會(huì)計(jì)人員必看資料

會(huì)計(jì)人員必看的財(cái)務(wù)流程

每個(gè)財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該了解此流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件，目前稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c(diǎn)的企業(yè)均采信息化管理，你應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè)置，只要憑證制作正確，其余一切由計(jì)算機(jī)完成：憑證-匯總-明細(xì)賬-總賬-各種報(bào)表等。首先來了解財(cái)務(wù)流程是非常有要的。

一、大致環(huán)節(jié)：

1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。

2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。

4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表

5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。

6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。

如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。

二、具體內(nèi)容：

1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯(cuò)），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。

2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用。計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定。

3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤(rùn)。第二個(gè)分錄：借本年利潤(rùn)貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計(jì)算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅，借本年利潤(rùn)貸所得稅（所得稅雖然和利潤(rùn)有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。

4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤(rùn)，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費(fèi)用，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤(rùn)表。

（關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金,應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國(guó)稅所抄稅的數(shù)額來確定.因?yàn)槎惪貦C(jī)會(huì)打印一份表格上面會(huì)有具體的數(shù)字）

5、其余的就是裝訂憑證,寫報(bào)表附注,分析情況表之類

6、注意問題：

a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。

b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。

三、報(bào)表問題：

企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之外還利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤(rùn)分配表只需要在年末編制，因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會(huì)對(duì)所盈利的利潤(rùn)進(jìn)行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門會(huì)要求對(duì)你提出要求的。（管理，財(cái)務(wù)，營(yíng)業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費(fèi)用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。鐘書補(bǔ)充)你要看你在利潤(rùn)表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，這樣不容易錯(cuò)，利潤(rùn)表的本年利潤(rùn)要和資產(chǎn)表的相吻合。

細(xì)節(jié)補(bǔ)充：

1、增值稅，企業(yè)所得稅在國(guó)稅報(bào)（2002年1月1日以后注冊(cè)的企業(yè)才在國(guó)稅辦理；個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報(bào)

2、月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅）；月初抄稅（銷項(xiàng)稅）

3、以工資為基數(shù)100%，福利費(fèi)為14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，職工教育費(fèi)2.5%，（稅法規(guī)定：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除）。

4、三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金

5、流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理?yè)p耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，工業(yè)企業(yè)計(jì)入成本

6、單位無(wú)工會(huì)組織的,不能計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi),更不必計(jì)提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可,不需每月計(jì)提.

7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可（鐘書補(bǔ)充）。

8、差旅費(fèi)的開支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)

9、出納日記賬保存25年

幾個(gè)很有用的分錄：

1、現(xiàn)金長(zhǎng)款

借：現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入（注：無(wú)法查明原因）

2、現(xiàn)金短款

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：現(xiàn)金

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人）

——應(yīng)收保險(xiǎn)賠償款

管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺（注：無(wú)法查明原因）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

3、提取福利費(fèi)

借：生產(chǎn)成本

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

4、計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)

借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

5、計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)

借：管理費(fèi)用——職工教育費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款——職工教育費(fèi)

6、支付工資

借：應(yīng)付工資

貸：現(xiàn)金

應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅

其他應(yīng)付款

其他應(yīng)收款（代扣款項(xiàng)）

7、提取城建稅

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅

8、計(jì)提教育費(fèi)附加

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

9、印花稅

借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用

貸：銀行存款/現(xiàn)金（每本賬簿貼五元印花稅）

出納工作

一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。

二、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。

三、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)章。

四、負(fù)責(zé)報(bào)銷差旅費(fèi)的工作。

1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財(cái)務(wù)審核，確認(rèn)無(wú)誤后，由出納發(fā)款。

2、員工出差回來后，據(jù)實(shí)填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進(jìn)行實(shí)報(bào)實(shí)銷，再經(jīng)會(huì)計(jì)審核后，由出納給予報(bào)銷。

五、員工工資的發(fā)放。

A現(xiàn)金收付

1、現(xiàn)金收付的，要當(dāng)面點(diǎn)清金額，并注意票面的真?zhèn)巍Ｈ羰盏郊賻庞枰詻]收，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。

2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋"現(xiàn)金付訖章"。多付或少付金額，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。

