訴，如果敗訴需支付對方賠償90至120萬元，并支付訴訟費用5萬元。A公司2011年12月31日需要作的處理是（）。

A.不能確認負債，作為或有負債在報表附注中披露

B.確認預(yù)計負債110萬元，同時在報表附注中披露有關(guān)信息

C.確認預(yù)計負債105萬元，同時在報表附注中披露有關(guān)信息

D.不能確認負債，也不需要在報表附注中披鰩

6.下列有關(guān)會計主體的表述不正確的是()。

A.企業(yè)的經(jīng)濟活動應(yīng)與投資者的經(jīng)濟活動相區(qū)分

B.會計主體可以是獨立的法人，也可以是非法人

C.會計主體可以是盈利組織，也可以是非盈利組織

D.會計主體必須要有獨立的資金，并獨立編制財務(wù)報告對外報送

7.DUIA公司擁有HAPPY公司30％的股份，以權(quán)益法核算，2016年年初,該項長期股權(quán)投資賬面余額為1000萬元，2016年HAPPY公司盈利600萬元，其他相關(guān)資料如下：根據(jù)測算，該項長期股權(quán)投資市場公允價值為1200萬元，處置費用為200萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1100萬元，則2016年年末該公司對長期股權(quán)投資應(yīng)計提的減值準備金額為（）萬元A.0B.20C.80D.180

8.甲公司于2012年1月1日向8銀行借款1000000元，為期3年，每年年末償還利息，到期日償還本金。借款合同年利率為3％，實際年利率為4％，為取得借款發(fā)生手續(xù)費30990元，2012年末甲公司報表中“長期借款”項目的金額為（）元。A.1007770.4B.1072229.6C.977770.4D.972253

9.甲公司和黃河公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％、消費稅稅率10％，采用實際成本法核算原材料。2013年12月委托黃河公司加工應(yīng)稅消費品一批，收回后直接對外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為100000元，支付的加工費為35000元(不含增值稅)，黃河公司代收代繳的消費稅為15000元，該批應(yīng)稅消費品已經(jīng)加工完成并驗收入庫。則甲公司將委托加工消費品收回時，其入賬成本為()元。

A.135000B.150000C.152000D.155900

10.實行國庫集中支付后，對于由財政直接支付的支出，事業(yè)單位在借記“事業(yè)支出”等科目的同時，應(yīng)貸記()科目。

A.零余額賬戶用款額度B.銀行存款C.財政補助收入D.上級補助收入

11.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2021年5月3日購入用于建造生產(chǎn)線的工程物資一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，發(fā)生運費取得增值稅專用發(fā)票上注明的運費12萬元，增值稅稅額1.08萬元。工程物資全部被工程領(lǐng)用，工程建設(shè)期間發(fā)生安裝人員薪酬13．5萬元，領(lǐng)用外購原材料一批，該批原材料的成本為22萬元，市場售價為27．5萬元。10月28日該生產(chǎn)線調(diào)試成功，達到預(yù)定可使用狀態(tài)，則該生產(chǎn)線的入賬金額為（）萬元。

A.553B.547．5C.551．9D.553．1

12.

第

6

題

甲公司于2007年1月1日從證券市場購入乙公司發(fā)行在外的股票30000股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價款10元，另支付相關(guān)費用6000元。2007年12月31日，這部分股票的公允價值為320000元，甲公司2007年12月31日計入公允價值變動損益科目的金額為（）元。

A.OB.收益14000C.收益5000D.損失1O000

13.下列各項業(yè)務(wù)中，最終能引起企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的業(yè)務(wù)是（）

A.支付現(xiàn)金股利B.向銀行借入款項存入銀行存款賬戶C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.接受資產(chǎn)捐贈

14.

15.研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當期發(fā)生的研究開發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負債表日確認為()。

A.銷售費用B.管理費用C.研發(fā)支出D.無形資產(chǎn)

16.乙公司是一家煤礦企業(yè)，按照國家規(guī)定依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標準為每噸8元。2010年6月1日，乙公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”科目余額為1400萬元。2010年6月份按照原煤實際產(chǎn)量計提安全生產(chǎn)費60萬元，以銀行存款支付安全生產(chǎn)檢查費6萬元，同時6月份購入一批需要安裝的用于改造和完善抽采等的安全防護設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，立即投入安裝。安裝過程中支付安裝人員薪酬2萬元、其他支出1萬元，2010年6月30日安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司2010年6月末“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的科目余額為（）萬元。

A.1454B.749C.854D.851

17.下列金融資產(chǎn)中，一般應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算的是（）。

A.企業(yè)在股權(quán)分置改革中持有甲公司30％的股權(quán)

B.企業(yè)購入有意圖和能力持有至到期的公司債券

C.企業(yè)從二級市場購入準備隨時出售套利的股票

D.企業(yè)購入有公開報價但不準備隨時變現(xiàn)的上市公司5％的流通股票

18.某股份有限公司于2012年6月2日以每股19.5元的價格將一項可供出售金融資產(chǎn)全部出售，支付手續(xù)費12萬元。該項金融資產(chǎn)系該公司于2011年購人的某公司股票20萬股，購入時每股公允價值為17元，支付交易費用2.8萬元。2011年末賬面價值為408萬元，包括成本342.8萬元和公允價值變動65.2萬元。不考慮其他因素，則該業(yè)務(wù)對2012年度損益的影響金額為（）萬元。

