項(xiàng)目管理體系下的會(huì)計(jì)核算辦法

項(xiàng)目管理體系下的會(huì)計(jì)核算辦法(討論稿) 為了配合公司項(xiàng)目管理體制的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，及時(shí)、準(zhǔn)確地核算項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況和盈利狀況，根據(jù)公司的現(xiàn)狀，特制定本核算辦法。項(xiàng)目核算的原則1、充分利用現(xiàn)有的財(cái)務(wù)資源，有效地將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)相結(jié)合，及時(shí)、準(zhǔn)確地提供內(nèi)外部會(huì)計(jì)報(bào)告。2、以項(xiàng)目為核算單位，通過(guò)項(xiàng)目所屬部門進(jìn)行歸集。若跨部門項(xiàng)目無(wú)法確定所屬部門，則不通過(guò)部門進(jìn)行歸集。帳戶的設(shè)置會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則為了便于進(jìn)行預(yù)算管理，在設(shè)置帳戶時(shí)，應(yīng)盡量滿足項(xiàng)目預(yù)算的要求；在進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，應(yīng)符合會(huì)計(jì)核算的要求。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置會(huì)計(jì)科目分四級(jí)，一級(jí)科目嚴(yán)格按照《科技企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)程》設(shè)置，明細(xì)科目由財(cái)務(wù)部根據(jù)公司實(shí)際情況和項(xiàng)目預(yù)算管理的要求，自行設(shè)置。部門層次的劃分在科目下設(shè)置部門帳進(jìn)行分類核算，明細(xì)到具體的項(xiàng)目。能夠明確所屬部門的項(xiàng)目應(yīng)放在部門下進(jìn)行分類核算，不能明確所屬部門的項(xiàng)目單獨(dú)設(shè)帳進(jìn)行核算，必要時(shí)可下設(shè)部門明細(xì)帳進(jìn)行分類核算。公司部門層次見下圖：公司公司項(xiàng)目事業(yè)部職能部門中心項(xiàng)目事業(yè)部職能部門中心項(xiàng)目項(xiàng)目項(xiàng)目項(xiàng)目項(xiàng)目部門部門項(xiàng)目項(xiàng)目項(xiàng)目項(xiàng)目項(xiàng)目項(xiàng)目部門部門項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算費(fèi)用的核算Ⅰ、費(fèi)用的分類項(xiàng)目直接費(fèi)用項(xiàng)目直接費(fèi)用是指可以直接記入項(xiàng)目的各項(xiàng)費(fèi)用，包括項(xiàng)目直接領(lǐng)用的材料和低值易耗品、支出的交通費(fèi)和差旅費(fèi)等各項(xiàng)實(shí)際支出。平臺(tái)資源費(fèi)平臺(tái)資源費(fèi)是指各中心發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括中心的人力資源費(fèi)用（工資、福利等）、占用的設(shè)備資源費(fèi)、分?jǐn)偟姆孔猓ê飿I(yè)管理費(fèi)）和中心發(fā)生的無(wú)法直接劃歸項(xiàng)目的各種中心管理費(fèi)（如中心經(jīng)理的工資福利、通訊費(fèi)、交通費(fèi)等）。事業(yè)部費(fèi)用事業(yè)部費(fèi)用是指事業(yè)部發(fā)生的無(wú)法直接劃歸項(xiàng)目的各種費(fèi)用（如部門經(jīng)理的工資福利、通訊費(fèi)、交通費(fèi)等）公司管理費(fèi)公司管理費(fèi)是指公司各職能部門發(fā)生的無(wú)法直接劃歸項(xiàng)目的各項(xiàng)費(fèi)用，包括職能部門的員工費(fèi)用（工資、福利等）、占用的設(shè)備資源費(fèi)、分?jǐn)偟姆孔猓ê飿I(yè)管理費(fèi)）和職能部門發(fā)生的無(wú)法直接劃歸項(xiàng)目的各種公司管理費(fèi)（如通訊費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等）。