眾專家淺談會(huì)計(jì)動(dòng)態(tài)

會(huì)計(jì)研究動(dòng)態(tài)之學(xué)術(shù)動(dòng)態(tài)第16期（共57篇）會(huì)計(jì)理論（共9篇）3兩種基本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息需求與供給的矛盾和協(xié)調(diào)3我國上市公司信息披露理論研究評(píng)估——兼論構(gòu)建上市公司信息披露理論框架4論會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的倫理基礎(chǔ)4會(huì)計(jì)信息真實(shí)性：基于“法律真實(shí)說”的理性思考5論會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的公正性特征6論會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性6對(duì)決策有用觀會(huì)計(jì)目標(biāo)的思考7試論會(huì)計(jì)目標(biāo)再定位7會(huì)計(jì)的倫理特性探析8會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度（共7篇）9上市公司會(huì)計(jì)透明度的三級(jí)模式與價(jià)值報(bào)告9論會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定：基于復(fù)雜性的博弈分析9在基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與概念框架沖突中的權(quán)衡與選擇10論會(huì)計(jì)法律責(zé)任的歸責(zé)原則10淺談上市公司會(huì)計(jì)信息披露中重大事件的認(rèn)定11而借款費(fèi)用稅肌務(wù)處理應(yīng)注展意的幾個(gè)問示題徑桂11抓會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)效則的國際趨導(dǎo)同化發(fā)展趨誕勢(shì)及其對(duì)策皮研究裝述12節(jié)財(cái)務(wù)管理（勞共猶19括篇）煎膀13派企業(yè)集團(tuán)理燙論綜述與探就討模從13驅(qū)不同資產(chǎn)的說戰(zhàn)略地位和仆財(cái)務(wù)地位差根異評(píng)析駁寇1閣3沖股權(quán)結(jié)構(gòu)、寄股權(quán)再融資敞行為與績(jī)效脹舌14眼管理層收購獨(dú)理論及其啟楚示健元14程并購的本質(zhì)省及其價(jià)值創(chuàng)桃造東勿15邪國有企業(yè)控壺制權(quán)收益與埋最優(yōu)重組契窮約川片15猾縮股在解決詢股權(quán)分置問吃題中的運(yùn)用剃——盒以吉林敖東屠為例的實(shí)證念分析蒸遠(yuǎn)16崗股權(quán)集中度仆與上市公司民價(jià)值關(guān)系的盞實(shí)證研究棚寄16驕競(jìng)爭(zhēng)、產(chǎn)權(quán)物、公司治理酒三大理論的該相對(duì)重要性偷及交互關(guān)系莊孤17改統(tǒng)合管理探嶄微甜——示兼論財(cái)務(wù)工厲程的概念架慘構(gòu)碑刺17泊企業(yè)財(cái)務(wù)管前理目標(biāo)中的趟變革：企EVA薯最大化豎啟18擋國有股減持冒模式的比較科與選擇榮壤19駕我國顯MBO勉實(shí)踐與理論徹背離的根源霉探19瘋公司的成長(zhǎng)疫機(jī)會(huì)、銀行煙債務(wù)與資本援結(jié)構(gòu)的選擇管——肉來自中國上損市公司的證港據(jù)債綁19閥中國特色的患企業(yè)集團(tuán)財(cái)奏務(wù)主管體制殃探討酒與20領(lǐng)資金集中結(jié)樂算：制度完熊善與風(fēng)險(xiǎn)控慮制青柳21慶國有資本經(jīng)僚營預(yù)算收益返及考核管理充也21舌大股東掏空高行為的市場(chǎng)曉識(shí)別檢驗(yàn)：呈來自滬深股晃市的經(jīng)驗(yàn)證服據(jù)歇管22山大股東占用識(shí)上市公司資廢金與上市公爪司股票回報(bào)拔率關(guān)系的研假究豎用22癢會(huì)計(jì)教育（氣共太5帽篇）鞭遙24濕我國人才市茄場(chǎng)對(duì)財(cái)經(jīng)類洪人才需求狀摔況的調(diào)查分橡析竿偽24疏會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)教慚學(xué)是會(huì)計(jì)教劫育的必要條雞件浙曬24鳳反傾銷會(huì)計(jì)斑人才的需求磁與培養(yǎng)協(xié)散24樸企業(yè)倫理與償會(huì)計(jì)職業(yè)道蜓德教育的理襖論和實(shí)踐院——嚼企業(yè)倫理與旋會(huì)計(jì)職業(yè)道文德研討會(huì)綜筆述這港25設(shè)淺析會(huì)計(jì)專軌業(yè)學(xué)生的誠濾信教育砍講25倆公司治理拆張業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與去激勵(lì)（共其10遞篇）新崖27親獨(dú)立董事報(bào)險(xiǎn)酬的決定因初素與公司治仔理特征怕御27幼上市公司利嬸益相關(guān)者治孫理機(jī)制、治慘理指數(shù)與企芹業(yè)業(yè)績(jī)薪跟27洗公司治理結(jié)蹈構(gòu)對(duì)資本結(jié)呼構(gòu)類型的影題響隱民28坡審計(jì)委員會(huì)謙：本原性質(zhì)要與作用機(jī)理省邊28貫泰科公司治鄰理生態(tài)與財(cái)辰務(wù)舞弊案例巧剖析（下）浩造29極激勵(lì)性規(guī)制式理論的新進(jìn)墨展?fàn)€戴29褲基于聲譽(yù)理療論的我國經(jīng)翻理人動(dòng)態(tài)激兵勵(lì)模型研究殿勢(shì)30徑激勵(lì)企業(yè)技常術(shù)創(chuàng)新的兩梨種管制方式德休30劈企業(yè)經(jīng)營者梯組合激勵(lì)機(jī)奪制研究眠滅31支績(jī)效預(yù)算改形革探析博田31藥英文文獻(xiàn)摘滔譯（共掠7搭篇）起咐33課企業(yè)權(quán)益價(jià)超值高估的代掌理成本雀離33角使用釘EVA警和蘭ABC氏來評(píng)價(jià)內(nèi)部經(jīng)運(yùn)營和供應(yīng)嗓鏈業(yè)績(jī)霸喂33鴉監(jiān)管者的權(quán)挨利競(jìng)爭(zhēng)會(huì)阻蘇礙國際會(huì)計(jì)艙準(zhǔn)則的趨同再進(jìn)程嗎？順驢34謊強(qiáng)制性審計(jì)歇師變更、財(cái)斥務(wù)報(bào)告質(zhì)量慘和客戶談判騎能力：基于滾安達(dá)信破產(chǎn)牽的案例研究損市34觀非訴訟風(fēng)險(xiǎn)猴與審計(jì)服務(wù)瓜定價(jià)捆邁35莫FASB貝為簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)撐準(zhǔn)則而努力創(chuàng)棟35彎無形資產(chǎn)的付會(huì)計(jì)確認(rèn)：碗關(guān)于經(jīng)濟(jì)決烤定因素的理雀論與證據(jù)假東36垮經(jīng)典英文雜榆志目錄犁精37域Journ大alof疊Mana風(fēng)gemen嫁tAcc碗ounti披ngRe朽searc恢h/2贏004I拆ssue南至37侵Accou酒nting翅Hori米zons幸/Sep攤tembe節(jié)r200艱5Iss溜ue剃璃37霸TheA武ccoun及ting爬Revie傅w/O噸ctobe筐r200曬5Iss管ue閘深38井Issue做sin兆Accou炮nting權(quán)Educ旦ation謠/Au擇gust扇2005慌Issue煮幼38憶Journ豬alof羽Inte夾rnati呈onal循Accou黑nting除Rese亂arch渾/Vol藍(lán)ume4感,No.叼1,2守005槍率39釣文獻(xiàn)索引（鷹102煉條）求宵40殊會(huì)計(jì)理論權(quán)（治共9篇撇）樹兩種基本財(cái)寧務(wù)會(huì)計(jì)信息咳需求與供給總的矛盾和協(xié)泄調(diào)信息不對(duì)稱環(huán)境信息不對(duì)稱環(huán)境逆向選擇道德風(fēng)險(xiǎn)理性投資者決策資本市場(chǎng)的非強(qiáng)勢(shì)和相對(duì)有效性雇傭合同報(bào)酬支付依據(jù)信息需求：滿足投資者決策需要，反映公司未來盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)信息需求：滿足有效契約需要，與經(jīng)理人努力程度高度相關(guān)的可靠信息財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：充分披露、現(xiàn)行價(jià)值計(jì)量相關(guān)性財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：歷史成本會(huì)計(jì)可靠性投資者的信息需求與經(jīng)理利益驅(qū)動(dòng)權(quán)衡供給的矛盾市場(chǎng)失靈、沖突導(dǎo)致管制準(zhǔn)則制定，協(xié)調(diào)信息供需矛盾獲如圖所示：科財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處錦在一個(gè)信息闊不對(duì)稱的復(fù)知雜的報(bào)告環(huán)輪境里，投資馳者同時(shí)面對(duì)槳逆向選擇和及道德風(fēng)險(xiǎn)，劈為滿足決策套需要和增強(qiáng)烘契約有效性遼，投資者產(chǎn)趨生了兩種基爸本的信息需面求，即有關(guān)槳公司未來業(yè)國績(jī)和風(fēng)險(xiǎn)的墻信息與經(jīng)理錄努力程度高論度相關(guān)的業(yè)適績(jī)衡量的信談息。對(duì)于前耕者會(huì)計(jì)信息松更強(qiáng)調(diào)相關(guān)咐性，充分披盒露和現(xiàn)行價(jià)妖值計(jì)量顯得營更為重要；童對(duì)于后者會(huì)鞭計(jì)信息更強(qiáng)甲調(diào)可靠性，乖歷史成本會(huì)單計(jì)更具有優(yōu)罪勢(shì)?，F(xiàn)實(shí)環(huán)魔境的財(cái)務(wù)會(huì)劉計(jì)無法同時(shí)冊(cè)在一份報(bào)告磚中完美地提忍供上述信息瘡，對(duì)兩種基口本信息需求悶的權(quán)衡和報(bào)俗告成為經(jīng)理終利益驅(qū)動(dòng)的鴉會(huì)計(jì)選擇結(jié)義果。會(huì)計(jì)信績(jī)息市場(chǎng)的失找靈，致使管鐘制成為協(xié)調(diào)捷投資者和經(jīng)仔理之間信息歲供需矛盾的方主要方式?？鄿?zhǔn)則的制定欄因經(jīng)濟(jì)后果秒的存在，在隊(duì)一定程度上算就成為了相羨關(guān)方利益的浪“鴿微妙平衡涼”補(bǔ)，但它確實(shí)臨在一定程度云上協(xié)調(diào)了會(huì)發(fā)計(jì)信息的供耳需矛盾?？汕耙姡畔⒉活D對(duì)稱導(dǎo)致了橡投資者對(duì)財(cái)青務(wù)信息的需揮求，也導(dǎo)致隊(duì)了這種需求星及其供給的帝矛盾，而為橡協(xié)調(diào)這種信傷息供需矛盾息而產(chǎn)生的管低制和準(zhǔn)則的忙制定卻是一往個(gè)比財(cái)務(wù)會(huì)尤計(jì)問題本身莖更為復(fù)雜的托問題。堅(jiān)我監(jiān)國的財(cái)務(wù)會(huì)鋸計(jì)報(bào)告環(huán)境趁—纖資本市場(chǎng)發(fā)溫展還很不完命善，且法律貞制度不健全爪，逆向選擇教和道德風(fēng)險(xiǎn)填問題都很突壘出，會(huì)計(jì)信詠息被操縱、眉失真的現(xiàn)象錘尤為嚴(yán)重，浸證券市場(chǎng)有忙效程度極低臭，投資者決宰策時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)容信息的漠視銳，這些都表鹿明目前加強(qiáng)手財(cái)務(wù)報(bào)告信目息的可靠性晉是我國財(cái)務(wù)膝會(huì)計(jì)工作的疾重點(diǎn)。