A.35.2B.67.2C.30D.65.2

19.下列關(guān)于債務(wù)重組會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價值大于相關(guān)股份公允價值的差額計入營業(yè)外收入

B.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價值大于相關(guān)股權(quán)公允價值的差額計人營業(yè)外支出

C.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額計入營業(yè)外支出

D.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額計人其他業(yè)務(wù)收入

20.甲企業(yè)以融資租賃方式租人一臺A設(shè)備，該設(shè)備的公允價值為2000萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為1900萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為5萬元，甲企業(yè)支付途中運雜費和保險費合計6萬元。甲企業(yè)該項融資租入A設(shè)備的入賬價值為()萬元。A.A.1911B.1905C.1900D.1906二、多選題(20題)21.甲上市公司在2014年8月28日（2013年的報表已經(jīng)報出）發(fā)現(xiàn)的下列差錯中，應(yīng)調(diào)整2014年度期初留存收益的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)2013年少計管理費用450萬元

B.發(fā)現(xiàn)對乙公司持股比例為30％的投資誤用了成本法核算，2013年少確認投資收益300萬元

C.發(fā)現(xiàn)2014年2月份少計財務(wù)費用50萬元

D.發(fā)現(xiàn)2012年度漏記了一項管理用固定資產(chǎn)的折舊50萬元

22.甲公司應(yīng)收乙公司貨款80萬元到期無法收回，尚未計提減值準備。經(jīng)過雙方協(xié)商，甲公司同意豁免債務(wù)20萬元，剩余債務(wù)以一項投資性房地產(chǎn)和乙公司的股份抵償。當日乙公司投資性房地產(chǎn)的公允價值是20萬元，乙公司該部分股份的公允價值為40萬元(面值l3萬元)，甲公司將收到的房地產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)核算。則下列會計處理中，正確的有（）。

A.甲公司的債務(wù)重組損失為20萬元

B.甲公司應(yīng)確認投資性房地產(chǎn)20萬元

C.乙公司應(yīng)確認營業(yè)外收入27萬元

D.乙公司應(yīng)確認資本公積27萬元

23.下列各項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）

A.長期股權(quán)投資B.銀行本票存款C.可供出售權(quán)益工具投資D.預(yù)付賬款

24.第

16

題

下列說法中正確的有（）。

A.待執(zhí)行合同不屬于或有事項，但待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，應(yīng)當作為或有事項

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負債確認條件的，應(yīng)當確認為預(yù)計負債

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，若有標的資產(chǎn)，應(yīng)對標的資產(chǎn)計提減值準備

D.企業(yè)不應(yīng)就未來經(jīng)營虧損確認為負債

25.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換說法正確的有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)

B.如果換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量，就應(yīng)當以其公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)的稅費作為換入資產(chǎn)的成本

C.只要該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，就應(yīng)當以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本

D.如果換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量、時間和風(fēng)險有顯著不同，就可以認定其具有商業(yè)實質(zhì)(不考慮關(guān)聯(lián)方影響)

26.

第

33

題

從主體角度，可以把法律行為分為（）。

27.關(guān)于政府補助的計量，敘述正確的有（）。

A.政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當按照收到或應(yīng)收的金額計量

B.與收益相關(guān)的政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，只有存在確鑿證據(jù)表明該項補助是按照固定的定額標準撥付的，才可以在這項補助成為應(yīng)收款時予以確認并按照應(yīng)收的金額計量

C.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當按照公允價值計量

D.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量

28.下列各項中，屬于符合借款費用開始資本化時點條件中“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的有()。

A.企業(yè)已支付工程款B.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程C.企業(yè)簽發(fā)帶息商業(yè)匯票用于支付工程款D.企業(yè)支付工程人員薪酬

29.五環(huán)公司于2015年11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求五環(huán)公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?000萬元，另支付逾期借款罰息200萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。對于此項訴訟，五環(huán)公司預(yù)計除需償還到期借款本息外，有60%的可能性還需支付逾期借款罰息在180萬元至200萬元之間（該區(qū)間各金額發(fā)生的可能性相同），并支付訴訟費用5萬元。五環(huán)公司下列會計處理中正確的有（）

A.確認預(yù)計負債195萬元B.確認預(yù)計負債5395萬元C.確認營業(yè)外支出5390萬元D.確認管理費用5萬元

30.下列有關(guān)政府補助的會計處理中，說法正確的有（）

A.已確認的政府補助需要返還的存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益

B.已確認與資產(chǎn)有關(guān)的政府補助，相關(guān)資產(chǎn)提前出售的，應(yīng)將尚未分攤的遞延收益轉(zhuǎn)入其他收益

C.企業(yè)收到的政府補助屬于籌資活動現(xiàn)金流量

D.用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的政府補助，盡管企業(yè)尚未收到補助資金，但若確認符合了相關(guān)政策可以獲得收款權(quán)時，企業(yè)可以照應(yīng)收的金額予以確認

31.

