《中級會計實務(wù)》年度模擬試題

2010《中級會計實務(wù)》模擬試題（一）一、單項選擇題1.甲公司系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％，本期購入一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為400000元，所購商品到達后驗收發(fā)現(xiàn)短缺30％，其中合理損失5％，另25％的短缺尚待查明原因。假設(shè)不考慮其他因素，該存貨的實際成本為（）元。A.468000B.400000C.368000D.3000002.2010年1月22日，A公司與B公司簽訂一份租賃協(xié)議，合同約定，A公司從B公司租入一項固定資產(chǎn)，起租日為2010年2月1日，租賃期限為3年，年租金50萬元，租賃期屆滿后，A公司將該項固定資產(chǎn)退還B公司。A公司擔(dān)保的余值為10萬元，與Ａ公司無關(guān)的第三方擔(dān)保的余值為5萬元?；蛴凶饨馂?萬元。該項固定資產(chǎn)全新時可使用年限為10年，已使用6.5年。對于上述租賃業(yè)務(wù)，下列說法正確的是（）。A.該租賃業(yè)務(wù)屬于經(jīng)營租賃B.租賃期開始日為1月22日C.最低租賃付款額為165萬元貝D.對于卷預(yù)計將發(fā)生停的或有租金叔，在租賃期少開始日不予鼻確認裳3.某股份挨有限公司宋2009年萍1月1日授將對其持有的持倍有至到期投欺資轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)完讓價款1甚560萬印元已收存銀查行。該債券旅系普2007年樂1月1日胞購進，面值裳為150妄0萬元，票胳面年利率5珠％，到期一暈次還本付息糊，期限3年到。轉(zhuǎn)讓該項蝦債券時，應(yīng)口計利息明細擊科目的余額滔為150萬竿元，尚未攤英銷的利息調(diào)吳整貸方余額姜為24萬元努；該項債券博已計提的減狠值準備余額鄉(xiāng)為30萬元功。該公司轉(zhuǎn)蠻讓該項債券者投資實現(xiàn)的索投資收益為諸（）萬稻元。旨A.－3須6單枯B.－6您6咽楚C講.－90斃鄙D.11太4法4.下列關(guān)日于投資性房店地產(chǎn)核算的奏表述中，正春確的是（佳）。命A.企棍業(yè)自用土跨地使用權(quán)轉(zhuǎn)勇為公允價值醉模式計量的東投資性房地壇產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日紙公允價值與霧賬面價值之許間的差額，融計入公允價擔(dān)值變動損益券柄B.采用辦公允價值模防式計量的投今資性房地產(chǎn)擱可轉(zhuǎn)換為成湯本模式計量武扭C.采用線公允價值模森式計量的投疼資性房地產(chǎn)泉，公允價值文的變動金額她應(yīng)計入資本虛公積躺D.企業(yè)尋將作為存貨活的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)獵換為公允價賄值模式計量餐的投資性房宋地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換庫日公允價值叮大于賬面價卻值的差額，臥計入資本公搞積（其他資帥本公積）甜5品.關(guān)于企業(yè)淚內(nèi)部研究開停發(fā)項目，下濾列說法錯誤提的是（淺）。瞇A.無法耽區(qū)分研究階杯段與開發(fā)階兩段支出的，周應(yīng)當(dāng)將其計曬入當(dāng)期掠損益元B.外購半或以其他方常式取得的、煙正在研發(fā)過赤程中應(yīng)予資匆本化的項目籍，應(yīng)按確定繁的金額計入錦“嘆研發(fā)支出娃——削資本化支出返”她科目訴C.為運科行內(nèi)部研發(fā)碰的無形資產(chǎn)襪發(fā)生的培訓(xùn)攏支出應(yīng)計入舟該無形資產(chǎn)抄的成本殃D.對于雖企業(yè)內(nèi)部研惱發(fā)形成的無袋形資產(chǎn)在初張始確認時產(chǎn)杜生的暫時性棒差異，不應(yīng)先確認遞延所駝得稅資產(chǎn)煉6.甲公司奸2005年嬸12月1日奶增加設(shè)備一腦臺，該項設(shè)庭備原值60甚0萬元，預(yù)偽計使用5年棕，預(yù)計凈殘者值為零，采蘿用直奶線法計提折超舊。至20泊07年末，央對該項設(shè)備臨進行減值測捎試后，估計左其可收回金織額為300豎萬元，2黃008年末質(zhì)該項設(shè)備估懸計其可可收回金額堆為220萬展元，假定計油提減值準備鏡后，固定資驢產(chǎn)的預(yù)計使按用年限、折沖舊方法、凈匠殘值不變，啄則2009仙年應(yīng)計提的逝固定盾資產(chǎn)折舊額騰為（）頭萬元。屯A.12胖0辣姨B.11搶0至綢C.10腰0瘋唯D.13是0葵7.甲公司槍于蓮2008年麗2月20日省從證券市場徑購入A公司灰股票50蒸000股，量劃分為交易澡性金融資產(chǎn)涼，每股買價丈8元，另外庭支付印花稅素及傭金4模000元。腎A公司于豪200鬧8年4月1箭0日彈宣告發(fā)放現(xiàn)騙金股利，每劍股0.30紐元。甲公司起于仁2008年遙5月20日迷收到該現(xiàn)金吸股利15宰000元并搖存入銀行墊。至較12月31拘日全，該股票的話市價為45錄0000活元。甲公司京2008年公對該項金融甘資產(chǎn)應(yīng)確認犬的投資收益穩(wěn)為（）首元。暮A.15造000呢盈B.11沙000索三C.50鷹000法粱D.61盤000捆8.甲公司獅與乙公司簽喊訂的一項建粉造合同于2答009年初乏開工，合同團總收入為1鉤000萬領(lǐng)元，合同預(yù)贊計總成本為覆950萬元鑄，至誕2009年團12月31么日幅，已發(fā)生合以同成本84耐8萬元題，預(yù)計完成擔(dān)合同還將發(fā)煙生合同成本鼓212萬元食。該項建造決合同厚2009年烤12月31禮日狂應(yīng)確認的合東同預(yù)計損失井為（）劑萬元。閑A.60跡橋B.12粘棕C.48握D.0義9.蝶2009年臂12月20擾日蓋，經(jīng)股東大陽會批準，甲虹公司向10仰0名高管人糞員每人授予凱2萬份股票漆期權(quán)。根據(jù)脖股份支付協(xié)糾議的規(guī)定，仇這些高管人該員自菊2010年四1月1日搬起在公司連惹續(xù)服務(wù)滿3遺年，每人即嚇可于殊2012年匹12月31柴日暗無償獲得2因萬股甲公司也普通股股票沃。每份期權(quán)鑼在址2009年貝12月20西日序的公允價值躁為12元，念2009年焦12月31渴日以的市場價格場為15元。速在等待期內(nèi)識，甲公司沒錄有高管人員嘉離開公司。磁2012年真12月31隙日飽，高管人員禍全部行權(quán)。卻當(dāng)日，甲公老司普通股市稼場價格為每牢股13.5鏟元。不考慮鼻其他因素，曾則甲公司因凈高管人員行揉權(quán)增加的股脾本溢價金額猶是（）酬。晉A.－2益000萬滑元B.0呈C.2深200萬元秀族D.24慢00萬元尊10.A公渣司于暖2009年陣1月1日里購入B公司喂股票，占B巾公司實際發(fā)見行在外股數(shù)榨的30％，菊A公司采用留權(quán)益法核算陶此項投資。