勞務(wù)派遣中的人力成本控制要點

HR·人力成本系列二十勞務(wù)派遣中的人力成本控制要點

第一頁，共四十三頁。2某世博場館計劃人員成本為7500元/人/月，世博館運行6個月，共45000元，該成本包含員工的收入、保險及經(jīng)濟補償金和可能存在的其他費用。員工工作安排：做六休一，安排平常工作日休息，每天工作12小時，后與外包機構(gòu)簽訂勞動合同，工資定為4500元。后據(jù)此進行成本分析：計算社保、殘保成本、日常延時加班成本、雙休日加班成本，七個國定假日成本、經(jīng)濟補償金成本，外包費用為83681元成本/人。該場館在五月中立即進行調(diào)整，以解決存在的用工風險和降低人力成本支出。世博小故事第二頁，共四十三頁。1）人力資源管理體系構(gòu)建成本是指企業(yè)設(shè)計、規(guī)劃和改善人力資源管理體系所消耗的資源總和，包括設(shè)計和規(guī)劃人員的工資、對外咨詢費、資料費、培訓費、差旅費等。2）人力資源引進成本是指企業(yè)從外部獲得人力資源管理體系要求的人力資源所消耗的資源總和，包括人員的招聘費用（廣告費、設(shè)攤費、面試費、資料費、中介費等）、選拔費用（面談、測試、體檢等）、錄用及安置費（錄取手續(xù)非及調(diào)動補償費等）。3）人力資源培訓成本是指企業(yè)對員工進行培訓所消耗的資源總和，以達到人力資源管理體系所要求的標準（如工作崗位要求、工作技能要求等），包括員工上崗教育費用、崗位培訓及脫產(chǎn)學習費用等。4）人力資源評價成本指企業(yè)根據(jù)人力資源管理體系要求對所使用的人力資源進行考核和評估所消耗的資源總和，包括考核和評估人員工資、對外咨詢費、其他考核和評估費用等。5）人力資源服務(wù)成本指企業(yè)根據(jù)人力資源管理體系要求對所使用的人力資源提供后勤服務(wù)消耗的資源總和，包括交通費、辦證費、文具費、醫(yī)療費、辦公費用、保險費等。6）人力資源遣散成本指企業(yè)根據(jù)人力資源管理體系要求對不合格的人力資源進行遣散所消耗的資源總和，包括譴散費、訴訟費、遣散造成損失費等。初識·社會專家的人力成本觀3第三頁，共四十三頁。4勞務(wù)派遣企業(yè)應(yīng)有的人力成本觀風險成本工資成本政策成本服務(wù)成本優(yōu)化技術(shù)全局觀的人力成本您是否建立第四頁，共四十三頁。勞務(wù)派遣靠什么取勝？您對市場了解多少？你對政策了解多少？你對財稅了解多少？第五頁，共四十三頁。

關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知國稅發(fā)[2009]121號2009-08-17《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的批復》（國稅函〔2002〕629號）第一條有關(guān)“雙薪制”計稅方法停止執(zhí)行“國家機關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)和其他單位在實行“雙薪制”（按照國家有關(guān)規(guī)定，單位為其雇員多發(fā)放一個月的工資）后，個人因此而取得的“雙薪”，應(yīng)單獨作為一個月的工資、薪金所得計征個人所得稅”

1、所謂“雙薪”是指單位按照規(guī)定程序向個人多發(fā)放一個月工資,俗稱“第13個月工資”；2、所謂“十三薪”實際上已經(jīng)給國家指定為不需要繳稅的經(jīng)濟補償金了，甚至可以預付；3、所謂

“十三薪”已被明確為全年一次性獎金收入全額分攤至12個月的數(shù)額確定適用稅率，再按規(guī)定方法計算應(yīng)繳稅額；4、所謂

“十三薪”轉(zhuǎn)變的年終獎金已被應(yīng)用到年薪制等不同薪酬結(jié)構(gòu)設(shè)計。十三薪已是傳說6第六頁，共四十三頁?！?小黑2008年12月獲得工資所得5000元，公司當月擬發(fā)給我年終獎25000元，財務(wù)幫我繳個人所得稅為：

工資應(yīng)納稅所得額＝（5000－2000）×15%-125=325年終獎應(yīng)納所得稅額＝25000×15%－125=3625

年終獎適用稅率為25000/12=2083適用第三檔15%稅率

★ 小黑找人事和財務(wù)理論，這個錢是誰算的，個調(diào)稅交的心疼呀！要求將年終獎25000調(diào)整為當月獎金2000和年終獎23000元計發(fā)：