第

19

題

下列項目中，構(gòu)成固定資產(chǎn)人賬價值的有（）。

A.購買設(shè)備發(fā)生的運雜費

B.接受投資者投入固定資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費

C.以非貨幣性資產(chǎn)交換換入設(shè)備時支付的補價

D.施工過程中盤虧工程物資的凈損失

32.下列各項中，屬于在履行現(xiàn)時義務(wù)清償負債時，導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的形式的有（）

A.用現(xiàn)金償還B.以提供勞務(wù)形式償還C.部分轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、部分提供勞務(wù)形式償還D.以實物資產(chǎn)形式償還

33.對于符合負債確認條件的或有事項預(yù)計的損失，可以計入的會計科目有()。

A.待攤費用B.營業(yè)費用C.管理費用D.營業(yè)外支出

34.

第

17

題

“材料成本差異”科目貸方核算的內(nèi)容有（）。

A.入庫材料成本超支差異B.入庫材料成本節(jié)約差異C.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負擔的超支差異D.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負擔的節(jié)約差異

35.企業(yè)因?qū)ν馓峁Ｊ马椏赡墚a(chǎn)生的負債，在擔保涉及訴訟的情況下，下列說法中錯誤的有（）

A.因為法院尚未判決，企業(yè)沒有必要確認為預(yù)計負債出售或終止企業(yè)的部分經(jīng)營業(yè)務(wù)

B.雖然法院尚未判決，但企業(yè)估計敗訴的可能性為50％，則應(yīng)確認相應(yīng)的預(yù)計負債

C.雖然法院尚未判決，但企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，且損失金額能夠合理估計的，則應(yīng)確認相應(yīng)的預(yù)計負債

D.雖然企業(yè)一審已被判決敗訴，但正在上訴，不應(yīng)確認為預(yù)計負債

36.關(guān)于帶薪缺勤，下列說法中正確的有（）

A.企業(yè)應(yīng)當在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

B.帶薪缺勤分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤

C.企業(yè)應(yīng)當在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計量

D.企業(yè)應(yīng)當在職工提供服務(wù)的期間確認與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

37.資產(chǎn)負債表日后事項在對報告期間的財務(wù)報表進行調(diào)整時，可以調(diào)整的項目包括（）

A.所有者權(quán)益項目B.貨幣資金項目C.資產(chǎn)減值損失項目D.營業(yè)外支出項目

38.下列各項中，應(yīng)當包括在最低租賃付款額中的有()。

A.履約成本B.或有租金C.租賃期內(nèi)承租人每期應(yīng)支付的租金D.與承租人有關(guān)的第三方擔保的資產(chǎn)余值

39.下列關(guān)于股份支付可行權(quán)條件修改的表述中，正確的有（）。

A.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的增加相應(yīng)地確認取得服務(wù)的增加

B.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價值相應(yīng)地確認為取得服務(wù)的增加

C.如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的減少相應(yīng)地確認取得服務(wù)的減少

D.如果在等待期內(nèi)取消或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具，企業(yè)應(yīng)立即確認原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認的金額

40.下列各項中，不應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)支出的有()。A.A.領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本

B.領(lǐng)用的用于出租的新包裝物成本

C.隨同商品出售單獨計價的包裝物成本

D.隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本

三、判斷題(20題)41.

第

30

題

為了簡化核算，企業(yè)無形資產(chǎn)的攤銷方法可以不反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，直接按直線法攤銷。（）

42.所得稅會計是針對會計與稅收規(guī)定之間的差異，在所得稅會計核算中的具體體現(xiàn)。（）

A.是B.否

43.

第

40

題

判斷某一財產(chǎn)物資是否成為企業(yè)的資產(chǎn)，其所有權(quán)不一定非要屬于企業(yè)所有，比如受托加工物資。（）

A.是B.否

44.交易性金融資產(chǎn)期末按公允價值計量，期末不能計提減值準備；可供出售金融資產(chǎn)期末也按公允價值計量，因此期末也不能計提減值準備。()

A.是B.否

45.以利潤總額為基礎(chǔ)計算應(yīng)納稅所得額時，所有新增的應(yīng)納稅暫時性差異都應(yīng)作納稅調(diào)減（）

A.是B.否

46.商譽發(fā)生減值后，在相關(guān)資產(chǎn)或資產(chǎn)組的持有期間是可以轉(zhuǎn)回的。（）

A.是B.否

47.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計算基礎(chǔ)。()

A.是B.否

48.

第

28

題

非同一控制下的控股合并中，購買方付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額，應(yīng)計入當期損益。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)，雖然采用不同于企業(yè)的記賬本位幣，也不屬于境外經(jīng)營。（）

A.是B.否

51.企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本時，應(yīng)當終止確認被替換部分的賬面價值，并將被替換部分的變價收入與其賬面價值的差額計入當期損益。（）

52.

