2022-2023年湖南省邵陽市注冊會計會計測試卷(含答案)

2022-2023年湖南省邵陽市注冊會計會計測試卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.非同一控制下的企業(yè)合并中，以下關于母公司投資收益和子公司利潤分配的抵銷分錄，表述不正確的是（）。

A.抵銷母公司投資收益和少數(shù)股東損益均按照調整后的凈利潤份額計算

B.抵銷子公司利潤分配有關項目按照子公司實際提取和分配數(shù)計算

C.抵銷期末未分配利潤按照期初和調整后的凈利潤減去實際分配后的余額計算

D.抵銷母公司投資收益按照調整后的凈利潤份額計算，計算少數(shù)股東損益的凈利潤不需調整

2.甲公司在2013年1月1日將某項管理用固定資產的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，預計使用年限由20年改為10年。在未進行變更前，該固定資產每年計提折舊230萬元(與稅法規(guī)定相同)；變更后，2013年該固定資產計提折舊350萬元。假設甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，變更日該固定資產的賬面價值與計稅基礎相同，則甲公司下列會計處理中錯誤的是()。

A.預計使用年限變更按會計估計變更處理

B.折舊方法變更按會計政策變更處理

C.2013年因變更增加的固定資產折舊120萬元應計入當期損益

D.2013年因該項變更應確認遞延所得稅資產30萬元

3.甲公司為房地產開發(fā)企業(yè)，2014年度發(fā)生如下業(yè)務：(1)3月10日，甲公司將2013年末開發(fā)完成的一棟自用寫字樓出租給乙公司，租賃協(xié)議約定，租賃期開始日為3月31日。該寫字樓的建造成本為55000萬元。(2)10月1日，甲公司建造完成一棟商住兩用樓盤，總造價36000萬元，公允價值為50000萬元。該樓盤－層對外出租并已簽訂經營租賃合同，其余為普通住宅，已對外銷售。當日，商鋪和住宅的公允價值分別為16000萬元和34000萬元。(3)2月28日甲公司用自行開發(fā)的樓盤換取一棟公寓。換出樓盤的公允價值為3000萬元，未發(fā)生其他相關費用，該交換具有商業(yè)實質，甲公司將換入的公寓作為自身辦公樓使用。上述房產預計使用年限均為50年，凈殘值均為0。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量，對自用房地產采用直線法計提折舊。不考慮其他因素，下列關于甲公司對上述業(yè)務的會計處理中，正確的是（）。

A.甲公司應于3月10日將寫字樓轉為投資性房地產核算

B.10月1日，甲公司應將該商住兩用樓盤按50000萬元的金額確認為存貨

C.甲公司換入公寓樓的入賬價值為3000萬元

D.甲公司上述資產2014年應計提的折舊額為50萬元

4.企業(yè)出現(xiàn)下列情況時不可以變更估值技術方法的是（）

A.改進了估值技術B.無法再取得以前使用的信息C.自初始確認估值技術開始可以持續(xù)取得相關信息D.出現(xiàn)新市場

5.企業(yè)存放在銀行的信用卡存款，應通過（）科目進行核算。

A.其他貨幣資金B(yǎng).銀行存款C.在途貨幣資金D.庫存現(xiàn)金

6.20×2年1月2H，甲公司采用融資租賃方式出租一條生產線。租賃合同規(guī)定：（1）租賃期為l0年，每年收取固定租金20萬元；（2）除固定租金外，甲公司每年按該生產線所生產的產品銷售額的1％提成，據(jù)測算平均每年提成約為2萬元；（3）承租人提供的租賃資產擔保余值為10萬元；（4）與承租人和甲公司均無關聯(lián)關系的第三方提供的租賃資產擔保余值為5萬元。甲公司為該項租賃另支付談判費、律師費等相關費用1萬元。甲公司租賃期開始日應確認的應收融資租賃款為（）萬元。

A.200B.206C.216D.236

7.京華公司將于2018年5月整體搬遷，公司推出一項鼓勵員工提前退休計劃。該計劃中涉及700名員工。2017年11月20日董事會通過決議，該范圍內的員工如果提出退休，將每人一次性支付補償款10萬元。根據(jù)計劃公布后與員工達成的協(xié)議，截止2017年底有600人申請退休。其中一線生產工人500人、廠部管理人員100人，2017年底該計劃還在持續(xù)進行。京華公司正確的會計處理是（）

A.2017年確認長期待攤費用7000萬元，并于2018年5月一次攤銷計入營業(yè)外支出

B.2017年確認生產成本5000萬元、管理費用1000萬元

C.2017年確認管理費用6000萬元

D.2018年確認管理費用6000萬元

8.下列事項中，屬于會計政策變更的是()。

A.某一已使用機器設備的使用年限由6年改為4年

B.壞賬準備的計提比例由應收賬款余額的5%改為10%

C.某一固定資產改擴建后將其使用年限由5年延長至8年

D.投資性房地產后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

9.第

9

題

下列各項關于甲公司20×8年12月31日資產、負債賬面價值的表述中，正確的是（）。

10.甲公司自行建造的－項投資性房地產于2013年3月31日完工，建造期間累計發(fā)生支出14400萬元，其中2013年支出的金額為900萬元。該投資性房地產開始建造即由董事會作出書面決議決定對外出租，2013年完工后即刻與乙公司簽訂租賃協(xié)議，協(xié)議約定于2013年4月1日起將其出租給乙公司，租賃期為3年，租金按季度收取，每季度金額為180萬元。甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續(xù)計量，該房地產預計使用壽命為60年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2013年末，該投資性房地產可收回金額為14200萬元。則甲公司2013年由于該項投資性房地產對損益的影響金額為（）。

A.－20萬元B.200萬元C.340萬元D.360萬元

11.()是指會計確認、計量和報告的空間范圍。

A.會計主體B.會計分期C.貨幣計量D.權責發(fā)生制

12.收到以外幣投入的資本時，實收資本賬戶采用的折算匯率是()。

A.收到外幣資本時的市場匯率B.投資合同約定匯率C.簽訂投資時的市場匯率D.第一次收到外幣資本時的折算匯率

13.一個地區(qū)的能源消耗增長與經濟增長是呈正相關的，二者增長的幅度差通常不大于15%。2003年，浙江省統(tǒng)計報告顯示：該省的能源消耗增長了30%，而經濟增長率卻是l2．7%。

以下各項如果為真，都可能對上文中的不一致之處做出合理的解釋，除了（）。

A.一些地方官員為了給本地區(qū)的經濟發(fā)展留點余地，低報了經濟增長的數(shù)字

B.民營經濟在浙江的經濟中占的比例較大，某些民營經濟的增長難以被統(tǒng)計到

C.由于能源價格的大幅上漲，浙江新投資上馬的企業(yè)有90%屬于低能耗企業(yè)

D.由于能源價格的大幅上漲，高能耗的大型國有企業(yè)的經濟增長普遍下滑

14.下列關于成本模式計量的投資性房地產，說法不正確的是（）。A.A.采用成本模式計‘量的投資性房地產，在收到租金收入時，需要計入“其他業(yè)務收入”等科目

B.采用成本模式計量的投資性房地產，在每期計提折舊或者攤銷時．計提的折舊和攤銷金額需要計入“管理費用”科目

C.采用成本模式計量的投資性房地產，在存在減值時，需要將減值的金額計入“資產減值損失”科目

D.采用成本模式計量的投資性房地產，在滿足一定條件時，可以轉換為公允價值模式進行后續(xù)訓量

15.

