工程項目成本審計基本思路

工程項目成本費用審計方法為了加強工程項目的成本費用審計工作，規(guī)范工程項目經(jīng)營行為，堵塞漏洞，防范風(fēng)險、降低成本、使工程項目始終處于公司的可控狀態(tài)，要把項目出現(xiàn)的管理問題盡可能地消退于萌芽狀態(tài)，確保項目預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。依據(jù)公司有關(guān)管理規(guī)定，工程項目成本費用審計主要對勞務(wù)分包成本、人工費、材料費、機械運用費、其他干脆費、間接費等構(gòu)成成本費用六大要素的逐一審查，找出薄弱環(huán)節(jié)，提出對策和建議。勞務(wù)分包成本的審計（一）勞務(wù)分包合同的審計1、合同合法性的審計。審查勞務(wù)分包單位企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書、平安生產(chǎn)許可證、財務(wù)狀況資信證明、經(jīng)營業(yè)績證明等資料，確定勞務(wù)分包單位是否具備與分包工程內(nèi)容相適應(yīng)的資質(zhì)和實力；審查勞務(wù)分包單位供應(yīng)的公證文書，審核分包單位法人托付書的真實性，確定是否存在掛靠等違規(guī)現(xiàn)象；審核勞務(wù)分包合同的簽訂是否遵循了公允合理的原則，是否充分體現(xiàn)了合同雙方權(quán)利和義務(wù)的同等性。2、上場階段的審計。審查分包單位是否已經(jīng)簽訂分包合同，獲得分包單位上場設(shè)備、人員清單及資格證書，現(xiàn)場視察并審核實際到場設(shè)備、人員是否與合同約定相符，推斷其是否具備完成合同工程的履約實力；著重審查分包單位是否存在違規(guī)分包、層層轉(zhuǎn)包等行為；獲得分包單位授權(quán)托付書，審核現(xiàn)場負(fù)責(zé)人執(zhí)行合同、辦理具體事務(wù)的合法性、有效性。3、合同管理的審計。審核項目部是否建立了分包合同管理制度，對分包合同管理是否支配專人負(fù)責(zé)，是否建立合同管理臺賬并進行跟蹤管理；獲得分包合同文件，審核其組成是否完整，對于合同執(zhí)行過程中發(fā)生的狀況變更，是否剛好簽訂補充協(xié)議并進行登記，著重審查補充協(xié)議與原合同是否存在實質(zhì)性背離。4、合同格式的審計。簽訂合同是否運用集團公司或公司最新勞務(wù)施工合同范本，是否把招投標(biāo)文件和合同談判的相關(guān)內(nèi)容納入合同條款。除非圖紙未到的特別狀況，不允許簽訂只有單價而沒有工程量的勞務(wù)合同。圖紙未到的狀況下簽訂合同是否注明具體的施工段落、部位，圖紙到位后，是否立刻完善并上報公司。該范本格式是否在招標(biāo)文件中明確，并由投標(biāo)人在投標(biāo)文件中表明確認(rèn)該合同格式。合同范本中沒有臨時用工條款，如施工過程中臨時用工難免發(fā)生，是否在勞務(wù)合同中對用工條件、單價、審批手續(xù)做出規(guī)定。5、合同條款的審計。⑴、招標(biāo)文件中所包括的合同條件是簽訂勞務(wù)分包合同的基礎(chǔ)，勞務(wù)分包合同條款的訂立是否與招標(biāo)、投標(biāo)過程中形成的要約與承諾保持一樣。⑵、審核勞務(wù)分包工程范圍是否與其資質(zhì)和實力相適應(yīng)，合同工期、工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否符合業(yè)主合同的約定，⑶、審查工程量清單是否與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件相一樣，平安文明施工等措施項目的投入、驗收標(biāo)準(zhǔn)、程序及平安生產(chǎn)責(zé)任是否明確；⑷、審核是否約定了履約保函（保證金）的提交數(shù)額，合同簽訂前是否已經(jīng)足額收??