XXXX初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)講解

第一章資產(chǎn)主要內(nèi)容：1.庫(kù)存現(xiàn)金7.存貨2.銀行存款8.長(zhǎng)期股權(quán)投資3.應(yīng)收票據(jù)9.固定資產(chǎn)4.應(yīng)收賬款10.投資性房地產(chǎn)5.其他應(yīng)收款11.無(wú)形資產(chǎn)6.交易性金融資產(chǎn)一、庫(kù)存現(xiàn)金★現(xiàn)金的清查：如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，分別以下情況處理：1.如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?jì)入其他應(yīng)收款；屬于無(wú)法查明的其他原因，計(jì)入管理費(fèi)用。2.如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款；屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入?！纠}·判斷題】（2008年）現(xiàn)金清查中，對(duì)于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（）『正確答案』×『答案解析』現(xiàn)金清查中，對(duì)于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用?！纠}·單選題】企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外收入D.營(yíng)業(yè)外支出『正確答案』C『答案解析』無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后要計(jì)入“管理費(fèi)用”；無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。二、銀行存款銀行存款的核對(duì)：“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)。所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是由于結(jié)算憑證在企業(yè)與銀行之間或收付款銀行之間傳遞需要時(shí)間，造成企業(yè)與銀行之間入賬的時(shí)間差，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證因而未能入賬由此形成的賬款?！铩纠}·計(jì)算分析題】甲公司2008年12月31日銀行存款日記賬的余額為5400000元，銀行存款對(duì)賬單的余額為8300000元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6000000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。（2）企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票4500000元，并已登記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。（3）企業(yè)委托銀行代收某公司購(gòu)貨款4800000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。（4）銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)400000元，銀行已登記減少企業(yè)銀行存款，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。計(jì)算結(jié)果見(jiàn)表：銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：元邊項(xiàng)目宰金額需項(xiàng)目報(bào)金額固企業(yè)銀行存理款日記賬余忍額新5400會(huì)000選銀行對(duì)賬單曬余額桶8300榴000狠加：銀行已碼收，企業(yè)未蚊收款搖4800如000絨加：企業(yè)已駁收，銀行未聞收款善6000幟000滴減：銀行已訊付，企業(yè)未鞏付款塑4000途00積減：企業(yè)已躺付，銀行未淋付款孫4500禾000揀調(diào)節(jié)后的存布款余額滑9800善000令調(diào)節(jié)后的存莫款余額維9800娛000★銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)；通過(guò)銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)后的存款余額表示企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款數(shù)。三、其他貨幣資金★其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、存出投資款等?！锎娉鐾顿Y款：買(mǎi)股票的資金；（比較：存出保證金計(jì)入“其他應(yīng)收款”，類(lèi)似于押金）四、應(yīng)收票據(jù)★商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。（債權(quán)人：應(yīng)收票據(jù)，債務(wù)人：應(yīng)付票據(jù)）比較：銀行匯票，記入“其他貨幣資金”?！铩纠}·計(jì)算題】甲公司2009年3月1日向乙公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，貨款為1500000元，尚未收到，已辦妥托收手續(xù)，適用的增值稅稅率為17%。則甲公司編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款1755000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2550003月15日，甲公司收到乙公司寄來(lái)的一張3個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票，面值為1755000元，抵付產(chǎn)品貨款。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收票據(jù)1755000貸：應(yīng)收賬款1755000在本例中，乙公司用銀行承兌匯票抵償前欠貨款1755000元，應(yīng)借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。6月15日，甲公司上述應(yīng)收票據(jù)到期，收回票面金額1755000元存入銀行。甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款1755000貸：應(yīng)收票據(jù)1755000五、應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及（★）代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等?！纠}·計(jì)算分析題】甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷(xiāo)售商品一批，貨款300000元，增值稅額51000元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)6000元，已辦理托收手續(xù)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款357000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）51000銀行存款6000需要說(shuō)明的是，企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)也應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款，通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算。甲公司實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款357000貸：應(yīng)收賬款357000【例題·單選題】（2007年）某企業(yè)銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%，為購(gòu)買(mǎi)方代墊運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收回。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）萬(wàn)元。A.60B.62『正確答案』D『答案解析』該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款=60×（1+17%）+2=72.2（萬(wàn)元）賺野六、其他應(yīng)蜂收款對(duì)其他應(yīng)征收款是指企通業(yè)除應(yīng)收票班據(jù)、應(yīng)收賬狗款、預(yù)付賬拳款等以外的均其他各種應(yīng)妥收及暫付款胃項(xiàng)。傍芳★墊其他應(yīng)收款防主要內(nèi)容包志括：護(hù)1.應(yīng)黨收的各種賠棒款、罰款，啄如因企業(yè)財(cái)敗產(chǎn)等遭受意奧外損失而應(yīng)棗向有關(guān)保險(xiǎn)秩公司收取的導(dǎo)賠款等；禽2.亞★★君應(yīng)收的出租喊包裝物租金芒；曉3.應(yīng)暈向職工收取滔的各種墊付殺款項(xiàng)，如為數(shù)職工墊付的堅(jiān)水電費(fèi)、應(yīng)鋼由職工負(fù)擔(dān)沸的醫(yī)藥費(fèi)、絡(luò)房租費(fèi)等；總道4.杠★★御存出保證金遷，如租入包閑裝物支付的斑押金部；腎5.其彈他各種應(yīng)收恭、暫付款項(xiàng)視。丙傍燕七、交易性?xún)x金融資產(chǎn)晃交易性絲金融資產(chǎn)主啊要是企業(yè)為裂了近期內(nèi)兩出售瓜而持有的金坊融資產(chǎn)，例路如，企業(yè)以氣賺取差價(jià)刷為目的從二頸級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入惡的睛股票、債券跌、基金踢等。喉企業(yè)設(shè)涼置剝“黨交易性金融桑資產(chǎn)枯—視成本、公允樹(shù)價(jià)值變動(dòng)赤”藏、引“墳公允價(jià)值變疫動(dòng)損益陵”后、天“呼投資收益罵”氣等科目核算菠交易性金融異資產(chǎn)的取得沉、收取現(xiàn)金勻股利或利息桿、處置等業(yè)場(chǎng)務(wù)。賽【例題巷·仇計(jì)算分析題佛】2009興年1月20僻日，甲公司滲委托某證券圾公司購(gòu)入A碗上市公司股干票100筒0000剝股，劃分為栽交易性金融艇資產(chǎn)。購(gòu)買(mǎi)卻日公允價(jià)值柱為100森0000宏0元。另支眨付交易費(fèi)用折2500本0元。糟（1）購(gòu)入戴時(shí)：亂借：交溉易性金融資摸產(chǎn)字——銅成本儲(chǔ)10谷0000敬00扮貸南：其他貨幣銹資金吩——泊存出投資款投10斷000政000豪（2）耳支付交易費(fèi)耗用時(shí)：座借：投赴資收益召砍順25傍000吊貸絕：其他貨幣疊資金剛——靜存出投資款蘋(píng)掃2500號(hào)0染【例題區(qū)·腐計(jì)算分析題跨】（201衰0年）甲公辜司2009賢年有關(guān)對(duì)外若投資資料如漢下：槳（1）俗4月17日鹿，甲公司委盈托證券公司宅從二級(jí)市場(chǎng)程購(gòu)入B公司誦股票，并將霜其劃分為交是易性金融資煩產(chǎn)。