基于業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)視角的企業(yè)IT預(yù)算編制方略

基于業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)視角的企業(yè)IT預(yù)算編制方略

IT技術(shù)已經(jīng)成為企業(yè)核心競爭力的關(guān)鍵要素和企業(yè)創(chuàng)新的重要驅(qū)動(dòng)力，也是企業(yè)日常運(yùn)營的基礎(chǔ)。IT技術(shù)對于企業(yè)戰(zhàn)略和運(yùn)營的重要性毋庸置疑，但是IT投入也是巨大的，像通用汽車、沃爾瑪這些跨國巨頭，每年的IT投入是幾十億美元。根據(jù)2004年市場研究公司ForresterResearch的一份報(bào)告顯示，歐洲企業(yè)IT預(yù)算占收入的4.8%，美國企業(yè)IT預(yù)算占收入的4.2%。國內(nèi)目前業(yè)界的一般經(jīng)驗(yàn)值是：當(dāng)企業(yè)IT投入占企業(yè)年收入的比例長期小于1%的時(shí)候，IT業(yè)務(wù)將無法運(yùn)轉(zhuǎn)，當(dāng)這個(gè)比重上升到2%～3%的時(shí)候，IT能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)。這些數(shù)據(jù)僅是均值，忽略了行業(yè)差異、企業(yè)IT成熟度不同等諸多因素，實(shí)務(wù)中這個(gè)比例差異很大，但是我們依據(jù)這些數(shù)據(jù)仍然可以粗略測算出，一個(gè)年?duì)I收10億人民幣的企業(yè)，IT投入需要2000萬～3000萬人民幣，可見IT預(yù)算動(dòng)輒百萬、千萬甚至上億規(guī)模。在目前全球金融危機(jī)環(huán)境下，據(jù)高盛公司調(diào)查結(jié)果估計(jì)全球約65%的企業(yè)削減了2009年IT預(yù)算，30%的企業(yè)暫停了可隨意支配的IT經(jīng)費(fèi)，因此首席信息執(zhí)行官CIO需要仔細(xì)考慮如何根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo)規(guī)劃IT預(yù)算，如何控制IT支出，如何提高IT投資效益，合理利用有限的資源。對以上這些涉及IT資金的決策、計(jì)劃、核算、控制、評價(jià)的IT財(cái)務(wù)管理要素進(jìn)行研究極具實(shí)務(wù)價(jià)值，這其中相當(dāng)多的內(nèi)容屬于IT預(yù)算管理范疇。本文主要研究IT預(yù)算管理的起點(diǎn)——IT預(yù)算編制。本文的特色是詳細(xì)解構(gòu)了IT業(yè)務(wù)如何驅(qū)動(dòng)IT支出，同時(shí)結(jié)合財(cái)務(wù)視角進(jìn)行分析。之后從總體上探討IT預(yù)算編制的內(nèi)容框架。一、IT預(yù)算編制的特殊性IT預(yù)算是一種非常有效的財(cái)務(wù)工具，預(yù)算報(bào)表上清晰呈現(xiàn)企業(yè)全年IT的詳細(xì)資金安排和實(shí)施計(jì)劃，幫助CIO全面而深入地分析和掌控IT投入分布，有效監(jiān)控和調(diào)整資金配置，確保IT投入和項(xiàng)目建設(shè)的有序執(zhí)行，進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)評估。同時(shí)它作為有效的溝通工具幫助CIO獲得CFO、CEO及董事會在資金上的支持。但是需要指出的是IT預(yù)算編制有其特殊性，這主要有兩方面的原因：一方面由于IT業(yè)務(wù)的技術(shù)性強(qiáng)，CIO和其成員較多偏于技術(shù)型人才，對于預(yù)算這種財(cái)務(wù)工具不熟悉，在編制中會遇到很多財(cái)務(wù)問題；而另一方面，如果CFO和其團(tuán)隊(duì)成員熟悉預(yù)算編制，但對于IT業(yè)務(wù)的專業(yè)性和特點(diǎn)缺乏了解，也會出現(xiàn)一些技術(shù)方面的問題。因此做好IT預(yù)算需要將IT業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，有必要融合這兩個(gè)視角進(jìn)行探討。二、IT預(yù)算編制的業(yè)務(wù)視角分析根據(jù)最新的IT管理理念，IT部門是為企業(yè)內(nèi)外部各類用戶提供IT服務(wù)的組織。它的業(yè)務(wù)概覽和資源配置如圖1所示。圖1IT業(yè)務(wù)和資源配置概覽（一）IT服務(wù)分類1.