2021年貴州省貴陽市注冊會計會計

2021年貴州省貴陽市注冊會計會計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.2013年度甲公司應(yīng)計入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費用金額為（）萬元。

A.37．16

B.340

C.310

D.72

2.為了減少汽車尾氣污染，2013年6月，某縣決定報廢一批大排量公交車。該縣政府給予公交公司200萬元的補(bǔ)償款用于購置新車。2013年8月20日，公交公司為新購人的公交車支付價款400萬元，補(bǔ)償款項于當(dāng)日到賬。該批車輛正式開始使用的時間為2013年9月30日，使用期限為20年，預(yù)計凈殘值為0。公交公司采用年限平均法對該批車輛計提折舊。假定不考慮其他因素。則公交公司2013年末因該事項對損益的影響金額為（）。

A.195萬元B.－2．5萬元C.－5萬元D.200萬元

3.第

18

題

A公司2008年1月1日授予其管理層的某股份支付協(xié)議中授予的期權(quán)價值，使用期權(quán)定價模型確定期權(quán)公允價值為9000萬元，A公司做了如下估計：在2008年1月1曰授予日，A公司估計3年內(nèi)管理層離職的比例為10%；在2009年末，A公司調(diào)整其估計離職率為5%；2010年實際離職率為6%。則2010年應(yīng)確認(rèn)的費用為（）萬元。

A.2700

B.5700

C.8460

D.2760

4.資產(chǎn)以預(yù)計售價減去進(jìn)一步加工成本和估計的銷售費用以及相關(guān)稅金后的金額計量，其采用的會計計量屬性是（）

A.公允價值B.現(xiàn)值C.重置成本D.可變現(xiàn)凈值

5.2018年2月，乙公司出于提高流動性考慮，于2月1日對外出售債權(quán)投資的10%，收到價款240萬元（公允價值）。出售時該債權(quán)投資攤余成本為2200萬元（其中成本為2000萬元，利息調(diào)整為200萬元），公允價值為2400萬元。根據(jù)公司的會計政策應(yīng)將剩余部分重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。則乙公司2018年2月1日重分類日會計處理表述不正確的是（）

A.處置債權(quán)投資時的確認(rèn)投資收益為20萬元

B.重分類借記“其他債權(quán)投資—利息調(diào)整”科目的金額為360萬元

C.重分類借記“其他債權(quán)投資—公允價值變動”科目的金額為180萬元

D.重分類貸記“其他綜合收益”科目的金額為180萬元

6.甲公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌。恢復(fù)費用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因為表土覆蓋層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層－旦移走，企業(yè)就應(yīng)為其確認(rèn)一項負(fù)債，其有關(guān)費用計入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計提折舊。假定該公司為恢復(fù)費用確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債的賬面金額為1000萬元。20×1年12月31日，該公司正在對礦山進(jìn)行減值測試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。甲公司已經(jīng)收到愿意以4000萬元的價格購買該礦山的合同，這－價格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為5500萬元，不包括恢復(fù)費用；礦山的賬面價值為5600萬元(包括確認(rèn)的恢復(fù)山體原貌的預(yù)計負(fù)債)。假定不考慮礦山的處置費用。該資產(chǎn)組20×1年12月31日應(yīng)計提減值準(zhǔn)備（）。

A.600萬元B.100萬元C.200萬元D.500萬元

7.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的，如果長期股權(quán)投資計提的減值準(zhǔn)備大于其初始投資計入資本公積的金額，則差額部分應(yīng)計入（）。A.A.投資收益B.資本公積C.長期股權(quán)投資（投資成本）D.長期股權(quán)投資（股權(quán)投資差額）

8.丙公司為上市公司，2008年1月1日，丙公司以銀行存款6000萬元購入一項無形資產(chǎn)。2009年和2010年年末，丙公司預(yù)計該項無形資產(chǎn)的可收回金額分別為4000萬元和3556萬元。該項無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為l0年，按月攤銷。丙公司于每年末對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備；計提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計使用年限不變。假定不考慮其他因素，丙公司該項無形資產(chǎn)于2011年7月1日的賬面凈值為（）萬元。

A.4050B.3250C.3302D.4046

9.長江公司擁有乙公司30%的股份，對乙公司具有重大影響。2013年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產(chǎn)品，實際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元。

長江公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料，至2013年年末該批原材料尚未領(lǐng)用。假定長江公司有子公司，2013年12月31日長江公司在編制合并財務(wù)報表時應(yīng)抵消存貨的金額為（）萬元。

A.40B.12C.63D.91

10.

第

7

題

乙公司2008年1月1日發(fā)行票面利率為4%可轉(zhuǎn)換債券，面值1600萬元，規(guī)定每100元債券可轉(zhuǎn)換為l元面值普通股90股。2008年乙公司利潤總額為12000萬元，凈利潤9000萬元，2008年發(fā)行在外普通股8000萬股，公司適用的所得稅率為25%。乙公司2008年稀釋每股收益為（）元。

A.1.5B.1.125C.0.96D.1.28

11.下列有關(guān)商譽(yù)減值會計處理的說法中，錯誤的是（）。

A.商譽(yù)無論是否發(fā)生減值跡象，每年末均應(yīng)對其進(jìn)行減值測試

B.在對商譽(yù)進(jìn)行減值測試時，應(yīng)先將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，然后進(jìn)行減值測試，發(fā)生的減值損失應(yīng)首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價值

C.在對商譽(yù)進(jìn)行減值測試時，應(yīng)先將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，然后進(jìn)行減值測試。發(fā)生的減值損失應(yīng)按商譽(yù)的賬面價值和資產(chǎn)組內(nèi)其他資產(chǎn)賬面價值的比例進(jìn)行分?jǐn)?/p>

D.商譽(yù)減值損失應(yīng)在可歸屬于母公司和少數(shù)股東權(quán)益之間按比例進(jìn)行分?jǐn)偅源_認(rèn)歸屬于母公司的減值損失值損失

12.下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。查看材料

A.按照稅法規(guī)定的年限l0年作為其折舊年限

B.按照整體預(yù)計使用年限15年作為其折舊年限

C.按照A、B、C、D各部件的預(yù)計使用年限分別作為其折舊年限

D.按照整體預(yù)計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限

13.某公司于2010年1月1日按每份面值1000元發(fā)行了期限為2年、票面年利率為7％的可轉(zhuǎn)換公司債券30萬份，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行l(wèi)年后轉(zhuǎn)換為200股普通股，發(fā)行日市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場利率為9％。假定不考慮其他因素，則201t3年1月1日該交易對所有者權(quán)益的影響金額為（）萬元。[已知(P／F，9％，l)=0．9174，(P／F，9％，2)=0．8417]

A.30000B.1054．89C.3000D.28945

14.京華公司將于2018年5月整體搬遷，公司推出一項鼓勵員工提前退休計劃。該計劃中涉及700名員工。2017年11月20日董事會通過決議，該范圍內(nèi)的員工如果提出退休，將每人一次性支付補(bǔ)償款10萬元。根據(jù)計劃公布后與員工達(dá)成的協(xié)議，截止2017年底有600人申請退休。其中一線生產(chǎn)工人500人、廠部管理人員100人，2017年底該計劃還在持續(xù)進(jìn)行。京華公司正確的會計處理是（）