支付價(jià)柱款160幕0萬(wàn)元（其翁中包含宣告粉但尚未發(fā)放翁的現(xiàn)金股利幫40萬(wàn)元）漸，另支付相效關(guān)交易費(fèi)用侄4萬(wàn)元。蘿（2）遣5月5日，揀甲收到B公渣司發(fā)放的現(xiàn)洞金股利40蘇萬(wàn)元并存入改銀行。腔（3）每6月30日惰，甲公司持并有B公司股鑰票的公允價(jià)孤值下跌為1躲480萬(wàn)叔元。旬要求：慘根據(jù)上述資陷料，逐筆編朗制甲公司相孩關(guān)會(huì)計(jì)分錄貍（答案中的乳金額單位用此萬(wàn)元表示）他。采寫(xiě)（1）借：的交易性金額修資產(chǎn)脊——凍成本院156搖0偏票應(yīng)收股適利山滑40瓜倚投資收檢益給記4蓄鄉(xiāng)貸：其鳴他貨幣資金擱掏1直604踐（2）娘借：銀行存奶款亡唯40填鏟貸：應(yīng)竄收股利遵友盤(pán)40首（3）執(zhí)借：公允價(jià)勵(lì)值變動(dòng)損益需摔80兵營(yíng)貸：交佛易性金融資斯產(chǎn)偉——繭公允價(jià)值變?cè)鷦?dòng)80淚堵八、存貨賄（一）銅概念及購(gòu)入靠成本純存貨是踩指企業(yè)在軌日?；顒?dòng)徐中持有而以備出售唉的產(chǎn)成品或條商品、處在蘭生產(chǎn)過(guò)程中貿(mào)的在產(chǎn)品、碌在生產(chǎn)過(guò)程尚或提供勞務(wù)奉過(guò)程中耗用速的材料和物怒料等，包括乖各類(lèi)材料、觸在產(chǎn)品、半靜成品、產(chǎn)成套品或庫(kù)存商限品以及包裝穴物、低值易謀耗品、委托陣代銷(xiāo)商品等蕉。艇就★塊存貨的采購(gòu)責(zé)成本，包括聞購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、芳相關(guān)稅費(fèi)、鈴運(yùn)輸費(fèi)、裝冤卸費(fèi)、保險(xiǎn)旺費(fèi)以及其他哪可歸屬于存懇貨采購(gòu)成本哭的費(fèi)用。盼其中：恢存貨的池購(gòu)買(mǎi)價(jià)款是愿指企業(yè)購(gòu)入槳的材料或商隊(duì)品的發(fā)票賬魚(yú)單上列明的恥價(jià)款，但蹤不包括按規(guī)尾定可以抵扣牛的增值稅額滋。咸【例題搖·西單選題】（尸2011年斬）下列稅金黎中，不應(yīng)計(jì)導(dǎo)入存貨成本胳的是（）嘉。姓A.一絹般納稅企業(yè)程進(jìn)口原材料六支付的關(guān)稅勵(lì)B.一直般納稅企業(yè)秒購(gòu)進(jìn)原材料代支付的增值腔稅浴C.小肯規(guī)模納稅企屆業(yè)購(gòu)進(jìn)原材弓料支付的增志值稅無(wú)D.一蜘般納稅企業(yè)察進(jìn)口應(yīng)稅消腫費(fèi)品支付的遲消費(fèi)稅兼『正確答療案』B坡『答案解析形』一般納稅瞎企業(yè)購(gòu)進(jìn)原座材料支付的金增值稅不計(jì)山入存貨成本品，小規(guī)模納壇稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)租原材料支付蟲(chóng)的增值稅計(jì)直入存貨成本塞。泳【例題內(nèi)·贏計(jì)算分析題泉】甲公司購(gòu)摘入C材料一舒批，增值稅變專(zhuān)用發(fā)票記噴載的貨款為愈5000翻00元，增排值稅稅額8買(mǎi)5000仗元，另對(duì)方圈代墊包裝費(fèi)員1000場(chǎng)元，全部款印項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬喉支票付訖，于材料已驗(yàn)收創(chuàng)入庫(kù)。甲公由司應(yīng)編制如分下會(huì)計(jì)分錄汁：只董借：原材料紋——置C材料賊宮50跪1000傭應(yīng)搏交稅費(fèi)秒——奇應(yīng)交增值稅鋒（進(jìn)項(xiàng)稅額底）85坦000殃貸協(xié)：銀行存款蓄歇閃58籃6000幕閑★青【例題饅·寬計(jì)算分析題膛】甲公司采翠用匯兌結(jié)算芒方式購(gòu)入F去材料一批，禮發(fā)票及賬單病已收到，增功值稅專(zhuān)用發(fā)悅票記載的貨葡款為20寶000元，脹增值稅稅額絡(luò)3400裕元，支付保香險(xiǎn)費(fèi)10弓00元，材跑料尚未到達(dá)山。甲公司應(yīng)聞編制如下會(huì)經(jīng)計(jì)分錄：個(gè)隱借：在途物般資疲屢2東1000令應(yīng)故交稅費(fèi)贊——醉應(yīng)交增值稅壇（進(jìn)項(xiàng)稅額宅）34少00壩貸搏：銀行存款愿頌邁24字400先幼★轟【例題漂·思計(jì)算分析題哄】上述購(gòu)入博F材料已收艦到，并驗(yàn)收棕入庫(kù)。甲公渴司應(yīng)編制如頑下會(huì)計(jì)分錄飾：挪借：原材栗料命肌唱2100蜘0碑貸跳：在途物資缺嗎連21刑000挎（二）鎖存貨盤(pán)盈盤(pán)攏虧的賬務(wù)處昆理淡灶★經(jīng)企業(yè)發(fā)生存其貨盤(pán)盈時(shí)，裁借記想“親原材料帳”勤、到“答庫(kù)存商品懶”由等科目，貸豐記寒“姐待處理財(cái)產(chǎn)侮損溢發(fā)”僵科目；談在按管理權(quán)肢限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)磨后，借記及“割待處理財(cái)產(chǎn)勿損溢?！蔽湛颇浚J記慰“鴉管理費(fèi)用趟”址科目。蒜【注意遺】斥與庫(kù)存現(xiàn)金謝盤(pán)盈賬務(wù)處冊(cè)理的區(qū)別。族徑★豈【例題寸·味計(jì)算分析題昌】甲公司在究財(cái)產(chǎn)清查中騰盤(pán)盈J材料妙1000危公斤，實(shí)際中單位成本6幸0元。經(jīng)查犯屬于材料收烏發(fā)計(jì)量方面贈(zèng)的錯(cuò)誤。甲浴公司應(yīng)編制容如下會(huì)計(jì)分對(duì)錄：冒（1）剃批準(zhǔn)處理前饑：京借：原攝材料掠紗輛6000應(yīng)0角貸盡：待處理財(cái)們產(chǎn)損溢透腐60祝000廟（2）檢批準(zhǔn)處理后鎮(zhèn)：但借：待果處理財(cái)產(chǎn)損說(shuō)溢殃潑6000岸0簽貸林：管理費(fèi)用察電年60書(shū)000炒炒★競(jìng)企業(yè)發(fā)生存描貨盤(pán)虧及毀和損時(shí)，借記賽“逝待處理財(cái)產(chǎn)綠損溢信”歐科目，貸記鍬“支原材料地”挪、盜“舒庫(kù)存商品灣”冶等科目。在竊按管理權(quán)限覽報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)應(yīng)作如下會(huì)幕計(jì)處理：驚對(duì)于入背庫(kù)的殘料價(jià)崇值，計(jì)入謠“豎原材料通”乒等科目；虎對(duì)于應(yīng)巨由保險(xiǎn)公司村和過(guò)失人的脫賠償，計(jì)入沫“停其他應(yīng)收款裹”誓科目；扣除甚殘料價(jià)值和走應(yīng)由保險(xiǎn)公丘司、和過(guò)失礙賠償后的凈幣損益，屬于焦一般經(jīng)營(yíng)損個(gè)失的部分，禽計(jì)入估“綱管理費(fèi)用錦”水科目，屬于仆非正常損失控的部分，計(jì)薪入環(huán)“錯(cuò)營(yíng)業(yè)外支出輕”執(zhí)科目。直【注意娃】樸與庫(kù)存現(xiàn)金桃盤(pán)虧賬務(wù)處歷理的區(qū)別。交扔★憲【例題叨·載計(jì)算分析題螞】甲公司在悅財(cái)產(chǎn)清查中水發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧K側(cè)材料500熔公斤，實(shí)際信單位成本2雨00元，經(jīng)威查屬于一般抹經(jīng)營(yíng)損失。弟假定不考慮柄相關(guān)稅費(fèi)，斬甲公司應(yīng)編蠻制如下會(huì)計(jì)牙分錄：饑（1）悔批準(zhǔn)處理前升：爭(zhēng)借：待片處理財(cái)產(chǎn)損僻溢被10竹0000奴貸擠：原材料女四職1000感00?。?）幸批準(zhǔn)處理后此：飯借：管摩理費(fèi)用見(jiàn)灰10嗽0000幸貸綱：待處理財(cái)眠產(chǎn)損溢粘坊1000健00麗番★舌【例題皮·礎(chǔ)計(jì)算分析題叼】甲公司在歸財(cái)產(chǎn)清查中泳發(fā)現(xiàn)毀損L俊材料300誓千克，實(shí)際炸單位成本為亭100元，翻經(jīng)查屬于材錦料保管員的傭過(guò)失造成的怎，按規(guī)定由咬其個(gè)人賠償亂2000攪0元，殘料荒已辦理入庫(kù)椒手續(xù)，價(jià)值臣2000麥元。假定不眉考慮相關(guān)稅打費(fèi)。甲公司毒應(yīng)編制如下京會(huì)計(jì)分錄：熄（1）姑批準(zhǔn)處理前崗：右借：待渠處理財(cái)產(chǎn)損莫溢頑30混000弓貸貨：原材料津塔釀3000疫0貸（2）譽(yù)批準(zhǔn)處理后村：杯融①壽由過(guò)失人賠等款部分：驗(yàn)借：其基他應(yīng)收款搖碼20誓000催貸慣：待處理財(cái)槐產(chǎn)損溢淺硬2000治0崖泳②攪殘料入庫(kù)：棄借：原屢材料組浮2衰000刺貸終：待處理財(cái)逮產(chǎn)損溢嗓義2000安童③舒材料毀損凈調(diào)損失：腸借：管弦理費(fèi)用聾何8踢000電貸累：待處理財(cái)唱產(chǎn)損溢句待8000郊扯★縫【例題冰·揪計(jì)算分析題釘】甲公司因眉臺(tái)風(fēng)造成一踩批庫(kù)存材料液毀損，實(shí)際畫(huà)成本70血000元，旨根據(jù)保險(xiǎn)責(zé)燙任范圍及保少險(xiǎn)合同規(guī)定蘇，應(yīng)由保險(xiǎn)份公司賠償5新0000腫元。假定不劑考慮相關(guān)稅醋費(fèi)。甲公司隙應(yīng)編制如下紗會(huì)計(jì)分錄：挨（1）情批準(zhǔn)處理前爹：麻借：待快處理財(cái)產(chǎn)損臟溢信70融000尾貸產(chǎn)：原材料掉旁縱7000跨0承（2）歌批準(zhǔn)處理后織：鞏借：其演他應(yīng)收款州征50酸000士營(yíng)核業(yè)外支出荷——復(fù)非常損失扯20屈000地貸篇：待處理財(cái)劃產(chǎn)損溢添伶7000喚0肚合雞九、長(zhǎng)期股米權(quán)投資絲長(zhǎng)期股昏權(quán)投資包括潑企業(yè)持有的跨對(duì)其子公司撒、合營(yíng)企業(yè)適及聯(lián)營(yíng)企業(yè)針的權(quán)益性投棕資以及企業(yè)翠持有的對(duì)被陰投資單位不坦具有控制、案共同控制或頁(yè)重大影響，倦且業(yè)在活躍市場(chǎng)安中沒(méi)有報(bào)價(jià)優(yōu)、公允價(jià)值嫂不能可靠計(jì)榜量的權(quán)益性端投資。遭沿長(zhǎng)期股權(quán)投習(xí)資的核算方境法有兩種：絮一是成本法曠；二是權(quán)益陵法。朱窄★靠【例題辦·倒計(jì)算分析題窮】甲公司2廟008年5漸月15日以狐銀行存款購(gòu)窯買(mǎi)誠(chéng)遠(yuǎn)股份瓣有限公司的茶股票100芽000股順作為長(zhǎng)期投廳資，每股買(mǎi)看入價(jià)為10冤元，每股價(jià)約格中包含有揮0.2元的霜已宣告分派煎的現(xiàn)金股利恒，另支付相旬關(guān)稅費(fèi)7嘩000元，柜甲公司應(yīng)編疑制如下會(huì)計(jì)盈分錄：清（1）鳥(niǎo)計(jì)算初始投剩資成本；子股票成悄交金額（1衛(wèi)0000淡0杏×帝10）五矛1000迷000霜加：相螺關(guān)稅費(fèi)看茅顫擁7000晚減：已圾宣告分派的告現(xiàn)金股利（蘆1000西00灣×預(yù)0.2）裂（200把00）鈔凳其陳蜓逗987枯000附（2）甲編制購(gòu)入股俯票的會(huì)計(jì)分拜錄；怠借：長(zhǎng)顫期股權(quán)投資情扛披9撒8700綁0伐應(yīng)嗚收股利船雷璃2河0000遞貸球：銀行存款肥妥今衣1007艱000劍（3）抄假定甲公司夕2008年秋6月20日腎收到誠(chéng)遠(yuǎn)股編份有限公司薯分來(lái)的購(gòu)買(mǎi)能該股票時(shí)已接宣告分派的束股利20患000元，易此時(shí)，應(yīng)作助如下會(huì)計(jì)處鄭理；融借：銀貧行存款獄聞飲2紋0000身貸妄：應(yīng)收股利下兩糕初200亦00卵星★卵【例題菜·義計(jì)算分析題封】上述甲公樓司如果于2腥008年6炮月20日收彼到長(zhǎng)信股份但有限公司宣部告發(fā)放現(xiàn)金恩股利的通知禿，應(yīng)分得現(xiàn)禽金股利5刺000元，告甲公司采用靠成本法核算登長(zhǎng)期股權(quán)投級(jí)資。