第

8

題

A公司2006年12月31購入價值10萬元的設備，預計使用年限5年，無殘值。采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法允許采用直線法計提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為15%。2008年12月31日可抵扣暫時性差異的余額為（）萬元。

A.3.6B.6C.1.2D.2.4

16.A公司于2012年1月2日從證券市場上購入B公司于2011年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期、票面年利率為5%、每年1月5E1支付上年度的利息，到期日為2013年12月31日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為1011．67萬元，另支付相關費用20萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際年利率為6%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

A公司2012年1月2日持有至到期投資的初始投資成本為（）萬元。

A.1011．67B.1000C.981．67D.1031．67

17.第

3

題

在采用收取手續(xù)費方式委托代銷商品時，委托方確認商品銷售收入的時點為（）。

A.委托方發(fā)出商品時B.受托方銷售商品時C.委托方收到受托方開具的代銷清單時D.受托方收到受托代銷商品的銷售貨款時

18.馬克思主義哲學的產生，結束了（）。

A.一切唯心主義B.一切舊唯物主義C.一切形而上學D.作為“知識總匯”和“科學之科學”的哲學

19.第

16

題

企業(yè)有償取得的土地使用權，在土地上進行開——發(fā)或建造房屋建筑物時，應將其賬面價值（）。

A.繼續(xù)進行攤銷B.全部轉入管理費用C.轉入長期待攤費用D.全部轉入開發(fā)成本或在建工程成本

20.

第

15

題

甲公司根據(jù)債務重組協(xié)議的規(guī)定，以一臺機器償還所欠乙公司100萬元的債務（應付賬款），該機器原價120萬元，已提折IHlO萬元，沒有減值準備，該設備的公允價值為98萬元，假定無相關稅費。乙公司對該重組債權計提壞賬準備5萬元。假定不考慮其他稅費，則乙公司應分別確認債務重組收益、設備轉讓損益（）萬元。

A.2.-12B.-10,0C.2.0D.-12,0

21.根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

20×1年6月28日甲公司以每股10元的價格(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元)購進某股票20萬股確認為交易性金融資產，6月30日該股票價格下跌到每股9元：7月2日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，12月31日該股票每股公允價值為11元，20×2年1月20日以每股12元的價格將該股票全部出售，支付相關稅費1萬元。

20×1年持有該股票對當期利潤的影響金額為（）萬元。

A.20B.40C.28D.32

22.下列各項關于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的是（）。(2009年新制度)

A.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務費用

B.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入銷售費用

C.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入財務費用

D.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入銷售費用

23.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲公司為上市公司，甲公司和乙公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的營業(yè)稅稅率為5%。甲公司于2012年12月1日銷售給乙公司產品－批，價款為1000萬元。雙方約定3個月付款。乙公司因財務困難無法按期支付。甲公司已對該應收賬款計提壞賬準備150萬元。2013年3月1日乙公司與甲公司協(xié)商，達成債務重組協(xié)議如下：

(1)乙公司當日以100萬元銀行存款償還部分債務。

(2)乙公司以自有－項專利技術和A材料－批抵償部分債務，專利技術轉讓手續(xù)于2013年3月8日辦理完畢，A材料已于2013年3月8日運抵甲公司。專利技術的賬面原價為380萬元，已攤銷100萬元，已計提減值準備20萬元，公允價值為250萬元。A材料賬面成本為80萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值(計稅價格)為100萬元。

(3)將部分債務轉為乙公司100萬股普通股，每股面值為1元，每股市價為5元。不考慮其他因素，甲公司將取得的股權作為可供出售金融資產核算。乙公司已于2013年3月8日辦妥相關手續(xù)。

甲公司因債務重組應確認的債務重組損失為（）萬元。

A.40．5B.53C.70D.160．5

24.2010年10月5日，北方公司與西方公司簽訂了一份銷售合同。雙方約定，2011年1月10日，北方公司應按每臺3萬元的價格向西方公司提供A商品l5臺。2010年l2月31日，北方公司A商品的單位成本為2．4萬元，數(shù)量為10臺，其賬面價值(成本)為24萬元。2010年l2月31日，A商品的市場銷售價格為2．8萬元，若銷售A商品時每臺的銷售費用為0．5萬元。在上述情況下，2010年12月31日結存的l0臺A商品的賬面價值為（）萬元。

A.24B.23C.3D.25

25.甲公司為境內注冊的公司，其控股80%的乙公司注冊地為英國倫敦。甲公司生產產品的30%銷售給乙公司，由乙公司在英國銷售；同時，甲公司生產所需原材料的30%自乙公司采購。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，出口產品和進口原材料均以英鎊結算。乙公司除了銷售甲公司的產品以及向甲公司出售原材料外，在英國建有獨立的生產基地，其生產的產品全部在英國銷售，生產所需原材料在英國采購。

2×11年9月30日，甲公司應收乙公司賬款為1500萬英鎊；應付乙公司賬款為1000萬英鎊；實質上構成對乙公司凈投資的長期應收款為2000萬英鎊。當日，英鎊與人民幣的匯率為1：10。

2×11年11月20日，甲公司向乙公司出口銷售形成應收乙公司賬款5000萬英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為49400萬元；自乙公司進口原材料形成應付乙公司賬款3400萬英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為33728萬元。2×11年12月31日，甲公司應收乙公司賬款余額為6500萬英鎊，應付乙公司賬款余額為4400萬英鎊，長期應收乙公司款項余額為2000萬英鎊，英鎊與人民幣的匯率為1：9.94。

甲公司按季度計算匯兌差額。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

<1>、下列各項關于甲公司2×11年度因期末匯率變動產生匯兌損益的表述中，正確的是（）。

A.應付乙公司賬款產生匯兌損失8萬元

B.計入當期損益的匯兌損失共計98萬元

C.應收乙公司賬款產生匯兌損失210萬元

D.長期應收乙公司款項產生匯兌收益120萬元

26.工業(yè)企業(yè)取得的下列收入中,通過“其他業(yè)務收入”科目核算的是()。A.A.來料加工勞務收入B.運輸勞務收入C.銷售自制半成品收入D.銷售固定資產收入

27.第

9

題

甲公司對外幣業(yè)務采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務發(fā)生當月1日的市場匯率為即期匯率的近似匯率，按季結算匯兌損益。2008年1月1日，該公司從中國銀行貸款200萬美元用于生產擴建，年利率為60，每季末計提利息，當日市場匯率為1美元＝7.21元人民幣，3月31日市場匯率為1美元＝7.26元人民幣，6月1日市場匯率為1美元＝7.27元人民幣，6月30日市場匯率為1美元＝7.29元人民幣。甲公司于2008年3月1日正式開工，并于當日支付工程物資款100萬美元，根據(jù)以上資料，可認定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化（）萬元人民幣。

