2021-2022年山西省晉城市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年山西省晉城市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列有關(guān)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會計(jì)處理，表述不正確的是（）。

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計(jì)處理

B.結(jié)算企業(yè)不是以本身權(quán)益工具而是以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計(jì)處理

C.接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)的不需要進(jìn)行會計(jì)處理

D.接受服務(wù)企業(yè)若是有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計(jì)處理

2.甲公司于2011年3月1日取得乙公司的一項(xiàng)長期股權(quán)投資，取得時(shí)成本為2100萬元（稅法認(rèn)定的取得成本也是2100萬元）。2011年12月31日甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資按權(quán)益法核算確認(rèn)了投資收益100萬元，甲公司的該項(xiàng)長期股權(quán)投資2011年持有期間除確認(rèn)投資收益外，未發(fā)生其他增減變動事項(xiàng)。假定甲公司和乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%，甲公司沒有出售該長期股權(quán)投資的計(jì)劃。下列說法中正確的是（）。

A.2011年年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

B.因該事項(xiàng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為25萬元

C.該事項(xiàng)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元

D.該事項(xiàng)不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

3.甲公司于2011年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的一般公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5％，面值總額為300000萬元，發(fā)行價(jià)格總額為313497萬元，含發(fā)行費(fèi)用120萬元，債券發(fā)行的實(shí)際利年率為4％。2011年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為()萬元。

A.313377B.310912．08C.308348．56D.324．536．88

4.下列關(guān)于民間非營利組織的受托代理業(yè)務(wù)，表述錯(cuò)誤的是（）

A.受托代理負(fù)債的期末貸方余額反映民間非營利組織尚未清償?shù)氖芡写碡?fù)債

B.收到的受托代理資產(chǎn)必須通過受托代理資產(chǎn)科目核算

C.民間非營利組織，應(yīng)當(dāng)設(shè)置受托代理資產(chǎn)登記簿，加強(qiáng)對受托代理資產(chǎn)的管理

D.在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織沒有權(quán)力改變受益人和受托代理資產(chǎn)的用途

5.2006年12月31日，甲公司持有的某項(xiàng)可供出售權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為1100萬元。賬面價(jià)值為1750萬元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價(jià)值下降減少賬面價(jià)值累計(jì)750萬元?？紤]到股票市場持續(xù)低迷，甲公司判斷該資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重且非暫時(shí)性下跌。甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為()萬元。

A.350B.650C.750D.1400

6.A公司因或有事項(xiàng)而確認(rèn)負(fù)債8000萬元，估計(jì)有95％的可能性由B公司補(bǔ)償500萬元。則A公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)的金額為()萬元。

A.500B.8000C.7500D.0

7.

8.

第

15

題

下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入資本公積的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異所確認(rèn)的遞延說得稅

B.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異所確認(rèn)的遞延說得稅

C.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的暫時(shí)性差異所確認(rèn)的遞延所得稅

D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資方按持股比例計(jì)算的應(yīng)享有被投資企業(yè)股本溢價(jià)的部分

9.新華公司2010年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為300萬元，2011年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用180萬元，2011年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用130萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。則2011年12月31日該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為（）萬元。

A.0B.250C.300D.430

10.甲公司因購貨原因于2014年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款500萬元，貨款償還期限為3個(gè)月。2014年4月1日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。雙方協(xié)議：以甲公司的一棟自用寫字樓抵償債務(wù)。該寫字樓原值為500萬元，已提折舊25萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備25萬元，2014年4月1日公允價(jià)值為400萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。則債務(wù)人甲公司因該事項(xiàng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額為（）萬元。

A.100B.50C.150D.200

11.甲公司為了擴(kuò)展美國市場，決定在當(dāng)?shù)亟ㄔ焐a(chǎn)公司。2011年1月1日，為該項(xiàng)目專門向當(dāng)?shù)劂y行借入1000萬美元，年利率為8%，期限為3年，假定不考慮與借款相關(guān)的輔助費(fèi)用，合同約定，甲公司于每年年末支付借款利息，到期償還借款本金。該項(xiàng)工程還占用一筆系2011年6月1日借入的100萬美元、期限為1年、年利率為6%、每年年末支付利息的一般借款。工程于2011年1月1日開工建造，年底完工。2011年工程項(xiàng)目有關(guān)資產(chǎn)支出為：1月1日支付工程款200萬美元;5月1日支付工程款500萬美元;12月31日支付剩余工程400萬美元。2011年1月1日，市場匯率為1美元=7．0元人民幣;5月1日，市場匯率為1美元=7．2元人民幣;6月1日，市場匯率為1美元=7．5元人民幣;12月31日，市場匯率為1美元=8．0元人民幣。則2011年外幣借款匯兌差額資本化金額為（）萬元人民幣。

A.1000B.1080C.1050D.1133

12.

