銀行審計(jì)業(yè)務(wù)管理辦法

**國(guó)**銀行審計(jì)業(yè)務(wù)管理辦法（目錄）第一章總則第二章審計(jì)對(duì)象和依據(jù)第三章審計(jì)方式和方法第四章審計(jì)業(yè)務(wù)一般規(guī)定第五章審計(jì)業(yè)務(wù)范圍第六章審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制第七章附則第一章總則第一條為加強(qiáng)**國(guó)**銀行（以下簡(jiǎn)稱“本行”）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)管理，明確審計(jì)業(yè)務(wù)范圍，根據(jù)銀監(jiān)會(huì)《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》和《**國(guó)**銀行股份有限公司內(nèi)部審計(jì)章程》（以下簡(jiǎn)稱《審計(jì)章程》）等有關(guān)制度，制定本辦法。第二條本辦法所稱審計(jì)業(yè)務(wù)，是本行審計(jì)機(jī)構(gòu)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，對(duì)全行經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)行為和經(jīng)營(yíng)績(jī)效，以及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。第三條本辦法是審計(jì)機(jī)構(gòu)開展各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)遵循的基本規(guī)范和總體要求，旨在規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量，提高審計(jì)業(yè)務(wù)效率。第四條審計(jì)機(jī)構(gòu)開展審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)堅(jiān)持“獨(dú)立客觀、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、注重效益”的原則。（一）獨(dú)立客觀。開展審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，不受本行其他部門和個(gè)人干涉，審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)結(jié)論實(shí)事求是，客觀公證。（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。開展審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)充分借鑒各項(xiàng)監(jiān)督成果，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上確定審計(jì)對(duì)象，以揭示風(fēng)險(xiǎn)并提出化解風(fēng)險(xiǎn)的措施和建議為出發(fā)點(diǎn)，合理安排審計(jì)對(duì)象和頻率。（三）注重效益。開展審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)以促進(jìn)被審計(jì)單位改善管理、增加效益為目的，提升審計(jì)價(jià)值；采用系統(tǒng)化和規(guī)范化的審計(jì)方法，改進(jìn)審計(jì)技術(shù)，促進(jìn)成果共享，降低審計(jì)成本。第五條本辦法適用于總行審計(jì)局及其審計(jì)分局開展的各類審計(jì)業(yè)務(wù)。第二章審計(jì)對(duì)象和依據(jù)第六條審計(jì)機(jī)構(gòu)開展審計(jì)業(yè)務(wù)的對(duì)象為本行境內(nèi)外各級(jí)機(jī)第七條審計(jì)機(jī)構(gòu)開展審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)涵蓋本行經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)行為和經(jīng)營(yíng)績(jī)效的全過程，主要審計(jì)事項(xiàng)包括但不限于：（一）貫徹執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)、金融方針政策、監(jiān)管部門規(guī)章情況。（二）執(zhí)行董事會(huì)決議及經(jīng)營(yíng)方針、發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、發(fā)展目標(biāo)以及各項(xiàng)規(guī)章制度情況。（三）內(nèi)部控制體系的健全性、合理性和有效性。（四）公司治理組織結(jié)構(gòu)的完整性、組織功能的健全性和組織效率的能動(dòng)性。（五）風(fēng)險(xiǎn)管理狀況及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制的適用性和有效性。（六）各管理部門實(shí)施合規(guī)管理、監(jiān)督評(píng)價(jià)、問題整改、信息交流和溝通的及時(shí)性和有效性。（七）各項(xiàng)會(huì)計(jì)記錄、財(cái)務(wù)報(bào)告和其他管理信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和可靠性。（八）各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算、績(jī)效管理的執(zhí)行情況和效果。（九）各項(xiàng)資產(chǎn)的管理、營(yíng)運(yùn)、處置情況和效果。（十）信息系統(tǒng)的規(guī)劃設(shè)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理、開發(fā)運(yùn)行和管理維護(hù)情況。（十一）按照本行相關(guān)制度辦法的規(guī)定，重要崗位負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。