A.2017年確認(rèn)長期待攤費用7000萬元，并于2018年5月一次攤銷計入營業(yè)外支出

B.2017年確認(rèn)生產(chǎn)成本5000萬元、管理費用1000萬元

C.2017年確認(rèn)管理費用6000萬元

D.2018年確認(rèn)管理費用6000萬元

15.A公司于2006年7月1日以400萬元的價格購入某專利權(quán)，該專利權(quán)預(yù)計使用年限為4年，法律規(guī)定的有效使用年限為6年，采用直線法進(jìn)行攤銷，2007年末該專利權(quán)的可收回金額為200萬元，2008年末的可收回金額為135萬元，A公司于2009年7月1日以103萬元的價格對外轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)，營業(yè)稅稅率為5%。A公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為()萬元。

A.17.85B.11.54C.7.85D.12.35

16.下列各項業(yè)務(wù)中，能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時增加的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加B.提取盈余公積C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.分派股票股利

17.下列關(guān)于估值技術(shù)的說法正確的是（）

A.相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債存在活躍市場公開報價的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)先使用該報價確定該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值

B.企業(yè)在應(yīng)用估值技術(shù)估計相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)可觀察的市場信息不定期校準(zhǔn)估值模型

C.企業(yè)使用估值技術(shù)的目的是估計市場參與者在計量日當(dāng)前市場情況下的無序交易中出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債的價格

D.即使企業(yè)所使用的估值技術(shù)未能考慮市場參與者在對相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債估值時所考慮的所有因素，企業(yè)通過該估值技術(shù)獲得的金額也能作為對計量日當(dāng)前交易價格的估計

18.甲公司自其母公司取得乙公司80%股權(quán)，取得日乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為2000萬元，公允價值為2300萬元，甲取得乙公司股權(quán)屬于同一控制下企業(yè)合并，截止到2016年12月31日乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為2750萬元，公允價值為3000萬元，甲公司2016年合并報表中在編制長期股權(quán)投資和乙公司所有者權(quán)益抵銷分錄時抵銷的長期股權(quán)投資的金額是（）萬元

A.980B.945C.2100D.2200

19.

第

9

題

某企業(yè)擬進(jìn)行一項存在一定風(fēng)險的完整工業(yè)項目投資，有甲、乙兩個方案可供選擇：已知甲方案凈現(xiàn)值的期望值為1000萬元，標(biāo)準(zhǔn)差為300萬元；乙方案凈現(xiàn)值的期望值為1200萬元，標(biāo)準(zhǔn)差為330萬元。下列結(jié)論中正確的是（）。

20.甲公司2013年12月31日編制合并財務(wù)報表時確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬元。

A.0B.1380C.1840D.460

21.

第

16

題

2011年利潤表中“所得稅費用”項目金額為（）。

22.下列各項關(guān)于預(yù)計負(fù)債的表述中，正確的是（）。

A.預(yù)計負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)

B.與預(yù)計負(fù)債相關(guān)支出的時間或金額具有一定的不確定性

C.預(yù)計負(fù)債計量應(yīng)考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置損失的影響

D.預(yù)計負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計數(shù)減去基本確定能夠收到的補(bǔ)償后的凈額計量

23.泰豐公司是－家家電生產(chǎn)企業(yè)。2×13年11月30日，向A公司銷售－批豆?jié){機(jī)5000臺。售價為200萬元，成本為120萬元。該豆?jié){機(jī)已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。雙方約定，A公司有權(quán)在收到商品后6個月內(nèi)無條件退貨。根據(jù)以往經(jīng)驗，泰豐公司確定該豆?jié){機(jī)的預(yù)計退貨率為15%，到年末，A公司實際退貨100臺。假定不考慮其他因素，則泰豐公司下列處理中正確的是（）。

A.實現(xiàn)銷售的當(dāng)月末確認(rèn)收入200萬元

B.實現(xiàn)銷售的當(dāng)月末結(jié)轉(zhuǎn)成本150萬元

C.當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計負(fù)債10.4萬元

D.未確認(rèn)收入也沒有結(jié)轉(zhuǎn)成本

24.某企業(yè)于2×15年11月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計安裝期14個月，合同總收入200萬元，合同預(yù)計總成本為158萬元。至2×15年年底已預(yù)收款項160萬元，余款在安裝完成時收回，至2×16年12月31日實際發(fā)生成本152萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本8萬元。2×15年已確認(rèn)收入80萬元。則該企業(yè)2×16年度確認(rèn)收入為（）萬元。

A.190B.110C.78D.158

25.某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，2011年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營好的可能性是50％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為60萬元；經(jīng)營一般的可能性是30％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是50萬元；經(jīng)營差的可能性是20％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是40萬元。則該公司A設(shè)備2011年預(yù)計的現(xiàn)金流量為（）萬元。

A.30B.53C.15D.8

26.甲公司2011年1月10日取得乙公司80%的股權(quán)，初始投資成本為17200萬元，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為19200萬元。假定該項合并為非同一控制下的企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項合并為應(yīng)稅合并。2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司股權(quán)的1/4對外出售，取得價款5300萬元。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其80%股權(quán)之日起持續(xù)計算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財務(wù)報表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額為24000萬元，乙公司個別財務(wù)報表中賬面凈資產(chǎn)為20000萬元。該項交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司2013年1月1日個別財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.－700B.1000C.300D.－11700

27.A公司于2012年1月2日從證券市場上購入B公司于2011年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期、票面年利率為5%、每年1月5E1支付上年度的利息，到期日為2013年12月31日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為1011．67萬元，另支付相關(guān)費用20萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際年利率為6%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

A公司2012年1月2日持有至到期投資的初始投資成本為（）萬元。

A.1011．67B.1000C.981．67D.1031．67

28.下列各項與存貨相關(guān)的費用中，不應(yīng)計入存貨成本的是()。

A.材料采購過程中發(fā)生的保險費

B.材料入庫前發(fā)生的挑選整理費

C.材料入庫后發(fā)生的儲存費用

D.材料采購過程中發(fā)生的裝卸費用

29.甲公司2010年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

（1）以銀行存款600萬元作為合并對價進(jìn)行企業(yè)合并，持股比例達(dá)到60%

（2）以銀行存款660萬元購入公司債券，面值為650萬元，含應(yīng)收利息1萬元，劃分為交易性金融資產(chǎn)

（3）以銀行存款700萬元購入公司債券，面值為720萬元，另支付交易費用4萬元，劃分為持有至到期投資

（4）以銀行存款500萬元購入公司股票，另支付交易費用6萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)

（5）出售交易性金融資產(chǎn)，取得價款230萬元，出售時賬面價值為200萬元（其中成本為180萬元，公允價值變動為20萬元）

（6）收到持有至到期投資的利息35萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。下列業(yè)務(wù)所涉及的現(xiàn)金流量均應(yīng)填列在現(xiàn)金流量表中“投資支付的現(xiàn)金”項目的是()。

A.業(yè)務(wù)（1）

B.業(yè)務(wù)（2）

C.業(yè)務(wù)（3）

D.業(yè)務(wù)（6）

30.下列屬于積極的財政政策措施的是（）。

A.降低稅率B.降低再貼現(xiàn)率C.降低存款準(zhǔn)備金率D.公開市場業(yè)務(wù)

二、多選題(15題)31.下列各項中，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得和損失的有（）。A.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值暫時性變動