第

27

題

利潤是企業(yè)在日常活動中取得的經(jīng)營成果，不應(yīng)包括企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。（）

A.是B.否

53.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償全部債務(wù)的債務(wù)重組中，非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債務(wù)賬面價值的差額屬于債務(wù)人的債務(wù)重組利得。()

A.是B.否

54.交易性金融資產(chǎn)，資產(chǎn)負債表日應(yīng)按公允價值進行計量，公允價值與賬面價值的差額應(yīng)計入投資收益。（）

A.是B.否

55.企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務(wù)，回購價格高于原售價的，按照租賃準則進行會計處理。（）

A.是B.否

56.或有負債，僅指過去的交易或事項形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。（）

A.是B.否

57.

第

36

題

當子公司的所有者權(quán)益為負數(shù)時，母公司對其子公司的權(quán)益性資本投資數(shù)額為零。在這種情況下，不應(yīng)當將這一子公司納入合并范圍。（）

A.是B.否

58.企業(yè)對初次發(fā)生的不重要的交易或事項采用新的會計政策，屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

59.固定資產(chǎn)存在棄置費用的，應(yīng)當按照棄置費用的現(xiàn)值計入相關(guān)固定資產(chǎn)成本。（）

A.是B.否

60.源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利取得的無形資產(chǎn)，其使用壽命通常不應(yīng)超過合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.編制單位：20×7年度單位：萬元

項目本期金額一、營業(yè)收入80000減：營業(yè)成本50000營業(yè)稅金及附加100銷售費用200管理費用500財務(wù)費用20資產(chǎn)減值損失600加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）20投資收益（損失以“—”號填列）lOO其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益60二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）28700加：營業(yè)外收入300減：營業(yè)外支出200其中：非流動資產(chǎn)處置損失100三、利潤總額（虧損總額“—”號填列）28800

20×8年1月1日至4月30日發(fā)現(xiàn)的與上述“利潤表”相關(guān)的部分交易或事項及其會計處理如下：

（1）甲公司自20×7年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機器設(shè)備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對此項變更采用未來適用法，對上述變更，甲公司無法做出合理解釋，但指出該項變更已經(jīng)董事會表決通過，并已在相關(guān)媒體進行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計沒有重大差異。該設(shè)備原價為1200萬元，采用年限平均法計提折舊，無殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊300萬元，未計提減值準備。該設(shè)備當年生產(chǎn)的產(chǎn)品80%已對外銷售，20%形成存貨（假定均為庫存商品），待下年全部對外銷售。

（2）甲公司20×7年12月30日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從20×8年起，分5年分期收款，每年1000萬元，于每年年末收取，合計5000萬元，成本為3000萬元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價值為4000萬元。甲公司在20×7年未確認收入，甲公司的會計處理如下：

借：分期收款發(fā)出商品3000

貸：庫存商品3000

（3）20×7年2月，甲公司著手研究開發(fā)一項新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費、材料費、工資和福利費等共計100萬元。20×7年6月，該技術(shù)研制成功，甲公司向國家有關(guān)部門申請專利并于20×7年7月1日獲得批準。甲公司在申請專利過程中發(fā)生的注冊費、聘請律師費等共計20萬元。甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的100萬元費用計入研發(fā)支出（取得專利權(quán)前未攤銷），并于20×7年7月1日與申請專利過程中發(fā)生的相關(guān)費用20萬元一并轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)（專利權(quán)）的入賬價值。該專利權(quán)按直線法攤銷。經(jīng)審核，上述100萬元研發(fā)支出中，20萬元屬于研究階段支出，80萬元屬于符合無形資產(chǎn)確認條件的開發(fā)階段支出。該專利權(quán)自可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認時止為5年。

（4）甲公司20×7年售給C企業(yè)一臺設(shè)備，銷售價款30萬元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，c企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為20×8年2月1日。由于C企業(yè)車間內(nèi)放置該項新設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，機床待20×8年1月20日再予提貨。該機床的實際成本為16萬元。甲公司20×7年確認了30萬元的收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本16萬元。

（5）甲公司20≥<7年1月1日開始對所屬的一棟行政辦公樓進行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費用共計180萬元。裝修工程于20×7年6月20日完成并投入使用，預(yù)計下次裝修的時間在7年后。裝修后，該行政辦公樓可能流人企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，該行政辦公樓的預(yù)計尚可使用年限為6年，預(yù)計可收回金額為200萬元。東方公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊（不考慮凈殘值）。甲公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時計入“在建工程”科目并于投入使用時轉(zhuǎn)入管理費用。

（6）20×7年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價格為l000萬元（不含增值稅額）；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負責(zé)；合同簽訂日，丙公司預(yù)付了全部貨款。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。20×7年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運抵丙公司，該批產(chǎn)品的實際成本為800萬元。至20×7年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，甲公司在20×7年確認了銷售收入1000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元。假定按稅法規(guī)定此項業(yè)務(wù)甲公司20×7年應(yīng)確認銷售收入l000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元。

（7）甲公司20×7年按合同規(guī)定確認了對B公司銷售收入共計500萬元（不含稅，增值稅稅率為17%）。相關(guān)會計記錄顯示，銷售給B公司的產(chǎn)品系按其要求定制，成本為400萬元，B公司監(jiān)督該產(chǎn)品生產(chǎn)完工后，支付了300萬元款項，但該產(chǎn)品尚存放于甲公司，甲公司已開具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。

（8）甲公司20×7年12月31日對一臺設(shè)備計提減值準備，該設(shè)備的賬面價值為1500萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1200萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1000萬元。

20×7年12月31日，甲公司將該設(shè)備的可收回金額預(yù)計為1000萬元并確認資產(chǎn)減值損失500萬元。

假定：

（1）不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費；

（2）各項交易或事項均具有重大影響。

要求：

（1）判斷甲公司上述8個交易或事項的會計處理足否正確，并說明理由。

（2）對甲公司上述8個交易或事項的會計處理不正確的進行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目）。

（3）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄

（4）根據(jù)上述調(diào)整，重新計算20×7年度“利潤表”相關(guān)項目的金額。

62.