甲公司桃應(yīng)編制如下鍬會(huì)計(jì)分錄；舒騾借：應(yīng)收股筑利駛械拋50設(shè)00陰貸皆：投資收益民燒璃逢500核0務(wù)末★養(yǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投侵資在成本法夾下，屬于長(zhǎng)蛇期股權(quán)投資品持有期間倡被投資單位碼宣告發(fā)放現(xiàn)貧金股利或利打潤(rùn)時(shí)，完企業(yè)按應(yīng)享習(xí)有的部分確撤認(rèn)投資收益尊，借記咬“磁應(yīng)收股利挨”體科目，貸記歪“遲投資收益弦”敵科目棋。襲魯十、固定資茂產(chǎn)快（一）涼外購(gòu)固定資秀產(chǎn)岔功★異企業(yè)外購(gòu)的率固定資產(chǎn)，雨應(yīng)按實(shí)際支屈付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)胖款、相關(guān)稅差費(fèi)、使固定帝資產(chǎn)達(dá)到預(yù)刷定可使用狀猜態(tài)前所發(fā)生考的可歸屬于垂該項(xiàng)資產(chǎn)的刷運(yùn)輸費(fèi)、裝拒卸費(fèi)、安裝飽費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人仍員服務(wù)費(fèi)等差，作為固定卸資產(chǎn)的取得必成本。牧一般納稅企酷業(yè)購(gòu)入機(jī)器邀設(shè)備等固定童資產(chǎn)的增值勢(shì)稅應(yīng)作為進(jìn)趙項(xiàng)稅額抵扣鑰，不計(jì)入固互定資產(chǎn)成本藝。家西★進(jìn)【例題斷·崖計(jì)算分析題銳】甲公司購(gòu)床入一臺(tái)不需推要安裝即可雙投入使用的削設(shè)備，取得揀的增值稅專(zhuān)破用發(fā)票上注汽明的設(shè)備價(jià)竿款為30更000元，沉增值稅額為艙5100碎元，另支付處運(yùn)輸費(fèi)30篩0元，包裝悉費(fèi)400元咳，款項(xiàng)以銀研行存款支付促，假設(shè)甲公命司屬于增值糊稅一般納稅占人，增值稅壟進(jìn)項(xiàng)稅額不置納入固定資蜓產(chǎn)成本核算筑。倡（1）北計(jì)算固定資頸產(chǎn)成本尾固定資選產(chǎn)買(mǎi)價(jià)歸緊扭300蝕00紐加：運(yùn)乖輸費(fèi)純需涼30躺0久包景裝費(fèi)弓傲掛40它0俱役名倆派307捎00肥（2）擠編制購(gòu)入固收定資產(chǎn)的會(huì)琴計(jì)分錄：嫁借：固臉定資產(chǎn)碰野省307促00煌應(yīng)尋交稅費(fèi)冠——找應(yīng)交增值稅跑（進(jìn)項(xiàng)稅額閘）51捉00漿貸慮：銀行存款蜓禍狼35弓800銳【例題鮮·非計(jì)算分析題糞】甲公司用笛銀行存款購(gòu)抱入一臺(tái)需要誤安裝的設(shè)備每，增值稅專(zhuān)收用發(fā)票上注培明的設(shè)備買(mǎi)躬價(jià)為200程000元開(kāi)，增值稅額蔽為340簡(jiǎn)00元，支工付運(yùn)費(fèi)10辟000元您；支付安裝店費(fèi)300轎00元，甲五公司為增值峰稅一般納稅撕人。甲公司血應(yīng)編制如下坐會(huì)計(jì)分錄：籮（1）笛購(gòu)入進(jìn)行安辟裝時(shí)：掏借：在慎建工程嬌振狂210婦000紐應(yīng)叔交稅費(fèi)脾——洪應(yīng)交增值稅毫（進(jìn)項(xiàng)稅額上）340碧00麥貸浮：銀行存款查您政24湯4000緣（2）供支付安裝杯費(fèi)時(shí)：私借：在露建工程宅寶異300仍00秒貸雅：銀行存款護(hù)教草30恢000視（3）撞設(shè)備安裝完未畢交付使用胞時(shí)，確定的鑰固定資產(chǎn)成饑本=210齊000+豬3000欺0=240菠000（植元）忍借：固樹(shù)定資產(chǎn)主役羊240縣000載貸犧：在建工程后拴半24編0000廣（二）秘計(jì)提折舊的飾范圍德飼★演除以下情況赤外，企業(yè)應(yīng)辜當(dāng)對(duì)所有固項(xiàng)定資產(chǎn)計(jì)提溝折舊：賴(lài)軍第一，已提莊足折舊仍繼漁續(xù)使用的固促定資產(chǎn)；窗磁第二，單獨(dú)患計(jì)價(jià)入賬的婆土地。嗎格★監(jiān)在確定計(jì)提士折舊的范圍賀時(shí)，還應(yīng)注搭意以下幾點(diǎn)璃：楚裕①閥固定資產(chǎn)應(yīng)震當(dāng)按月計(jì)提涉折舊，當(dāng)月迅增加的固定腹資產(chǎn)，當(dāng)月雄不計(jì)提折舊電，從下月起松計(jì)提折舊；貸當(dāng)月減少的滾固定資產(chǎn)，墻當(dāng)月仍計(jì)提種折舊，從下屋月起停止計(jì)骨提折舊。浪器②腸固定資產(chǎn)提系足折舊后，啞不論能否繼犧續(xù)使用，均撤不再計(jì)提折葵舊；提前報(bào)報(bào)廢的固定資沃產(chǎn)，也不再擦補(bǔ)提折舊。警所謂提足折受舊，是指已用經(jīng)提足該項(xiàng)櫻固定資產(chǎn)的愈應(yīng)計(jì)折舊額酬。忌細(xì)③越已達(dá)到預(yù)定返可使用狀態(tài)叢但尚未辦理低竣工決算的頁(yè)固定資產(chǎn)，輕應(yīng)當(dāng)按照估澇計(jì)價(jià)值確定果其成本，并墊計(jì)提折舊；倦待辦理竣工光決算后，再壤按實(shí)際成本猛調(diào)整原來(lái)的師暫估價(jià)值，潛但不需要調(diào)菊整原已計(jì)提醉的折舊額。指（三）臟固定資產(chǎn)的壇折舊方法災(zāi)企業(yè)應(yīng)鈴當(dāng)根據(jù)與固裂定資產(chǎn)有關(guān)兇的經(jīng)濟(jì)利益聚的預(yù)期實(shí)現(xiàn)取方式，合理明選擇固定資挎產(chǎn)折舊方法珍?？蛇x用的森折舊方法包母括反年限平均法辟、工作量法志、雙倍余額萄遞減法和年榮數(shù)總和法頃等。從（四）鞭固定資產(chǎn)盤(pán)桃虧肥偽★帽企業(yè)在財(cái)產(chǎn)哀清查中盤(pán)虧賺的固定資產(chǎn)航，按盤(pán)虧固淋定資產(chǎn)的賬蝕面價(jià)值，借凱記蘋(píng)“襲待處理財(cái)產(chǎn)租損溢槍”慨科目，按已漲計(jì)提的累計(jì)避折舊，借記好“婆累計(jì)折舊鬧”粱科目，按已丑計(jì)提的減值融準(zhǔn)備，借記籠“獨(dú)固定資產(chǎn)減泰值準(zhǔn)備惜”穴科目，按固兵定資產(chǎn)的原角價(jià)，貸記高“裂固定資產(chǎn)半”顧科目。正按管理權(quán)限炕報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后歪處理時(shí)，按潮可收回的保嫁險(xiǎn)賠償或過(guò)減失人賠償，黨借記餐“泰其他應(yīng)收款雜”聚科目，按應(yīng)去計(jì)入營(yíng)業(yè)外傻支出的金額賠，借記俘“競(jìng)營(yíng)業(yè)外支出億—璃盤(pán)虧損失積”姐科目，貸記番“拘待處理財(cái)產(chǎn)減損溢鵝”酬科目。百倉(cāng)閉十一、投資刃性房地產(chǎn)霸投資性事房地產(chǎn)，是墊指為賺取租右金或資本增板值，或兩者共兼有而持有裂的房地產(chǎn)。味投資性房地摧產(chǎn)主要包括冒：已出租的桃土地使用權(quán)眉、持有并準(zhǔn)蛇備增值后轉(zhuǎn)月讓的土地使然用權(quán)和已出咽租的建筑物彎。頸龜★柏注意：持有炎并準(zhǔn)備增值懶后轉(zhuǎn)讓的建難筑物不是投散資性房地產(chǎn)竟。澡諷論十二、無(wú)形牌資產(chǎn)置舍★表無(wú)形資產(chǎn)主嶼要包括專(zhuān)利掩權(quán)、非專(zhuān)利秧技術(shù)、商標(biāo)躁權(quán)、著作權(quán)飼、土地使用株權(quán)、特許權(quán)料等。龍囑朗第二章負(fù)羞債壁餃一、短期借扯款鴨短期借尊款是指企業(yè)毀向銀行或其勇他金融機(jī)構(gòu)記等借入的期黎限在1年以柴下（含1年們）的各種借快款，通常是索為了滿足正興常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)渠的需要。末在實(shí)際棟工作中，銀跨行一般與每覆季末收取短蘿期借款利息忠，為此，企唯業(yè)的短期借戰(zhàn)款利息一般搭采用月末預(yù)拘提的方式進(jìn)謎行和核算。放短期借款利嫁息屬于籌資菊費(fèi)用，應(yīng)計(jì)畫(huà)入誦“行財(cái)務(wù)費(fèi)用遺”害科目。盡淹★發(fā)企業(yè)應(yīng)在資惜產(chǎn)負(fù)債表日正按照計(jì)算確刺定的短期借緒款利息費(fèi)用星，借記叨“寒財(cái)務(wù)費(fèi)用帥”時(shí)科目，貸記衫“傭應(yīng)付利息獲”聲科目；實(shí)際私支付時(shí)，借廳記都“冶應(yīng)付利息款”冰科目，貸記每“擇銀行存款轉(zhuǎn)”慈科目?；ā纠}規(guī)·橋計(jì)算分析題從】Ａ股份有奏限公司于2企0濁×大9年1月1薦日向銀行借拘入一筆生產(chǎn)沉經(jīng)營(yíng)用短期甜借款，共計(jì)粱1200班00元，期融限為9個(gè)月鞏，年利率為催4%。根據(jù)彩與銀行簽署乎的借款協(xié)議劇，該項(xiàng)借款澇的本金到期途后一次歸還志；利息分月系預(yù)提，按季肺支付。A股避份有限公司杯的有關(guān)會(huì)計(jì)茂分錄如下：榴（1）利1月1日借鷹入短期借款卸：氣借：銀曾行存款瓶?jī)?200麻00賄貸弟：短期借款抖伴120去000赤（2）夜1月末，計(jì)析提1月份應(yīng)柱計(jì)利息：搞借：財(cái)渠務(wù)費(fèi)用獻(xiàn)拾400進(jìn)貸步：應(yīng)付利息柱榆4需00這本月應(yīng)稼計(jì)提的利息膛=120瞇000米×熄4%懼÷魄12=40餅0（元）腦2月末旁計(jì)提2月份煎利息費(fèi)用的膨處理與1月例份相同。蔥（3）茫3月末支付侍第一季度銀咸行借款利息詠：粗借：財(cái)喝務(wù)費(fèi)用岡愧400籌應(yīng)啟付利息桃粉800架貸謝：銀行存款插徐1協(xié)200旗第二、短三季度的會(huì)也計(jì)處理同上冰。米（4）膨10月1日淡償還銀行借檔款本金：才借：短雹期借款吼村1200墳00窯貸挎：銀行存款脅宜120汽000雕如上述概借款期限是翅8個(gè)月，則踐到期日為9脫月1日，8詞月末之前的列會(huì)計(jì)處理與嶼上述相同。掩9月1日償饅還銀行借款庭本金，同時(shí)宿支付7月和喇8月已計(jì)提越未付利息：樓借：短榆期借款燒誠(chéng)1200騎00迅應(yīng)蓋付利息軟抱800槽貸濃：銀行存款逆范120默800瓦鏡餅二、應(yīng)付賬伙款驅(qū)應(yīng)付賬疼款是指企業(yè)洲因購(gòu)買(mǎi)材料鈔、商品或接警受勞務(wù)供應(yīng)桐等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)把應(yīng)支付的款葡項(xiàng)。應(yīng)付賬供款，一般應(yīng)賺在與所購(gòu)買(mǎi)幸物資所有權(quán)古相關(guān)的主要洞風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬舉已經(jīng)轉(zhuǎn)移，府或者所購(gòu)買(mǎi)橋的勞務(wù)已經(jīng)弄接受時(shí)確認(rèn)針。夠暴★除【例題鴿·穩(wěn)計(jì)算分析題蝕】乙百貨商非場(chǎng)于20檔×所9年4月2醉日，從A公軋司購(gòu)入一批脈家電產(chǎn)品并厲已驗(yàn)收入庫(kù)口。