B.以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值發(fā)生變動

C.交易性金融負(fù)債期末公允價值發(fā)生變動

D.可供出售權(quán)益工具的匯兌差額

32.下列關(guān)于反向購買說法正確的有（）

A.會計上的母公司應(yīng)該編制合并財務(wù)報表

B.法律上的母公司應(yīng)該編制合并財務(wù)報表

C.在合并報表中，法律上的子公司的資產(chǎn)、負(fù)債按照合并前的賬面價值進(jìn)行確認(rèn)和計量

D.法律上母公司的有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在并入合并財務(wù)報表時，應(yīng)以其在購買日確定的公允價值進(jìn)行合并，企業(yè)合并成本大于合并中取得的法律上母公司（被購買方）可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額體現(xiàn)為商譽(yù)，小于合并中取得的法律上母公司（被購買方）可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額確認(rèn)為合并當(dāng)期損益

33.下列各項中，屬于固定資產(chǎn)減值測試預(yù)計其未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)考慮的因素有（）。

A.以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)

B.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出

C.與預(yù)計固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來現(xiàn)金流量

D.與尚未作出承諾的重組事項有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量

E.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格

34.下列關(guān)于公允價值的說法中，正確的有（）

A.公允價值計量所屬的層次，由對公允價值計量整體而言重要的輸入值所屬的最低層次決定

B.當(dāng)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債具有出價和要價時，企業(yè)可以使用出價和要價價差中在當(dāng)前市場情況下最能代表該資產(chǎn)或負(fù)債公允價值的價格計量該資產(chǎn)或負(fù)債

C.公允價值是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一項負(fù)債所需支付的價格

D.應(yīng)當(dāng)采用公允價值計量的資產(chǎn)在計量日，如果不能觀察到相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易價格或者其他市場信息，可以采用其他屬性計量

35.下列各項業(yè)務(wù)，會引起留存收益總額變化，但是不會引起所有者權(quán)益總額變化的有()。

A.根據(jù)股東大會的決議分配股票股利

B.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取職工獎勵及福利基金

C.用盈余公積派送新股

D.用盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損

36.（單選）丙公司2012年度的基本每股收益是（）。查看材料

A.0．625元

B.0．750元

C.0．710元

D.0．830元

37.甲股份有限公司2004年度發(fā)生的下列交易或事項中，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理的有()。

A.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)，將某專利權(quán)的攤銷年限由15年改為7年

B.發(fā)現(xiàn)以前會計期間濫用會計估計，將該濫用會計估計形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷

C.因某固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化導(dǎo)致使用壽命下降，將其折舊由10年改為5年

D.追加投資后對被投資單位有重大影響，將長期股權(quán)投資由成本法改按權(quán)益法核算

E.出售某子公司部分股份后對其不再具有重大影響，將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改按成本法核算

38.甲公司2013年發(fā)生如下與存貨有關(guān)的事項：

（1）委托A公司加工一批商品，發(fā)出原材料的價值為50萬元；

（2）銷售一批商品，確認(rèn)收入500萬元，取得銀行存款存入銀行，結(jié)轉(zhuǎn)300萬元的成本；

（3）出售投資性房地產(chǎn)取得價款350萬元，此房產(chǎn)賬面價值200萬元；

（4）對外捐贈現(xiàn)金100萬元；

（5）交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。

下列有關(guān)甲公司報表列示的說法，正確的有（）。A.對甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的影響為－300萬元

B.對甲公司2013年利潤表中“營業(yè)收入”項目的影響為850萬元

C.對甲公司2013年利潤表中“營業(yè)利潤”項目的影響為410萬元

D.對甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額的影響為310萬元

39.下列各項中，對固定資產(chǎn)處置利得或損失有影響的有（）

A.固定資產(chǎn)原價B.固定資產(chǎn)清理費用C.固定資產(chǎn)處置收入D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

40.A公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤為1000萬元，期初發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為2000萬股，當(dāng)年7月至12月該普通股平均每股市場價格為5元。2013年7月1日，該公司對外發(fā)行500萬份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2014年3月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以3．5元的價格認(rèn)購本公司1股新發(fā)的股份。則下列關(guān)于A公司每股收益的說法正確的為（）。

A.A公司2013年稀釋每股收益為0.47元/股

B.A公司2013年基本每股收益為0.50元/股

C.A公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證在2014年不具有稀釋性

D.A公司2014年基本每股收益計算時應(yīng)考慮認(rèn)股權(quán)證轉(zhuǎn)股的影響

41.下列各項中，投資方不應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項有（）。

A.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方實現(xiàn)凈利潤

B.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方發(fā)生凈虧損

C.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升

D.采用成本法核算長期股權(quán)投資，被投資方宣告分派現(xiàn)金股利

E.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方宣告分派股票股利

42.一般納稅人采用自營方式建造生產(chǎn)用的設(shè)備，下列項目中，應(yīng)計人固定資產(chǎn)成本的有()。

A.工程領(lǐng)用原材料應(yīng)自擔(dān)的增值稅

B.工程人員的工資

C.工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的試車費用

D.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用

E.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧凈損失

43.第

30

題

下列關(guān)于甲公司就其會計政策和會計估計變更后有關(guān)所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。

A.對出租辦公樓應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債500萬元

B.對丙公司的投資應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬元

C.對20*7年度資本化開發(fā)費用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬元

D.無形資產(chǎn)20*7年多攤銷的100萬元，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

E.管理用固定資產(chǎn)20*7年度多計提的120萬元折舊，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

44.下列各項關(guān)于對境外經(jīng)營財務(wù)報表進(jìn)行折算的表述中，正確的有（）。

A.對境外經(jīng)營財務(wù)報表折算產(chǎn)生的差額應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示

B.合并報表中對境外子公司財務(wù)報表折算產(chǎn)生的差額應(yīng)由控股股東享有或分擔(dān)

C.對境外經(jīng)營財務(wù)報表中實收資本項目的折算應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算

D.處置境外子公司時應(yīng)按處置比例計算處置部分的外幣報表折算差額計入當(dāng)期損益

45.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

甲公司為股份有限公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25％。盈余公積計提比例為10％。2012年初發(fā)生如下事項：

（1）2012年年初根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況，合理地將計提折舊的方法由原來的直線法改為雙倍余額遞減法，預(yù)計凈殘值和折舊年限不變；固定資產(chǎn)原值200萬元，已經(jīng)使用5年，預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。

（2）2012年年初由于執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，將對外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為150萬元，已計提折舊15萬元，折舊年限為10年，未計提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)換當(dāng)日投資性房地產(chǎn)的公允價值為120萬元。

（3）2012年年初由于執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，發(fā)出存貨的計價方法由后進(jìn)先出法改為全月一次加權(quán)平均法。

（4）2012年年初，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為按完工百分比法，2012年以前按完成合同法確認(rèn)的收入為80萬元，按照完工百分比法應(yīng)確認(rèn)的合同收入為60萬元，稅法上按照完工百分比法確認(rèn)合同收入并計入應(yīng)納稅所得額。

（5）由于應(yīng)收賬款收賬風(fēng)險加大，將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例由0.4％改為10％。2012年初應(yīng)收賬款余額為200萬元，期末余額為150萬元。

（6）由于執(zhí)行新準(zhǔn)則，將短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為以公允價值計算。該短期投資2012年年初賬面價值為50萬元，公允價值為80萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為50萬元。

下列事項中屬于會計估計變更的有（）。查看材料

A.固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法

B.出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)