63.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％。甲公司有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：(1)甲公司于2013年12月1日向乙公司銷售一套A設(shè)備，合同規(guī)定采用分期收款方式銷售該設(shè)備，合同總價款為6000萬元(含安裝費)，該價款分3年于每年年末等額收取。A設(shè)備現(xiàn)銷總價格為5000萬元(含安裝費)。當Et商品已發(fā)出，產(chǎn)品成本為5100萬元。(2)12月10日，向丙公司銷售商品(為消費品)一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為600萬元，增值稅稅率為17％，消費稅稅率為10％。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交丙公司，款項尚未收取。為及時收回貨款，給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2／10，1／20，N／30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。該批商品的實際成本為400萬元。(3)12月19日，收到丙公司本月購買消費品支付的貨款，并存入銀行。(4)12月20日，與丁公司簽訂協(xié)議，采用收取手續(xù)費方式委托其代銷商品一批。該批商品的協(xié)議價為400萬元(不含增值稅額)，實際成本為320萬元，丁公司按銷售額的10％收取手續(xù)費。商品已運往丁公司。12月31日，收到丁公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的75％，款項尚未收到。(5)10月20日，與戊公司簽訂一項發(fā)電機設(shè)計合同，合同總價款為320萬元。自11月1日起開始該設(shè)備的設(shè)計工作，至12月31日已完成設(shè)計工作量的200／／，發(fā)生設(shè)計費用40萬元；按當時的進度估計，2014年4月30日將全部完工，預(yù)計將再發(fā)生費用80萬元。戊公司按合同已于2013年12月10日一次性支付全部設(shè)計費用320萬元。甲公司在2013年將收到的320萬元全部確認為收入。(6)甲公司12月3日與庚公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向庚公司銷售×產(chǎn)品400件，單位售價650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17％；庚公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，庚公司收到×產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨?！廉a(chǎn)品單位成本為500元。甲公司于12月10日發(fā)出×產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計×產(chǎn)品的退貨率為30％。至12月31日止，上述已銷售的×產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司確認的因銷售×產(chǎn)品對2013年度利潤總額的影響金額為0元。要求：(1)編制事項①到事項④的會計分錄；(2)說明事項⑤和事項⑥的會計處理是否正確，如不正確，說明正確處理和理由。(答案(1)中的金額以萬元為單位)

64.（3）對資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項編制會計分錄，并指出需調(diào)整報告年度會計報表年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的項目。

65.北方股份有限公司(以下簡稱北方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%(假定凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，適用的增值稅稅率均為17%)。2012年和2013年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)2012年1月1日，北方公司應(yīng)收南方公司貨款余額為1500萬元，已計提壞賬準備100萬元。2012年2月10日，北方公司與南方公司達成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。2012年3月2日，南方公司將材料運抵北方公司，同日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1000萬元，發(fā)票上注明的增值稅稅額為170萬元。(2)北方公司收到的上述材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。6月30目，假設(shè)利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價總額由1450萬元下降到1220萬元，但將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入270萬元，估計銷售費用及相關(guān)稅金為10萬元。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為900萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為5萬元。(3)2012年8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款600萬元不能如期歸還，遂與東方公司達成債務(wù)重組協(xié)議：①用銀行存款歸還欠款100萬元；②用所持某上市公司股票100萬股歸還欠款，股票在債務(wù)重組日的市價為400萬元，該股票作為可供出售金融資產(chǎn)，其賬面余額為340萬元(取得時成本為300萬元，公允價值變動40萬元)。假設(shè)在債務(wù)重組中沒有發(fā)生相關(guān)稅費。當日辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)費，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。(4)2012年12月31日，因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)從南方公司取得的材料已發(fā)出60%用于A產(chǎn)品生產(chǎn)(尚未完工)，結(jié)存40%。北方公司生產(chǎn)領(lǐng)用材料時，按材料賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn)，結(jié)存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為410萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為2萬元。(5)2013年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南力‘公司的一項專利權(quán)進行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日，原材料的公允價值為410萬元，增值稅稅額為69.7萬元，南方公司專利權(quán)的公允價值為479.7萬元。要求：(1)確定北方公司與南方公司的債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會計分錄。(2)判斷2012年6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計提減值準備的會計分錄。(3)編制北方公司與東方公司債務(wù)重組的會計分錄。(4)編制北方公司2012年12月31日計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準備的會計分錄。(5)編制2013年3月20日北方公司資產(chǎn)置換的會計分錄。