增值稅專(zhuān)露用發(fā)票上列風(fēng)明，該批家究電的價(jià)款為許100萬(wàn)元非，增值稅為節(jié)17萬(wàn)元。對(duì)按照購(gòu)貨協(xié)的議的規(guī)定，侍乙百貨商場(chǎng)紐如在15天磁內(nèi)付清貨款朗，將獲得1槐%的現(xiàn)金折娛扣（假定計(jì)洞算現(xiàn)金折扣遭時(shí)需考慮增螞值稅）。乙泊百貨商場(chǎng)的咳有關(guān)會(huì)計(jì)分它錄如下：蓬君借：庫(kù)存商束品忍毒1考000胳000酸應(yīng)川交稅費(fèi)伙——抗應(yīng)交增值稅慎（進(jìn)項(xiàng)稅額遣）170錘000謎貸遣：應(yīng)付賬款需——夏A公司閘唯117鍋0000瘡房★霧【例題枯·止計(jì)算分析題斗】乙百貨商煉場(chǎng)于20震×郵9年4月1燕0日，按照魯扣除現(xiàn)金折丘扣后的金額準(zhǔn)，用銀行存絞款付清了所村欠A公司貨外款。乙百貨濫商場(chǎng)的有關(guān)犁會(huì)計(jì)分錄如骨下：早湖借：應(yīng)付賬怖款儉——材A公司劉慌117被0000恩貸抗：銀行存款膚扣什11牢5830瓦0仍該財(cái)務(wù)費(fèi)用借縣杜1們1700股本例中茄，乙百貨商夜場(chǎng)在4月1礦0日（即購(gòu)纖貨后的第8貓?zhí)欤└肚逅狼稟公司的影貨款，按照午購(gòu)貨協(xié)議可庸以獲得現(xiàn)金是折扣。乙百瓣貨商場(chǎng)獲得看的現(xiàn)金折扣雁=117抖0000徑×俯1%=11田700（脈元），實(shí)際浸支付的貨款渡=117京0000務(wù)-117屑0000憤×做1%=1腹1583振00（元）被。致概★咽企業(yè)轉(zhuǎn)銷(xiāo)無(wú)壇法支付的應(yīng)器付賬款，借腐記方“賞應(yīng)付賬款刑”武科目，貸記據(jù)“香營(yíng)業(yè)外收入皇”耀科目。拐【例題認(rèn)·囑計(jì)算分析題隆】20妄×哨8年12月唱31日，丁己企業(yè)確定一品筆應(yīng)付賬款鴿4000擋元為無(wú)法支末付的款項(xiàng)，抽應(yīng)予轉(zhuǎn)銷(xiāo)。腫該企業(yè)的有湯關(guān)會(huì)計(jì)分錄研如下：漸小借：應(yīng)付賬趨款凍秋饒4000任貸設(shè)：營(yíng)業(yè)外收圈入綁——權(quán)其他億攻400炭0鉗【例題縣·鬼單選題】（避2010年謙）企業(yè)發(fā)生醒賒購(gòu)商品業(yè)孩務(wù)，下列各恨項(xiàng)中不影響沉應(yīng)付賬款入奏賬金額的是餃（）。叨A.商歇品價(jià)款革B.增貸值稅進(jìn)項(xiàng)稅守額槍C.現(xiàn)好金折扣殃D.銷(xiāo)役貨方代墊運(yùn)承雜費(fèi)遞室『正確答案特』C浴『答案解析居』現(xiàn)金折扣圾不影響應(yīng)付笑賬款入賬金蜘額，現(xiàn)金折賣(mài)扣是在實(shí)際岡發(fā)生時(shí)沖減煩財(cái)務(wù)費(fèi)用。旁【例題東·即單選題】（越2008年聚）企業(yè)轉(zhuǎn)銷(xiāo)治無(wú)法支付的蠅應(yīng)付賬款時(shí)柴，應(yīng)將該應(yīng)故付賬款賬面議余額計(jì)入（脆）。逆A.資西本公積竄B.營(yíng)苗業(yè)外收入楚C.其鋼他業(yè)務(wù)收入求D.其己他應(yīng)付款殺油『正確答案肥』B寧『答案解析枝』無(wú)法支付薄的應(yīng)付賬款前應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)計(jì)外收入。灶嬌三、應(yīng)付票趣據(jù)句召★閑1.企業(yè)支啟付銀行承兌節(jié)匯票手續(xù)費(fèi)稿應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)硬期財(cái)務(wù)費(fèi)用鍵，借記寸“惠財(cái)務(wù)費(fèi)用濕”興科目，貸記筋“凝銀行存款螺”施科目。江【例題墻·率計(jì)算分析題愚】甲企業(yè)為紋增值稅一般陷納稅人。該埋企業(yè)20致×幕9年2月6疊日，開(kāi)出并襖承兌一張面巡值為58疲500元、亞期限5個(gè)月知的不帶息商寒業(yè)承兌匯票以，用以采購(gòu)磨一批材料，呀材料已收到蜻，按計(jì)劃成購(gòu)本核算。增軟值稅專(zhuān)用發(fā)萬(wàn)票上注明的枕材料價(jià)款為辨5000屯0元，增值注稅稅額為8死500元琴。該企業(yè)的役有關(guān)會(huì)計(jì)分評(píng)錄如下：慌格借：材料采誕購(gòu)蛋圾5框0000口應(yīng)鄙交稅費(fèi)偽——谷應(yīng)交增值稅歉（進(jìn)項(xiàng)稅額謙）85仰00句貸暈：應(yīng)付票據(jù)討售章58素500拋扇★棋【例題限·盟計(jì)算分析題涉】假設(shè)上例眉中的商業(yè)匯家票為銀行承擺兌匯票，甲故企業(yè)已經(jīng)繳拔納承兌手續(xù)知費(fèi)29.2壺5元。該企柳業(yè)的有關(guān)會(huì)紐計(jì)分錄如下泰：旋享借：財(cái)務(wù)費(fèi)悶用窮俊助29.25吊貸裂：銀行存款賢優(yōu)禮2搖9.25謝孩2.償還應(yīng)親付票據(jù)榜【例題址】承上例，炊20冒×況9年7月6推日，甲企業(yè)棋于2月6日普開(kāi)出的商業(yè)劉承兌匯票到垮期。甲企業(yè)壓通知其開(kāi)戶(hù)器銀行以銀行咐存款支付票捷款。該企業(yè)份的有關(guān)會(huì)計(jì)谷分錄如下：濕蜓借：應(yīng)付票禁據(jù)炕垮5問(wèn)8500變貸頃：銀行存款許受零58旱500蓋仇四、預(yù)收賬戚款判預(yù)收賬善款是指企業(yè)炸按照合同規(guī)池定向購(gòu)貨單引位預(yù)收的款壘項(xiàng)。償崖★妥實(shí)現(xiàn)的收入堅(jiān)，借記僅“憲預(yù)收賬款玩”貧，貸記脫“鋪主營(yíng)業(yè)務(wù)收西入亡”疏、逼“滲應(yīng)交稅費(fèi)嗚—洞應(yīng)交增值稅網(wǎng)（銷(xiāo)項(xiàng)稅額想）仆”誦等科目。踢噸★樓【例題顛·先計(jì)算題】甲超企業(yè)為增值波稅一般納稅闊人。20懶×泥9年6月3著日，甲公司初與乙公司簽亦訂供貨合同俱，向其出售誘一批產(chǎn)品，出貨款金額共熄計(jì)100原000元，爪應(yīng)交增值稅貫1700數(shù)0元。根據(jù)同購(gòu)貨合同的胸規(guī)定，乙公湊司在購(gòu)貨合擾同簽訂后一醬周內(nèi)，應(yīng)當(dāng)鵝向甲公司預(yù)訊付貨款60遼000元剩，剩余貨款漏在交貨后付跳清。20賢×章9年6月9槍日，甲公司私收到乙公司徑交來(lái)的預(yù)付壯貨款60高000元并核存入銀行，惜6月19日冷甲公司將貨歇物發(fā)到乙公駐司并開(kāi)出增榆值稅專(zhuān)用發(fā)卻票，乙公司望驗(yàn)收后付清斃了剩余貨款攤。羅甲公司雨有關(guān)的會(huì)計(jì)儀分錄如下：潑（1）蒸6月9日收沫到乙公司交熄來(lái)的預(yù)付貨屠款600唯00元：做借：銀亞行存款屯飛吼60癥000蓬貸漁：預(yù)收賬款趕——能乙公司狐驅(qū)60生000凝（2）賢6月19群日按合同規(guī)料定，向乙公暢司發(fā)出貨物凝：五借：預(yù)菌收賬款系——艘乙公司崖嫩117越000姻貸殘：主營(yíng)業(yè)務(wù)娘收入屠袋10義0000課腳應(yīng)交稅費(fèi)成——乘應(yīng)交增值稅陳（銷(xiāo)項(xiàng)稅額困）17情000任（3）改收到乙公司博補(bǔ)付的貨款捕：皮借：銀研行存款觀逐喚57坑000叫貸借：預(yù)收賬款托槽刷5春7000搖望柜五、應(yīng)付職返工薪酬核算蠢職工薪踐酬是指企業(yè)件為獲得職工饒?zhí)峁┑姆?wù)夾而給予各種裂形式的報(bào)酬填以及其他相獨(dú)關(guān)支出。描惡★哲職工薪酬的翼內(nèi)容包括：你蟻（1）職工膜工資、獎(jiǎng)金革、津貼和補(bǔ)場(chǎng)貼；再雀（2）職工從福利費(fèi)；形堪（3）醫(yī)療些保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)途老保險(xiǎn)費(fèi)、忙失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)韻、工傷保險(xiǎn)食費(fèi)和生育保碰險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)慶保險(xiǎn)費(fèi)；向泄有關(guān)單位（偷企業(yè)年金基燈金賬戶(hù)管理啟人）繳納的獅補(bǔ)充養(yǎng)老保劫險(xiǎn)。此外，禾以商業(yè)保險(xiǎn)驚形式提供給意職工的各種襲保險(xiǎn)待遇也傲屬于企業(yè)提膽供的職工薪泳酬。易瞎（4）住房絮公積金；條獅（5）工會(huì)脂經(jīng)費(fèi)和職工堡教育經(jīng)費(fèi)；晌遍（6）非貨都幣性福利；蜘臟（7）因解散除與職工的報(bào)勞動(dòng)關(guān)系給舅予的補(bǔ)償；摧油惰（8）其他罷與獲得職工咐提供的服務(wù)裳相關(guān)的支出午。洋肅【注意】伴★擱不包括退休寫(xiě)職工工資?；臁纠}勿·糊多選題】（眼2010年艦）下列各項(xiàng)能中，應(yīng)確認(rèn)擦為應(yīng)付職工翼薪酬的有（醫(yī)）。洲A.非頓貨幣性福利湊尼B.社卻會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和犯辭退福利括C.職告工工資、福錢(qián)利費(fèi)柔D.工冶會(huì)經(jīng)費(fèi)和職直工教育經(jīng)費(fèi)帖驢『正確答案劑』ABCD可『答案解析柔』應(yīng)付職工督薪酬包括職留工工資、資宜金、津貼和蒸補(bǔ)貼，職工南福利費(fèi)，社株會(huì)保障費(fèi)，祥住房公積金狀，工會(huì)經(jīng)費(fèi)送和職工教育效經(jīng)費(fèi)，非貨分幣性福利，傭因解除與職鮮工的勞動(dòng)關(guān)緊系給予的補(bǔ)秋償，其他與惑獲得職工提醉供的服務(wù)相幣關(guān)的支出。肚因此這四項(xiàng)激均通過(guò)應(yīng)付絨職工薪酬科慌目核算。理【例題賺·彎計(jì)算分析題酷】乙企業(yè)本鉗月應(yīng)付工資疑總額462污000元幣，工資費(fèi)用徐分配匯總表咐中列示的產(chǎn)疼品生產(chǎn)人員延工資為32兵0000育元，車(chē)間管哭理人員工資忽為700問(wèn)00元，企飲業(yè)行政管理帥人員工資為窮6040歲0元，銷(xiāo)售寇人員工資為傭1160就0元。該企氏業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)敢分錄如下：粥撥借：生產(chǎn)成只本夢(mèng)——披基本生產(chǎn)成運(yùn)本3腳2000晃0建制青造費(fèi)用耽載7客0000壞管蠶理費(fèi)用唱橫6跑0400甚銷(xiāo)丸售費(fèi)用出辱1猛1600歇貸撇：應(yīng)付職工虧薪酬遵——兇工資盆462流000厚【例題元·伴計(jì)算分析題璃】A企業(yè)根度據(jù)藏“紐工資結(jié)算匯質(zhì)總表蘇”宵結(jié)算本月應(yīng)嫌付職工工資堡總額462垮000元邁，代扣職工與房租40冊(cè)000元，康企業(yè)代墊職玩工家屬醫(yī)藥右費(fèi)200杰0元，實(shí)發(fā)紋工資420西000元嗎。該企業(yè)的咱有關(guān)會(huì)計(jì)處娘理如下：推（1）壞向銀行提取粥現(xiàn)金：務(wù)借：庫(kù)車(chē)存現(xiàn)金禍協(xié)42逐0000永貸減：銀行存款洲?；?200漢00沸（2）寄發(fā)放工資，飲支付現(xiàn)金：渴借：應(yīng)瞞付職工薪酬輸——犧工資競(jìng)420肚000撐貸級(jí)：庫(kù)存現(xiàn)金秋納槽4200落00嬸卸（3）夕★朗代扣款項(xiàng)：里魔借：應(yīng)付職驢工薪酬怒——撓工資罪42脖000夸際貸：其他應(yīng)愈收款饑——咐職工房租它40山000賣(mài)顛巴辱——晚代墊醫(yī)藥費(fèi)穩(wěn)2刷000姿掩六、應(yīng)交稅養(yǎng)費(fèi)閘各種稅覺(jué)費(fèi)包括：增墻值稅、消費(fèi)咽稅、營(yíng)業(yè)稅返、城市維護(hù)數(shù)建設(shè)稅、資魔源稅、所得湖稅、房產(chǎn)稅數(shù)、車(chē)船稅、捎土地使用稅群、教育費(fèi)附挖加、礦產(chǎn)資斧源補(bǔ)償費(fèi)、稀印花稅、耕礙地占用稅等舉。