Ⅱ、費(fèi)用的分配與核算項(xiàng)目直接費(fèi)用的分配直接費(fèi)用直接記入項(xiàng)目的有關(guān)帳戶。平臺(tái)資源費(fèi)的分配人力資源費(fèi)分配（1）人力資源部將各中心的員工工資、福利等人力資源費(fèi)實(shí)際發(fā)生額通知各中心（明細(xì)表）和財(cái)務(wù)部（匯總表），財(cái)務(wù)部按實(shí)際金額記入各中心的工資費(fèi)用帳戶。（2）中心按標(biāo)準(zhǔn)人工費(fèi)系數(shù)和各項(xiàng)目實(shí)際占用人員工時(shí)計(jì)算各項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟臉?biāo)準(zhǔn)人工費(fèi)，填制項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)人工費(fèi)分?jǐn)偙?，?bào)人力資源部和財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部按標(biāo)準(zhǔn)人工費(fèi)記入各項(xiàng)目的工資帳戶。標(biāo)準(zhǔn)人工費(fèi)系數(shù)的計(jì)算方法如下： 中心某級(jí)員工月實(shí)際工資總額標(biāo)準(zhǔn)人工費(fèi)系數(shù)=——————————————中心某級(jí)員工月標(biāo)準(zhǔn)人工時(shí)合計(jì)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)人工費(fèi)=標(biāo)準(zhǔn)人工費(fèi)系數(shù)*項(xiàng)目實(shí)際占用人工時(shí)設(shè)備和場(chǎng)地占用費(fèi)的分配（1）行政部按照各中心實(shí)際占用設(shè)備（場(chǎng)地）情況計(jì)算各中心實(shí)際應(yīng)分?jǐn)偟脑O(shè)備（場(chǎng)地）占用費(fèi)，通知各中心和財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部按實(shí)際金額記入各中心的有關(guān)帳戶。（2）中心按標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備（場(chǎng)地）占用費(fèi)系數(shù)和各項(xiàng)目實(shí)際占用人工時(shí)計(jì)算各項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟脑O(shè)備（場(chǎng)地）占用費(fèi)，填制項(xiàng)目設(shè)備和場(chǎng)地占用費(fèi)分?jǐn)偙恚瑘?bào)財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部按根據(jù)設(shè)備（場(chǎng)地）占用費(fèi)分?jǐn)偙碛浫敫黜?xiàng)目的有關(guān)帳戶。設(shè)備（場(chǎng)地）占用費(fèi)系數(shù)及各項(xiàng)目設(shè)備（場(chǎng)地）占用費(fèi)的計(jì)算方法如下： 中心設(shè)備（場(chǎng)地）占用費(fèi)設(shè)備（場(chǎng)地）占用費(fèi)系數(shù)=—————————————中心員工月標(biāo)準(zhǔn)人工時(shí)項(xiàng)目設(shè)備（場(chǎng)地）占用=設(shè)備（場(chǎng)地）占用費(fèi)系數(shù)*實(shí)際占用人工時(shí)中心管理費(fèi)的分配（1）財(cái)務(wù)部按實(shí)際發(fā)生的中心管理費(fèi)金額記入各中心的有關(guān)帳戶。（2）中心按各項(xiàng)目實(shí)際占用人工時(shí)計(jì)算各項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟闹行墓芾碣M(fèi)，填制中心管理費(fèi)分?jǐn)偙?，?bào)財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部按標(biāo)準(zhǔn)人工費(fèi)記入各項(xiàng)目的有關(guān)帳戶。中心管理費(fèi)系數(shù)及項(xiàng)目中心管理費(fèi)分?jǐn)偟挠?jì)算方法如下： 中心管理費(fèi)中心管理費(fèi)系數(shù)=—————————————中心員工月標(biāo)準(zhǔn)人工時(shí)總數(shù)項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟闹行墓芾碣M(fèi)=中心管理費(fèi)系數(shù)*項(xiàng)目實(shí)際占用人工時(shí)中心各項(xiàng)支出的實(shí)際發(fā)生額和項(xiàng)目已分?jǐn)傤~的差異處理通過(guò)上述分?jǐn)?