參考答案

1.A2011年12月31日甲公司應(yīng)就該項交易性金融資產(chǎn)確認的公允價值變動損益=1300-（1050-50）=300（萬元）。

2.A

3.B本題考核合伙人債務(wù)的清償規(guī)定。根據(jù)《合伙企業(yè)法》規(guī)定，合伙人發(fā)生與合伙企業(yè)無關(guān)的債務(wù)，相關(guān)債權(quán)人不得以其債權(quán)抵銷其對合伙企業(yè)的債務(wù)，也不得代位行使合伙人在合伙企業(yè)中的權(quán)利。

4.B對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，同時各組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益。因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨確認為單項固定資產(chǎn)。A部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×3360=3192(萬元)B部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×2880=2736(萬元)C部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×4800=4560(萬元)D部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×2160=2052(萬元)甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計提的折舊額=3192÷10×11/12+2736÷15×11/12+4560÷20×11/12+2052÷12×11/12=825.55(萬元)。

5.BA公司的訴訟賠款滿足預(yù)計負債的三個確認條件，即：①現(xiàn)時義務(wù)；②很可能發(fā)生經(jīng)濟利益的流出；③金額能可靠計量。預(yù)計負債額=(90+120)/2+5=110(萬元)。預(yù)計負債不僅要進行賬務(wù)處理，還應(yīng)在報表附注披露。

6.D會計主體即會計信息所反映的特定單位會計主體界定了會計工作的范圍，將本企業(yè)的經(jīng)濟活動與其他企業(yè)、投資者的經(jīng)濟活動相分。故選項A正確。會計主體不同于法律主體。一般來講，法律主體必然是一個會計主體，但會計主體不一定是法律主體。現(xiàn)實生活中，行政事業(yè)單位、企業(yè)、企業(yè)的分支機構(gòu)以及由若干家企業(yè)通過控股關(guān)系組成的集團公司均可作為一個會計主體。故選項BC的表述正確。選項D，如獨立核算的銷售部門等，可以作為會計主體，但不獨立對外，無須對外報送獨立的財務(wù)報告。

7.C資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當估計其可收回金額，該項長期股權(quán)投資的公允價值減處置費用后的凈額＝1200－200＝1000（萬元）＜未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝1100（萬元），可回收金額＝1100（萬元），2016年年末長期股權(quán)投資的賬面價值＝1000＋600×30％＝1180（萬元）＞可收回金額1100（萬元），所以應(yīng)計提減值準備1180－1100＝80（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

8.C2012年末甲公司資產(chǎn)負債表的“長期借款”項目金額=(1000000－30990)+(1000000－30990)×4％－1000000×3％=977770.4(元)。2012年初取得借款時：借：銀行存款969010長期借款－利息調(diào)整30990貸：長期借款－本金10000002012年末計提利息的分錄：借：財務(wù)費用38760.4貸：應(yīng)付利息30000長期借款－利息調(diào)整8760.4

9.B甲公司將委托加工消費品收回時，其入賬成本=100000+35000+15000=150000(元)。

10.C實行國庫集中支付后，對于由財政直接支付的支出，事業(yè)單位在借記“事業(yè)支出”等科目的同時，應(yīng)貸記“財政補助收入”科目，選項C正確。

11.B生產(chǎn)線的入賬金額=500+12+13．5+22=547．5(萬元)。

12.A可供出售金融資產(chǎn)期末的公允價值變動計人所有者權(quán)益(資本公積一其他資本公積)，不確認公允價值變動損益。

13.D選項A不符合題意，支付現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)付股利”，貸記“銀行存款”，資產(chǎn)和負債同時減少；

選項B不符合題意，向銀行借款存入銀行，借記“銀行存款”，貸記“短期（長期）借款”等，資產(chǎn)和負債同時增加；

選項C不符合題意，資本公積和實收資本（或股本）均屬于所有者權(quán)益類會計科目，兩者的轉(zhuǎn)化屬于企業(yè)所有者權(quán)益項目內(nèi)部發(fā)生等額增減，所有者權(quán)益總額不變；

選項D符合題意，接受捐贈業(yè)務(wù)屬于非日常活動，應(yīng)當增加企業(yè)的利得（營業(yè)外收入），同時增加銀行存款等，需要注意的是，“營業(yè)外收入”屬于損益類科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤，最終會引起所有者權(quán)益增加。

綜上，本題應(yīng)選D。

14.D

15.B無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)當在發(fā)生時費用化，計入管理費用。

16.D6月末“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的科目余額=1400+60-6-600-2-1=851（萬元）。

17.D【解析】選項A應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)；選項B應(yīng)作為持有至到期投資；選項C應(yīng)作為長期股權(quán)投資。

18.A該業(yè)務(wù)對2012年度損益的影響金額=(19.5×20－12－408)+65.2=35.2(萬元)。

19.D選項D，差額應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目。

20.A在租賃期開始日，承租人應(yīng)當將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費用作為租人資產(chǎn)的入賬價值。因此，融資租入A設(shè)備的入賬價值=1900+5+6=1911(萬元)。

21.ABD選項C屬于當期發(fā)現(xiàn)當期的會計差錯，直接調(diào)整當期的相關(guān)項目。

22.ABD將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)按用于抵債的自身股份面值確認股本或?qū)嵤召Y本，股份公允價值與面值的差額應(yīng)計入資本公積(股本溢價)。所以選項C不正確。