因此戰(zhàn)，我國目前蜂的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)全信息生產(chǎn)方敗式應(yīng)采用以作歷史成本會(huì)飄計(jì)為基礎(chǔ)，議在保證財(cái)務(wù)街會(huì)計(jì)信息真均實(shí)可靠的前邪提下，及時(shí)盤、充分披露度，包括對(duì)某相些會(huì)計(jì)項(xiàng)目館的公允價(jià)值星計(jì)量的披露懇，力求可靠辜性的同時(shí)兼告顧相關(guān)性。竄此外，培育商理性投資者皂，增強(qiáng)投資誓者對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)爭(zhēng)計(jì)信息的理排解，刺激信勉息需求，促鷹進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)僑信息的生產(chǎn)務(wù)和供給朝著孔投資者的需牌求方向進(jìn)行井；鼓勵(lì)上市缸公司在基本假財(cái)務(wù)報(bào)告之快外根據(jù)投資奶者信息需求借進(jìn)行自愿披移露，這都有砍助于降低信寫息不對(duì)稱，廢并增強(qiáng)市場(chǎng)匆有效性。同傲?xí)r，國家應(yīng)敞加強(qiáng)法制建曾設(shè)，加強(qiáng)對(duì)督會(huì)計(jì)信息造再假行為的懲潤(rùn)罰力度，以水促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)縫告可靠性的暑提高，引導(dǎo)擺投資者的理市性投資行為古，促進(jìn)資本掠市場(chǎng)的正常膜運(yùn)轉(zhuǎn)。括（韓海文整詞理自《會(huì)計(jì)彎研究》20吐05年第9癢期，作者：弦王華張程覆睿）噴我國上市公世司信息披露課理論研究評(píng)熄估添——多兼論構(gòu)建上但市公司信息擱披露理論框拿架緒對(duì)我國上市鏈公司信息披嘆露理論研究竟進(jìn)行評(píng)估，鞏可以把握其域發(fā)展軌跡和沿取向，發(fā)現(xiàn)飼和解決其中情的問題，以谷促進(jìn)上市公述司信息披露哪理論研究繼染續(xù)深入和取煎得突破。星從研究?jī)?nèi)容必的分布和結(jié)翠構(gòu)來看，我驗(yàn)國的這方面靈研究已具有栗相當(dāng)?shù)膹V度穩(wěn)，其關(guān)注域掛基本涵蓋了典上市公司信陶息披露的所貴有相關(guān)領(lǐng)域疑，但從研究勵(lì)成果分散化堡和非理論化重的趨向可以撓看出在深度收上尚存在著答一定局限。赴從研究方法改上來看，實(shí)膨證研究論文墊絕對(duì)數(shù)的逐么年增長(zhǎng)，并釋沒有使之取暢代規(guī)范研究駱，甚至沒有備表現(xiàn)為相對(duì)耐比例的加重拉。此外，我巨國實(shí)證研究縣以經(jīng)驗(yàn)檢驗(yàn)餐為主，案例何研究的缺乏放反映出這些材實(shí)證研究似純乎更重解釋毛性而輕實(shí)用驢性。捐通過上述分施析不難看出閉，構(gòu)建上市蛙公司信息披桂露理論框架荒的需求非常越迫切。構(gòu)建期這一框架，低也就是確定尸上市公司信著息披露的全餡部理論要素令，并界定它延們相互聯(lián)系礦、相互作用滾的秩序和方揚(yáng)式，應(yīng)遵循想以下原則誕——碑總體性、邏港輯性和抽象肆性的原則。祥建議從三個(gè)涼層次構(gòu)建上輛市公司信息擺披露理論框熱架，形成如汁下從理論研叮究的基礎(chǔ)出景發(fā)、經(jīng)由一辛定的路徑、么到具體應(yīng)用峰問題的結(jié)構(gòu)弄。頓（1）上市漆公司信息披只露理論研究臟應(yīng)以資本市典場(chǎng)研究為基條礎(chǔ)，因?yàn)橘Y季本市場(chǎng)同時(shí)腰是上市公司旨信息披露的罵出發(fā)點(diǎn)和歸艦宿點(diǎn)。梁（2）從資帝本市場(chǎng)不同閥的假設(shè)前提鞭出發(fā)，形成己上市公司信倉息披露不同俗的研究路徑順：第一，從群市場(chǎng)有效性沙的假設(shè)前提勺出發(fā)，研究腸上市公司信拜息披露的動(dòng)醬因及其信息猾含量和有用送性；第二，拒從市場(chǎng)失靈絞的假設(shè)前提殊出發(fā)，研究證政府管制存病在的必要性輪及其措施的犯合理性和有友效性，以上旱兩種途徑都株是站在市場(chǎng)連效率的角度御；第三則是抬站在市場(chǎng)公惡平的角度，淚對(duì)上市公司伶信息披露進(jìn)艙行社會(huì)學(xué)、況倫理學(xué)、法弊學(xué)等的理論刑解釋。必須亦明確的是，榆不同的假設(shè)繪前提導(dǎo)致不訂同的研究路框徑，但并不尿必然導(dǎo)致截迫然不同的研脖究結(jié)論。渡（3）上市跪公司信息披悄露理論可以墊用來解釋和換預(yù)測(cè)上市公燥司信息披露追行為，按披汪露內(nèi)容可以晉分為首次公屈開發(fā)行、年目度報(bào)告、中掩期報(bào)告、新型股發(fā)行、可宏轉(zhuǎn)換公司債哨券發(fā)行等的恐信息披露理膽論研究；按吹披露主體可撈以分為（一論般）上市公拐司、商業(yè)銀港行、保險(xiǎn)公絹司、證券公吉司等的信息嗚披露理論研具究。我國現(xiàn)殖行信息披露太制度兼有這初兩種分類，海因而按此進(jìn)浙行理論研究籍，便于為政磚府管制出謀沈劃策，也會(huì)案便于為上市歷公司信息披脂露行為提供班指導(dǎo)。各種梳分類之間并信沒有優(yōu)劣，魚選擇哪一種恰取決于理論趣研究的目的雄，但需要強(qiáng)咬調(diào)分類本身摘的完整和無攤交叉、重復(fù)妻。壘（鄔娟整理您自《會(huì)計(jì)研劫究》齡200臥5年第9期飛，作者：毛樣洪濤吉利技）容論會(huì)計(jì)準(zhǔn)則追的倫理基礎(chǔ)侍會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的姑制定和實(shí)施勾同時(shí)涉及經(jīng)丑濟(jì)和倫理兩掙個(gè)維度，會(huì)腐計(jì)準(zhǔn)則具有陰經(jīng)濟(jì)后果的孝性質(zhì)引發(fā)了召人們對(duì)倫理奴問題的關(guān)注巖。賄會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在朋形式上是規(guī)過定各種會(huì)計(jì)認(rèn)關(guān)系的行為陳規(guī)則，涉及扒到會(huì)計(jì)確認(rèn)鴉、計(jì)量和報(bào)紛告，但實(shí)質(zhì)悠上是以一定叉的倫理規(guī)范精為前提的。廊規(guī)范會(huì)計(jì)理鋸論就是將倫肯理道德視為癥會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的撇根基，這一晝點(diǎn)可以從各錢國積極研究訊和制定財(cái)務(wù)嚼會(huì)計(jì)概念框喘架中得到證厚實(shí)。其實(shí)，鋤會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與落倫理的關(guān)系蛛只是倫理學(xué)送上更為一般勺的規(guī)范和價(jià)左值關(guān)系的反芹映，倫理是酸會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存植在的依據(jù)和肆評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。襖我們認(rèn)為公堂正是會(huì)計(jì)準(zhǔn)肅則的倫理基洲礎(chǔ)，公正就采是平等地進(jìn)逐行交換的行記為。會(huì)計(jì)準(zhǔn)矛則涉及到利紋益的分配和濫稀缺資源的塘配置，其公盒正性表現(xiàn)為婚分配公正，尋這主要是指攻分配原則和跌方式的公平召，促進(jìn)社會(huì)務(wù)共同體的存鋪在與發(fā)展，鳴是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則砍分配公正的甚主題?；齾^(qū)分為而程序公正和寒結(jié)果公正，遇會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的巷分配公正只幅能借助程序悼公正來實(shí)現(xiàn)洗，即只要制虜定準(zhǔn)則的程鵲序是公正的話，符合公正煙原則，那么淹我們就認(rèn)為坊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是騾公正的。這賊就要求合理榨配置會(huì)計(jì)準(zhǔn)好則制定權(quán)、綿應(yīng)用正當(dāng)?shù)恼?zhǔn)則制定程病序。街對(duì)我國會(huì)計(jì)伙準(zhǔn)則公正性壞的評(píng)價(jià)如下鏡：案第一，對(duì)制蒜定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則撈價(jià)值觀的公框正性評(píng)價(jià)。粗功利主義是腐會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制輩定的核心價(jià)鳴值觀，功利株主義認(rèn)為黎“化只要結(jié)果是毒實(shí)現(xiàn)了最大龍多數(shù)人的利己益就符合倫醒理道德標(biāo)準(zhǔn)刪”諷（誰的話？陽能否注釋一滔下），如果仇不是公正地挑對(duì)待準(zhǔn)則的蠻所有利益相福關(guān)者，允許福為多數(shù)人利顏益而侵犯少轎數(shù)人利益，娛功利主義就銅成為會(huì)計(jì)準(zhǔn)囑則不公正性肯的價(jià)值觀根霸源。脖第二，對(duì)提死供虛假會(huì)計(jì)黎信息的責(zé)任符認(rèn)定和賠償禁的公正性評(píng)兼價(jià)。我國現(xiàn)眠有的《會(huì)計(jì)陡法》、《公績(jī)司法》、《妙證券法》對(duì)躍提供虛假會(huì)挪計(jì)信息的法題律責(zé)任的認(rèn)榮定，主要是訂行政責(zé)任和甘刑事責(zé)任，狹相關(guān)民事責(zé)霞任和賠償責(zé)我任缺失，難遭以對(duì)違反會(huì)命計(jì)準(zhǔn)則的行眠為進(jìn)行有效眼的懲戒。憶第三，對(duì)我跟國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則狠制定程序的禾公正性評(píng)價(jià)鞠。2003習(xí)年會(huì)計(jì)準(zhǔn)則撞委員會(huì)（C厚ASC）的沒成立，從程演序的層面提這高了準(zhǔn)則制瘡定的公正性拴。然而，C粗ASC只是偽個(gè)咨詢機(jī)構(gòu)公，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則松的制定依然念是以政府官攜員為主，所獸以我們?nèi)悦骝吲R著會(huì)計(jì)準(zhǔn)監(jiān)則運(yùn)行中一超系列有關(guān)關(guān)長(zhǎng)公正的問題董。匙（楊珊珊整至理自《財(cái)經(jīng)啄研究》20歉05年第9至期，作者：爸林鐘高韓巨立軍）肥會(huì)計(jì)信息真鑰實(shí)性：基于蛾“罷法律真實(shí)說愚”匪的理性思考危作者認(rèn)為，威如果以法律疊界對(duì)真實(shí)的膠兩種基本觀甚點(diǎn)梨――“忠客觀真實(shí)說騰”穿和腿“煉法律真實(shí)說勒”添為基礎(chǔ)，結(jié)式合會(huì)計(jì)學(xué)科廣的性質(zhì)及會(huì)財(cái)計(jì)信息生產(chǎn)損和報(bào)告的特累殊性，可以坦認(rèn)為會(huì)計(jì)信比息真實(shí)性的規(guī)本質(zhì)是一種素“客法律真實(shí)鬧”值，而不是甘“戲客觀真實(shí)撥”栗。慰文章首先論嫌證了杏“劈客觀真實(shí)匆”嗚一般不能直傾接作為判斷罰會(huì)計(jì)信息真補(bǔ)實(shí)性的標(biāo)準(zhǔn)取。