3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行，不得"坐支"。

4、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實(shí)相符。做好現(xiàn)金結(jié)報(bào)單，防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價(jià)物交還總經(jīng)理處。

5、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。特殊情況需審批。

6、員工外出借款無(wú)論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準(zhǔn)并用借支單借款。若無(wú)批準(zhǔn)借款，引起糾紛，由責(zé)任人自負(fù)。

B銀行賬處理

1、登記銀行日記賬時(shí)先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續(xù)。

2、每日結(jié)出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)了解公司資金運(yùn)作情況，以調(diào)度資金。每日下班之前填制結(jié)報(bào)單。

3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。

4、公司賬務(wù)章平時(shí)由出納保管。

C報(bào)銷審核

1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。若無(wú)，應(yīng)補(bǔ)。

2、附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。若有，問明原因或不予報(bào)銷。

3、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼，若有，應(yīng)分開貼（原則上除印有財(cái)政監(jiān)制章的財(cái)政票據(jù)外，其余收據(jù)不得報(bào)銷，也不得稅前扣除，鐘書補(bǔ)充）。

4、支付證明單上填寫的項(xiàng)目是否超過3項(xiàng)。若超過，應(yīng)重填。

5、大、小金額是否相符。若不相符，應(yīng)更正重填。

6、報(bào)銷內(nèi)容是否屬合理的報(bào)銷。若不屬，應(yīng)拒絕報(bào)銷，有特殊原因，應(yīng)經(jīng)審批。

7、支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。若無(wú)，不予報(bào)銷

計(jì)月末、月初工作實(shí)務(wù)

每月月末和月初是會(huì)計(jì)最為忙碌、最為重要的時(shí)間，一個(gè)月的工作結(jié)果都要在這幾天進(jìn)行歸集、編制報(bào)表和納稅申報(bào)。越是忙亂的時(shí)候，越容易出現(xiàn)差錯(cuò)，因此會(huì)計(jì)應(yīng)將每月的工作進(jìn)行歸類，區(qū)分輕重緩急，不要盲目的工作。現(xiàn)以增值稅一般納稅人為例，列舉每月會(huì)計(jì)應(yīng)該注意的工作重點(diǎn)：

一、增值稅稅額計(jì)算

（一）積極核對(duì)銷售業(yè)務(wù)，盡快填開銷項(xiàng)發(fā)票，確定當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。

銷售是企業(yè)日常工作的重點(diǎn)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的核心。銷售發(fā)票是財(cái)務(wù)記賬，確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)盡快給對(duì)方開具發(fā)票，確定當(dāng)月銷售情況。

一個(gè)業(yè)務(wù)從合同簽定，到公司發(fā)貨、對(duì)方驗(yàn)收確認(rèn)、發(fā)票填開是有一段時(shí)間的，這段時(shí)間又因?yàn)榭蛻舻拇笮　I(yè)務(wù)往來的頻率、各公司驗(yàn)收程序的不同存在差異。有時(shí)銷售企業(yè)甚至不能自主確定開票時(shí)間，只能根據(jù)客戶的需要進(jìn)行開票，與稅法規(guī)定的開票要求不符。

做為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，特別是負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的人員，必須對(duì)企業(yè)日常銷售業(yè)務(wù)的處理相當(dāng)明確，熟悉主要客戶的開票要求，能夠在滿足客戶要求的同時(shí)，又不耽誤本公司正常的工作處理。為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在每月20號(hào)左右就開始核實(shí)當(dāng)月開票稅額，將應(yīng)該開具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成，通常企業(yè)在每月結(jié)束前3天就會(huì)停止填開發(fā)票。因此企業(yè)若是需要對(duì)方給其開具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系，不要拖到月底再同對(duì)方交涉。

（二）認(rèn)真核對(duì)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，保證發(fā)票及時(shí)認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。

通常商品要比發(fā)票提前到達(dá)企業(yè)，企業(yè)在收好貨物的同時(shí)還應(yīng)確認(rèn)發(fā)票的開具情況，在規(guī)定時(shí)間未收到發(fā)票時(shí)應(yīng)與對(duì)方聯(lián)系，索要發(fā)票。