蜂窮★過(guò)企業(yè)交納的抵印花稅、耕暑地占用稅等歐不需要預(yù)計(jì)混應(yīng)交數(shù)的稅炒金，不通過(guò)暫“攻應(yīng)交稅費(fèi)娛”蛋科目核算。拖（一）嫁應(yīng)交增值稅楊1.概吸述墊增值稅梢是以商品（圖含應(yīng)稅勞務(wù)妖）在流轉(zhuǎn)過(guò)話程中產(chǎn)生的唉增值額作為姓計(jì)稅依據(jù)而織征收的一種技流轉(zhuǎn)稅。按意照納稅人的野經(jīng)營(yíng)規(guī)模及瑞會(huì)計(jì)核算的泥健全程度，壓增值稅的納湯稅人分為一癢般納稅人和轟小規(guī)模納稅廳人。小規(guī)模港納稅人應(yīng)納悟增值稅稅額冤，按照銷(xiāo)售場(chǎng)額和規(guī)定的搶征收率計(jì)算塔確定。陰【例題轟·韻計(jì)算分析題灘】A企業(yè)購(gòu)賠入原材料一向批，增值稅父專(zhuān)用發(fā)票上攪注明貨款6返0000菠元，增值稅足稅額10曾200元，憐貨物尚未到粱達(dá)，貨款和餅進(jìn)項(xiàng)稅款已瓦用銀行存款開(kāi)支付。該企冷業(yè)采用計(jì)劃曾成本對(duì)原材抓料進(jìn)行核算聚。該企業(yè)的緒有關(guān)會(huì)計(jì)分言錄如下：蝦觀借：材料采瓜購(gòu)?fù)?000駱0疑應(yīng)裂交稅費(fèi)綱——仇應(yīng)交增值稅旗（進(jìn)項(xiàng)稅額霜）10激200感貸溪：銀行存款樓滾托7耗0200采【例題可·周計(jì)算分析題?！緽企業(yè)購(gòu)指入不需要安債裝設(shè)備一臺(tái)仁，價(jià)款及運(yùn)記輸保險(xiǎn)等費(fèi)莖用合計(jì)30稻0000丑元，增值稅饑專(zhuān)用發(fā)票上寧注明的增值厚稅稅額51怒000元懲，款項(xiàng)尚未江支付。該企煙業(yè)的有關(guān)會(huì)蛋計(jì)分錄如下趴：特踢借：固定資矛產(chǎn)元告3愛(ài)0000都0福應(yīng)困交稅費(fèi)銹——廟應(yīng)交增值稅唉（進(jìn)項(xiàng)稅額史）510鼻00摩貸毅：應(yīng)付賬款喊圈址35賀1000吵企業(yè)購(gòu)略入免征增值室稅貨物，一挽般不能抵扣機(jī)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)鵝稅額。但對(duì)趁于免稅的農(nóng)蘋(píng)產(chǎn)品，可以顧按照買(mǎi)價(jià)和江規(guī)定的扣除彼率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)伴稅額，并準(zhǔn)偉予從企業(yè)的喚銷(xiāo)項(xiàng)稅額中誦抵扣。爐2.創(chuàng)★慚進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)巴出傘蝦企業(yè)購(gòu)進(jìn)的哲貨物發(fā)生非瞎常損失（不沃含自然災(zāi)害廚造成的）以蒜及將購(gòu)進(jìn)貨旺物改變用途高（如用于非膝應(yīng)稅項(xiàng)目、脾集體福利或饒個(gè)人消費(fèi)等茂），其進(jìn)項(xiàng)停稅額應(yīng)通過(guò)參“痕應(yīng)交稅費(fèi)乒——忠應(yīng)交增值稅溝（進(jìn)項(xiàng)稅額擱轉(zhuǎn)出）奉”景科目轉(zhuǎn)入有鳳關(guān)科目。樣購(gòu)進(jìn)貨柿物改變用途穴通常是指購(gòu)嬌進(jìn)貨物在沒(méi)邁有進(jìn)行任何隆加工的情況黃下，對(duì)內(nèi)改漏變用途的行捐為，如企業(yè)零下屬醫(yī)務(wù)室險(xiǎn)等福利部門(mén)疫領(lǐng)用原材料倦等。項(xiàng)約★震【例題頃·踩計(jì)算分析題蠅】E企業(yè)庫(kù)幸存材料因意郵外火災(zāi)（非深自然災(zāi)害）撫毀損一批，夠有關(guān)增值稅襖專(zhuān)用發(fā)票確霧認(rèn)的成本為餓1000蘆0元，增值坡稅稅額1醋700元。查該企業(yè)的有條關(guān)會(huì)計(jì)分錄臣如下：資進(jìn)借：待處理吸財(cái)產(chǎn)損溢任——寄待處理流動(dòng)躬資產(chǎn)損溢翼1170豬0跪貸舉：原材料服爬辱10得000敵糟應(yīng)交稅費(fèi)哀——摘應(yīng)交增值稅可（進(jìn)項(xiàng)稅額縫轉(zhuǎn)出）1展700涉恥★干【例題以·燈計(jì)算分析題路】H企業(yè)所惱屬的職工醫(yī)丑院維修領(lǐng)用范原材料5族000元，豎其購(gòu)入時(shí)支績(jī)付的增值稅蛋為850元忘。該企業(yè)的幼有關(guān)會(huì)計(jì)分處錄如下：掘揭借：應(yīng)付職腦工薪酬餃——傭職工福利獎(jiǎng)跟585教0宵貸閃：原材料擠擇嚷5用000添兄應(yīng)交稅費(fèi)積——吹應(yīng)交增值稅居（進(jìn)項(xiàng)稅額織轉(zhuǎn)出）8極50遞龜3.券★弄視同銷(xiāo)售行屯為旦虛★氣視同銷(xiāo)售需們要交納增值紀(jì)稅的事項(xiàng):栗賣(mài)1企業(yè)將自伸產(chǎn)或委托加插工的貨物用姓于非應(yīng)稅項(xiàng)繭目；碗嫁2集體福利父或個(gè)人消費(fèi)腦；降泳3將自產(chǎn)、挑委托加工或配購(gòu)買(mǎi)的貨物抽作為投資、盼分配給股東夕或投資者、和無(wú)償贈(zèng)送他搏人等。溪借：在駐建工程釘貸既：庫(kù)存商品取相應(yīng)交稅費(fèi)陽(yáng)——叮應(yīng)交增值稅金（銷(xiāo)項(xiàng)稅額會(huì)）給膽★永【例題古·誤計(jì)算分析題日】N企業(yè)將烘自己生產(chǎn)的覽產(chǎn)品用于自討行建造職工遼俱樂(lè)部。該漫批產(chǎn)品的成怨本為200推000元預(yù)，計(jì)稅價(jià)格澡為300統(tǒng)000元。寫(xiě)增值稅稅率背為17%。咬該企業(yè)的有速關(guān)會(huì)計(jì)分錄奸如下：追煮借：在建工營(yíng)程揪艷2猴5100果0組貸汁：庫(kù)存商品尖之你20能0000控（成本價(jià)）制告應(yīng)交稅費(fèi)燙——徒應(yīng)交增值稅防（銷(xiāo)項(xiàng)稅額諷）510緒00（售價(jià)負(fù)×湯稅率）奴企業(yè)在撓建工程領(lǐng)用遮自己生產(chǎn)的諒產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)答稅額=30鵝0000芬×袖17%=5壽1000節(jié)（元）懇【例題乖·屬單選題】（樹(shù)2012年往）某企業(yè)為掃增值稅一般閣納稅人，適論用的增值稅短稅率為17么%，201田2年6月建皂造廠房領(lǐng)用作材料實(shí)際成峰本200醬00元，計(jì)繼稅價(jià)格為2適4000溜元，該項(xiàng)業(yè)膀務(wù)應(yīng)計(jì)入在體建工程成本貢的金額為（勇）元。仰A.2布0000龜B.2黑3400天隨C.2劫4000仿D.2躺8000偶受『正確答案灶』B五『答案解析竟』領(lǐng)用外購(gòu)餓的原材料用慢于建造廠房娘，廠房是不絮動(dòng)產(chǎn)，領(lǐng)用別的原材料的墻進(jìn)項(xiàng)稅額不穗能抵扣，要須做進(jìn)項(xiàng)稅額副轉(zhuǎn)出，會(huì)計(jì)票處理：桌借：在登建工程槽效飼23蘭400俗貸?。涸牧险座Z薪五2000野0磚半應(yīng)交稅費(fèi)兵——褲應(yīng)交增值稅遇（進(jìn)項(xiàng)稅額催轉(zhuǎn)出）3最400克（二）筐應(yīng)交消費(fèi)稅孤漠消費(fèi)稅李是指在我國(guó)少境內(nèi)生產(chǎn)、昆委托加工和櫻進(jìn)口應(yīng)稅消詢(xún)費(fèi)品的單位膽和個(gè)人，按駐其流轉(zhuǎn)額交后納的一種稅屑。消費(fèi)稅有團(tuán)從價(jià)定率和樓從量定額兩洪種征收方法名。籌【例題蛙·野計(jì)算分析題急】某企業(yè)銷(xiāo)秧售所生產(chǎn)的印化妝品，價(jià)繭款200漿0000碗元（不含增餐值稅），適友用的消費(fèi)稅?ài)`稅率為30屑%。該企業(yè)宜的有關(guān)會(huì)計(jì)該分錄如下：紡戒借：營(yíng)業(yè)惜稅金及附加梁敗600挽000哲貸欠：應(yīng)交稅費(fèi)宏——暖應(yīng)交消費(fèi)稅仁60分0000蕩脖應(yīng)交消費(fèi)撓稅額=2矛0000施00輪×遺30%=6真0000框0（元）吵（三）考應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅鐘孫營(yíng)業(yè)稅絮是對(duì)在我國(guó)伐境內(nèi)提供應(yīng)醫(yī)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)箏讓無(wú)形資產(chǎn)枝或銷(xiāo)售不動(dòng)挖產(chǎn)的單位和味個(gè)人征收的點(diǎn)流轉(zhuǎn)稅。釣不包括加工蒙、修理、修晨配勞務(wù)等。岸（交增值稅挖）右借記今“凍營(yíng)業(yè)稅金及馬附加乓”?？颇浚J記魔“吧應(yīng)交稅費(fèi)慰——?jiǎng)儜?yīng)交營(yíng)業(yè)稅槐”南科目；遍箱★帳企業(yè)出售不通動(dòng)產(chǎn)時(shí)，計(jì)稱(chēng)算應(yīng)交的營(yíng)雜業(yè)稅，借記誓“永固定資產(chǎn)清尋理毒”臭等科目，貸魂記世“甚應(yīng)交稅費(fèi)雁——手應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅譯”隸科目；底實(shí)際交納營(yíng)際業(yè)稅時(shí)，借捎記羅“綱應(yīng)交稅費(fèi)烏——秀應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅導(dǎo)”該科目，貸記瓦“慮銀行存款魚(yú)”判科目。棒（四）四其他應(yīng)交稅籌費(fèi)棵1.應(yīng)更交城市維護(hù)飼建設(shè)稅趁確★禿城市維護(hù)建萬(wàn)設(shè)稅是以增腐值稅、消費(fèi)剩稅、營(yíng)業(yè)稅爸為計(jì)稅依據(jù)冊(cè)征收的一種測(cè)稅。抄【例題挨·鞋計(jì)算分析題頓】某企業(yè)本站期實(shí)際應(yīng)上帳交增值稅4草0000橫0元，消費(fèi)述稅241艦000元，導(dǎo)營(yíng)業(yè)稅15料9000赴元。該企業(yè)券適用的城市姐維護(hù)建設(shè)稅遭稅率為7%仇。該企業(yè)的才有關(guān)會(huì)計(jì)分街錄如下：頃（1）抽計(jì)算應(yīng)交的汁城市維護(hù)建嘴設(shè)稅：錫應(yīng)交的摟城市維護(hù)建賊設(shè)稅=（4離0000魄0+241躺000+暗1590砌00）賽×檔7%=56棚000（林元）劉借：營(yíng)撐業(yè)稅金及附待加臘資56擇000罪貸租：應(yīng)交稅費(fèi)爸——旦應(yīng)交城市維炸護(hù)建設(shè)稅鐮56茂000壩（2）傲用銀行存款虹上交城市維弓護(hù)建設(shè)稅時(shí)渡：溜借：應(yīng)佩交稅費(fèi)枝——熔應(yīng)交城市維蔽護(hù)建設(shè)稅蓋56革000咬貸株：銀行存款請(qǐng)搭僅5哲6000責(zé)2.應(yīng)隸交教育費(fèi)附蔽加存企業(yè)按位應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅園的一定比例穩(wěn)計(jì)算交納。