基礎(chǔ)性服務(wù)郵件、公告、論壇、信息安全服務(wù)，移動(dòng)辦公（包括無線上網(wǎng)）、視頻會議、電話會議服務(wù)、辦公自動(dòng)化服務(wù)、IT熱線、員工辦公I(xiàn)T設(shè)備維護(hù)等公共基礎(chǔ)性服務(wù)。2.應(yīng)用服務(wù)應(yīng)用服務(wù)通過特定應(yīng)用系統(tǒng)的功能支持特定業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)職能，進(jìn)行業(yè)務(wù)分析、輔助決策等，幫助業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)具體的業(yè)務(wù)目標(biāo)。比如企業(yè)ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）、AIS（會計(jì)信息系統(tǒng)）、DSS（決策支持系統(tǒng)）、SCM（供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)）提供的服務(wù)等。（二）基于IT服務(wù)的日常業(yè)務(wù)運(yùn)作為提供這些IT服務(wù)，IT部門需要建設(shè)和維護(hù)IT基礎(chǔ)設(shè)施，比如建設(shè)和維護(hù)服務(wù)器機(jī)房，購置各類硬件和系統(tǒng)軟件、鋪設(shè)企業(yè)內(nèi)外網(wǎng)、租用各類電信運(yùn)營商提供的專用網(wǎng)絡(luò)線路和其他服務(wù)等；需要建設(shè)和維護(hù)IT應(yīng)用系統(tǒng)，比如采購?fù)ㄓ玫膽?yīng)用軟件包實(shí)施，開發(fā)全新的應(yīng)用系統(tǒng)，開發(fā)過程需要采購相應(yīng)開發(fā)工具。IT日常業(yè)務(wù)相當(dāng)大一部分內(nèi)容是維護(hù)當(dāng)前IT服務(wù)水平，除此以外還包括來自于以下幾個(gè)因素驅(qū)動(dòng)的IT業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)一般具有創(chuàng)新型，給企業(yè)帶來新的價(jià)值。1.現(xiàn)有IT服務(wù)內(nèi)容需求發(fā)生變化業(yè)務(wù)部門（IT以外的部門）提出新建IT應(yīng)用系統(tǒng)來支持業(yè)務(wù)的需求，比如建設(shè)訂單管理系統(tǒng)管理各類客戶訂單，或者由于業(yè)務(wù)模式變化、業(yè)務(wù)流程變革等多種因素導(dǎo)致IT現(xiàn)有應(yīng)用系統(tǒng)需要進(jìn)行較大規(guī)模的功能調(diào)整，由于外部軟件供應(yīng)商的升級引起的系統(tǒng)升級。2.現(xiàn)有服務(wù)的規(guī)模需求發(fā)生變化由于用戶數(shù)量的激增、交易量的擴(kuò)大，或者公司地理布局的變化將引起基礎(chǔ)設(shè)施層面的調(diào)整、新增、擴(kuò)建等，比如網(wǎng)絡(luò)調(diào)整、數(shù)據(jù)庫的擴(kuò)容、服務(wù)器增加等，同時(shí)也可能引發(fā)應(yīng)用系統(tǒng)的調(diào)整來響應(yīng)規(guī)模上的變化。3.服務(wù)等級發(fā)生變化用戶對軟件操作的響應(yīng)時(shí)間要求變化、數(shù)據(jù)備份要求變化、應(yīng)用系統(tǒng)可用性要求變化、可靠性要求變化等都會引發(fā)基礎(chǔ)設(shè)施和應(yīng)用系統(tǒng)的建設(shè)和調(diào)整。此外，直接或者間接服務(wù)于用戶的IT管理流程也需要建設(shè)和優(yōu)化，比如IT熱線服務(wù)等，以提高客戶滿意度。（三）IT業(yè)務(wù)的運(yùn)作方式根據(jù)上述的價(jià)值驅(qū)動(dòng)角度歸類，IT業(yè)務(wù)運(yùn)作可以大致分為兩大類，包括：1.IT項(xiàng)目類業(yè)務(wù)對于目標(biāo)明確、范圍明確、具有一定資金投入規(guī)模，有明確時(shí)間約束，且需要綜合調(diào)配資源完成的工作任務(wù)往往可以通過項(xiàng)目的方式進(jìn)行運(yùn)作，比如新的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)和實(shí)施，重大系統(tǒng)改造升級等，稱為IT項(xiàng)目運(yùn)作。IT項(xiàng)目運(yùn)作往往帶來新的IT服務(wù)價(jià)值。