第

19

題

東風(fēng)公司2002年1月1日購入一項(xiàng)專利權(quán)，實(shí)際支付的買價(jià)及相關(guān)費(fèi)用共計(jì)48萬元。該專利權(quán)的攤銷年限為5年。2004年4月1日，東風(fēng)公司將該專利權(quán)的所有權(quán)對外轉(zhuǎn)讓，取得價(jià)款20萬元。轉(zhuǎn)讓交易適用的營業(yè)稅率為5%。假定不考慮無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)形成的凈損失為（）萬元。

A.8.2B.7.4C.7.2D.6.4

13.2011年7月10日甲公司從二級市場購入M公司股票1000萬股，每股市價(jià)2元，假定不考慮相關(guān)交易費(fèi)用，甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2011年12月31日該股票的公允價(jià)值為每股2．5元。至2011年年末該股票尚未對外出售。稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。則該項(xiàng)金融資產(chǎn)2011年12月31日對遞延所得稅的影響為（）。

A.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬元

B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬元

C.不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

D.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債500萬元

14.下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的有（）。

A.無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限

B.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由余額百分比法改為賬齡分析法

C.固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法

D.兩年前購置了一項(xiàng)具有棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，本年年初開始執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則

15.第

1

題

在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，合并價(jià)差應(yīng)當(dāng)在（）項(xiàng)目下單獨(dú)列示。

A.流動資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)C.長期投資D.實(shí)收資本

16.

第

10

題

“應(yīng)收賬款”總賬科目余額12000萬元．其明細(xì)賬借方余額合計(jì)18000萬元．貸方明細(xì)賬余額合計(jì)6000萬元；“預(yù)收賬款”總賬科目余額15000萬元，其明細(xì)賬貸方余額合計(jì)27000萬元，借方明細(xì)賬余額合計(jì)12000元。與應(yīng)收賬款有關(guān)的“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為5000萬元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目填列金額為（）萬元。

A.12000B.27000C.24000D.25000

17.

第

4

題

關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的確定，下列說法不正確的是（）。

18.

第

19

題

某上市公司2005年度財(cái)會會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2006年4月10日。公司在2006年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.2005年12月銷售的商品發(fā)生退貨

B.因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元

C.公司董事會提出2005年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利

D.支付2005年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元

19.以固定資產(chǎn)取得的長期投資，按評估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)，借記“長期投資”科目，同時(shí)按轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金借記的會計(jì)科目是()。

A.“固定資產(chǎn)”科目

B.“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目

C.“事業(yè)基金——投資基金”科目

D.“事業(yè)基金——一般基金”科目

20.甲公司2012年11月發(fā)現(xiàn)2010年10月購入的專利權(quán)攤銷金額錯(cuò)誤。該專利權(quán)2010年應(yīng)攤銷的金額為150萬元，2011年應(yīng)攤銷的金額為600萬元。2010年、2011年實(shí)際攤銷的金額均為600萬元。2010年、2011年的所得稅申報(bào)表中已按照每年600萬元扣除了該項(xiàng)費(fèi)用。該項(xiàng)無形資產(chǎn)稅法上的攤銷年限、攤銷方法、預(yù)計(jì)凈殘值等與會計(jì)上一致。甲公司適用的所得稅稅率為25％。甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。假定稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。不考慮其他因素，對于該事項(xiàng)處理正確的是（）。

A.甲公司應(yīng)調(diào)增遞延所得稅負(fù)債112．5萬元

B.甲公司應(yīng)調(diào)減未分配利潤396萬元

C.甲公司應(yīng)調(diào)減盈余公積33．75萬元

D.甲公司應(yīng)調(diào)增應(yīng)交所得稅112．5萬元

二、多選題(20題)21.關(guān)于持有至到期投資，下列說法中不正確的有（）。

A.應(yīng)按照實(shí)際利率與攤余成本計(jì)算確定應(yīng)收未收利息

B.應(yīng)按照票面利率計(jì)算確定利息收入

C.計(jì)提減值損失不影響其攤余成本

D.應(yīng)按期末公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值

22.甲上市公司在2014年8月28日（2013年的報(bào)表已經(jīng)報(bào)出）發(fā)現(xiàn)的下列差錯(cuò)中，應(yīng)調(diào)整2014年度期初留存收益的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)2013年少計(jì)管理費(fèi)用450萬元

B.發(fā)現(xiàn)對乙公司持股比例為30％的投資誤用了成本法核算，2013年少確認(rèn)投資收益300萬元

C.發(fā)現(xiàn)2014年2月份少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元

D.發(fā)現(xiàn)2012年度漏記了一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊50萬元

23.

第

19

題

按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定為閑置土地，不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)的有（）。

A.國有土地有償使用合同未規(guī)定動工開發(fā)建設(shè)日期，自國有土地有償使用合同生效之日起滿1年未動工開發(fā)建設(shè)的

B.建設(shè)用地批準(zhǔn)書未規(guī)定動工開發(fā)建設(shè)日期，自土地行政主管部門建設(shè)用地批準(zhǔn)書頒發(fā)之日起滿1年未動工開發(fā)建設(shè)的

C.已動工開發(fā)建設(shè)但開發(fā)建設(shè)的面積占應(yīng)動工開發(fā)建設(shè)總面積不足三分之一且未經(jīng)批準(zhǔn)中止開發(fā)建設(shè)連續(xù)滿1年的

D.已動工開發(fā)建設(shè)但已投資額占總投資額不足25%且未經(jīng)批準(zhǔn)中止開發(fā)建設(shè)連續(xù)滿1年的

24.下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。

A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價(jià)格為基礎(chǔ)

B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)

C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價(jià)格為基礎(chǔ)

D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場價(jià)格為基礎(chǔ)

25.下列關(guān)于無形資產(chǎn)處置表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)，攤銷的無形資產(chǎn)成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與無形資產(chǎn)賬面凈值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，并將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

D.企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出

26.下列各項(xiàng)中,應(yīng)記入“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方的有()。A.A.經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的壞賬

B.確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款

C.年末按應(yīng)收賬款余額的一定比例計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

D.收回過去已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬

27.