工資應(yīng)納稅所得額＝（5000＋2000－2000）×15%-125=625年終獎應(yīng)納所得稅額＝23000×10%－25=2275

年終獎適用稅率為23000/12=1916適用第二檔10%稅率年終獎籌劃739502900第七頁，共四十三頁。年終獎稅負增長速度大于收入增長速度范圍表級數(shù)獎金收入級距適用稅率不適合發(fā)放獎金的范圍1不超過60005%26000—2400010%6001—6306324000—6000015%24001—25294460000—24000020%60001—634385240000—48000025%240001—2546676480000—72000030%480001—5114297720000—96000035%720001—7707698960000—120000040%960001—10333339以上45%1200001—13000008第八頁，共四十三頁。某公司招聘技術(shù)總監(jiān)，，該人員應(yīng)聘時期望月收入能夠達到8500元。按該應(yīng)聘人員的要求支付報酬，則公司人力成本是：月工資：8500公司五險二金支出：3876滿一年經(jīng)濟補償金：8500員工個稅：620.5

年公司成本為：148512員工個稅為：7446公司告知的薪資體系是每月發(fā)固定部份，年終再發(fā)一部份，可詢問員工每月的基本生活費用需要多少，每月認可的月收入是多少，年度的時候再拿多少。月薪3500元，年終獎支付60000，年公司成本為121152，個稅為10375元。（實得最高）月薪6500元，年終獎支付24000，年公司成本為144068，個稅為7475元。（個稅合理）月薪1961元左右，公司成本最低，有興趣的可以自己模擬。為什么企業(yè)給13、14、15、16薪，還有更關(guān)鍵的是？年收入的拆分9第九頁，共四十三頁。10理解政策、掌握公式、優(yōu)化制度、精確計薪離職也得終止、解除勞動關(guān)系的各種情況下的計算公式不做也得婚、喪、產(chǎn)、公、探親、年假、陪產(chǎn)假、節(jié)育假、工傷假少做少得遲到、早退、曠工、事假、病假、孕、哺、節(jié)育假、中止、停工多做多得不同用工形式與不同工時制度下的加班、值班出勤與報酬對價理論第十頁，共四十三頁。2009年所發(fā)放的年終獎，繳費基數(shù)在托底、封頂區(qū)間（2008年社平工資為3292，上限則為9876，2009年社平為3566，上限為10698，下限為2140），發(fā)放年終獎導致次年的社保基數(shù)及補償金的增加。年終獎的隱性成本姓名月收入年終獎平均工資年終獎化月企業(yè)部份年增比例經(jīng)濟補償合計員工丙3000200004666166645.6*9=410.4%100%8503（75%）員工丁98762000010698166682245.6*9=410.4%100%3374（75%）11第十一頁，共四十三頁。

1、企業(yè)加薪，企業(yè)所得稅減免25%，也就是由政府買單了25%

加薪預算時考慮到了這個因素嗎？2、企業(yè)在自己的承受能力內(nèi)增加工資、考慮由此而增加的社保支出；企業(yè)增加工資薪金在上下限（2140/10698）以內(nèi)，社保支出隨之增加；

社保成本增加也考慮進去了嗎？

3、工資薪金及社保的抵稅效應(yīng)使總支出基本與所增加的工資薪金總額持平企業(yè)增加X工資，社保成本45.6%，經(jīng)濟補償金8.3%，減免25%。

（X*（1+45.6%+8.3%）*75%=實際增加成本4、增加工資，員工個人要多繳個稅，企業(yè)負擔也增加，但個人所得稅負擔增長的速度超過了企業(yè)負擔增長的速度。明明白白加工資·清清楚楚算成本12第十二頁，共四十三頁。13上·成本視野篇稅收與社保第十三頁，共四十三頁。14中國各城市最低工資表Update:Jun.10,2010北京960(20%)FromJul2010天津920(12%)FromApr2010石家莊748(17.24%)FromJul2008濟南920(21%)FromMay2010南京960(12.9%)FromFeb2010蘇州960(12.9%)FromFeb2010上海1120(16.6%)FromApr2010杭州1100(14.6%)FromApr2010福州850(31%)FromMay2010廣州1030(19.8%)FromMay2010深圳1100(10%)FromJul2010東莞920(19.5%)FromMay2010昆山960(12.9%)FromFeb2010哈爾濱650(10%)FromJan2008長春820(26.15%)FromMay2010沈陽700(18%)FromDec20,2007廈門