2.IT日常運(yùn)維業(yè)務(wù)其余的工作任務(wù)一般屬于IT日常維護(hù)的內(nèi)容，主要用于保證現(xiàn)有內(nèi)容、規(guī)模和等級的IT服務(wù)的可用性和可靠性，如日常系統(tǒng)監(jiān)控、備份、系統(tǒng)調(diào)優(yōu)、系統(tǒng)故障分析和處理，應(yīng)用系統(tǒng)小更改，小規(guī)模的軟件升級，系統(tǒng)補(bǔ)丁、病毒庫的定期更新、定期的系統(tǒng)安全檢查，硬件損壞的備件更換、機(jī)房巡檢、IT事件的及時(shí)響應(yīng)和處理等。IT日常運(yùn)維一般維護(hù)當(dāng)前的IT服務(wù)價(jià)值水平。（四）IT預(yù)算的業(yè)務(wù)要素分布基于上述IT業(yè)務(wù)的分析，IT預(yù)算分布于以下不同的IT業(yè)務(wù)要素：1.機(jī)房及相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和維護(hù)服務(wù)器和網(wǎng)絡(luò)設(shè)備機(jī)房包括建筑物以及按照機(jī)房建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的各類配套相關(guān)設(shè)施，如消防、UPS、空調(diào)、機(jī)房安全監(jiān)控等設(shè)備。在一些較大規(guī)模的企業(yè)，集中存放服務(wù)器、數(shù)據(jù)的機(jī)房被稱為數(shù)據(jù)中心（從概念上講數(shù)據(jù)中心含義更廣泛）。其中包括相關(guān)的電力費(fèi)用投入。2.系統(tǒng)硬件采購系統(tǒng)硬件包括服務(wù)器、存儲設(shè)備、備份、監(jiān)控、安全設(shè)備以及視頻、語音等其他設(shè)備。3.網(wǎng)絡(luò)設(shè)施采購網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施包括網(wǎng)絡(luò)線路、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備以及其他相關(guān)附屬設(shè)備。4.硬件維護(hù)硬件設(shè)備供應(yīng)商提供日常維護(hù)服務(wù)，例如定期例行檢查、硬件設(shè)備故障診斷和修復(fù)、備件的更換等，服務(wù)將依據(jù)等級不同采用不同的費(fèi)率，可按年收費(fèi)或按次數(shù)收費(fèi)。5.系統(tǒng)軟件采購需自行采購的操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫、郵件系統(tǒng)、Proxy系統(tǒng)、防火墻系統(tǒng)、防病毒軟件、備份管理系統(tǒng)、系統(tǒng)監(jiān)控管理系統(tǒng)等的軟件許可證費(fèi)用。6.系統(tǒng)軟件維護(hù)軟件供應(yīng)商提供的日常維護(hù)服務(wù)，例如軟件Bug處理、系統(tǒng)補(bǔ)丁、版本升級、問題解決等，一般可按年收費(fèi)或者按次數(shù)收費(fèi)。7.應(yīng)用系統(tǒng)采購和自建應(yīng)用系統(tǒng)軟件來源主要有兩類。一類是購買成熟的軟件包，在軟件通用功能基礎(chǔ)上根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)需要進(jìn)行二次開發(fā)，例如ERP系統(tǒng)。實(shí)施ERP的投入主要包括軟件包許可證費(fèi)用、開發(fā)實(shí)施費(fèi)用，其中軟件包許可證費(fèi)用歸屬軟件費(fèi)用，開發(fā)實(shí)施費(fèi)用歸屬為外部人力資源投入。另一類為完全自行開發(fā)實(shí)施的應(yīng)用系統(tǒng)，投入主要包括一些軟件開發(fā)工具平臺和內(nèi)外部人力資源，前者歸屬為軟件費(fèi)用，后者歸屬為人力資源投入。8.人力資源投入在IT日常維護(hù)和項(xiàng)目建設(shè)中需要大量的人力資源投入，其中包括內(nèi)部人力資源投入和外部人力資源投入。內(nèi)部人力資源投入除員工薪酬以外，必須包括為滿足技術(shù)更新導(dǎo)致的對人員知識和技能更新所需的培訓(xùn)費(fèi)用。部分項(xiàng)目和日常維護(hù)工作由于各種原因需引入外部的人力資源，比如ERP的實(shí)施需要專業(yè)的技術(shù)咨詢和顧問服務(wù)，以彌補(bǔ)內(nèi)部人員技能和經(jīng)驗(yàn)上的不足，控制項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。