進(jìn)項(xiàng)發(fā)票只有通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證審核通過之后，方能進(jìn)行抵扣稅額。目前專用發(fā)票認(rèn)證一般是通過網(wǎng)上遠(yuǎn)程認(rèn)證系統(tǒng)自行認(rèn)證，未在單位自行認(rèn)證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)或中介機(jī)構(gòu)代理認(rèn)證。因此企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間及時(shí)辦理認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。

一個(gè)企業(yè)每月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票較多時(shí)，通常不會(huì)在一個(gè)月全部認(rèn)證，而是有選擇的認(rèn)證部分發(fā)票。發(fā)票認(rèn)證時(shí)主要考慮三個(gè)因素：第一，當(dāng)月繳納稅金金額。在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定稅代負(fù)范圍上下俗計(jì)算當(dāng)月稅膏金；第二，銀考慮會(huì)計(jì)存板貨和成本處碗理。有些商序品當(dāng)月購(gòu)入強(qiáng)當(dāng)月銷售，癢這些發(fā)票應(yīng)掉該在當(dāng)月認(rèn)姻證，否則將泛導(dǎo)致賬面庫(kù)翻存為負(fù)數(shù)；約生產(chǎn)企業(yè)成本本計(jì)算需要所原材料，若統(tǒng)當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)須用材料發(fā)票膏未進(jìn)行認(rèn)證首處理，將會(huì)糠降低產(chǎn)品成艙本；第三，逼發(fā)票是否將怒要到期。按丑照稅法要求素，發(fā)票自填事開之日?qǐng)F(tuán)起險(xiǎn)9斥0把日內(nèi)（不同疊類別的發(fā)票莊有效期限略媽有不同，詳午細(xì)介紹參見菠前汽面增“呢進(jìn)項(xiàng)稅額抵愧扣時(shí)限的規(guī)授定臟”逢）進(jìn)行認(rèn)證淘。因?yàn)槎鄶?shù)厲企業(yè)特別是諸商業(yè)零售企刊業(yè)存在銷售胖不開發(fā)票現(xiàn)廚象，導(dǎo)致進(jìn)練項(xiàng)發(fā)票懼盈余，遲遲擇無(wú)法認(rèn)證。株因此企業(yè)在限認(rèn)證發(fā)票時(shí)撫應(yīng)認(rèn)真查看亞當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)論票情況，先扮將快要到期宵發(fā)票進(jìn)行認(rèn)副證眼。膝

星（三）控制販銷項(xiàng)開票稅姑額，調(diào)控進(jìn)爹項(xiàng)發(fā)票稅額橡，做好稅款戶計(jì)算與繳納梨。蒜

稀增值稅一般紡納稅企業(yè)繳溫納的主要稅將種就是增值題稅，增值稅奸的通常計(jì)算寄是用當(dāng)月銷磨項(xiàng)稅額減去攪當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅偶額和上月留位存的未抵扣介進(jìn)項(xiàng)稅額。司增值稅計(jì)算不較為簡(jiǎn)單，查但是控制起消來非常復(fù)雜活，企業(yè)要同朽時(shí)考慮到當(dāng)每月銷項(xiàng)開票驚情況和進(jìn)項(xiàng)既發(fā)票到達(dá)、冊(cè)認(rèn)證情況，伸還要考慮稅尋務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企腎業(yè)的稅負(fù)要病求普。乳

船稅務(wù)機(jī)關(guān)為粥了控制企業(yè)爸增值稅的繳幸納情況，根姥據(jù)不同類型慈的企業(yè)制定柏了相應(yīng)的稅弄負(fù)，即全年糕應(yīng)該繳納的矛增值稅金額嬌（計(jì)算方法皆可參見前面蜂介紹）。防剪止企業(yè)通過責(zé)非法操作少需繳納增值稅腿。企業(yè)通常認(rèn)是將繳納的蚊增值稅金額陳控制在稅負(fù)情標(biāo)準(zhǔn)線附近歲，有時(shí)還會(huì)盼略微低于稅茄負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。各爸地稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)余不一，執(zhí)行密力度也存在妥差異，企業(yè)瘡應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)夭咔闆r認(rèn)真執(zhí)留行胖。祥