A.6.09

B.6.15

C.7.20

D.6.60

28.長城公司換入長期股權投資和固定資產的入賬價值分別為()。

A.684.6萬元和293.4萬元

B.672萬元和288萬元

C.680萬元和298萬元

D.978萬元和978萬元

29.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

甲公司于2011年2月1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標的的看漲期權。根據(jù)該期權合同，如果乙公司行權（行權價為14元），乙公司有權以每股14元的價格從甲公司購入普通股10000股。其他有關資料如下。

（1）合同簽訂日：2011年2月1日。

（2）行權日（歐式期權）：2012年1月31日。

（3）2012年1月31日應支付的固定行權價格14元。

（4）期權合同中的普通股數(shù)量10000股。2011年12月31日期權的公允價值：21000元。

（7）2012年1月31日期權的公允價值：20000元。

（8）2012年1月31日每股市價：16元。

對于本題中甲公司發(fā)行的看漲期權在不同結算方式下，正確的說法是（）。查看材料

A.如果期權將以普通股凈額結算，則該衍生金融工具應確認為權益工具

B.如果期權將以普通股凈額結算，則該衍生金融工具應確認為金融資產

C.如果期權將以現(xiàn)金凈額結算，則該衍生金融工具應確認為金融負債

D.如果期權將以現(xiàn)金換普通股方式結算，則該非衍生金融工具應確認為金融負債

30.按照會計準則的規(guī)定，下列說法中正確的是()。

A.母公司直接擁有其子公司50%的權益性資本，母公司應編制合并會計報表

B.母公司擁有A公司50%的股份，A公司擁有B公司100%的股份，則B公司應納入母公司的合并范圍

C.母公司擁有A公司60%的權益性資本，擁有B公司25%的權益性資本；A公司擁有B公司40%的權益性資本。則B公司應納入母公司的合并范圍

D.母公司應當將其控制的所有子公司，納入合并財務報表的合并范圍。但是小規(guī)模的子公司、經營業(yè)務性質特殊的子公司除外

二、多選題(15題)31.下列關于同一控制下吸收合并的表述中不正確的有（）

A.合并方對同一控制下吸收合并中取得的資產、負債應當按照相關資產、負債在被合并方的可辨認凈資產公允價值入賬

B.同一控制下吸收合并應編制合并財務報表

C.同一控制下企業(yè)合并過程中發(fā)生的各項直接相關的費用，應于發(fā)生時費用化計入合并成本

D.合并方所確認的凈資產入賬價值與支付的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產賬面價值的差額，固定資產記到營業(yè)外收入等

32.

第

21

題

下列事項中，（）應在年度會計報表附注中披露。

A.已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負債

B.可能發(fā)生的或有資產

C.企業(yè)本期轉讓子公司

D.提交質押品的賬面價值

E.資產負債表日后董事會作出的債務重組的決定

33.第

22

題

下列合同中，一方當事人不履行支付價款或者報酬義務時，另一方可以依法對對方財產行使留置權的有（）。

A.倉儲合同

B.承攬合同

C.行紀合同

D.貨物運輸合同

34.甲公司為上市公司，2008-2009年發(fā)生如下交易或事項：（1）2008年1月1日，甲公司從證券市場上購人乙公司于2007年1月1日發(fā)行的5年期債券，票面年利率為5%，每年l月5日支付上年度的利息，到期日為2012年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。甲公司購入債券的面值為l000萬元，實際支付價款為l005.35萬元，另支付相關費用10萬元。甲公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際利率為6%。假定按年計提利息。2008年l2月31日，該債券的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為930萬元（不屬于暫時性的公允價值變動）。2009年1月2日，甲公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產，其公允價值為925萬元。2009年12月31日，該債券的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為910萬元（屬于暫時性的公允價值變動）。（2）甲公司2008年10月10日，甲公司自證券市場購入丙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時。丙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元。甲公司將購入的丙公司股票作為交易性金融資產核算。2008年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產，收到價款960萬元。根據(jù)上述資料，回答28～30問題（單位以萬元表示，計算結果保留兩位小數(shù)）：

下列關于甲公司2008年度財務報表中有關項目的列示金額，正確的有（）。

A.持有的乙公司債券投資在資產負債表中列示的金額為973.27萬元

B.持有的乙公司債券投資在資產負債表中列示的金額為930萬元

C.持有的乙公司債券投資在利潤表中列示的金額為57.92萬元

D.持有的乙公司債券投資在利潤表中列示的金額為一43.27萬元

E.持有的乙公司債券投資在利潤表中列示的金額為l4.65萬元

35.下列有關稀釋每股收益的論斷中正確的是（）。A.假設這些認股權證、股份期權在當期期初（或發(fā)行日）已經行權，計算按約定行權價格發(fā)行普通股將取得的股款金額

B.假設按照當期普通股平均市場價格發(fā)行股票，計算需發(fā)行多少普通股能夠帶來上述相同的股款金額

C.比較行使股份期權、認股權證將發(fā)行的普通股股數(shù)與按照平均市場價格發(fā)行的普通股股數(shù)，差額部分相當于無對價發(fā)行的普通股，作為發(fā)行在外普通股股數(shù)的凈增加

D.普通股平均市場價格的計算，理論上應當包括該普通股每次交易的價格，但實務操作中通常對每周或每月具有代表性的股票交易價格進行簡單算術平均即可

36.甲公司和乙公司為非同一控制下的兩家公司。2018年8月1日，甲公司發(fā)行1500萬股普通股（每股面值1元）作為對價取得乙公司60%的股權，當日甲公司普通股每股市價為3元，為發(fā)行股票支付給證券發(fā)行機構的傭金及手續(xù)費等150萬元。同日乙公司可辨認凈資產賬面價值為4000萬元，公允價值為7850萬元。則甲公司購買日關于長期股權投資的會計處理中不正確的有（）

A.甲公司個別資產負債表中確認資本公積3000萬元

B.甲公司個別資產負債表中確認長期股權投資4500萬元

C.甲公司合并資產負債表中確認商譽110萬元

D.企業(yè)合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額不影響購買方的個別利潤表

37.出售股權交易日，甲公司合并報表會計處理表述正確的有（）。

A.出售股權取得的價款與所處置股權相對應乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產之間的差額804．6萬元應當調增合并資產負債表中的資本公積

B.出售股權取得的價款與所處置股權相對應乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產之間的差額為804．6萬元應當調增合并資產負債表中的投資收益

C.出售股權交易日，合并財務報表列示的商譽為234萬元

D.出售股權交易日，合并財務報表列示的商譽為260萬元

E.合并財務報表中確認的處置投資收益為0

38.下列各項中，產生暫時性差異但是不需要確認遞延所得稅的有（）。

A.由于債務擔保確認的預計負債

B.采用權益法核算的擬長期持有的長期股權投資按照享有的被投資單位實現(xiàn)的公允凈利潤的份額所確認的損益調整

C.非同一控制下免稅合并確認的商譽

D.內部研究開發(fā)形成無形資產的加計攤銷額

39.關于民間非營利組織的各項說法中，不正確的有（）

A.民間非營利組織應當采用收付實現(xiàn)制作為會計核算基礎。

B.民間非營利組織的會計要素包括資產、負債、所有者權益、收入和費用。

C.民間非營利組織的采用歷史成本計價的計量。

D.民間非營利組織的財務報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。

40.下列有關固定資產的確認說法正確的有（）。A.A.企業(yè)購置的環(huán)保設備和安全設備，雖然不能直接為企業(yè)帶來經濟利益，但有助于企業(yè)從相關資產獲得經濟利益，或者將減少企業(yè)未來經濟利益的流出，對于這些設備，企業(yè)應將其確認為固定資產。