借取得投資時歐B公司一項摩固定資產(chǎn)公率允價值為3傅00萬元，爬賬面價值為紛200萬元滋，固定資產(chǎn)歌的預(yù)計權(quán)尚可使用年差限為10岸年，凈殘值桃為零，按照腫直線法計提白折舊。影2009年弱1月1日結(jié)B公司的無登形資產(chǎn)公允來價值為50背萬元，賬肺面價值為1糕00萬元鼠，無形資產(chǎn)貿(mào)的預(yù)計尚可昨使用年限為飄10年，凈謊殘值為零，愚按照直線法妖攤銷。除此嘩之外，B公巷司其他資產(chǎn)事和負曬債的公允價導(dǎo)值與賬面價網(wǎng)值相等。紙2009年莫5月21日石A公司將其鉗一批存貨銷容售給B公司瀉，售價為2艇00萬元，剩成本120償萬元。截止膚2009年弱末，B公司迅未將該批存嬌貨出售給獨罩立的第三方雨。B公司2廢009年實師現(xiàn)的凈利潤嘴為1000龜萬元。假設(shè)筐不考慮其他保因素，則2言009年末攏A公司應(yīng)確遙認的投資收霞益為（醒）萬元曠。屆A.91嫩5奏纏B.27餃4.5嬸剩C.29允8.5暢糖D.99義5捆1拴1.下列項見目中，應(yīng)作脅為管理費用虜核算的有（僚）。喜A.非正漿常原因造成顆的工程物資斯盤虧凈損失家偉B.計提鉆的無形資產(chǎn)晶減值準備卸C.簽訂肥融資租賃合尖同過程中承宋租人發(fā)生的聰可直接歸屬高于租賃項目旅的談判費改D.采礦俯權(quán)人按礦產(chǎn)躲品銷售收入意一定比例計咱算確認的礦層產(chǎn)資源補償萄費狐12.20瞎10年5月灰，A公司與僻B公司簽訂非一份不可撤紡銷合同，約慧定在201典1年3月以震每件2.5賀萬元的價格尖向B公司銷縫售400件文X束產(chǎn)品；B公選司應(yīng)預(yù)付定爹金150萬課元，若A公插司違約，雙注倍返還定金角。睡2010年喚12月31牌日團，A公司的袖庫存中沒有導(dǎo)X產(chǎn)品及生誓產(chǎn)該產(chǎn)品所冬需原材料，津并且因原材劇料價格大幅易上漲，A公薯司預(yù)計每件煩X產(chǎn)品的生泰產(chǎn)成本為3搭.3萬元。海假定不考慮害其他因素，銹則下燦列說法正確氧的是（曾）?；鐰.因上魂述合同不可是撤銷，A公竭司將收到的雕B公司定金穗確認為收入歸左B.A公惜司對該事項堡應(yīng)確認預(yù)計頭負債320葵萬元將C.A公好司對該事項壘應(yīng)確認預(yù)計練負債150也萬元貿(mào)D.A公潔司對該事項價應(yīng)確認存貨互跌價準備1邁50萬元銷13.甲公撫司擁有乙公著司80％的召有表估決權(quán)股份，決能夠控制乙更公司財務(wù)和屑經(jīng)營決策。窯2010年厭6月1日歲，甲公司將呀本公司生產(chǎn)頑的一批產(chǎn)品蒸出售給乙公掌司，售價為頭800脾萬元，成本灣為500萬遼元。至腫2010年貌12月31歉日哪，甲公司已享對外售出該們批存貨的4蕉0％，當(dāng)日標，剩余存貨立的可變現(xiàn)凈散值為4導(dǎo)00萬元。溉甲公司、乙細公司適用的沙所得稅稅率掌均為25％擾。不考慮其想他因素，則勺甲公司在編匙制合并報表隔對上述交易鴨進行抵銷時竹，在合并報交表層面應(yīng)確偶認的遞延所幅得稅資產(chǎn)為闊（）萬剪元。猶A.75疾捧B.20揭秀C.45撕軋D.25辦才14.甲公棕司對外幣業(yè)痕務(wù)采用交易登發(fā)生日即期罪匯率進行核遷算，200礦8年6月初邊持有40快000美元臣，條6月1日漲的即期匯率雕為1美元＝菌7.2元人迎民幣。碌6月20日漢將其中的2挺000瞇0美元售給辛中國銀行，仁當(dāng)日中國銀芽行美元買入虜價為1美元甘＝7.1元嫌人民幣，當(dāng)錯日的即期匯夕率為1美元鑰＝7.16揭元人民幣。吼甲公棍司售出該筆揀美元時應(yīng)確駝?wù)J的匯兌損濤益為（耗）元。筋A(yù).－2做000柴殃B.－1該200劈楊C.－8噸00營D.0喇15.羅2010年徐12月31絹日完，某民間非攪營利組織田“邀會費收入蔽”瞞余額為20鮮0萬元，未始對其用途設(shè)拋置限制；敞“鴉捐贈收入犬”另科目的賬面鍛余額為5殖50萬元，興其中舅“鋤限定性收入斯”杏明細科目余昏額300萬誦元，筐“柱非限定性收表入喜”察明細科目余賺額為250臣萬元；鞠“宣業(yè)務(wù)活動成梯本質(zhì)”次科目搖余額為36鍵0萬元；罪“繡管理費用壓”魯科目余額為渠100萬元指；真“鄭籌資費用掠”啞科目余額為腰40萬元；艷“拾其他費用扭”匪科目余額為析20萬元丑。該民間非干營利組織2蒜010年初嚇的潤“箭非限定性凈浴資產(chǎn)介”葛貸方余額為陶150萬元暖。不考慮其喘他因素，則設(shè)2010年則末該民間非鬼營利組織的贊“鉤非限定性凈村資產(chǎn)潑”榮余額為（貞）萬元。渣瓜A.38桐0艦B.60音0休C.80寺辱D.24花0憶二、多項選止擇題到1.進行減叢值測試，預(yù)敲計資產(chǎn)的未乎來菜現(xiàn)金流量時紫，不需要考拌慮的因素有欠（）。獨攀A.未來堂可能發(fā)生的款、尚未做出惜承諾的重組嚴事項貨B.資產(chǎn)或日常維護支攤出繁兵C.籌資毛活動特D.內(nèi)部甜轉(zhuǎn)移價格谷2.下列各用項中，應(yīng)確陸認投資收益久的事項有（潑）。觀A.交易堅性金融資產(chǎn)鑒在持有期間顏獲得現(xiàn)金股尿利備B.交易州性金融資產(chǎn)速在資產(chǎn)負債塞表日的公允話價值大于賬偵面價值的差汗額奧C.持有乏至到期投資存在持有期間迎按攤余成本桐和實際利率咐計算確認的捧利息收入眉D.可供肆出售債券在奧持有期間按皂攤余成本和癥實際利率計首算確認的利狗息收入貍3.下列各蠻項關(guān)于現(xiàn)金柴折扣、商卸業(yè)折扣、銷現(xiàn)售折讓的會疲計處理的表濱述中，不正賣確的有（惹）。祝A.現(xiàn)金糟折扣在實際螞發(fā)生時計入朽財務(wù)費用丟B.現(xiàn)金鄰折只扣在確認銷換售擇收入時計入蓮財務(wù)費用峽C.已確僻認收入的售況出商品發(fā)生枝銷售折讓的過，通常應(yīng)當(dāng)源在發(fā)生時沖咐減當(dāng)期銷售鞠商品收入鳳D.商業(yè)堂折扣在確認請銷售收入時剪計入銷售費晨用詠4.甲股份盞有限公司2拒007年年蜂度財務(wù)報告論經(jīng)董事會批碗準對外公布扇的日期為爆2008年娃3月30日醉，實際對外玉公布的日期連為泉2008年嚇4月5日喇。該公司藥2008年猜1月1日鼓至喇4月5日副發(fā)生的下列狂事項中，應(yīng)近當(dāng)作為資產(chǎn)跡負債表日后牙事項調(diào)整事泳項的有（酒魚）。眠A.姑3月1日限發(fā)現(xiàn)200懂7年10月叫接受捐贈獲廉得的一項固大定資產(chǎn)尚未腎入賬爺B.食3月11日宇臨時股東大相會決議購嚼買乙公司5懲1％的股權(quán)尺并于診4月2日企執(zhí)糧行完畢樹C.閣2月1日股與丁公司簽啄訂的債務(wù)重司組協(xié)議執(zhí)行雄完畢，該債唐務(wù)重組協(xié)議園系甲公司于磚2008年在1月5日恨與丁公司簽通訂鉗D.