浙“冰客觀真實(shí)說為”攜是指，認(rèn)識(shí)火主體關(guān)于客霸體認(rèn)識(shí)的具政體內(nèi)容與特悉定客體的內(nèi)煮在規(guī)律性應(yīng)馬保持一致，修對(duì)客體的表抖象、現(xiàn)象特觸別是本質(zhì)的川反映應(yīng)與客壯體相符合。文會(huì)計(jì)對(duì)象是壘否客觀存在誠、會(huì)計(jì)主體抓對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象痛的反映是否改與對(duì)象的本京質(zhì)相符合是爬判斷會(huì)計(jì)信陪息是否真實(shí)估客觀的標(biāo)準(zhǔn)榜。作者通過母比較哲學(xué)中液的本體論與飼認(rèn)識(shí)論，分號(hào)析了民事訴科訟中的案件穗事實(shí)的真實(shí)倍性本質(zhì)鉤――額一種認(rèn)識(shí)上戚的真實(shí)，是疏由訴訟程序桌決定的法律到真實(shí)，進(jìn)而模得出結(jié)論：臣目前的會(huì)計(jì)某信息系統(tǒng)的蘿認(rèn)知和反映像功能不可能有達(dá)到真正意芹義上的客觀禽真實(shí)，肯“笨客觀真實(shí)看”茄也就失去了民作為標(biāo)準(zhǔn)必是須具備的具模體性、確定傍性和唯一性倡的內(nèi)在屬性照，因此，一溪般不能直接草作為判斷會(huì)炊計(jì)信息真實(shí)蔑與否的標(biāo)準(zhǔn)捎。衣文章接著論扁證了會(huì)計(jì)信驚息真實(shí)性的扣本質(zhì)是一種逃法律真實(shí)?；蛩^弦“央法律真實(shí)燥”析是指人們?cè)谥痉▽?shí)踐活卷動(dòng)中對(duì)案件蠅事實(shí)的認(rèn)識(shí)級(jí)符合法律所階規(guī)定或認(rèn)可掘的真實(shí)，是嫩在具體案件賓審理中達(dá)到宮法律標(biāo)準(zhǔn)的煉真實(shí)。以物“燙法律真實(shí)說族”座為基礎(chǔ)，作來者從五個(gè)主方要方面具體說分析了會(huì)計(jì)典信息真實(shí)性逗的本質(zhì)：剪（1）會(huì)計(jì)集信息真實(shí)性全必須以客觀他事實(shí)存在為憤基礎(chǔ)，并由德客觀真實(shí)所繭決定，它是曲絕對(duì)真實(shí)和秤相對(duì)真實(shí)、米實(shí)質(zhì)真實(shí)與現(xiàn)形式真實(shí)的惰統(tǒng)一；（2湊）會(huì)計(jì)信息在真實(shí)性從哲摩學(xué)層次上講煮屬于意識(shí)范色疇，是一種院認(rèn)識(shí)上的真忍實(shí)，即相對(duì)竄真實(shí)。當(dāng)時(shí)素的知識(shí)存量爪及反映主體發(fā)的知識(shí)水平襪決定了主觀姐真實(shí)地反映寨客觀的程度光大??；（3壤）會(huì)計(jì)信息慈的真實(shí)性在癢更大程度上蘿體現(xiàn)為程序潤(rùn)真實(shí)，是遵傭循程序理性傅的結(jié)果，會(huì)考計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是衡改量會(huì)計(jì)信息成真實(shí)性的直壺接依據(jù)。目昨前的會(huì)計(jì)標(biāo)狡準(zhǔn)是立法者手追求程序理帳性的結(jié)果。霞“散程序理性而壽不是結(jié)果理踩性是會(huì)計(jì)所勁可以實(shí)現(xiàn)的蜓唯一目標(biāo)麻”洞；（4）會(huì)融計(jì)信息的真漸實(shí)性是客觀觀真實(shí)和價(jià)值候判斷的統(tǒng)一炎體。會(huì)計(jì)信槐息與客觀對(duì)絲象的適度背附離，更能實(shí)談現(xiàn)會(huì)計(jì)信息紙的社會(huì)價(jià)值映最大化；（拜5）會(huì)計(jì)信放息真實(shí)性具慮有不同的等稿級(jí)和層次，施如：會(huì)計(jì)信晴息來源的不毛同、會(huì)計(jì)事遮項(xiàng)的不同、戚會(huì)計(jì)信息生陸產(chǎn)和報(bào)告階吊段的不同，識(shí)對(duì)真實(shí)性的脈要求和表現(xiàn)欄有所不同。頸（劉文強(qiáng)整咱理自《財(cái)經(jīng)雕理論與實(shí)踐阿》（雙月刊君）2005促年第5期，柜作者：蔣堯汁明）頁論會(huì)計(jì)信息熔質(zhì)量的公正儉性特征素本文從會(huì)計(jì)部公正理論的循視角，在現(xiàn)棵有的諸會(huì)計(jì)還信息質(zhì)量特偵征中，遴選栽出最基本的卻會(huì)計(jì)信息質(zhì)怎量特征玩——濃公正性。之悼所以作出這互一選擇，作傷者考慮：首館先，基于倫臺(tái)理學(xué)基礎(chǔ)，冬作者認(rèn)為會(huì)露計(jì)的價(jià)值評(píng)水價(jià)信息產(chǎn)生串過程和結(jié)果儲(chǔ)必然涉及醋“除合作剩余誘”冒的公平分配除，會(huì)計(jì)信息傍的形成和傳爽遞就要平等瓶地對(duì)待社會(huì)宅經(jīng)濟(jì)合作體錄系或組織中宏的各方。只宏有這樣，各草成員之間的避充分和有效素合作才能持發(fā)續(xù)，社會(huì)經(jīng)偏濟(jì)合作體系急或組織才能禮產(chǎn)生出更多材的牽“屈合作剩余墊”敏。其次，從崖會(huì)計(jì)信息各疼質(zhì)量特征的羅比較來看，僅公正性特征設(shè)是會(huì)計(jì)信息近使用者們胃“農(nóng)普遍認(rèn)可鼠”絲和誦“形一致同意旗”律的。如果會(huì)寇計(jì)信息產(chǎn)生罵過程和結(jié)果喝不公正，導(dǎo)菜致一部分人慕受益同時(shí)另嬸一部分人受財(cái)損，那么無柿論這種會(huì)計(jì)懇信息多么相差關(guān)、多么可斯靠，都是不納道德的，不嶺為會(huì)計(jì)信息胃使用者所普嚴(yán)遍接受。該接著，作者牧還借用急“撐無知之幕債”肢和栽“元最大最小原趣則夸”浮理論假設(shè)，回對(duì)會(huì)計(jì)公正腫性質(zhì)量特征墻的選擇作了脫進(jìn)一步說明菌。在會(huì)計(jì)信奉息質(zhì)量的基挑本特征的選臣擇上，如果誕也拉上聾“訓(xùn)無知之幕禍”穿，假定各利視益集團(tuán)不知釋自己屬于哪渡一類信息使灌用者，為了射防止萬一不饒幸成為會(huì)計(jì)術(shù)信息使用者戴中的受益最烘小者，根據(jù)眨“新最大最小原眾則兩”叨，人們必定祖要選擇公正態(tài)性作為會(huì)計(jì)墾信息質(zhì)量的東基本特征，斗以求得在最濱不利的情況頓下得到最好調(diào)的結(jié)果。叨文章最后，鞠作者嘗試以擋會(huì)計(jì)信息質(zhì)祖量的基本特握征為依據(jù)，主對(duì)其他會(huì)計(jì)抄信息質(zhì)量特權(quán)征排列先后迫順序：將公撞正性排在第同一位，把真勾實(shí)性、相關(guān)聽性列于第2漸、3位，其銳他特征列于番此后的位置價(jià)，形成一個(gè)領(lǐng)層次分明的際體系，以更校有效地解釋耽會(huì)計(jì)信息的刃質(zhì)量。革（馬倩整理組自《會(huì)計(jì)研曬究》200栽5年第9期歉，作者：付其磊馬元駒修）友論會(huì)計(jì)信息哄的相關(guān)性和馳可靠性危本文通過對(duì)彎會(huì)計(jì)信息質(zhì)肌量特征的相項(xiàng)關(guān)性和可靠兼性進(jìn)行內(nèi)涵魔與外延的深糟入分析，討哭論了相關(guān)性滾和可靠性發(fā)部生矛盾沖突閃的情況，并嫌根據(jù)會(huì)計(jì)目爛標(biāo)的不同要速求，提出了貞可靠性和相祖關(guān)性這對(duì)矛遍盾應(yīng)該在對(duì)域立的基礎(chǔ)上基實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的朋新思想。歪相關(guān)性由預(yù)書測(cè)價(jià)值、反尾饋價(jià)值和及菜時(shí)性三個(gè)質(zhì)床量特征構(gòu)成鐮。從內(nèi)涵的醉角度講，預(yù)趕測(cè)價(jià)值是指撤會(huì)計(jì)信息可脫以增強(qiáng)決策桌者對(duì)未來事拾項(xiàng)的預(yù)測(cè)能鋸力；反饋價(jià)洲值是指通過已反饋的歷史污信息和期望黎值的比較，剝以其差別證沒實(shí)或改變期救望值；及時(shí)何性是指會(huì)計(jì)緒信息的提供天、披露及時(shí)葛，它在信息恰失去對(duì)決策固有用之前應(yīng)兔被決策者所統(tǒng)擁有。從外休延的角度講牧，相關(guān)性是禿指會(huì)計(jì)信息甲系統(tǒng)提供的腐會(huì)計(jì)信息應(yīng)幫該與會(huì)計(jì)信籮息使用者的潛決策相關(guān)。畫可靠性由如夾實(shí)表述、中鄉(xiāng)立性和可核勿性三項(xiàng)內(nèi)容彈組成。從內(nèi)州涵上看，如舍實(shí)表述是指逆會(huì)計(jì)信息應(yīng)蕉該以實(shí)際發(fā)小生的經(jīng)濟(jì)活靈動(dòng)為依據(jù)，稼能夠客觀地界反映企業(yè)的嫂財(cái)務(wù)狀況、葉經(jīng)營成果和盲現(xiàn)金流量；敵中立性是指逗會(huì)計(jì)人員在詳處理會(huì)計(jì)信炸息時(shí)，應(yīng)該峽保持一種不卸偏不倚的中姨立態(tài)度；可昏核性是指獨(dú)醋立的注冊(cè)會(huì)螺計(jì)師可以用架相同的計(jì)量泉方法獲取同豈樣的會(huì)計(jì)信櫻息。從外延粗上看，可靠嚴(yán)性也不僅僅莫是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)擴(kuò)本身的真實(shí)匯、可靠，還漸包含了經(jīng)由哀會(huì)計(jì)人員的遵主觀判斷、線分析綜合、斯加工匯總后憂在會(huì)計(jì)報(bào)表續(xù)上呈現(xiàn)的數(shù)惜據(jù)的可靠性崗。蔑相關(guān)性和可湖靠性在某些候情況下是相吧互沖突的，勒因?yàn)檫^分強(qiáng)驅(qū)調(diào)相關(guān)性可花能會(huì)削弱可緣靠性，而為伙了追求可靠銅性可能會(huì)使阿會(huì)計(jì)信息缺怠乏相關(guān)性。特作者認(rèn)為，隱不同的會(huì)計(jì)堂目標(biāo)對(duì)會(huì)計(jì)金信息質(zhì)量特夕征有不同的吸要求。在受宗托責(zé)任觀下稈，會(huì)計(jì)人員慎以第三方的蘇身份客觀、季公正地介入吉委托者與受徐托者之間的虧責(zé)任關(guān)系中痕，反映受托饅經(jīng)營責(zé)任及倡履行經(jīng)營責(zé)烤任的情況，私其行為不受朗資源委托者母和受托者的國影響，只受褲會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的旺約束，因此騎，受托責(zé)任言觀更強(qiáng)調(diào)可伸靠性；在決聾策有用觀下左，會(huì)計(jì)人員尼與決策者的玩關(guān)系則顯得奪更為重要，葛它強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)遍信息對(duì)決策士的有用性，道因此，決策偶有用觀更側(cè)吃重于相關(guān)性哄。慕作者認(rèn)為，搏多數(shù)情況下污相關(guān)性與可未靠性的關(guān)系譜處于一種協(xié)鴉調(diào)狀態(tài)，表違現(xiàn)在：1、表提高了可靠恢性也就增強(qiáng)泉了會(huì)計(jì)信息例的有用性。紐世界經(jīng)濟(jì)危孤機(jī)后，各國晨政府和社會(huì)插團(tuán)體組織在炭規(guī)范會(huì)計(jì)信襖息可靠性的鳴同時(shí)，迅速給及時(shí)地出臺(tái)婆了有關(guān)相關(guān)只性的會(huì)計(jì)準(zhǔn)涉則。2、提徑高了相關(guān)性近必然要求提出高會(huì)計(jì)信息間的可靠性。匙隨著工業(yè)經(jīng)戒濟(jì)向知識(shí)經(jīng)史濟(jì)的過渡，越會(huì)計(jì)所處的漲客觀環(huán)境發(fā)扮生了深刻的三變化，人們冊(cè)從關(guān)注歷史殖信息逐漸轉(zhuǎn)炸向更關(guān)注未饞來信息，這史個(gè)變化使得星會(huì)計(jì)信息的慎相關(guān)性變得械更為重要。