B.對于工業(yè)企業(yè)所持有的工具、模具、管理用具等資產，如果符合固定資產的定義及確認條件,應該作為固定資產進行管理和核算。

C.企業(yè)購置的環(huán)保設備和安全設備，雖然不能直接為企業(yè)帶來經濟利益，但有助于企業(yè)從相關資產獲得經濟利益，或者將減少企業(yè)未來經濟利益的流出，對于這些設備，企業(yè)不應將其確認為固定資產工程耗用原材料時發(fā)生的增值稅。

D.對于工業(yè)企業(yè)所持有的工具、模具、管理用具等資產，無論什么條件，都不應該作為固定資產進行管理和核算。

41.關于投資性房地產后續(xù)計量模式的轉換，下列說法中不正確的有（）

A.成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計估計變更

B.已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式

C.已采用成本模式計量的投資性房地產，不得從成本模式轉為公允價值模式

D.企業(yè)對投資性房地產的計量模式可以隨意變更

42.下列交易或事項中，應確認遞延所得稅資產的有（）

A.國債利息收入

B.企業(yè)發(fā)生的虧損，稅法規(guī)定在以后5個納稅年度可以稅前扣除

C.企業(yè)自行研發(fā)的無形資產，形成無形資產的金額按照150%加計攤銷

D.超過扣除標準的廣告費和業(yè)務宣傳費，稅法規(guī)定超出部分準予在以后年度稅前扣除

43.下列關于甲公司2012年末財務報表的列報，表述正確的有（）。查看材料

A.“無形資產”項目列報金額為2925萬元

B.“在建工程”項目列報金額為1000萬元

C.“投資性房地產”列報金額為4964．85萬元

D.“固定資產”列報金額為4462．5萬元

E.“營業(yè)成本”列報金額為25萬元

44.下列項目中，應作為管理費用核算的有()。

A.工程物資盤虧凈損失

B.轉回已計提的固定資產減值準備

C.已達到預定可使用狀態(tài)尚未投入使用的職工宿舍計提的折舊

D.采礦權人按礦產品銷售收入一定比例計算確認的礦產資源補償費

E.簽訂融資租賃合同過程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃項目的談判費

45.甲公司采用成本法核算對乙公司的長期股權投資，甲公司對乙公司投資的賬面余額只有在發(fā)生（）的情況下，才應作相應的調整。

A.追加投資

B.收回投資

C.被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產捐贈

D.對該股權投資計提減值準備

E.將應分得的現(xiàn)金股利轉為投資

三、判斷題(3題)46.1.外幣業(yè)務核算的“一筆業(yè)務觀點”與“兩筆業(yè)務觀點”的區(qū)別，關鍵在于對外幣業(yè)務發(fā)生時至其產生的外幣債權債務結算時，匯率變動所產生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調整相關資產或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

47.下列情況中通常表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的有（）

A.生產制造存貨所產生的經濟利益流出大于銷售存貨產生的經濟利益流入

B.已過期且無轉讓價值的存貨

C.由于市場需求發(fā)生變化，導致存貨市場價格低于存貨成本

D.已霉爛變質的存貨

48.企業(yè)為購建固定資產，占用了一筆外幣專門借款和兩筆一般借款，下列關于外幣借款的匯兌差額的賬務處理，說法不正確的有（）

A.外幣專門借款產生的匯兌差額均應該資本化，計入資產成本

B.在借款費用資本化期間，外幣專門借款產生的匯兌差額應該資本化，計入資產成本

C.購建固定資產占用的外幣一般借款本金產生的匯兌差額均應該費用化

D.在借款費用資本化期間，外幣一般借款產生的匯兌差額應該資本化，計入資產成本

四、綜合題(5題)49.針對資料(4)，編制長江公司與轉讓丁公司股權有關的會計分錄。

50.根據(jù)資料(1)，計算甲公司該項合并業(yè)務在合并日(或購買日)合并報表中應確認的商譽；判斷甲公司2013年12月31日合并報表中是否應當對乙公司的商譽計提減值準備，并說明判斷依據(jù)(需要計算的，列出計算過程)。

51.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司。(1)甲公司于2011年3月1日與乙公司的控股股東A公司簽訂股權轉讓協(xié)議，主要內容如下：①以乙公司2011年3月1日經評估確認的凈資產為基礎，甲公司以定向增發(fā)的本公司普通股股票為對價取得A公司持有的乙公司80％的股權。②甲公司于2011年6月30日向A公司定向增發(fā)500萬股普通股股票(每股面值I元)，并于當日辦理了股權登記手續(xù)。2011年6月30日甲公司普通股收盤價為每股15．O2元。③甲公司為定向增發(fā)普通股股票，發(fā)生傭金和手續(xù)費120萬元；對乙公司資產進行評估發(fā)生評估費用10萬元。相關款項已通過銀行存款支付。④甲公司于2011年6月30日向A公司定向發(fā)行普通股股票后，即對乙公司董事會進行改組。改組后乙公司的董事會由9名董事組成，其中甲公司派出6名，其他股東派出1名，其余2名為獨立董事。乙公司章程規(guī)定，其財務和生產經營決策須由董事會半數(shù)以上成員表決通過。(2)2011年6月30日，以2011年3月1日評估確認的資產、負債價值為基礎，乙公司可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值存在以下差異，即：①截至2011年末，乙公司上述應收賬款按購買日評估確認的金額收回，評估確認的壞賬已核銷。②上述存貨已于2011年末全部對外銷售。③上述固定資產原預計使用年限為30年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至購買日已使用I0年，尚可使用20年，折舊方法及預計凈殘值不變。④上述無形資產原預計使用年限為15年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷，至購買日已使用5年，尚可使用10年，攤銷方法及預計凈殘值不變。假定乙公司的固定資產、無形資產均為管理部門使用；固定資產、無形資產的折舊(或攤銷)年限、折舊(或攤銷)方法及預計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。(3)2011年6月30日，乙公司所有者權益資料如下：(4)2011年11月30日，乙公司向甲公司銷售100臺A產品，每臺售價2萬元(不含稅，下同)，增值稅稅率為17％，每臺成本為1萬元，未計提存貨跌價準備。當年甲公司從乙公司購人的A產品對外售出70臺，其余部分形成期末存貨。(5)乙公司2011年1～6月和7～12月實現(xiàn)的凈利潤均為700萬元，當年沒有分配現(xiàn)金股利，未實現(xiàn)其他權益變動。(6)2012年2月1