，?yīng)由項(xiàng)目承擔(dān)并能加以一定控制的費(fèi)用均記入項(xiàng)目的有關(guān)帳戶。由標(biāo)準(zhǔn)人工時(shí)和實(shí)際人工時(shí)間的差異引起的中心各項(xiàng)指出的實(shí)際發(fā)生額和項(xiàng)目已分?jǐn)傤~的差異，反映了各中心平臺(tái)資源的利用效率，項(xiàng)目經(jīng)理無(wú)法加以控制，在考核項(xiàng)目績(jī)效時(shí)不應(yīng)由項(xiàng)目承擔(dān)，但為了真實(shí)反映中心的實(shí)際支出，可以按各項(xiàng)目實(shí)際占用人工時(shí)分?jǐn)偟礁黜?xiàng)目。事業(yè)部費(fèi)用的分配發(fā)生時(shí)，按實(shí)際發(fā)生額記入各事業(yè)部的有關(guān)帳戶；月末，按所屬各項(xiàng)目實(shí)際占用人工時(shí)分?jǐn)偟礁黜?xiàng)目。公司管理費(fèi)的分配公司管理費(fèi)反映了公司職能部門的效率，項(xiàng)目經(jīng)理無(wú)法加以控制，在考核項(xiàng)目績(jī)效時(shí)不應(yīng)由項(xiàng)目承擔(dān)，但為了真實(shí)反映各項(xiàng)目應(yīng)承擔(dān)的實(shí)際費(fèi)用，作為期間費(fèi)用應(yīng)分?jǐn)偟礁魍獠宽?xiàng)目。分配時(shí)，應(yīng)綜合考慮各項(xiàng)目實(shí)際占用人工時(shí)、業(yè)務(wù)成熟度和收入額等權(quán)數(shù)進(jìn)行分配。收入的核算按照項(xiàng)目的實(shí)際收入記入各項(xiàng)目的收入帳戶。資產(chǎn)的核算對(duì)于項(xiàng)目發(fā)生的應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款和待攤費(fèi)用，應(yīng)記入項(xiàng)目的有關(guān)帳戶，其他資產(chǎn)不需劃歸具體的部門或項(xiàng)目。負(fù)債的核算對(duì)于項(xiàng)目發(fā)生的應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、和其他應(yīng)付款，應(yīng)記入項(xiàng)目的有關(guān)帳戶，其他負(fù)債不需劃歸具體的部門或項(xiàng)目。所有者權(quán)益的核算不需劃歸具體的部門或項(xiàng)目。預(yù)算管理部門及項(xiàng)目的分類實(shí)行項(xiàng)目核算后，首先應(yīng)將各部門、中心及項(xiàng)目分成不同的責(zé)任中心，基于目前公司的實(shí)際情況，公司各部門、中心及項(xiàng)目的分類如下：名稱類別財(cái)務(wù)考核內(nèi)容職能部門費(fèi)用中心預(yù)算執(zhí)行情況研究發(fā)展中心費(fèi)用中心預(yù)算執(zhí)行情況技術(shù)實(shí)施中心費(fèi)用中心預(yù)算執(zhí)行情況市場(chǎng)銷售中心費(fèi)用中心預(yù)算執(zhí)行情況、銷售任務(wù)完成情況事業(yè)部利潤(rùn)中心預(yù)算執(zhí)行情況、利潤(rùn)指標(biāo)外部項(xiàng)目費(fèi)用中心預(yù)算執(zhí)行情況、利潤(rùn)指標(biāo)內(nèi)部項(xiàng)目費(fèi)用中心預(yù)算執(zhí)行情況外地辦事處費(fèi)用中心預(yù)算執(zhí)行情況立項(xiàng)的原則1、職能部門的工作多屬公司日常事務(wù)管理，屬于常規(guī)性業(yè)務(wù)，具有延續(xù)性，原則上不作立項(xiàng)管理或可作為經(jīng)常性項(xiàng)目，通過(guò)部門預(yù)算進(jìn)行監(jiān)控。如有非常性（不具延續(xù)性）項(xiàng)目，則可作立項(xiàng)管理，進(jìn)行項(xiàng)目核算。2、研究發(fā)展中心的研發(fā)項(xiàng)目應(yīng)作立項(xiàng)管理，進(jìn)行項(xiàng)目核算。對(duì)于不能直接劃歸項(xiàng)目的費(fèi)用，可在月末作為部門管理費(fèi)分?jǐn)偟礁餮邪l(fā)項(xiàng)目。