（十二）內(nèi)外部監(jiān)管檢查和審計(jì)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題整改情況。（十三）本行其他規(guī)章制度中明確的審計(jì)事項(xiàng)。（十四）董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)安排的其他審計(jì)事項(xiàng)。第八條審計(jì)機(jī)構(gòu)開展審計(jì)業(yè)務(wù)的主要依據(jù)包括：（一）國(guó)家法律法規(guī)、金融方針政策、宏觀調(diào)控政策。（二）外部監(jiān)管規(guī)章、政策和制度。（三）本行公司章程、審計(jì)章程和各項(xiàng)規(guī)章制度。（四）本行業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)方針、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。（五）其他審計(jì)依據(jù)。第三章審計(jì)方式和方法第九條審計(jì)機(jī)構(gòu)開展審計(jì)業(yè)務(wù)可采取以下方式:現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、定期審計(jì)與不定期審計(jì)、預(yù)告審計(jì)與突擊審計(jì)、全面審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)以及審計(jì)調(diào)查等。第十條審計(jì)機(jī)構(gòu)開展審計(jì)業(yè)務(wù)常用的審計(jì)方法主要有順查法、逆查法、詳查法、抽查法等；審計(jì)技術(shù)一般包括檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等；審計(jì)取證可輔以訪談、錄音、錄像、拍照或復(fù)印等手段。第十一條審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的重要程度、難易程度，及被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)管控水平、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方式和方法。上述審計(jì)方式、方法可以交叉或并列使用。第十二條審計(jì)機(jī)構(gòu)在開展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)充分利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)分析，幫助確定審計(jì)重點(diǎn)和范圍，提高審計(jì)質(zhì)量和效率。第四章審計(jì)業(yè)務(wù)一般規(guī)定第十三條審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)董事會(huì)戰(zhàn)略目標(biāo)、中長(zhǎng)期審計(jì)發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合本行風(fēng)險(xiǎn)管理要求、內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)等制定審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃并組織實(shí)施。第十四條審計(jì)機(jī)構(gòu)開展審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)結(jié)合不同類別審計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，圍繞其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)性、效益性、真實(shí)性和合規(guī)性等進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的意見和建議。第十五條審計(jì)機(jī)構(gòu)開展審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)嚴(yán)格按照《**國(guó)**銀行審計(jì)項(xiàng)目管理辦法》及相應(yīng)審計(jì)規(guī)范所確定的項(xiàng)目流程和操作程序進(jìn)行，落實(shí)各環(huán)節(jié)質(zhì)量控制措施。第十六條審計(jì)機(jī)構(gòu)開展審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上確定審計(jì)業(yè)務(wù)范圍和頻率，確保審計(jì)頻率和程度與其業(yè)務(wù)性質(zhì)、復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況和管理水平相一致。對(duì)新開發(fā)的產(chǎn)品和新開辦的業(yè)務(wù)，可適當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)范圍或增加審計(jì)頻率。第十七條審計(jì)機(jī)構(gòu)開展審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)確定審計(jì)重要性水平，評(píng)估審計(jì)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)狀況實(shí)施相應(yīng)審計(jì)程序，促使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍內(nèi)。第十八條審計(jì)機(jī)構(gòu)開展審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)合理選取審計(jì)樣本，并可根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)開展情況不斷調(diào)整樣本量,確保抽樣結(jié)果具有較高的置信度和可操作性。