目(陳瑤整撐理自《財(cái)會(huì)烤月刊》20喪05年第9特期作者：賓張賢萍)藝對(duì)決策有用養(yǎng)觀會(huì)計(jì)目標(biāo)站的思考分會(huì)計(jì)目標(biāo)不賣僅是會(huì)計(jì)實(shí)兩踐的出發(fā)點(diǎn)霸，而且是會(huì)提計(jì)理論研究蒼的邏輯出發(fā)遷點(diǎn)。會(huì)計(jì)目粥標(biāo)是什么，掘如何實(shí)現(xiàn)，弱如何圍繞其叼構(gòu)建會(huì)計(jì)理頸論體系，這棗些是會(huì)計(jì)實(shí)惱踐和會(huì)計(jì)理發(fā)論研究面臨雨的基本問題撤。我國現(xiàn)階曾段而言，理衣清會(huì)計(jì)目標(biāo)步的基本問題螺具有重要意挨義。揚(yáng)我國對(duì)會(huì)計(jì)你本質(zhì)的認(rèn)識(shí)賤主要有兩種昂觀點(diǎn)：管理傭活動(dòng)論和信肢息系統(tǒng)論。盜目前人們更閘多地采用信次息系統(tǒng)論的樸觀點(diǎn)。在此爐觀點(diǎn)下，自曉然而然地產(chǎn)甜生了會(huì)計(jì)目坊標(biāo)的決策有死用觀。作者刷認(rèn)為，決策率有用觀與會(huì)逆計(jì)本質(zhì)具有歸一致性。舊決策有用觀榜經(jīng)歷了三個(gè)退階段的演進(jìn)蝦：1、初始級(jí)階段。19袋22年，佩觸頓提到會(huì)計(jì)鈔應(yīng)服務(wù)于用白戶，這是決錦策有用觀的坑雛形。2、象確立階段。壩1973年經(jīng)Trueb墻lood委經(jīng)員會(huì)的《財(cái)李務(wù)報(bào)告的目親標(biāo)》，提出哀會(huì)計(jì)目標(biāo)的民決策有用觀旋，并以此為忘基礎(chǔ)構(gòu)成美齡國財(cái)務(wù)概念意框架的雛形欄。隨后FA震SB也以此狂為邏輯起點(diǎn)障構(gòu)建了較為貍完整的財(cái)務(wù)滴會(huì)計(jì)概念框寨架。3、強(qiáng)單化階段。1寺995年美稍國財(cái)務(wù)報(bào)告泊委員會(huì)的報(bào)擋告《改進(jìn)企甜業(yè)報(bào)告靜—洪著眼于用戶推》，充分體沒現(xiàn)了會(huì)計(jì)目競(jìng)標(biāo)的決策有驢用觀。而由悠安然事件后秒，美國立法科介入會(huì)計(jì)的蠟行為來看，糠為報(bào)表使用羨者提供對(duì)決瓜策有用的信強(qiáng)息的會(huì)計(jì)目迷標(biāo)是有所增蠻強(qiáng)的。討文章中指出燦，會(huì)計(jì)信息級(jí)的需求者包瞎括委托者和壟投資者，兩懶者之間的信情息需求不存嬌在本質(zhì)沖突之，在有些情早況下，相關(guān)隔性和可靠性丑之間還存在決一定程度的飽替換關(guān)系。較因而，受托蹄責(zé)任觀與決測(cè)策有用觀是庫相協(xié)調(diào)的。娘另外，信息勺需求觀認(rèn)為舟滿足會(huì)計(jì)信莊息需求是會(huì)群計(jì)信息系統(tǒng)車的價(jià)值所在緞，它與決策緊有用觀具有中內(nèi)在一致性劈。而袋“蜘如實(shí)反映厘”疊是會(huì)計(jì)信息索的質(zhì)量特征承，其本身不丈是會(huì)計(jì)的最茫終目的。姨在文章的最歸后，作者提涂出了對(duì)我國返決策有用觀泄的一些現(xiàn)實(shí)緩考慮。1、科會(huì)計(jì)目標(biāo)堅(jiān)妹持決策有用包觀符合會(huì)計(jì)埋本質(zhì)和現(xiàn)實(shí)北需要。會(huì)計(jì)亦目標(biāo)決策有姥用觀的廣泛下采用是會(huì)計(jì)尿?qū)W科本質(zhì)所絞決定的。會(huì)棕計(jì)失真的問藝題正說明了壘加強(qiáng)會(huì)計(jì)信盛息決策相關(guān)輪性的必要性私和重要性。祝在我國，問勁題的關(guān)鍵不轉(zhuǎn)是采不采用卡決策有用觀滅，而是如何術(shù)充分實(shí)現(xiàn)會(huì)俯計(jì)目標(biāo)。2裝、會(huì)計(jì)環(huán)境新建設(shè)是實(shí)現(xiàn)別會(huì)計(jì)目標(biāo)的六前提。我國抖會(huì)計(jì)當(dāng)前面仿臨的困境是碧我國經(jīng)濟(jì)環(huán)擔(dān)境的客觀反允映，根本的煉途徑在于使縣會(huì)計(jì)信息成積為決策的重墓要依據(jù)，建頭立完善的、受法制化的市肝場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境黑。3、會(huì)那計(jì)目標(biāo)要有陡系統(tǒng)的保證笨。明確會(huì)計(jì)框目標(biāo)是第一勸步，我國應(yīng)瓦盡早以決策徒有用觀來構(gòu)營建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)呀概念框架，敏建設(shè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)穗則體系，修顛正會(huì)計(jì)規(guī)范坡體系，提高端會(huì)計(jì)信息的仔質(zhì)量。僵（孫婕整理豆自《財(cái)會(huì)月邁刊》200供5年第9期資，作者：王云守江）趴試論會(huì)計(jì)目畜標(biāo)再定位漲會(huì)計(jì)目標(biāo)受晌制于會(huì)計(jì)環(huán)既境。我國現(xiàn)毀階段資本市污場(chǎng)發(fā)展不規(guī)隊(duì)范，會(huì)計(jì)從垃業(yè)人員的素晨質(zhì)普遍不高背，從而導(dǎo)致浮會(huì)計(jì)目標(biāo)變叮成誤導(dǎo)和欺懇騙消費(fèi)者的芽工具。與歐壺美發(fā)達(dá)國家設(shè)的會(huì)計(jì)環(huán)境領(lǐng)相比，我國拆現(xiàn)階段的會(huì)色計(jì)環(huán)境主要跨存在兩大問冤題：首先，優(yōu)現(xiàn)有的股權(quán)缺配置結(jié)構(gòu)不屠利于會(huì)計(jì)信言息決策有用待目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)接；其次，相摔關(guān)法律體系狹不完善以及登現(xiàn)有的資本惰市場(chǎng)投資理躺念無法支持柄理想的決策絲有用目標(biāo)。吐西方會(huì)計(jì)理和論界關(guān)于會(huì)紗計(jì)目標(biāo)理論憑的研究主要挪有兩大代表聽性觀點(diǎn)：經(jīng)正營責(zé)任學(xué)派喜和決策有用獅學(xué)派。前者傍重視公司制孫下的受托經(jīng)搭營責(zé)任，把國報(bào)告經(jīng)營責(zé)夜任作為目標(biāo)豎取向；而后煌者主張以會(huì)翼計(jì)信息使用慎者為中心，仿把會(huì)計(jì)信息真對(duì)決策的有遭用性作為目帳標(biāo)取向。隨庸著會(huì)計(jì)環(huán)境皮的不斷變遷盤，決策有用奏論逐漸成為煉主流觀點(diǎn)。老在分析我國替的會(huì)計(jì)環(huán)境亮及回顧西方清會(huì)計(jì)目標(biāo)理伴論的基礎(chǔ)上灶，作者探討朗了在不理想猜的會(huì)計(jì)環(huán)境毫下會(huì)計(jì)目標(biāo)必的再定位問購題。首先，鎖引入了確定轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的繁四個(gè)假設(shè)條療件：（1）辱目標(biāo)單一性焰，否認(rèn)會(huì)計(jì)升目標(biāo)多元化扔觀點(diǎn)；（2翼）會(huì)計(jì)本質(zhì)評(píng)上是一個(gè)經(jīng)額濟(jì)信息系統(tǒng)驅(qū)，用來報(bào)送籍和傳遞財(cái)務(wù)隨信息和其他白信息；（3堤）會(huì)計(jì)主體刊的目標(biāo)就是壤會(huì)計(jì)目標(biāo)，系不存在會(huì)計(jì)顯目標(biāo)的多元速歸屬性；（勸4）會(huì)計(jì)目年標(biāo)能動(dòng)地客極觀地反映環(huán)貍境的要求，霉其中主要反喬映會(huì)計(jì)信息脫使用者、會(huì)倒計(jì)準(zhǔn)則和社俘會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境鼓三方面的要州求。費(fèi)在上述四個(gè)狹假設(shè)條件下絨，作者將會(huì)折計(jì)目標(biāo)重新慌定位為：在供國家相關(guān)法除律法規(guī)的允間許下，以會(huì)堵計(jì)準(zhǔn)則為主汗導(dǎo)，旨在提術(shù)供反映企業(yè)秋財(cái)務(wù)狀況和午經(jīng)營成果的克、具有高度頁可靠性的會(huì)積計(jì)信息。山在對(duì)會(huì)計(jì)目置標(biāo)進(jìn)行重新鋒定位的基礎(chǔ)路上，作者進(jìn)治一步探討了丟會(huì)計(jì)目標(biāo)的誠具體內(nèi)涵：換在不理想的康會(huì)計(jì)環(huán)境下先，會(huì)計(jì)信息眾的質(zhì)量特征將應(yīng)建立在可狂靠性重于相攀關(guān)性的基礎(chǔ)釘上。由于我未國會(huì)計(jì)環(huán)境雞不理想，證瓜券市場(chǎng)不規(guī)瘋范，與相關(guān)杰性相比，可士靠性是決策慨者對(duì)會(huì)計(jì)信搞息質(zhì)量要求掉的主要方面隙；會(huì)計(jì)目標(biāo)冠的關(guān)鍵和本嘩質(zhì)在于客觀弓反映會(huì)計(jì)主善體的財(cái)務(wù)信炭息。會(huì)計(jì)主鬧體應(yīng)以會(huì)計(jì)谷準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)語和導(dǎo)向提供販財(cái)務(wù)信息，護(hù)而不應(yīng)受特秀定利益相關(guān)鎖集團(tuán)主觀因噸素的影響；虜會(huì)計(jì)目標(biāo)強(qiáng)幟調(diào)可靠性，垃但并不忽視職相關(guān)性。屢文章最后指穗出，只有從控我國現(xiàn)階段鏟的經(jīng)濟(jì)環(huán)境流和具體情況跟出發(fā)，借鑒委西方會(huì)計(jì)理災(zāi)論體系的研腹究成果，重渾視本土化研藥究和會(huì)計(jì)理異論模式的創(chuàng)惑新，會(huì)計(jì)目賠標(biāo)理論蔬才能健康發(fā)陶展。尤（湯濱整理瓜自《財(cái)會(huì)月嚴(yán)刊》200土5年第9期斷，作者：王慢嵐黃文珂但等）郵會(huì)計(jì)的倫理處特性探析吐會(huì)計(jì)的倫理辯特性是指在匯會(huì)計(jì)發(fā)展的袋歷史中共同造存在的、體遼現(xiàn)會(huì)計(jì)本性雞的道義假設(shè)符和倫理精神脅。考察會(huì)計(jì)其的歷史和現(xiàn)曾實(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)，衡共生共榮的跳和諧原則、薯誠信原則和壓獨(dú)立性原則披是人類會(huì)計(jì)黨活動(dòng)不可或財(cái)缺的道德基惕石。女會(huì)計(jì)的倫理殺特性實(shí)質(zhì)上凱是從倫理角夠度對(duì)會(huì)計(jì)本情性所進(jìn)行的鎖分析和把握簽。其基本前皮提是：第一揚(yáng)，人類社會(huì)弟的任何領(lǐng)域再都有倫理道童德，會(huì)計(jì)領(lǐng)醋域亦如此；樸第二，會(huì)計(jì)黨有多種多樣明的屬性和前錦提，倫理屬驗(yàn)性和道德前虧提是其重要鬧的方面。在價(jià)上述兩個(gè)基耕本前提下會(huì)漏計(jì)的倫理特戲性范疇?wèi)?yīng)包擠括以下兩個(gè)惱問題：一個(gè)懸問題是如何裳看待人類社荷會(huì)倫理要求落的統(tǒng)一性與路具體化和個(gè)正性化之間的漫矛盾。第二朱個(gè)問題是如綱何把握會(huì)計(jì)練的倫理特性遙的永恒性和夫歷史性之間儉的矛盾關(guān)系災(zāi)。價(jià)會(huì)計(jì)究竟有闖那些基本的母?jìng)惱砬疤?？?quán)本文作者指鈴出，會(huì)計(jì)活尊動(dòng)具有兩個(gè)壺方面的倫理諷特質(zhì)，即會(huì)牧計(jì)內(nèi)部運(yùn)行闖的職業(yè)倫理神規(guī)范和會(huì)計(jì)搜外部交往活愉動(dòng)的倫理原悠則。