日甲公司出售乙公司股份的20％，處置價款為3000萬元，處置部分投資后對乙公司仍能形成控制。(7)其他有關資料如下：①甲公司與A公司在交易發(fā)生前不存在任何關聯(lián)方關系，合并前甲公司與乙公司未發(fā)生任何交易。②A公司對出售乙公司股權選擇采用免稅處理。乙公司各項可辨認資產、負債在合并前賬面價值與其計稅基礎相同。在合并財務報表層面出現(xiàn)的暫時性差異均符合遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的確認條件。③甲公司擬長期持有乙公司的股權。④各個公司均按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積；適用的所得稅稅率均為25％，預計在未來期間不會發(fā)生變化；預計未來期間有足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：(1)判斷甲公司對乙公司的合并所屬類型，簡要說明理由。(2)編制2011年6月30日甲公司個別報表中與企業(yè)合并相關的會計分錄。(3)計算2011年6月30日甲公司應確認的遞延所得稅及合并商譽。(4)編制2011年12月31日合并資產負債表有關調整抵消會計分錄。(5)計算2012年甲公司處置部分投資對合并報表影響資本公積項目的金額。

52.（3）長江公司除實現(xiàn)凈利潤及上述資料中涉及股東權益變動的交易和事項外，未發(fā)生影響股東權益變動的其他交易和事項。要求：

（1）編制大海公司2007年對長江公司股權投資和持有至到期投資相關的會計分錄并計算2007年12月31日長期股權投資的賬面價值。

（2）編制大海公司2008年對長江公司股權投資和持有至到期投資相關的會計分錄并計算2008年12月31日長期股權投資的賬面價值。

（3）編制大海公司2009年對長江公司股權投資和持有至到期投資相關的會計分錄并計算2009年12月31日長期股權投資的賬面價值。

53.根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷甲公司在編制2013年度合并財務報表時應將A、B、C、D、E、F、G公司中哪些公司納入合并范圍?

五、3.計算及會計處理題(5題)54.天馬公司2004年有關資料如下：

(1)當年實現(xiàn)凈利潤540萬元。

(2)公司應收賬款年初借方余額210萬元，年末余額190萬元；應付賬款年初貸方余額90萬元，年末余額120萬元；應付福利費年初余額64萬元，年末余額52萬元；應交稅金年初余額12.8萬元，年末余額15萬元。

(3)“累計折舊”賬戶年初余額為334萬元，年末余額為370萬元；當年計提的折舊額中有9萬元計入管理費用，其余均計入制造費用；公司當年投產的產品年內全部完工，年末庫存商品成本中含5萬元當年基本生產車間固定資產計提的折舊費。

(4)當年累計發(fā)生財務費用63.2萬元，其中借款利息為56.8萬元，其余均為經營過程中發(fā)生的銀行付現(xiàn)手續(xù)費。

(5)公司年初出售設備，原價18萬元，已提折舊12萬元，售出時收入款項7萬元，支付稅費0.5萬元；年末報廢設備原價5.4萬元，已提折舊5.2萬元，報廢時支付清理費0.1萬元。

(6)“待攤費用”賬戶年初借方余額為2.8萬元，年末余額2.2萬元，攤銷時均計入管理費用。

(7)當年公司取得投資凈收益42萬元，其中含公司按權益法進行長期股權投資而從被投資方上年實現(xiàn)的盈利中確認的未收到現(xiàn)金的收益30萬元，以及計提投資跌價準備沖減的金額等。

(8)年初公司存貨余額為684萬元，年末為626萬元。

(9)“壞賬準備”賬戶年初貸方余額為3.6萬元，年末余額為3.1萬元；年內核銷壞賬損失2.1萬元；當年6月30日計提短期投資跌價準備3.7萬元，年末轉回2.3萬元。

要求：根據(jù)以上資料編制現(xiàn)金流量表補充資料中“將凈利潤調節(jié)為經營活動的現(xiàn)金流量”各項目金額。

55.甲公司系國有獨資公司，經批準自2004年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。甲公司對所得稅一直采用債務法核算，適用的所得稅稅率33%。甲公司自設立以來，一直按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按凈利潤的5%計提法定公益金，不計提任意盈余公積。

(1)為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，甲公司對2004年以前的會計資料進行復核，發(fā)現(xiàn)以下問題：

①甲公司自行建造的辦公樓已于2003年6月30日達到預定可使用狀態(tài)并投入使用、甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結轉固定資產手續(xù)。2003年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元。2003年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元，其中包括建造該辦公樓相關的專門借款在2003年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元，應計入管理費用的支出140萬元。

該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元。甲公司預計該辦公樓使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至2004年1月1日，甲公司尚未辦理結轉固定資產手續(xù)。

②以400萬元的價格于2002年7月1日購入的一套計算機軟件，在購入當日將其作為管理費用處理。按照甲公司的會計政策，該計算機軟件應作為無形資產確認入賬，預計使用年限為5年，采用直線法攤銷。

③“其他應收款”賬戶余額中的600萬元未按期結轉為費用，其中應確認為2003年營業(yè)費用的為400萬元、應確認為2002年營業(yè)費用的為200萬元。

④誤將2002年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入1000萬元，計入2003年1月的其他業(yè)務收入；誤將2003年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入2000萬元，計入2004年1月的其他業(yè)務收入。其他業(yè)務收入2002年的毛利率為20%，2003年的毛利率為25%。

(2)為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，2004年1月1日，甲公司進行如下會計變更：

①將壞賬準備的計提方法由原來的應收賬款余額百分比法變更為賬齡分析法。2004年以前甲公司一直采用備抵法核算壞賬損失，按期末應收賬款余額的0.5%計提壞賬準備。2004年1月1日變更前的壞賬準備賬面余額為20萬元。甲公司2003年12月31日應收賬款余額、賬齡，以及2004年起的壞賬準備計提比例如下：

②將A設備的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法。A設備系公司2002年6月購入并投入使用，入賬價值為3300萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為300萬元。該設備用于公司行政管理。

(3)2004年7月1日，鑒于更為先進的技術被采用，經董事會決議批準，決定將B設備的使用年限由lo年縮短至6年，預計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。B設備系2002年12月購入，并于當月投入公司管理部門使用，入賬價值為10500萬元；購入當時預計使用年限為10年，預計凈殘值為500萬元。

假定：

(1)甲公司上述固定資產的折1日年限、預計凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。

(2)上述會計差錯均具有重要性。

要求；(答案中的金額單位以在萬元表示)

(1)對資料(1)中的會計差錯進行更正處理。

(2)對資料(2)中甲公司首次執(zhí)行《企業(yè)會計制度》進行的會計變更進行會計處理。

(3)根據(jù)資料(3)中的會計變更，計算B設備2004年應計提的折舊額。

56.A公司1999年1月購入一項專利權,實際支付價款10萬元。根據(jù)有關法律,該專利權的有效年限為10年。2001年1月,A公司估計該專利權的可收回金額為6萬元,2002年1月,A公司以6.5萬元的價格售出該項專利,營業(yè)稅稅率為5%。

要求:編制上述業(yè)務的會計分錄。

57.M公司是甲公司和乙公司的母公司。20×6年12月31日甲、乙公司的資產負債表的年末數(shù)如下表所示。

20×7年1月1日，甲公司購入乙公司60%的股份，實際支付價款為17000萬元，另支付相關交易費用50萬元，款項均以銀行存款支付。乙公司經評估機構評估后的可辨認凈資產的公允價值為30000萬元。