23.ACD貨幣性資產(chǎn)：指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等；

非貨幣性資產(chǎn)：指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，該類資產(chǎn)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益不固定或不可確定，包括存貨（如原材料、庫存商品等）、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、預(yù)付賬款等。

選項ACD，屬于非貨幣性資產(chǎn)；

選項B，銀行本票存款即其他貨幣資金，屬于貨幣性資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

本題易錯點在于：預(yù)付賬款。由于預(yù)付賬款通常收回的是所購買的貨物，不是收回貨幣，故屬于非貨幣性資產(chǎn)。注意與應(yīng)收賬款區(qū)分，應(yīng)收賬款正常情況下收回的是固定金額的貨幣，屬于貨幣性資產(chǎn)。

24.ABCD四個選項均正確。

25.AD非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足下列條件的，應(yīng)當以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益：(1)該項交換具有商業(yè)實質(zhì)；(2)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠的計量。但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的可以按換入資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定入賬價值。換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，視其具有商業(yè)實質(zhì)。

26.AB【解析】本題考核經(jīng)濟法主體行為的其他分類。從主體角度，可以把法律行為分為單方行為和非單方行為、自為行為和代理行為。

27.ABCD

28.ABCD上述選項均證明企業(yè)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生。

29.AD選項A處理正確，選項B處理錯誤，五環(huán)公司應(yīng)確認預(yù)計負債的金額＝（180＋200）÷2＋5＝195（萬元）；

選項C處理錯誤，應(yīng)確認營業(yè)外支出的金額＝（180＋200）÷2＝190（萬元）；

選項D處理正確，應(yīng)確認管理費用5萬元。

綜上，本題應(yīng)選AD。

本題要求選出“處理正確”的選項。

本題涉及分錄：（單位：萬元）

借：營業(yè)外支出190

管理費用5

貸：預(yù)計負債195

30.AD選項A說法正確，已確認的政府補助需要返還存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益；

選項B說法錯誤，已確認與資產(chǎn)有關(guān)的政府補助，相關(guān)資產(chǎn)提前出售的，應(yīng)將尚未分攤的遞延收益轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置損益；

選項C說法錯誤，收到的政府補助屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

選項D說法正確。

綜上，本題應(yīng)選AD。

資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或結(jié)束前被處置（出售、報廢等）時：

（1）按照正常的會計處理終止確認資產(chǎn)；

（2）尚未分攤的遞延收益一次性轉(zhuǎn)入當期資產(chǎn)處置損益，不再予以遞延：

借：遞延收益

貸：營業(yè)外收入

資產(chǎn)處置損益

31.ABCD選項B，接受投資者投入的固定資產(chǎn)所支付的相關(guān)稅費應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本；選項D，當工程物資發(fā)生盤盈、盤虧、報廢、毀損，若工程

項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本，工程已經(jīng)完工的，計入當期營業(yè)外收支項目。本題是在施工過程中發(fā)生的，則應(yīng)計入在建工程成本，構(gòu)成固定資產(chǎn)價值。

32.ABCD

33.BCD解析：在將或有事項確認為負債的同時，應(yīng)確認一項支出或費用。這項支出或費用在利潤表中不應(yīng)單列項目反映，而應(yīng)與其他費用或支出項目(如“營業(yè)費用”、“管理費用”、“營業(yè)外支出”等)合并反映。企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認負債時所確認的費用，在利潤表中，應(yīng)作為“營業(yè)費用”的組成部分予以反映；企業(yè)因?qū)ζ渌麊挝惶峁﹤鶆?wù)擔保確認負債時所確認的費用：應(yīng)作為“營業(yè)外支出”的組成部分予以反映。

34.BC入庫材料成本超支差異是在借方核算的，

本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料等的實際成本大于計劃成本的差異。貸方余額反映企業(yè)庫存材料等的實際成本小于計劃成本的差異。

【該題針對“外購存貨的初始計量”,“存貨的初始計量”知識點進行考核】

35.ABD尚未判決、已判決敗訴但決定繼續(xù)上訴，二審尚未判決的訴訟，屬于或有事項，在滿足負債確認條件（很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)、金額可靠計量）時，需要確認預(yù)計負債。選項AD說法錯誤，滿足負債確認條件時要確認預(yù)計負債；選項B說法錯誤，選項C說法正確，經(jīng)濟利益很可能流出與金額能夠可靠估計均滿足時，才能予以確認。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

36.ABC選項ABC說法正確，選項D說法錯誤，企業(yè)應(yīng)當在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

37.ACD選項ACD可以調(diào)整，選項B不調(diào)整，資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項如果涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表中的相關(guān)項目。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

38.CD解析：最低租賃付款額，指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項，加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔保的資產(chǎn)余值。但不包括或有租金和履約成本。

39.ABD解析：本題考核股份支付的可行權(quán)條件的修改。選項C，如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)當繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價值為基礎(chǔ)．確認取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價值的減少。