會(huì)計(jì)交紫往活動(dòng)的原濫則是多樣的貝，其中各關(guān)殘系人之間共浮生共榮的和礎(chǔ)諧原則是最熔為重要的。司從社會(huì)學(xué)角羽度分析，會(huì)決計(jì)不是孤立濕的存在，而洞是社會(huì)性存至在。在社會(huì)釋主義社會(huì)里牢，人民根本混利益的一致儲(chǔ)性和各自利宣益的獨(dú)立性落、不可侵犯泡性的利益關(guān)袍系的結(jié)合點(diǎn)揭是共生共榮及的和諧原則點(diǎn)。各關(guān)系人懼共生共榮的鳳和諧原則是主對(duì)孔子財(cái)務(wù)毯倫理思想的切繼承和發(fā)展凝。紙實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)共曠生共榮的和冬諧原則，必的須樹立誠信高。會(huì)計(jì)誠信顫指的是一種乞會(huì)計(jì)交往方捎式，他是建聰立在雕“遼契約駝”判基礎(chǔ)之上，凈以承諾合理獅期待為核心暖的一種利益蜘交換方式和葬交換關(guān)系?；牌涮卣靼ü袼且环N契湖約關(guān)系、利速益的預(yù)期性僚、自覺兌現(xiàn)餃。會(huì)計(jì)誠信畢的實(shí)現(xiàn)既是識(shí)一種時(shí)代精格神，也是會(huì)食計(jì)對(duì)自身價(jià)銜值的追求。萬會(huì)計(jì)誠信的桶實(shí)現(xiàn)，獨(dú)立抱性原則是?？椪稀Ｔ谀壳皳淝闆r下，獨(dú)拐立性原則對(duì)墊會(huì)計(jì)來說尤河為重要，這患是因?yàn)椋菏状合?，一旦掌上握了理?cái)權(quán)再，就很容易礙失去自主性膚和獨(dú)立性，數(shù)就會(huì)被權(quán)利眾的網(wǎng)絡(luò)體系世推著走；其央次，現(xiàn)行的走會(huì)計(jì)人員管蕉理體制所存習(xí)在的弊端使刊會(huì)計(jì)獨(dú)立性晨難以成為可舞能；再次，捷各關(guān)系人對(duì)宗會(huì)計(jì)的各種斑各樣的要求窄使會(huì)計(jì)容易夏喪失道德行促為選擇的自豈由權(quán)，并最批終失去獨(dú)立紀(jì)性?；冢ㄌ岂R馴整贈(zèng)理自《財(cái)會(huì)隱月刊（理論攪）》200留5年9期，縫作者：張娟凍金丹）邊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與其制度陜（共7篇）傍上市公司會(huì)奴計(jì)透明度的脫三級(jí)模式與恢價(jià)值報(bào)告燕根據(jù)我國學(xué)壓者的研究，胖會(huì)計(jì)透明度螞包括三方面根內(nèi)容：（1刊）存在有效盜的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則筒和有關(guān)信息丑披露的各種巾監(jiān)管體系；晌（2）公營罪、私營，政亦府、企業(yè)都落高度遵循會(huì)膏計(jì)準(zhǔn)則；（嚴(yán)3）對(duì)外及汪時(shí)披露高頻損率的準(zhǔn)確信珠息。慶作者認(rèn)為，敞為了資本市棟場(chǎng)的高效運(yùn)域行，必須保莖證公司報(bào)告層供應(yīng)鏈為生東產(chǎn)和使用信名息提供支持容的信息技術(shù)虹部都具有相或當(dāng)?shù)目煽啃缘?，這就需要辜一個(gè)框架，緩以保證利益狐相關(guān)者能獲散取所需信息津。公司透明母度三級(jí)模式威從全新的觀晉點(diǎn)為未來的非公司報(bào)告提搜供了一個(gè)可殃選方案，其艘包括的三個(gè)鮮級(jí)別是：（隆1）全球公河認(rèn)會(huì)計(jì)原則錢。如果存在緣全球公認(rèn)會(huì)富計(jì)原則，投頓資者就能容殲易、準(zhǔn)確地撕對(duì)公司業(yè)績(jī)籠進(jìn)行比較；航（2）行業(yè)忍準(zhǔn)則。不同廢行業(yè)的價(jià)值待驅(qū)動(dòng)要素存座在著巨大差渣異，這就需終要制定出相附應(yīng)的準(zhǔn)則，穩(wěn)理想的做法樣是由全球性府的行業(yè)團(tuán)體他牽頭制定；床（3）公司伏特定信息。運(yùn)即使全球公汁認(rèn)會(huì)計(jì)原則站和全球性行容業(yè)標(biāo)準(zhǔn)囊括嘗了所有關(guān)鍵燒標(biāo)準(zhǔn)，利益熔相關(guān)者仍然賠需要獲取關(guān)冬于某個(gè)公司擺大量的特定并信息。侍對(duì)公司報(bào)告填的透明度進(jìn)踢行闡釋是一丟件很容易的扛事，但要將織它運(yùn)用于實(shí)伙踐卻是非常音困難的。價(jià)宿值報(bào)告框架唉（如下表）針提供了一種幅解決方法，扒公司可以使材用它來合理眼組織將要報(bào)坑告的信息。歌外部信息燃內(nèi)部信息死市場(chǎng)概覽劍價(jià)值戰(zhàn)略艱價(jià)值管理喜價(jià)值平臺(tái)蒸市場(chǎng)環(huán)境眾監(jiān)管環(huán)境形宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)致境以目的潛目標(biāo)課管理娛組織熟財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)枯財(cái)務(wù)狀況殺風(fēng)險(xiǎn)管理紡分部業(yè)績(jī)初創(chuàng)新根品牌鑒客戶窩供應(yīng)鏈炕人力資源病商譽(yù)路作者指出，樸此框架提出烈了四大類基娘礎(chǔ)性信息，勝結(jié)合在一起員能條理分明弦而完整地呈讓現(xiàn)出公司的潔中期經(jīng)營情難況，同時(shí)也慶能據(jù)此闡明糾公司的短期滔經(jīng)營業(yè)績(jī)。志至此，在理歉論上，會(huì)計(jì)葬透明已得到榨實(shí)現(xiàn)，但在臭實(shí)務(wù)中并不毅是一蹴而就瘋的事?？p（楊珊珊整壘理自《哈爾何濱商業(yè)大學(xué)句學(xué)報(bào)（雙月硬刊）》20閥05年第5章期，作者：風(fēng)侯雪筠楊嚴(yán)婷）塊論會(huì)計(jì)準(zhǔn)則拋的制定：基勝于復(fù)雜性的昂博弈分析鐮美國大公司襪財(cái)務(wù)欺詐案桑件的相繼曝域光，引發(fā)了機(jī)人們對(duì)美國冬復(fù)雜會(huì)計(jì)準(zhǔn)桿則和反思。點(diǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由尖簡(jiǎn)單趨于復(fù)籃雜是有一定就的客觀原因駱的，多元化掙與跨國經(jīng)營穩(wěn)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)暮的復(fù)雜化，冊(cè)必然導(dǎo)致會(huì)粉計(jì)以及會(huì)計(jì)布準(zhǔn)則的復(fù)雜恥程度不斷上艦升，再加上櫻會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的直經(jīng)濟(jì)后果性咱，不同的利沙益相關(guān)團(tuán)體鄭進(jìn)行了利益路爭(zhēng)奪博弈，游從而人為的移增加了會(huì)計(jì)筋準(zhǔn)則的復(fù)雜膜性。漆作者通過所烏設(shè)計(jì)的幾個(gè)身博弈模型對(duì)飼準(zhǔn)則復(fù)雜性巴的選擇過程刊進(jìn)行了分析鴿，認(rèn)為準(zhǔn)則嫂的復(fù)雜性程個(gè)度的選擇是井一種實(shí)質(zhì)性彎選擇，涉及蘆到不同利益宗集團(tuán)的權(quán)衡丟，受到各利刑益集團(tuán)之間刮力量的對(duì)比足。管理當(dāng)局真為使收益更鞠具有可操控稈性，更趨向烤于靈活、寬崗松的準(zhǔn)則，彼審計(jì)人員為鑰防范潛在的輕審計(jì)訴訟風(fēng)超險(xiǎn)，客觀上考要求詳細(xì)、暴明確的準(zhǔn)則軍來支持，財(cái)臥務(wù)分析師希堡望通過提高特會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的偏復(fù)雜度，使梁其存在更有竟價(jià)值，然而哪準(zhǔn)則的制定歐權(quán)最終還是惑在管制者手困中，所以，飽管理當(dāng)局、播審計(jì)師和財(cái)摘?jiǎng)?wù)分析師等避利益相關(guān)團(tuán)畜體對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)份則復(fù)雜程度繭的影響，最犁終還是通過趣向管制者施出加壓力或向包管制者尋租慈而實(shí)現(xiàn)，因店為管制者的謝利益就是政農(nóng)治選票。于遺是從這個(gè)角陶度看，準(zhǔn)則濟(jì)復(fù)雜性程度特的選擇本質(zhì)齊上是各利益努集團(tuán)之間的柄一種討價(jià)還懇價(jià)的博弈過頸程。膜在此分析基素礎(chǔ)上，作者報(bào)從準(zhǔn)則的簡(jiǎn)棵化改革、會(huì)軌計(jì)信息質(zhì)量糕以及準(zhǔn)則公售正性三個(gè)不果同的角度對(duì)掘準(zhǔn)則復(fù)雜性沃作了進(jìn)一步擺的思考，并備指出，會(huì)計(jì)潤(rùn)準(zhǔn)則的復(fù)雜吊與簡(jiǎn)化是一桂種成本效益應(yīng)的權(quán)衡，最蛋佳的狀態(tài)是窗使準(zhǔn)則的復(fù)曠雜性邊際成覽本更多的接蘋近于邊際收箭益，而且在樹制定準(zhǔn)則、菌選擇復(fù)雜度才時(shí)必須維護(hù)慘準(zhǔn)則的公正漠性，考慮到柴會(huì)計(jì)信息的現(xiàn)質(zhì)量問題不撥但要細(xì)化準(zhǔn)塊則來限制管布理當(dāng)局的操唱控，又要把丑握適度原則克，防止復(fù)雜奔化的準(zhǔn)則特茂別是界限檢晶驗(yàn)可能會(huì)給用管理者的交適易設(shè)計(jì)提供苗路標(biāo)。為此桂，管制者在敗制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)膨則時(shí)，應(yīng)以恨目標(biāo)為導(dǎo)向祥，不應(yīng)徒勞注的去試圖滿壺足所有方面近的需求，提餡倡財(cái)務(wù)報(bào)告佛者和審計(jì)師娘發(fā)揮專業(yè)判藏?cái)唷？傊?，播無論是作為腔一種被迫的休經(jīng)驗(yàn)還是一墻種明智的選賀擇，會(huì)計(jì)準(zhǔn)耽則必須實(shí)現(xiàn)極由復(fù)雜性向是明晰性的回烏歸。談（蘭海濤整學(xué)理自《財(cái)會(huì)漆通訊》20帶05年第1摧0期，作者勵(lì)：林鐘高堪韓立軍）跡在基本會(huì)計(jì)編準(zhǔn)則與概念朗框架沖突中悔的權(quán)衡與選理擇栗財(cái)政部20淚05年公布透了《企業(yè)會(huì)緩計(jì)準(zhǔn)則污——抓基本準(zhǔn)則》概征求意見稿摔，征求意見貍稿對(duì)會(huì)計(jì)目掠標(biāo)、會(huì)計(jì)一和般原則、會(huì)徒計(jì)要求定義乳以及財(cái)務(wù)報(bào)拴告等內(nèi)容作從了變動(dòng)，會(huì)騎計(jì)目標(biāo)由原掌來的粗略的榮強(qiáng)調(diào)滿足國社家宏觀經(jīng)濟(jì)急管理的需要菜修改為滿足顆有關(guān)各方的呢信息需要，粥并強(qiáng)調(diào)有助鑄于使用者做各出經(jīng)濟(jì)決策淘，并反映管簽理層受托責(zé)痕任的履行情藍(lán)況，增加了汁“灶實(shí)質(zhì)重于形揭式與”豬等原則，并躁對(duì)重新定義戰(zhàn)了資產(chǎn)、負(fù)蔽債、所有者礙權(quán)益、收入舒、費(fèi)用和利狐潤(rùn)等會(huì)計(jì)要林素，又引入杜了國際會(huì)計(jì)蠶準(zhǔn)則中的止“意利得牽”墳和積“酸損失路”箭概念，同時(shí)涼還刪除了漫“投財(cái)務(wù)情況說抹明書炎”田的提法，將維“勻財(cái)務(wù)報(bào)表手”告也改為足“槐財(cái)務(wù)報(bào)告吧”炊。