900（20%)FromMay2010鄭州650(>25%)FromOct2007武漢900(28.6%)FromMay2010成都650(12%)FromJan2008重慶680(17%)FromJan2008長沙850(27.8%)FromJul2010南昌720(24.71)FromJul,2100西安760(26.6%)FromMay2010南寧670(15.5%)FromAug2008?？?30(>9%)FromDec2007合肥560(8%)FromOct2007太原850(18%)FromMay2010Stablefor1year+Adjustedin2010銀川710(26.9%)FromMay2010第十四頁，共四十三頁。2009.01《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》國稅函[2009]3號2009·04《關(guān)于加強稅種征管促進堵漏增收的若干意見》國稅發(fā)[2009]85號2009.05《關(guān)于加強個人工資薪金所得與企業(yè)的工資費用支出比對問題的通知》國稅函[2009]259號2009.06《關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》財稅[2009]27號2009.08《關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》國稅發(fā)[2009]121號2009.09《國家稅務(wù)總局關(guān)于2009年度稅收自查有關(guān)政策問題的函》企便函[2009]33號2009.11《關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》財企[2009]242號2009.12《關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》國稅函[2009]694號2010.1《關(guān)于企業(yè)工資總額管理有關(guān)口徑問題的函》人社廳函[2010]51號2010.5《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》國稅發(fā)[2010]542009-2010年財稅薪酬相關(guān)政策15第十五頁，共四十三頁。16企業(yè)與個人之間的重復征稅。根據(jù)內(nèi)資企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)支付給個人的工資和福利費支出存在計稅工資標準，超過計稅工資標準的不能在繳納企業(yè)所得稅前進行扣除。事實上，企業(yè)列支給勞動者的報酬形成了勞動者的個人所得，該所得在扣除每月1600元（與原計稅工資標準驚人的一致）后得繳納個人所得稅。這樣對企業(yè)列支的超標準的報酬，存在著企業(yè)所得稅和個人所得稅上的重復課征。在人才競爭日益激烈的情況下，企業(yè)為了留住人才只能維持工資(V)不變，從利潤(M)中支付稅負，從而影響了企業(yè)利潤的積累和再生產(chǎn)的擴大。取消計稅工資標準的深遠影響取消內(nèi)資公司的計稅工資標準，將導致所得稅減少1656到2120億元，平均為1888億元。按保守估計我國目前所得稅征收率為75%。我們可以得出修正率為54%。初步推斷取消計稅工資將導致我國所得稅減少約1020億元（1888×54%）。測算誤差可能性：一是統(tǒng)計范圍內(nèi)的所有職工所在公司均實行計稅工資標準；二是所有公司都盈利，都需繳納所得稅；三是征管水平極高，不存在舞弊行為和偷逃稅行為。第十六頁，共四十三頁。勞務(wù)派遣一、勞務(wù)派遣單位向被派遣的勞動者支付全部的工資、獎金、津貼、補貼等工資薪金，提供相關(guān)的福利、教育培訓等待遇，且繳納醫(yī)療、養(yǎng)老等社會保險費和住房公積金的，接受以勞務(wù)派遣形式用工的單位（以下稱用工單位）需憑勞務(wù)派遣單位開具的發(fā)票稅前扣除。若勞務(wù)派遣單位向被派遣的勞動者支付部分的工資、獎金、津貼、補貼等工資薪金（即代發(fā)工資）、部分職工福利費用及繳納養(yǎng)老、醫(yī)療等社會保險費和住房公積金的，或僅為被派遣的勞動者支付養(yǎng)老、醫(yī)療等社會保險費和住房公積金的（即代交社保），用工單位支付的合理的工資、獎金、津貼、補貼等工資薪金以及稅法規(guī)定比例內(nèi)的相應(yīng)的職工福利費支出、職工教育費支出、工會經(jīng)費支出可稅前扣除，但需在2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳前提供勞務(wù)派遣單位開具的《勞務(wù)派遣單位被派遣的勞動者工資薪金及相關(guān)費用稅前扣除單戶情況統(tǒng)計表》。17第十七頁，共四十三頁。勞務(wù)派遣二、勞務(wù)派遣單位按稅法規(guī)定確認勞務(wù)費收入、稅前扣除相關(guān)支出。控制重復稅前扣除相關(guān)費用勞務(wù)派遣單位按稅法規(guī)定確認勞務(wù)費收入、稅前扣除相關(guān)支出。勞務(wù)派遣單位需同時向主管稅務(wù)機關(guān)報送《勞務(wù)派遣單位的被派遣勞動者工資薪金及相關(guān)費用稅前扣除單戶情況統(tǒng)計表》、《勞務(wù)派遣單位的被派遣勞動者工資薪金及相關(guān)費用稅前扣除情況匯總表》。