C.存貨發(fā)出計價方法的改變

D.建造合同收入確認(rèn)方法的改變

E.壞賬準(zhǔn)備計提比例的改變

三、判斷題(3題)46.2.在母公司只有一個子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當(dāng)期合并凈利潤。（）

A.是B.否

47.2018年1月1日，甲公司從乙公司購入一項無形資產(chǎn)，由于資金周轉(zhuǎn)緊張，甲公司與乙公司協(xié)議以分期付款方式支付款項。協(xié)議約定：該無形資產(chǎn)作價4000萬元，甲公司每年年末付款800萬元，分5年付清。假定銀行同期貸款利率為5%，5年期5%利率的年金現(xiàn)值系數(shù)為4.3295。不考慮其他因素，下列甲公司與該無形資產(chǎn)相關(guān)的會計處理中，正確的有（）A.2018年財務(wù)費用增加173.18萬元

B.2019年財務(wù)費用增加141.84萬元

C.2018年1月1日確認(rèn)無形資產(chǎn)4000萬元

D.2018年12月31日長期應(yīng)付款列報為4000萬元

48.5.破產(chǎn)清算會計作為財務(wù)會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

A公司2012年至2014年有關(guān)資料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60%的股份作為長期股權(quán)投資，A公司另支付資產(chǎn)評估和法律咨詢等費用60萬元。A公司付出資產(chǎn)包括銀行存款、一批庫存商品、一棟自用辦公樓、一項無形資產(chǎn)和一項可供出售金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價值和賬面價值有關(guān)資料如下：項目公允價值賬面價值銀行存款330330庫存商品1000800(未計提存貨跌價準(zhǔn)備)固定資產(chǎn)(辦公樓)20001500(原價2000，累計折舊500)無形資產(chǎn)1000800(原價2000，累計攤銷1200)可供出售金融資產(chǎn)500400(取得時成本350，公允價值變動50)合計48303830(2)2012年1月2日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元，假定B公司除一項固定資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等。購買日，該固定資產(chǎn)的賬面價值為400萬元，公允價值為500萬元，自投資時點起預(yù)計其尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。

(3)2012年度8公司實現(xiàn)凈利潤1020萬元，因自用房地產(chǎn)改為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加120萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(4)2013年1月2日，A公司將其持有的對B公司長期股權(quán)投資中的1/2出售給乙公司，收到2750萬元存人銀行。處置1/2股權(quán)投資后，A公司對B公司的剩余持股比例為30%，對B公司不再具有控制，但仍能夠?qū)?公司施加重大影響，同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9200萬元。

(5)2013年1月2日，A公司對B公司剩余長期股權(quán)投資的公允價值為2760萬元。

(6)2013年度B公司實現(xiàn)凈利潤920萬元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(7)2014年度B公司實現(xiàn)凈利潤1220萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(8)其他相關(guān)資料：

①A公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。

②合并前，A公司和甲公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

③不考慮所得稅的影響。|

要求：

編制A公司2012年1月2日取得B公司60%股權(quán)投資的會計分錄。

50.為擴(kuò)大市場份額，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司2012年和2013年實施了并購和其他有關(guān)交易。

(1)并購前，甲公司與相關(guān)公司之間的關(guān)系如下：

①A公司持有B公司30％的股權(quán)，同時受托行使其他股東所持有B公司l8％股權(quán)的表決權(quán)(3年前形成)。B公司董事會由ll名董事組成，其中A公司派出6名。B公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實施。

②B公司持有C公司60％股權(quán)，能夠控制C公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。

③A公司持有甲公司70％股權(quán)(3年前形成)。甲公司董事會由9人組成，其中A公司派出6人，甲公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實施。

(2)與并購交易相關(guān)的資料如下：①2012年5月10日，甲公司與B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一宗土地使用權(quán)作為對價向B公司購買其所持有的C公司60％股權(quán)。2012年7月1日，甲公司向B公司定向增發(fā)本公司l000萬股普通股，當(dāng)日甲公司股票的市場價格為每股4元。土地使用權(quán)變更手續(xù)和c公司工商變更登記手續(xù)亦于2012年7月1日辦理完成，當(dāng)日作為對價的土地使用權(quán)成本為2000萬元，累計攤銷600萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為3400萬元。同日C公司所有者權(quán)益賬面價值為10000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為l2500萬元。

B公司持有c公司60％股權(quán)系B公司2011年1月1日從w公司購入，購入時c公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元。c公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額系由以下兩項資產(chǎn)所致：一棟辦公用房，成本為9000萬元，已計提折舊3000萬元，公允價值為8000萬元；一項管理用軟件，成本為3000萬元，累計攤銷500萬元，公允價值為3500萬元。上述辦公用房于2005年12月31日取得，預(yù)計使用15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；上述管理用軟件于2006年1月1日取得，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。B公司和W公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2011年1月1日至2012年7月1日，C公司實現(xiàn)賬面凈利潤2000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

2012年7月1日，甲公司對c公司董事會進(jìn)行改組，改組后的C公司董事會由ll名成員組成，其中甲公司派出7名。C公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實施。

②2013年6月30日，甲公司以1800萬元現(xiàn)金購買c公司10％股權(quán)。當(dāng)日，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為18000萬元。c公司工商變更登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。

(3)2012年下半年c公司實現(xiàn)賬面凈利潤1200萬元，無其他所有者權(quán)益變動；2013年上半年C公司實現(xiàn)賬面凈利潤1000萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升增加其他綜合收益200萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(4)2013年4月10日，C公司向甲公司出售一批存貨，成本為200萬元，售價為300萬元，至2013年6月30日，甲公司將上述存貨對外出售60％0，售價為220萬元，剩余存貨未有減值跡象。

(5)2013年6月3013，甲公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益項目構(gòu)成為：股本9000萬元，資本公積13000萬元，留存收益(盈余公積和未分配利潤)10000萬元。

假定：

(1)C公司沒有子公司。

(2)對c公司個別報表調(diào)整不考慮所得稅的影響，其他業(yè)務(wù)應(yīng)考慮所得稅的影響。

(3)各公司適用的所得稅稅率均為25％。

(4)消除內(nèi)部交易中未實現(xiàn)的損益，甲公司和少數(shù)股東按持有C公司持股比例承擔(dān)。

(5)對同一控制下的企業(yè)合并，不考慮合并日子公司留存收益的恢復(fù)。

(6)不考慮其他因素的影響。

要求：

(1)判斷甲公司取得C公司60％股權(quán)交易的企業(yè)合并類型，并說明理由。

(2)計算甲公司取得c公司60％股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計分錄。

(3)判斷甲公司購買c公司l0％股權(quán)時是否形成企業(yè)合并，并說明理由；計算甲公司取得c公司l0％股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計分錄。

(4)計算2013年6月30日因甲公司購買c公司10％股權(quán)在合并財務(wù)報表中應(yīng)調(diào)整的資本公積。

(5)計算2013年6月30日甲公司和c公司內(nèi)部存貨交易在合并財務(wù)報表中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

