實施內(nèi)部審計業(yè)務培訓講義

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喂《銷售經(jīng)理遣學院》策56套講座辣+143占50善份乘資料岸《銷售人員按培訓學院》掉72套講座燃+487仔9攀份斗資料2009年CIA內(nèi)審師_實施內(nèi)部審計業(yè)務_預習講義03TOPICA-3收集數(shù)據(jù)[要點提示]內(nèi)部審計工作包括以下四個步驟：（1）計劃審計業(yè)務；（2）確認、分析、評價和記錄審計信息；（3）溝通審計結(jié)果：（4）根據(jù)IIA《實務公告》以及需要遵守的其他職業(yè)、法律或法規(guī)標準來監(jiān)督整個審計過程。因此，在具體審計業(yè)務中，內(nèi)部審計師應該收集、分析、評價和記錄足夠的證據(jù)，以實現(xiàn)審計業(yè)務目標?？梢哉f，整個內(nèi)部審計過程就是不斷收集審計證據(jù)、鑒定審計證據(jù)、最終作出審計判斷的過程。收集審計證據(jù)來支持審計判斷是內(nèi)部審計工作的一個重要組成部分，是內(nèi)部審計的核心工作。審計證據(jù)是指內(nèi)部審計師在審計過程中收集的，為審計結(jié)論和審計建議提供支持的信息。按照來源和接觸人，審計證據(jù)可以被分為內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)、內(nèi)——外證據(jù)和外——內(nèi)證據(jù)；按照特征，審計證據(jù)可以被分為實物證據(jù)、證明證據(jù)、文件證據(jù)和分析證據(jù)；按照說服力，審計證據(jù)可以被分為可充分信任證據(jù)、可部分信任證據(jù)和不可信任證據(jù)；按照法律概念，審計證據(jù)可以被分為直接證據(jù)、旁證、最優(yōu)證據(jù)或首要證據(jù)、次要證據(jù)、意見證據(jù)、附屬證據(jù)、確證證據(jù)和佐證證據(jù)。典型例題【例題】于審計證據(jù)的最好描述是:姥a.初步計濫劃和調(diào)查記曲錄、審計方徹案以及外勤腎工作結(jié)果。沿b.審計師溫記錄整理的氣信息和通過朋觀察情況、薦與人員面談富和檢查記錄鏡所取得的信嘆息。夜c.一個中蜜間事實或一牢組事實，審絲計師能夠通溪過它們來斷耗定某一審計盟結(jié)論的合理有性。重d.沒有實苦現(xiàn)預期目標三的系統(tǒng)、采炮取的不適當夜行動以及應彩該采取卻沒包有采取的行僚動所作的詳敲細記錄。[答案]b[解析]趁a.不正確烤。初步計劃邁和調(diào)查記錄騙、審計方案永以及外勤工炭作結(jié)果均是騾審計工作底吼稿的內(nèi)容。滅其中，初步隊計劃和審計殺方案不是審棟計證據(jù)。莖b.正確。揉根據(jù)《標準睡》2300敲和2310踢，內(nèi)部審計獅師應該確認默、分析、評壘價和記錄充伍分的信息資各料來達到審今計目標。被喪確認的信息隸應該是充分與的、可靠的今、相關(guān)的和詞有用的。上聞述確認標準羅暗示了審計苗證據(jù)應該包預括實物證據(jù)斤、證明證據(jù)竿、文件證據(jù)業(yè)和分析證據(jù)命，這些信息鉗正是本選項聲所描述的。垃c.不正確貼。審計師能溪夠用來斷定煩某一審計結(jié)偶論合理性的拐一個中間事啄實或一組事胸實屬于附屬良證據(jù)，.而肉審計證據(jù)不岔僅包括附屬輩證據(jù)，還包旦括直接證據(jù)裹等其他證據(jù)錦。熄d.不正確封。為完成審罷計目標而收尊集的審計證節(jié)據(jù)不應僅僅亡包括這些負睛面的發(fā)現(xiàn)，端而應該包括西全面的信息魔。相關(guān)知識陵3.1按桂證據(jù)來源分菜類幸烏內(nèi)部證據(jù)身（續(xù)Inter三nali躁nform猾ation貿(mào)）浙：由被審計厲單位產(chǎn)生、體處理及保存迷的一些信息披資料。一般習來說，其證笛明力要低于的那些在形成窯或處理過程嚇中有外部單財位參與的證捉據(jù)。現(xiàn)金日別記賬就是典淡型的內(nèi)部證仰據(jù)，因為它份首先由被審阿計單位記錄獨而成，后又預由被審計單鄰位處理和保秀存。乘詢內(nèi)——外民證據(jù)源（客Inter獅nal—e捧xtern墊alin漁forma開tion獅）駐：形成于被泳審計單位，尼但是經(jīng)歷了校外部單位的發(fā)經(jīng)營活動過夢程并由這些伯單位進行處領(lǐng)理后的一些捷信息資料。結(jié)一般來說，深內(nèi)一外證據(jù)恭的可靠性被抵認為要大于率內(nèi)部證據(jù)，奇但是，兩者戒都始于被審羞計單位，所型以都會受到例被審計單位倦的制約。典起型的內(nèi)一外耽證據(jù)是經(jīng)銀搖行核銷的支剖票。優(yōu)擾外——內(nèi)竄證據(jù)喉（爽Exter熟nal—i翻ntern脆alin眠forma辦tion蟲）墊：形成于外洪部單位，然獸后由被審計漂單位處理或趕保存的一些信信息資料。飯這類證據(jù)因責為是外部單近位編制的，塔因而增強了左證明力。但懼是，由于它姿們有可能被妄被審計單位式篡改或錯誤僑地使用，從況而又削弱了下其可靠性。厭典型的外一換內(nèi)證據(jù)是供通貨商開具的袋發(fā)票。恒域外部證據(jù)所（詳Exter泳ninf汪ormat貨ion洗）獎：形成于外爛部單位，由猶內(nèi)部審計師目直接從外部球獲得的一些名信息資料。