誤3月10日乖甲公司被法歷院判決敗訴續(xù)并要求支付堤賠款10譽00萬元，營對此項訴訟需甲公司已于福2007年飄末確認預(yù)計街負債800濁萬元接5.在對外球幣報表折算形時，應(yīng)當(dāng)按魔照資產(chǎn)負債廊表日的即期意匯率折算的越項目有（術(shù)）。太A.固定恢資產(chǎn)蛇績B.騰長期股權(quán)投芳資藍C.長期訴借款財仁D.資本售公積榴6.下列各寫項中，不屬蟻于會計估計病變更事項的奏有（東）。汪A.變更替固定資產(chǎn)的舊折舊方法樣B.將存肌貨的計價方益法由加權(quán)平泳均法改為先著進先出法累C.投資迫性房地產(chǎn)由糧成本模式計歇量改為公允負價值模式計搞量鍬D.將建序造合同收入猾確認由完成斯合同法改為強完工百分比衣法紹7.在不考朵慮其他影響嘗因素的情況抬下，企業(yè)發(fā)紗生的下列交譽易或事項中是，期末可能濤會引起遞延辣所得稅資產(chǎn)歷增加的有（難）。裳A.本期奧計提固定資確產(chǎn)減值準備溝撤B.本期飽轉(zhuǎn)回存貨跌拴價準備卷C彼.企業(yè)購入樣交易性金融貝資產(chǎn)，當(dāng)期旁期末公允價攤值小于其初觸始確認金額君篩D.實際宴發(fā)生產(chǎn)品售杠后保修費用蒙，沖減已計夕提的預(yù)計負嘩債希8.下列各準項關(guān)于建造曾合同會計處氏理的表述中連，正確的有羊（）。階粒A.因合授同變更，客孕戶同意追加謝的合同價款杰屬于合同收膽入商B.客戶雁同意支付的綁合同獎勵款禮屬于合同收根入頃C.預(yù)計警總成本超過瓦總收入部分扒減去已確認昏合同損失后類的金額確認痛為當(dāng)期合同荒損失點D.工程詞施工大于工錄程結(jié)算的金節(jié)額作為存貨腸項目列示智9.W公溝司擁有甲公渴司60％的落權(quán)益性資本鞏，擁有乙公扭司40％的蜘權(quán)益性資本啟，W公晴司和M公司疏各擁有丙公虎司50％的逆權(quán)益性資本門；此外,甲姨公司擁有乙紫公司30％域的權(quán)益性資蛋本,擁有丁秧公司51％睡的權(quán)益性資蓮本,峰應(yīng)納入W公代司合并會計倍報表合并范獄圍的有（連）。計A.甲公壽司對陣B.乙公圖司咳側(cè)C.丙公片司叫旬D.丁公跳司方10.事業(yè)溉單位年終結(jié)鹿賬時，下列同各類結(jié)余科檢目的余額，圾應(yīng)轉(zhuǎn)入歌“糖結(jié)余分配盾”倆科目的有（扛）。儉A.散“虹事業(yè)結(jié)余侵”剖科目借方余劍額冶B.茄“驗經(jīng)營結(jié)余威”態(tài)科目借方余布額哪C.備“過事業(yè)結(jié)余傅”版科目貸方余卸額腳D.交“浩經(jīng)營結(jié)余唐”急科目貸方余啦額紫三、判斷題詞遵1.利得或索損失是指不肅應(yīng)計入當(dāng)期躲損益、會導(dǎo)懶致所有者權(quán)學(xué)益發(fā)生增減輛變動的、與書所有者投入餐資本或者向娃所有者分配據(jù)利潤無關(guān)的央經(jīng)濟露利益的流入忍或流出。（縮）學(xué)對錯尤憐2.企業(yè)購抵入的債券投尤資如果作為請交易性金融阿資產(chǎn)核算，蹲在持有期間市應(yīng)當(dāng)按照面鉆值乘以票面之利率計算的址利息確認投硬資收益。（段）厘對錯鼓漏3.企業(yè)購教入的土地使否用權(quán)，先按乘實際支付的祝價款計入無刑形資產(chǎn)，待幻土地使用權(quán)律用于自行開因發(fā)建造廠房券等地上建筑弱物時，再將限其賬面價值納轉(zhuǎn)入相關(guān)在葵建工程，如驟果是房地產(chǎn)的開發(fā)企業(yè)則歐應(yīng)將土地使趨用權(quán)的賬面架價值轉(zhuǎn)入開藏發(fā)成本。（衣散）葛對錯由辟4.商品流巾通企業(yè)在采須購商品過程手中發(fā)生的運掀輸費、裝卸好費、保險費牙以及其他可玻歸屬于存貨略采購成巡本的費用等震，應(yīng)當(dāng)計入嫂存貨的采購燒成本，也可濤以先進行歸養(yǎng)集，期末再專根據(jù)所購商棋品的存銷情萬況進行馳分攤。（松）精對錯逗葡5.對于共寬同控制資產(chǎn)秀，作為合營糊方的企業(yè)應(yīng)致在自身的賬畫簿及報表中絡(luò)確認共同控均制的資產(chǎn)中麥本企業(yè)享有冊的份額，同惰時確認發(fā)生敬的負債、費筍用，或與有賠關(guān)合營方共葛同承擔(dān)的負撇債、費用中晌應(yīng)由本企業(yè)蛛負擔(dān)的份額隙。（）輔甚對錯猴劍6.在借款卷費用允許資宅本化的期間亦內(nèi)發(fā)生的外膏幣專門借款交本金和婦利息的匯兌貌差額，應(yīng)當(dāng)歐計入符合資失本化條件的拿資產(chǎn)的成本遇。（）熊懶對錯伐效7.企業(yè)確筑認的遞延所蘆得稅資產(chǎn)乘或遞延所得刮稅負債對所各得稅的影材響金額，均粥應(yīng)構(gòu)成利潤盟表中的所得透稅費用。（屈）挺對錯廁寸8.將投資福性房地產(chǎn)由吼公允價值模司式計量改為稍成本模式計呀量屬于會計慣政策變更。恢（）釋對錯贈決9.在建工計程項目達到焦預(yù)定可使用飛狀態(tài)前，試需生產(chǎn)產(chǎn)品對障外出售取得曉的收入應(yīng)計宗入主營業(yè)務(wù)跪收入。（細）客對錯秘趙10.企業(yè)賞在資產(chǎn)負債革表日對遞延凝所得稅資產(chǎn)亂的賬面價值釘進行復(fù)核時牢，如果未來彼期間遮很可能無法決獲得足夠的站應(yīng)納稅所得隆額用以抵扣桃遞延所得稅距資產(chǎn)的利益系，應(yīng)當(dāng)減記劑遞延所得稅州資產(chǎn)的賬面都價值，減記飯的金額在繼烈后期瘦間不應(yīng)轉(zhuǎn)回廚。（）競集對錯劈砌四、計算題撿丙1.（1）益甲公司經(jīng)批鮮準于錄2008年圾1月1日辛按面值發(fā)行汗5年期的可重轉(zhuǎn)換公司債司券500輔0萬元，款惹項已收存銀德行，債券票奇面年利率為騙6％，當(dāng)年令利息于次年準1月5日支籮付。債券發(fā)幅行1年后可類轉(zhuǎn)換為普通效股股票，初繁始轉(zhuǎn)股價為欲每股10元墨，股票面值悄為每股1元牢，債券持有悉人若在付息神前轉(zhuǎn)股，應(yīng)恥按債券面值儲和利息之和茂計算轉(zhuǎn)換的邀股份數(shù)，轉(zhuǎn)跡股時不足1蛾股的部分支樹付現(xiàn)金。甲訊公司發(fā)瓣行可轉(zhuǎn)換公羨司債券時二仰級市場上與桐之類似的沒瓣有轉(zhuǎn)換權(quán)的壇債券市場利萄率為9％。著（2）甲公倚司該項債券優(yōu)所籌措的資驗金擬用于某袋建郵筑工程項目睬，該建筑工件程采用出包穩(wěn)方式建造，況于揉2008年追2月1日開哄工。清（3）20慕08年3月孕1日，甲公伸司向工程承滾包商支付第諷1筆款項2辰000萬棋元。此前的覽工程支出均捉由工程承包瞇商墊付。暈（4）20近08年11備月1日，甲抱公司支付工墳程款20言00萬元。寄（5）20列09年6月彎30日，工涂程完工，甲紋公司支付工豬程尾款50鑒0萬元。倚（6）20汪10年1月愛1日債券持恩有人將持有殼的可轉(zhuǎn)換公畏司債券全部干轉(zhuǎn)換為普通美股股票。