第

23

題

對于到期時(shí)一次還本付息的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息，可能借記的會計(jì)科目有（）。

A.在建工程B.制造費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.研發(fā)支出

28.下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的有（）

A.已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備B.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地C.未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)D.經(jīng)營租出的設(shè)備

29.甲公司的記賬本位幣是美元，其發(fā)生的下列交易中屬于外幣交易的有（）。

A.買入以人民幣計(jì)價(jià)的原材料

B.買入以美元計(jì)價(jià)的債券作為交易性金融資產(chǎn)

C.買入以歐元計(jì)價(jià)的固定資產(chǎn)

D.賣出商品以美元計(jì)價(jià)

30.

第

22

題

期末通過比較發(fā)現(xiàn)存貨的成本低于可變現(xiàn)凈值，則可能（）。

A.按差額首次計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.按差額補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.沖減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備至零D.不進(jìn)行賬務(wù)處理

31.售后回購，是指企業(yè)銷售商品的同時(shí)承諾或有權(quán)選擇日后再將該商品購回的銷售方式，其會計(jì)處理表述正確的有（）。

A.在銷售時(shí)點(diǎn)，客戶并沒有取得該商品的控制權(quán)，不應(yīng)確認(rèn)收入

B.回購價(jià)格低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為租賃交易，按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第21號——租賃》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理

C.回購價(jià)格不低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易，在收到客戶款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)金融負(fù)債，而不是終止確認(rèn)該資產(chǎn)，并將該款項(xiàng)和回購價(jià)格的差額在回購期間內(nèi)確認(rèn)為利息費(fèi)用等

D.企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶要求回購商品義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在合同開始日確認(rèn)收入

32.下列項(xiàng)目中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的有()。

A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額

B.外幣銀行存款賬戶期末發(fā)生的匯兌差額

C.外幣應(yīng)付賬款賬戶期末發(fā)生的匯兌差額

D.可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)持有期間產(chǎn)生的匯兌差額

33.

第

21

題

下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)

B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用

C.為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉儲費(fèi)用

D.不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出

34.

35.

第

18

題

如果購入的準(zhǔn)備持有至到期的債券的實(shí)際利率等于票面利率，且不存在交易費(fèi)用時(shí)。下列各項(xiàng)中，會引起持有至到期投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動的有（）。

36.第

21

題

關(guān)于資本化期間和借款費(fèi)用利息資本化金額限額，下列說法中正確的有（）。

A.資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的全部期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期間也包括在內(nèi)

B.資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期問不包括在內(nèi)

C.在資本化期間內(nèi)，每一會計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借實(shí)際發(fā)生的利息金額

D.在資本化期間內(nèi)，每一會計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生的利息金額

37.

第

20

題

在下列事項(xiàng)中，影響籌資活動現(xiàn)金流量的項(xiàng)目有（）。

A.支付借款利息B.發(fā)行債券收到現(xiàn)金C.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)D.支付發(fā)行債券印刷費(fèi)

38.關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的合并金額，下列說法正確的有（）。

A.資產(chǎn)類各項(xiàng)目，其合并金額根據(jù)該項(xiàng)目加總金額，加上該項(xiàng)目抵銷分錄有關(guān)的借方發(fā)生額，減去該項(xiàng)目抵銷分錄有關(guān)的貸方發(fā)生額計(jì)算確定

B.負(fù)債類各項(xiàng)目和所有者權(quán)益類項(xiàng)目，其合并金額根據(jù)該項(xiàng)目加總金額，減去該項(xiàng)目抵銷分錄有關(guān)的借方發(fā)生額，加上該項(xiàng)目抵銷分錄有關(guān)的貸方發(fā)生額計(jì)算確定

C.有關(guān)收入類各項(xiàng)目，其合并金額根據(jù)該項(xiàng)目加總金額，減去該項(xiàng)目抵銷分錄的借方發(fā)生額，加上該項(xiàng)目抵銷分錄的貸方發(fā)生額計(jì)算確定

D.有關(guān)費(fèi)用類項(xiàng)目，其合并金額根據(jù)該項(xiàng)目加總金額，加上該項(xiàng)目抵銷分錄的借方發(fā)生額，減去該項(xiàng)目抵銷分錄的貸方發(fā)生額計(jì)算確定

39.

40.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值的復(fù)核B.風(fēng)險(xiǎn)和不確定性C.貨幣時(shí)間價(jià)值D.未來事項(xiàng)

三、判斷題(20題)41.