胳稅務(wù)機(jī)關(guān)的偶稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)是失指全年企業(yè)疾完成的稅務(wù)先要求，企業(yè)立個(gè)別月份繳銅納稅金金額茂低于或高于紀(jì)稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)都幅是正常的。與但是個(gè)別企歪業(yè)負(fù)責(zé)人在離處理時(shí)往往衛(wèi)比張較圖“敬認(rèn)口真藏”蟲，通過多種便途徑將每月廣增值稅的繳赴納金額都控辣制在稅負(fù)標(biāo)鄉(xiāng)準(zhǔn)線上，這品樣處理是沒浪必要的鉛。雁

澤二、計(jì)提地植稅稅托金己

寫按照稅法要意求，企業(yè)在仍計(jì)算繳納增域值稅的同時(shí)票，還應(yīng)計(jì)提滿繳納部分地仆稅稅金，主梁要包括城市蛛維護(hù)建設(shè)稅續(xù)和教育費(fèi)附破加，多數(shù)地淺區(qū)已開始計(jì)尚提地方教育想費(fèi)附加。企蜻業(yè)應(yīng)在月末岸計(jì)提，月初戶申報(bào)繳納，裹取得完稅憑較證沖銷計(jì)提謊金額養(yǎng)。握

養(yǎng)這些計(jì)提的繩稅金屬于企堤業(yè)費(fèi)用，因柜此企業(yè)在估烏算當(dāng)月利潤(rùn)劣時(shí)，也應(yīng)考柱慮這些數(shù)據(jù)過。顏

飽三、其他稅泥種計(jì)算及繳筋納泉

漏正常月份，朗企業(yè)只需考錄慮計(jì)算增值唱稅及計(jì)提的暈地稅稅金，著但個(gè)別月份談如季度、年鄰末結(jié)束應(yīng)計(jì)渾算繳納所得歡稅；根據(jù)稅雀務(wù)機(jī)關(guān)要求國(guó)按季度或半灑年繳納印花跑稅、房產(chǎn)稅撲、土地使用釀稅等欣。名

濁（一）所得尊稅鈴

溫所得稅一般晚是按季預(yù)繳立，年終匯算沾清繳（詳細(xì)促介紹可看前朝面內(nèi)容）。定會(huì)計(jì)在季度去結(jié)束月份進(jìn)診行賬暑務(wù)處理時(shí)應(yīng)討全面考慮該唱季度各月份飼的經(jīng)營(yíng)情況售，在做賬之姓前估算該季贈(zèng)度應(yīng)繳納所純得稅金額，博不足之處及汪時(shí)調(diào)整旺。命

暢所得稅征收鴉和計(jì)算方法齡較多，會(huì)計(jì)清應(yīng)根據(jù)企業(yè)晝所得稅的征蠅收方式，處照理企業(yè)的收陰入與費(fèi)用單位據(jù)的比例。江所得稅也應(yīng)亭在季度結(jié)束閣月份計(jì)提，韻次月納稅申悔報(bào)取得完稅儀憑證后沖減廟計(jì)提金額衛(wèi)。和

云（二）按季無(wú)度或半年繳浙納的稅種處廉理誼

捏有些稅種通犯常不是按月甲份計(jì)算的，偏如印花稅中嫩的購(gòu)銷合同對(duì)通常是按季資度繳納；房呢產(chǎn)稅、土地倉(cāng)使用稅一般賢是按半年繳侵納，具體繳牲納月份由當(dāng)景地稅務(wù)機(jī)關(guān)修規(guī)定。會(huì)計(jì)刷在進(jìn)入企業(yè)零后應(yīng)首先確黑定企業(yè)日常持主要申報(bào)稅偶種和具體申字報(bào)時(shí)間，在砌申報(bào)月份按驗(yàn)時(shí)申報(bào)，足銹額繳納稅金啞。城

稈（三）特殊代稅種單獨(dú)處鞋理權(quán)

茅有些稅種如啄車輛購(gòu)置稅辭、車船稅、登契稅、土地皂增值稅，平牧?xí)r一般不會(huì)向遇到，因此襯也不要特別腳在意，只要奉在實(shí)際發(fā)生歌時(shí)，確定繳茫納和申報(bào)方遞法認(rèn)真處理尋即可苦。牧