；⑸、合同價款的計算是否精確，結(jié)算方式和支付程序的約定是否明確；⑹、審查是否約定工程材料供應(yīng)范圍、供應(yīng)方式、結(jié)算程序，是否約定材料預(yù)算價格及材料價差調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)及程序，是否約定分包工程材料節(jié)超的處理原則、方法及程序；⑺、審核是否約定風(fēng)險范圍和風(fēng)險費用的計算方法，超出風(fēng)險范圍時的綜合單價調(diào)整方法是否明確；⑻、審核各類工程變更價款的調(diào)整方法是否進行了約定，是否約定了工程量變更超過肯定幅度或清單項目特征描述不精確而引起的對綜合單價進行調(diào)整的程序和方法；⑼、重點審核隱藏工程、工程變更簽證程序及手續(xù)的約定是否明確，即應(yīng)明確在什么時點簽證、應(yīng)當(dāng)具備哪些手續(xù)、必需由哪些人簽認(rèn)才能作為結(jié)算的依據(jù)，對單張簽證的權(quán)力限制和對累積簽證價款的總量達到肯定限額的限制都應(yīng)予以明確；（10）、審核工程驗收程序的確定是否符合規(guī)范；違約、索賠及爭議處理的原則程序是否合法、合理。6、合同變更的審計。針對工程項目的實際狀況，如有增加約定或有與范本不符的內(nèi)容，是否制定了合同專用條款予以修正。不管采納集團還是公司范本格式，對以下內(nèi)容（但不限于）是否在合同中做明確約定：⑴、勞務(wù)單價所包含的內(nèi)容是否逐條或分項進行約定；⑵、計量支付條款是否明確按甲方認(rèn)可的乙方實際完成的工程量計量，所扣質(zhì)保金及其他保證金等其返還條件和返還時間是否有明確約定；⑶、是否有明確的質(zhì)量、工期和進度要求，質(zhì)量達不到要求，完不成月支配或階段目標(biāo)的是否有分割削減工程量直至解除合同的約定；⑷、物資的供應(yīng)與管理，是否約定甲供材料種類、數(shù)量及損耗比例，是否按月進行核算，是否對節(jié)超進行的獎懲措施等；⑸、計量款撥付后，是否有由甲方監(jiān)督發(fā)放民工工資，必要時是否有代為發(fā)放民工工資的條款。⑹、由于甲方緣由導(dǎo)致的長時間誤工的處理，是否有明確的誤工緣由界定、誤工的計算方法、補償標(biāo)準(zhǔn)和上報時限等內(nèi)容。⑺、投標(biāo)期間的投標(biāo)書、澄清、承諾等文件是否做為合同組成部分，并明確先后依次。7、合同單價確定的審計。簽訂合同是否是單價合同，單價確定以中標(biāo)人的投標(biāo)單價為準(zhǔn)，但該單價是否經(jīng)甲方澄清修正后的報價，并且有明確的是否進行價格調(diào)整的約定（勞務(wù)單價在整個合同執(zhí)行期間一般不做調(diào)整）。8、合同評審的審計⑴、合同額達到或超過5萬元的勞務(wù)合同（包括補充合同）簽署是否經(jīng)公司審核批準(zhǔn)，合同額不足5萬元的勞務(wù)合同是否經(jīng)指揮部負(fù)責(zé)審核批準(zhǔn)，月末是否匯總報公司合同成本部備案。⑵、合同額在50萬元以上的是否經(jīng)合同成本部審核確認(rèn)后報請公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，合同額超過5萬元、不足50萬元的是否經(jīng)合同成本部審核確認(rèn)后報公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批，經(jīng)公司審核認(rèn)可的擬簽署勞務(wù)合同是否加蓋公司“合同計價審核專用章”，項目是否簽字蓋章，全部施工隊是否先簽合同后進場，是否存在未簽合同先上場的狀況，。9、合同簽訂的審計。合同簽署人是否是項目經(jīng)理和勞務(wù)隊伍法人代表或其授權(quán)的代理人，并加蓋雙方公章和騎縫章。正本是否由項目部保存，副本是否報送公司備案。是否在進場后交納了5-10%的合同履約保證金，是否無勞務(wù)合同就進場施工及支付勞務(wù)費。10、合同交底的審計、合同簽訂后，是否由項目部合同部門牽頭組織各業(yè)務(wù)部門及相關(guān)人員進行合同交底、熟識各自相關(guān)條款。合同單價包含內(nèi)容、甲供材料種類、數(shù)量，是否應(yīng)列勞務(wù)隊成本等，是否剛好督促勞務(wù)隊進場，對口開展工作。合同成本部、財務(wù)部是否將原件存檔、其他部門需備案的留存復(fù)印件。11、勞務(wù)合同履行管理的審計⑴、項目部是否已代表公司行使合同權(quán)利，在對勞務(wù)隊的管理中，是否時刻以合同為依據(jù)，嚴(yán)格按合同規(guī)定履行各自的權(quán)利與義務(wù)，把合同作為約束、規(guī)范雙方行為的標(biāo)尺，是否強調(diào)了合同的法律性與肅穆性，把合同約定內(nèi)容運用到對勞務(wù)隊的各項管理工作之中去。⑵、合同履行過程中，項目部是否做好具體的勞務(wù)隊伍履約狀況記錄，包括勞務(wù)隊按約定應(yīng)進場的人員、機械數(shù)量、進場時間、影響工程進展的外界因素、停誤工、工程質(zhì)量、進度、平安狀況等等，隊伍進場和每季度是否進行了一次檢查，是否要求勞務(wù)隊伍簽認(rèn)，為索賠、反索賠、合同變更和合同解除工作供應(yīng)了第一手?jǐn)?shù)據(jù)。