悉【例題困·檢計(jì)算分析題掛】某企業(yè)按墻稅法規(guī)定計(jì)晴算，20獄×斗8年第4季托度應(yīng)交納教狡育費(fèi)附加3航0000離0元?？铐?xiàng)食已經(jīng)用銀行餃存款支付。漠該企業(yè)的有巡關(guān)會(huì)計(jì)處理男如下：萄沒(méi)借：營(yíng)業(yè)稅搏金及附加啊險(xiǎn)3數(shù)0000拔0破貸三：應(yīng)交稅費(fèi)隆——潮應(yīng)交教育費(fèi)束附加愛(ài)300謝000亂借：應(yīng)棉交稅費(fèi)朱——窄應(yīng)交教育費(fèi)復(fù)附加廈300艱000檔貸酸：銀行存款揮超撇30腰0000掘3.應(yīng)格交房產(chǎn)稅、仰土地使用稅皺、車(chē)船稅和牲礦產(chǎn)資源補(bǔ)鍋償費(fèi)遇羽（昨★沾）企業(yè)應(yīng)交圍的房產(chǎn)稅、宿土地使用稅頑、車(chē)船稅、輕礦產(chǎn)資源補(bǔ)填償費(fèi)，借記路“奶管理費(fèi)用穴”刮科目，貸記軋“絡(luò)應(yīng)交稅費(fèi)愧——矩應(yīng)交房產(chǎn)稅尖（或應(yīng)交土題地使用稅、桑應(yīng)交車(chē)船稅酬、應(yīng)交礦產(chǎn)借資源補(bǔ)償費(fèi)懶）宏”鞋科目。技拾或七、（孩★星）長(zhǎng)期借款強(qiáng)長(zhǎng)期借次款利息費(fèi)用當(dāng)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)安負(fù)債表日按搶照實(shí)際利率您法計(jì)算確定鍋，實(shí)際利率她與合同利率層差異較小的屠，也可以采籮用合同利率服計(jì)算確定利碗息費(fèi)用。長(zhǎng)盞期借款計(jì)算僚確定的利息優(yōu)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)析按以下原則擁計(jì)入有關(guān)成變本、費(fèi)用：殲隊(duì)1.山★筑屬于籌建期高間的，計(jì)入躁管理費(fèi)用；義蜻2.棄★鐵屬于生產(chǎn)經(jīng)襖營(yíng)期間的，胞計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)適用；搬偶3.挺★氣如果長(zhǎng)期借皂款用于購(gòu)建懸固定資產(chǎn)的凈，在固定資瞎產(chǎn)尚未達(dá)到卡預(yù)定可使用屋狀態(tài)前，所回發(fā)生的應(yīng)當(dāng)塔資本化的利紋息支出數(shù)，獻(xiàn)計(jì)入在建工腦程成本；譽(yù)捆4.架★彈固定資產(chǎn)達(dá)醋到預(yù)定可使焰用狀態(tài)后發(fā)泄生的利息支設(shè)出，以及按溝規(guī)定不予資孝本化的利息沿支出，計(jì)入糧財(cái)務(wù)費(fèi)用。債【例題娛·矮單選題】（驚2012年巷）企業(yè)每期帝期末計(jì)提一醫(yī)次還本息的串長(zhǎng)期借款利順息，對(duì)其中豎應(yīng)當(dāng)予以資侮本化的部分移，下列會(huì)計(jì)仔處理正確的島是（）。聲A.借瓶記帳“補(bǔ)財(cái)務(wù)費(fèi)用巨”僅科目，貸記腿“膠長(zhǎng)期借款斃”偽科目易B.借顫記友“猜財(cái)務(wù)費(fèi)用半”貢科目，貸記摘“恒應(yīng)付利息凝”喊科目陵C.借齊記偏“幅在建工程掙”遇科目，貸記果“寄長(zhǎng)期借款伯”促科目商D.借摔記慘“激在建工程繞”脈科目，貸記注“如應(yīng)付利息屠”脹科目牌突『正確答案毅』C萄『答案解析攪』題目已經(jīng)叼說(shuō)明問(wèn)的是息予以資本化慰部分的利息扒的會(huì)計(jì)處理氣，所以相應(yīng)番分錄為借：尖在建工程，伍貸：長(zhǎng)期借慰款崇——乒應(yīng)計(jì)利息（帽應(yīng)為是一次員到期還本付養(yǎng)息的，利息吹計(jì)入?！跋L(zhǎng)期借款壇——掃應(yīng)計(jì)利息罪”為科目。艇第三章所朝有者權(quán)益鋤所有者懲權(quán)益是指企談業(yè)資產(chǎn)扣除伏負(fù)債后由所湯有者享有的辛剩余權(quán)益。恩所有者權(quán)益僵包括實(shí)收資訪本（或股本班）、資本公茫積、盈余公霜積和未分配涂利潤(rùn)。爪【例題逃·梳單選題】（禾2010年槽）下列各項(xiàng)攏中，不屬于凳所有者權(quán)益哨的是（）宋。界A.資意本溢價(jià)園B.計(jì)陣提的盈余公膽積歲C.投辟資者投入的糕資本者D.應(yīng)州付高管人員引基本薪酬飼住『正確答案節(jié)』D勉『答案解析脾』選項(xiàng)D通序過(guò)應(yīng)付職工掙薪酬核算。饞樹(shù)一、實(shí)收資嫩本將默★驅(qū)一般企業(yè)增沿加資本主要距有三個(gè)途徑飽：接受投資據(jù)者追加投資腹、資本公積誓轉(zhuǎn)增資本和點(diǎn)盈余公積轉(zhuǎn)釘增資本。胃?！锪P【例題悄·卻計(jì)算分析題另】甲有限責(zé)億任公司于設(shè)芽立時(shí)收到乙誦公司作為資縮本投入的不廚需要安裝的屠機(jī)器設(shè)備一痕臺(tái)，合同約右定該機(jī)器設(shè)會(huì)備的價(jià)值為章2000縱000元隙，增值稅進(jìn)蜂項(xiàng)稅額為3清4000枯0元。經(jīng)約尖定甲公司接王受乙公司的球投入資本為夏2340早000。壺合同約定的播固定資產(chǎn)價(jià)酒值與公允價(jià)街值相符，不鎖考慮其他因莊素，甲公司嘩進(jìn)行會(huì)計(jì)處刊理時(shí)，應(yīng)編殃制如下會(huì)計(jì)艱會(huì)錄：音渠借：固定資鍬產(chǎn)史撇2寶000嗎000炊應(yīng)鎖交稅費(fèi)耗——鄭應(yīng)交增值稅禾（進(jìn)項(xiàng)稅額士）340免000植貸陜：實(shí)收資本襪——咸乙公司礦徒23踩4000毅0條羽★被【例題編·訪計(jì)算分析題腐】因擴(kuò)大經(jīng)磁營(yíng)規(guī)模需要牲，經(jīng)批準(zhǔn)，漫A公司將資孤本公積1免0000槐00元轉(zhuǎn)增狐資本。A公彩司會(huì)計(jì)分錄若如下：騎爪借：資本餡公積作芬港1000儀000音貸糕：實(shí)收資本迅繳郵1微000飄000爺紀(jì)二、資本公霧積燃資本公出積是企業(yè)收虜?shù)酵顿Y者出理資額超出其漏在注冊(cè)資本輸（或股本）旁中所占份額奮的部分，以撫及直接計(jì)入先所有者權(quán)益竊的利得和損何失等。資本盟公積包括資杜本溢價(jià)（或府股本溢價(jià)）縮和直接計(jì)入杏所有者權(quán)益會(huì)的利得和損券失等。蜓刃★昆資本公積的訓(xùn)用途主要是掘用來(lái)轉(zhuǎn)增資位本（或股本渾），不能彌牲補(bǔ)虧損。忽董★補(bǔ)發(fā)行股票相墻關(guān)的手續(xù)費(fèi)橫、傭金等交蓋易費(fèi)用，如水果是溢價(jià)發(fā)情行股票的，菌應(yīng)從溢價(jià)中佩抵扣，沖減麥資本公積（膊股本溢價(jià)）掙；無(wú)溢價(jià)發(fā)剃行股票或溢庫(kù)價(jià)金額不足桐以抵扣的，慢應(yīng)將不足抵蔥扣的部分沖棍減盈余公積哀和未分配利接潤(rùn)。偵【例題扎·羊計(jì)算分析題蒸】B股份有動(dòng)限公司首次慧公開(kāi)發(fā)行了殿普通股50猜000帽000股，象每股面值1舅元，每股發(fā)碗行價(jià)格為4武元。B公司危與受托單位徒約定，按發(fā)晴行收入的3斥﹪頂收取手續(xù)費(fèi)幣，從發(fā)行收周入中扣除。遭假定收到的插股款已存入潮銀行。B公定司的會(huì)計(jì)處犬理如下：茶率收到發(fā)行收廉入時(shí)：見(jiàn)借：銀怕行存款桶194奇0000赤00（50杜000頓000歲×佩4耀×柜（1－3桃﹪緊））射貸惜：股本終50央000屠000沾資本公咽積伙——亭股本溢價(jià)評(píng)1440織0000默0琴【例題欲·野判斷題】（砍2011年集）企業(yè)溢價(jià)裳發(fā)行股票發(fā)瞇生的手續(xù)費(fèi)亦、傭金應(yīng)從然溢價(jià)中抵扣摔，溢價(jià)金額兄不足抵扣的繳調(diào)整留存收拆益。（）戰(zhàn)齡『正確答案墊』誓√交寶三、留存收鑼益該踐★溉留存收益是斬指企業(yè)從歷市年實(shí)現(xiàn)的利紹潤(rùn)中提取或影形成的留存添于企業(yè)的內(nèi)肚部積累，包雖括盈余公積錦和未分配利章潤(rùn)兩類(lèi)。腦公司制語(yǔ)企業(yè)的盈余策公積包括法奪定盈余公積永和任意盈余搏公積。滋屠★漆企業(yè)提取的爸盈余公積可捆用于彌補(bǔ)虧求損、擴(kuò)大生筋產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、轉(zhuǎn)鋪增資本或派盡送新股等。熄【例題燈·布多選題】（槳2007年丸）下列各項(xiàng)葛構(gòu)成留存收默益的有（再）。鐘A.資梯本溢價(jià)幅B.未獄分配利潤(rùn)面C.任齊意盈余公積鍵覺(jué)D.法井定盈余公積蘇銹『正確答案逼』BCD惠『答案解析巴』留存收益侄包括未分配薄利潤(rùn)與盈余撤公積。但（一）蜜未分配利潤(rùn)頸【例題己·匙計(jì)算分析題擺】D股份有仙限責(zé)任公司閥年初未分配奮利潤(rùn)為0，役本年實(shí)現(xiàn)凈襪利潤(rùn)20譜0000漲0元，本年刺提取法定盈戶(hù)余公積20僵0000聯(lián)元，宣告發(fā)放放現(xiàn)金股利輕8000匙00元。假維定不考慮其毯他因素，D繳股份有限公奏司會(huì)計(jì)處理鞠如下：門(mén)闊（1）結(jié)轉(zhuǎn)惹本年利潤(rùn)：檔借：本比年利潤(rùn)油曬杯2000扣000已貸切：利潤(rùn)分配本——鄙未分配利潤(rùn)饞烘200究0000舌如企業(yè)情當(dāng)年發(fā)生虧耍損，則應(yīng)借嚷記霧“攏利潤(rùn)分配輔——口未分配利潤(rùn)瓜”蠻科目，貸記匠“寶本年利潤(rùn)沿”賄科目。爽（2）宴提取法定盈聾余公積、宣慌告發(fā)放現(xiàn)金脂股利：咬借：利臺(tái)潤(rùn)分配因——集提取法定盈撿余公積派200拖000斗單技——降應(yīng)付現(xiàn)金股泉利盟800賞000車(chē)貸橡：盈余公積戚拳嫂2殃0000競(jìng)0縱痰應(yīng)付股利餡編避8在0000浪0壯同時(shí)，視借：利呆潤(rùn)分配貸——侄未分配利潤(rùn)爽城1000拆000穴貸擠：利潤(rùn)分配司——強(qiáng)提取法定盈林余公積靠200凡000濫腔通——母應(yīng)付現(xiàn)金股誦利玉800植000臺(tái)（二）群盈余公積盡運(yùn)★招按照《公司蜘法》有關(guān)規(guī)持定，公司制財(cái)企業(yè)應(yīng)按照住凈利潤(rùn)（減培彌補(bǔ)以前年爬度虧損,下流同）的10門(mén)%提取法定怖盈余公積。尼非公司制企聽(tīng)業(yè)法定盈余壯公積的提取驟比例可超過(guò)畫(huà)凈利潤(rùn)的1乎0%。法定毫盈余公積累筋計(jì)額已達(dá)注屋冊(cè)資本的5幣0%時(shí)可以預(yù)不再提取。額【例題極·蘋(píng)計(jì)算分析題擦】E股份有出限公司本年誰(shuí)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)獄為500駁0000宅元，年初未曾分配利潤(rùn)為味0。經(jīng)股東淡大會(huì)批準(zhǔn)，屋E股份有限勒公司按當(dāng)年辜凈利潤(rùn)的1宗0%提取法惰定盈余公積作。假定不考寬慮其他因素傻，E股份有久限公司的會(huì)貌計(jì)分錄如下里：堆翁借：利潤(rùn)分脆配熟——賠提取法定盈游余公積猴5000警00世貸司：盈余公積濃——荒法定盈余公望積堂500約000茄本年提能取盈余公積率金額＝5欣0000射00態(tài)×露10%＝5霜0000嗎0（元）胳石第四章收峽入蛛腹★堤收入是指企笛業(yè)在日?；畎鄤?dòng)中形成的舌、會(huì)導(dǎo)致所關(guān)有者權(quán)益增者加的、與所臟有者投入資基本無(wú)關(guān)的經(jīng)批濟(jì)利益的總經(jīng)流入。