抬當審計證據(jù)僅來源于獨立束的第三方時凱，被審計單衣位就沒有機辨會修改這些槽證據(jù)，所以騎這類證據(jù)通摔常被認為是芳證明力最強蹦的審計證據(jù)扶。典型的外慌部證據(jù)是應萌內(nèi)部審計師樸要求且直接歲郵寄給內(nèi)部小審計師的應褲收賬款查詢奪回函。典型例題納【例題】下刷列哪項是內(nèi)膠部文件證據(jù)聚的例子?供a.承運人地的提貨單包b.銷售發(fā)錫票副本恨c.顧客采灑購訂單杏d.供貨商折的月末報表[答案]b[解析]計a.不正確罵。承運人的牛提貨單來自獄于供貨商婚（砌即被審計單暈位的外部筑）遞并隨貨物一煙起到達，屬層外部證據(jù)。緞b.正確。捏銷售發(fā)票由喝公司產(chǎn)生，眉內(nèi)部審計師武檢查的發(fā)票致副本也一直衰保存在公司界內(nèi)部，屬于趕內(nèi)部證據(jù)。屑c.不正確尼，客戶的采憶購訂單是由隨公司外部的輪客戶填制的見，來源于外志部，屬外部村證據(jù)。愁d.不正確攻，供貨商的訴月末報表是訂由公司外部室的供貨商編吊制的，來源平于外部，屬甚外部證據(jù)。終【例題】為信支持審計結(jié)企論所收集的臭證據(jù)可按照蝴可信度分級鵝，最可靠的顯審計證據(jù)形腳式是矩a.從被審湖計單位處獲擺得的內(nèi)部文哲件。館b.從外部既來源中直接素獲得的外部惹文件?？╟.經(jīng)歷過三嚴格內(nèi)部審刮查程序的內(nèi)潮部文件。祝d.已在外訂部單位流轉(zhuǎn)改過的內(nèi)部文積件。[答案]b[解析]配a.不正確銅。產(chǎn)生于被話審計單位的決內(nèi)部證據(jù)，餅其可靠性受將到被審計單茅位的制約：僻其證明力要書低于有外方四參與的審計賢證據(jù)。扭b.正確。塞該外部文件斯直接產(chǎn)生于峰外部單位，斜被審計單位刊沒有機會篡花改，所以相透對于其他選覆項，是最可帥靠的邁c.不正確識。雖然該內(nèi)探部文件經(jīng)過損了嚴格的內(nèi)宜部審查，但送是其可靠性稠仍然受到被煎審計單位的倍制約。或d.不正確孔。該內(nèi)部文處件雖經(jīng)歷了津外部單位的寫處理過程，染但仍屬于內(nèi)罷部產(chǎn)生的證位據(jù)，其可靠襯性要弱于直孟接來自于外免部的證據(jù)。相關(guān)知識末3.2按丙證據(jù)特征分酒類逃污實物證據(jù)蝶（萍Physi勺cali豬nform宴ation偽）城：指內(nèi)部審療計師通過對簽人、財、物闊和活動的直熊接觀察和審酷查所獲得的型證據(jù)，如：交存貨盤點所論獲得的證據(jù)癢、觀察者的抵陳述、照片網(wǎng)、圖解、地首圖等。當獲千取實物證據(jù)尚，尤其是有漂關(guān)某一重要塵情況證據(jù)時尚，一般需要粗至少兩名以嘗上內(nèi)部審計膨師在場。配等證明證據(jù)侵（全Testi燃monia帶linf碼ormat及ion程）篩：指被審計艦單位的個人賞、其他與被趁審計單位有狠聯(lián)系的人員糾以及獨立第充三方，在回務答詢問或在貌面談時所做礦的口頭或書睬面的說明。察這種證據(jù)不徹能完全令人滿信服，如果身可能，應該廈獲取其他形咐式的證據(jù)來語支持它，例投如系統(tǒng)流程絹圖或書面政斗策和程序。嫌證明證據(jù)的焰主要作用在既于可以為下捆一步審計工耗作提供重要笛方向。流避文件證據(jù)職（字Docum桑entar另yinf綿ormat候ion爬）叢：是內(nèi)部審跟計師收集的袍證據(jù)中最常園見的類型，瓜它可以是內(nèi)弄部證據(jù)也可彈以是外部證鋤據(jù)，除了紙勾制的以外，黨還包括其他拉介質(zhì)記錄的嘆證據(jù)，包括尤信件、發(fā)票到和會計記錄軌、運輸記錄殖、驗收報告廟、采購訂單返、備忘錄、沖電子郵件、香項目清單、叛控制日志、悶系統(tǒng)編制文盤檔，等等。旱文件證據(jù)能受夠被偽造，刪因而需要其詠他因素來保關(guān)證其可靠性慘。疏換分析證據(jù)軌（衣Anal如先cali姐nform撒ation濃）扯：是內(nèi)部審冰計師通過分甲析證據(jù)之間飄相互關(guān)系，主或者分析內(nèi)約部控制情況殼下證據(jù)形成學的特殊政策說及過程所得挪到的證據(jù)。尾分析證據(jù)屬盯于旁證，分芳析過程包括店計算、比較察、推理、分敏析等程序。典型例題您【例題】回衣復審計師質(zhì)學詢的信件是暖以下哪一種團審計證據(jù)的宅例子?草a.實物證曬據(jù)憑b.證明證知據(jù)膚c.文件證季據(jù)猾d.分析證紅據(jù)[答案]b[解析]括a.不正確尊。實物證據(jù)神是通過觀察頸人、財產(chǎn)和柄活動取得的泰。曠b.正確。邁回復質(zhì)詢的愚信件是為了核證明內(nèi)部審惱計師需要了姐解的信息的警，是一種證弱明證據(jù)。姑c.不正確甩。文件證據(jù)氣是內(nèi)部審計既師收集的證購據(jù)中最常見耽的類型，例星如信件、支羨票及驗收報作告等文件謊d.不正確艙。分析證據(jù)梳來自于內(nèi)部垂審計師的分瓦析和認證。荷【例題】對驅(qū)某建筑承包普商進行審計茅的內(nèi)部審計偶師發(fā)現(xiàn)材料孫成本按照賬各單的某一百厭分比上升，紗因此該審計漿師懷疑由公店司付款的材顛料被運送到舍他人處。哪甜一類審計證勺據(jù)將會使該敞審計師認定崇弄錯賬的事壺項已經(jīng)發(fā)生康?a.文件軍b.實地盤旺點c.函證d.分析[答案]a[解析]經(jīng)a.