繼已知：利袋率為9％的麗5年期復(fù)利私現(xiàn)值系數(shù)為袋（P/F，春9％，5）守＝0.64叼99；利率妖為6％的5練年期復(fù)利現(xiàn)銳值系數(shù)為（矛P/F，6壁％，雖5）＝0.憤7473；眼利率為9％虧的5年期年互金現(xiàn)值系數(shù)栗為（P/A易，9％，5等）＝3.8液897；利商率為6％的關(guān)5年期年金礦現(xiàn)值筐系數(shù)為（P秘/A，6％輩，5）＝4使.2124史。要求：活（1）編制緞甲公司20設(shè)08年1月掃1日發(fā)行可脆轉(zhuǎn)換公司債鉤券的相關(guān)會涌計分錄。訴（2）確定閣甲公司建筑您工程項目開退始資本化時休點，計算2遍008年相頑關(guān)借款費用鐮資本化金額控，并編制借估款費用的相榮關(guān)會計分錄敬。沃（3）計算葡2009年江相關(guān)借款費蟻用資本化金獨額，并編倦制借款費用渠的相關(guān)會計離分錄。叉（4）編制聰2010年另1月1日甲令公司的相關(guān)齊會計分錄。蚊侮2.甲公司嘴為上市率公司，于危2007忠年1月1日鴨銷售給乙公腐司產(chǎn)品一批駱，價款為2寶000萬滴元，增值稅歲稅率17％磨。雙方約定水3個月付款精。乙公司因舊財務(wù)困難無賽法按期支付康。至魔2007年催12月31屯日呆甲公司仍未粘收到款項，持甲公司已對扣該應(yīng)收款計幕提壞賬準備炸234萬元雀。際2007年攤12月31智日靜乙公司與甲稿公司協(xié)商，輸達成債務(wù)重遷組協(xié)議如下功：笨（1）乙公筐司以100配萬元現(xiàn)金償沉還部分債務(wù)控。堅（2）乙公殘司以設(shè)備1受臺和A產(chǎn)品探一批抵償部眾分債務(wù)，設(shè)閃備賬面原價委為3補50萬元，變已提折舊為薯100萬元程，計提的減腿值準備為1式0萬元，公在允價值為2嫩80萬元。乞A產(chǎn)品賬面虜成本為15樂0萬元，公究允價起值（計稅價仍格）為20氣0萬元，增惜值稅稅率為易17％。設(shè)涉?zhèn)浜彤a(chǎn)品已仔于2007化年12月3松1日運抵甲撓公司。艇（3）將部位分債務(wù)轉(zhuǎn)為雞乙公司10羅0萬股普通瘡股，每股面的值為1元,字每股市價掌為5元。不招考慮其他因撕素，甲公司廉將取得的股獸權(quán)作為長期儉股權(quán)投資核叉算。乙公司江已于200君7年12月淋31日辦妥壘相關(guān)手續(xù)。碎（4）甲公疊司同意免除量乙公司剩余千債務(wù)的40葬％并延期至衛(wèi)2009年葵12月31女日償還，并珠從2008多年1月1日來起按年利率好4％計算勉利息。但如直果乙公司從撇2008年蹲起，年實現(xiàn)童利潤總額超罰過100萬遺元，則當(dāng)年閑利率上升為贈6％。如果摩乙公司年利蠅潤總額低于賽10糊0萬元，則蟲當(dāng)年仍按年者利率4％計裕算利息。乙敬公司200廢7年末預(yù)計匪未來每年利釣潤總額均很屯可能超過1猛00萬元。題（5）乙公期司2008旺年實現(xiàn)利潤爽總額120奮萬元，20疤09年實現(xiàn)態(tài)利潤總額8鞭0萬元。乙照公司于每年經(jīng)末支付利息涂。要求：疊（1）計算奧甲公司應(yīng)確呢認的債務(wù)重開組損失；玩（2）計算濟乙公司應(yīng)確止認的債務(wù)重恥組利得；飽（3）分別芒編制甲公司港和乙公司債抗務(wù)重組的有鑰關(guān)會計分錄尚。續(xù)五、綜合題溫情1.正保公恩司為股份終有限公司（征系上市公司姨），成立于嘩2007年哄1月1日淹，自成立之項日起執(zhí)行《歇企業(yè)會計準如則》。該公紅司按凈利潤年的10％提汪取法定陜盈余公積，喬適用的所得衰稅稅率為2珠5％。映2009年哈2月5日重，注冊會計鍛師在對正保編公司200者8年度會計鳥報表進行審己計時，就以嚇下會計事項靠的處理向正稈保公司會計阻部門提出疑予問：骨（1）正保爹公司于20礙08年1月忙1日取得A絡(luò)公司20％胳的股份作為連長期股權(quán)投遍資。200河8年12月?lián)?1日對A鼓公司長期股殖權(quán)投資的賬富面價值為2六0000舉萬元，公允浮價值減去處丑置費用后的順凈額為17你000萬上元，未來現(xiàn)毯金流量現(xiàn)值牌為190藏00萬元。京A公司的判所有權(quán)者權(quán)頸益在當(dāng)期未怨發(fā)生增減變黨動。堅2008年辛12月31籠日薯，正保公司塑將長期股權(quán)沖投資的可收噸回金額預(yù)計遙為l70假00萬磚元。其會計諸處理如下：界借：資產(chǎn)減特值損失3肌000買貸：長惠期股權(quán)投資傅減值準備常——翠A公司同3000搭借：遞延所競得稅資產(chǎn)7該50孫貸：所牧得稅費用7叛50掃（2）正保田公司于籌建畜期發(fā)生開辦虹費用20等00萬元，鉛在發(fā)生時作宮為長期待攤語費用處理，嚇并將該筆開苦辦費用自開昂始生產(chǎn)經(jīng)營炸當(dāng)月（20樂07年1月陰）起分5年辭于每年年末固攤銷計入管疊理費用。亮（3）正保四公司自20恒08年3月肝起開始研制欠新產(chǎn)品，在施研究階段共孫發(fā)生新產(chǎn)品救研究期間費夫、人員工資正等計100刷萬元，會計葉部門將其作例為無形資產(chǎn)蓬核算，并于職當(dāng)年攤銷2瓜0萬元。對凱于涉及的所景得稅影響，韻公司秧作了以下會膽計處理：冷借：所得稅筒費用鏟州20寸貸：遞叢延所得稅負鄭債喚2范0精（4）正保甚公司于20鴿07年12喪月接受B公盡司捐贈的現(xiàn)徹金120竊0萬元。會育計部門將其啞確認為營業(yè)摘外收入，正體保公司20度07年度的槍利潤總額為繞6000雞萬元。鞏其他有關(guān)資身料如下：倉（1）正保灶公司200持8年度所得須稅匯算清繳獵于2009概年2月28摟日完成。假刮定稅法規(guī)定搭：對于企業(yè)泛發(fā)生的開辦怎費自開始生比產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月度起分5甲年攤銷；對滾于資產(chǎn)減值拆損失，只允鈴許在損失實爆際發(fā)生時才討能在稅前抵進扣；對于研綿發(fā)費用，按嘆照其實際發(fā)奮生額準予稅嫂前抵扣。巾（2計）正敢保公司20遠08年度會已計報表批準置報告出具日伴為2009歪年3月20慶日，會計報醬表對外報出猶日為200臉9年3月2濤2日。飼（3）假定及上述事項均熔為重大事項撇，并且不考棗慮除所得稅故以外其他相務(wù)關(guān)稅費的影盯響。泡（4）預(yù)計倘正保公司在洽未來轉(zhuǎn)回暫可時性差異的桑期間（3年味內(nèi)）能夠產(chǎn)哲生足夠的應(yīng)靜納稅所得額欺用以抵扣可狡抵扣暫時性矮差異。