此外有時(shí)需要臨時(shí)短期的外部人力資源彌補(bǔ)大項(xiàng)目短期的人力資源不足等。三、IT預(yù)算編制的財(cái)務(wù)視角分析由于IT預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的組成部分，編制IT預(yù)算需要重點(diǎn)關(guān)注以下財(cái)務(wù)視角的觀點(diǎn)。這也是實(shí)務(wù)中IT人員容易混淆的一些概念，易造成對IT預(yù)算理解和運(yùn)用的誤區(qū)。（一）資本性支出和日常費(fèi)用1.資本性支出從會計(jì)核算上講，我們把支出的收益僅與本會計(jì)年度相關(guān)，因而應(yīng)從本會計(jì)年度實(shí)現(xiàn)的收入得到補(bǔ)償?shù)闹С觯Q為收益性支出；而把支出的收益與多個(gè)會計(jì)年度相關(guān)，故應(yīng)在多個(gè)會計(jì)年度所實(shí)現(xiàn)的收益中逐步得到補(bǔ)償?shù)闹С?，稱為資本性支出。按照會計(jì)配比原則，收益性支出應(yīng)在支出當(dāng)期全部作為本期費(fèi)用，而資本性支出則應(yīng)按一定比例（標(biāo)準(zhǔn)）分別分?jǐn)偝啥鄠€(gè)會計(jì)期間的費(fèi)用。資本性支出一般包括構(gòu)成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等的支出。具體到IT業(yè)務(wù)來說，機(jī)房建設(shè)和改造、生命周期大于1年的硬件設(shè)備及配套軟件的安裝實(shí)施等可歸屬于資本性支出。生命周期大于1年的軟件系統(tǒng)項(xiàng)目實(shí)施費(fèi)用（包括軟件費(fèi)用、實(shí)施費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用、技術(shù)咨詢費(fèi)用等）是否歸入資本性支出，這需要結(jié)合各自的企業(yè)會計(jì)政策的運(yùn)用，本文不加以界定。2.日常費(fèi)用日常費(fèi)用指的是IT日常運(yùn)維的投入，主要包括：（1）員工投入，主要指企業(yè)對與IT系統(tǒng)相關(guān)的人力資源投入，包括員工薪水、加班費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用及員工差旅費(fèi)用、交通費(fèi)用、通訊費(fèi)用等。（2）硬件維護(hù)，主要包括硬件的折舊費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、修理費(fèi)和硬件租用費(fèi)。（3）軟件維護(hù)，包括軟件的維護(hù)費(fèi)（客戶支持、更新升級）、軟件租用費(fèi)和其他費(fèi)用。（4）機(jī)房和網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施日常維護(hù)，主要包括由線路租賃、日常運(yùn)維中的外包服務(wù)（例如服務(wù)器/數(shù)據(jù)中心托管服務(wù)費(fèi)用、安全服務(wù)）、運(yùn)維中的技術(shù)咨詢費(fèi)用和顧問服務(wù)費(fèi)等。日常費(fèi)用一般屬于收益性支出，作為期間費(fèi)用支出，不需要進(jìn)行分?jǐn)?。例如，對于預(yù)計(jì)7月份采購到貨的價(jià)值200萬元，折舊年數(shù)為3年的固定資產(chǎn)支出來說，它在采購當(dāng)年對于IT費(fèi)用預(yù)算上僅體現(xiàn)折舊200×（12-7）/（3×12）=27.78（萬元）。但是這項(xiàng)資本性支出將持續(xù)影響后續(xù)兩年的費(fèi)用預(yù)算。顯而易見，這對預(yù)算結(jié)果的影響很大。因此財(cái)務(wù)上經(jīng)常要求編制IT費(fèi)用預(yù)算和單獨(dú)的重大資本性支出預(yù)算。IT費(fèi)用預(yù)算中包括資本性支出分?jǐn)傇诋?dāng)年的費(fèi)用，比如固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用，費(fèi)用預(yù)算對當(dāng)年利潤預(yù)測的影響很大。而對重大資本性支出預(yù)算則需要詳細(xì)的投資分析報(bào)告進(jìn)行評價(jià)，并關(guān)注其對于企業(yè)長期盈利預(yù)測的影響，以及評估資本性支出涉及的重大現(xiàn)金流對于財(cái)務(wù)現(xiàn)金預(yù)算的影響。