⑶、施工過程中的變更使原勞務(wù)合同所含內(nèi)容發(fā)生了變更，合同價款隨之增減的，是否由合同成本部剛好計算增減數(shù)量及金額，超過原勞務(wù)合同價款部分，是否剛好辦理補充合同的備案手續(xù)。未經(jīng)批準(zhǔn)項目部是否隨意簽訂變更合同實質(zhì)性內(nèi)容的補充合同，包括變更雙方的權(quán)利義務(wù)、合同單價、單價所包含的工作內(nèi)容、增加工程量和新的施工項目等。是否存在不辦理備案手續(xù)就隨意變更增加合同價款及支付勞務(wù)費的現(xiàn)象，是否在項目完工后發(fā)生了扯皮和經(jīng)濟糾紛問題。⑷、項目部對補充合同的簽定是否經(jīng)過了嚴(yán)格審查，是否按新簽訂合同程序組織評審、報批，報到公司的補充合同是否有必要的文字說明和相應(yīng)的證明材料。增加款項是否在補充合同手續(xù)完備后按工程狀況支付，并剛好納入勞務(wù)合同管理臺賬。經(jīng)辦人員是否符合合同的約定，簽字手續(xù)是否完備；（二）、勞務(wù)分包驗工計價及結(jié)算的審計1、勞務(wù)分包中間驗工計價的審計⑴、審查依據(jù)，公司審計部在審計驗工計價時，必需以公司批準(zhǔn)和備案的勞務(wù)合同及補充合同、管理臺賬為依據(jù)，審計包括工程數(shù)量、單價、變更、臨時用工簽認(rèn)等，對于有疑義的計價要求項目進一步供應(yīng)圖紙、臺賬等證明依據(jù)，如不能供應(yīng)，審計將依據(jù)現(xiàn)有資料審核確定。⑵、審查單價，計價中單價的套用是否與項目部簽訂的勞務(wù)分包合同中單價一樣，單價若有調(diào)整或修改其程序是否完善，有無重復(fù)計價的項目（即應(yīng)包含在項目綜合單價內(nèi)而不單獨賜予計量的部分）。⑶、審查工程數(shù)量，已完工程數(shù)量是否為合格工程且由相關(guān)審批人簽字認(rèn)可，大額變更工程項目是否已得到各級監(jiān)理、業(yè)主及設(shè)計院的審批并得到業(yè)主的計量支付，合同外工程是否會審會簽，各勞務(wù)分包隊計價的工程項目是否嚴(yán)格依據(jù)勞務(wù)分包合同規(guī)定計量，是否超業(yè)主計量水平，超計量緣由及其分析。⑷、審查計價款的支付：①審查中期計量支付及竣工結(jié)算款的支付是否依據(jù)合同規(guī)定進行辦理，業(yè)主與勞務(wù)分包隊已完項目的中期計量率狀況。②對業(yè)主計量與勞務(wù)分包隊計量是否做到四個同步：即計量時間同步、計量項目同步、支付內(nèi)容同步、質(zhì)量保證金的扣留與返還是否與業(yè)主在時間和比例上保持同步。③項目部是否對供應(yīng)的主要材料、周轉(zhuǎn)性材料和機械設(shè)備費用和罰款等進行了扣除。④依據(jù)已發(fā)生的勞務(wù)分包隊的計量金額與財務(wù)實際撥款總額比較，審查計量“四個同步”是否存在差異，是否存在擅自提高分包單價、隨意增加外包費用、違規(guī)確定驗工計價標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量以及超計價和超撥工程款現(xiàn)象。⑤是否按合同約定剛好、足額扣留保證金，是否存在支付了工程預(yù)付款，審核工程進度款的支付是否依據(jù)期間計量辦理，并履行相關(guān)的內(nèi)部限制審批手續(xù)。⑥審查勞務(wù)分包工程款撥付會計憑證，檢查中間計量單的簽發(fā)是否經(jīng)過相關(guān)部門會審會簽，勞務(wù)分包工程撥款是否依據(jù)公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，是否正確剛好入賬。⑦抽查勞務(wù)分包工程材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證，檢查領(lǐng)料單的簽發(fā)是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，材料發(fā)出匯總表是否經(jīng)過適當(dāng)人員復(fù)核，材料單位成本計價方法是否適當(dāng)，是否正確剛好入賬。⑧通過工程預(yù)算與財務(wù)數(shù)據(jù)的對比分析，采納雙因素分析方法，分析確定是否有由價格和數(shù)量引起的偏差幅度。