編號：勞務(wù)派遣單位自行編寫勞務(wù)派遣單位的被派遣勞動者工資薪金及相關(guān)費用稅前扣除單戶情況統(tǒng)計表（表一）20年度勞務(wù)派遣單位名稱：

用工單位名稱：被派遣的勞務(wù)工人數(shù)工資、薪金、津貼等工資薪金稅前扣除額職工福利費支出、職工教育費支出、工會經(jīng)費支出稅前扣除額養(yǎng)老、醫(yī)療等基本社會保險費及住房公積金稅前扣除額補充養(yǎng)老、醫(yī)療保險費稅前扣除額18第十八頁，共四十三頁。

勞務(wù)派遣受理資料勞務(wù)派遣單位向被派遣的勞動者支付工資、獎金、津貼等工資薪金、職工福利費支出、職工教育費支出、工會經(jīng)費支出以及社會保險費和住房公積金的人員、分項目明細清單。勞務(wù)派遣單位應(yīng)按照用工單位制作《勞務(wù)派遣單位的被派遣勞動者工資薪金及相關(guān)費用稅前扣除情況統(tǒng)計匯總表》（表二）編號用工單位名稱被派遣的勞動者人數(shù)被派遣的勞動者工資、薪金、津貼等工資薪金稅前扣除額被派遣的勞動者職工福利費支出、職工教育費支出、工會經(jīng)費支出稅前扣除額被派遣的勞動者養(yǎng)老、醫(yī)療等基本社會保險費及住房公積金稅前扣除額被派遣的勞動者補充養(yǎng)老、醫(yī)療保險費稅前扣除額工資薪金及相關(guān)費用合計費用支付類型用工單位主管稅務(wù)機關(guān)合計19第十九頁，共四十三頁。關(guān)于董事費征稅問題-----

勞動報酬與勞務(wù)報酬之間的轉(zhuǎn)換是一種突破（一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）第八條規(guī)定的董事費按勞務(wù)報酬所得項目征稅方法，僅適用于個人擔任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形。（勞務(wù)關(guān)系）（二）個人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。（勞動關(guān)系）（三）《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)的董事?lián)沃苯庸芾砺殑?wù)征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕214號）第一條停止執(zhí)行。勞務(wù)報酬：個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知第二十頁，共四十三頁?！?朝四的老板有兩個公司，公司每月發(fā)給朝四30000元收入，財務(wù)幫他繳個人所得稅為：

工資應(yīng)納稅所得額＝（30000－2000）×25%-1375=5625★ 朝四找老板商量，希望將工資劃分在兩家公司處理，一個是按10000工資發(fā)，一個是按20000勞務(wù)費發(fā)，繳個人所得稅為：

工資應(yīng)納稅所得額＝（10000－2000）×20%-375=1225

勞務(wù)應(yīng)納所得稅額＝20000×（1-20%)×20%=3200★ 朝四亦和老板提出，可以將工資部份找家勞務(wù)公司做工資代發(fā)，劃分在兩家公司處理，分別按15000工資進行處理，繳個人所得稅為：

工資應(yīng)納稅所得額＝（15000－2000）×20%-375=2225(2)薪資\勞務(wù)\代發(fā)轉(zhuǎn)換21562544254450第二十一頁，共四十三頁。★ 無三為失業(yè)人員，為一家公司提供服務(wù)，獲得收入為62500,按相關(guān)規(guī)定公司應(yīng)辦理錄用手續(xù)，木雞提出按勞務(wù)關(guān)系處理：工資應(yīng)納稅所得額＝（62500－2000）×35%-6375=14800勞務(wù)應(yīng)納所得稅額＝62500×(1-20%)×30%－2000=13000★