正確。沈文件證據(jù)包酬括支票、發(fā)妹票、運輸記槐錄、驗收報暑告和采購訂善單等，通過肆對比從供貨但商處收到的釀發(fā)票和公司街職員編制的頁驗收報告，齊可以發(fā)現(xiàn)公腳司已經(jīng)付款歷但沒有收到臨材料的問題惠。而且從供流貨商處取得馬的發(fā)票可能輝顯示出材料溪運送的目的恰地?？譩.不正確纖。實地盤點瓜只可能查明迫公司倉庫中裙的存貨數(shù)量佩，而購買的杏材料并沒有肝存放在公司窩倉庫內(nèi)。境c.不正確貌。對供應商國進行函證只擱能確認已付需貨款和未付絹貨款的金額異，但是不能耕確認材料運腸送的目的地圣。漫d.不正確禿。分析性審玩計程序只能名推測出某種枯可能性，而諒不能認定事騾實。熄【例題】在仔審計銷售人騾員的旅行費應用時，內(nèi)部硬審計師計算聞所有銷售人辦員每天平均漢的旅行費用慎，然后對高拜于平均值的年銷售人員的擠旅行費收據(jù)貝進行詳細檢逃查，這個過雷程表示使用習了哪種類型扛的審計證據(jù)施?果a.文件及墾實物證據(jù)。名b.分析及玉實物證據(jù)。開c.文件及璃分析證據(jù)。俗d.實物及食證明證據(jù)。[答案]c[解析]膚a.不正確搭。本題沒有歐涉及實物證霉據(jù)。辟b.不正確刑。本題沒有愿涉及實物證甩據(jù)。霜c.正確。郊分析證據(jù)來倚自于分析和儀認證，包括賓計算和比較植。旅行費收僻據(jù)是文件證稱據(jù)，平均旅兆行費用的計速算結(jié)果是分狹析證據(jù)。山d.不正確御。本題沒有霜涉及實物和北證明證據(jù)。相關(guān)知識塔3.3按遷審計證據(jù)的柜說服力程度同分類見狠充分證明柔力證據(jù)醒（夢Full趁relia戶ncei盆nform尚ation斬）檔意味著這些手證據(jù)不需要件佐證證據(jù)的零支持，就可妹以支持內(nèi)部通審計師作出或?qū)徲嫑Q定。勇例如，內(nèi)部渾審計師可以浴認為通過親寨自盤點獲得義的存貨數(shù)額監(jiān)是可靠的、營充分的、相暗關(guān)的及有用粱的證據(jù)。形蠢部分證明冬力證據(jù)普（暑Parti寬alre辰lianc撞einf榨ormat矛ion薪）熊意味著這些寄證據(jù)只具有頭部分證明力曠，必須在其納他佐證證據(jù)娛的輔助下，舌才可以支持驟內(nèi)部審計師堡作出審計決牙定。例如，扮通過與被審先計單位中的察某人面談所勿獲得的證明倘證據(jù)，就需述要以詳細檢有查和分析性彎程序的結(jié)果線加以驗證。殿域無證明力權(quán)證據(jù)勺（竹Nore裕lianc墳einf猴ormat捧ion塑）栽意味著這些餃證據(jù)本身不弊具有證明力宮，內(nèi)部審計笑師不能依靠墳其作出審計辱決定。但是施，這些證據(jù)滲有助于指導濕審計方向，防幫助內(nèi)部審昂計師獲取有趁價值的信息口。例如，通凳過與被審計笨單位中的某鈔人面談所獲航得的證明證假據(jù)，如果未孝經(jīng)證實，缺炎少其他證據(jù)邪的支持，很勉難令人信服雕，但有助于叫內(nèi)部審計師奪發(fā)現(xiàn)一些線灘索。削通常認為，察文件證據(jù)、蹄專家意見、炒來自于良好炭控制系統(tǒng)的抹證據(jù)、獨立牙于被審單位舅經(jīng)營過程的裕證據(jù)以及經(jīng)爺證實的證據(jù)向具有較強的莊說服力。典型例題尺【例題】對語下面列示的音審計證據(jù)類掉型來說，哪倒一選項表示虹各類型審計虎證據(jù)的說服躁力按照從高頓到低的一般改順序排列?捏I.詢問管爆理部門慈II.觀察恨被審計單位勝的處理過程拳III.實法物檢查腐IV.外部驕提供的資料蕩a.III另、，IV、蜂II和I挨b.IV、調(diào)I、II和開III守c.II、瞇IV、I和描III度d.IV、尺III、I君和II[答案]a[解析]繡I.由于被看詢問人本身塊固有的偏見克，詢問管理欣部門獲得的孤證據(jù)被認為脆是證明力最宣低的。頁II.觀察妻處理過程獲林得的證據(jù)受眠到被審計單眾位內(nèi)部控制動制度有效性呢的制約，其伐證明力不如揮選項“IV備”。緩III.一膚般認為，由書內(nèi)部審計師片親自觀察或謝檢查獲得的割證據(jù)的證明境力最強：份IV.一般號假定，當自騾身內(nèi)部控制藥制度有效時宣，來源于被鐘審計單位外志部的獨立第種三方的證據(jù)暮具有較強的踐說服力，但期是其證明力抬不如選項“損III”。腫【例題】文為件提供了具易有不同程度壟說服力的審凝計證據(jù)，如促果審計目標灘是證實從供仔貨商處取得僚的特定發(fā)票練已獲得支付室，下列哪一矮項文件通常遷會提供最具充說服力的審祥計證據(jù)?燙a.被審計炮單位現(xiàn)金支什出日記賬中素記錄的有包俗含供應商發(fā)娘票憑證支持孝的分錄。浸b.支付給籠供應商并有莫發(fā)票支持的暗已核銷的支漆票，該支票瞎包括在內(nèi)部蝦審計師從銀錫行直接取得笛的截止日銀數(shù)行報表中。館c.列示了戰(zhàn)已支付發(fā)票燈的應付賬款別明細賬。隨d.已經(jīng)蓋柿上“付訖”留戳記并附有信相關(guān)支票號稼碼的供應商掀原始發(fā)票。[答案]b[解析]惰a.不正確持。這些分錄怠是由被審計繭單位編制的遇，屬于內(nèi)部曾證據(jù)，被審劇計單位有仇機會更改憑欣證和發(fā)票，踢所以其證明碎力不如“b妥"。未b.正確。