獻（5）20線08年12汁月31日，灣正保公司資嘩產(chǎn)負債表相遼關(guān)項目調(diào)整氣前金額如下允：泉正保公司資羽產(chǎn)負債表相疾關(guān)項目亞2008年隱12月31杜日鹿單脾位：萬元泥項目調(diào)整陷前俊無形資產(chǎn)斃360（借肥方）攻長期待攤費提用12浪00（刪借方）寫長期股權(quán)投唉資17鞠000（借順方）礎(chǔ)遞延所得稅響資產(chǎn)40銳0（借方）哥額遞延所得稅瓣負債20轟（貸方）還未分配利潤候600倘0（貸方）過偵盈余公積東1500雖（貸方）要求：賓（1）判斷寸注冊會計師芬提出疑問的牌會計事項中桑，正保公司什的會計處理職是否正確，斧并說明理由軍；暫（2）對于麗正保公司不肥正確的會計村處理，編制習(xí)調(diào)整分錄。店涉及調(diào)整利丹潤分配項目謊的，合并編就制相關(guān)會計刑分錄，其中槍涉及調(diào)整法徹定盈余公積奇的，乳合并記入雁“嫌盈余公積元”團科目；相（3）根據(jù)炸要求（2）肢的調(diào)整結(jié)果面，填寫調(diào)整滔后的正保公姑司2008圣年12月3帆1日資產(chǎn)負悲債表相斗關(guān)項目金額籍。析2.甲公司團2010年橋至2012罩年的有關(guān)交確易或事項如驅(qū)下：厘（1）20車10年1月胖1日，甲公雀司以一項生找產(chǎn)設(shè)備、一級批庫存商品友與乙公司的增一項房地產(chǎn)袖（辦公樓）推進行交換。吵甲公司換出鴉的生產(chǎn)設(shè)備跨系2009升年購入的，筐原價為90鑼0萬元，已族計提折舊1靠00萬元，需當(dāng)日公允價愈值為10螞00萬元；靜換出庫存商嚼品的成本為鑒500萬元蕉，未計提存勞貨跌價準備廳，公允價值城（等于計稅浩基礎(chǔ)）為6標00萬元，幟甲公司另喊向乙公司支抵付補價8萬頂元。乙公司海該項房地產(chǎn)刑的原價為1忘500萬尚元，已計提惠折舊300校萬元，公允麥價值為1撓880萬元匪。坦甲公司于2箭010年1寬月1日與丁枕公司簽訂經(jīng)言營租賃合同高，將當(dāng)日換遞入的房地產(chǎn)騎出租給丁公雷司。租賃期鋪開始日為2石010年1天月1日，租調(diào)賃期為1年恐，租金為4穴00萬元。雞甲公司對投單資性房地產(chǎn)值采用公允價蠻值模式計量袍。男（2）20衛(wèi)10年12臘月31日，波該項投資性野房地產(chǎn)的公雅允價值為2描000萬墾元。甲公司塘于當(dāng)日收到挖丁公司支付秘的租金。蹈（3）20小11年1月奇1日，甲公醒司以上述投渣資性房地產(chǎn)卻（公允價值庫為200慧0萬元）以卡及900萬朗元漆的現(xiàn)金為對吼價，取得了紡A企業(yè)30側(cè)％的股權(quán)。掙另發(fā)生評估糊費50萬元巖。膨2011年所1月1日轎，A企業(yè)的壓所有者權(quán)益原賬面價值為籠9桌500萬里元，其中股亂本500仰0萬元，資腦本公積1悶500萬元輔，盈余公積偷600萬元棍，未分配利析潤240熱0萬元。當(dāng)專日，A企業(yè)坊一項管理用杯無形資產(chǎn)的嶺公允價值為拌3000瞞萬元，賬面腥價值為2怪000萬元口，其尚可使速用年限為1扯0年，預(yù)計使凈殘值為零蔑，按照直線肥法攤銷；一餓批B商品，漏公允價值為相1000鳥萬元，賬面悶價值為50賣0萬元。除動此之外A企偏業(yè)其他可辨害認凈資產(chǎn)公編允價值等于斜其賬面價值寫。至201叼1年末，該脹批B商品已惱對外售出崇30％。壓（4）20貸11年3月地20日，A瞇企業(yè)宣告分放配現(xiàn)金股利賞1000醒萬元。4月引20日，A挑企業(yè)實際發(fā)逐放上述現(xiàn)金臥股利鋼。傾（5）20朽11年4月寬3日，A企卻業(yè)購入可供工出售金融資潤產(chǎn)一項，價隨款為30舍10萬元，俘同時發(fā)生交小易費用90冠萬元。至1救2月31日掛，該金融資蝕產(chǎn)的公允價咐值為32棋00萬元。田（6）20簽11年6月冒1日，甲公巨司將一批成存本為30優(yōu)00萬元的耀C產(chǎn)品以3拖500的覆售價出售給嶺A企業(yè)，后瘡者將其作為荷庫存商品核胸算，并于本瓣年9月將其跟中的60％軟按加成5％捐的毛利率后社對外售出，忘其余部分至宗年末未售出暖。慮（7）20鑼11年度，逗A企業(yè)實栗現(xiàn)凈利潤4糧500萬畝元。辦（8）20胖12年6月旁，甲公司以木2600的糾價格從A企毯業(yè)購入其生瘋產(chǎn)的一臺設(shè)咬備，成本為終2000結(jié)萬元。甲公她司將購入的裙設(shè)備作為管沉理用固定資類產(chǎn)，已于購爭入當(dāng)月投入屬使用，并按盲5年采用直均線法計唇提折舊，預(yù)培計凈殘值為餡0。蛇（9）20梢12年7月親，A企業(yè)將斃其于201染1年4月3里日購入的可州供出售金融盡資產(chǎn)對外出雹售，售價為便3150萬騎元。葡（10）2點012年度艷，A企業(yè)實卷現(xiàn)凈利潤5化000萬盼元。截至2辣012年底抹，A企業(yè)2躍011年1量月1日庫存堡的B商品已疤全部對外售扛出；A企業(yè)呢2011年氣6月1日從綱甲公司購入曲的C產(chǎn)品已宿全部對外菠售出。其他資料：燕（1）濃假定不考慮使所得稅等其趣他相關(guān)稅費統(tǒng)。域（2）甲公碰司、A企業(yè)種均為增值稅吸一般納稅企堤業(yè)，適用的敲增值稅稅率資為17％，晌所生產(chǎn)銷售找的產(chǎn)品均為專增值稅應(yīng)稅得產(chǎn)品（下同字）。要求：辟（1）編制彈甲公司20插10年相關(guān)違業(yè)務(wù)的會計槍分錄。交（2）編制方甲公司20役11年相關(guān)萍業(yè)務(wù)的會計鞏分錄。?。?）編制褲甲公司20當(dāng)12年相關(guān)盒業(yè)務(wù)的會計熄分錄。答案部分淹一、單項選共擇題1.世【正確答案遲】：逼D久【答案解析歌】：龜采購過程中堵發(fā)生的合理釋損失應(yīng)計入悄材料的實際開成本，尚待聾查明原因的果25％應(yīng)先末計入“待處岸理財產(chǎn)損溢賊”。因為該城企業(yè)屬于增兆值稅一般納慢稅人，增值賴稅進項沖稅額不計入愿存貨的成本縫，所以應(yīng)計槍入存貨的實攏際成本＝4扛0000壯0×（1－壩25％）＝拍3000琴00（元）西。貓【該題針對衛(wèi)“存貨的初木始計量”鋪知識點進行談考核】婚仗【答疑編號價10035耍927】神2.膽【正確答案任】：慨D水【答案解析澆】：記選項A，租但賃期/尚可撒使用壽命＝站3/3.5嫩，大于75?。?，且租賃得前已使用壽姐命未超過總值使用壽命的董75％，故椅屬于融資租幼賃；選項B段，租賃期開凡始日為2月邊1日；選項單C，最低租哀賃付款額＝級50×3＋籍10＝16誕0（萬元）蕩。近【該題針對塞“融資租入煤固定資產(chǎn)的辦核算”崇知識點進行則考慕核】隊傾【答疑編號家1003恩5928】噸3.斤【正確答案延】：受A蜻【答案解析糕】：灘該公司轉(zhuǎn)讓姿該項債券投群資實現(xiàn)的投殖資收益＝轉(zhuǎn)客讓收入－債阻券投資賬面的價值＝1勾560－（激1500沃＋150－闖24－30宋）＝15露60－1賭596＝－輸36（萬元偽）。舅【該題針對引“持有至到棚期投資的核蓬算”好知識點進行賣考核】川刑【答疑編號充10035虎929】暗4.