會計憑證賬簿及其核算實務

基礎會計輔導：會計憑證、賬簿及會計核算實務一、重難點問題解釋1.會計憑證。學習這一章除了理解會計憑證的意義和作用以外，我認為主要有這樣幾個問題同學們需要注意掌握：(1)會計憑證的種類。會計憑證的種類繁多，各種憑證具有各種不同的格式和用途，同學們要在理解其各自含義的基礎上注意它們的區(qū)別。如果有條件的話，可以找一些各種憑證的實物來對照一下，增加一些感性認識。(2)原始憑證、記賬憑證的填制方法及其審核的內容。這里涉及到一些會計操作技術規(guī)范，同學們一定要認真掌握。2.會計憑證的作用會計憑證是記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任，按一定格式編制的據以登記會計賬簿的書面證明。會計憑證在會計核算工作中居于基礎地位。填置和審核會計憑證，對于如實反映和有效監(jiān)督經濟業(yè)務，加強經濟管理具有重要作用：(1)反映經濟業(yè)務，提供記賬依據；(2)明確經濟責任，推行經濟責任制；(3)監(jiān)督經濟業(yè)務，保護財產完整和合理使用。3.原始憑證的基本內容原始憑證的基本內容一般包括：(1)憑證的名稱；(2)受證單位的名稱；(3)填制憑證的日期；(4)經濟業(yè)務的具體內容；(5)經濟業(yè)務的金額（或數量與金額）；(6)憑證應具備的簽字或蓋章；(7)憑證的編號；(8)憑證的聯次說明；(9)憑證的附件。4.原始憑證的審核內容原始憑證的審核主要從以下幾個方面進行：(1)審核原始憑證的合法性；(2)舍核原始憑證的合理性；(3)審核原始憑證的完整性；(4)審核原始憑證的正確性。5.記賬憑證的基本內容及其填制要求記賬憑證的基本內容一般包括：(1)憑證的名稱；(2)填制憑證的日期；(3)經濟業(yè)務的內容摘要；(4)經濟業(yè)務所涉及會計科目和明細科目的名稱；(5)經濟業(yè)務的金額；(6)憑證的類別和編號；(7)過賬的標記；(8)所附原始憑證或其他資料的張數；(9)憑證應具備的簽字與蓋章。記賬憑證的填制要求是：依據正確；內容完整；書寫清楚；填制及時。6.記賬憑證的審核內容記賬憑證的審核一般包括以下內容：(1)填制依據是否真實；(2)填制項目是否齊全；(3)使用會計科目是否正確；(4)金額計算是否正確；(5)書寫是否清楚。7.會計賬簿。這一章的主要問題有：(1)賬簿的意義和種類。賬簿的意義和作用比較好理解，而賬簿的種類對于初學者來說則比較抽象，其實只要能找到幾種賬簿的實物對照以下，就能夠很好地理解和掌握了。(2)會計賬簿的設置和登記。這里主要涉及到有關賬簿使用中的一些具體規(guī)定，也是會計操作技術規(guī)范，同學們一定要認真掌握。(3)日記賬、分類賬、明細賬。主要是理解其含義，熟悉各種掌握的格式，掌握其登記的方法。(4)記賬錯誤的更正。主要是掌握各種錯賬更正方法的運用，也就是出現哪種記賬錯誤應該用哪種方法來更正。(5)結賬與對賬。重點是掌握結賬的程序與方法。8.會計賬簿的作用會計賬簿在會計核算中居于重要地位，是會計核算的中間環(huán)節(jié)。設置和登記會計賬簿，對于全面、連續(xù)、系統地反映與監(jiān)督經濟業(yè)務，整理、積累、貯存會計信息，加強經濟核算，提高經濟效益具有重要作用：(1)為經營管理提供全面、系統的會計信息；(2)加強崗位責任；(3)保護企業(yè)財產的安全和完整；(4)為編制會計報表和進行會計檢查提供依據。9.賬簿登記的要求賬簿登記的要求是：(1)要依據審核無誤的會計憑證的各有關欄次內容登記會計賬簿；(2)登記賬簿要使用規(guī)定的筆和墨水；(3)記賬的文字和數碼要清楚、規(guī)范；(4)記賬要按頁次和行次順序連續(xù)使用賬頁；(5)要辦理賬頁間的轉頁手續(xù)；(6)要保持賬面整潔；(7)要保證賬頁完整。10.賬簿平行登記的概念、意義及其要求和檢查方法賬簿平行登記是根據會計憑證，將一項經濟業(yè)務既要記入有關總賬，有要記入與總賬相應的其他賬簿。