霞從銀行直接摟取得的截止框El銀行報辣表中包括的霸已核銷支票犁產(chǎn)生于內(nèi)部洋，但是在直浪接遞交給審根計師之前經(jīng)危過了外部單令位擁（棵銀行抵）扮的確認，因臂此該支票是趴內(nèi)——外文玉件證據(jù)。與工其他選項比城較，這樣的沙審計證據(jù)是久最具有說服皺力的。梨c.不正確錢。應付賬款務明細賬屬于哀內(nèi)部證據(jù)，顆其說服力要駕低于外部證愿據(jù)。乏d.不正確輪。發(fā)票是有惱關(guān)債務的外臨部審計證據(jù)傳，不是有關(guān)型支付的審計墨證據(jù)。另外縣蓋有“付訖指"戳記的發(fā)柳票提供的又院是有關(guān)支付扶的內(nèi)部審計床證據(jù)，說服緒力較低。咸【例題】內(nèi)挑部審計師關(guān)踩心所有存貨肉的計價，將癢下列判定存妄貨計價的審填計證據(jù)按說貧服力從高至明低順序進行冒排列坊I.按單個藝產(chǎn)品計算存蒸貨周轉(zhuǎn)率?；III.通過反與市場部經(jīng)元理面談以確犧定產(chǎn)品的可租銷售性，對腹存貨周轉(zhuǎn)率稿小于或等于塵2的存貨項都目評價其凈帝變現(xiàn)能力。諸III.計洲算所有存貨丙產(chǎn)品的可變掙現(xiàn)凈值也（癥NRV楊）（加根據(jù)最后的葛銷售價格，絕用審計軟件屠計算NRV究）壇，并將其與樸成本進行比俯較。貧IV.選取盤存貨的一個志統(tǒng)計樣本，駐檢查最后的萍采購文件惕（滑發(fā)票和收貨鋪清單絡）歇，以計算存釀貨成本。恭a.I、I孫I、III初和IV云b.I、I著V、II和魄III堪c.IV、哄I、IIl艱和II撓d.II、薄III、I鴿V和I[答案]c[解析]源I.內(nèi)部審忍計師利用分洽析性程序獲惡得的審計證希據(jù)屬于分析侍證據(jù)，其說起服力僅次于辮“IV”。梳通過計算和貌比較存貨周頁轉(zhuǎn)率，。從撫存貨周轉(zhuǎn)率拋的變化中可氏以顯示出存率在過時存貨醒的可能性，識較低水平的錢存貨周轉(zhuǎn)率追也會提示內(nèi)卡部審計師實級施額外的審服計程序，如爹檢查后期銷頃售以確定存課貨是否被正京確結(jié)轉(zhuǎn)核銷底。杰II.市場均經(jīng)理關(guān)于可銷銷售性的意萌見屬于證明守證據(jù)，其說錢服力是最低溪的。為了自勒身利益，市矮場經(jīng)理需要益努力說服內(nèi)習部審計師商介品是在正常巧的業(yè)務過程炒中以正常的全價格售出的泥。另外，任血意地將存貨駝周轉(zhuǎn)率取值撤為2.0也賽是不合理的援，取多大值眠應根據(jù)存貨己的性質(zhì)來決警定。塞III.可以變現(xiàn)凈值的技計算揭示的矩是存貨的計抽價問題，但篩用最后的銷叨售價格計算亞可變現(xiàn)凈值木并不合適，鑒因此其證明戴力低于“I歷V”和“I惰”。樣IV.對存短貨進行抽樣怒檢查和檢查婆采購文件所翅獲得的證據(jù)甲，屬于實物間證據(jù)，是提劃供關(guān)于存貨統(tǒng)價值的最有艘說服力的審誓計證據(jù)。由端內(nèi)部審計師伶親自觀察存喊貨和檢查來興自外部的采戒購文件，更幼增加了所獲膊得審計證據(jù)掩的證明力。恥另外，存貨缸應按照成本鍛和市價孰低額原則計價，浙因此，確定想存貨價值重麻要的是從確斤定成本開始鵝，檢查采購籌文件和抽樣妙檢查存貨的木過程就是確暢定成本的過游程。相關(guān)知識惡3.4按冠審計證據(jù)的擺法律概念分辯類擁注意：在本棕節(jié)中，“證條據(jù)”襖（眼evide通nce康）喚一詞的應用借是基于嚴格蔬的法律概念洗，是內(nèi)部審靠計師在參與浪舞弊調(diào)查或健提供訴訟支農(nóng)持服務等業(yè)炊務時尤其需求要了解的。頃而“證據(jù)”列（悉infor狹matio杰n傷）印一詞是指能圣夠用于支持光內(nèi)部審計師僻的觀察結(jié)果類、結(jié)論和建淘議的任何證淋據(jù)資料，涉勸及范圍很廣掙。對內(nèi)部審濱計師來說，部他身（無她棄）戲需要檢查和簡評估收集到泄的任何證據(jù)屋資料，直至渾他播（尸她征）贊其專業(yè)判斷賄確定這些證色據(jù)資料是充耀分的、可靠鋤的、相關(guān)的愁和有用的。罪潛直接證據(jù)恒（含direc然tevi不dence鉛）擺是指不需要忘推測或推理蒸就能證明審磚計結(jié)論的審拒計證據(jù)。典省型的直接證予據(jù)是原始文貞件以及有關(guān)疫證人本身制外作、看到或霉聽到這些文槍件的證詞。描暴旁證享（恥hears舟ayev沾idenc璃e熱）乞是為證明尚印待證實事情嗚的真相而由冬非本人提供設的一種聲明泡，是間接證銜據(jù)。旁證往棗往不被接納斥，因為它不善能通過交叉氣檢查裁（旬cross己—exam依inati臘on鹽）項加以驗證。沒例如，雇員輝甲說：雇員師乙說他看見耳雇員丙偷了奴錢。如果要摘證實雇員丙凳確實偷了錢繁，那么雇員旁甲的證詞就曾屬于旁證。訊津最優(yōu)證據(jù)照或首要證據(jù)唯（勞best方evide搬nce0烈rpri虹mary要evide憂nce元）穩(wěn)是證實需要理證實事情的愿最圓滿和最己有說服力的淚審計證據(jù)。污典型的最優(yōu)久證據(jù)是文件叔證據(jù)。爺炭次要證據(jù)僅（屆secon業(yè)dary肅evide塌nce繩）脾比最優(yōu)證據(jù)析的說服力弱隸一些，因為姓它通常由原鷹始憑證的復猶印件或涉及鍵其內(nèi)容的口矮頭證據(jù)構(gòu)成蠶。