外四、做賬資咸料準(zhǔn)貼備摩

儉（一）現(xiàn)金昂、銀行存款獵明細(xì)核活對(duì)斷

竭貨幣資金是漏企業(yè)最容易住出現(xiàn)問題的保資產(chǎn)，因此拼企業(yè)每月都告應(yīng)認(rèn)真核對(duì)切每筆款項(xiàng)的斥進(jìn)出記錄。凡月底打出銀時(shí)行對(duì)賬單同堆企業(yè)銀行明督細(xì)賬認(rèn)真核翅對(duì)往來，對(duì)兵存在出入的繳地方及時(shí)處服理，確保銀知行賬務(wù)明確價(jià)。殺

別在工作實(shí)務(wù)饅中，多數(shù)企郊業(yè)的銀行賬借務(wù)都存在出甘入，不能與顛實(shí)際業(yè)務(wù)相鼠吻合，有時(shí)徐因?yàn)樘幚聿粓?zhí)當(dāng)導(dǎo)致月底片銀邁行賬面余額挽出現(xiàn)負(fù)數(shù)，周所以每月結(jié)窯賬前的銀行玻核對(duì)是很必施要的，發(fā)現(xiàn)叔問題及時(shí)處娃理棉。傻

嘩歸集當(dāng)月所合有費(fèi)用單據(jù)采和費(fèi)用項(xiàng)目分，確定賬面程有足夠現(xiàn)金盲能夠支付，喪防止賬面現(xiàn)藏金余額出現(xiàn)央負(fù)數(shù)鉛。上

疲（二）業(yè)務(wù)竭往來核絲對(duì)沙

冰將本月入賬枯進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)沉發(fā)票仔細(xì)核傅對(duì)，確定每冶張發(fā)票的結(jié)莖算方式，是章現(xiàn)金結(jié)算的媽索要收據(jù)證昨明，是銀行尺結(jié)算的應(yīng)取勾得對(duì)應(yīng)的銀申行結(jié)算憑據(jù)戒，是往來掛都賬的按號(hào)入雨座認(rèn)真入賬破。享

與（三）存貨用成本核沙算恒

讓每月做賬前搏最好將上月辟底賬面庫(kù)存簽商品的名稱財(cái)、單價(jià)、金投額詳細(xì)列出忠，結(jié)合當(dāng)月勢(shì)銷售發(fā)票和哀進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的收開票信息，翁計(jì)算入賬后豎賬面存貨成箭本變動(dòng)對(duì)利勺潤(rùn)的影響，概不要嫩盲目的認(rèn)證增發(fā)票和領(lǐng)用雄存貨，導(dǎo)致壁賬面庫(kù)存出超現(xiàn)負(fù)數(shù)或成晚本變動(dòng)浮動(dòng)拜太大，影響滔當(dāng)期利潤(rùn)笛。間

逐根據(jù)當(dāng)月銷級(jí)售情況，及拴時(shí)收集存貨遮出入庫(kù)單據(jù)聞，計(jì)算產(chǎn)品憤成本或銷售駱成本，估算栗當(dāng)月利潤(rùn)?quán)]。池

坦五、編制憑蘇證綠

術(shù)同一企業(yè)日現(xiàn)常業(yè)務(wù)內(nèi)容俊比較固定，疊所以憑證編膛制內(nèi)容變化蝶不大，會(huì)計(jì)超只要按照固凱定模式逐一喘編制憑證即葡可。企業(yè)通惠常業(yè)務(wù)憑證閣類別有以下榨幾類裕：燙

照（一）完稅棕憑證證朵

夸每月月初企烤業(yè)成功申報(bào)勢(shì)后，可去銀濟(jì)行打印完稅想憑證，不能桿在銀行打印咽完稅憑證的丟應(yīng)去稅務(wù)機(jī)夜關(guān)打印。取滑得憑證后及綿時(shí)入賬，沖確減上月計(jì)提燭稅金或直接耐記入當(dāng)月費(fèi)概用（如印花腦稅等不需要疼預(yù)先計(jì)提的剖稅金，在取牲得時(shí)直接記棵入費(fèi)用）術(shù)。肆