第

33

題

利得和損失是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入或流出。（）

A.是B.否

42.同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為合并方在合并日為取得對被合并方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行權(quán)益性證券的賬面價(jià)值。（）

A.是B.否

43.

第

30

題

經(jīng)營租人的固定資產(chǎn)改良符合資本化條件的，應(yīng)予以資本化，通過“固定資產(chǎn)”科目核算，單獨(dú)在以后租賃期內(nèi)計(jì)提折舊。（）

A.是B.否

44.

第

26

題

由于投資目的發(fā)生變化，企業(yè)將長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)作短期投資核算，應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)政策變更處理。（）

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.

第

33

題

最低租賃付款額是指，在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項(xiàng)。包括或有租金和履約成本，加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保資產(chǎn)余值。（）

A.是B.否

47.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)將該子公司期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表。（）

A.是B.否

48.對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日需要根據(jù)職工人數(shù)變動情況等后續(xù)信息修正預(yù)計(jì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量，而現(xiàn)金結(jié)算的股份支付不需要修正其數(shù)量。()

A.是B.否

49.存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步導(dǎo)致原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債減少的，以該固定資產(chǎn)的賬面余額為限扣減固定資產(chǎn)的成本。()

A.是B.否

50.受所在國外匯管制或其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司，不應(yīng)納入母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。（）

A.是B.否

51.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字。()

A.是B.否

52.確定會計(jì)政策變更對列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，不應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理。（）

A.是B.否

53.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行變更。（）

A.是B.否

54.企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)按賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。（）

A.是B.否

55.在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，母公司對子公司的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行核算。（）

A.是B.否

56.債務(wù)重組中以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值與收到的現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

57.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)股支付，接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)，且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)將該股份支付作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理。()

A.是B.否

58.

第

33

題

宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

59.

第

36

題

預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

60.

第

26

題

企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無形資產(chǎn)，收到補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，作為實(shí)際成本入賬。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.編制甲公司20×1年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會計(jì)分錄。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

62.第

44

題

甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，假定產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣；不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)；所提供的勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。商品、原材料及勞務(wù)銷售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的價(jià)格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。（13）12月31日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅（假定不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)）。

要求：（1）編制20×8年12月甲公司上述（1）至（11）和（13）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄。

（2）編制甲公司20×8年12月份的利潤表。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答薯單位用萬元表示）

利潤表（簡表）

編制單位：甲公司20×8年12月單位：萬元

項(xiàng)目本月數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤

63.考核股份支付+可轉(zhuǎn)債+合并報(bào)表

甲公司為上海證券交易所上市的一家生產(chǎn)化工產(chǎn)品的企業(yè)，為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2009．2010年發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)：(1)為了發(fā)揮優(yōu)秀管理人才和優(yōu)秀科研人員的積極性，甲公司經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，于2009年1月1日實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。該計(jì)劃的具體內(nèi)容為：甲公司向其高級管理人員50人和優(yōu)秀科研人員50人，每人授予10萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)。該現(xiàn)金股票增值權(quán)的行權(quán)條件是：2009年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤比上年增長10%；如果當(dāng)年沒有達(dá)到可行權(quán)條件，則截止到2010年12月31日兩年平均凈利潤增長率為9%。如果達(dá)到可行權(quán)條件，行權(quán)期為達(dá)到可行權(quán)條件后的六個(gè)月，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市價(jià)扣除5元（授予日市價(jià)）之后的金額。

甲公司實(shí)際發(fā)生的情況為：

2009年凈利潤同比增長率為8．5%，沒有達(dá)到可行權(quán)條件，當(dāng)年有2名高管離職，沒有科研人員離職。甲公司預(yù)計(jì)2009．2010年兩年平均凈利潤預(yù)計(jì)將增長9．2%。預(yù)計(jì)2010年將有5個(gè)受激勵(lì)人員離職。

②2010年凈利潤同比增長率為10．8%，2009．2010年兩個(gè)會計(jì)年度平均凈利潤增長率為9.58%，達(dá)到可行權(quán)條件。2010年甲公司有3個(gè)科研人員離職，有1個(gè)高管離職。

③2011年3月10日，甲公司剩余的94人全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司股票每股市價(jià)為13元。

④根據(jù)期權(quán)定價(jià)模型確定的每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值如下：2009年1月1日為4元；2009年12月31日為6元；2010年12月31日為7．8元。假設(shè)科研人員薪酬均費(fèi)用化，計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用；不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

甲公司對該股權(quán)激勵(lì)業(yè)務(wù)會計(jì)處理如下：

①2009年1月1日，未進(jìn)行賬務(wù)處理：

②2009年12月31日，確認(rèn)管理費(fèi)用2940萬元，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬2940萬元；

③2010年12月31日，確認(rèn)管理費(fèi)用4392萬元，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬4390萬元；

④2011年3月10日支付現(xiàn)金7520萬元，同時(shí)確認(rèn)管理費(fèi)用190萬元。

(2)甲公司為生產(chǎn)無毒環(huán)保化工產(chǎn)品，決定新建一個(gè)環(huán)保化工基地。為此，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)于2010年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券10億元，甲公司實(shí)際收到10億元（已扣除發(fā)行費(fèi)用）。該債券面值100元，發(fā)行1000萬張，按照面值發(fā)行，票面年利率為2%，按年支付利息。該債券期限3年，發(fā)行1年后債券持有人可以將債券按每10元面值轉(zhuǎn)為l股股份，每股面值1元。