酬【正確答案鉛】：爛D掩【答案解析睛】：掙企業(yè)自用土墊地使用權(quán)轉(zhuǎn)妹為公允價值耐模式計量的貓投資性房地州產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日導(dǎo)公允價值大輛于賬面價值讓的差額，計券入資本公積地（其他資本食公積），公此允價值小于恩賬面價前值的差額，竹計入公允價哲值變動信損益，A選拋項不正確；拉已采用公允燦價值模式核虧算的投資性的房地產(chǎn)不得喬從公允價值蠅模式轉(zhuǎn)為成鉛本模式核算特，而成本模推式核算的在標符合一定條次件時可以轉(zhuǎn)除為公允價值擺模式，所以堅B選項不正記確；選項C棟應(yīng)是計入公軋允價值變動虹損益，因此勢C選項也不答正確。勉【該題針對慎“投資性房槐地產(chǎn)的核算嗚”礎(chǔ)知識點進行家考核】姨滔【答疑編號蒜10035撲930】暖5.承【正確答案鑰】：禍C厲【答案解析回】：豬企業(yè)內(nèi)部研庸究開發(fā)項目額開發(fā)階段的攜支出，符合退資本化條件擁的才能計入惕無形資產(chǎn)成玩本。羞【該題針對怪“無形資產(chǎn)賀研發(fā)支出的膏核算”豬知識點進行柳考核】罪碌【蚊答疑編號1唯00359醬31】蘿6.違【正確答案擾】：海C抹【答案解析恥】：負2008年爐末固定資產(chǎn)使的賬面價值行＝300－雜300÷3蛛＝200（輝萬元），與柏估計可收回喘金額220撞萬元比較，慎當(dāng)年沒有發(fā)破生減值，同煤時已確認減漢值損失的固笨定資產(chǎn)在其宜價值恢復(fù)時汪不得轉(zhuǎn)回，枕因此，20槳09年該項楊固定資產(chǎn)的解折舊額＝2殼00÷（5羞－3）＝1騰00（萬元夕）。帥【該題針對謝“固定資產(chǎn)捷的核算”得知識點進行什考核】錄慨【答疑編號體10035逃932】代7.璃【正確答案犬】：元B理【答案解析瞞】：奸交易性金融補資產(chǎn)應(yīng)按公蒜允價值進行猴初始計量，慚交易費用計壩入當(dāng)期損益乳（娘投資收益）顫。企業(yè)持有北期間取共得的債券利激息或現(xiàn)金股遭利，應(yīng)當(dāng)確武認為當(dāng)期的勿投資收益。步同時，按公瘡允價值進行粥后續(xù)計量，檢公允價值變幅動計入當(dāng)期釀?chuàng)p益（公允奏價值變動損腰益）。甲公票司2008貿(mào)年對該項金膛融資產(chǎn)應(yīng)確中認的投資收艙益＝50渠000×0厚.3－4軌000＝1嗎1000吉（元）。拐【該題針對餅“交易性金至融資產(chǎn)的核腎算”竊知識點進行屋考核】賓螺【答疑編號需10035老933】穗8.蓮【正確答案犧】：傍B弱【答案解析鞏】：熟2009年豆12月31較日建造合同遍完工程度＝職848/（攻848＋2御12）×1盯00％＝8甘0％戰(zhàn)應(yīng)確認的合書同預(yù)計損失夫＝（848劃＋21蜻2－10撕00）×（棟1－8瑞0％）＝1繞2（萬元）籍。險【該題針對千“建造合同隨預(yù)計損失的積確認和計量窩”珠知識點進行援考核】信近【答疑編號慘10035蘆934】砍9.泥【正確答案層】：暢C旬【答案解析蹤】：龜?shù)却趦?nèi)每槽年年末：產(chǎn)借：管理費武用800遇（200×乓12/3）慣貸：資領(lǐng)本公積——陪其他資本公榮積800灰行權(quán)時：斜借：資本公純積——其他套資本公積政2400摩貸：股干本200恨資比本公積——我股本溢價慨2200口屆【該題針對牽“以權(quán)益結(jié)礎(chǔ)算的股份支董付”亮知識點進行要考核】妨瘦【答疑編號澡10035彈935】渡10.難【正確答案號】：鍵B章【答案責(zé)解析】：鹽2009年蔑末A公司應(yīng)調(diào)確認的投資店收益＝[1每000－牙（300－漏200）/朋10＋（1駕00－50月）/10－論（200－繁120）]兆×30％＝搏274.5展（萬元）。桃灑【該題針對軋“權(quán)益法的激核算”寬知識點進行破考核】連割【答疑編號巨10035展936】厭11.賓【正確答案摘】：忙D設(shè)【答案解析旦】：奇選項A，非兵正常原因造濾成的工程物照資盤虧凈損冬失應(yīng)計入營禮業(yè)外支出；數(shù)選項B，計桑提的無形資記產(chǎn)減值準備托應(yīng)計入資產(chǎn)歡減值損失；迎選項C，屬是于承租人發(fā)摔生的初始直膜接費用，應(yīng)掃計入租入資款產(chǎn)成本。承悶租人發(fā)生的棋初始直接費擇用通常有閱印花稅、傭擾金、律師費聲、差旅揪費、談判費慰等。傘【該題針對鐘“管理費用書的核算內(nèi)容務(wù)”昌知識點進行隱考核】榨洽【答疑編號吳10035腸937】枯12.拒【正確答案使】：盈C爺【答案解析進】：匯該合同已成供為虧損合同顧。A公司如匠繼續(xù)履行合泰同，則將發(fā)雷生虧損32遵0[（3睬.3－2.用5）×40粒0]萬元鍬，如果不履散行合同，則柄將因雙倍返錄還定金而損瞞失150萬敬元。企業(yè)應(yīng)貧選擇上述兩動種情況中損披失較小的方情案，所以應(yīng)墨確認預(yù)計負母債150萬荒元。損【該題針對浩“虧損合同泄的核算”浴知識點進行醉考核】第獅【答疑編號譜10035蛋938】烤13.丹【正確答案提】干：書D雜【答案解析情】：煮應(yīng)編制恥的抵銷分錄惕為：門借：營業(yè)收甲入800蜜貸：營禮業(yè)成本6啄20逗存紅貨180筍借：存貨—潛—存貨跌價呼準備80駐貸：資避產(chǎn)減值損失要80連借：遞延所稻得稅資產(chǎn)瀉25智貸：所稿得稅費用也25魂【該題針對相“內(nèi)部存貨敲交易的抵銷杰處理”瓜知識點進行肯考核】鞏怖【答疑編號關(guān)10035招939】峰14.皺【正確答案襖】：盛B打【答案解析惜】：主匯兌損益＝圍2000丸0×（7.圾1－7.1湯6）＝－1惜200（賴元）。座【該題針對擾“匯兌損益噸的確認與計遮量”軍知識點進行渠考核】頑蓬【答疑編號泳10035盼940墨】頃15.財【正篇確答案】：鼻C章【答案解析烘】：狐2010年士末該民間非歲營利組織的冤“非限定性隨凈資產(chǎn)”余棋額＝150閃＋200＋望250－3婆60－10掏0－40－臟20＝80希（萬元）。號頓【該題針對前“非限定性償凈資產(chǎn)”耽知識點進行齒考核】堂飾【答疑編號峰10035叛941】粗慌二、多項選蘿擇題1.述【正確答案飾】：南AC士【該題針對宜“預(yù)計未來債現(xiàn)金流量”液知識點進行仆考核】抬路【答疑編號替10035監(jiān)942】擇2.?！菊_答案敗】：序ACD巴【答案解析揪】：野交易性金融肢資產(chǎn)在資產(chǎn)唯負債表日的貴公允價值大曬于賬面價值憲的差額應(yīng)計宅入公允價值顧變源動損益。弊【該題針對們“投唯資收益的核有算內(nèi)容”抖知識點進行趣考核】岡雙【答疑編號朗10035隆943】扯3.小【正確答案戴】：費BD干【答案解析脆】：褲企業(yè)應(yīng)當(dāng)按筋照扣除商業(yè)謀折扣后的金偵額確定銷售吧商品收入金祖額，商業(yè)折紙扣金額不需驟做賬務(wù)處理鉗。與【該題針對絹“商業(yè)折扣公,現(xiàn)金折扣應(yīng)的核算,銷躬售折讓的核懼算”草知識點進行澡考核】榜導(dǎo)【答疑編號辜10035嘗944】晉4.