⑸、項目部是否運用公司統(tǒng)一下發(fā)的計量支付表格，每月25日～27日，是否由勞務(wù)分包隊按規(guī)定格式將當(dāng)月完成的實物量填寫驗工計價申請表，如發(fā)生原勞務(wù)合同以外的變更增減是否分開填寫（要有按規(guī)定辦理的補充合同），申請表簽字后，是否報項目部支協(xié)作同部，是否存在超過規(guī)定日期上報的本月不予計價支付、轉(zhuǎn)入下月的現(xiàn)象。⑹、項目部分管領(lǐng)導(dǎo)或支協(xié)作同部在每月月底前，是否組織工程、安質(zhì)、物資、財務(wù)等有關(guān)人員，對各勞務(wù)隊當(dāng)月的完成狀況，按相應(yīng)的合同條款和有關(guān)規(guī)定進行審核、確認(rèn)，計算中間驗工計價金額和各項應(yīng)扣費用（合同單價中所包含的工作是否全部完成，沒有全完成的是否短暫相應(yīng)扣減），簽證齊全后是否上報項目經(jīng)理批準(zhǔn)。批準(zhǔn)后的驗工計價表是否剛好轉(zhuǎn)交財務(wù)部，作為付款依據(jù)。參與審核會簽的人員是否嚴(yán)格履行自己的職責(zé)，對審核內(nèi)容進行負(fù)責(zé)的評價并簽字。⑺、驗工計價是否存在以下狀況計量的，①是否有超出設(shè)計部分且未按規(guī)定辦理補充合同的工程量；②是否有施工過程缺少必要的檢查手續(xù)和未經(jīng)簽認(rèn)的；③是否有工程質(zhì)量不合格，已明確返工或返工后未閱歷收的；④是否有未按規(guī)定進行試驗檢測的或無試驗檢測報告，不能評定其質(zhì)量的；⑤是否有自行選購 原材料、成品、半成品及設(shè)備無出廠合格證或經(jīng)鑒定不合格的。⑻、對于施工過程中的臨時用工，合同中有約定的是否嚴(yán)格按合同約定辦理，并進行嚴(yán)格限制。運用臨時用工時，是否經(jīng)項目經(jīng)理同意，能以工程量計價的盡量以工程量計價，難以按工程量計價的，是否由調(diào)用人做好記錄，并經(jīng)現(xiàn)場經(jīng)理簽認(rèn)，用工結(jié)束后，在3日內(nèi)是否匯總報項目經(jīng)理批示，并于批示當(dāng)日交合同成本部門，是否存在過期賜予計價現(xiàn)象。合同成本部門是否在計價的同時區(qū)分臨時用工的性質(zhì)，正確歸集成本或扣除相應(yīng)義務(wù)人的費用。⑼、項目合同成本部是否將本月符合手續(xù)的驗工計價表剛好匯總，并將匯總表報給公司合同成本部，由公司合同成本部剛好計入管理臺賬。（10）、公司規(guī)定中間驗工計價是有效計價，后期或完工末次計價除對中間計價個別誤差進行修改調(diào)整外，是否存在推翻中間計價的做法。（11）、項目部任何人是否存在自行給勞務(wù)隊伍簽署任何文書以增加價款，包括明顯讓利的補貼、嘉獎和減免應(yīng)扣費用等現(xiàn)象。如有是否簽訂補充合同，累計調(diào)整合同額達到5萬元的，是否按要求報公司批準(zhǔn)，是否依據(jù)程序進行會簽，供應(yīng)圖紙、施工記錄、會議紀(jì)要等文件。2、勞務(wù)分包末次驗工計價（結(jié)算）的審計⑴、勞務(wù)分包隊完工后一個月內(nèi)是否辦理完末次計價，是否完工一個辦理一個，是否在計價表上注明“末次計價”字樣，是否報公司核準(zhǔn)和備案。⑵、累計計價金額在50萬元以上的末次計價，是否經(jīng)合同成本部審核確認(rèn)后報公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，累計計價金額超過5萬元、不足50萬元的末次計價，是否經(jīng)合同成本部審核確認(rèn)后報公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，累計計價金額不足5萬元的末次計價是否報指揮部負(fù)責(zé)審批，月末是否匯總報公司合同成本部備案。⑶、審核后經(jīng)批準(zhǔn)的末次計價單是否加蓋了“合同計價審核專用章”，末次計價單是否有勞務(wù)隊的簽字，是否注明無任何遺留問題，是否剛好交項目財務(wù)進行記賬。⑷、結(jié)算工程量的審計。審查獲得圖紙以及統(tǒng)一的工程量計算規(guī)則，按規(guī)定方法和程序?qū)Ψ职こ碳毮窟M行逐項計算、匯總，然后與勞務(wù)分包結(jié)算工程量進行比對，審核其是否存在差異。以經(jīng)過計算審核的實際完成工程量為依據(jù)，與項目部供應(yīng)的合同內(nèi)工程量進行對比，審核其完整性、精確性。