（二）現(xiàn)金收支和權(quán)責(zé)發(fā)生企業(yè)一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會計(jì)核算，在IT費(fèi)用預(yù)算編制和資本支出預(yù)算編制時(shí)也相應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的會計(jì)核算口徑。IT人員在理解IT預(yù)算時(shí)容易將現(xiàn)金收支和成本費(fèi)用的概念混淆。例如企業(yè)采用預(yù)付款的方式在5月份支出了IT軟件采購款50萬元，但是相關(guān)費(fèi)用在9月份安裝實(shí)施驗(yàn)收完畢后才確認(rèn)為會計(jì)核算上的IT費(fèi)用。預(yù)算編制時(shí)需要預(yù)測安裝實(shí)施完成的時(shí)間而不是付款的時(shí)間，這種現(xiàn)象在年尾的時(shí)候尤其需要受到關(guān)注，比較容易出現(xiàn)由于驗(yàn)收拖延導(dǎo)致IT費(fèi)用未能在本年內(nèi)確認(rèn)，其結(jié)果是當(dāng)年的預(yù)算沒有使用，卻占用了第二年的預(yù)算，除非企業(yè)采用滾動(dòng)預(yù)算可以適當(dāng)避免這種情況。（三）自建和租賃及外包等不同商務(wù)模式下的IT支出企業(yè)由于多種原因會采用不同的IT運(yùn)作模式，這將影響IT預(yù)算編制。例如許多企業(yè)考慮到建設(shè)成本和日常維護(hù)投入高，不采用自建服務(wù)器機(jī)房的方式，而是將服務(wù)器托管給專門提供服務(wù)器托管服務(wù)的供應(yīng)商，通過托管合同進(jìn)行約束，在這種情況下自建模式的資本性支出就轉(zhuǎn)化成每年的托管費(fèi)用這類日常運(yùn)維開支，同時(shí)給現(xiàn)金流帶來不同影響。（四）IT業(yè)務(wù)支出分布類型和會計(jì)核算的匹配IT預(yù)算編制和控制大多情況下按照會計(jì)核算體系來處理。IT預(yù)算編制人員需要仔細(xì)分析IT業(yè)務(wù)費(fèi)用支出特點(diǎn)，同時(shí)熟悉本企業(yè)會計(jì)政策下的IT業(yè)務(wù)核算用的會計(jì)科目體系，明確每一科目具體核算什么IT業(yè)務(wù)，每一項(xiàng)IT業(yè)務(wù)支出歸屬哪個(gè)會計(jì)科目核算，還需要詳細(xì)了解哪些支出歸屬為資本性支出，在何種情況下需要按照收益期分?jǐn)?，業(yè)務(wù)流程上哪個(gè)時(shí)間點(diǎn)和哪一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)結(jié)束后該支出將在會計(jì)核算上確認(rèn)為費(fèi)用，以便于日常預(yù)算控制落地到日常的業(yè)務(wù)流程中。由于每個(gè)企業(yè)有各自的會計(jì)科目核算體系，比如軟件采購和實(shí)施，有的作為費(fèi)用處理，有的完工后按照無形資產(chǎn)核算處理，所以具體問題需要具體分析。圖2所列示的是常見的IT支出和相應(yīng)的會計(jì)科目。圖2IT業(yè)務(wù)支出類型和會計(jì)核算四、IT預(yù)算編制框架預(yù)算編制框架可以劃分為3個(gè)層次兩個(gè)維度。（一）IT預(yù)算編制3個(gè)層次如圖3所示，IT預(yù)算編制3個(gè)層次分別是：圖3IT預(yù)算編制框架1.IT業(yè)務(wù)明細(xì)預(yù)算層次IT業(yè)務(wù)預(yù)算明細(xì)層次一般可以由IT各職能部門負(fù)責(zé)編制，比如網(wǎng)絡(luò)部負(fù)責(zé)編制網(wǎng)絡(luò)租賃費(fèi)用預(yù)算，網(wǎng)絡(luò)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算；系統(tǒng)部負(fù)責(zé)編制服務(wù)器、存儲等固定資產(chǎn)預(yù)算，系統(tǒng)軟件采購預(yù)算，以及相關(guān)硬件、系統(tǒng)軟件維護(hù)費(fèi)用預(yù)算，重大系統(tǒng)類基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目預(yù)算等；由應(yīng)用開發(fā)部門負(fù)責(zé)編制應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)、實(shí)施項(xiàng)目的項(xiàng)目預(yù)算，以及開發(fā)工具軟件及應(yīng)用軟件維護(hù)的預(yù)算等。此類預(yù)算和各職能部門IT業(yè)務(wù)計(jì)劃密切相關(guān)。