研究發(fā)展中心作為費(fèi)用中心，在財(cái)務(wù)考核上應(yīng)以預(yù)算（分部門預(yù)算和項(xiàng)目預(yù)算）的執(zhí)行情況作為標(biāo)準(zhǔn)。若有外接研發(fā)項(xiàng)目，可作為利潤(rùn)中心進(jìn)行考核。3、技術(shù)實(shí)施中心為公司項(xiàng)目的實(shí)施提供技術(shù)資源（人員和設(shè)施），作為費(fèi)用中心，應(yīng)根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行情況和技術(shù)資源的利用率進(jìn)行財(cái)務(wù)考核。技術(shù)資源的利用率可通過(guò)該中心的實(shí)際人員費(fèi)用和設(shè)備房租占用費(fèi)與按各項(xiàng)目實(shí)際占用人工時(shí)可分?jǐn)偟礁黜?xiàng)目的分?jǐn)傤~之間的差額進(jìn)行考核。市場(chǎng)銷售中心從兩個(gè)方面進(jìn)行財(cái)務(wù)考核：銷售任務(wù)完成情況考核和日常費(fèi)用的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。各產(chǎn)品事業(yè)部可作為利潤(rùn)中心，應(yīng)通過(guò)部門所屬項(xiàng)目的利潤(rùn)指標(biāo)進(jìn)行考核。外部項(xiàng)目由于有收入，可以進(jìn)行項(xiàng)目的實(shí)際利潤(rùn)核算。但因?yàn)轫?xiàng)目的收入不能被項(xiàng)目經(jīng)理所控制，故在其財(cái)務(wù)考核上，只能將其視作費(fèi)用中心，根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考核。內(nèi)部項(xiàng)目作為費(fèi)用中心，根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考核。外地辦事處作為費(fèi)用中心，根據(jù)辦事處預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考核。預(yù)算的編制年度預(yù)算的編制年末，公司制定下一年的發(fā)展計(jì)劃，并將下一年的年度任務(wù)分解，下達(dá)到各部門。由部門根據(jù)下達(dá)的任務(wù)編制部門年度預(yù)算，報(bào)公司經(jīng)營(yíng)管理委員會(huì)審批后，交由財(cái)務(wù)部匯總編制公司年度預(yù)算。季度預(yù)算的編制季末，部門根據(jù)年度預(yù)算編制下一季度的季度預(yù)算，報(bào)財(cái)務(wù)部作為預(yù)算管理的依據(jù)。日常費(fèi)用預(yù)算的編制部門的日常費(fèi)用作為經(jīng)常性項(xiàng)目在上一年末按月編制年度預(yù)算，可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行必要的調(diào)整。項(xiàng)目預(yù)算的編制在編制年度預(yù)算時(shí)，部門根據(jù)下達(dá)的任務(wù)編制年度項(xiàng)目預(yù)算。在立項(xiàng)時(shí)，應(yīng)再行編制項(xiàng)目預(yù)算，報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或部門審批后，報(bào)財(cái)務(wù)部作為預(yù)算管理的依據(jù)。預(yù)算的修訂部門在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行必要的修訂，并報(bào)原審批領(lǐng)導(dǎo)或部門審批，報(bào)財(cái)務(wù)部作為預(yù)算管理的依據(jù)。預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控預(yù)算應(yīng)由部門或項(xiàng)目經(jīng)理自主執(zhí)行，預(yù)算內(nèi)的支出項(xiàng)目由項(xiàng)目經(jīng)理審核，由所屬部門經(jīng)理審批，支出金額超過(guò)2萬(wàn)元應(yīng)報(bào)執(zhí)行副總裁審批，超過(guò)5萬(wàn)元應(yīng)報(bào)總裁審批。在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，部門或項(xiàng)目應(yīng)設(shè)置臺(tái)帳，由財(cái)務(wù)部進(jìn)行預(yù)算核算，并根據(jù)預(yù)算進(jìn)行適時(shí)監(jiān)控。