發(fā)行時(shí)，市場上與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場利率為8%。已知部分時(shí)間價(jià)值資料如下：

(3)甲公司因原材料價(jià)格上漲，產(chǎn)品利潤空間受到很大擠壓。為擺脫不利局面，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，決定并購其原材料供應(yīng)商乙公司（此前甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系）。2010年1月1日，甲公司發(fā)行自身普通股500萬股給乙公司的原股東（丙公司），取得乙公司60%的股權(quán)。購買日，甲公司普通股每股市價(jià)為10元，每股面值1元；當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為6500萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7500萬元。甲公司發(fā)行股票后，丙公司擁有甲公司4%的股份。

2010年乙公司共向甲公司供應(yīng)原材料8000萬元（不含增值稅），銷售成本7200萬元。甲公司已支付貨款8360萬元，尚欠貨款1000萬元。乙公司對該應(yīng)收賬款沒有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

甲公司購入從乙公司購入的原材料中，已經(jīng)有70%生產(chǎn)成產(chǎn)品出售，另有30%尚未加工成產(chǎn)品或已加工成產(chǎn)品但尚未出售。

【要求】

(1)根據(jù)上述資料(1)，分析判斷甲公司股份支付會計(jì)處理是否正確（分別

注明會計(jì)處理的序號）；如不正確，請說明正確的會計(jì)處理。

(2)根據(jù)上述資料(2)，將發(fā)行債券的有關(guān)指標(biāo)填列下表。

(3)根據(jù)資料(3)，不考慮其他因素，填列母公司報(bào)表和合并報(bào)表所列示的

金額（答案中的金額單位用萬元表示）。

64.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關(guān)資料如下：（1）2012年1月1日，甲公司因執(zhí)行集團(tuán)并購計(jì)劃以銀行存款6100萬元，自乙公司購入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均為A公司的全資子公司。W公司2012年1月1日股東權(quán)益總額為8000萬元，其中股本為2000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為1200萬元、未分配利潤為1800萬元。W公司2012年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8600萬元。（2）W公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，提取法定盈余公積30萬元。當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積80萬元。2012年W公司從甲公司購進(jìn)A商品200件，購買價(jià)格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1.6萬元。2012年W公司對外銷售A商品150件，每件銷售價(jià)格為2.2萬元；年末結(jié)存A商品50件，貨款已支付。（3）W公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元，提取法定盈余公積40萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。2013年W公司出售2012年購入的可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出已確認(rèn)的資本公積80萬元，因其他可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積100萬元。2013年W公司對外銷售年初結(jié)存A商品30件，每件銷售價(jià)格為1.8萬元。2013年12月31日，W公司年末存貨中包括2012年從甲公司購進(jìn)的A商品20件。（4）其他資料：①甲公司、W公司的會計(jì)政策和會計(jì)期間一致。②不考慮所得稅等其他因素的影響。③不考慮現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的抵銷。④答案中的金額單位用萬元表示要求：（1）說明合并類型，并編制甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中購入W公司80%股權(quán)的會計(jì)分錄；（2）計(jì)算甲公司2012年年末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，并編制合并工作底稿中與該內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄；（3）計(jì)算甲公司2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷前長期股權(quán)投資和W公司未分配利潤的金額，并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄；（4）計(jì)算甲公司2013年度內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤，并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄；（5）計(jì)算甲公司2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷前長期股權(quán)投資、W公司未分配利潤的金額，并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。

65.2010年1月1日，甲公司董事會批準(zhǔn)研發(fā)某項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，有關(guān)資料如下：

(1)2010年，該研發(fā)項(xiàng)目共發(fā)生材料費(fèi)用200萬元，人工費(fèi)用500萬元，均屬于研究階段支出，以銀行存款支付人工費(fèi)用。

(2)2011年年初，研究階段結(jié)束，進(jìn)入開發(fā)階段，該項(xiàng)目在技術(shù)上已具有可行性，甲公司管理層明確表示將繼續(xù)為該項(xiàng)目提供足夠的資源支持，該新產(chǎn)品專利技術(shù)研發(fā)成功后，將立即投產(chǎn)。

(3)2011年，共發(fā)生材料費(fèi)用430萬元，人工費(fèi)用470萬元(以銀行存款支付)，另發(fā)生相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)用100萬元，2011年發(fā)生的支出均符合資本化條件。

(4)2012年1月1日，該研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)成功，該項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途。

(5)甲公司預(yù)計(jì)該新產(chǎn)品專利技術(shù)的使用壽命為5年，該專利的法律保護(hù)期限為10年，甲公司對其采用直線法攤銷、無殘值；稅法規(guī)定該項(xiàng)無形資產(chǎn)攤銷方法、年限和殘值與會計(jì)相同。

(6)2012年年末，該項(xiàng)無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額為720萬元，計(jì)提減值后，攤銷年限、攤銷方法和殘值不需變更。