在編制明細(xì)預(yù)算的時(shí)候需要很多基礎(chǔ)性的信息，比如IT項(xiàng)目清單提供已立項(xiàng)已在建設(shè)中的項(xiàng)目和計(jì)劃建設(shè)的IT項(xiàng)目，固定資產(chǎn)清單提供歸屬IT部門的固定資產(chǎn)，據(jù)此可以測算已有固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用，軟件清單提供已有軟件及相關(guān)信息，據(jù)此測算是否需要追加采購，軟件維保清單提供維保費(fèi)用的測算，軟件預(yù)算的同時(shí)需要考慮維保費(fèi)用預(yù)算。網(wǎng)絡(luò)線路清單提供所有網(wǎng)絡(luò)預(yù)算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。如果從ITIL①服務(wù)管理流程最佳實(shí)踐來看，上述的很多基礎(chǔ)性信息是在配置管理流程（ConfigurationManagement）中進(jìn)行日常維護(hù)，但是目前大多數(shù)企業(yè)，即使信息化較為成熟的企業(yè)在配置管理上也存在很大欠缺，那么我們至少需要管理好上述這些基礎(chǔ)信息。這些重要的基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)很大一部分來源于合同，因此IT合同管理非常重要。2.IT業(yè)務(wù)匯總預(yù)算層次由IT預(yù)算負(fù)責(zé)人將所有業(yè)務(wù)明細(xì)預(yù)算進(jìn)行匯總，首先分類匯總各部門的日常維護(hù)所需要預(yù)算，包括軟件、硬件、人力資源等IT業(yè)務(wù)要素；然后分類匯總各部門IT項(xiàng)目預(yù)算的軟件、硬件、人力資源預(yù)算等IT業(yè)務(wù)要素。測算資本性支出預(yù)算、人力資源預(yù)算、折舊費(fèi)用預(yù)算、網(wǎng)絡(luò)租賃、軟件、硬件維護(hù)等各個(gè)業(yè)務(wù)要素的預(yù)算，并結(jié)合業(yè)務(wù)規(guī)劃的項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度和會計(jì)核算方法測算月度（或者季度）的時(shí)間分布。在這一預(yù)算層次上，IT可以對預(yù)算的合理性自行評價(jià)。同時(shí)獲得管理用的各種維度預(yù)算。比如各職能部門的預(yù)算，項(xiàng)目預(yù)算，業(yè)務(wù)要素預(yù)算，以便于日后進(jìn)行預(yù)算分析和控制，及對具體責(zé)任部門和責(zé)任人的評價(jià)。3.IT財(cái)務(wù)預(yù)算層次由IT預(yù)算負(fù)責(zé)人將業(yè)務(wù)預(yù)算轉(zhuǎn)換成符合統(tǒng)一規(guī)范的財(cái)務(wù)預(yù)算，包括IT費(fèi)用預(yù)算、資本性支出預(yù)算、人力資源預(yù)算等。由專門財(cái)務(wù)預(yù)算小組站在公司層面進(jìn)行復(fù)審，對重復(fù)、漏編和不合理的IT預(yù)算進(jìn)行調(diào)整、取舍和補(bǔ)充，匯總編制成綜合預(yù)算表。按照最高優(yōu)先級所確定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)及IT活動(dòng)的優(yōu)先次序分配資金，落實(shí)預(yù)算。（二）IT預(yù)算編制的兩個(gè)維度在編制IT業(yè)務(wù)明細(xì)預(yù)算的時(shí)候，每個(gè)職能部門都需要從兩類投入進(jìn)行規(guī)劃。1.日常維護(hù)類費(fèi)用預(yù)算日常維護(hù)類的預(yù)算相對比較容易估測，因?yàn)樗蔷S護(hù)當(dāng)前服務(wù)水平所需的費(fèi)用，有時(shí)我們可以依據(jù)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行較為準(zhǔn)確的預(yù)測，例如軟件維護(hù)費(fèi)可以根據(jù)目前正在使用的軟件清單，按照維護(hù)合同約定的費(fèi)率和服務(wù)時(shí)間進(jìn)行測算。對于信息化實(shí)施較為成熟的企業(yè)，大部分IT預(yù)算用于日常維護(hù)，可能占到總額的80%以上。2.項(xiàng)目預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)常用于新應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)，大規(guī)模基