月末，財(cái)務(wù)部編制項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和客戶服務(wù)部，同時(shí)發(fā)送預(yù)算執(zhí)行部門和項(xiàng)目經(jīng)理。財(cái)務(wù)決算經(jīng)常性項(xiàng)目，由財(cái)務(wù)部在年末編制項(xiàng)目決算報(bào)告。非常性項(xiàng)目，由財(cái)務(wù)部在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)編制決算報(bào)告。決算報(bào)告中應(yīng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，分析差異產(chǎn)生的原因等，報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和客戶服務(wù)部，同時(shí)發(fā)送預(yù)算執(zhí)行部門和項(xiàng)目經(jīng)理。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)部按月根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和評(píng)價(jià)，報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和客戶服務(wù)部，同時(shí)發(fā)送預(yù)算執(zhí)行部門和項(xiàng)目經(jīng)理。

廣州xxx營(yíng)銷有限公司《公司印章管理制度》一、目的公司印章是公司對(duì)內(nèi)對(duì)外行使權(quán)力的標(biāo)志，也是公司名稱的法律體現(xiàn)，因此，必須對(duì)印章進(jìn)行規(guī)范化、合理化的嚴(yán)格管理，以保證公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常運(yùn)作，由公司指定專人負(fù)責(zé)管理。二、印章的種類公章，是按照政府規(guī)定，由主管部門批準(zhǔn)刻制的代表公司權(quán)力的印章。專用章，為方便工作專門刻制的用于某種特定用途的印章，如：合同專用章、財(cái)務(wù)專用章、業(yè)務(wù)專用章、倉(cāng)庫(kù)簽收章等。3、手章(簽名章)，是以公司法人代表名字刻制的用于公務(wù)的印章。三、印章的管理規(guī)定印章指定專人負(fù)責(zé)保管和使用，保管印章的地方(桌、柜等)要牢固加鎖，印章使用后要及時(shí)收存。財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)保管，向銀行備案的印章，應(yīng)由財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)、總經(jīng)辦分別保管。3、印章要注意保養(yǎng)，防止碰撞，還要及時(shí)清洗，以保持印跡清晰。4、一般情況下不得將印章攜出公司外使用，如確實(shí)因工作所需，則應(yīng)由印章管理員攜帶印章到場(chǎng)蓋章或監(jiān)印。5、印章管理人員離職或調(diào)任時(shí)，須履行印章交接手續(xù)。四、公章刻制印章需本公司法人代表批準(zhǔn)，并由印章管理專責(zé)人負(fù)責(zé)辦理刻制并啟用并交由專人進(jìn)行保管。五、印章的使用使用任何的印章，需由相應(yīng)負(fù)責(zé)人審核簽字。為方便工作，總經(jīng)理可授權(quán)印章管理專責(zé)人審核一般性事務(wù)用印。用印前印章管理人員須認(rèn)真審核，明確了解用印的內(nèi)容和目的，確認(rèn)符合用印的手續(xù)后，在用印登記簿上逐項(xiàng)登記，方可蓋章。3、對(duì)需要留存的材料，蓋印后應(yīng)留存一份立卷歸檔。4、不得在空白憑證、便箋上蓋章。5、上報(bào)有關(guān)部門的文件資料，未經(jīng)部門經(jīng)理、總經(jīng)理審簽，不得蓋章。6、以公司名義行文，未經(jīng)總經(jīng)理簽發(fā)，不得蓋章。7、按照合同會(huì)簽制度的規(guī)定，所有合同和協(xié)議在會(huì)簽手續(xù)齊全后方可蓋章。8、各印章管理人員如出差，應(yīng)把印章移交有關(guān)人員，并辦理有關(guān)交接手續(xù)。六、印章管理人員的責(zé)任1、印章管理人員要與公司簽訂《印章管理責(zé)任書》，并在“印章管理制度”上簽名。2、印章管理人員不得擅自使用印章，對(duì)于非法使用印章者，造成經(jīng)濟(jì)損失的除賠償損失