安兒所在的公司是交給勞務(wù)公司代發(fā)工資的，發(fā)年終獎的時候，公司把30000的年終獎在兩家公司各發(fā)15000，其繳稅為:原年終獎應(yīng)納稅所得額＝30000×15%-125=4375現(xiàn)年終獎應(yīng)納稅所得額＝15000×10%-25=1475*2=2950

勞務(wù)關(guān)系與勞動關(guān)系221480013000第二十二頁，共四十三頁。12345自購發(fā)票報銷餐費發(fā)旅游費離職爭議隱患增加10%成本形式運作不對個人威信職業(yè)影響買商業(yè)保險避風險老板發(fā)怒員工指責發(fā)現(xiàn)不能計入成本審計查出補繳社保個稅23福利計劃如何導入派遣第三十四條除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。第四十六條企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。第二十三頁，共四十三頁。2月5日公布《農(nóng)民工參加基本養(yǎng)老保險辦法》和《城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)暫行辦法》的草案，兩個辦法公布后社會各界反響同樣強烈。3月2日胡曉義表示，農(nóng)民工參加基本養(yǎng)老保險辦法和全國統(tǒng)一的養(yǎng)老保險關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)辦法公開征求意見的工作已經(jīng)結(jié)束，人力資源社會保障部將盡快修改完善后報國務(wù)院審定頒布。6月12日胡曉義透露，今年2月公開征求意見的職工養(yǎng)老保險關(guān)系轉(zhuǎn)續(xù)辦法今年下半年會正式出臺。9月28日胡曉義在國慶新聞中心舉行的“中國社會保障、住房保障情況和住房建設(shè)成就新聞發(fā)布會”上透露，《養(yǎng)老保險轉(zhuǎn)移接續(xù)辦法》、《農(nóng)民工參加養(yǎng)老保險辦法》將在今年第四季度出臺。12月22日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定，從2010年1月1日起施行《城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)暫行辦法》(下稱《辦法》)。12月29日國務(wù)院辦公廳今日轉(zhuǎn)發(fā)人力資源社會保障部、財政部關(guān)于城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)暫行辦法的通知。12月31日出臺《流動就業(yè)人員基本醫(yī)療保障關(guān)系轉(zhuǎn)接接續(xù)暫行辦法》。社保改革對勞務(wù)派遣是危是機24第二十四頁，共四十三頁。3月16日人力資源和社會保障部就網(wǎng)友反映較多的養(yǎng)老保險關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)、跨省異地就醫(yī)報銷、入學就業(yè)乙肝檢查、“三支一扶”高校畢業(yè)生就業(yè)、農(nóng)民工返城就業(yè)、事業(yè)單位工人參公、公務(wù)員身份變更等若干問題進行了一一詳細回復。截至目前，已有人社部、公安部、環(huán)保部、教育部、國土資源部、農(nóng)業(yè)部等15個國家部委以不同形式對網(wǎng)友留言進行了答復。一、轉(zhuǎn)移接續(xù)手續(xù)辦理流程中有最關(guān)鍵的4個環(huán)節(jié)（發(fā)憑證、接電話、辦手續(xù)、轉(zhuǎn)資金）；二、養(yǎng)老金發(fā)放額與地區(qū)間資金轉(zhuǎn)移量沒任何關(guān)系；三、不辦退保但已繳費用都進入個人賬戶不會打水漂；四、兩地同時參保繳費的轉(zhuǎn)移接續(xù)解決辦法（其中一地的養(yǎng)老保險關(guān)系就要清理，把個人賬戶儲存額退還你本人，兩邊同時繳費的年限只計算一邊，不重復計算）；五、退休后在異地居住養(yǎng)老金可以異地發(fā)放；六、跨省流動就業(yè)養(yǎng)老金發(fā)放原則：戶籍地優(yōu)先從長、從后計算。社保改革對勞務(wù)派遣是危是機25第二十五頁，共四十三頁。財政部研究開征社保稅劍指調(diào)節(jié)收入分配一個醞釀中的新稅種，或?qū)⒊蔀槭杖敕峙涓母锏闹仡^戲。