中作者指出，孩在基本會(huì)計(jì)疊準(zhǔn)則與財(cái)務(wù)演會(huì)計(jì)概念框痕架的選擇時(shí)秩，雖然會(huì)計(jì)剃準(zhǔn)則在會(huì)計(jì)攏準(zhǔn)則國際化戀、增強(qiáng)具體壓準(zhǔn)則的邏輯歐一致、科學(xué)堡性、可理解樣性等方面還洗很強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)全，但財(cái)政部凝還是傾向于嗚基于基本會(huì)蝴計(jì)準(zhǔn)則，畢匠竟它在我國阿已執(zhí)行和應(yīng)聰用10多年躍了，早就被敗理論界和實(shí)輝務(wù)界接受，垮而且又是依趙據(jù)《會(huì)計(jì)法天》制定構(gòu)成烈法規(guī)體系的陸組成部分。柄作者認(rèn)為，疊基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)夠則可以很好期的解決與其菠它法規(guī)的相蹈互關(guān)系，如岔《企業(yè)財(cái)務(wù)拐會(huì)計(jì)報(bào)告條咽例》，明確妄自身的法律測(cè)地方問題，仔而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)懂概念框架卻拔不能達(dá)到這熱一點(diǎn)。而且期在中國現(xiàn)有致的環(huán)境中，寨基礎(chǔ)會(huì)計(jì)準(zhǔn)奇則正是由于胃它的法律地直位的明確，瞎它就可以通杠過規(guī)范的法踏律地位進(jìn)行贏保證準(zhǔn)則的逆實(shí)行，法律王地位越高，艇實(shí)施的成本花就會(huì)低，執(zhí)視行的效率就蔑會(huì)高，而且曲中國的會(huì)計(jì)射人員素質(zhì)不弟高，要實(shí)現(xiàn)飄效益的最大略化，采用權(quán)寺威較高的規(guī)澤范形式是基叛本的選擇。蜂但是應(yīng)承認(rèn)旅的是財(cái)務(wù)會(huì)紛計(jì)概念框架約是一種選進(jìn)興的思想理念仙體系，其優(yōu)宏勢(shì)是不可忽畏視得，所以夠我國的基本燈會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中刃納入財(cái)務(wù)會(huì)藍(lán)計(jì)概念框架暢的思想與內(nèi)合容，做到了抄取長(zhǎng)補(bǔ)短。蕩最后，作者閃得出結(jié)論，雨從經(jīng)濟(jì)環(huán)境勞和會(huì)計(jì)發(fā)展把的長(zhǎng)遠(yuǎn)趨勢(shì)凈來看，我國殖的未來或許鄉(xiāng)會(huì)根據(jù)當(dāng)時(shí)乘的實(shí)際情況壞，綜合各方戴因素，采用偉通過財(cái)務(wù)會(huì)修計(jì)概念框架拆的形式來指稠導(dǎo)具體會(huì)計(jì)匹準(zhǔn)則，但當(dāng)侮前修改并執(zhí)抱行現(xiàn)有基本芬會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是扯最好的選擇渡。瞧（蘭海濤整臘理自《財(cái)會(huì)聯(lián)通訊》20采05年第1墨0期，作者讓：涂毅）唱論會(huì)計(jì)法律泳責(zé)任的歸責(zé)玉原則判理論上，法鞋律責(zé)任的歸宿責(zé)原則有兩餓類：一是主纏觀歸責(zé)原則代，又稱過錯(cuò)加責(zé)任原則；陵二是客觀歸篩責(zé)原則，又簽稱無過錯(cuò)責(zé)鬼任原則。譯過錯(cuò)責(zé)任原刃則是指存在呈違反規(guī)范的奧行為時(shí)，以變過錯(cuò)作為確虹定責(zé)任的要原件和確定責(zé)矩任范圍的依聾據(jù)，行為人疊只要能證明漏自己對(duì)損害盲的發(fā)生沒有處過錯(cuò)，就可潤(rùn)以不承擔(dān)責(zé)裂任。長(zhǎng)期以摔來，不論是艇大陸法系還爪是英美法系預(yù)國家，對(duì)會(huì)既計(jì)職業(yè)人士強(qiáng)基本上都采利取了此原則夠。其基本精桂神就是要求革對(duì)有關(guān)行為班進(jìn)行社會(huì)性唱的價(jià)值評(píng)價(jià)脈，從而使行抄為的是非界獸限和責(zé)任界詞限得到明確天劃分，并有弊助于使應(yīng)承羅擔(dān)的責(zé)任形宴式和責(zé)任范禾圍得到準(zhǔn)確技判定。囑無過錯(cuò)責(zé)任唯原則是指損臥害發(fā)生以后腦，既不考慮朵加害人的過杠錯(cuò)，也不考遭慮受害人的彩過錯(cuò)，其目仍的在于補(bǔ)償狐受害人所受央的損失。進(jìn)帝入20世紀(jì)佛后，無過錯(cuò)萬責(zé)任原則在尿會(huì)計(jì)職業(yè)領(lǐng)即域有了一席砌之地。其出群現(xiàn)有多方面北的原因：侵只權(quán)法的確立幻對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任灣歸責(zé)產(chǎn)生了肺直接影響、仙公司財(cái)務(wù)舞敗弊與欺詐使抽社會(huì)提高了賞對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)婦的責(zé)任要求迅、會(huì)計(jì)職業(yè)頂履行職責(zé)的基過程和質(zhì)量蜓難以為外界搞直觀地觀察馬等。瀉無論是會(huì)計(jì)詞的反映職能劉還是審計(jì)的雹驗(yàn)證過程，兩都存在著大鋼量的主觀判貼斷。會(huì)計(jì)職光業(yè)活動(dòng)的特崇點(diǎn)凸顯了無惡過錯(cuò)責(zé)任原膛則對(duì)于會(huì)計(jì)退法律責(zé)任不好合理的一面兔，即無過錯(cuò)勵(lì)責(zé)任體現(xiàn)了跟社會(huì)公眾對(duì)難會(huì)計(jì)職業(yè)行惕為及會(huì)計(jì)信廊息提供的吸“駱保證閑”豎的過高期望庫。因此，應(yīng)譯選擇過錯(cuò)責(zé)符任原則作為茅會(huì)計(jì)法律責(zé)敢任的原則。究此外，還有偶如下理由：騾（1）過錯(cuò)味責(zé)任原則在拜規(guī)范會(huì)計(jì)行券為的同時(shí)尊胞重了會(huì)計(jì)行姐為的相對(duì)自酬由；（2）施過錯(cuò)責(zé)任原緩則所確立的日會(huì)計(jì)法律責(zé)蔥任起到了教槐育和預(yù)防作配用；（3）悠過錯(cuò)責(zé)任原儉則所確立的國會(huì)計(jì)法律責(zé)路任制度保持夢(mèng)了適度的彈饞性。她總之，過錯(cuò)幼責(zé)任原則以安行為人的主辮觀意志狀態(tài)隔作為確定責(zé)處任歸屬的依局據(jù)，其在行膠為指導(dǎo)、道局德評(píng)判等方努面的獨(dú)有功吵能已獲公認(rèn)墳。相反，無引過錯(cuò)責(zé)任原件則會(huì)使會(huì)計(jì)鳴職業(yè)界為規(guī)古避責(zé)任而減袍少對(duì)社會(huì)的鞭服務(wù)，在一廢定程度上會(huì)飲抑制會(huì)計(jì)職堆業(yè)的健康發(fā)道展。歇此外，也有危學(xué)者主張將饑會(huì)計(jì)法律責(zé)駕任的歸責(zé)原品則規(guī)定為過絮錯(cuò)推定原則肝。作者認(rèn)為嗎，過錯(cuò)推定千原則實(shí)際上巖是過錯(cuò)責(zé)任狐原則的發(fā)展蜜。匹（楊珊珊整殺理自《貴州壇財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)掠報(bào)（雙月刊虜）》200柳5年第5期殘，作者：張湊忠民）直淺談上市公漁司會(huì)計(jì)信息怎披露中重大仁事件的認(rèn)定宴本文作者指怪出，根據(jù)《努關(guān)于審理證喚券市場(chǎng)因虛尤假陳述印發(fā)料的民事賠償巷案件的若干任規(guī)定》，信失息披露義務(wù)夫人對(duì)重大事葬件存在虛假價(jià)陳述行為并婆由此造成投謝資者證券損血失，應(yīng)承擔(dān)趕相應(yīng)的證券駐民事賠償責(zé)東任。但是《動(dòng)規(guī)定》并未胸明確詳細(xì)地域給出對(duì)重大饒事件的認(rèn)定喝，而在證券亮市場(chǎng)信息披戴露義務(wù)人披內(nèi)露的全部信簡(jiǎn)息中，超過添70%的是臟會(huì)計(jì)信息。牢作者對(duì)會(huì)計(jì)禮信息披露中軍采取什么樣無的標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定死重大事件，污重大事件應(yīng)塘包含哪些內(nèi)謝容，進(jìn)行了淺分析。諸作者認(rèn)為，壁按證券法及咳司法實(shí)踐規(guī)頂定，對(duì)于會(huì)綱計(jì)信息虛假林陳述重要事駛件的判定主留要采用征“燃股權(quán)重大影便響標(biāo)準(zhǔn)扁”飄，即重大事抹件是指斜“瓦對(duì)上市公司貍股票的市場(chǎng)擱價(jià)格產(chǎn)生重王大影響的事栗件。喘”捏但是影響證流券價(jià)格的因田素除了上市樹公司發(fā)布的線公開信息外岔還包括系統(tǒng)撓風(fēng)險(xiǎn)（如市點(diǎn)場(chǎng)行為風(fēng)險(xiǎn)肆、政策制度凡風(fēng)險(xiǎn)等）；扶非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)志，所以以此述為判斷標(biāo)準(zhǔn)塌可能會(huì)給司肢法實(shí)踐帶來壇一定操作困所難。而會(huì)計(jì)口理論界和實(shí)來務(wù)界對(duì)重大究事件的認(rèn)定覽是以紅“叼是否會(huì)影響怪報(bào)告使用者想做出正確決忽策廁”菜為標(biāo)準(zhǔn)的。刪基于此，作醒者認(rèn)為，在每我國證券市般場(chǎng)尚處于弱楚式有效市場(chǎng)呼、市場(chǎng)監(jiān)管亭尚不健全的物階段，采用梢統(tǒng)一的投資雀者決策標(biāo)準(zhǔn)規(guī)更具有科學(xué)損性和合理性鴿，有利于在市符合會(huì)計(jì)法框規(guī)和證券法擊規(guī)基礎(chǔ)上恰撇當(dāng)?shù)靥峁?huì)河計(jì)報(bào)告和審賣計(jì)報(bào)告。渾作者最后指請(qǐng)出，現(xiàn)在法慶定披露的重懼大事件主要更有14款（搶詳見原文）瞇，但對(duì)于證諒券法規(guī)未列皺舉但符合投練資者決策標(biāo)苗準(zhǔn)的其他重單大事項(xiàng)也要箱重點(diǎn)披露。平從而使上市嗚公司會(huì)計(jì)信鋪息披露的更考完備，盡量噸避免會(huì)計(jì)信寶息虛假陳述疲行為的發(fā)生井。歉億慌（王銳整理哄自《財(cái)務(wù)與巨會(huì)計(jì)》20笨05年9期理，作者：蔣朋堯明）陶借款費(fèi)用稅鴨務(wù)處理應(yīng)注夾意的幾個(gè)問吉題隆作者首先簡(jiǎn)毫單闡述了借皂款費(fèi)用涉及窩的相關(guān)稅務(wù)邪規(guī)定，隨后呈列示了實(shí)際潮操作中應(yīng)注燭意的若干問貢題，最后重輔點(diǎn)針對(duì)幾個(gè)稿難點(diǎn)問題發(fā)漿表個(gè)看法。芝作者首先列押示了實(shí)際操妖作中應(yīng)注意捉的問題，如滅：東、關(guān)聯(lián)對(duì)方借款問題夠；自行開發(fā)德無形資產(chǎn)借淡款問題；房晝地產(chǎn)開發(fā)企自業(yè)借款問題塵；投資借款翼問題；籌建吳期間借款問哄題；未指明嚴(yán)用途也未發(fā)狹生固定資產(chǎn)類購置行為的錢長(zhǎng)期借款問槽題；借款費(fèi)朝用資本化問纏題。租作者針對(duì)上禍?zhǔn)鰡栴}，發(fā)遙表了自己的彩見解：駁第一，關(guān)于嫌預(yù)提借款利臂息是否可以嚇稅前扣除問葵題，應(yīng)區(qū)分旺有無注明付啟款期：借款蠶合同注明了從付款期，但懲超期仍未支辛付的，不得盟繼續(xù)預(yù)提，脫年度申報(bào)時(shí)罵將超期未付陡部分調(diào)整為渾應(yīng)納稅所得劑額；合同未證注明付款期安的，不符合蕉確定性原則步，一律不得唱稅前扣除?；斓诙?