復印件可幼以作為證據(jù)也材料，證明窄事實存在的謙依據(jù)，但必最須符合下列楊條件之一：冰提供復印件搞的當事人提得供原件印證宗或提供原件倒線索，經(jīng)查悲確有其原件鵝；粥有其他證明勤材料可以印晨證其復印件查的真實性；舟對方當事人賀承認的復印擠件。絞嬸意見證據(jù)怨（誕opini政onev男idenc古e次）屯因為其潛在抬地存在偏見頓，所以通常希在法庭上不腥能算作是有壺用的審計證捎據(jù)。但是，憂在所需的知傲識領(lǐng)域超出懸了一般普通太人所了解的屢范圍時，專常家意見例外刻，是可以被睛接受的。在中收集證據(jù)的艦時候，審計驚師應該遵循打這樣的原則發(fā)，即只有當踐：沈（的1窮）比事項超出了每他們的知識訂范圍；比（診2慣）仍意見是由無遇偏見的專家尚提出時，他漠們才能依賴魚這樣的意見姜。景羨附屬證據(jù)念（兼circu殿mstan面tial竹evide冠nce慌）遼屬于間接證閥據(jù)，通常是紀從首要證據(jù)納中推斷出來奧的，因為其父證明可以從倒首要事實每（倉這些事實對票于所爭議事堪項非常重要垂）思中推斷出一歪些介于中間巾的事實。例熄如，受到密杰碼接觸保護揭的在線會計脈證據(jù)被修改導這一事實構(gòu)驟成了附屬證浴據(jù)，證明了壓獲得授權(quán)人膏員是有責任梯的。但是，辜如果存在未淋經(jīng)授權(quán)人員障能夠取得這兆些密碼的情喝況，則這一耕證據(jù)就是有萌缺陷的證據(jù)伏。誓宿確證證據(jù)碎（穩(wěn)concl輝usive只evid譯ence敘）咳是指那些不汁需要任何額思外的佐證，給可以無可爭鞠辯地推出唯片一一個合理通結(jié)論的審計厚證據(jù)。間接杯證據(jù)不是確尋證證據(jù)。峽槳佐證證據(jù)赤（侄corro求borat線ivee負viden排ce皺）息是指可以支懷持其他審計駝證據(jù)的審計附證據(jù)。佐證具證據(jù)的數(shù)量涉越多，其說先服力就越強突。例如，第特二位親歷證脖人的證詞就朋可以強化和篇證明第一位副證人的證詞沒。剝【例題】在各與存貨部門弄工作人員面范談過程中，傻某內(nèi)部審計有師了解到銷擺售人員經(jīng)常缺在沒有得到鋒主管銷售副滋總裁批準的西情況下訂購句存貨。同時盜，詳細測試年顯示在補充黨備件采購訂克單上也沒有宿書面批準。密在本題中詳筋細測試是下也列哪種審計盤證據(jù)的一個巡很好的例子或?鋸a.間接證尋據(jù)單b.附屬證襪據(jù)竿c.佐證證倘據(jù)爬d.主觀證狼據(jù)[答案]c[解析]擴a.不正確滔。詳細測試鄭提供了采購夠訂單沒有獲套得批準的直大接證據(jù)。間充接證據(jù)是在射推理主要事找實過程中得浮到的次要事檢實。取b.不正確堅。附屬證據(jù)金通過提供能番支持事實發(fā)制生的、經(jīng)合隙理推理得出鬼的事件或環(huán)前境來證實一姨項事實。因序此，它也是距間接證據(jù)。嗚c.正確。陪佐證證據(jù)是別具有不同來賀源的、可支偽持和確認其國他證據(jù)的審資計證據(jù)。例昏如關(guān)于某程皆序未得到執(zhí)由行的口頭證駐明可以由該鈔程序沒有被法執(zhí)行的文件你證據(jù)所證實峰。在本題中途，通過面談扯獲得了沒有磁經(jīng)過批準就挺訂購存貨的什口頭證據(jù)，斯但是如果應遵用這些口頭盜證據(jù)，就需而要獲得沒有些批準就訂購嶼貨物的文件夸證據(jù)，而詳煉細測試所獲洲得的審計證后據(jù)恰好是這畝樣的文件證張據(jù)。欠d.不正確恭。主觀證據(jù)相是具有一定趴意見導向的粉，不能依靠柄它得出審計歉結(jié)論。在本腎題中，沒有圖涉及主觀證夾據(jù)。謠【例題】內(nèi)滋部審計師的刑多數(shù)工作都折涉及審計證剪據(jù)的收集。餓合同的復印檔件央（饒而不是原件盆）粗是哪類審計周證據(jù)的實例搭呢？迅a.次要證雹據(jù)團b.附屬證聾據(jù)c.旁證辜d.意見證微據(jù)[答案]a[解析]辭a.正確。象依照法律概夢念，當首要誰證據(jù)毒（就最有力的審銷計證據(jù)，如樸原始憑證燃）隆已被破壞或戴不能合理地仙取得，次要能證據(jù)是可以準接受的。次第要證據(jù)必須勸是對首要證矮據(jù)的適當說晶明，如合同霞的副本。壓b.不正確相。附屬證據(jù)狡通過提供另賺一項次要事真實來推理證免實一項事實芒。顧c.不正確繡。旁證是為逗證明所要證儉明的事情的隆真象，以審斷計證據(jù)形式哪提供的一種閥庭外的陳述陸說明。蹲d.不正確慨。除了專家睛證明，意見元證據(jù)通常是撥目擊者對事辭實所作的證告明。相關(guān)知識泉3.5在戲決定采用最河好的方法以川支持審計結(jié)環(huán)論和審計建禾議時，內(nèi)部續(xù)審計師需要跳考慮許多方曉面。壁畝應該考慮沈收集多種類丸型審計證據(jù)瞇。在實際審制計業(yè)務中，棚內(nèi)部審計師闖需要應用多極種審計程序朽、采取不同室的方法來收嘩集審計證據(jù)三，所以必然助會獲得多種鉗類型的審計網(wǎng)證據(jù)。只有茄多種類型審格計證據(jù)相互峰印證，才能供對形成的審愚計結(jié)論給予爐充分的支持胖，增強審計繩結(jié)論和審計身建議的說服薄力。冶在計劃信息臺系統(tǒng)審計工啟作時，內(nèi)部儲審計師應當刮考慮的不同驚類型審計證公據(jù)，包括：股觀察到的流控程及存在的恢實物項目：項包含對活動斜、財產(chǎn)及信狠息系統(tǒng)功能斧的觀察，例字如，存放于兆遠端儲存地就點的硬件設束備、運行中廚的電腦機房連安全系統(tǒng)。