(6)計算甲公司2013年6月30日合并資產(chǎn)負(fù)債表中股本、資本公積、留存收益(盈余公積和未分配利潤)的金額。

51.風(fēng)尚傳媒集團(tuán)有限公司(以下簡稱“風(fēng)尚傳媒”)為一家大型傳媒有限公司，涉及的主要業(yè)務(wù)有電影發(fā)行制作、廣告制作發(fā)布、雜志的發(fā)行等，其在2014年發(fā)生如下業(yè)務(wù)。(1)2014年10月份風(fēng)尚傳媒與國內(nèi)某知名飲料生產(chǎn)企業(yè)加多寶集團(tuán)簽訂一項廣告合同，合同約定自2015年3月初至2016年2月底，風(fēng)尚傳媒在其網(wǎng)絡(luò)媒體中為加多寶集團(tuán)提供為期12個月的廣告服務(wù)，合同總價款為24000萬元。同時風(fēng)尚傳媒承接加多寶廣告制作業(yè)務(wù)，合同約定總價款400萬元，其中包含加多寶集團(tuán)指定的國內(nèi)某明星代言費200萬元。至2014年底，風(fēng)尚傳媒發(fā)生相關(guān)廣告制作費用60萬元，并支付代言費200萬元，預(yù)計還將發(fā)生相關(guān)成本支出90萬元。假定風(fēng)尚傳媒采用累計發(fā)生成本占預(yù)計合同總成本的比例確定完工進(jìn)度，采用完工百分比法確認(rèn)收入。(2)2014年風(fēng)尚傳媒為宣傳推廣公司旗下新設(shè)計的某動漫形象，推動相關(guān)動漫玩具的銷售，制作了一部30分鐘的動漫短片，發(fā)生相關(guān)制作費用20萬元。(3)2014年風(fēng)尚傳媒創(chuàng)辦新雜志《風(fēng)向標(biāo)》，該雜志市場定價為15元／冊，每年12期。風(fēng)尚傳媒與新文化藝術(shù)培訓(xùn)公司簽訂廣告合同，廣告合同約定廣告日期為2014年6月1日至2015年5月31日，廣告費用合計40萬元，該項廣告服務(wù)在市場中的公允價值為38萬元，同時雙方約定自2014年初至2014年底，風(fēng)尚傳媒一年內(nèi)免費向新文化公司每月提供《風(fēng)向標(biāo)》雜志200冊。截至2014年底風(fēng)尚傳媒共收到新文化公司支付的廣告費28萬元。假設(shè)不考慮其他因素影響。要求：(1)根據(jù)資料(1)計算風(fēng)尚傳媒2014年應(yīng)確認(rèn)收入的金額。(2)根據(jù)資料(2)說明風(fēng)尚傳媒針對2014年動漫短片制作費用的核算原則。(3)根據(jù)資料(3)計算風(fēng)尚傳媒2014年應(yīng)確認(rèn)收入的金額。

52.計算長江公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項目的期末余額。

53.計算甲公司取得c公司60%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

計算甲公司當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額；

55.甲公司、A企業(yè)是非同一控制F的獨立的公司。2007年度甲公司與A企業(yè)進(jìn)行了企業(yè)合并。有關(guān)合并情況如下：

2007年1月初，甲公司以一棟賬面原價為?200萬元，已提折舊1700萬元，公允價值為7000萬元的廠房以及3900萬元的現(xiàn)金購買了A企業(yè)80%的股權(quán)。當(dāng)時，A企業(yè)的所有者權(quán)益賬面價值為10000萬元，其中，股奉5000萬元、資本公積2000萬元、盈余公積600萬元、未分配利潤2400萬元(含2006年度實現(xiàn)凈利潤2000萬元)。假定當(dāng)日A企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值等于其賬面價值。

合并后，甲公司、A企業(yè)以及它們之間所發(fā)生的交易或事項如下：

2007年度：

(1)2007年3月20日，A企業(yè)董事會提出2006年度利潤分配方案為：①按當(dāng)年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；②分配現(xiàn)金股利1000萬元。

(2)2007年4月3日，A企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)一批，交易市價3210萬元，同時發(fā)生直接交易費用90萬元。至12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價值為3233；萬元。

(3)2007年5月30日．A企業(yè)股東會審議通過2006年度利潤分配方案，審議通過的利潤分配方案為：①按當(dāng)年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；②分配現(xiàn)金股利800萬元。董事會于當(dāng)日對外宣告利潤分配方案，并于6月20日實際發(fā)放。

(4)2007年6月，甲公司將一批成本為3000萬元的產(chǎn)品按加成20%的毛利率后出售給A企業(yè)，后者將其作為購進(jìn)商品，并于本年9月將其中的60%按加成5%的毛利率后對外售出，其余部分至年末未售出。年末估計其可變現(xiàn)凈值為1230萬元。

甲公司、A企業(yè)均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品均為增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品(下同)。

上述交易款均已收付。

(5)2007年7月，甲公司向A企業(yè)賒購產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品A企業(yè)的實際成本為2000萬元，甲公司實際按2600萬元的價格購進(jìn)。甲公司將購入的該產(chǎn)品作為行政部門的固定資產(chǎn)使用，并按5年采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。假定至年末，甲公司尚未支付該筆貨款，A企業(yè)為該筆應(yīng)收款計提了壞賬準(zhǔn)備150萬元。

(6)2007年10月1日，A企業(yè)發(fā)行5年期企業(yè)債券，畫值為10000萬元，發(fā)行價格為10000萬元，票面年利率為6%，每年10月1日支付利息，到期一次還本：甲公司購入該債券的80%，并準(zhǔn)備持有至到期。

(7)2007年度，A企業(yè)實現(xiàn)凈利潤4500萬元。

其他資料：

(1)甲公司和A企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33%。

(2)2008年3月20日，A企業(yè)董事會提出2007年度利潤分配方案為：①按當(dāng)年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；②分配現(xiàn)金股利900萬元。該分配方案尚未經(jīng)股東大會通過，其中盈余公積的計提比例是法定比例。

要求：

(1)編制2007年度甲公司對A企業(yè)有關(guān)長期股權(quán)投資的會計分錄。

(2)編制甲公司2007年度有關(guān)合并抵銷分錄。

56.北方公司于2007年1月1日正式動工興建一辦公樓，工期預(yù)計為1年零6個月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進(jìn)度款。公司為建造辦公樓于2007年1月1日專門借款本金2000萬元，借款期限為2年，票面年利率為6%，每年1月1日支付上年的利息，到期時歸還本金和最后一次利息，實際收到款項1992.69萬元，實際利率為6.2%。2007年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款的利息收入為10萬元。2007年4月30日～8月31日發(fā)生的專門借款的利息收入12萬元。2007年9月1日至12月31日發(fā)生的專門借款的利息收入4萬元。公司按年計算應(yīng)予資本化的利息金額。工程項目于2007年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2008年沒有發(fā)生專門借款的利息收入。2009年1月1日北方公司償還上述專門借款并支付最后一次利息。

因發(fā)生質(zhì)量糾紛，該工程項目于2007年4月30日～2007年8月31日發(fā)生中斷。

要求：

(1)計算2007年應(yīng)予資本化的利息。

(2)編制從取得專門借款到歸還專門借款有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄(假定按年計提利息，利息收入按年結(jié)算)。

57.