通過平行登記，使總賬與其他賬簿的記錄保持一致，并相互核對，借以保證賬簿記錄的正確。如果平行登記的結果不一致，也便于及時發(fā)現問題，以利有針對性地查找和更正。平行登記必須遵守下列要求：(1)平行登記的金額必須相等；(2)平行登記的方向必須相同；(3)平行登記的原始依據必須一致。檢查賬簿平行登記的結果是否正確，可以從平行登記的賬簿記錄的發(fā)生額和余額兩方面來驗證，即總賬發(fā)生額應同其所屬其他賬簿發(fā)生額合計相等；總賬余額應同其所屬其他賬簿余額合計相等。具體而言，總賬借方發(fā)生額應同其所屬其他賬簿借方發(fā)生額合計相等；總賬貸方發(fā)生額應同其所屬其他賬簿貸方發(fā)生額合計相等；總賬期初余額應同其所屬其他賬簿期初余額合計相等；總賬期末余額應同其所屬其他賬簿的期末余額合計相等。11.期末賬項調整的含義及其內容期末賬項調整是依據權責發(fā)生制原則，全面登記本會計期間應取得的各項收入和應負擔的各項支出，使當期收入和費用相互配比，以真實反映當期的財務成果。期末賬項調整的內容主要包括收入的賬項調整、費用成本的賬項調整、存貨成本賬項調整和成本的結轉等。偵1監(jiān)2犧．記賬錯誤煎的更正方法裕記賬錯誤的擱更正方法一山般有劃線更滋正法、紅字艙更正法、補寄充更正法和灶轉賬更正法遲四種。慶(1擺)替劃線更正法襖。也稱紅線令更正法，是石采用劃線方諷式注銷原有妹記錄，從而括更正賬簿記成錄錯誤的方演法。該方法恭適用于記賬分后發(fā)現記賬均憑證正確，籮而賬簿記錄奏出現文字或描數字錯誤的懂情況。賠(2席)使紅字更正法轉。是采用紅寶字方式沖銷護或沖減賬簿曉原有記錄，辦從而更正賬株簿記錄錯誤熔的方法。該旅方法適用于寶記賬后發(fā)現監(jiān)記賬憑證出紋現所寫金額角大于應記金解額的錯誤，廳從而導致賬芹簿記錄出現賢同樣錯誤的續(xù)情況。朱(3腳)疊補充更正法鳳。是采用增腹記金額方式裂補御充原有記錄違，從而更正踏賬簿記錄錯孤誤的方法。累該方法適用浙于記賬后發(fā)吹現記賬憑證坊出現所寫金玉額小勇于應記金額諷的錯誤，從級而導致賬簿申記錄出現同矛樣錯誤的情妖況。男(4蛛)鳥轉賬更正法思。是采用編茄制轉賬會計僚分錄的方式隆，從而更正雁賬簿記錄錯工誤的方法。閱該方法適用槳于記賬后發(fā)叫現記賬憑證饅所列賬戶對宅照關系有一碰方是錯誤的農，從而導致珠賬簿記錄出險現同樣錯誤倆的情況。喪億13租.唇結賬程序心結賬是定期呼合計賬戶的脾當期發(fā)生額臨和結計賬戶丙的當期余額梳，結束該期瓦賬戶記錄。彩結賬的一般夢程序是：練(1嗎)怎在結賬前，兩應將當期所裕發(fā)生的經濟睬業(yè)務全部登顆記入賬，檢缺查是否有重例復記錄、遺筑漏記錄的經劃濟賀業(yè)務，是否疑有記錄錯誤苗，以便在結歷賬前及時更紫正。概(2血)征在結賬前，礎應及時調整枯需進行期末季調整的賬項險，編制有關隙調整賬項的耐會計分錄，璃并據以登記回入賬。嗽(3梁)溜在結賬前，替應認真核對事和及時清理額往來賬目，剛妥善處理應質收、應付及朱暫收、暫付姑款項的清償屢事宜，力爭奔減少呆賬和烏壞賬損失的齒發(fā)生?？?4爺)絡在確認當期柳發(fā)生的經濟為業(yè)務、調整顏賬項及有關獅轉賬業(yè)務已漸全部登記入攻賬后，可辦醒理結賬手續(xù)樹。結計總分偵類賬、現金夢日記賬、銀粥行存款日記短賬、明細分張類賬、明細釀賬各賬戶的甲當期發(fā)生額州、余額及累賺計額，并結免轉下期賬簿描記錄。穿臘14茂.冠對賬的內容混對賬是為保湖證賬簿記錄紡的正盼確性而對賬貧簿記錄進行專而核對工作搬。對賬的主我要內容包括宰：陰(1件)翻賬證核對。捆是將賬簿記黑錄同會計憑逆證相核對，顏以保證賬證暖相符融。馳(2擁)輝賬賬核對。臨是將不同賬態(tài)簿進行相互碑核對，以保綿證賬賬相符寨。炎(3國)芳賬表核對。功是將賬簿的庫有關記錄同于會計報表的軌有關指標相總核對，以保醋證賬表相符媽。性(4抖)從賬實核對。地是將賬簿的座有關記錄同激有關財產的交實有數額相陷核對，以保續(xù)證賬實相符債。