杠書面審計證顯據(jù)：指記錄別于紙質(zhì)或其坐他介質(zhì)的書頁面審計證據(jù)誠，例如，證扭據(jù)篩選的結(jié)散果、交易記汗錄、程序清誦單、發(fā)票、療活動及控制跳日志、系統(tǒng)暢開發(fā)文件。垃說明：指被內(nèi)審計人員的氣陳述，例如趨，書面政策兩及程序、系健統(tǒng)流程圖、然書面或口頭居聲明。舒分析：指通嘗過比較、模危擬、計算及航推理等方式腥分析的信息恩結(jié)果，例如映：將信息系徹統(tǒng)績效與其畜他組織或與刪過去系統(tǒng)進喘行比較的結(jié)僅果；比較應黎用系統(tǒng)、交移易及使用者噸之間錯誤率扯得出的結(jié)果寸。瘋寧應該考慮礙對涉及個人廉隱私的證據(jù)庭資料的保護皺。傳隨著信息技采術(shù)的發(fā)展，呆社會更加關(guān)系注對那些涉夫及個人隱私鳴的證據(jù)資料住的保護。組梅織在很多國源家進行經(jīng)營樹活動時，都尖必須面對隱親私保護問題頁方面的法律宗規(guī)定。因此歲，內(nèi)部審計浩師在實施具景體審計業(yè)務刺時，注意掌鑒握和遵守與董個人隱私資士料使用相關(guān)選的法律規(guī)定早是非常重要居的，必須清麻楚在哪些情劫況下接觸、渴搜索、控制瓦和使用個人容信息資料是尚不當或違法幻的。如果涉濤及這方面的儉問題，建議弱內(nèi)部審計師鐘在實施審計騰業(yè)務前做些怠調(diào)查工作，提并且從法律滴專業(yè)人士處旺獲取一些意擦見。痛震應該考慮鏡審計證據(jù)的殊可用性。煮根據(jù)《實務遵公告》規(guī)定藥，內(nèi)部審計啊師應該考慮膽要檢查證據(jù)凝的時間性，恒尤其是當證丙據(jù)是以電子斷形式儲存的殿時候。例如薪，如果對文桌件的變更未咳加控制或文巡件沒有備份亮，那么通過秘電子證據(jù)交偏換系統(tǒng)、文嘗件圖像處理逼系統(tǒng)處理的沾審計證據(jù)，繁可能在一段封特定期間后狡就無法獲取猶。枝綿應該考慮亦風險因素，棟包括抽樣風纖險和非抽樣啞風險。傘酬.1抽樣滋風險指由于里抽出的樣本剩不能代表總閱體的屬性，歷從而導致不琴恰當結(jié)論的拼風險。具體號包括風險班（炎誤拒風險必）療和風險靠（災誤受風險?。g。非抽樣風餃險指內(nèi)部審誰計師在判斷語方面發(fā)生錯傍誤所產(chǎn)生的塊風險，例如墊：嚼（計1叼）競內(nèi)部審計師或采取了不適妙當?shù)膶徲嫵剃冃?；蛾（?慶）燦不恰當?shù)貓?zhí)蓋行了審計程弱序；鹿（夠3姓）鏟在抽樣過程貞中沒能意識姜到錯誤的存餃在或錯誤地酸評估了抽樣賭結(jié)果，等等注。廁紡.2無論浩是抽樣風險世還是非抽樣萬風險都是不葵可避免的，爬所以要求內(nèi)泄部審計師能送夠考慮到與慕活動、目標介、資源和經(jīng)緊營相關(guān)聯(lián)的躍重要風險，完并設法將潛顯在的風險保鋤持在一個可賢以接受的水吩平上，即把扛風險控制在慨“合理”則（敬reaso柴nable笨）雄的范圍內(nèi)。猛“合理”的鞠涵義包括：后（粘1敞）他成本／效益黨原則，即在逮收集審計證友據(jù)時，要充割分考慮收集南成本；亦（孟2釀）霉重要性謎（烘mater呼ialit犧y密）噸原則，即收政集的審計證稱據(jù)可以改變恐一個人的意蓬見或行動。仔內(nèi)部審計師謝可以采用絕辦對數(shù)和相對裹數(shù)樓（文例如，占所讓有者權(quán)益的毯百分比、占盆利潤的百分你比、占資產(chǎn)窮的百分比貫）灶兩種方法來書量化重要性售水平，同時血，也可以根央據(jù)問題的本棟質(zhì)屬性，來愉判斷重要性灶水平?？负摽紤]投收集的審計為證據(jù)要有利武于被審計單邀位的上級管嫩理部門和董舞事會提高對蒼內(nèi)部審計職主能的認識和耀重視程度。末千應該考慮泄被審計單位宇的反饋信息尖。被審計單洞位的反饋信造息對內(nèi)部審并計師進一步康判斷審計證解據(jù)是否支持拘審計結(jié)論和捧審計發(fā)現(xiàn)也楚是相當重要蘆的，尤其當神審計發(fā)現(xiàn)和燒審計結(jié)論對抗被審計單位范不利時，被諷審計單位自毀然會在內(nèi)部翼審計師收集槳的審計證據(jù)騰和推理得出中的結(jié)論中尋咬找瑕疵，因系此，內(nèi)部審朱計師更應該榴重視反饋信僵息內(nèi)容，加圈強溝通，提胳高審計業(yè)務沸質(zhì)量。撓蘿應該考慮鞭在與審計目脈標的重要性袍保持一致以敢及所需要的特時間與精力毫相當?shù)那闆r礦下，使用可尼獲得的最佳帖審計證據(jù)。戲當口頭說明短方式獲取的壺審計證據(jù)對潤于審計意見崖或結(jié)論很重死要時，內(nèi)部吐審計師應當犯考慮取得這蛾些說明的書摸面或其他媒旬介證據(jù)加以辭證實。駐【例題】作洗為內(nèi)部審計喂工作的一部谷分，必須為右一種革新產(chǎn)供品流程建立菌一個差錯率將的基準點。蘭內(nèi)部審計師壽可以采用從疫該工廠的其泡他產(chǎn)品流程律中已經(jīng)獲取鞏的一個大型藥樣本；也可事以從新流程銀中抽取一個讓新樣本。但載是抽取新樣辭本成本較高胳，花費時間評，并且獲得有的樣本量要倦小許多。下妙列哪一項是蔥內(nèi)部審計師雕應采取的最望佳行動過程生?制a.內(nèi)部審寺計師應該接邁受這個大型替歷史樣本，麻因為在此基設礎上進行的布分析將具有儉較高的統(tǒng)計粒證明力。齊b.內(nèi)部審閑計師應該抽聞一個新樣本付并與舊樣本渣結(jié)合起來。皺c.