第十九條審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同審計(jì)事項(xiàng)采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)取證方法，確保審計(jì)證據(jù)充分可靠并與審計(jì)事項(xiàng)緊密相關(guān)。第二十條審計(jì)機(jī)構(gòu)開展審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位可能出現(xiàn)舞弊、差錯(cuò)或管理漏洞等重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)保持警惕和關(guān)注，做好與被審計(jì)單位的溝通工作，出現(xiàn)重大分歧應(yīng)妥善處理。

第二十一條審計(jì)機(jī)構(gòu)完成審計(jì)事項(xiàng)后，應(yīng)撰寫審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告，并按規(guī)定的路徑、方式和時(shí)間向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層報(bào)告，并抄送相關(guān)方。第二十二條審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立審計(jì)業(yè)務(wù)檔案管理制度，及時(shí)將與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各類資料進(jìn)行整理、立卷和歸檔，并按規(guī)定保管和使用。電子檔案應(yīng)充分借助審計(jì)管理系統(tǒng)加強(qiáng)管理。第二十三條審計(jì)機(jī)構(gòu)開展審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)結(jié)合審計(jì)事項(xiàng)的特點(diǎn)，科學(xué)合理調(diào)配審計(jì)資源，充分發(fā)揮審計(jì)資源的產(chǎn)出效能，防止審計(jì)資源閑置浪費(fèi)，確保審計(jì)資源與審計(jì)業(yè)務(wù)需求相匹配。第五章審計(jì)業(yè)務(wù)范圍第二十四條審計(jì)機(jī)構(gòu)開展的審計(jì)業(yè)務(wù)主要包括但不限于：信貸業(yè)務(wù)審計(jì)、財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)審計(jì)、中間業(yè)務(wù)審計(jì)、國(guó)際業(yè)務(wù)審計(jì)、IT審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)、經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)、內(nèi)控評(píng)價(jià)再監(jiān)督等。開展其他業(yè)務(wù)審計(jì)應(yīng)參照本辦法相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第二十五條信貸業(yè)務(wù)審計(jì)。圍繞安全性、流動(dòng)性和效益性的原則，對(duì)本行信貸業(yè)務(wù)（含“三農(nóng)”信貸業(yè)務(wù)，下同）的發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和效益狀況進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)。主要審計(jì)范圍包括但不限于：（一）一般法人信貸業(yè)務(wù)。主要審計(jì)法人客戶一般固定資產(chǎn)貸款及流動(dòng)資金貸款業(yè)務(wù)，重點(diǎn)關(guān)注準(zhǔn)入調(diào)查、風(fēng)險(xiǎn)審查、用信管理和貸后管理情況。（二）房地產(chǎn)信貸業(yè)務(wù)。主要審計(jì)商品房開發(fā)項(xiàng)目貸款、經(jīng)營(yíng)性物業(yè)貸款、城市土地開發(fā)貸款及高校房地產(chǎn)貸款等房地產(chǎn)類信貸業(yè)務(wù)，重點(diǎn)關(guān)注房地產(chǎn)貸款項(xiàng)目的合法性、用信管理和擔(dān)保管理等情況。（三）個(gè)人信貸業(yè)務(wù)。主要審計(jì)個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類信貸業(yè)務(wù)及個(gè)人消費(fèi)類信貸業(yè)務(wù)，重點(diǎn)關(guān)注準(zhǔn)入調(diào)查、擔(dān)保管理和貸款資金的使用。（四）商業(yè)匯票業(yè)務(wù)。主要審計(jì)商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)、銀行承兌匯票承兌及貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，重點(diǎn)關(guān)注商業(yè)匯票及客戶貿(mào)易背景的真實(shí)性。（五）表內(nèi)其他信貸業(yè)務(wù)。主要審計(jì)項(xiàng)目融資、銀團(tuán)貸款、小企業(yè)貸款等其他信貸業(yè)務(wù)，重點(diǎn)關(guān)注貸款風(fēng)險(xiǎn)管理政策和控制措施的執(zhí)行情況。（六）表外其他信貸業(yè)務(wù)。主要審計(jì)國(guó)內(nèi)保函、貸款承諾函等表外信貸業(yè)務(wù)，重點(diǎn)關(guān)注表外信貸業(yè)務(wù)的或有負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。第二十六條財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)審計(jì)。圍繞本行財(cái)會(huì)管理目標(biāo)，對(duì)資金籌集、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)、價(jià)格管理、會(huì)計(jì)信息及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制等財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)。