對于實際完成工程量與合同清單量之間的差異，是否有技術(shù)聯(lián)系單、設(shè)計變更單、現(xiàn)場簽證單等各類技術(shù)資料，審核其完整性，確認(rèn)各種簽字手續(xù)、程序是否完備，是否與分包合同條款的約定相一樣，是否符合內(nèi)部限制的要求。重要的變更項目是否有驗收記錄，必要時實地勘察變更部位，確定變更工程內(nèi)容是否真實、變更工程量是否精確。還要重點審查工程量清單漏項、多余項等錯誤的調(diào)整以及設(shè)計變更削減項目工程量扣除的正確性。是否采納重復(fù)計算工程量、虛設(shè)項目、高套定額、高估冒算、多計各類費用等手法，虛增勞務(wù)分包成本。⑸、結(jié)算單價或總價的審計。要審查結(jié)算綜合單價與分包合同約定是否一樣，除合同另有約定外，審查綜合單價調(diào)整依據(jù)是否充分，計算是否精確，是否履行了相應(yīng)的審批手續(xù)并簽訂了補充協(xié)議。同時留意審查因清單多余項目或變更削減的項目，結(jié)算中是否扣除相應(yīng)價款。對于分包合同中沒有的、變更的項目，應(yīng)審核其綜合單價確定的合理性、計算的精確性。⑹、合同外計量的審計。合同外計量是指未納入合同清單的、不屬于工程變更的項目的計量，合同外計量是項目效益流失的主要途徑，也是加強項目管理的關(guān)鍵限制環(huán)節(jié)。應(yīng)重點審查合同外計量項目的合理性，是否與合同工程量清單的工作內(nèi)容有重復(fù)，審查簽證時間的剛好性、簽證手續(xù)的完整性，審核單價確定依據(jù)的合理性。⑺、主要分包材料的審計。獲得物資選購 、供應(yīng)支配資料并與會計記錄相核對，審查材料費核銷或轉(zhuǎn)賬的精確性，獲得施工期間材料價格信息資料，結(jié)合合同約定及預(yù)算價格，分析節(jié)超緣由，對于材料節(jié)余比例超過肯定范圍的，應(yīng)分析其真實性及是否存在工程質(zhì)量隱患，對于超支比例超過肯定范圍的，結(jié)合預(yù)算價格與實際價格信息進行分析，審核其是否存在倒賣工程材料、套取資金等狀況，重點審查確定材料節(jié)超處理結(jié)果的合理性。⑻、勞務(wù)分包往來賬目的審計。審查有關(guān)會計賬簿、憑證資料，審核工程款的支付是否符合合同約定，是否存在超撥款狀況；審核各項往來款項是否剛好、足額轉(zhuǎn)賬，各種稅費是否履行代扣代繳義務(wù)；審核是否扣留質(zhì)量保證金，扣留金額和支付時間是否符合合同的約定。⑼、審查項目部財務(wù)內(nèi)部限制制度是否健全。審查有無挪用、占用工程款狀況，付款手續(xù)是否齊全，是否按程序逐級審批。審查付款憑證與合同，是否嚴(yán)格依據(jù)合同規(guī)定付款，是否存在全部項目尚未決算即付清全部工程款的狀況。3、已完工未計價的審計⑴、確定當(dāng)期已完工未計價是否精確；確定當(dāng)期工程結(jié)算成本結(jié)轉(zhuǎn)是否真實；確定當(dāng)期已完工未計價是否完整。⑵、比較同期已完工未計價的增減變動狀況；已完工未計價已完工未計價已完工未計價留存已完工未計價的分項工程的進度部位；已完工未計價留存的成本項目；⑶、對項目各部門是否供應(yīng)會簽的已完工未計價的施工盤點表。會簽的留存已完工未計價的分項工程項目各項成本的預(yù)算收入，已完工未計價的會簽的留存已完工未計價分項工程項目的領(lǐng)料單。會簽的留存已完工未計價分項工程項目的施工任務(wù)書。會簽的未完施工、未達賬項等計算表。人工費（應(yīng)付職工薪酬）的審計（一）、應(yīng)付職工薪酬業(yè)務(wù)限制制度審計；審計是否對應(yīng)付工資建立了授權(quán)批準(zhǔn)限制。工資發(fā)放是否依據(jù)公司工資管理標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定執(zhí)行，是否依據(jù)應(yīng)付工資業(yè)務(wù)處理流程發(fā)放：考勤記錄→審簽→審查→安排→稽核→審定→記賬發(fā)放→核對，具體包括：1、工資考勤記錄人員是否對職工出勤狀況進行了完整性的初始記錄；查考勤記錄是否齊全真實；病事假是否按規(guī)定手續(xù)報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；2、項目負(fù)責(zé)人和公司人力資源是否對編制的工資發(fā)放表進行了細致地審查并簽章；3、會計人員是否對工資發(fā)放表進行了客觀地審查；