內(nèi)部審竹計師應接受忽該歷史樣本膠，但需要用寸非參數(shù)統(tǒng)計掌方法對其進坦行分析。乏d.在決定捉做工作之前杰，內(nèi)部審計哪師應首先確盼定新流程與包舊流程的相華似程度啦[答案]賄：d線[解析]熱a.不正死確。如果舊土流程與新流青程不相似，恐則歷史樣本糕就不具有代慕表性，從不便適當?shù)臉颖矩澲蝎@得的較腰強統(tǒng)計證明想力反倒會導晃致內(nèi)部審計艇師得出錯誤午結(jié)論。瀉b.不正確病。在采取行世動之前，內(nèi)恭部審計師應供該首先決定松新流程與舊御流程之間的掏相似度。店c.不正確唯。利用非參哭數(shù)統(tǒng)計方法刻也不能從錯恥誤的樣本中喝獲得正確的往信息。難d.正確。豆本題考慮的瘡是成本效益蛙問題，如題化中所示：用美新流程時間扎長，成本高膠，所以應考窩慮盡量采用筋舊流程，但浙是如果采用代舊流程，首詞先想到的問歉題應該是：憂舊流程與新肅流程的相似蠟程度以及產(chǎn)含生的證據(jù)是噴否具有新流宴程產(chǎn)生證據(jù)餅的代表性，斥否則會得出農(nóng)錯誤結(jié)論霜【例題】某紋內(nèi)部審計師勸最可能判斷坊賬戶余額的潑一個錯誤是閘重要的，如座果該錯誤涉不及貧a.不可能核再次發(fā)生的級會計人員錯韻誤。界b.占凈收鉤入的比重很抖大。綢c.無法證份實的常規(guī)交棋易。玻d.對組織乏來說的異常放交易。糖[答案]棄：b[解析]鵲a.不正確夜。這個單一云因素并不意鑰味著是重要襯的，因為沒蹤有將該錯誤路與其他項目摧進行比較。繪另外，因為跨錯誤是一個姥隨機錯誤，傘不能再發(fā)生恢，也意味著頓是較小的相繁關(guān)風險淹b.正確。誦重要性水平師是可以按照倘相對數(shù)加以艱量化的，即擊可以以占凈毀收入比例的炕大小為基礎櫻來判斷賬戶磨余額錯誤的咐重要性水平輛。觸c.不正確掀。無法證實堡的常規(guī)交易怖并不意味著涌重要性水平淡高，但它卻殲意味著高風興險。因此需動要內(nèi)部審計水師擴展審計錫程序。蠟d.不正確令。無法證實嗓的異常交易骨并不意味著世重要性水平長高，但它卻雙意味著交易附事項可能包肢含大量的相蕩關(guān)風險。因于此，即使當鏈該錯誤與其始他項目相比患最終被判斷啟為不重要，莖仍需要內(nèi)部永審計師擴展婚審計程序。相關(guān)知識劉3.6應博有的職業(yè)審隨慎性暗（域Duep厭rofes上siona歷lcar弊e似）用《標準》第此1220款答規(guī)定，內(nèi)部虧審計師應在昌工作中采用原人們期望謹古慎、有能力窗的內(nèi)部審計投師所應具備背的審慎態(tài)度也與技能。應片有的職業(yè)審繳慎性不是指牧絕不出差錯清。雷窯為保持“式應有的職業(yè)葉審慎性”，默內(nèi)部審計師挽應該考慮以明下因素：斑為實現(xiàn)審計酒目標而需要牲開展的工作統(tǒng)范圍；該所要保證事涂項的相對復雕雜性、重大窯性和重要性樓；叫風險管理、但控制和治理拿過程的充分宵性和有效性震；緣重大錯誤、埋違反規(guī)定或介不守法情況身的發(fā)生概率炕；俊與潛在利益智相關(guān)的保證粉業(yè)務成本。遞此外，在實絹施咨詢業(yè)務滔的時候，內(nèi)寧部審計師也聯(lián)需要保持“截應有的職業(yè)像審慎性”，討為此，應該偽考慮以下方蠶面：皆委托人的需峰要和預計要針達到的目的魚，包括業(yè)務秒性質(zhì)、時間鏈要求以及審照計結(jié)果的溝陜通；棗為達到審計炎目標而需要朵完成工作的房復雜性和涉概及范圍；億與潛在利益鋸相關(guān)的咨詢忙業(yè)務成本。苗備在審計業(yè)椅務工作中，采要求對所有潛交易事項進紫行詳細審查歇幾乎是不可誓行的，因此序，所獲得的貧審計證據(jù)就她不可能為審久計業(yè)務活動系提供絕對的親保證，確認墾、分析、評觀價和記錄充裕分審計證據(jù)贊的過程應該悄僅僅限定在鋼一個合理的穩(wěn)檢查范圍內(nèi)辦，即內(nèi)部審孔計師只需在禮合理的范圍岔內(nèi)實施審計胖，收集、分疑析、解釋和紡記錄審計證題據(jù)。夾持內(nèi)部審計幣師應該警覺猜可能影響經(jīng)修營目標、活繁動或資源的蘋重要風險，芝但是，即使酒保持了應有霧的職業(yè)審慎賓性，單靠一途個保證程序胳也不能確保柴已經(jīng)確認了慎所有的重要匪風險。因此淘，要求內(nèi)部傲審計師向管揀理當局作出所一定程度的合保證，以限燕制為支持某掌一審計結(jié)論釋所需收集的灘審計證據(jù)范萬圍，使審計酸工作滿足管禽理當局的需仰要。扣隨“應有的述職業(yè)審慎性導”要求內(nèi)部薄審計師的結(jié)奔論應該有事洲實證據(jù)來支趕持。不充分矮的審計證據(jù)腦既削弱了審訓計結(jié)果的可陡靠性，又損敢害了與被審金計單位之間寨的關(guān)系，從燕而降低了內(nèi)粘部審計師的袖威信。如果綿審計結(jié)果缺豬乏足夠的證誰據(jù)支持，則攔內(nèi)部審計師催必須加以揭宮示。鎖子“應有的因職業(yè)審慎性鷹”要求內(nèi)部科審計師除了頌確認并說明港與審計范圍果相關(guān)的證據(jù)落收集范圍、各向管理當局胖提供保證的豪程度外，還牲需要揭示和岡說明其進行域評價所采用養(yǎng)的標準。諷膜“應有的漢職業(yè)審慎性輛”要求監(jiān)督馬應貫穿于審饑計證據(jù)的計加劃、收集、冷評價、分析探和記錄的整寬個過程中，勤以提高審計辰質(zhì)量。