4月1日，財政部部長謝旭人在《求是》雜志發(fā)表文章中透露，將研究開征社會保障稅，完善社會保障籌資形式與提高統(tǒng)籌級次。謝旭人同時表示，今年將推進綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制改革。通過逐步提高我國直接稅的比重，更好地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的作用。積極運用稅收手段縮小收入分配差距。據(jù)本報記者了解，這是官方首次提出社會保障稅這一新稅種。迄今，我國社?；鸲际且浴百M”的方式，由國家、企業(yè)和個人共同繳納。廣州從2009年10月起，參保單位、參保人涉及社會保險費征繳環(huán)節(jié)中的繳費登記、申報、審核（核定）、征收、退費、追欠、補繳、稽核、查處，及相關(guān)的行政復議、信訪、投訴、咨詢等相關(guān)業(yè)務(wù)請到地方稅務(wù)機關(guān)辦理。企業(yè)社保掛靠已經(jīng)參保的單位、參保人2009年10月的社會保險費按照社會保險經(jīng)辦機構(gòu)核定的數(shù)額繳納。社保改革對勞務(wù)派遣是危是機26第二十六頁，共四十三頁。27北京農(nóng)保轉(zhuǎn)城保根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)人力資源社會保障部財政部城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)暫行辦法的通知》（國辦發(fā)[2009]66號）（以下簡稱“暫行辦法”）和《關(guān)于貫徹落實國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)暫行辦法的通知》（人社部發(fā)[2009]187號）（以下簡稱“通知”）文件的相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：一、根據(jù)“暫行辦法”和“通知”的相關(guān)規(guī)定，自2010年1月起，對于參保農(nóng)民工，要求按照城鎮(zhèn)企業(yè)職工標準參加養(yǎng)老保險，繳費基數(shù)依據(jù)其實際工資確定，最低繳費基數(shù)為本市上一年社平工資的40%（目前為1490元）。二、對于2010年1月已參加養(yǎng)老保險的農(nóng)民工，1月底生成月報前，市中心統(tǒng)一調(diào)整此類人員養(yǎng)老保險繳費基數(shù)，繳費基數(shù)標準同第一條規(guī)定。三、對于2010年1月未參加養(yǎng)老保險險種，而其他險種存在正常繳費的農(nóng)民工，1月底生成月報前，市中心統(tǒng)一增加此類人員養(yǎng)老保險險種，繳費基數(shù)標準同第一條規(guī)定。社保改革對勞務(wù)派遣是危是機第二十七頁，共四十三頁。上海市人力資源和社會保障局副局長鮑淡如3月26日表示，上海目前正在積極研究制定“柔性延長退休”的具體辦法，并將于今年正式實施。鮑淡如介紹說，所謂“柔性延長退休年齡”，即柔性延遲辦理申領(lǐng)基本養(yǎng)老金手續(xù)，是相對于國家法定正常退休年齡而言的。國家對職工退休年齡有明確規(guī)定，即男性60周歲，女性55周歲（女性生產(chǎn)服務(wù)崗位50周歲）?！半S著時代發(fā)展，這一退休制度越發(fā)缺乏合理性。如今人們受教育的年限越來越長，如果退休年限‘后墻不倒’，那么學歷越高，可工作年限越短，這顯然不合理。”鮑淡如說，“現(xiàn)代人平均壽命普遍延長，工作年限也應(yīng)該相應(yīng)得到延長，強制規(guī)定一刀切式的退休年齡，不符合現(xiàn)代勞動者的需求?！彼硎?，能夠享受柔性延長退休的人才退出后所留下的崗位，并不是那些剛剛就業(yè)的人員可以直接替代的。因此，柔性延長退休年齡的人才不會擠占年輕人的崗位。社保改革對勞務(wù)派遣是危是機28第二十八頁，共四十三頁。29《社會保險法》的進程速度將影響所有企業(yè)養(yǎng)老保險轉(zhuǎn)移接續(xù)工傷保險條例修訂農(nóng)民工養(yǎng)老保險社保統(tǒng)籌還有什么？《社會保險法》何時四審對于配套政策實施、地方政府和企業(yè)，是一個緩沖調(diào)整的機會第二十九頁，共四十三頁。30下·融匯篇可量化的人力成本第三十頁，共四十三頁。補償社保工資罰款賠償津貼福利補貼報銷再識·中國特色的人力成本31

人力成本是企業(yè)構(gòu)建和實施人力資源管理體系過程中的所有資源投入，包括獲得、開發(fā)、使用、保障必要的人力資源及政策規(guī)定組織應(yīng)當承擔的支出義務(wù)的各項費用總和。不少企業(yè)在理解人力成本時，僅僅停留在了工資社保或者是工資總額這一概念當中，由財務(wù)直接向老板提供相關(guān)數(shù)據(jù)。社會通常探討的人力成本，則是源于人力資源會計理論，把人做為一項資產(chǎn)看待，從成本投入與價值產(chǎn)出分別計量。第三十一頁，共四十三頁。1工資成本2政策成本4服務(wù)成本