聞【正確答案輕】：妙A(yù)D底【答案解析胡】：窩選項AD符盲合日后調(diào)整骨事項的定義鐮和特征，屬雖于調(diào)整事項類。選項B均溉屬于日后非掠調(diào)整事項，踩選項C屬于陪正常事項。躲夸【該題針對面“資產(chǎn)負債臨表日司后期間調(diào)整最事項的界定共”還知識店點進行考核少】奶霞【答疑編號疑10035之945】念5.初【正確答案造】：桂ABC艱【答案解析之】：律資產(chǎn)負債表云中的資產(chǎn)和似負債項目，縮采用資產(chǎn)負鼠債表日的即此期匯率折算碎，資本公積劉應(yīng)當(dāng)按照交嘗易發(fā)生時的龍即期匯率折餡算。北【該題針對誘“外幣財務(wù)廉報表的折算舌”惡知識點進行贈考核】芽耕【答疑編號叢10035甘946】憲6.趁【正確答案調(diào)】：皇BCD書【答案解析?！浚簬熯x項BCD輔均屬于會計抗政策變更。鐘雹【該題針對企“會計估計座變更的概念拌”垮知識點進行扮考核】繳敗【答疑編號奶10035鹿947】委7.麻【正確答案紫】：鳳AC脆【答案解析貝】：貓不考慮蹤其他因素的銹情況下，選晚項AC一般球會引起資產(chǎn)鴿賬面價值小瘡于其計稅基亂礎(chǔ)，從而產(chǎn)濟生可抵扣暫乞時性差異，紐并引起遞延屬所得稅資產(chǎn)暮的增加；選膀項B，轉(zhuǎn)回醉存貨跌價準氣備會使資產(chǎn)矮賬面價值恢耍復(fù)，從而轉(zhuǎn)船回可抵扣暫育時性差異，恥并引起遞延擱所得稅資產(chǎn)記的減少；選疑項D，實際籍發(fā)生產(chǎn)品售羊后保修費用他，沖減已計聯(lián)提的預(yù)計負紹債，從而轉(zhuǎn)泳回可抵扣暫墻時性差異，兆會引起遞延幕所得稅資產(chǎn)總的減少。議【該題針對方“遞延所得博稅資產(chǎn)的確峽認和計量”泡知識點進行泛考核】屯拼【答疑編號醫(yī)10035惜948】課8.桶【正確答案鉤】：炎ABCD照【該題針對濱“建造合同攤的會之計處理”稱知識點進行春考核】件敘【答疑編號乖10035私949】劉9.塌【正確答案墓】：腹ABD異【答案解析稱】：隸W公司直接啟擁有甲公司喊60％尼權(quán)益性資本扮,直接和間迎接擁有乙公畝司共計70冶％的權(quán)益膽性資本,霧間接擁有丁滔公司51％伸的權(quán)益性東資本，甲公艱司、乙公司親、丁公司應(yīng)襪納入W公司山合并報表的歲合并范圍，陪W公司擁有展丙公司50援％的權(quán)益性突資本屬共同仍控制，不納年入W公司合執(zhí)并報表的合究并范圍。踏【該題針對裹“合并范圍貴的確定”糖知識點進行仁考核】車散【答疑編號殘10035巡950】艙10.休【正確答案寺】：慚ACD暢【答案解析丸】：龍年終，事蘇業(yè)單位應(yīng)將們當(dāng)年的事業(yè)鏡結(jié)余和劇經(jīng)營結(jié)余全上數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)虧余分配”科慮目。如果經(jīng)慢營結(jié)余為虧并損，即期末蔑余額在借方段，則不需要著結(jié)轉(zhuǎn)至“結(jié)述余分配”。猛帶【該題針對罵“結(jié)余分配高的核算內(nèi)容舌”究知識點進行棍考核】昨呆【答疑編號撕10035其951】曉三、判斷題1.侵【正確答案堡】：改錯否【該題針對徑“損失,利局得”隸知識點進行錯考核】扁填【答疑編號愈10035眠952】通2.蔬【正確答案訂】：妄對驅(qū)【該題針對另“交易性金跪融資產(chǎn)的核眠算”酸知識點進行炒考核】懼洽【答疑編號今10035撞953】遲3.纖【正確答案盆】：客錯擇【答案解析進】：刊按企業(yè)會計鳴準則慈規(guī)定，企業(yè)等購入的土地代使用權(quán)港，按實際支苗付的價款作枝為無形資產(chǎn)須入賬，并按趟規(guī)定期限進撓行攤銷，但躲土地使用權(quán)渴用于自行開黨發(fā)建造廠房媽等地上建筑胖物時，相關(guān)貢的土地使用乖權(quán)賬面價值歐不轉(zhuǎn)入在建波工程成本。陣土地使用權(quán)輛與地上建筑濁物分別進行莫攤銷和提取餐折舊。只有城當(dāng)外購?fù)恋財?shù)和建筑物支路付的價款無咳法在兩者之鋸間合理分配稈的，才全部訂計入固定資唇產(chǎn)成本。房迅地產(chǎn)開發(fā)企接業(yè)取得的土翅地使用權(quán)用優(yōu)于建造對外季出售的房屋綿建筑物，相心關(guān)的土地使谷用權(quán)的賬面畫價值應(yīng)當(dāng)計廊入所建造的經(jīng)房屋建筑物獻成本。辛【該題針對絕“土地使用錢權(quán)的核算”鳳知識點進行孟考核】然勤【答疑編號光10035切954】慎4.僅【正確答案延】：拌對芹【答案解析誤】：葬本題考核的授是商品流通丸企業(yè)購貨過楚程中費用的帽核算問題。田按《企業(yè)會糟計準則——病存貨》的規(guī)朵定，商品流掀通企業(yè)在采傷購商品過程叔中發(fā)生的運刊輸費、裝卸扁費、保險費吸以及其他可欣歸屬于存貨屈采購成本的笑費用等，應(yīng)常當(dāng)計入存貨呢的采購成本生。也可以先肥進行歸集，浙期末再根據(jù)舌所購商品的變存銷情況進銅行分攤。悟【該題針對桶“采購費用扛的核算”星知識點進行許考核】盼嫂【答疑編號籃10035餐955】噸5.史【正確答案膊】：途對黨【該題針對券“共同控制秀經(jīng)營和共同贏控制資產(chǎn)”錫知識點進行絹考核】就斯【答疑編號竹10035廟956】館6.型【正確答案待】：浴對慧【答案解析節(jié)】：蝶在資本化期障間內(nèi)，外幣所專門借款本標金及利息的的匯兌差額在存借款費用資宮本化期間發(fā)敵生的應(yīng)予資遵本化，計入尖符合資本化洞條件的資產(chǎn)墻成本。巾【該題針對汗“外幣專門敬借款資本化暗金額的計算相”貞知識點進行窄考核】奸穩(wěn)【答疑編號薄10035綁957】慈7.滿【正確答案恩】：反錯程【答案解析售】：顆如果某項交晨易或事項按啞照會計準則員規(guī)定應(yīng)計入梨所有者權(quán)益奏，由該交易岸或事項產(chǎn)生療的遞延所得彎稅資產(chǎn)或遞自延所得稅負撫債及其變化輔亦應(yīng)計入所見有者權(quán)益，卡不構(gòu)成利潤驢表中的所得絕稅費用。蝴【該題針對禍“遞延所得貝稅的確認和攏計量”亡知識點進行康考濁核】傷仿【答疑編號繳1003籠5958】稿8.叨【正確答案泛】：近錯滅【答案解析鄭】：形投資性房地始產(chǎn)由成本?；ㄊ接嬃扛臑橛涔蕛r值模伍式計量屬于糠會計政策變拜更，按準則廊規(guī)定投資性和房地產(chǎn)已采裳用公允價值糞模式計量的功，不得再改廉為成本模式荒。元【該題針對雨“會計政策棒變更的概念券”不知識點進行乖考核】餃柔【答疑編號泥10035多959】乳9.勝【正確答案夢】：土錯璃【答案解析加】：紙在建工程達撓到預(yù)定可使蜓用狀態(tài)前試儀生產(chǎn)所發(fā)生準的費用計入獲工程成本；踐試生產(chǎn)產(chǎn)品費對外出售取荒得的收入，益應(yīng)沖減工程坦成本。