40.AD解析：領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本如采用一次攤銷方法應(yīng)計入營業(yè)費用，采用分次攤銷方法應(yīng)計入待攤費用；隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本應(yīng)計入營業(yè)費用。

41.0按新準則規(guī)定，企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)的攤銷方法應(yīng)當反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式。

42.Y

43.N產(chǎn)權(quán)不屬于企業(yè)但在企業(yè)賬上核算的特殊資產(chǎn)包括：融資租入固定資產(chǎn)和受托代銷商品，不包括受托加工物資。

44.N雖然可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價值計量，公允價值變動計入所有者權(quán)益，但其公允價值下降幅度較大或非暫時性下跌時應(yīng)將其視為減值，計提減值準備。

45.N不是所有新增的應(yīng)納稅暫時性差異都應(yīng)作納稅調(diào)減。例如其他權(quán)益工具投資公允價值變動產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，無須納稅調(diào)整。

46.N商譽一旦發(fā)生減值，在相關(guān)資產(chǎn)或資產(chǎn)組的持有期間是不能轉(zhuǎn)回的。

47.N企業(yè)持有的存貨數(shù)量若超出銷售合同約定的數(shù)量，則超出的部分存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以市場價格為基礎(chǔ)進行確定。

48.Y

49.N

50.N【解析】在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)，如果采用不同于企業(yè)的記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營。

51.1

52.N利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。其中，收入減去費用后的凈額反映的是企業(yè)日?；顒拥臉I(yè)績，直接計入當期利潤的利得和損失反映的是企業(yè)非日常活動的業(yè)績。

53.Y

54.N交易性金融資產(chǎn)，資產(chǎn)負債表日確認的公允價值變動應(yīng)計入公允價值變動損益。

55.N企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務(wù)，回購價格低于原售價的，按照租賃準則進行會計處理。

56.N或有負債，是指過去的交易或事項形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；或過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計量。

57.N持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負數(shù)的子公司仍應(yīng)納入合并范圍。

58.N企業(yè)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。

因此，本題表述錯誤。

59.Y企業(yè)應(yīng)當將棄置費用的現(xiàn)值計入相關(guān)固定資產(chǎn)的成本，同時確認相應(yīng)的預(yù)計負債。

60.Y

61.(1)判斷甲公司上述8個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。

事項(1)：不正確。理由是，固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計沒有重大差異，不應(yīng)改變固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限。

事項(2)：不正確。理由是，分期收款銷售應(yīng)在發(fā)出商品時按未來應(yīng)收貨款的現(xiàn)值(合同或協(xié)議價款的公允價值)確認收入。

事項(3)：不正確。理由是，研發(fā)費中的研究費用不應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本，應(yīng)計人當期管理費用。

事項(4)：正確。

事項(5)：不正確。理由是，若固定資產(chǎn)裝修后使流人企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，則應(yīng)將其計入固定資產(chǎn)成本。

事項(6)：不正確。理由是，至20×7年12月31日，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認收入。

事項(7)：正確。

事項(8)：不正確。理由是，可收回金額應(yīng)是公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者。

(2)對甲公司上述8個交易或事項的會計處理不正確的進行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目)。

事項(1)20×7年該設(shè)備實際計提折舊=(1200一300)÷(15—3)=75(萬元)

20×7年該設(shè)備應(yīng)計提折舊=1200÷12—100(萬元)

借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本20(25×80%)

庫存商品5(25×20%)

貸：累計折舊25

事項(2)：

借：長期應(yīng)收款5000

貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入4000

未實現(xiàn)融資收益1000

借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本3000

貸：分期收款發(fā)出商品3000

事項(3)：

分析：甲公司20×7年多確認無形資產(chǎn)20萬元，多攤銷無形資產(chǎn)=20÷5×6/12=2(萬元)。

借：以前年度損益調(diào)整管理費用20

貸：無形資產(chǎn)20

借：累計攤銷2

貸：以前年度損益調(diào)整——管理費用2

事項(5)：

分析：甲公司20×7年發(fā)生的裝修費用180萬元，未超過預(yù)計可收回金額200萬元，因此甲公司應(yīng)將發(fā)生的裝修費用全部計人“固定資產(chǎn)一固定資產(chǎn)裝修”明細科目。該固定資產(chǎn)20×7年應(yīng)計提折舊=180÷6×6/12=15(萬元)。

借：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修180

貸：以前年度損益調(diào)整——管理費用180

借：以前年度損益調(diào)整——管理費用15

貸：累計折舊15

事項(6)：

借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入1000

貸：預(yù)收賬款1000

借：發(fā)出商品800

貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本800

事項(8)：

借：固定資產(chǎn)減值準備200

貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失200

(3)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。

借：以前年度損益調(diào)整1127

貸：利潤分配——未分配利潤1127

(4)根據(jù)上述調(diào)整，重新計算20×7年度“利潤表”相關(guān)項目的金額。利潤表

編制單位：20×7年度單位：萬元項目本期金額調(diào)整后本期金額一、營業(yè)收入8000083000減：營業(yè)成本5000052220營業(yè)稅金及附加100100銷售費用200200管理費用500353財務(wù)費用2020資產(chǎn)減值損失600400加：公允價值變動收益(損失以“—”號填列)2020投資收