3風險成本優(yōu)化技術(shù)簡易人力成本觀32第三十二頁，共四十三頁。33工資成本1234是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動報酬總額，由計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補貼等組成。只要是企業(yè)在崗職工的，不論其列支科目、支付形式如何，均屬工資成本。工資總額的統(tǒng)計以勞動報酬為根據(jù)工資總額的統(tǒng)計以在崗職工范圍為前提工資總額的統(tǒng)計不考慮其經(jīng)費來源和支付形式工資總額應(yīng)按報告期實發(fā)數(shù)統(tǒng)計《勞動統(tǒng)計報表制度》《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》

《關(guān)于認真貫徹執(zhí)行《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》的通知》最簡單的理解就是凡是要繳納個人所得稅的收入都叫工資成本。研究工資成本的統(tǒng)計口徑也就是讓我們獲得了一切優(yōu)化成本基礎(chǔ)及其操作可能性。優(yōu)化基礎(chǔ)－工資成本第三十三頁，共四十三頁。工資總額以勞動報酬為根據(jù)以在崗職工為前提個稅社保應(yīng)計入不考慮經(jīng)費來源與形式補發(fā)按實發(fā)時間統(tǒng)計按報告期實發(fā)數(shù)為統(tǒng)計34工資成本優(yōu)化思路點撥-實質(zhì)減少計入工資總額計時工資計件工資獎金提成津貼補貼特殊項目不計入工資總額保險福利兼職補貼稿酬課酬誤餐補助自帶工具經(jīng)濟補償?shù)谌捻?，共四十三頁?5三種節(jié)稅方法分散收入法（分項、分次、分地、均衡），費用轉(zhuǎn)移法，合理轉(zhuǎn)換法個人所得稅優(yōu)化掌握基本稅率，精通各類扣除標準規(guī)定十九項非工資總額通過勞動統(tǒng)計報表制度口徑進行節(jié)稅操作四十種納稅范圍

從稅法中歸納出四十種工資薪金所得納稅范圍規(guī)定進行節(jié)稅操作統(tǒng)計消失將工資成本通過財務(wù)運作轉(zhuǎn)化為各類經(jīng)營管理成本工資成本優(yōu)化實質(zhì)減少研究哪些收入可以不劃入工資薪金所得，對工資結(jié)構(gòu)進行拆分第三十五頁，共四十三頁。36政策成本職工福利費14%勞動保護費2.5%(較合理比例）經(jīng)濟補償金8.33%教育經(jīng)費2.5%或無限額工會經(jīng)費2%(0.8%)五險一金（以上海保險繳費模式為例）37%25%12.5%5.5%3%

7%+5%壓力根源－政策成本

凡屬國家政府有關(guān)文件所規(guī)定的，應(yīng)為勞動者所支出的各種經(jīng)費，且不在國家工資成本統(tǒng)計口徑內(nèi)的，均應(yīng)統(tǒng)計在政策成本范疇此項成本可高達工資成本的80%。第三十六頁，共四十三頁。37政策成本中的社會保險險種城保鎮(zhèn)保綜保低保建保地保農(nóng)保非保企業(yè)37%25%12.5%37%5.5%3%3%--個人11%----11%----3%48%基數(shù)據(jù)實214021401120214021402140>9險種分類城保鎮(zhèn)保綜保養(yǎng)老保險22%+8%企業(yè)25%企業(yè)12.5%+0.5%醫(yī)療保險12%+2%失業(yè)保險2%+1%（---）工傷保險0.5%生育保險0.5%住房公積金7%+7%城應(yīng)農(nóng)無城應(yīng)農(nóng)無殘疾人保障金1.6%1.6%（待）1.6%（待）繳費基數(shù)2140-1069821402140用工成本1120+1361535267.5提醒：綜保鎮(zhèn)保個人是不繳費的，如果轉(zhuǎn)為城保，在員工原有的工資基礎(chǔ)上，個人應(yīng)繳部份是由本人承擔還是企業(yè)繼續(xù)承擔，保障員工的實際收入不產(chǎn)生變化至關(guān)重要！第三十七頁，共四十三頁。38政策成本分析摘要注：本表未包含各類津貼、補貼類成本序號政策成本科