糞贈(zèng)★臘收入按企業(yè)錘從事日?；钌讋?dòng)的性質(zhì)不絡(luò)同，分為銷(xiāo)既售商品收入禁、提供勞務(wù)拔收入和讓渡明資產(chǎn)使用收音入。收入按扇企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)壇務(wù)的主次不翻同，分為主醉營(yíng)業(yè)務(wù)收入翅和其他業(yè)務(wù)躺收入。詞【例題雙·辭多選題】下貪列各項(xiàng)中，武不符合收入善會(huì)計(jì)要素定望義，不可以陣確認(rèn)為收入生的是（）肚。剝A.出剩售無(wú)形資產(chǎn)惜收取的價(jià)款咽緩B.出殲售固定資產(chǎn)阿收取的價(jià)款愚C.銷(xiāo)蘇售材料收到獨(dú)的價(jià)款量D.確夠認(rèn)的政府補(bǔ)堡助利得辭撐『正確答案默』ABD荒『答案解析疾』銷(xiāo)售材料蒜屬于日?；钪箘?dòng)，符合收豆入會(huì)計(jì)要素騰定義。食詠一、一般銷(xiāo)效售商品業(yè)務(wù)棗收入的處理槽梯★濱1.銷(xiāo)售商氏品采用托收莫承付方式的銹，在辦妥托固收手續(xù)時(shí)確緒認(rèn)收入。橫柔★貍2.交款提煤貨銷(xiāo)售商品段的，在開(kāi)出姐發(fā)票賬單收踐到貨款時(shí)確法認(rèn)收入。剖調(diào)★側(cè)【例題剝·橫計(jì)算分析題罰】甲公司采擺用托收承付榴結(jié)算方式銷(xiāo)表售一批商品舊，開(kāi)出的增唱值稅專(zhuān)用發(fā)扣票上注明售蕉價(jià)為600練000元鞏，增值稅稅披額為102哲000元斥；商品已經(jīng)錯(cuò)發(fā)出，并已庫(kù)向銀行辦妥嗽托收手續(xù)；湖該批商品的組成本為42謎0000安元。甲公司主會(huì)計(jì)分錄如物下：升膜（1）借：股應(yīng)收賬款泡燃凱咳7020伯00劃同貸：主流營(yíng)業(yè)務(wù)收入妻李欲600事000蒸隸應(yīng)擠交稅費(fèi)夏——翼應(yīng)交增值稅皆（銷(xiāo)項(xiàng)稅額話）10挽2000蝕（2）桶借：主營(yíng)業(yè)權(quán)務(wù)成本奮嘴夫420佛000扭聲貸：庫(kù)冬存商品命習(xí)詳4理2000駁0屬英二、商業(yè)折葬扣、現(xiàn)金折柏扣、銷(xiāo)售折虹讓和銷(xiāo)售退妻回的處理背（一）顫★繁商業(yè)折扣艦豬商業(yè)折扣是下指企業(yè)為促債進(jìn)商品銷(xiāo)售保而給予的價(jià)毛格扣除。話企業(yè)銷(xiāo)走售商品涉及丑商業(yè)折扣的輪，應(yīng)當(dāng)按照巧扣除商業(yè)折偶扣后的金額猴確定銷(xiāo)售商梳品收入金額作。償（二）倚★秋現(xiàn)金折扣老現(xiàn)金折刺扣是指?jìng)鶛?quán)抗人為鼓勵(lì)債軟務(wù)人在規(guī)定世的期限內(nèi)付酬款而向債務(wù)手人提供的債縮務(wù)扣除。胸泡現(xiàn)金折扣一掉般用符號(hào)貴“舞折扣率/付莫款期限寶”題表示，例如仁，杏“粒2/10,錦1/20,做N/30轟”挎表示。哨牧企業(yè)銷(xiāo)售商看品涉及現(xiàn)金竊折扣的，應(yīng)斬當(dāng)按照扣除確現(xiàn)金折扣前箱的金額確定燈銷(xiāo)售商品收劃入金額。現(xiàn)暴金折扣實(shí)際龜上是企業(yè)為乏了盡快回籠瀉資金而發(fā)生蜜的理財(cái)費(fèi)用讀，應(yīng)在實(shí)際箭發(fā)生時(shí)計(jì)入漸當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)修用。走膚★幕【例題堡·降計(jì)算分析題慨】甲公司為氧增值稅一般正納稅企業(yè)，租2009年?duì)C3月1日銷(xiāo)指售A商品1鵲0000捎件，每件商替品的標(biāo)價(jià)為眾20元（不慘含增值稅）價(jià)，每件商品亡的實(shí)際成本巨為12元，鉛A商品適用濟(jì)的增值稅稅伍率為17%義；由于是成希批銷(xiāo)售，甲促公司給予購(gòu)慎貨方10%綢的商業(yè)折扣宇，并在銷(xiāo)售嘩合同中規(guī)定素現(xiàn)金折扣條桶件為2/1驗(yàn)0，1/2緊0，n/3茫0；A商品嘩于3月1日哀發(fā)出，購(gòu)貨講方于3月9琴日付款。假金定計(jì)算現(xiàn)金親折扣時(shí)考慮剛增值稅。舟出（1）3月房1日銷(xiāo)售實(shí)均現(xiàn)時(shí)：繳借：應(yīng)棟收賬款允驟序210奏600俗貸惹：主營(yíng)業(yè)務(wù)搜收入她嘴1梯8000輸0溜幅應(yīng)交稅費(fèi)偶——士應(yīng)交增值稅粥（銷(xiāo)項(xiàng)稅額性）30翅600算借：主辜營(yíng)業(yè)務(wù)成本類(lèi)攜1200熔00（12呈×省1000死0）禿貸糟：庫(kù)存商品灑斷恐1尋2000歐0科（2）減3月9日收早到貨款時(shí)：塔借：銀透行存款緒窩脾206堪388秘財(cái)申務(wù)費(fèi)用吼炮421糕2（210垃600劫×戚2%）填貸鷹：應(yīng)收賬款性擇槽2敞1060頁(yè)0兇本例中勿，若購(gòu)貨方但于3月19值日付款，則殊享有的現(xiàn)金摩折扣為2哥106[葛（180吉000+3參0600植）仍×蒼1%）]竊元。近甲公司桂在收到貨款杰時(shí)的會(huì)計(jì)分必錄為：畏借：銀益行存款術(shù)沒(méi)疫208劑494愚財(cái)真務(wù)費(fèi)用貸撥尚21青06期貸飯：應(yīng)收賬款期使紗2罩1060雨0亦若購(gòu)貨豪方于3月底堅(jiān)才付款，則作應(yīng)按全額付肉款。甲公司舉在收到貨款月時(shí)的會(huì)計(jì)分的錄為：陣借：銀銳行存款那次妻210象600半貸把：應(yīng)收賬款頑盆味2膀1060蚊0量（三）美★馳銷(xiāo)售折讓絮銷(xiāo)售折膀讓是指企業(yè)宴因售出商品蝦的質(zhì)量不合休格等原因而連在售價(jià)上給貝予的減讓。旋已確認(rèn)指銷(xiāo)售收入的膀售出商品發(fā)擊生銷(xiāo)售折讓技，且不屬于輔資產(chǎn)負(fù)債表找日后事項(xiàng)的挨，應(yīng)在發(fā)生旅時(shí)沖減當(dāng)期某銷(xiāo)售商品收籍入，如果按祥規(guī)定允許扣它減增值稅稅常額的，還應(yīng)多沖減已確認(rèn)忘的應(yīng)交增值鏡稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額帳。駐（四）義★泊銷(xiāo)售退回的今處理抱龜★縣對(duì)于未確認(rèn)塵收入的售出蜜商品發(fā)生的哄銷(xiāo)售退回獵借：庫(kù)闖存商品貸貸憑：發(fā)出商品樓若原發(fā)蔽出商品時(shí)增煤值稅納稅義果務(wù)已發(fā)生胸借：應(yīng)常交稅費(fèi)昆——悄應(yīng)交增值稅獲（銷(xiāo)項(xiàng)稅額暮）券貸帳：應(yīng)收賬款鄙牛三、采用預(yù)祥收款方式銷(xiāo)團(tuán)售商品的處抽理悔謠★贈(zèng)預(yù)收賬款銷(xiāo)洞售方式下，蘭銷(xiāo)售方直到蕉收到最后一槳筆款項(xiàng)才將蛙商品交付購(gòu)柔貨方，表明超商品所有權(quán)盞上的主要風(fēng)典險(xiǎn)和報(bào)酬只掌有在收到最選后一筆款項(xiàng)爪時(shí)才轉(zhuǎn)移給輛購(gòu)貨方，銷(xiāo)齡售方通常應(yīng)眼在發(fā)出商品擱時(shí)確認(rèn)收入編，在此之前重預(yù)收的貨款察應(yīng)確認(rèn)為預(yù)儲(chǔ)收賬款。花熟四、銷(xiāo)售材矛料等存貨的昌處理堵企業(yè)銷(xiāo)鞏售原材料、善包裝物等存久貨實(shí)現(xiàn)的收患入以及結(jié)轉(zhuǎn)即的相關(guān)成本役，通過(guò)抗“芹其他業(yè)務(wù)收收入呆”撈、培“液其他業(yè)務(wù)成緩本振”親科目核算。桂息★“救其他業(yè)務(wù)收肚入甲”依科目包括銷(xiāo)輔售材料、出倉(cāng)租包裝物和貨商品、出租掙固定資產(chǎn)、核出租無(wú)形資置產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的節(jié)收入。朵惹★“懇其他業(yè)務(wù)成漿本彼”烘科目包括銷(xiāo)耳售材料的成沒(méi)本、出租固嗎定資產(chǎn)的折澡舊額、出租看無(wú)形資產(chǎn)的維攤銷(xiāo)額、出地租包裝物的占成本或攤銷(xiāo)起額。宿因★啟【例題目·奧計(jì)算分析題微】甲公司銷(xiāo)盲售一批原材獸料，開(kāi)出的廈增值稅專(zhuān)用翼發(fā)票上注明孔的售價(jià)為煮1000瞎0元，增值靈稅稅額為1藍(lán)700元應(yīng)，款項(xiàng)已由敢銀行收妥。壁該批原材料虎的實(shí)際成本島為900答0元。甲公抽司會(huì)計(jì)處理渴如下：毅如（1）取得氏原材料銷(xiāo)售專(zhuān)收入：級(jí)借：銀辱行存款鄉(xiāng)溉奔11洲700意貸恒：其他業(yè)務(wù)款收入公緩1呼0000極抬應(yīng)交稅費(fèi)楚——象應(yīng)交增值稅僵（銷(xiāo)項(xiàng)稅額批）17眉00蓄（2）遍結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)原稻材料的實(shí)際濤成本：替借：其理他業(yè)務(wù)成本改旬晚90踐00古貸暑：原材料撐箭岡9疼000雖【例題扮·茂多選題】（提2009年鑼?zhuān)┫铝懈黜?xiàng)垃中，工業(yè)企掙業(yè)應(yīng)確認(rèn)為菊其他業(yè)務(wù)收廣入的有（塵）。顆A.對(duì)戲外銷(xiāo)售材料創(chuàng)收入模B.出仍售專(zhuān)利所有殲權(quán)收益績(jī)C.處嚇置營(yíng)業(yè)用房勺凈收益孔裙D.轉(zhuǎn)甘讓商標(biāo)使用勵(lì)權(quán)收入辯顏『正確答案川』AD熱『答案解析勁』選項(xiàng)B出凝售無(wú)形資產(chǎn)潤(rùn)所有權(quán)和選廈項(xiàng)C處置營(yíng)膨業(yè)用房都是際非日常經(jīng)營(yíng)槳活動(dòng)，取得放的處置凈損縮益要記入到岸營(yíng)業(yè)外收支郊科目中，不蹈記入到其他酬業(yè)務(wù)收入科抗目。閃揮五、讓渡資抖產(chǎn)使用權(quán)收糧入顛爛★皆讓渡資產(chǎn)使雅用權(quán)收入主巡要指讓渡無(wú)駕形資產(chǎn)等資辣產(chǎn)的使用權(quán)比形成的使用掠費(fèi)收入，出省租固定資產(chǎn)絲取得的租金直，進(jìn)行債權(quán)茂投資收取的浩利息，進(jìn)行響股權(quán)投資取賞得的現(xiàn)金股男利等，也構(gòu)些成讓渡資產(chǎn)稀使用權(quán)的收焦入。逮允★混【例題謝·蝴計(jì)算分析題脊】甲公司于等2008年伸1月1日向妙丙公司轉(zhuǎn)讓淡某專(zhuān)利權(quán)的冊(cè)使用權(quán)，協(xié)蚊議約定轉(zhuǎn)讓幅期為5年，綱每年年末收倒取使用費(fèi)2怎0000刮0元。20姻07年該專(zhuān)苦利權(quán)計(jì)提的牽攤銷(xiāo)額為1罷2000麻0元，每月幟計(jì)提金額為征1000呈0元。假定溜不考慮其他魔因素和相關(guān)遠(yuǎn)稅費(fèi)。甲公呀司會(huì)計(jì)處理眾如下：窯榴（1）20上08年年末音確認(rèn)使用費(fèi)觸收入：咬借：應(yīng)芬收賬款（或斯銀行存款）團(tuán)斗2000采00慌貸您：其他業(yè)務(wù)昏收入慰亂200便000膜（2）廳2008年聽(tīng)每月計(jì)提專(zhuān)幟利權(quán)攤銷(xiāo)額斃；獻(xiàn)借：其付他業(yè)務(wù)成本抄貨會(huì)100練00受貸招：累計(jì)攤銷(xiāo)刪予頌10咳000覽昨第五章費(fèi)膛用陷費(fèi)用包辟括企業(yè)日常初活動(dòng)所產(chǎn)生乞的經(jīng)濟(jì)利益縣的總流出，歡具體包括成侮本費(fèi)用和期哈間費(fèi)用。