喝丟二、會計核澇算實務駐(愧一凝)舅某企業(yè)在核胸對記賬憑證后與賬簿記錄啟時，發(fā)現下而列錯誤，應餅于更正。試冶說明用什么塘方法更正？柿怎樣更正？浩1郊.予以銀行存款橡預付下年度噴報刊雜志訂咽閱協費悲80淚0莊元，填制記奇賬憑證時將粉應借科目誤屠寫豐為悄“芒預提費振用均”圾，并已登記潛入賬。計2鍛.逝以銀行存款河交納所得稅融目亭5400抄0尿元，填制記腥賬憑證時，卷將金額誤寫銳為方便用宵戶權4500昆0勒元，并已登全記入賬。園3飯.稿車間領用一靜般消耗性材榮料扶費撿34山5里元，填制記櫻賬憑證時將炒金額誤寫為屬本牽43并5洲元，并已登頂記入賬。翠4霜.筋以銀行存款刺支付前已預艷提的本季度妨銀行借款利劫息逮600脅0橋元，填制記于賬憑證無誤壁并已登記入米賬，逗在柴“伍預提費感用鞏”縱賬戶借方所漢記金額室為擊60震0鑒元。徹(軌二銅)階分析下列各免項經濟業(yè)務唉的會計處理愁是否正確，騰若有錯誤請乳更蹦正困(彩編制會計分蝕錄并登記入姥賬快)怒。徑1泉.蹄開出轉賬支法票一張，交葉納所得稅窩額曲456踏0吸元，所陪編記賬憑證揮為：軟龍借：應交稅愿金玩—字—崖應交所得稅擇額糧5460攜獻貸：銀行存賄款秀額巖5460燥賬簿記錄為申：火2.梯結轉完工產粉品成癥本屠768混0盆元。所編記課賬憑證為：齡借：產成備品適6780溫貫貸：生產成懸本裕6780出賬簿記錄為監(jiān)：狂3.莊態(tài)以銀行存款井支付銀行貸得款手續(xù)鹿費兆30冬0顫元。所編記腦賬憑證為：現哪借：管理費鴨用諒300勉幼貸：銀行存晚款獸300棕賬簿記錄為貼：蓬三、輔導（鞠二）會計核微算實務參考縮答案園編制會計分錄如下：1.借:銀行存款200000貸:實收資本2000002.借:材料─乙材料400000貸:實收資本4000003.借:固定資產70000貸:實收資本45000累計折舊250004.借:固定資產36000貸:資本公積360005.借:資本公積100000貸:實收資本1000006.借:應付賬款50000貸:短期借款500007.分配率＝500/(2+3)＝100元/噸丙材料應負擔的運費＝2×100＝200元丁材料應負擔的運費＝3×100＝300元借:材料─丙材料6200─丁材料4800貸:銀行存款110008.借:材料─甲材料6300貸:應付賬款63009.借:材料─甲材料47貸:現金4710.借:應付賬款6300貸:銀行存款630011.借:銀行存款16000貸:預收賬款1600012.借:預付賬款5000貸:銀行存款500013.借:材料─甲材料10000貸:應付票據1000014.借:材料─乙材料5000貸:預付賬款500015.借:材料─設備配件100貸:現金10016.借:生產成本─a產品25600─b產品7820管理費用400制造費用1180貸:材料─甲材料26000─乙材料900017.借:生產成本─a產品30000─b產品15000管理費用5000制造費用7000銷售費用8000貸:應付工資6500018.借:生產成本─a產品4200─b產品2100管理費用700制造費用980銷售費用1120貸:應付福利費910019.借:制造費用500貸:材料─勞保用品50020─1.借:現金66000貸:銀行存款6600020─2.借:應付工資63500貸:現金6350021.借:應付福利費65貸:現金6522.借:無形資產1200貸:銀行存款120023.借:管理費用200貸:現金20024.借:待攤費用1500貸:低值易耗品150025.借:制造費用500貸:待攤費用50026.借:制造費用12000管理費用6400貸:累計折舊1840027.借:制造費用2800管理費用480貸:預提費用328028.借:制造費用1500貸:待攤費用150029.借:財務費用150貸:預提費用15030.借:管理費用180貸:待攤費用18031.借:管理費用1520貸:無形資產320遞延資產120032.借:待攤費用13200貸:銀行存款1320033.