假定上述甲、乙公司資本公積的余額均為資本溢價；甲、乙公司的會計政策和會計期間一致。除上述所給資料外，不考慮其他相關因素以及所得稅的影響。

要求：(1)編制甲公司取得乙公司60%股權相關的會計分錄；

(2)編制合并日與合并財務報表相關的抵消分錄，并編制合并日的合并資產負債表(填入下表)。

58.A公司于2002年12月10日購入一臺管理用設備，買價100000元，增值稅17000元，安裝調試費3000元，均以銀行存款付清，設備于同年12月25日交付使用，預計使用年限為10年，與稅法規(guī)定使用年限相同，A公司對該項固定資產按10年計提折舊，不考慮預計凈殘值，均按直線法計提折舊。

(1)2003年末，經檢查該設備可收回金額為80000元，預計尚可使用年限為5年。

(2)2004年末，經檢查該設備可收回金額為90000元，預計使用年限不變。

(3)2005年末，經檢查該設備未發(fā)生減值，預計使用年限不變。

(4)2006年6月20日將該設備出售，價款收入60000元存入銀行，并以銀行存款支付清理費用1000元。

A公司按年度計提折舊，所得稅核算采用納稅影響會計法，所得稅稅率33%，2003-2006年各年利潤總額均為1000000元，各年除該項固定資產外無其他納稅調整事項。

要求：編制A公司2003～2006年有關該項設備計提減值準備、處置以及相關所得稅事項的會計分錄。

參考答案

1.D抵銷母公司投資收益和少數(shù)股東損益均按照調整后的凈利潤份額計算。

2.B固定資產折舊方法的變更屬于會計估計變更。

3.C選項A，應于租賃期開始日，即3月31日確認為投資性房地產；選項B，部分出租、部分作為存貨出售的房地產，如果能單獨計量和出售的，應按其公允價值的比例分別確認為投資性房地產和存貨；選項D，寫字樓轉為投資性房地產前應計提的折舊金額＝55000÷50×3/12＝275(萬元)；公寓樓應計提的折舊金額＝3000÷50×10/12＝50(萬元)；所以甲公司2014年應計提的折舊額＝275+50＝325(萬元)。

4.C選項A、B、D不符合題意，選項C符合題意。

企業(yè)公允價值計量中應用的估值技術應當在前后各會計期間保持一致，除非變更估值技術或其應用方法能使計量結果在當前情況下同樣或者更能代表公允價值，包括但不限于下列情況：

（1）出現(xiàn)新的市場；

（2）可以取得新的信息；

（3）無法再取得以前使用的信息；

（4）改進了估值技術；

（5）市場狀況發(fā)生變化等。

所以選項C符合題意，選項ABD不符合題意。

綜上，本題選C。

5.A“其他貨幣資金”核算的內容包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和存出投資款等。

6.C甲公司租賃期開始日應確認的應收融資租賃款=20×10+10+5+1=216(萬元)。

7.C企業(yè)實施職工內部退休計劃，應將自職工停止提供服務日至正常退休日期間、企業(yè)擬支付內退工資和繳納的社會保險費等，確認為預計負債，一次計入當期管理費用，不能在職工內退后各期分期確認因支付內退職工工資和為其繳納社會保險費而產生的義務。本題中，截止2107年年底京華公司600人申請退休，每人一次性支付補償款10萬元，故2017年應確認管理費用6000萬元。

綜上，本題應選C。

借：管理費用6000

貸：應付職工薪酬——辭退福利6000

8.D解析：A、B屬于會計估計變更，C屬于正常事件。

9.BA長期應付款的金額是4000-（4000-454）*5%*1/2=3911.35；C無形資產（管理系統(tǒng)軟件）金額為4546-4546/5/2=4091.4；D長期股權投資的金額本題沒有給出當年丙公司當年實際情況，所以金額無法計算。

10.C投資性房地產入賬價值為14400萬元，當年計提折舊金額＝14400/60/12×9＝180(萬元)，期末賬面價值＝14400－180＝14220(萬元)，大于可收回金額14200萬元，應計提減值準備20萬元；當年租金收入＝180×3＝540(萬元)；因此甲公司2013年由于該項投資性房地產對損益的影響金額＝540－180－20＝340(萬元)。

11.A會計主體是指會計確認、計量和報告的空間范圍。

12.A解析：企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應當采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產生外幣資本折算差額。

13.C解釋說明型題目。題干“矛盾”之處在于：一個地區(qū)能源消耗增長與經濟增長正相關，且幅度差不超過15％，但浙江的能源消耗增長數(shù)和經濟增長數(shù)之差卻遠超此數(shù)。A、B兩項說明經濟增長統(tǒng)計數(shù)字不準確，D項則解釋了能源消耗增長和經濟增長數(shù)字間有差異的原因，只有C項無法解釋這一差異。故選C。

14.B采用成本模式計量的投資性房地產，每期的折舊或攤銷額應計人“其他業(yè)務成本”等科目。

15.D2008年12月31H設備的賬面價值=10-10×40%-（10-10×40%）×40%=3.6萬元，計稅基礎=10-10÷5×2=6萬元，可抵扣暫時性差異余額=6-3.6=2.4萬元。

16.CA公司2012年1月2日持有至到期投資的成本=1011.67+20-1000×5%=981.67(萬元)。

17.C無論何種代銷方式，委托方均在收到受托方開具的代銷清單時確認收入。

18.D馬克思主義出現(xiàn)以前，許多哲學家把哲學無妄夸大，認為哲學無所不能，是科學之科學。這種荒謬的觀點直到馬克思主義產生以后才被打破。馬克思主義認為哲學指導具體科學，但不研究具體科學的內容，哲學僅為具體科學提供正確的世界觀和方法論。反過來具體科學又發(fā)展補充著馬克思主義哲學，兩者既有聯(lián)系，又有區(qū)別的。故選D。

19.D購入的土地使用權，先計入“無形資產”核算，一旦開發(fā)或建造建筑物時，就需將攤余價值轉入“在建工程”。

20.A以現(xiàn)金清償債務的，債權人應當將重組債權的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額，計入當期損益（營業(yè)外支出）；債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入“營業(yè)外支出”；不足沖減的，作為當期資產減值損失的抵減予以認。

21.C20×1年持有該股票對當期利潤的影響金額=(11—10+0．4)×20=28(萬元)。

22.A企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時計入當期財務費用。

23.B甲公司債務重組損失=(1000×1．17—150)－100—100×(1+17%)—250—100×5=53(萬元)。

24.AA商品的可變現(xiàn)凈值=(3—0．5)×10=25(萬元)，成本為24萬元．A商品的可變現(xiàn)凈值大于成本，因此，賬面價值為24萬元。

25.A【正確答案】：A

【答案解析】：A選項，應付賬款的匯兌差額＝4400×9.94-（1000×10+33728）=8（萬元）（匯兌損失）

C選項，應收賬款的匯兌差額＝6500×9.94-（1500×10+49400）=210（萬元）（匯兌收益）

D選項，長期應收款的匯兌差額＝2000×（9.94-10）=-120（萬元）（匯兌損失）

B選項，計入當期損益的匯兌損失是-8＋210-120=82（萬元）

26.B解析：選項A、C通過“主營業(yè)務收入”科目核算；選項D通過“固定資產清理”科目核算。

27.B第二季度可資本化的匯兌差額=200×（7.29—7.26）+3×（7.29—7.26）+3×（7.29—7.27）=6.15（萬元）

28.CC

【答案解析】：非貨幣性資產交換涉及到的補價＝400＋600－672－288＝40（萬元）

不考慮相關稅費的換入資產成本總額＝400＋600－40＝960(萬元)