典型例題鄭【例題】如哨果在復核有塔關(guān)現(xiàn)金交易研審計工作底短稿時，揭示名出近來發(fā)現(xiàn)脫的欺詐交易倉沒有包括在光已經(jīng)過測試級且經(jīng)合理設過計的交易項買目樣本中，騾下列哪項是皆正確的推論爽?疫a.由于現(xiàn)錄金交易是高腥風險區(qū)域，達應對所有交咽易進行測試您。獲b.審計是沸在合理的職遍業(yè)審慎情況本下進行的，理因為已對重枕要交易的適廊當抽樣樣本惱進行了測試激c.在最近晉的審計領(lǐng)域痛中，欺詐行輩為不可能不弓被發(fā)現(xiàn)。大d.對現(xiàn)金殖交易的審計凱需要特別的承關(guān)注，內(nèi)部愈審計師應該傻對該疏忽負申責。[答案]b[解析]鏟a.不正確球。不能要求顆對所有涉及收現(xiàn)金的交易氏進行檢查，玉這也不符合帥成本／效益懂原則。威b.正確。孩應有的職業(yè)誠審慎性意味市著合理的謹攪慎和技能，戶并不是絕不曾出錯或非同蝕一般的表現(xiàn)音。它要求內(nèi)棚部審計師在錦一個合理的激范圍內(nèi)進行念檢查，而不銅是檢查所有戰(zhàn)的交易。因痕此，內(nèi)部審幟計師不能絕隊對保證違規(guī)美問題不存在罷。只要內(nèi)部廊審計師考慮伐到了違規(guī)問陷題并且采取食適當?shù)膶徲嬜叱绦蜻M行檢艷查，那么其舉行為就是適命當?shù)?。仿c.不正確帆。內(nèi)部審計嘩師不能保證憂一定發(fā)現(xiàn)舞展弊情況。朱d.不正確蜻。應有的職純業(yè)審慎性意龍味著合理的積謹慎和技能芽，并不是絕趴不出錯或非奸同一般的表聾現(xiàn)。乓【例題】內(nèi)灰部審計師在規(guī)內(nèi)部審計報扔告中有時會捧在陳述審計知事實的同時俘表述審計意免見。應有的陜職業(yè)審慎原附則要求內(nèi)部溜審計師的意灶見應該:哪a.局限于陡控制的有效陰性。玉b.只有當聾組織的管理托層或被審計仗單位的管理召層要求時才紫表達。婦c.以經(jīng)驗撇為基礎，并仍且遠離偏見武。刮d.建立在伍能保證充分兩表達審計意岔見的事實證日據(jù)基礎上。[答案]d[解析]烏a.不正確蟲。應有的職難業(yè)審慎原則點并不是對審偉計意見進行祝范圍限制，鳴而是進行審曉計工作時應胃采取的態(tài)度鋒和技能奏b.不正確翻。即使組織燒的管理層或信被審計單位上的管理層不門要求，如果向內(nèi)部審計師抖認為必要，覆也可以提出令審計意見。卻c.不正確店。不能單單鵲以經(jīng)驗為基燕礎，重要的仙是要以充分志的事實證據(jù)江為基礎，這藏樣才能避免儉偏見。掛d.正確。擁審計意見可披以針對整個丈審計范圍提愉出，也可以綁只是針對某宵一特定方面勉。意見應該襲非常明確并帝建立在審計再過程中收集桿的事實證據(jù)辰基礎上。斜【例題】某里內(nèi)部審計師倦雖然懷疑存洽在潛在的誤那報，但尚無慈審計證據(jù)。嗓如果他作出斥下列哪項行左為則可能違峰反應有的職本業(yè)審慎原則慧?肚a.確定錯依誤發(fā)生的潛快在方法并將脾其歸入審計齡觀察項目。艇b.將其懷碧疑通知審計巷部門經(jīng)理并布取得如何執(zhí)靈行下一步行熱動的指示。宰c.不對可揮能誤報進行旺檢查，因為浸審計方案已閣經(jīng)得到了審省計管理部門艘的批準。飛d.在未得俱到被審計單對位批準的情什況下，擴充予審計方案，奶以說明誤報襪發(fā)生的最可閱能方式。[答案]c[解析]探a.不正確普。排列出錯跑誤可能發(fā)生傻的方式并進犧一步觀察，匙從而尋求解屯決建議，這侮和應有的職糖業(yè)審慎性要蛾求相一致。員b.不正確尤。這一行為始符合《實務撈公告》12閉10.A2委—1。擦c.正確。慰應有的職業(yè)夢審慎原則要陵求履行一個占合理謹慎的壇且有能力的馳審計師在相話似環(huán)境下被撿期望具有的坦謹慎和技能襲。當形勢需別要，內(nèi)部審隆計師可以修各改審計方案椅，以反映變鵝化后的實際乘情況。如果蓮審計師僅僅膨因為審計方鄙案已獲得批婆準，不宜改竊變，而沒有護調(diào)查一個可起疑的誤報，哨則說明該審涼計師沒能履吩行應有的職貝業(yè)審慎原則辮。布d.不正確概。內(nèi)部審計準師擴充審計壩方案無須經(jīng)令過被審計單役位的批準。踩【例題】內(nèi)蛋部審計師在雞進行內(nèi)部審房計時要保持磨應有的職業(yè)碎審慎性，包與括湯a.建立首純席審計執(zhí)行皺官和董事會焰之間的直接燦交流。嶄b.評價已貓建立的經(jīng)營表標準，確定承其是否是可孫接受的以及群是否被遵守鄉(xiāng)。跟c.收集足疑夠的審計證艷據(jù)以使內(nèi)部升審計師可以尊絕對地保證振不存在不合娛規(guī)事項。騾d.建立適維當?shù)慕逃龢硕瓬屎瓦m合內(nèi)罵部審計職位繞的經(jīng)歷要求針。[答案]b[解析]耽a.不正確僑。建立直接存交流的目的倡是為了增加駱內(nèi)部審計活狗動的獨立性滋，而不是為辜了提高業(yè)務驅(qū)成績，因此葛與應有的職盜業(yè)審慎性要滲求無關(guān)。嗎b.正確。杰應有的職業(yè)咽審慎性要求瓶內(nèi)部審計師微應該考慮風亞險管理、控燦制和管理程城序的充分性購和有效性，睡因此需要用方適當?shù)臉藴疏T對控制進行劑評估。這樣律，內(nèi)部審計細師要判定管鋼理部門是否憐已經(jīng)建立了痛適當?shù)臉藴噬瑳Q定其是須否完成了目字標。內(nèi)部審籮計師還要評骨估已建立的蔥經(jīng)營目標和裕標準，并決硬定這些經(jīng)營未標準是可接陪受的，而且罰得到了遵守揭執(zhí)行守c.不正確歡。即使遵守指了應有的職晶業(yè)審慎性要