4、會計人員是否對有關(guān)工資費用在各個受益部門之間進行了合理性安排，并填制工資安排表，填制記賬憑證；

5、稽核人員是否對工資的記賬憑證及所附的原始憑證進行了謹(jǐn)慎性審核并簽章；6、會計主管人員是否對記賬憑證及所附原始憑證進行責(zé)任性復(fù)核，并在記賬憑證上簽章；

7、會計人員是否依據(jù)記賬憑證進行了合規(guī)性性登記賬簿；

8、有關(guān)人員是否對現(xiàn)金支票進行了合法性簽發(fā)，并向職工發(fā)放工資；

9、會計人員是否依據(jù)有關(guān)規(guī)定對總賬及有關(guān)明細賬進行了公允性核對。查工資結(jié)算單中的代扣款項是否正確，有無多扣、少扣或不扣現(xiàn)象。

（二）、是否虛報員工人數(shù)，虛增、轉(zhuǎn)移應(yīng)付工資。如是否有虛增調(diào)入員工，擴大應(yīng)付工資；是否有不刪除調(diào)出員工姓名，增加應(yīng)付工資；是否有有意不刪除死亡職工，虛增應(yīng)付工資；是否有干脆虛列員工姓名，無中生有，擴大應(yīng)付工資，并將其金額轉(zhuǎn)入“小金庫”。（三）、是否冒領(lǐng)工資、貪污占用。如是否有項目人員利用單位臨時工的流淌性特點，捏造臨時工用工人數(shù)、多報加班天數(shù)、夜班費，串通舞弊擴大工資，然后冒領(lǐng)工資，侵占工資款項，貪污占用。（四）、應(yīng)付職工薪酬的正確性審計；檢查工資結(jié)算單中的實發(fā)工資的計算是否正確、隨意擴大工資總額。如是否有不該列入應(yīng)付工資總額的獨生子女補貼，職工調(diào)動工作的旅費、勞動愛護費、職工生活困難補助、探親路費等列支于工資總額，擴大工資總額；是否有的雖然工資總額項目內(nèi)容正確，卻在工資加計總數(shù)時混水摸魚，擴大工資總額。（五）、工資總額的合規(guī)性審計：1、是否借雞生蛋，損公肥私。如是否有經(jīng)辦人員將代扣款項瞞天過海，占為己有。

2、是否有利用工資費用調(diào)整成本，調(diào)控利潤現(xiàn)象。如是否有為了調(diào)整當(dāng)期損益，將不該列入工資費用的費用列入工資費用，將不該列入工程成本的工資列入了工程成本。

（六）、工資發(fā)放的合理性審計：是否剛好發(fā)放工資：工資領(lǐng)取人員是否在領(lǐng)取工資的同時，在工資結(jié)算單上簽字以示領(lǐng)取工資；未領(lǐng)取的工資是否進行了會計處理；是否存在著借發(fā)工資濫發(fā)獎金、福利的現(xiàn)象；是否存在謊報發(fā)放工資套取現(xiàn)金行為。

（七）、工資安排的客觀性審計：工資安排是否客觀關(guān)鍵，體現(xiàn)工資安排時是否符合配比原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，工資安排是否以其發(fā)生的地點和崗位進行安排。

（八）、臨時工工資的審計：臨時工工資發(fā)放是否附上全部臨時工工資發(fā)放匯總表，是否有記錄臨時工姓名、身份證號碼、支付時間、支付金額等事項，發(fā)放記錄是否經(jīng)每個臨時工親自簽名或按手印，并經(jīng)項目部相關(guān)人員審核，是否多造民工工資、虛列成本等。三、材料費的審計（一）、材料選購 支配的審計1、材料選購 支配編制的依據(jù)是否失當(dāng)。項目部是否有材料選購 的施工進度支配和施工組織設(shè)計，是否存在所編制的物資選購 支配脫離了施工進度支配和施工組織設(shè)計要求，材料選購 支配編制的依據(jù)是否失當(dāng)，是否有造成庫存積壓、增大儲貨成本，或造成供應(yīng)斷檔、徒增缺存貨成本現(xiàn)象。