主要審計(jì)范圍包括但不限于：（一）流動(dòng)性資產(chǎn)管理情況。主要審計(jì)現(xiàn)金、銀行存款、存放中央銀行款項(xiàng)、存放及拆放同業(yè)款項(xiàng)等業(yè)務(wù)，重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)的真實(shí)性和效益性等。（二）非信貸資產(chǎn)管理情況。主要審計(jì)固定資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、低值易耗品等非信貸資產(chǎn)，重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)的購(gòu)建、接收、管理和處置過程中的風(fēng)險(xiǎn)狀況、折舊、減值情況及大額資產(chǎn)采購(gòu)過程的真實(shí)性及合規(guī)性。（三）各項(xiàng)收入項(xiàng)目管理情況。主要審計(jì)各項(xiàng)利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來收入、中間業(yè)務(wù)收入等，重點(diǎn)關(guān)注收入的準(zhǔn)確性和合規(guī)性等。（四）各項(xiàng)支出項(xiàng)目管理情況。主要審計(jì)各項(xiàng)利息支出、金融機(jī)構(gòu)往來支出、手續(xù)費(fèi)支出等，重點(diǎn)關(guān)注支出的真實(shí)性和合規(guī)性等。（五）費(fèi)用管理情況。主要審計(jì)業(yè)務(wù)管理費(fèi)用、人員費(fèi)用、固定資產(chǎn)折舊支出等，重點(diǎn)關(guān)注費(fèi)用管理的控制情況和有效性等。（六）投資收益與營(yíng)業(yè)外收支情況。主要審計(jì)投資收益、營(yíng)業(yè)外收入與支出等，重點(diǎn)關(guān)注投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)與收益，以及營(yíng)業(yè)外收支的合規(guī)合法性等。（七）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備支出情況。主要審計(jì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提與處理情況，重點(diǎn)關(guān)注減值準(zhǔn)備支出的準(zhǔn)確性和合理性。（八）會(huì)計(jì)核算情況。主要審計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)，重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。第二十七條中間業(yè)務(wù)審計(jì)。圍繞中間戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)中間業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制、經(jīng)營(yíng)效益、及業(yè)務(wù)管理情況進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)。主要審計(jì)范圍包括但不限于：（一）信用卡業(yè)務(wù)。主要審計(jì)貸記卡、準(zhǔn)貸記卡及銀行卡商戶收單等業(yè)務(wù)，重點(diǎn)關(guān)注申請(qǐng)資料的真實(shí)性，以及利用虛假資料申辦銀行卡和信用卡消費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)狀況等。（二）電子銀行業(yè)務(wù)。主要審計(jì)網(wǎng)上銀行、電話銀行、手機(jī)銀行和電子商務(wù)等業(yè)務(wù)，重點(diǎn)關(guān)注準(zhǔn)入審核程序的合規(guī)性、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的安全性以及業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)狀況等。（三）投資銀行業(yè)務(wù)。主要審計(jì)理財(cái)顧問、票據(jù)融資和債券發(fā)行等業(yè)務(wù)，重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)開展核準(zhǔn)審批的合規(guī)合法性、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制狀況以及經(jīng)營(yíng)效益的真實(shí)性等。（四）代理業(yè)務(wù)。主要審計(jì)代理保險(xiǎn)、代銷基金和代理金融機(jī)構(gòu)等業(yè)務(wù)，重點(diǎn)關(guān)注代理業(yè)務(wù)的合規(guī)合法性以及手續(xù)費(fèi)收入的真實(shí)性和準(zhǔn)確性等。（五）代客理財(cái)業(yè)務(wù)。主要審計(jì)代客理財(cái)產(chǎn)品、個(gè)人理財(cái)顧問等業(yè)務(wù)，重點(diǎn)關(guān)注理財(cái)程序和協(xié)議雙方的權(quán)益履行的風(fēng)險(xiǎn)提示和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等。（六）托管業(yè)務(wù)。主要審計(jì)基金托管、保險(xiǎn)資產(chǎn)托管和企業(yè)年金等業(yè)務(wù)，重點(diǎn)關(guān)注托管資產(chǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況以及風(fēng)險(xiǎn)和效益等。（七）其他中間業(yè)務(wù)。主要審計(jì)代收代付、擔(dān)保承諾、保管箱和委托存貸款等業(yè)務(wù)，重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)的合規(guī)合法性和手續(xù)費(fèi)入賬及使用情況等。