(7)其他資料：

①按照稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。甲公司該研究開發(fā)項(xiàng)目符合上述稅法規(guī)定。

②假定甲公司每年的稅前利潤總額均為10000萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。

③假定甲公司除無形資產(chǎn)外不存在其他暫時(shí)性差異。

④假定不考慮所得稅之外的其他稅費(fèi)的影響。

要求：

(1)編制2010年甲公司無形資產(chǎn)研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)會計(jì)分錄。

(2)編制2011年和2012年甲公司無形資產(chǎn)研發(fā)項(xiàng)目及攤銷、減值的相關(guān)會計(jì)分錄。

(3)分別計(jì)算2010年至2013年的遞延所得稅、應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)分錄。

參考答案

1.C接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)的或者授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計(jì)處理。

2.D2011年年末該項(xiàng)長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2200萬元，大于計(jì)稅基礎(chǔ)2100萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但是由于甲公司沒有出售該項(xiàng)投資的計(jì)劃，所以企業(yè)可以控制該暫時(shí)性差異不被轉(zhuǎn)回，故不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的影響，選項(xiàng)D正確。

3.B2011年1月1日應(yīng)付債券的賬面余額=313497-120=313377(萬元)，2011年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額=313377+313377×4％-300000×5％=310912．08(萬元)。

4.B選項(xiàng)ACD表述正確；選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，收到的受托代理資產(chǎn)如果為貨幣資產(chǎn)，可以不通過受托代理資產(chǎn)核算，在“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目下設(shè)置“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

綜上，本題應(yīng)選B。

5.D可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)要將原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計(jì)人當(dāng)期損益，則甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=(1750—1100)+750=1400(萬元)。

6.D發(fā)生的可能性為95％屬于很可能，而不是基本確定，所以企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)。

7.B

8.C可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的暫時(shí)性差異，無論是應(yīng)納稅還是可抵扣暫時(shí)性差異所確認(rèn)的遞延說得稅，都應(yīng)計(jì)入資本公積(其他資本公積)；長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資方按持股比例計(jì)算的應(yīng)享有被投資企業(yè)股本溢價(jià)的部分，也應(yīng)計(jì)人資本公積(其他資本公積)；交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的暫時(shí)性差異所確認(rèn)的遞延所得稅應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用，答案為C。

9.B2011年12月31日該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=300-180+130=250（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值250-未來實(shí)際發(fā)生時(shí)可予稅前抵扣的金額250=0，因此，負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異250萬元（250-0）。

10.A債務(wù)重組利得計(jì)人營業(yè)外收入的金額=500-400=100(萬元)，處置固定資產(chǎn)計(jì)入營業(yè)外支出的金額=(500-25-25)-400=50(萬元)。

11.A2011年外幣專門借款匯兌差額=1000×（8．0-7．0）+1000×8%×（8．0-8．0）=1000（萬元人民幣），資本化期間，只考慮外幣專門借款本金及利息匯兌差額的資本化金額，外幣一般借款本金及利息產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。

12.B轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)形成的凈損益=20－[48－（48/5÷12）×27]－20×5%=－7.4（萬元）

13.B2011年12月31日該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000×2．5=2500（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=1000×2=2000（萬元），資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，故應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（2500-2000）×25%=125（萬元）。

14.D選項(xiàng)AB和C屬于會計(jì)估計(jì)變更;選項(xiàng)D，新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則對于具有棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，要求將相關(guān)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，屬于會計(jì)政策變更。

15.C應(yīng)在長期投資項(xiàng)目下單獨(dú)列示。

16.D18000+12000—5000＝25000(萬元)。“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款，，科目所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

17.D

18.A資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括兩類：一類是對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的狀況提供進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng);另一類是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項(xiàng)。前者稱為調(diào)整事項(xiàng);后者稱為非調(diào)整事項(xiàng)。春中：B．C為非調(diào)整事項(xiàng)，D不是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

19.B以固定資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)，借記“長期投資”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目；同時(shí)，按照投出固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，按照投出固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

20.D

21.ABCD解析：本題考核持有至到期投資的核算。持有至到期投資，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定應(yīng)收未收利息；按實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入，選項(xiàng)AB不正確；計(jì)提減值損失，會減少持有至到期投資的攤余成本，選項(xiàng)C不正確；持有至到期投資按攤余成本計(jì)量，不應(yīng)按期末公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值，選項(xiàng)D不正確。

22.ABD選項(xiàng)C屬于當(dāng)期發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的會計(jì)差錯(cuò)，直接調(diào)整當(dāng)期的相關(guān)項(xiàng)目。

23.ABCD

24.ABC選項(xiàng)D，用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計(jì)量應(yīng)以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)。

25.AD選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與無形資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，出售無形資產(chǎn)的凈損益計(jì)入營業(yè)外收支，不通過其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本科目核算。

26.CD解析：“經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的壞賬”應(yīng)記入“壞賬準(zhǔn)備”賬戶借方；“確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款”應(yīng)記入“資本公積”賬戶。

27.ABCD對于到期時(shí)一次還本付息的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息，借記“在建T程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等科目，按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券(利息調(diào)整)”科目。

28.ABC選項(xiàng)AB，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、按規(guī)定單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外；