2、材料選購 支配按不同性質(zhì)的分解是否到位。項目部的材料選購 支配是否分成若干等級：按時間分，如：年度、季度、月度甚至具體到某一天；按施工工藝分，如：水中鉆孔樁、承臺、墩身、墩帽直至上部結(jié)構(gòu)；按材料類別分，如：鋼材、水泥、砂石料、其他協(xié)助材料等。是否有物資選購 支配分解不到位，存在增加儲貨成本和缺貨成本現(xiàn)象。

3、材料選購 支配審批的程序是否失控。項目部的物資選購 是否按施工圖編制總需求支配，是否經(jīng)過工程技術(shù)管理部門和支配部門進行初審把關(guān)；物資選購 部門下達《物資選購 支配》之前，是否報經(jīng)項目主管領(lǐng)導(dǎo)進行審批。3、項目主要物資是否按施工圖編制總需求支配，主要分部分項工程物資消耗支配；是否存在質(zhì)次價高的問題；物資管理是否堅持了決策、選購 、驗收、支付、運用五權(quán)分別和推行“采收分別，限制進量，日清月結(jié)，限制用量”管理方法。（二）材料選購 招標(biāo)的審計1、材料選購 招標(biāo)過程和招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)及程序是否合法、是否符合“公開選購、公允競爭、公正交易、公正透亮”的原則。在招標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)過程中有無違反規(guī)定程序、私自與供貨商串通、泄露招標(biāo)信息等狀況。是否有插手招標(biāo)、吃里扒外、圍標(biāo)等防礙公正招標(biāo)的各種行為。

2、材料選購 招標(biāo)方式的選擇是否合理。采納公開招標(biāo)方式的，對外發(fā)布的招標(biāo)信息是否全面、精確，發(fā)布范圍是具有廣泛性；采納邀請招標(biāo)的，接受邀請的投標(biāo)單位是否具有良好信譽、資質(zhì)和財務(wù)狀況，并且受邀請的投標(biāo)人是否有三個以上。

3、材料選購 招標(biāo)選購 價格是否合法、合理。招標(biāo)選購 價格中是否存在參與投標(biāo)的各個供應(yīng)商串通一氣，聯(lián)手推高投標(biāo)報價現(xiàn)象。通過復(fù)驗標(biāo)底價格、選購 限價是否合理和公允、依據(jù)市場行情對標(biāo)的進行合理的價位推斷。（三）、材料選購 合同的審計1、材料選購 合同的簽訂程序是否合法、規(guī)范。是否有選購 合同未經(jīng)公司設(shè)備物資部和項目工程技術(shù)、支配等相關(guān)部門評審，而只是由物資部門一手包辦簽訂，是否出現(xiàn)材料規(guī)格與技術(shù)規(guī)范不符、訂貨數(shù)量與施工進度支配不協(xié)調(diào)等風(fēng)險；是否有合同簽訂未經(jīng)授權(quán)，是否有相關(guān)人員濫用職權(quán)的現(xiàn)象。