第二十八條國(guó)際業(yè)務(wù)審計(jì)。圍繞國(guó)際業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，對(duì)國(guó)際業(yè)務(wù)的市場(chǎng)準(zhǔn)入和退出、適用國(guó)際慣例、經(jīng)營(yíng)效益、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等情況進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)。主要審計(jì)范圍包括但不限于：（一）外匯資金管理。主要審計(jì)外匯資金調(diào)撥、外匯資金拆借與上存、外匯系統(tǒng)內(nèi)資金管理和外匯營(yíng)運(yùn)資金管理等，重點(diǎn)關(guān)注資金的使用效率、資金的流動(dòng)性和安全性風(fēng)險(xiǎn)管理等。（二）國(guó)際結(jié)算。主要審計(jì)外匯匯款、托收和信用證等業(yè)務(wù)，重點(diǎn)關(guān)注其適用國(guó)際慣例情況和國(guó)際結(jié)算糾紛等。（三）國(guó)際貿(mào)易融資。主要審計(jì)減免保證金開證、進(jìn)出口押匯、進(jìn)口代付、打包貸款和福費(fèi)廷等業(yè)務(wù)，重點(diǎn)關(guān)注客戶準(zhǔn)入、第一還款來源及擔(dān)保措施的落實(shí)情況、物權(quán)憑證的控制情況及融資項(xiàng)下貿(mào)易回款情況等。（四）結(jié)售匯。主要審計(jì)即期結(jié)售匯、遠(yuǎn)期結(jié)售匯、人民幣與外幣掉期等業(yè)務(wù)，重點(diǎn)關(guān)注匯率的執(zhí)行情況和風(fēng)險(xiǎn)敞口的管理情況。（五）涉外保函／備用信用證。主要審計(jì)涉外保函、備用信用證等業(yè)務(wù)，重點(diǎn)關(guān)注第一還款來源和擔(dān)保落實(shí)情況及國(guó)際慣例的適用性等。（六）外匯交易。主要審計(jì)即期外匯買賣、遠(yuǎn)期外匯買賣、掉期外匯買賣和擇期外匯買賣等業(yè)務(wù)，重點(diǎn)關(guān)注匯率的執(zhí)行情況和風(fēng)險(xiǎn)敞口的管理情況。第二十九條IT審計(jì)。圍繞信息科技戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)本行信息科技的資產(chǎn)保護(hù)、數(shù)據(jù)完整、資源有效利用以及組織目標(biāo)完成情況進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)。主要審計(jì)范圍包括但不限于：（一）信息科技治理。主要審計(jì)IT戰(zhàn)略規(guī)劃、組織架構(gòu)、工作機(jī)制、制度建設(shè)和資源配置及利用等，重點(diǎn)關(guān)注組織架構(gòu)和工作機(jī)制的合理性及資源配置的效率性等。（二）信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理。主要審計(jì)IT風(fēng)險(xiǎn)管理策略以及IT風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制等，重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)策略的一致性、完整性和有效性等。（三）信息安全管理。主要審計(jì)IT網(wǎng)絡(luò)安全、訪問控制、軟件安全、數(shù)據(jù)安全、日志管理、終端設(shè)備及移動(dòng)介質(zhì)管理、安全事件管理和檔案管理等，重點(diǎn)關(guān)注環(huán)境、數(shù)據(jù)和軟硬件的安全性等。（四）信息系統(tǒng)開發(fā)測(cè)試。主要審計(jì)IT開發(fā)的計(jì)劃與組織、獲取與實(shí)施、交付與支持、項(xiàng)目變更和后評(píng)價(jià)與成果管理等，重點(diǎn)關(guān)注信息系統(tǒng)開發(fā)測(cè)試管理的科學(xué)性和合理性等。（五）信息系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)。主要審計(jì)IT運(yùn)行環(huán)境、運(yùn)行保障、生產(chǎn)變更和服務(wù)水平等，重點(diǎn)關(guān)注信息系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)的安全性、適當(dāng)性和有效性等。（六）業(yè)務(wù)連續(xù)性與備份管理。主要審計(jì)IT業(yè)務(wù)連續(xù)性規(guī)劃及備份管理情況，重點(diǎn)關(guān)注災(zāi)備措施的完整性、可操作性，以及數(shù)據(jù)備份的有效性與可用性等。（七）外包管理。主要審計(jì)IT外包準(zhǔn)備、外包實(shí)施和外包應(yīng)急等，重點(diǎn)關(guān)注外包服務(wù)的合理性、效率性和安全性等。第三十條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。圍繞高級(jí)管理人員任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和職責(zé)履行情況，重點(diǎn)對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理和被審計(jì)人的個(gè)人決策行為進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)，關(guān)注其經(jīng)營(yíng)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制和履職能力等。主要審計(jì)對(duì)象包括：一級(jí)分行（含境外機(jī)構(gòu)，下同）、總行本部部門（含直屬機(jī)構(gòu)，下同）的高級(jí)管理人員和擬提拔為一級(jí)分行和總行本部部門的高級(jí)管理人員，以及其他需要審計(jì)的重要崗位人員。