選項(xiàng)C，未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)無需補(bǔ)提折舊；

選項(xiàng)D，經(jīng)營租出的設(shè)備應(yīng)當(dāng)按期計(jì)提折舊，注意與融資租出的設(shè)備進(jìn)行區(qū)分，后者不再確認(rèn)為本企業(yè)的固定資產(chǎn)自然不涉及折舊問題。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

29.AC外幣是指企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣，外幣交易是指以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易，包括：買入或者賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù);借入或者借出外幣資金和其他以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易。

30.CD如果以前沒有計(jì)提過跌價(jià)準(zhǔn)備，則這種情況下，期末不用做賬務(wù)處理；若以前已經(jīng)計(jì)提過跌價(jià)準(zhǔn)備了，則這種情況下，應(yīng)將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖銷。這里題目中說的成本是存貨的賬面余額，即歷史成本。

31.ABC選項(xiàng)D，企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶要求回購商品義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在合同開始日評估客戶是否具有行使該要求權(quán)的重大經(jīng)濟(jì)動因?？蛻艟哂行惺乖撘髾?quán)的重大經(jīng)濟(jì)動因的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將回購價(jià)格與原售價(jià)進(jìn)行比較，將該售后回購作為租賃交易或融資交易進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理；否則，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該售后回購作為附有銷售退回條款的銷售交易進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理。

32.BCD選項(xiàng)A，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目(其他綜合收益)下列示，不計(jì)入當(dāng)期損益。

33.AC下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本：(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用；(2)倉儲費(fèi)用(不包括在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用)；(3)不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出。

34.BCD

35.ACD選項(xiàng)B，借計(jì)“應(yīng)收利息”科目，代記“投資收益”科目，不影響持有至到期投資的帳面價(jià)值

36.BC資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。在資本化期間內(nèi)，每一會計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。

37.ABD選項(xiàng)C，影響的是經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

38.ABCD報(bào)表項(xiàng)目金額的計(jì)算，與科目的計(jì)算是類似的。對于資產(chǎn)類科目和費(fèi)用類科目，其增加在借方，減少在貸方;負(fù)債類、所有者權(quán)益科目和收入類科目，其增加在貸方，減少在借方。而期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額，那么合并報(bào)表中各項(xiàng)的金額就等于其在個(gè)別報(bào)表中的金額加上抵銷分錄中的增加額，減去抵銷分錄中的減少額。

39.BCD

40.ABCD

41.N利得和損失是指由企業(yè)非日常活動所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的、與所有者投入資本或向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入或流出。利得和損失包括直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，其中，直接計(jì)人所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。

42.N同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為在合并日取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額。

43.N按新準(zhǔn)則規(guī)定，經(jīng)營租人的固定資產(chǎn)的改良支出符合資本化條件的，應(yīng)先計(jì)入“長期待攤費(fèi)用”科目，然后按期進(jìn)行攤銷，不通過“固定資產(chǎn)”賬戶核算。

44.N

45.N

46.N最低租賃付款額是指，在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項(xiàng)（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

47.N因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)將該子公司購買日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表。

48.N無論是權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，都應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)職工人數(shù)變動情況等后續(xù)信息修正預(yù)計(jì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量。

49.N存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因?qū)е略_認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債減少的，以該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為限扣減固定資產(chǎn)的成本，超過固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的部分確認(rèn)為當(dāng)期損益。

50.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

51.Y

52.N【解析】確定會計(jì)政策變更對列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會計(jì)政策。

53.N企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值等進(jìn)行復(fù)核。如果沒有變化，則不需要變更；如果預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異，則應(yīng)做相應(yīng)調(diào)整。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

54.Y持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。

55.N在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，母公司對子公司的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行核算。

56.N若是債權(quán)人對重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，債權(quán)人實(shí)際收回的現(xiàn)金已經(jīng)高于重組債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值，兩者的差額作為多計(jì)提的壞賬轉(zhuǎn)回，貸記資產(chǎn)減值損失科目。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

同時(shí)，請注意區(qū)分題干中說的是“賬面余額”還是“賬面價(jià)值”。

57.N應(yīng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理。

58.Y

59.Y【該題針對“暫時(shí)性差異的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

60.N債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬。

61.0編制甲公司20×1年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會計(jì)分錄。借：所得稅費(fèi)用1284．06遞延所得稅資產(chǎn)51．3遞延所得稅負(fù)債6．6貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1334．46資本公積(50×15％)7．5

62.(1)①借：應(yīng)收賬款1170

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170

借：主營業(yè)務(wù)成本800

貸：庫存商品800

②借：銀行存款468

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68

其他應(yīng)付款400

借：發(fā)出商品340

貸：庫存商品340

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3[(418—400)÷6]

貸：其他應(yīng)付款3

③借：銀行存款351

貸：預(yù)收賬款351

④借：銀行存款1076.4

貸：應(yīng)收賬款1076.4

借：主營業(yè)務(wù)收入80

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6

貸：應(yīng)收賬款93.6[076.4/(1—8%)×8%]