2、材料選購 合同的各項條款是否完備、內(nèi)容是否合法、明確、具體。選購 合同是否包含合同標(biāo)的；數(shù)量和質(zhì)量；價款和結(jié)算方式；運輸方式；履約期限、地點和方式；違約責(zé)任等條款。3、材料選購 行為是否依據(jù)合同有效執(zhí)行。規(guī)范的合同是否得到有效執(zhí)行。是否存在項目的選購 人員工作失職或有收受回扣等貪污腐敗行為，是否存在供應(yīng)商違約等行為。（四）．材料選購 環(huán)節(jié)的審計1、審查項目部內(nèi)部限制系統(tǒng)，是否建立和健全選購 業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度，選購 資金的審查核實制度，選購 合同的簽訂審核制度以及收受禮品、“回扣”處理方法的規(guī)定等內(nèi)限制度。這些制度是否得到有效的執(zhí)行。2、對鋼材、水泥、木材、砂、石、瀝青等主要材料和其他一些批量大、價值高的材料的選購 是否實行招投標(biāo)選購 、全部實現(xiàn)陽光操作。3、對采納招標(biāo)選購 的，是否符合招投標(biāo)的有關(guān)規(guī)定，做到公開公正，是否在選購 過程中有不正值行為。是否建立由項目部各有關(guān)部門人員參予談判，貨比三家，領(lǐng)導(dǎo)把關(guān)的制度等。有無領(lǐng)導(dǎo)人員違反制度規(guī)定要求選購 人員向其指定的供應(yīng)商進行選購 ，從中收受好處，損害企業(yè)利益的問題。4、是否有選購 當(dāng)事人受“回扣”的誘惑，在選購 材料中舍近求遠、舍優(yōu)求劣、價格舍低求高，采納以次充好，提高材料的等級或抬高價格等手法，或者與供貨單位相互串通等，損害企業(yè)利益，從中謀求私利。5、是否托付不具備選購 業(yè)務(wù)代理資格的機構(gòu)辦理選購 事務(wù)，或者以化整為零或其他方式規(guī)避公開招標(biāo)選購 ,或者在招標(biāo)選購 過程中與投標(biāo)人進行協(xié)商談判，從中索賄受賄。6、是否偽造發(fā)票、入庫單等,抬高材料價格,虛報入庫材料,或者驗收材料人員明知供應(yīng)商短噸缺方,隱而不報,進行貪污或受賄。是否以次充好，少收多付，拿差價現(xiàn)象。7、在選購 人員的管理上，是否有領(lǐng)導(dǎo)干部和非物資選購 部門人員參與選購 工作，是否有非本單位人員擔(dān)當(dāng)選購 部門人員；選購 程序是否規(guī)范。8．材料的質(zhì)量檢驗審計，審查有否生產(chǎn)廠家的生產(chǎn)許可證、出廠合格證以及檢測報告等資料，施工合同中明確的材料品牌，審查是否相同。是否存在檢質(zhì)檢量不規(guī)范現(xiàn)象，9、材料的驗收及出入庫的審計。是否建立了材料驗收及出入庫限制的嚴(yán)格程序和手續(xù)。每次驗收是否都由兩人以上共同進行，是否采納電子磅秤計量，是否嚴(yán)格材料出入庫手續(xù)、實行了崗位分別，相互牽制。是否對勞務(wù)分包用料的出入庫嚴(yán)格辦理出手續(xù)，是否按實際用量出庫，有無損失奢侈。是否對勞務(wù)分包的工程材料進行了監(jiān)管，是否考核了其工程材料的耗用狀況，是否有偷工減料，變賣工程材料或據(jù)為己有現(xiàn)象。

10、材料保管、余料回收的審計。是否制定了材料保管的嚴(yán)格制度并加強了監(jiān)督，是否出現(xiàn)了監(jiān)守自盜的狀況。是否依據(jù)工程項目由于具有點多、線長、面廣、露天作業(yè)等特點，在沒有正規(guī)的倉庫，導(dǎo)致材料堆放不易管理的狀況下、倉庫保管員是否常常清點、規(guī)范堆碼、防止變質(zhì)、銹蝕。是否做到材料的有效利用、降低工程材料成本。是否做好各種材料余料回收、堅持廢料利用。廢舊材料收入是否登記入賬，是否私設(shè)立陶“小金庫”。

11、對材料成本的會計核算的審計。對各種材料是否設(shè)置“原材料”進行了明細核算，每筆帳務(wù)處理是否有完整、齊全、合理的單據(jù)，是否定時進行實物盤點，做到賬實相符。是否存在對各種材料不設(shè)“原材料”科目核算，而是在材料購入后一次性全部計入工程成本現(xiàn)象

12、材料成本管理限制分析的審計，是否為保證工程進度匆忙備料，材料進廠不能合理堆放、驗收，領(lǐng)用制度不健全，節(jié)約、獎懲措施不力，導(dǎo)致材料二次搬運奢侈，保管費用增多，使材料總成本上升；是否有材料選購 、領(lǐng)用、保管等手續(xù)不嚴(yán)密，崗位分工不明確，缺乏有效規(guī)章制度的狀況長期存在。是否有材料成本大量超支或者因偷工減料造成質(zhì)量問題，本應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任，結(jié)果卻因職責(zé)分工不明確，最終不了了之。13、材料的選購 支配是否做到零庫存，是否盲目選購 、造成材料積壓、擠占工程資金、增加材料庫存成本。是否嚴(yán)格執(zhí)行限額領(lǐng)料制度、在下達施工任務(wù)書時、附上完成該項施工任務(wù)的限額領(lǐng)料單，作為發(fā)料部門的限制依據(jù)，防止錯發(fā)、濫發(fā)等無支配用料。是否加強了對材料成本的分析與考核工作，在月末、季末、年末剛好分析材料成本的完成狀況，找出節(jié)約與超支的具體緣由，總結(jié)閱歷，剛好訂正出現(xiàn)的成本偏差。

14、是否通過供應(yīng)商倒賬轉(zhuǎn)移資金。是否以虛假會計核算方式轉(zhuǎn)移原材料、以虛假資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”；是否以虛假關(guān)聯(lián)交易方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”。15、材料驗收程序是否合法、規(guī)范，手續(xù)是否完備。項目部是否設(shè)置了獨立的物資材料驗收人員，剛好對物資材料的數(shù)量、質(zhì)量、品種、規(guī)格等進行了驗收、比較、登記；試驗室是否對材料的性能、品質(zhì)把關(guān)，