主要審計(jì)范圍包括但不限于：（一）經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和管理決策情況。主要審計(jì)任職期間的經(jīng)營(yíng)理念和發(fā)展戰(zhàn)略、采取的管理手段和控制措施以及取得的效果，重點(diǎn)關(guān)注其經(jīng)營(yíng)理念的前瞻性和管理決策實(shí)施的效果等。（二）業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r。主要審計(jì)任職期間分管業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)效益、計(jì)劃完成、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、市場(chǎng)拓展等方面的發(fā)展和變化情況，重點(diǎn)關(guān)注其經(jīng)濟(jì)效益的真實(shí)性和市場(chǎng)拓展情況等。（三）業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)控管理。主要審計(jì)任職期間分管業(yè)務(wù)合法合規(guī)及風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，重點(diǎn)關(guān)注主要風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)的發(fā)展變化情況、內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果及變化趨勢(shì)、內(nèi)外部檢查結(jié)果及整改情況、案件事故的管控情況和歷史遺留問題處理情況等。（四）重大決策事項(xiàng)。主要審計(jì)直接決策或參與決策的重大事項(xiàng)，重點(diǎn)關(guān)注其真實(shí)性、合法性、風(fēng)險(xiǎn)性和效益性等。重大決策事項(xiàng)主要包括：重大信貸事項(xiàng)、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)、重大資金運(yùn)作事項(xiàng)、重大業(yè)務(wù)拓展事項(xiàng)、重大人事任免事項(xiàng)、其他對(duì)全行業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)控制具有重大影響的決策事項(xiàng)等。（五）其他事項(xiàng)。即董事會(huì)或上級(jí)行要求審計(jì)的其他內(nèi)容。第三十一條經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)。圍繞商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，對(duì)被審計(jì)單位各項(xiàng)管理機(jī)能的健全性和有效性進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)。主要審計(jì)范圍包括但不限于：（一）戰(zhàn)略管理。主要審計(jì)戰(zhàn)略目標(biāo)制定和選擇、戰(zhàn)略目標(biāo)層次劃分和實(shí)施情況，重點(diǎn)關(guān)注其科學(xué)性和可行性等。（二）決策管理。主要審計(jì)決策體系、決策過程和決策執(zhí)行情況，重點(diǎn)關(guān)注決策體系的科學(xué)性和完整性、決策過程的規(guī)范性、決策資料的充分性和決策執(zhí)行情況及其效果等。（三）組織管理。主要審計(jì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，重點(diǎn)關(guān)注各機(jī)構(gòu)之間的分工和職責(zé)劃分情況，橫向與縱向溝通的及時(shí)性、暢通性等。（四）權(quán)限管理。主要審計(jì)權(quán)限管理建設(shè)、權(quán)限劃分、授權(quán)及轉(zhuǎn)授權(quán)制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)關(guān)注各層級(jí)權(quán)限劃分的科學(xué)性和合理性、授權(quán)及轉(zhuǎn)授權(quán)制度的執(zhí)行情況及各項(xiàng)審批程序的規(guī)范性等。（五）計(jì)劃管理。主要審計(jì)年度計(jì)劃制定、計(jì)劃執(zhí)行和計(jì)劃調(diào)整程序等情況。重點(diǎn)關(guān)注計(jì)劃制定依據(jù)的合理性和可行性，計(jì)劃執(zhí)行的監(jiān)督情況，計(jì)劃執(zhí)行中出現(xiàn)不確定性因素的處理情況等。（六）內(nèi)控管理。主要審計(jì)內(nèi)控體系建設(shè)情況、各項(xiàng)制度執(zhí)行情況及內(nèi)控評(píng)價(jià)等級(jí)情況，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)控體系的有效性和各項(xiàng)制度執(zhí)行情況等。（七）激勵(lì)機(jī)制。主要審計(jì)績(jī)效考評(píng)體系，重點(diǎn)關(guān)注績(jī)效考評(píng)體系的健全性、有效性和管理人員對(duì)員工取得的成就給予評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)懲的公正性、合理性等。（八）風(fēng)險(xiǎn)管理。主要審計(jì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防范、控制措施的有效性等。（九）人力資源管理。主要審計(jì)用人制度、人員培訓(xùn)、人員結(jié)構(gòu)等情況，重點(diǎn)關(guān)注其科學(xué)性和合理性等。（十）管理者素質(zhì)。主要審計(jì)經(jīng)營(yíng)管理者的知識(shí)結(jié)構(gòu)、決策能力、組織能力、協(xié)調(diào)能力、管理風(fēng)格等，重點(diǎn)關(guān)注其決策能力、管理風(fēng)格及潛在道德風(fēng)險(xiǎn)等。（十一）管理效果。