計算無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)前應(yīng)攤銷的金額并編制相關(guān)會計分錄。

58.方達(dá)股份有限公司(本題下稱“方達(dá)公司”)系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。方達(dá)公司某生產(chǎn)線有關(guān)資料如下：

(1)方達(dá)公司采用自營方式建造該生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線于2002年1月10日開始建造。建造該生產(chǎn)線領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的庫存商品一批，實際成本為20萬元，計稅價格為30萬元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本和計稅價格均為70萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的增值稅負(fù)擔(dān)率為17%；為建造該生產(chǎn)線發(fā)生安裝工人工資62萬元。

(2)2002年4月15日，購進(jìn)建造該生產(chǎn)線所需設(shè)備一套并投入安裝。購進(jìn)該生產(chǎn)線設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2400萬元，增值稅額為408萬元；購進(jìn)該生產(chǎn)線所需設(shè)備發(fā)生保險、裝卸等費用共計23萬元。上述款項均以銀行存款支付。

(3)2002年12月20日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用。方達(dá)公司對該生產(chǎn)線采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為120萬元。

(4)2004年12月31日，方達(dá)公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。預(yù)計該生產(chǎn)線的出售價格為1950萬元，相關(guān)的處置費用為30萬元；預(yù)計該生產(chǎn)線持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時處置所形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2040萬元。進(jìn)行減值處理后，該生產(chǎn)線的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值不變。

(5)2006年1月1日，方達(dá)公司根據(jù)當(dāng)時情況，對該生產(chǎn)線相關(guān)的會計估計進(jìn)行變更。預(yù)計該生產(chǎn)線尚可使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為72萬元，所采用的折舊方法不變。

(6)2007年3月31日，方達(dá)公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。在該生產(chǎn)線改良過程中，方達(dá)公司以銀行存款支付工程總價款375萬元。

(7)2007年9月28日，該生產(chǎn)線改良工程完工，驗收合格并于當(dāng)日投入使用。改良后的生產(chǎn)線預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為80萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。

要求：(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)

(1)計算該生產(chǎn)線的建造成本并編制該生產(chǎn)線建造及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)相關(guān)的會計分錄。

(2)計算該生產(chǎn)線2003年計提的折舊金額并編制相關(guān)的會計分錄。

(3)計算該生產(chǎn)線2004年計提的折舊和減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)的會計分錄。

(4)計算該生產(chǎn)線2005年計提的折舊金額并編制相關(guān)的會計分錄。

(5)計算該生產(chǎn)線2006年計提的折舊金額并編制相關(guān)的會計分錄。

(6)編制該生產(chǎn)線在2007年4月1日到9月28日進(jìn)行改良相關(guān)的會計分錄，并確定改良后的該生產(chǎn)線的入賬價值。

(7)計算該生產(chǎn)線2007年全年計提的折舊金額并編制相關(guān)的會計分錄。

參考答案

1.C專門借款利息資本化金額=專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用一尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入=12000×3%-50=310(萬元)。

2.B公交公司需要對該公交車計提折舊＝400/20/12×3＝5(萬元)；取得的政府補(bǔ)助200萬元為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)在該公交車的折舊期限內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?，本期分?jǐn)偨痤~＝200/20/12×3=2.5(萬元)因此對損益的影響金額=-5+2.5=-2.5（萬元）

3.D

4.D選項A不符合題意，公允價值是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負(fù)債所需支付的價格；

選項B不符合題意，現(xiàn)值是指對未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價值，是考慮貨幣時間價值因素等的一種計量屬性，在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量；

選項C不符合題意，重置成本是指按照當(dāng)前市場條件，重新取得同樣一項資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額，在重置成本計量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量；

選項D符合題意，可變現(xiàn)凈值，是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預(yù)計售價減去進(jìn)一步加工成本和銷售所必需的預(yù)計稅金、費用后的凈值。

綜上，本題應(yīng)選D。

5.B選項A不合題意，處置確認(rèn)投資收益＝240－2200×10%＝20（萬元）；

選項B符合題意，重新分類時其他債券投資的利息調(diào)整數(shù)＝200×90%＝180（萬元）；

選項C不合題意，重新分類時其他債權(quán)投資的公允價值為2400萬元，其中對外出售債權(quán)投資的10%，故剩余部分的公允價值＝2400×90%＝2160（萬元）；

選項D不合題意，重新分類時債權(quán)投資的賬面價值為2200萬元，其中對外出售債權(quán)投資的10%，故剩余部分的賬面價值＝2200×90%＝1980（萬元）；重新分類時確認(rèn)其他綜合收益＝2160－1980＝180（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

借：其他債權(quán)投資——成本1800

——利息調(diào)整180

——公允價值變動180

貸：債權(quán)投資——成本1800[2000×90%]

——利息調(diào)整180[200×90%]

其他綜合收益180[2160－1980]

6.B預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在考慮恢復(fù)費用后的價值＝5500－1000＝4500(萬元)，大于該資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額4000萬元，所以該資產(chǎn)組的可收回金額為4500萬元，資產(chǎn)組的賬面價值＝5600－1000＝4600(萬元)，所以該資產(chǎn)組計提的減值準(zhǔn)備＝4600－4500＝100(萬元)。

7.A采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的，如果長期股權(quán)投資計提的減值準(zhǔn)備大于其初始投資計入資本公積的金額，則差額部分應(yīng)計入投資收益中。會計分錄是

借：投資收益

資本公積－股權(quán)投資準(zhǔn)備

貸：長期投資減值準(zhǔn)備

8.A2009年12月31日無形資產(chǎn)賬面凈值=6000—6000／10×2=4800(元)?？墒栈亟痤~為4000萬元，賬面價值為4000萬元；2010年12月31日無形資產(chǎn)賬面凈值=4800—4000／8=4300(元)，2010年12月31日計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=4000—4000／8：3500(萬元)，可收回金額為3556萬元，因無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回，所以賬面價值為3500萬元；2011年7月1日無形資產(chǎn)賬面凈值=4300—3500／7／2=4050(萬元)。

9.B2013年12月31日長江公司在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)抵消存貨的金額=(300－260)×30%=12(萬元)。

10.C【解析】2008年度基本每股收益=9000÷8000=1.125(元)，假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤=1600×4%×(1－25%)=48(萬元)，假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)=1600÷100×90=1440(萬股)，增量股的每股收益=48÷1440=0.03(元)，增量股的每股收益小于基本每股收益，可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用，稀釋的每股收益=(9000+48)÷(8000+1440)=0.96(元)。

11.C在對商譽(yù)進(jìn)行減值測試時，應(yīng)先將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合。然后進(jìn)行減值測試，發(fā)生的減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價值，然后再根據(jù)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重。按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值。

12.C對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益．適用不同折舊率或折舊方法的，該各組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，因此．企業(yè)應(yīng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)，分別按照不同的折舊方法計提折舊。即A、B、D選項錯誤，C選項正確。

13.B①可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價值=1000×30×7％×0．9174+(1000×30X7％+1000X30)×0．8417=28945．11(萬元)；②可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的入賬價值=1000X30—28945．11=1054．89(萬元)。

14.C企業(yè)實施職工內(nèi)部退休計劃，應(yīng)將自職工停止提供服務(wù)日至正常退休日期間、企業(yè)擬支付內(nèi)退工資和繳納的社會保險費等，確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，一次計入當(dāng)期管理費用，不能在職工內(nèi)退后各期分期確認(rèn)因支付內(nèi)退職工工資和為其繳納社會保險費而產(chǎn)生的義務(wù)。本題中，截止2107年年底京華公司600人申請退休，每人一次性支付補(bǔ)償款10萬元，故2017年應(yīng)確認(rèn)管理費用6000萬元。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：管理費用6000

貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利6000

15.A解析：①A公司在2007年末的賬面價值為250萬元(400-400÷4×1.5)，相比2007年末的可收回金額200萬元，應(yīng)計提50萬元的減值準(zhǔn)備，并在2008年攤銷無形資產(chǎn)價值80萬元(200÷2.5)；②2008年末計提減值準(zhǔn)備前的無形資產(chǎn)賬面價值為120萬元(200-80)，此時的可收回金額為135萬元，說明其沒有發(fā)生減值，不需要計提減值準(zhǔn)備，也不轉(zhuǎn)回以前計提的減值準(zhǔn)備；③2009年7月1日出售時的賬面價值為80萬元[120-(120÷1.5×0.5)]；④2009年7月1日出售該專利權(quán)的凈收益=103-80-103×5%=17.85(萬元)。

16.A選項BCD均未使企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，只是所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。

17.A選項A正確，相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債存在活躍市場公開報價的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)先使用該報價確定該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值，其他情況下準(zhǔn)則未規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)先使用何種估值技術(shù)；

選項B不正確，企業(yè)在應(yīng)用估值技術(shù)估計相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)可觀察的市場信息定期校準(zhǔn)估值模型，以確保所使用的估值模型能夠反映當(dāng)前市場狀況，并識別估值模型本身可能存在的潛在缺陷；

選項C不正確，企業(yè)使用估值技術(shù)的目的是估計市場參與者在計量日當(dāng)前市場情況下的有序交易中出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債的價格；

選項D不正確，如果企業(yè)所使用的估值技術(shù)未能考慮市場參與者在對相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債估值時所考慮的所有因素，那么企業(yè)通過該估值技術(shù)獲得的金額不能作為對計量日當(dāng)前交易價格的估計。

綜上，本題選A。

18.D同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額確認(rèn)，期末編制合并報表中長期股權(quán)投資按照權(quán)益法核算，所以2016年12月31日合并報表中權(quán)益法調(diào)整之后的長期股權(quán)投資金額＝2750×80%＝2200（萬元），即應(yīng)抵銷的金額為2200萬元。

綜上，本題應(yīng)選D。

相關(guān)的抵銷分錄為：

借：乙公司所有者權(quán)益2750

貸：長期股權(quán)投資2200

少數(shù)股東權(quán)益550

19.B當(dāng)兩個方案的期望值不同時，決策方案只能借助于變化系數(shù)這一相對數(shù)值。變化系數(shù)=標(biāo)準(zhǔn)差/期望值，變化系數(shù)越大，風(fēng)險越大；反之，變化系數(shù)越小，風(fēng)險越小。甲方案變化系數(shù)=300/1000=30%；乙方案變化系數(shù)=330/1200=27.5%。顯然甲方案的風(fēng)險大于乙方案。

20.C合并財務(wù)報表中確認(rèn)的商譽(yù)=17200—19200×80%=1840(萬元)，在不喪失控制權(quán)的情況下，商譽(yù)不因投資持股比例的變化而變化，雖然出售了1/4股份，但合財務(wù)并報表中的商譽(yù)仍為1840萬元。

21.D“所得稅費用”項目金額=(2000+150-200+100)×25%+(200×25%-150×25%)=525(萬元)。

22.B【考點】預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)和計量

【名師解析】預(yù)計負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，選項A錯誤;企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可能影響履行現(xiàn)時義務(wù)所需金額的相關(guān)未來事項，單不應(yīng)考慮與其處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得，選項C錯誤;預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進(jìn)行初始計量，選項D錯誤。

【說明】本題與A卷單選題第15題完全相同。

23.C泰豐公司能夠預(yù)計該豆?jié){機(jī)的預(yù)計退貨率，應(yīng)于發(fā)出商品時確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，在銷售實現(xiàn)的當(dāng)月末按照預(yù)計退貨情況，沖減收入、成本，同時確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。銷售當(dāng)月月末應(yīng)確認(rèn)的收人＝200—200×15%＝170(萬元)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本＝120—120×15%＝102(萬元)，當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債＝(200—120)×(15%－100/5000)＝10.4(萬元).

24.B截止2×16年12月31日該勞務(wù)的完工進(jìn)度=152／(152+8)×100％=95％，則該企業(yè)2×16年度確認(rèn)收入=200×95％-80=110(萬元)。

25.B在期望現(xiàn)金流量法下資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)根據(jù)每期現(xiàn)金流量期望值進(jìn)行預(yù)計，每期現(xiàn)金流量期望值按照各種可能情況下的現(xiàn)金流量與其發(fā)生概率加權(quán)計算。2011年預(yù)計的現(xiàn)金流量=60×50％+50X30％+40X20％=53(萬元)。

26.B甲公司2013年1月1日個別財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5300－17200×1/4=1000(萬元)。

27.CA公司2012年1月2日持有至到期投資的成本=1011.67+20-1000×5%=981.67(萬元)。

28.C

選項C，應(yīng)記入“管理費用”。

29.C[答案]C

[解析]選項A，應(yīng)填列在“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目；選項B，除應(yīng)收利息1萬元填列在“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目外，剩余金額填列在“投資支付的現(xiàn)金”項目；選項D，應(yīng)填列在“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目。

30.A財政政策是指國家根據(jù)一定時期政治、經(jīng)濟(jì)、社會發(fā)展的任務(wù)而規(guī)定的財政工作的指導(dǎo)原則，通過財政支出與稅收政策來調(diào)節(jié)總需求。貨幣政策是指政府或中央銀行為影響經(jīng)濟(jì)活動所采取的措施，尤指控制貨幣供給以及調(diào)控利率的各項措施。B、C、D項為積極的貨幣政策。

31.AD【正確答案】

AD【答案解析】

選項BC，均計入公允價值變動損益。

32.BCD選項A錯誤，B正確，在反向購買后，法律上的母公司（會計上子公司）應(yīng)該編制合并財務(wù)報表，而不是會計上母公司（法律上子公司）來編制合并報表；

選項C、D正確，法律上的子公司（也就是會計上的母公司）的資產(chǎn)、負(fù)債按照合并前的賬面價值進(jìn)行確認(rèn)和計量，而法律上的母公司（也就是會計上的子公司）的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)該按照合并時的公允價值進(jìn)行確認(rèn)和計量；法律上母公司的有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在并入合并財務(wù)報表時，應(yīng)以其在購買日確定的公允價值進(jìn)行合并，企業(yè)合并成本大于合并中取得的法律上母公司（被購買方）可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額體現(xiàn)為商譽(yù)，小于合并中取得的法律上母公司（被購買方）可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額確認(rèn)為合并當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

33.BCD企業(yè)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量；不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等；涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的需要作調(diào)整。

34.ABC選項A、B、C正確，選項D錯誤。應(yīng)當(dāng)采用公允價值計量的資產(chǎn)在計量日，企業(yè)無論是否能夠觀察到相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易價格或者其他市場信息，如類似資產(chǎn)或者負(fù)債的報價、市場利率或其他輸入值等，其公允價值計量的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)保持一致，即估計市場參與者在計量日的有序交易中出售一項資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移一項負(fù)債的價格。

綜上，本題選ABC。

35.AC選項A，增加股本，減少利潤分配;選項C，減少盈余公積，增加股本。所以選項A、C均會影響留存收益總額，不會影響所有者權(quán)益總額。選項B，減少利潤分配，增加應(yīng)付職工薪酬，留存收益和所有者權(quán)益都會變化;選項D，利潤分配和盈余公積-增-減，既不影響留存收益總額，也不影響所有者權(quán)益總額。