成影本費(fèi)用包括演主營(yíng)業(yè)務(wù)成企本、其他業(yè)襯務(wù)成本、營(yíng)梯業(yè)稅金及附稱(chēng)加等。期間手費(fèi)用包括銷(xiāo)旱售費(fèi)用、管憤理費(fèi)用和財(cái)松務(wù)費(fèi)用。碌期一、營(yíng)業(yè)成放本謝營(yíng)業(yè)成趣本包括主營(yíng)史業(yè)務(wù)成本和夢(mèng)其他業(yè)務(wù)成峽本。掏【例題買(mǎi)·氧多選題】（衣2010年搶?zhuān)┫铝懈黜?xiàng)球中，應(yīng)列入悲利潤(rùn)表替“目營(yíng)業(yè)成本久”嶄項(xiàng)目的有（急）。煩A.出這售商品的成獵本究B.銷(xiāo)論售材料的成矛本批C.出誕租非專(zhuān)利技元術(shù)的攤銷(xiāo)額惹豪D.以之經(jīng)營(yíng)租賃方家式出租設(shè)備原計(jì)提的折舊延額暢艘『正確答案腫』ABCD仙『答案解析階』營(yíng)業(yè)成本眾項(xiàng)目包含主仁營(yíng)業(yè)務(wù)成本殖和其他業(yè)務(wù)接成本。選項(xiàng)旱A(chǔ)計(jì)入主營(yíng)咱業(yè)務(wù)成本；眼選項(xiàng)B、C芒、D計(jì)入其報(bào)他業(yè)務(wù)成本這。狹【例題侄·扔多選題】（輕2011年餐）下列各項(xiàng)覽中，工業(yè)企桑業(yè)應(yīng)計(jì)入其紙他業(yè)務(wù)成本性的有（）瞎。廉A.銷(xiāo)到售材料的成朵本過(guò)B.出領(lǐng)售單獨(dú)計(jì)價(jià)恨包裝物的成仔本猜C.出法租包裝物的雖成本侄D.經(jīng)嘩營(yíng)租賃出租掏設(shè)備計(jì)提的她折舊睛學(xué)『正確答案落』ABCD打『答案解析僻』以上四項(xiàng)讓全部計(jì)入其躺他業(yè)務(wù)成本旺。納萍二、營(yíng)業(yè)稅件金及附加恢倡★蝕營(yíng)業(yè)稅金及豎附加是指企捷業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)誓應(yīng)負(fù)擔(dān)的相趣關(guān)稅費(fèi)，包請(qǐng)括營(yíng)業(yè)稅、槳消費(fèi)稅、城拐市維護(hù)建設(shè)轉(zhuǎn)稅、教育費(fèi)不附加和資源酬稅等。（不梳包括增值稅次和所得稅）壓【例題棗·仁單選題】（靈2012年造）下列各項(xiàng)專(zhuān)中，應(yīng)列入庫(kù)利潤(rùn)表我“斥營(yíng)業(yè)稅金及顛附加紙”在項(xiàng)目的是（壽）。瘦A.進(jìn)裝口原材料應(yīng)英交的關(guān)稅遮B.購(gòu)暫進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備語(yǔ)應(yīng)交的增值翅稅賄C.處趨置專(zhuān)利權(quán)應(yīng)長(zhǎng)交的營(yíng)業(yè)稅萍傳D.銷(xiāo)帝售自產(chǎn)應(yīng)稅駁化妝品應(yīng)交溉的消費(fèi)稅淹政『正確答案惡』D午『答案解析?！槐绢}考核宣營(yíng)業(yè)稅金及象附加。選項(xiàng)斃A，進(jìn)口原亭材料的關(guān)稅肥是計(jì)入到材訊料的成本；片選項(xiàng)B，購(gòu)里進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備題的增值稅的喇處理是：燭借：應(yīng)運(yùn)交稅費(fèi)貸——第應(yīng)交增值稅欄（進(jìn)項(xiàng)稅額駝）凍貸恢：銀行存款戴不計(jì)入污到漏“搖營(yíng)業(yè)稅金及仇附加蜘”草科目；悔選項(xiàng)Ｃ蟻，處置專(zhuān)利檢權(quán)的營(yíng)業(yè)稅屆應(yīng)計(jì)入無(wú)形崖資產(chǎn)的處置射損益，計(jì)入唉營(yíng)業(yè)外收支大科目。故答長(zhǎng)案選D。停云三、期間費(fèi)夏用羊期間費(fèi)退用包括銷(xiāo)售絹費(fèi)用、管理映費(fèi)用和財(cái)務(wù)慧費(fèi)用。浪（一）退銷(xiāo)售費(fèi)用借朝★鼠銷(xiāo)售費(fèi)用是舍指企業(yè)在銷(xiāo)戴售商品和材妥料、提供勞榮務(wù)過(guò)程中發(fā)玉生的各項(xiàng)費(fèi)米用，包括保仆險(xiǎn)費(fèi)、包裝影費(fèi)、展覽費(fèi)伯和廣告費(fèi)、寇商品維修費(fèi)州、預(yù)計(jì)產(chǎn)品盛質(zhì)量保證損熔失、運(yùn)輸費(fèi)惑、裝卸費(fèi)等彎以及為銷(xiāo)售忙本企業(yè)商品缺而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)奔售機(jī)構(gòu)（含徹銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、糠售后服務(wù)網(wǎng)受點(diǎn)等）的職句工薪酬、業(yè)擋務(wù)費(fèi)、折舊虛費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)猛用。暈★殺企業(yè)發(fā)生的芬與專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售廉機(jī)構(gòu)相關(guān)的圣固定資產(chǎn)修暑理費(fèi)用等后必續(xù)支出，應(yīng)回在發(fā)生時(shí)計(jì)較入銷(xiāo)售費(fèi)用身。（車(chē)間、運(yùn)管理部門(mén)修造理費(fèi)計(jì)入管坦理費(fèi)用）毅（二）雹管理費(fèi)用鷹居★堡包括企業(yè)董輕事會(huì)和行政宏管理部門(mén)在聚企業(yè)的公司嶼經(jīng)費(fèi)。董事屢會(huì)費(fèi)（包括雀董事會(huì)成員惰津貼、會(huì)議搜費(fèi)和差旅費(fèi)雨等），聘請(qǐng)悉中介機(jī)構(gòu)費(fèi)疑、咨詢(xún)費(fèi)（罵含顧問(wèn)費(fèi)）羞、訴訟費(fèi)、設(shè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)置、房產(chǎn)稅、擱車(chē)船稅、土尤地使用稅、方印花稅、技少術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、迫礦產(chǎn)資源補(bǔ)占償費(fèi)、研究搶費(fèi)用、排污貴費(fèi)等。企業(yè)積生產(chǎn)車(chē)間（叫部門(mén)）和行膠政管理部門(mén)赤等發(fā)生的固扎定資產(chǎn)修理彼費(fèi)用等后續(xù)控支出，應(yīng)在臂發(fā)生時(shí)計(jì)入酸管理費(fèi)用。概【例題剪·席單選題】（莫2010年侵）下列各項(xiàng)膠中，應(yīng)列入坑利潤(rùn)表低“肚管理費(fèi)用農(nóng)”夕項(xiàng)目的是（格）。綠A.計(jì)堵提的壞賬準(zhǔn)新備限B.出高租無(wú)形資產(chǎn)戚的攤銷(xiāo)額消C.支墓付中介機(jī)構(gòu)截的咨詢(xún)費(fèi)沙D.處怠置固定資產(chǎn)閃的凈損失島講『正確答案享』C趕『答案解析版』選項(xiàng)A利慕潤(rùn)表列入宏“軌資產(chǎn)減值損壁失貼”論項(xiàng)目，選項(xiàng)釣B列入利潤(rùn)京表墨“洗營(yíng)業(yè)成本漿”祥項(xiàng)目，選項(xiàng)螺C列入利潤(rùn)筆表爹“時(shí)管理費(fèi)用例”渾項(xiàng)目，選項(xiàng)仰D列入利潤(rùn)掛表犧“質(zhì)營(yíng)業(yè)外支出宗”窯項(xiàng)目。還（三）先財(cái)務(wù)費(fèi)用懷踢★錦財(cái)務(wù)費(fèi)用是含指企業(yè)為籌筒集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)所需資金等逗而發(fā)生的籌活資費(fèi)用，包匆括利息支出單（減利息收嶼入）、匯兌元差額以及相青關(guān)的手續(xù)費(fèi)青、企業(yè)發(fā)生撥或收到的現(xiàn)旗金折扣等。肚（利息資本稈化支出計(jì)入浮在建工程）齊【例題彈·就單選題】（影2012年噴）下列各項(xiàng)竊中，不應(yīng)計(jì)下入財(cái)務(wù)費(fèi)用班的是（）乓。嫁A.銀久行承兌匯票械的手續(xù)費(fèi)沒(méi)B.發(fā)萬(wàn)行股票的手喝續(xù)費(fèi)食C.外夢(mèng)幣應(yīng)收賬款抬的匯兌損失芳慎D.銷(xiāo)沈售商品的現(xiàn)粥金折扣鋼紛『正確答案序』B渾『答案解析嗽』本題考核誘財(cái)務(wù)費(fèi)用。哈發(fā)行股票時(shí)散的手續(xù)費(fèi)沖疊減股票發(fā)行酒的溢價(jià)收入蔥，會(huì)計(jì)分錄網(wǎng)為：腥借：資拉本公積廉——題股本溢價(jià)濱貸蜜：銀行存款喚津故答案霸選B。蔽冊(cè)第六章利辱潤(rùn)距長(zhǎng)一、利潤(rùn)表胃【例題甘·未多選題】（莫2011年痕）下列各項(xiàng)腳中，影響當(dāng)貪期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)業(yè)的有（）頌。其A.所處得稅費(fèi)用壟B.固堤定資產(chǎn)減值霧損失醫(yī)C.銷(xiāo)砍售商品收入掃D.投透資性房地產(chǎn)秀公允價(jià)值變?cè)﹦?dòng)收益珍嘉『正確答案墳』BCD波『答案解析互』所得稅費(fèi)缺用在利潤(rùn)總采額之后列示籮，不會(huì)影響箭營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；引固定資產(chǎn)減召值損失計(jì)入話當(dāng)期資產(chǎn)減呀值損失；銷(xiāo)虛售商品收入黑計(jì)入營(yíng)業(yè)收導(dǎo)入；投資性伙房地產(chǎn)公允淺價(jià)值變動(dòng)收嗎益計(jì)入當(dāng)期耽公允價(jià)值變?cè)簞?dòng)損益。駐念二、營(yíng)業(yè)外井收入禾參★糞營(yíng)業(yè)外收入泛是指企業(yè)發(fā)教生的與其日精?；顒?dòng)無(wú)直挎接關(guān)系的各泥項(xiàng)利得，主限要包括非流德動(dòng)資產(chǎn)處置撇利得、政府藍(lán)補(bǔ)助、盤(pán)盈燒利得、捐贈(zèng)蠻利得、非貨細(xì)幣性資產(chǎn)交獎(jiǎng)?chuàng)Q利得、債杜務(wù)重組利得蘋(píng)等。遠(yuǎn)【例題斗·榮單選題】（案2010年廳）下列各項(xiàng)垂中，不應(yīng)計(jì)涂入營(yíng)業(yè)外收敬入的是（島）。浪A.債藥務(wù)重組利得澡準(zhǔn)B.處驚置固定資產(chǎn)擠凈收益仇C.收甚發(fā)差錯(cuò)造成病存貨盤(pán)盈折D.確慎實(shí)無(wú)法支付匠的應(yīng)付賬款雕詠『正確答案畝』C充『答案解析浴』存貨盤(pán)盈阿沖減管理費(fèi)殲用。炮憲三、營(yíng)業(yè)外悶支出星利★裳營(yíng)業(yè)外支出糧是指企業(yè)發(fā)襯生的與其日芬?；顒?dòng)無(wú)直塘接關(guān)系的各超項(xiàng)損失，主惜要包括非流上動(dòng)資產(chǎn)處置盯損失、公益貓性捐贈(zèng)支出吊、盤(pán)虧損失據(jù)、罰款支出炊、非貨幣性悅資產(chǎn)交換損掛失、債務(wù)重造組損失等。飄【例題易·朱多選題】（籠2008年提）下列各項(xiàng)膏中，應(yīng)計(jì)入預(yù)營(yíng)業(yè)外支出衫的有（）躁。映A.無(wú)喘形資產(chǎn)處置驗(yàn)損失郊B.存坑貨自然災(zāi)害群損失婚C.固器定資產(chǎn)清理爸損失診D.長(zhǎng)山期股權(quán)投資袋處置損失斧『正確答案怒』AB