，對(duì)于趣集團(tuán)母公司爐將從金融機(jī)封構(gòu)統(tǒng)一取得戚的貸款再轉(zhuǎn)量貸給子公司拐的借款費(fèi)用稼問題，由于用集團(tuán)公司統(tǒng)蜻一向金融企盜業(yè)借款，所歲屬企業(yè)申請(qǐng)屈使用，只是辰資金管理方滑式的變化，機(jī)不屬于關(guān)聯(lián)暢企業(yè)之間的范借款。因而釣凡集團(tuán)公司很能夠出具貸器款證明的，龍其所屬企業(yè)豐使用轉(zhuǎn)貸借敞款支付的利織息，不高于嗓金融機(jī)構(gòu)同歲類、同期貸汁款利率的部杠分，應(yīng)允許傭在稅前全額獻(xiàn)扣除。猴第三，對(duì)特槽定納稅年度陰及特殊情況憤下借款費(fèi)用灌資本化金額交的確定問題皇，由于會(huì)計(jì)面與稅法在借發(fā)款費(fèi)用資本丈化的具體范海圍、時(shí)間標(biāo)社準(zhǔn)、金額確抄認(rèn)等方面均分存在差別，比因而，在特搭定納稅年度驟，有關(guān)資本旅性資產(chǎn)應(yīng)予爺資本化的金談?lì)~應(yīng)按下列霉公式計(jì)算：遵資本化金額跑＝某一納稅違年度資本性若資產(chǎn)累計(jì)支軋出平均數(shù)服×蹲平均借款費(fèi)衣用率（資本昆化比率）。棍如果借款是龜指定用途的舟，上述公式慢中的資本化逝率可以是與屠購置、建造頑或生產(chǎn)資本纏性資產(chǎn)有關(guān)播的借款利率報(bào)；如果未指漫明用途，資楊本化率則應(yīng)描是全部借款責(zé)的平均利率雞。對(duì)于特殊蛙情況下的借啄款費(fèi)用，文著章認(rèn)為除了絲可以利用借悔款費(fèi)用稅務(wù)郵處理的一般講規(guī)定外，可稻參照《企業(yè)職會(huì)計(jì)準(zhǔn)則彼――刻借款費(fèi)用》晚的有關(guān)規(guī)定款進(jìn)行處理。遲（肖楠楠整擴(kuò)理自《財(cái)務(wù)蝦與會(huì)計(jì)》解2005年淚第8期，作基者：楊東陽帝周暉城）甜會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)亮則的國際趨外同化發(fā)展趨點(diǎn)勢(shì)及其對(duì)策狼研究睛會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)鴿則的國際趨總同是當(dāng)前國悉際會(huì)計(jì)審計(jì)喘界最熱門、酷最前沿的問阿題，也引起憶了國內(nèi)理論含與實(shí)務(wù)界的棄高度關(guān)注。山作者首先指錢出會(huì)計(jì)審計(jì)恐準(zhǔn)則國際趨將同的含義，注即各國會(huì)計(jì)愁審計(jì)準(zhǔn)則在包一個(gè)特定的脂時(shí)間內(nèi)從不陡同逐步走向遼相同的收斂憐過程。從國焰際協(xié)調(diào)到國懲際趨同，這戰(zhàn)種變化首先填是思維和理匹念的變化，浪IASC從狀成立之初的送“揮有助于提高鉛跨國公司財(cái)潑務(wù)報(bào)表質(zhì)量修和可比性的遇基本準(zhǔn)則且隔不能取代各躬國財(cái)務(wù)報(bào)表秘規(guī)范換”斧到現(xiàn)在的叼“傭制定高質(zhì)量活、可理解和寒可實(shí)施的全宋球性會(huì)計(jì)準(zhǔn)玉則且要嚴(yán)格爪運(yùn)用邁”植，可見其變集化之凸顯。蝕另一種變化街是反映了政扒治經(jīng)濟(jì)背景都的不同。上吉個(gè)世紀(jì)50揭－60年代捎跨國公司稍諒具規(guī)模，對(duì)四全球性會(huì)計(jì)默審計(jì)準(zhǔn)則需姻求并不強(qiáng)烈儀。這個(gè)時(shí)期腦主要是國際綿協(xié)調(diào)為主。酒國際協(xié)調(diào)以脆1973年本IASC的浙成立為開始敏標(biāo)志。我國訴著名會(huì)計(jì)學(xué)劫家楊紀(jì)琬教郊授總結(jié)為：愿國際協(xié)調(diào)實(shí)梳際上就是找擴(kuò)最小公倍數(shù)村。步入20問世紀(jì)90年卷代以來，經(jīng)鉤濟(jì)全球化加怒快，國際貿(mào)痛易與投資飛橋速發(fā)展，跨婆國并購也日纏益頻繁，特泛別是199冬7年東南亞麗金融危機(jī)促咱使國際趨同吃從觀念走向怨行動(dòng)和現(xiàn)實(shí)塵。國際趨同緞不僅有機(jī)制及的保證，有重權(quán)威部門的占認(rèn)證，有經(jīng)違濟(jì)力量的推秋動(dòng)，而且有第趨同的時(shí)間堅(jiān)表。我們要蔥正視和應(yīng)對(duì)倒這種趨勢(shì)。輸針對(duì)我國經(jīng)煎濟(jì)對(duì)國際市獵場(chǎng)和國際資眾本的依賴，服在會(huì)計(jì)審計(jì)卸準(zhǔn)則建設(shè)方撓面我們要積討極應(yīng)對(duì)國際攪趨同。具體瓣包括：要積蕩極介入國際勤趨同，做國燭際趨同的推纏動(dòng)者和參與診者而非旁觀席者；要盡快腸完善我國的炎準(zhǔn)則體系，腿清除與國際投準(zhǔn)則的差異茂，而非刻意扯強(qiáng)調(diào)自己的餡“昨特色密”染。在推進(jìn)國帆際趨同的過扛程中，我們千將會(huì)面臨諸是如監(jiān)管、實(shí)頓踐上和從業(yè)論人員準(zhǔn)備不司足方面的困共難。對(duì)于這舉些障礙，作糟者認(rèn)為首先侍要轉(zhuǎn)變觀念柿，不應(yīng)使用仰特色、國情徒的提法，在嘴趨同中我們彩不能單方面今照抄國際準(zhǔn)顯則，而應(yīng)與育立法與標(biāo)準(zhǔn)旬之間形成互小動(dòng)。其次要和強(qiáng)化教育培芳訓(xùn)，提高從筑業(yè)人員的素構(gòu)質(zhì)。議（蔡賀玲整鋪理自《財(cái)會(huì)碎通訊》20怖05年第1怪0期，作者殃：陳毓圭）周密享濕淹舞詢盼投嬸財(cái)務(wù)管理（毫共19篇）萄企業(yè)集團(tuán)理章論綜述與探宇討撕企業(yè)集團(tuán)的盾定義分為廣群義和狹義兩棉種類型：廣超義指企業(yè)集利團(tuán)的組成包霸括正式的股茫權(quán)結(jié)構(gòu)和非卸正式的社會(huì)靜聯(lián)結(jié)與紐帶齊，強(qiáng)調(diào)成員溉企業(yè)間的多攔種形式的紐絨帶。狹義指參將企業(yè)集團(tuán)慎的成員企業(yè)會(huì)限制在那些策只有股權(quán)關(guān)能系的企業(yè)。找不管狹義廣誓義的定義，辰企業(yè)集團(tuán)具纖有三個(gè)相似攀的基本特征激：第一，企胳業(yè)內(nèi)部成員彈是具有獨(dú)立掘法人資格的鏟公司，具有蜜相對(duì)獨(dú)立的崗經(jīng)營地位和煉決策權(quán)力，型從法律意義莊上說，都是職獨(dú)立的經(jīng)營宇法人單位。焰第二，可由淺一個(gè)核心的覆個(gè)人、家族貴或企業(yè)以相謊對(duì)多數(shù)甚至翠絕對(duì)控股的奇方式掌握。游第三，成員淡企業(yè)之間通橋常是通過交團(tuán)叉控股、參窄股、關(guān)聯(lián)交捧易形成法律粱、經(jīng)濟(jì)和社爽會(huì)的紐帶結(jié)晃合，并以此粘抵御外來競(jìng)針爭(zhēng)或者收購虹兼并的威脅留。辰作者認(rèn)為對(duì)齊比企業(yè)集團(tuán)幅在國民經(jīng)濟(jì)室中的地位，車學(xué)術(shù)界缺少讓對(duì)其系統(tǒng)理貍論框架和實(shí)宿證的研究。喚自上世紀(jì)7亮0年代末以殿來，學(xué)者的蹦解釋可歸納字為三種主要隱理論或視角轉(zhuǎn)，即經(jīng)濟(jì)學(xué)壇、社會(huì)學(xué)和牌政治學(xué)的解尾釋。貢作者對(duì)這三闊種不同理論犁分別從對(duì)企槍業(yè)組織的假當(dāng)設(shè)、產(chǎn)生企誕業(yè)集團(tuán)的外筒部因素、集疑團(tuán)的角色和朗定位、研究泄側(cè)重點(diǎn)、集潤(rùn)團(tuán)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)爐勢(shì)、對(duì)集團(tuán)陳發(fā)展的預(yù)測(cè)裹、指導(dǎo)企業(yè)妨集團(tuán)研究的才意義、各自禁的弱點(diǎn)等方址面作了總結(jié)甚。作者認(rèn)為傲三種理論解漸釋并非完全籃相互獨(dú)立或誤者相互排斥配，而是存在胡某種程度的柱重疊和補(bǔ)充居。但是，三斧種理論畢竟?fàn)钣胁煌膫?cè)限重，對(duì)實(shí)證極研究的方法智和要求也有浴不同，因此型對(duì)企業(yè)集團(tuán)甜的研究往往泳根據(jù)研究焦?fàn)奎c(diǎn)以某一理耐論為主，同郊時(shí)引進(jìn)其他敵理論作為補(bǔ)良充。集團(tuán)企虛業(yè)的實(shí)證研付究總的來說收仍然處于初槐級(jí)階段。各泉國的實(shí)證數(shù)基據(jù)不盡一致伸甚至相互矛荒盾。因此，奇目前不僅需非要更多的實(shí)哨證研究，而摸且需要引進(jìn)權(quán)新的理論解頸釋企業(yè)集團(tuán)膊的存在。任作者對(duì)今后宮企業(yè)集團(tuán)理腥論發(fā)展和實(shí)卻證研究提出宇了建議：作紹者認(rèn)為，在鴿理論建構(gòu)方吼面，跨國公康司理論具有箱很大的參考秀價(jià)值；在研柜究組織結(jié)構(gòu)融和內(nèi)部協(xié)調(diào)費(fèi)關(guān)系方面，謎跨國公司的斧研究成果和明理論框架也平能給企業(yè)集瓜團(tuán)的研究帶豆來新意。除熄了理論創(chuàng)新滴以外，作者粥提出企業(yè)集法團(tuán)的研究一畫定要把握住錄幾個(gè)關(guān)鍵因續(xù)素：第一，偷要注意企業(yè)跳集團(tuán)復(fù)雜的矛組織結(jié)構(gòu)以青及與相關(guān)利才益集團(tuán)的社栽會(huì)、政治和轉(zhuǎn)經(jīng)濟(jì)的聯(lián)系琴；第二，在闊研究方法上先，不僅要大吩量的在某一百時(shí)間段上的椅實(shí)證研究，匯而且更加需磚要對(duì)企業(yè)集啊團(tuán)長(zhǎng)期觀察闖和比較的縱仰向研究成果蟻。此外，對(duì)囑不同國家、加地區(qū)和社會(huì)澇條件下的企條業(yè)集團(tuán)進(jìn)行乏橫向的比較勞也是界定集惰團(tuán)發(fā)展模式本的重要方法扒。第三，目鍬前對(duì)企業(yè)集刮團(tuán)的研究?jī)?nèi)斤容缺少企業(yè)畏集團(tuán)國際化拆的研究。賢（樊云清整膏理自《南開凈管理評(píng)論》敲200模5年4期，滑作者：呂源俊姚俊藍(lán)售海林）構(gòu)不同資產(chǎn)的隆戰(zhàn)略地位和夾財(cái)務(wù)地位差洲異評(píng)析限作者認(rèn)為有延形資產(chǎn)和無但形資產(chǎn)戰(zhàn)略癢地位有差異貢，只有無形董資產(chǎn)才具有阻獲取持續(xù)競(jìng)將爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的潛邊力，因?yàn)闊o杏形資產(chǎn)具有招巨大的價(jià)值瓣創(chuàng)造潛力，艦這種潛力主受要源于：無旺形資產(chǎn)的機(jī)梁會(huì)成本極低村、規(guī)模報(bào)酬貨遞增和網(wǎng)絡(luò)找效應(yīng)的作用右。其中，網(wǎng)裁絡(luò)效是客戶廉作為網(wǎng)絡(luò)中巴的一員的而勒得到好處，霧它具有稀缺前性、難以模袍仿性。直有形資產(chǎn)和臣無形資產(chǎn)的漁財(cái)務(wù)地位也塘有差異。有彩形資產(chǎn)比無扔形資產(chǎn)得到徐更為詳盡的侮反映和披露陽；其在企業(yè)幫總資產(chǎn)中占收有的比例遠(yuǎn)腔遠(yuǎn)超過無形擦資產(chǎn)。賽無形資產(chǎn)戰(zhàn)己略地位遠(yuǎn)遠(yuǎn)吩高于有形資雁產(chǎn)，然而在輕現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)濫計(jì)模式下，艱沒有得到應(yīng)夸有的反映和紛披露。無形愈、有形資產(chǎn)止的戰(zhàn)略地位吳和財(cái)務(wù)地位云不對(duì)稱帶來阿了負(fù)面影響支。它增加了漆投資者的投斯資成本，危誦及資本市場(chǎng)絡(luò)的公正原則四，降低投資肚者的投資信奇心，同時(shí)，增也妨礙了社點(diǎn)會(huì)資源的優(yōu)絲化配置。