換入長期股權投資的成本＝960×672/(672＋288)＋8＝680(萬元)

換入固定資產的成本＝960×288/(672＋288)＋10＝298(萬元)

29.C如果期權將以普通股凈額結算，則該衍生金融工具應確認為金融負債；如果期權將以現(xiàn)金換普通股方式結算，則該衍生金融工具應確認為權益工具。

30.CA選項，5/（5+45）=10%<25%，屬于非貨幣性交換。B選項，10/150=6.67%<25%，屬于非貨幣性交換。C選項，80/（80+200）=28.57%>25%，屬于貨幣性交換。

31.ABCD選項A、D錯誤，同一控制下吸收合并中，合并方在企業(yè)合并中取得的資產和負債，應當按照合并日被合并方的資產、負債在最終控制方的合并報表中的賬面價值計量。合并方取得的可辦認凈資產賬面價值份額與支付的合并對價賬面價值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，應當調整資本公積（資本溢價或股本溢價）；資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減的，調整留存收益。

選項B錯誤，同一控制下的吸收合并不需編制合并財務報表。

選項C錯誤，同一控制下企業(yè)合并過程中發(fā)生的各項直接相關的費用（評估費、審計費等），應于發(fā)生時費用化計入當期損益。

綜上，本題應選ABCD。

32.ACDE

33.BCD倉儲合同中的保管人有提存的權利，而保管合同中的保管人享有留置權。

34.BE【解析】(1)2008年1月1日持有至到期投資的賬面價值

=1000+5.35+10—50=965.35(萬元)

借：持有至到期投資一成本l000

應收利息50(1000×5%)

貸：銀行存款l015.35

持有至到期投資一利息調整34.65

（2）2008年12月31日應確認的投資收益=（1000-34.65）×6%=965.35×6%=57.92（萬元），應收利息=1000×5%=50（萬元），應調整的"持有至到期投資一利息調整"的金額=57.92-1000×5%=7.92（萬元）。2008年12月31日計提的持有至到期投資減值準備=（965.35+7.92)一930=43.27(萬元)。

借：應收利息50

持有至到期投資一利息調整7.92

貸：投資收益57.92

借：資產減值損失43.27

[(965.35+7.92)一930]

貸：持有至到期投資減值準備43.27

債券投資在資產負債表中列示的金額=1000-34.65+7.92-43.27=930（萬元），在利潤表中列示的金額=57.92-43.27=14.65（萬元）。

35.ABCD

36.AC選項A表述錯誤，甲公司個別財務報表中應確認的資本公積＝1500×（3－1）－150＝2850（萬元）；

選項B表述正確，甲公司個別資產負債表中確認長期股權投資＝1500×3＝4500（萬元）；

選項C表述錯誤，選項D表述正確，甲公司合并成本4500萬元小于乙公司可辨認凈資產公允價值份額4710萬元（7850×60%），非同一控制下控股合并，企業(yè)合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，應計入合并當期損益，體現(xiàn)在購買方合并當期的合并利潤表中，不影響購買方的個別利潤表，因購買日不需要編制合并利潤表，該差額體現(xiàn)在合并資產負債表上，應調整合并資產負債表的盈余公積和未分配利潤，不確認商譽。

綜上，本題應選AC。

購買日，甲公司個別報表中賬務處理：

借：長期股權投資4500

貸：股本1500

資本公積——股本溢價3000

借：資本公積——股本溢價150

貸：銀行存款150

37.ADE出售股權交易日，出售股權取得的價款1800萬元與所處置股權相對應B公司凈資產995.4萬元(11060×90%×10%)之間的差額為804.6萬元，應當調增合并資產負債表中的資本公積，選項A正確，選項B錯誤；不喪失控制權情況下出售部分投資，合并報表中不改變原商譽，不確認投資收益，選項c錯誤，選項D和E正確。

38.BCD選項A，稅法規(guī)定，債務擔保發(fā)生的支出不得稅前扣除，屬于非暫時性差異；選項B，采用權益法核算的長期股權投資，后續(xù)計量確認損益調整產生的差異，雖然屬于暫時性差異，但是在長期持有的情況下，預計未來期間也不會轉回，故不需要確認遞延所得稅；選項C，非同一控制下免稅合并確認的商譽計稅基礎為0，雖然有暫時性差異，但是確認該部分暫時性差異產生的遞延所得稅負債，則意味著購買方在企業(yè)合并中獲得的可辨認凈資產的價值量下降，企業(yè)應增加商譽的價值，商譽的賬面價值增加以后，可能很快就要計提減值準備，同時其賬面價值的增加還會進一步產生應納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)，所以不應該確認遞延所得稅；選項D，內部研究開發(fā)形成無形資產的加計攤銷額，雖然產生了暫時性差異，但是由于該暫時性產生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，所以不確認遞延所得稅。

39.ABC選項A不正確，民間非營利組織為權責發(fā)生制為會計核算基礎；

選項B不正確，會計要素包括資產、負債、凈資產、收入及費用；

選項C不正確，在采用歷史成本計價的基礎上，引入公允價值計量基礎；

選項D正確，民間非營利組織的財務報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。

綜上，本題應選ABC。

40.AB

41.ACD選項A、D說法錯誤，企業(yè)對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更。成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更，按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理；

選項B說法正確，已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式；

選項C說法錯誤，已采用成本模式計量的投資性房地產，可以從成本模式轉為公允價值模式。

綜上，本題應選ACD。

42.BD選項A不符合題意，國債利息收入不形成暫時性差異；

選項B符合題意，企業(yè)發(fā)生的虧損，稅法規(guī)定在以后5個納稅年度可以稅前扣除，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產；

選項C不符合題意，由于該項無形資產在初始確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，因此，準則規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅資產；

選項D符合題意，超過扣除標準的廣告費和業(yè)務宣傳費，稅法規(guī)定超出部分準予在以后年度稅前扣除，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產。

綜上，本題應選BD。

43.ABCA選項，取得生產B產品的商標僅為使用權，不確認為無形資產。“無形資產”項目金額=建造辦公樓的土地使用權賬面價值2450(2500—2500／50)+取得生產A產品的專利權475(500-500／1000X50)=2925(萬元)；B選項，“在建工程”項目金額=建造辦公樓的在建工程l000萬元；C選項，“投資性房地產”=[2000—2000／(50×12-9)X3]+(3000-3000／30×3／12)=4964．85(萬元)；D選項．“固定資產”計量金額為0；E選項，“營業(yè)成本”項目的金額=寫字樓的土地使用權出租期間攤銷額=10．1512000／(50×12—9)×3]+寫字樓的折舊額25(3000／30×3／12)=35．15(萬元)。