36.A基本每股收益，分子是母公司普通股股東享有當(dāng)期合并凈利潤部分，即扣減少數(shù)股東損益，分母為當(dāng)期發(fā)行在外普通股的算術(shù)加權(quán)平均數(shù)，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=期初發(fā)行在外普通股股數(shù)+"-3期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時間?報告期時間一當(dāng)期回購普通股股數(shù)×已回購時間．報告期時間=12000／[(10000+8000X9／12)×1．2]=12000／19200=0．625(元)

37.ACE解析：“選項B，應(yīng)按重大會計差錯、采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理；“選項D”屬于會計政策變更，應(yīng)按追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理。

38.ABCD對甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表中"存貨"項目的影響=-300（萬元）

對甲公司2013年利潤表中"營業(yè)收入"項目的影響=500+350=850（萬元）

對甲公司2013年利潤表中"營業(yè)利潤"項目的影響=850-300-200+60=410（萬元）

對甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額的影響=-50+50+500-300+350-200-100+60=310（萬元）。

39.ABCD影響固定資產(chǎn)處置損益的有固定資產(chǎn)的賬面價值、處置取得的價款以及處置時的相關(guān)稅費，選項A和選項D影響處置時固定資產(chǎn)的賬面價值；選項B是處置清理費用，選項C對應(yīng)處置取得的價款。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

40.AC自購買日持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值＝9000+5000+500＝14500(萬元)，處置價款與自購買日持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額之間的差額＝1500－14500×5%＝775(萬元)，此業(yè)務(wù)在合并報表中的相關(guān)分錄為：

借：銀行存款1500

貸：長期股權(quán)投資725資本公積775

41.CE選項C，投資方應(yīng)按享有的份額調(diào)整資本公積；選項E，采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方宣告分派的股票股利，投資方不作會計處理。

42.BCE選項A，為建造生產(chǎn)用的設(shè)備領(lǐng)用原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅允許抵扣，不計入固定資產(chǎn)成本；選項D，企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用，應(yīng)作為當(dāng)期的期間費用處理，計入當(dāng)期損益。

43.ACDE對于A選項，變更日投資性房地產(chǎn)的賬面價值為8800，計稅基礎(chǔ)為6800，應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債2000×25%＝500；選項C，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝1200×50%×25%＝150萬元；選項D，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100×25%＝25萬元；選項E，07年度對于會計上比稅法上多計提的折舊額應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)120×25%＝30萬元。

44.ACD【考點】境外經(jīng)營財務(wù)報表的折算和處置

【東奧名師解析】合并報表中對境外子公司財務(wù)報表折算產(chǎn)生的差額中，少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣財務(wù)報表折算差額，應(yīng)并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負(fù)債表。

45.AE固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限以及預(yù)計凈殘值的變更均為會計估計的變更。壞賬準(zhǔn)備計提比例的變更是因為有了新的信息，屬于會計估計變更。選項BCD的投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量、存貨發(fā)出計價方法的改變、建造合同收入確認(rèn)的改變變更了會計計量基礎(chǔ)或確認(rèn)基礎(chǔ)，均屬于會計政策變更。

46.N

47.AB選項A會計處理正確，2018確認(rèn)的財務(wù)費用＝800×4.3295×5%＝173.18（萬元），或＝[4000－（4000－800×4.3295）]×5%＝173.18（萬元）；

選項B會計處理正確，2019年財務(wù)費用＝（800×4.3295－800＋173.18）×5%＝141.84（萬元）；

選項C會計處理錯誤，2018年1月1日確認(rèn)無形資產(chǎn)＝800×4.3295＝3463.6（萬元）；

選項D會計處理錯誤，2018年12月31日長期應(yīng)付款列報金額＝800×4.3295－800＋173.18－800＋（800×4.3295－800＋173.18）×5%＝2178.62（萬元），或＝長期應(yīng)付款余額（4000－800）－未確認(rèn)融資費用余額（4000－800×4.3295－173.18）－將于一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債（800－141.84）＝2178.62（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選AB。

“一年到期的非流動負(fù)債”項目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)非流動負(fù)債的明細(xì)科目余額分析填列，本題中一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債項目＝一年內(nèi)減少的長期應(yīng)付款－一年內(nèi)未確認(rèn)融資費用攤銷額，長期應(yīng)付款項目＝資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)付本金余額－資產(chǎn)負(fù)債表日一年內(nèi)到期應(yīng)付本金余額。

2018年1月1日取得

借：無形資產(chǎn)3463.6

未確認(rèn)融資費用536.4

貸：長期應(yīng)付款4000

2018年12月31日

借：財務(wù)費用173.18

貸：未確認(rèn)融資費用173.18

借：長期應(yīng)付款800

貸：銀行存款800

2019年12月31日

借：財務(wù)費用141.84

貸：未確認(rèn)融資費用141.84

借：長期應(yīng)付款800

貸：銀行存款800

48.N

49.2012年1月2日

借：固定資產(chǎn)清理1500

累計折舊500

貸：固定資產(chǎn)2000

借：長期股權(quán)投資5000

累計攤銷1200

貸：銀行存款330

固定資產(chǎn)清理1500

無形資產(chǎn)2000

可供出售金融資產(chǎn)－成本350

－公允價值變動50

主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170

營業(yè)外收入700(200+500)

投資收益100

借：主營業(yè)務(wù)成本800

貸：庫存商品800

借：資本公積－其他資本公積50

貸：投資收益50

借：管理費用60

貸：銀行存款60

50.(1)屬于同一控制下的企業(yè)合并。理由：A公司在B公司和甲公司的董事人數(shù)均超過半數(shù)，均能夠?qū)公司和甲公司實施控制，又因B公司能夠控制C公司，所以合并前后甲公司和c公司均受A公司控制。

(2)2012年7月1日C公司相對于最終控制方而言的賬面價值=12000+2000-[8000-(9000-3000)]÷(15-5)×1．5-[3500-(3000-500)]÷(10-5)X1．5=13400(萬元)，甲公司取得C公司60％股權(quán)的成本=13400×60％=8040(萬元)。

會計分錄：

借：長期股權(quán)投資8040

累計攤銷600

貸：股本1000

無形資產(chǎn)2000

資本公積一股本溢價5640

(3)不形成企業(yè)合并。理由：購買子公司少數(shù)股權(quán)，控制權(quán)和報告主體沒有發(fā)生變化。

甲公司取得c公司l0％股權(quán)的成本為1800萬元。

會計分錄：

借：長期股權(quán)投資1800

貸：銀行存款1800

(4)2013年6月30日甲公司合并財務(wù)報表中應(yīng)反映調(diào)整后的C公司凈資產(chǎn)的賬面價值=13400+(1200+1000)-[8000-(9000-3000)]÷(15-5)-[3500-(3000-500)]÷(10-5)+200=15400(萬元)。合并財務(wù)報表中應(yīng)調(diào)減資本公積=1800-15400×10％=260(萬元)。

(5)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(300-200)X(1-60％)X25％=10(萬元)。

(6)股本為9000萬元；

資本公積=13000—260+200x60％=12860(萬元)，

留存收益=10000+{(1200+1000)-[8000-(9000-3000)