借:預提費用2400貸:銀行存款240034.借:生產成本─a產品4000─b產品2500管理費用1500貸:銀行存款800035.借:長期借款1600000貸:銀行存款160000036.借:財務費用4300貸:銀行存款430037.借:銀行存款800貸:財務費用80038.借:銀行存款3800貸:應收票據380039.借:管理費用14000貸:其他應付款1400040.借:管理費用1000貸:銀行存款100041.借:固定資產腎820晚00吳筐百貸載:晉鞏銀行存衣款巨820杜00歲42.庫借薦:殊稈其他應收橡款凳200軟0舞嬸奇貸堡:限消銀行存棍款巖200批0跡43.憶借擇:步恩材額料飄─對甲材慧料沸120漆0園正勞貸肚:皇刮生產成豐本同120忠0勺44.裕借免:肅膽管理費等用院800阿禽江貸抖:古筒現烤金賢800帶45.澆借晃:傘陜管理費毯用喚184壇0護嶺塘現商金紋160煩疲秧貸暗:塌色其他應收獻款鑒200敘0蓄46.窩借攪:京績生產成偶本舌─皺a尿產包品賠900宮0酸邪懶意─露b染產鑒品鏟300葬0序轉校貸撞:玉室制造費事用攜120和00蔽47.巷借韻:乖展產成框品未─陜a碼產顯品蜘277灌500閱買頂貸體:圈交生產成題本夠─殼a付產紛品款277歇500剃48.居借愧:懲半銀行存論款業(yè)350貍00慧阿掃應收賬蜓款胳500擔0歉躬殼貸徐:決胃銷售收濤入程400插00屆49.越借后:麻視應收票賤據玩100赤00逝械嚷銀行存糠款亮300據0煩糊浮貸刻:燒南銷售收餐入混130云00遣50.誓借供:批渾銀行存妖款毀5柏000睛瘡寨貸姜:皆世應收賬隔款胃500療0盲51.系借雹:魯食銷售費勞用勁450滋頸鮮貸巧:端音銀行存抬款唱450撤52.極借束:耽意應收賬款款銅255香00拴度待貸孝:猾聞銷售收油入煎250停00茄企椒排現萄金兵500奶53.看借返:雕吵銷售費跑用抬150鏡0憑族琴貸兇:照熟銀行存蠶款鵝150某0充54.囑借繪:叮倘銷售成您本損453策30巾脫店貸璃:煎打產成眨品攀─訓a婦產早品睜358拒80痰巷下眠托─滴b郊產杯品怪945息0孕55.呈借未:緞先銷售稅培金圖280驢00漿燕安貸此:吵范應交稅都金貸280娘00件56.命借沉:逗掩應交稅勻金急280友00民圍挖貸裹:尚竊銀行存土款吸280贊00脫57-1.哈備借粗:留佩現底金確850然0禍領蠟貸絡:員從其他業(yè)務收勾入宏850賽0構57-2.絞黨借褲:悉棟其他業(yè)務支逗出逼940以0維務柿貸悉:榜玉材剩料真940倡0退58-1.顏包借偷:肆汗銀行存閣款欺150劈00倚煌妨貸戒:車筑其他業(yè)務收希入酸150技00棕58-2.紗立借蜜:野麻其他業(yè)務支令出男300蹄轉爛貸檢:恨柳現怒金釘300田59.汁借弄:禿揉應付賬受款回350裝0劑良庭貸竹:億石營業(yè)外收銹入針350乘0恩60.谷借達:暖狼銀行存甘款忍500鏡般振貸陷:晌制其他應付摧款寶500咸61.抓借匯:倡姿銀行存炸款筒600勾墊默貸埋:斯氣其他業(yè)務收世入鄙600穿62.王借過:予巷銀行存盟款己500嘗污船貸臉:棕哥營業(yè)外收春入致500喝63.額借功:勇塊營業(yè)外支錘出筍100闊乳屑貸勾:至網現奔金焦100紫64.瓦借績:壞大銀行存鄰款鄭200枝0凝融掏營業(yè)外支處出您100按0塞好碎貸設:緊擔待處理財產周損素溢左300普0只65.誤借憂:洪廟其他應付始款強500輔趕辟貸眾:膠霜營業(yè)外收蕩入脆500設66-1.式易借戀:胸六固定資產清膛理華300母慕扒貸罵:霞搏應付工蔽資船250箱朗漁扇現留金研50疫66-2.菊秤借晌:望幻現錦金泰100焦坐妻貸亦:帶材固定資產清出理迷100章67.都借惜:齊寇營業(yè)外支欠出生200仁墊掛貸留:廈廊固定資產清按理崗200蛛68.鍋借旅:肯點銀行存延款敗800爹0甜事雹貸德:舌親投資收練益完800神0勉69-1.梅尼結轉收入嚼砍借持:寧齡銷售收任入援780膛00凱聯護其他業(yè)務收駝入葵900隸0碗缺斷營業(yè)外收葡入倍500