⑤借：發(fā)出商品7200

貸：庫存商品7200

⑥借：銀行存款23.4

貸：預(yù)收賬款23.4

借：勞務(wù)成本70

貸：應(yīng)付職工薪酬70

(因F公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)剩余的價(jià)款很可能無法收回，所以應(yīng)先就預(yù)收的款項(xiàng)部分確認(rèn)收入)

借：預(yù)收賬款23.4

貸：主營業(yè)務(wù)收入20

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4

借：主營業(yè)務(wù)成本70

貸：勞務(wù)成本70

⑦借：銀行存款585

貸：其他業(yè)務(wù)收入500

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85

借：其他業(yè)務(wù)成本460

貸：原材料460

⑧借：銀行存款765

貸：無形資產(chǎn)602

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅38

營業(yè)外收入125

⑨借：銀行存款80

持有至到期投資減值準(zhǔn)備45

貸：持有至到期投資105

應(yīng)收利息5

投資收益15

⑩借：銀行存款60

貸：營業(yè)外收入60

⑩借：資產(chǎn)減值損失4

貸：壞賬準(zhǔn)備4

借：資產(chǎn)減值損失16

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備16

借：資產(chǎn)減值損失lO

貸：在建工程減值準(zhǔn)備10

⑥應(yīng)交所得稅=[(1000+20+500+125+15+60)一(800+3+80+70+460+8+4+9+56+45)]×25%=46.25(萬元)

遞延所得稅資產(chǎn)=(4+16+10—45)×25%=一3.75(萬元)(其中：“45”為12月25日出售的持有至到期投資結(jié)轉(zhuǎn)的減值準(zhǔn)備。)

借：所得稅費(fèi)用50

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅46.25

遞延所得稅資產(chǎn)3.75

(2)填表：利潤表(簡表)

編制單位：甲公司20×8年12月單位：萬元項(xiàng)目本月數(shù)一、營業(yè)收入1440減：營業(yè)成本1330營業(yè)稅金及附加56銷售費(fèi)用8管理費(fèi)用4財(cái)務(wù)費(fèi)用12資產(chǎn)減值損失30加：投資收益15二、營業(yè)利潤15加：營業(yè)外收入185減：營業(yè)外支出O三、利潤總額200減：所得稅費(fèi)用50四、凈利潤150

63.【答案】

(1)甲公司股權(quán)激勵(lì)會計(jì)處理中：

①正確。

2009年1月1日為授予日，除可以立即可行權(quán)的股份支付外，不進(jìn)行賬務(wù)處理。

②不正確。

2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用=(100-2-5)×10×6÷2=2790（萬元），同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬2790萬元。

③不正確。

2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用=（100-2-4）×10×7．8-2790=7332-2790=4542（萬元），同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬4542萬元。

④支付的現(xiàn)金正確，確認(rèn)管理費(fèi)用190萬元不正確。

2011年3月10日支付現(xiàn)金=94×10×(13-5)=7520（萬元）?？尚袡?quán)日后期權(quán)公允價(jià)值變動應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動損益，3月10日應(yīng)計(jì)人公允價(jià)值變動損失：7520-7332=188（萬元）。

附：部分會計(jì)分錄和抵銷分錄

公司投資時(shí)：

借：長期股權(quán)投資——乙公司(500×l0)5000

貸：股本——丙公司(500×1)500

資本公積——股本溢價(jià)4500

合并商譽(yù)=合并成本5000-取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額

(7500x60%)=5000-4500=500（萬元）

②乙公司向甲公司銷售產(chǎn)品，甲公司作為原材料

乙公司銷售時(shí)：

借：銀行存款8360

應(yīng)收賬款1000

貸：主營業(yè)務(wù)收入8000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1360

借：主營業(yè)務(wù)成本7200

貸：庫存商品7200

合并報(bào)表抵銷分錄：

借：營業(yè)收入8000

貸：營業(yè)成本8000

借：營業(yè)成本240

貸：存貨（毛利800×30%）240

借：遞延所得稅資產(chǎn)(240×25%)60

貸：所得稅費(fèi)用60

64.（1）合并類型：該項(xiàng)企業(yè)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中取得股權(quán)投資的會計(jì)分錄如下：借：長期股權(quán)資6400（8000×80%）貸：銀行存款6100資本公積——股本溢價(jià)300（2）2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤=50×（2-1.6）=20（萬元）借：營業(yè)收入400（200×2）貸：營業(yè)成本400借：營業(yè)成本20貸：存貨20（3）W公司調(diào)整后的凈利潤=300-20=280（萬元）應(yīng)調(diào)整增加的投資收益=280×80%=224（萬元）應(yīng)調(diào)整增加的資本公積=80×80%=64（萬元）甲公司2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷前長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=6400+224+64=6688（萬元）甲公司2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷前W公司未分配利潤的金額=1800+280-30=2050（萬元）①調(diào)整分錄借：長期股權(quán)投資224貸：投資收益224借：長期股權(quán)投資64貸：資本公積64②抵銷分錄借：股本2000資本公積——年初3000——本年80盈余公積——年初1200——本年30未分配利潤——年末2050貸：長期股權(quán)投資6688少數(shù)股東權(quán)益1672［（2000+3080+1230+2050）×20%］借：投資收益224少數(shù)股東損益56（28