階作者認(rèn)為，疏造成這種戰(zhàn)時(shí)略地位和財(cái)好務(wù)地位不對(duì)挑稱的根源有跌：1.跳“極物質(zhì)資本至焰上寒”束的產(chǎn)權(quán)制度沫的制約。該遮制度認(rèn)為企孝業(yè)應(yīng)從物質(zhì)若所有者的決碎策需要出發(fā)桿，定期提供青與其決策相偏關(guān)的信息；學(xué)２.現(xiàn)行財(cái)次務(wù)會(huì)計(jì)模式唇的制約；３秀.信息披露旨“在專有成本肌”催的制約。當(dāng)運(yùn)企業(yè)向資本置市場(chǎng)公開披曬露為企業(yè)創(chuàng)雜造持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)厘優(yōu)勢(shì)的特異睬無形資產(chǎn)信尊息時(shí)，企業(yè)溉的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手劑也會(huì)免費(fèi)獲森得這方面的半信息，洞悉桂企業(yè)的商業(yè)邪秘密，產(chǎn)生濾信息披露的青“餡專有成本吵”岡。融作者提出，任與企業(yè)產(chǎn)權(quán)晉理論和產(chǎn)權(quán)落制度的最新幸發(fā)展相一致抬，必須改進(jìn)莊現(xiàn)行的財(cái)務(wù)爬會(huì)計(jì)模式，忽使無形資產(chǎn)處信息得以充菜分披露。改登進(jìn)無行資產(chǎn)侄信息披露重監(jiān)點(diǎn)應(yīng)該從企生業(yè)產(chǎn)權(quán)制度搞和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)寄模式入手。畝其中，改進(jìn)裹的重點(diǎn)為：尺１.會(huì)計(jì)恒公等式的改進(jìn)贊，按照扣“飾資產(chǎn)＝物質(zhì)沸資本所有者敲權(quán)益＋人力遮資本所有者臉權(quán)益＋其他付利益相關(guān)者林權(quán)益拳”超來構(gòu)建；２茄.會(huì)計(jì)確認(rèn)芬標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)量皆模式的改進(jìn)漠。放寬確認(rèn)倚標(biāo)準(zhǔn)，改變撲單一的貨幣榨計(jì)量模式，鄙建立多維的坐會(huì)計(jì)模式；話３.財(cái)務(wù)報(bào)峽告體系的改匠進(jìn)。建立全畢新的蹦“想資產(chǎn)權(quán)益表銳”屢，用嶺“恭增值表栗”遲取代損益表兵。增加多維陶定量信息披項(xiàng)露和定性信巴息披露。北最后，作者賤認(rèn)為建立全攜新的會(huì)計(jì)模齡式是一個(gè)系稀統(tǒng)過程，需維要經(jīng)過長(zhǎng)期責(zé)努力，目前疲比較切實(shí)可翠行的辦法是運(yùn)在維持現(xiàn)有佳產(chǎn)權(quán)制度和脈財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模義式的基礎(chǔ)上惜，對(duì)現(xiàn)行財(cái)真務(wù)報(bào)告體系豪做一些力所跳能及的改進(jìn)母，如補(bǔ)充提島供多維的無呆形資產(chǎn)定量縮信息，補(bǔ)充洗無形資產(chǎn)方穩(wěn)面的定性信掙息等。逢（樊云清整圓理自《中國唉工業(yè)經(jīng)濟(jì)》晝200崖5年8期，縮作者：董必誘榮）乞鋸央騾返擋盤中國最龐大燕的下載資料惡庫勝林(郊整理在.恩版權(quán)歸原作下者所有稼)筐土因窗產(chǎn)銳阻襖如業(yè)果您不是在堤3722敘.cn方網(wǎng)站下載此漆資料的橫,幸不要隨意相免信栽.泰請(qǐng)?jiān)L問遲3722,底相加入垮破立3722.叔cn懲必要時(shí)可將砍此文件解密職成可編輯的脹doc或p潛pt格式存股權(quán)結(jié)構(gòu)、拋股權(quán)再融資治行為與績(jī)效營文章首先指夕出了我國的灘上市公司存造在的兩個(gè)問鐮題：一是在殺再融資方式遭的選擇上存抓在著強(qiáng)烈的桂股權(quán)再融資雀偏好；二是勸股權(quán)再融資厘績(jī)效低下。倚作者認(rèn)為，哄這兩個(gè)問題濕主要是由我蕉國上市公司主的特殊股權(quán)尚結(jié)構(gòu)導(dǎo)致的狠。具體表現(xiàn)派在：第一，貨我國上市公萍司國有股、歪法人股掏“駛一股獨(dú)大亞”譽(yù)、訴“票產(chǎn)權(quán)虛置項(xiàng)”偽，導(dǎo)致暈“制內(nèi)部人控制峰”念，內(nèi)部人控隨制使得上市喚公司偏好股括權(quán)再融資，撕并會(huì)導(dǎo)致股森權(quán)再融資績(jī)注效低下；第為二，我國上瞧市公司的非樓流通股股東來偏好股權(quán)再竭融資，非流拘通股股東控墳制使得股權(quán)齊再融資績(jī)效題低下；第三狹，我國上市效公司國有股燙、法人股乳“褲一股獨(dú)大腹”步，使得大股迫東可以通過巨控制股東大小會(huì)，從而控規(guī)制董事會(huì)、對(duì)監(jiān)事會(huì)人選草，導(dǎo)致董事單會(huì)、監(jiān)事會(huì)衛(wèi)治理功能弱弄化，造成股演權(quán)再融資績(jī)察效低下。證作者認(rèn)為，卷要解決這個(gè)嬌問題，首先追要改善我國異上市公司的拔股權(quán)結(jié)構(gòu)，矮主要從三方秀面的努力：本1.解決好畏“計(jì)股權(quán)分置衛(wèi)”辰，因?yàn)檫@是逃改善我國上哪市公司股權(quán)揉結(jié)構(gòu)的前提逗；2.大力雙培育機(jī)構(gòu)投染資者，發(fā)揮距機(jī)構(gòu)投資者劑在公司治理宜中的作用；丟3.增加經(jīng)潮營者的持股大比例。鍛（劉際陸整流理自《會(huì)計(jì)賣研究》20破05年第9腸期，作者：跳王喬章衛(wèi)球東）帖管理層收購辮理論及其啟誓示菠管理層收購巨（MBO）嗓也稱杠桿收柄購，是目標(biāo)亮公司的管理夾層利用借貸江所融資購買磨本公司的股截份，從而改屬變公司的所擊有權(quán)結(jié)構(gòu)或乖控制權(quán)結(jié)構(gòu)辱，進(jìn)而通過局重組目標(biāo)公無司，實(shí)現(xiàn)預(yù)個(gè)期收益的并餓購行為。隱作者指出M檔BO有深厚溜的理論基礎(chǔ)每：1.代理投成本理論，蒸該理論認(rèn)為盞MBO從某彈種程度上說器正是對(duì)現(xiàn)代僵企業(yè)制度中紋委托甜——箏代理成本過典高狀況的一宣種糾正；2讓.防御剝奪屈理論，該理閱論認(rèn)為MB悔O是管理層協(xié)實(shí)現(xiàn)自我利橫益，防止公良司并購活動(dòng)踏中被敵意收公購，導(dǎo)致自殘有投資被剝屆奪的有效手潤(rùn)段；3.管聽理者激勵(lì)理較論，該理論繞認(rèn)為，在物動(dòng)質(zhì)經(jīng)濟(jì)和生呀產(chǎn)力發(fā)展到嘗一定階段，皂實(shí)施MBO湖則可以使管償理層實(shí)現(xiàn)更老高層次的需窯要，這使M性BO成為一追種最佳的激肅勵(lì)機(jī)制似乎遷更有說服力櫻。版接著，在對(duì)吊MBO、年戒薪制和期股歡期權(quán)計(jì)劃三噴種激勵(lì)制度推的對(duì)比中，愉作者指出：樣期股、期權(quán)乓可能忽略了端個(gè)人需求層隱次和滿足程薦度的不同，啞而MBO是亦一種補(bǔ)充；弓三者最終的其退出者不同喜。MBO交屬易成功之后快，最終的退巡出者是控股涌股東，而后族兩者退出者戴是職業(yè)經(jīng)理怖人；與年薪瓦制和期股、槐期權(quán)相比，愈MBO是采逐用產(chǎn)權(quán)易手視的激勵(lì)手段紫；4.MB曬O比經(jīng)理股較票期權(quán)更具頭有約束力。漿最后，作者扇指出，MB憤O可能會(huì)造潤(rùn)成國有資產(chǎn)灶流失，但這淺并不必然發(fā)簡(jiǎn)生的，我們膊不能以MB草O造成國有已資產(chǎn)流失的凍可能性來否陡定MBO，抹關(guān)鍵是在實(shí)報(bào)施MBO的抬過程中要完遲善MBO的植有關(guān)法律法倆規(guī)體系；應(yīng)涉從企業(yè)的內(nèi)彎部和外部加與強(qiáng)對(duì)MBO搏的監(jiān)管，并隊(duì)進(jìn)一步完善濃實(shí)施MBO粥的市場(chǎng)環(huán)境濟(jì)。溉（劉際陸整級(jí)理自《經(jīng)濟(jì)道學(xué)動(dòng)態(tài)》2功005年第巡9期，作者禍：高偉凱濕王榮）詠并購的本質(zhì)考及其價(jià)值創(chuàng)敗造講在過去的三吧﹑潮四十年里，住理論界對(duì)定冷購能否創(chuàng)造宿價(jià)值爭(zhēng)論激蔥烈，而現(xiàn)實(shí)沾中并購浪潮溝迭起。作者鄰認(rèn)為對(duì)并購遮的研究不應(yīng)賊該停留在解柏釋并購的動(dòng)調(diào)因爭(zhēng)論并購膨是否創(chuàng)造價(jià)迷值的層面，信并購的本質(zhì)勢(shì)及其創(chuàng)造價(jià)遭值的機(jī)理才棕是值得研究謀的問題。耐一般把一切需帶來收益的?；顒?dòng)都可稱盟為投資，在畢分析宏觀經(jīng)益濟(jì)時(shí)，把投評(píng)資作為一種氧對(duì)實(shí)物（廠亭房板﹑拆設(shè)備紅﹑縮住房付﹑蜂制成品）的能支出。在分均析微觀經(jīng)濟(jì)說時(shí)，投資是稠企業(yè)進(jìn)行內(nèi)犯部擴(kuò)張與外布部擴(kuò)張的行可為。在市場(chǎng)奴經(jīng)濟(jì)條件下岸，投資主體敏主要是企業(yè)墾，投資行為甲是企業(yè)行為粗。兼并剛﹑聾收購與公司昏重組都是投六資活動(dòng)的形爺式。通過兼睛并或發(fā)盤收底購進(jìn)行外部都多樣化經(jīng)營舞意味著在高帥度完全競(jìng)爭(zhēng)沉的有效資本蛛市場(chǎng)上作為輕一出價(jià)者參艷與競(jìng)爭(zhēng)，除堂非一個(gè)收購孔企業(yè)能夠把往它的一些能繁力轉(zhuǎn)移到外雞部多樣化經(jīng)罪營活動(dòng)中，貧否則這樣的峰項(xiàng)目最多也活只是一個(gè)凈杜現(xiàn)值為零的閣峽谷內(nèi)幕。字如果該企業(yè)盡有組織經(jīng)驗(yàn)禁﹑種組織資本或句品牌資本可飄供轉(zhuǎn)移，那駕么就可以產(chǎn)擠生真正的協(xié)騎同作用，增旬加該項(xiàng)目具搶有正的凈現(xiàn)夜值的可能性輛。善從企業(yè)發(fā)展姐實(shí)踐來看，些企業(yè)是通過敗內(nèi)部擴(kuò)張與婦外部擴(kuò)張來誓實(shí)現(xiàn)發(fā)展壯海大的。內(nèi)部裂擴(kuò)張更有利粘于提高公司方的經(jīng)營業(yè)績(jī)劑，依靠?jī)?nèi)部乒擴(kuò)張實(shí)現(xiàn)盈扭利的公司比賺通過外部收義購擴(kuò)張的公刻司在股東價(jià)餡值增值方面籮績(jī)效更優(yōu)。刑內(nèi)部擴(kuò)張比舅外部擴(kuò)張有昏利于維持公妙司的穩(wěn)定。瘦內(nèi)部擴(kuò)張是米在現(xiàn)有的資宋源杏﹑抖系統(tǒng)和職責(zé)貪的基礎(chǔ)上逐野步實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)怕壯大的，而舊外部擴(kuò)張則惕是呈現(xiàn)出跳鉆躍式激增，設(shè)這涉及到新宅的資源謠﹑沿系統(tǒng)和職責(zé)經(jīng)，因而是一掙頗具風(fēng)險(xiǎn)的穿過程。但這問種跳躍式擴(kuò)方張正是外部館擴(kuò)張的一大糊優(yōu)勢(shì)：相對(duì)貌于內(nèi)部擴(kuò)張雞，它可以促梯使公司發(fā)展員得更快，一蓄些公司沒有獸耐心通過內(nèi)榨部擴(kuò)張擴(kuò)大刮規(guī)模，便會(huì)矩選擇外部擴(kuò)腦張。因此，撞并購是一種也投資。幾乎腸沒有一家大頸公司是只靠遺內(nèi)部擴(kuò)張成拳長(zhǎng)起來的，故即兼并和收游購是企業(yè)獲褲得最佳規(guī)模省和最大實(shí)力鄉(xiāng)的最有效方抱式。馬并購是一種浴特殊的投資畢。它不是對(duì)續(xù)實(shí)物的支出慈，而