主要審計(jì)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)狀況、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力狀況、等級(jí)行水平、內(nèi)控評(píng)價(jià)等級(jí)、發(fā)案率等，重點(diǎn)關(guān)注利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的真實(shí)性和有效性等。第三十二條經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)。圍繞商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)績(jī)效管理目標(biāo)，對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)。主要審計(jì)范圍包括但不限于：（一）經(jīng)濟(jì)性。主要審計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得一定數(shù)量的產(chǎn)品和成果時(shí)所耗費(fèi)的資源狀況，重點(diǎn)關(guān)注成本節(jié)約的水平、程度及資源使用的合理性。（二）效率性。主要審計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)投入資源與產(chǎn)出成果之間的對(duì)比關(guān)系，重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的效率。（四）管理過程及措施。主要審計(jì)影響經(jīng)營(yíng)效益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位成本控制、經(jīng)濟(jì)資本管理、風(fēng)險(xiǎn)撥備、存貸款定價(jià)和中間業(yè)務(wù)發(fā)展策略等。（五）考評(píng)體系。主要審計(jì)考評(píng)體系的指標(biāo)設(shè)置、計(jì)量方法和考核結(jié)果的利用情況等，重點(diǎn)關(guān)注績(jī)效考核體系的健全性、指標(biāo)設(shè)置的科學(xué)性、權(quán)重分配的合理性、計(jì)量方法的便捷性、考核結(jié)果及利用的客觀公正性等。第三十三條內(nèi)控評(píng)價(jià)再監(jiān)督。圍繞內(nèi)部控制管理目標(biāo)，對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)的全過程獨(dú)立開展調(diào)查、測(cè)試、分析、評(píng)估的監(jiān)督活動(dòng)。主要監(jiān)督范圍包括但不限于：（一）評(píng)價(jià)體系。主要審計(jì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的建設(shè)情況，重點(diǎn)關(guān)注評(píng)價(jià)體系的科學(xué)性、可行性，以及對(duì)業(yè)務(wù)拓展、合規(guī)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制均衡發(fā)展的引導(dǎo)作用等。（二）評(píng)價(jià)辦法。主要審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)指標(biāo)等情況，重點(diǎn)關(guān)注評(píng)價(jià)內(nèi)容的規(guī)范性、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性和指標(biāo)設(shè)置的合理性等。（三）評(píng)價(jià)過程。主要審計(jì)評(píng)價(jià)工作的科學(xué)性、有效性和可行性，重點(diǎn)關(guān)注評(píng)價(jià)組織和檢查方法的有效性和適當(dāng)性、以及評(píng)價(jià)計(jì)分過程的規(guī)范性等。（四）評(píng)價(jià)結(jié)果。主要審計(jì)重要控制評(píng)價(jià)點(diǎn)的原評(píng)價(jià)結(jié)果與重新評(píng)價(jià)結(jié)果之間的偏離度，重點(diǎn)關(guān)注評(píng)價(jià)結(jié)果的偏離度及其原因。第三十四條審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則，結(jié)合董事會(huì)戰(zhàn)略目標(biāo)和全行中心工作，追蹤本行業(yè)務(wù)發(fā)展的方向和趨勢(shì)，結(jié)合不同時(shí)期的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，開展其他業(yè)務(wù)審計(jì)。第六章審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制第三十五條審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照全面質(zhì)量控制要求，建立健全審計(jì)質(zhì)量組織控制、制度控制和信息反饋控制體系，加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)督，提高審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量。（一）組織控制。主要是指審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)督崗，組織協(xié)調(diào)審計(jì)質(zhì)量控制活動(dòng)，推動(dòng)審計(jì)質(zhì)量管理工作，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行日常監(jiān)督、定期評(píng)價(jià)和責(zé)任評(píng)估。（二）制度控制。主要是指審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立審計(jì)質(zhì)量控制制度，規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)