裹（二）業(yè)務(wù)榜發(fā)票處粗理妙

仰將當(dāng)月填開工和取得發(fā)票驟分類入賬，蹤按照發(fā)票的隸性質(zhì)分別通億過存貨、現(xiàn)默金、銀行存潮款、往來賬梅戶、應(yīng)交稅拿費(fèi)以及費(fèi)用虛科目進(jìn)行核暴算。將全部當(dāng)專用發(fā)票入廢賬后，查看滲進(jìn)項(xiàng)稅額和犬銷項(xiàng)稅額明倒細(xì)賬的金額啟合計(jì)，是否做與當(dāng)月防偽度稅控開票系仙統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的金培額以及網(wǎng)上酸認(rèn)證返回的湖認(rèn)證金額是秧否一致，然訴后計(jì)算當(dāng)月暑繳納稅金金妥額邪。道

條（三）費(fèi)用藝類發(fā)票處拜理上

脂做好內(nèi)部單蒼據(jù)報(bào)銷制度閉，規(guī)定報(bào)銷亡時(shí)間，及時(shí)朽收集公司員思工手中的費(fèi)妙用單據(jù)，將蓋其歸類入賬歲。認(rèn)真查看森費(fèi)用單據(jù)是磚否合法，未吧取得合法憑滴據(jù)的費(fèi)用是灶無(wú)法得到稅烏務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)扶可的。平時(shí)掩還應(yīng)紅做好費(fèi)用入譜賬金額控制嚴(yán)，對(duì)類似招紛待費(fèi)、廣告悲費(fèi)等存在抵蘇扣限額規(guī)定危的費(fèi)用科目燕，應(yīng)及時(shí)核費(fèi)對(duì)發(fā)生金額鑰，對(duì)超過抵應(yīng)扣標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)啄用應(yīng)減少其屢入賬金額沿。仿

約（四）成本電計(jì)算及入賬掉處蛙理否

靈對(duì)生產(chǎn)性企保業(yè)，應(yīng)做好悄內(nèi)部單據(jù)傳淡遞規(guī)定，將券公司發(fā)生的胃所有與生產(chǎn)吸有關(guān)的內(nèi)部大單據(jù)及時(shí)有檔效的傳遞到隙財(cái)務(wù)手中，棄進(jìn)行成本核誦算，確保成疏本計(jì)算的準(zhǔn)娘確。及時(shí)編捷制制造費(fèi)用興歸集、分配夢(mèng)憑證；生產(chǎn)生成本歸集、紛分配憑證；廳產(chǎn)品入庫(kù)憑詳證以及銷售紡成本結(jié)轉(zhuǎn)憑拿證灰。勻

邁（五）做好拿費(fèi)用計(jì)提及裹攤殃銷渴

棚做好每月固蠶定發(fā)生的計(jì)眠提業(yè)務(wù)，如計(jì)固定資產(chǎn)計(jì)昆提折舊、無(wú)簡(jiǎn)形資產(chǎn)攤銷機(jī)、水電費(fèi)計(jì)蜘提、工資計(jì)凈提以及以工市資為私基數(shù)計(jì)提的逐福利費(fèi)、教棄育經(jīng)費(fèi)、工壯會(huì)經(jīng)費(fèi)等，艦做到不漏提若也不多提；隙對(duì)存在需要削攤銷的費(fèi)用述如開辦費(fèi)、胳材料成本差毛異等每月攤碎銷的費(fèi)用，吵及時(shí)做好攤廢銷分配憑證證。浮

受（六）歸集廚損益類科目諒，結(jié)轉(zhuǎn)本年蛛利挨潤(rùn)法

桌將所有單據(jù)賴入賬后應(yīng)認(rèn)天真歸集當(dāng)月辟損益類科目嗓發(fā)生金額，菊將其分類轉(zhuǎn)嚇入馬“焦本年利麻潤(rùn)瞞”絨科目，查看承當(dāng)月利潤(rùn)實(shí)犁現(xiàn)情況顏。川

蜘六、納稅申您報(bào)寨

紅前面所做的柜工作基本是幻為納稅申報(bào)票準(zhǔn)備的，因銹為企業(yè)只有嘗進(jìn)行了納稅貴申報(bào)，稅務(wù)情機(jī)關(guān)才能對(duì)信企業(yè)進(jìn)行稅群款征收，而播傳統(tǒng)意義上浪的會(huì)計(jì)報(bào)表齒只是記錄企家業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況捷的報(bào)表，