44.CDE解析：工程物資盤虧凈損失和轉回已計提的固定資產減值準備應計入營業(yè)外支出。

45.ABE選項C，在成本法下，被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產捐贈。投資方無需進行會計處理；選項D，對該股權投資計提減值準備，不影響長期股權投資的賬面余額。

46.Y

47.BD可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又校尕浀墓烙嬍蹆r減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用及相關稅費的金額。

選項A、C不符合題意，其屬于發(fā)生減值的跡象，可變現(xiàn)凈值不為零；

選項B、D符合題意，已過期且無轉讓價值的存貨和霉爛變質的存貨可變現(xiàn)凈值為零。

綜上，本題應選BD。

48.AD選項A符合題意，選項B不符合題意，在資本化期間內，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產的成本，而非外幣專門借款產生的匯兌差額均應該資本化；

選項C不符合題意，選項D符合題意,除外幣專門借款以外的其他外幣借款本金及其利息所產生的匯兌差額應當作為財務費用，計入當期損益，故外幣一般借款產生的匯兌差額均應該費用化。

綜上，本題應選AD。

對于外幣借款的匯兌差額資本化問題，可以簡單這樣記憶：外幣一般借款，全部費用化；外幣專門借款符合條件的資本化。

49.借：銀行存款2600

貸：長期股權投資－成本1000

－損益調整900

－其他權益變動100

投資收益600

借：資本公積－其他資本公積100

貸：投資收益100

50.①甲公司在購買日應確認的商譽=8400－[(8950+(300－200)－50]×80%=1200(萬元)。

②甲公司2013年12月31日合并報表中應當對乙公司的商譽計提減值準備。

判斷依據(jù)：2013年12月31日乙公司可辨認凈資產按照購買日的公允價值持續(xù)計算的金額：[8950+(300－200)－50]－2000－(300－200)÷10+50=7040(萬元)。

【提示】只要或有負債了結，合并財務報表中就應將其沖銷，增加乙公司利潤。

包括完全商譽的乙公司可辨認凈資產的賬面價值=7040+1200/80%=8540(萬元)

由于可收回金額7540萬元小于8540萬元，所以商譽發(fā)生了減值，因減值損失總額為1000萬元，而完全商譽金額=1200÷80%=1500(萬元)，所以減值損失均應沖減商譽。

甲公司合并財務報表應確認的商譽減值的金額=1000×80%=800(萬元)51.(1)屬于非同一控制下的企業(yè)合并。理由：甲公司與A公司在交易前不存在任何關聯(lián)方關系。(2)甲公司對乙公司投資成本=15．02×500=7510(萬元)借：長期股權投資7510管理費用10貸：股本500資本公積——股本溢價(14．02×500—120)6890銀行存款130(3)甲公司應確認遞延所得稅資產=(400—200)×25％=50(萬元)甲公司應確認遞延所得稅負債=[(1700--1500)+(6000--5000)+(9000--8000)]×25％=550(萬元)合并商譽=7510一(8400+50一550)×

80％=1190(萬元)(4)①未實現(xiàn)內部交易損益的抵消借：營業(yè)收入200貸：營業(yè)成本200借：營業(yè)成本30貸：存貨30借：遞延所得稅資產(30×25％)7．5貸：所得稅費用7．5②調整子公司借：存貨200固定資產1000無形資產1000貸：應收賬款200資本公積2000借：營業(yè)成本200應收賬款200管理費用75貸：存貨200資產減值損失200固定資產——累計折舊(1000／20×6／12)25無形資產——累計攤銷(1000／10×6／12)50

借：遞延所得稅負債(275×25％)68．75貸：遞延所得稅資產(200×25％)50所得稅費用18．75③調整凈利潤及確認投資收益調整后的凈利潤=700一30+7．5—200一75+200+18．75=621．25(萬元)借：長期股權投資(621．25×80％)497貸：投資收益497調整后的長期股權投資=7510十497=8007(萬元)④抵消長期股權投資借：股本2000資本公積3000盈余公積(510+700×10％)580未分配利潤——年末(2890+621．25—70)3441．25遞延所得稅資產50商譽1190貸：長期股權投資8007遞延所得稅負債550少數(shù)股東權益[(2000+3000十580+3441．25+50--550)×20％]1704．25⑤抵消投資收益借：投資收益(621．25×80％)497少數(shù)股東損益124．25未分配利潤——年初2890貸：提取盈余公積70未分配利潤——年末3441．25(5)2012年甲公司處置部分投資影響資本公積的金額=3000一(7900+621．25)×20％=1295．75(萬元)

52.(1)2007年度：

2007年1月1日

借：長期股權投資——長江公司3800

貸：銀行存款3800

2007年3月10日

借：銀行存款150

貸：長期股權投資——長江公司l50

2007年6月30日

借：持有至到期投資——面值1000

——利息調整37.17

貸：銀行存款1037.17

2007年12月31日

借：應收利息40(1000X4%)

貸：持有至到期投資——利息調整8.88

投資收益31.12(1037.17X3%)

2007年12月31日長期股權投資賬面價值=3800—150=3650(萬元)

(2)2008年1月1日

借：銀行存款40

貸：應收利息40

2008年3月1日

累計分配的現(xiàn)金股利=150+300=450(萬元)

投資后應得凈利累積數(shù)=4800×10%=480(萬元)

所以應該>中減的長期股權投資成本的金額=450—480—150=—180(萬元)

因為之前只是沖減了成本為150萬元，所以本期應恢復投資成本l50萬元。

借：銀行存款300

長期股權投資——長江公司150

貸：投資收益450

2008年6月20日

借：預付賬款11250

貸：銀行存款11250

2008年6月30日

借：應收利息40(1000×4%)

貸：持有至到期投資——利息調整9.15

投資收益30.85[(1037.17—8.88)×3%]

2008年7月1日

借：銀行存款40

貸：應收利息40

2008年7月2曰追加投資，由成本法改為權益法：

對原持股比例10%的部分，在初始投資時，根據(jù)被投資方可辨認凈資產公允價值的10%計算應享有的份額為39000×10%=3900(萬元)，大于投入的款項3800萬元，所以應調整留存收益：

借：長期股權投資——長江公司(成本)100

貸：盈余公積15

利潤分配——未分配利潤85

2007年1月1日原投資時被投資方可辨認凈資產公允價值總額為39000萬元，2008年7月2日追加投資時被投資方可辨認凈資產公允價值總額為44000萬元，期問凈利潤增加8100萬元(4800+3300)，分配股利減少4500萬元(150/10%+300/10%)，由此可以得知由于所有者權益中其他權益變動對可辨認凈資產的影響額為增加1400萬元。

借：長期股權投資——長江公司(其他權益變動)140

貸：資本公積——其他資本公積140

借：長期股權投資——長江公司(損益調整)810

貸：盈余公積121.5

利潤分配——未分配利潤688.5

借：利潤分配——未分配利潤382.5

盈余公積67.5

貸：長期股權投資——長江公司(成本)150

——長江公司(損益調整)300

對于追加投資部分：

追加投資時被投資單位股本總額=15000+300/10%=18000(萬元)

追加投資部分持股比例=4500/18000=25%

2008年7月2日按照追加投資比例計算應享有長江公司可辨認凈資產公允價