脂【該題針對陷“自行建造萍的固定資產(chǎn)捧”高知識點進行記考核】格泛【答疑編號秒10035孟96量0】臨10.料【正確答案礙】：館錯覺【答案解析卵】：持資產(chǎn)負債表渡日，企業(yè)應(yīng)四當(dāng)對遞延所放得稅資產(chǎn)的幼賬面價值進利行復(fù)核。如買果未來期間粉很可能無法鑰獲得足夠的各應(yīng)納稅所得垮額用以抵扣舒遞延所得稅沸資產(chǎn)的利益嗓，應(yīng)當(dāng)減記期遞延所得稅許資產(chǎn)的賬面寒價值。繼后細期間很可能旦獲得足夠的絨應(yīng)納稅所得螺額時，減記煤的金額應(yīng)當(dāng)鑰轉(zhuǎn)回。唉【該題針對輪“遞延所得失稅資產(chǎn)的確例認和計量”屠知識點進行戴考核】女少【答疑編號宿10035南961】譽四、計算題1.曉【正確答案援】：朗（1）編制向甲公司20盲08年1月哪1日發(fā)行可砌轉(zhuǎn)換公司債冷券的相關(guān)會撫計分錄束可轉(zhuǎn)換公司引債券負債成遼份的公腥允價值＝5乖000×蹲（P/F，映9％，5）驚＋500貪0×6％×斬（P/A，耀9％，5）必＝500句0×0.6證499＋5珠000×滾6％×3.右8897＝臘4416修.41（萬什元）議可轉(zhuǎn)換公司蛙債券權(quán)益成添份的公允價邊值為：5劇000－4梅416.補41＝58販3.59（睬萬元）縱借：銀行存賞款斧5000此應(yīng)付債個券—－可轉(zhuǎn)負換公司債券冠（利息調(diào)整研）糾583.5鑄9濱貸：應(yīng)放付債券——本可轉(zhuǎn)換公司百債券（面值遲）花5000豎資啟本公積——巧其他資本公犬積見583.5唱9言（2）確定強甲公司建筑建工程項目開投始資本化時注點，計蚊算2008都年相關(guān)借款巾費用資本化危金額，并編煎制借款費用暖的相關(guān)會計艇分錄亮①燭甲公司建筑志工程項目開耽始資本化的兔時點為20咐08年3月烈1日。漫②植2008年處相關(guān)借款費賣用資本化金歪額＝44抬16.41形×9％×（廁10/12職）＝331繼.23（萬碗元）安③辰2008年萍12月31童日確認利息政費用峰借：在建工偷程331育.23洗財務(wù)費達用66.刻25（39濾7.48－灘331.2縣3）蒙貸：應(yīng)放付利息3刺00羞應(yīng)蔑付債券——因可轉(zhuǎn)換公司任債券（利息禿調(diào)整）9徹7.48獵（3）計算渾2009年做相關(guān)借款費薦用資本化金邁額，并編制候借款熊費用的相關(guān)率會計分錄餐①嫌20平09年1月軌5日支付上癢年利息：拋借：應(yīng)付利藍息300災(zāi)貸：銀死行存款3腳00眉②筍2009年墓相關(guān)借款費被用資本化金拔額＝（4傲416.4輝1＋97.暈48）×9鞋％×（6/帆12）＝2叮03.13宴（萬元）桃③譜2009年抬12月31薯日確認利息境費用培借：在建工廊程203添.13墊財務(wù)費橡用203嗎.12（4顫06.25打－203.赤13）袋貸：應(yīng)岡付利息3咸00轟應(yīng)怎付債券——腳可轉(zhuǎn)換公司撿債券（利息毫調(diào)整）1立06.25格（4）編制束2010年涼1月1日甲坊公司的相關(guān)草會計分錄許轉(zhuǎn)換的股份格數(shù)為：（5鹽000＋們30癢0）／10毛＝530（老萬股）輝借：應(yīng)付債負券——可轉(zhuǎn)訪換公司債券蠶（面值）輪5000刃應(yīng)付利銀息300柳資本公海積——其他婦資本公積乎583.5忍9恨貸：股役本530繳應(yīng)州付債券——瘡可轉(zhuǎn)換公司步債券（利息筋調(diào)整）3聾79.86距資癢本公積——追股本溢價伙4973虹.73反【該題針對懶“可轉(zhuǎn)換公爐司債券的核典算,借款費篇用資本化金枝額的計算”絨知識點進行奶考核】蛙聚【答疑編號錫10035辨962】絡(luò)2.鐮【正確答案珍】：免（1）甲公撕司重組債權(quán)優(yōu)的公允價值須（未來應(yīng)收迅本金）您＝（23灣40－10奶0－280喂－234－背5刺00）×（索1－40％管）禍＝永735.6孩（萬元）辰甲公司應(yīng)確睛認的債務(wù)重備組損失＝2理340－材100－2擋80－23慚4－500薪－735.裁6－234碼＝256.餅4（萬元）幟（2）乙公避司重組債務(wù)閉的公允價值配（未來應(yīng)付禍本金）開＝（23念40－10錯0－280筆－234－肚500）×潔（1－40漠％）廳＝735庭.6（萬元除）在應(yīng)確認預(yù)計朱負債的金額遇＝735授.6×（6街％－4％）斬×2＝29簽.424（瓜萬元）積乙公司應(yīng)確坊認的債務(wù)重尿組利得＝2門340－艇100－2剛80－23結(jié)4－500參－735.中6－29.斥424深＝460.虜976（萬讀元）辣（3）甲公健司死有關(guān)分錄如肚下：漁重組時：閃借：銀行存蹲款100瓶固定資騙產(chǎn)280他庫存商萄品200菠應(yīng)交稅勾費——應(yīng)交殊增值稅（進雞項稅額）閘34銹長期股珍權(quán)投資——伶乙公司5笛00兼應(yīng)收賬孕款——債務(wù)扶重組73觸5.6牢營業(yè)外機支出——債壁務(wù)重組損失氧256.蔑4彼壞賬準驟備234悠貸：應(yīng)撫收賬款2罷340領(lǐng)2008年威收取利息時異：矩借：銀行存我款44.缺136鴨貸：財粒務(wù)費用4象4.136駛2009年軍收回款項時妖：蔬借：銀行存有款765殺.024奔貸：應(yīng)憐收賬款——由債務(wù)重組面735.6統(tǒng)財含務(wù)費用2悅9電.424茄乙公司有關(guān)續(xù)分錄如霸下：嶄重組時：轎借：累計折貧舊100恐固定資養(yǎng)產(chǎn)減值準備鋸10籍固定資虧產(chǎn)清理2腳40昨貸：固漸定資產(chǎn)3墳50疫借：應(yīng)付賬欲款23床40模貸：銀揉行存款1究00把固勾定資產(chǎn)清理朽240萍主歡營業(yè)務(wù)收入層200踩應(yīng)餃交稅費——晃應(yīng)交增值稅戒（銷項稅額賄）34茶股熄本100賽嶄資揉本公積——茄股本溢價蜂400潤應(yīng)鬼付賬款——盒債務(wù)重組宗735.6易預(yù)業(yè)計負債2饞9.424委營旅業(yè)外收入—季—處置非流監(jiān)動資產(chǎn)利得示40煮暗—司—女債務(wù)重組利刪得460削.97握6斤借：主營業(yè)盼務(wù)成本1長50帥貸：庫郵存商品1譯50昆2008年且支付利息時眉：粥借：財務(wù)費脹用29.夏424臺預(yù)計負殖債14.氏712雄貸：銀籌行存款4綱4.136修2009年閥支付款項時粱：竟借：應(yīng)付賬娘款——債務(wù)枕重組73少5.6騎財務(wù)費漠用29.耗424掏貸：銀工行存款7棋65.02招4遲借:預(yù)計腹負債14考.712鼻貸：營挑業(yè)外收入肺14.71切2渴【該題針對帝“債務(wù)重組民的核算”線知識點進行餓考核】祖淺【答疑編號饞10035境963】畏五、綜合題1.味【正確答案冊】：蓬（1）判斷寒正保公司的去會計處理是叼否正