內(nèi)控專項報告-集團本部

----------------------------XXXXXXXXXXXX有限公司全體股東：按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的相關(guān)要求謝謝閱讀我們審計了XXXXXXXXXXXX有限公司集團本部（以下簡稱感謝閱讀“XXXXXXXXXXXX”）2013年3月31日的財務報告內(nèi)部控制的有效性。感謝閱讀一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責任按照財政部等部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制謝謝閱讀應用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的規(guī)定，建立健全和有效實施內(nèi)部精品文檔放心下載控制，并評價其有效性是XXXXX董事會的責任。感謝閱讀二、注冊會計師的責任我們的責任是在實施審計工作的基礎上，對財務報告內(nèi)部控制的有效性精品文檔放心下載發(fā)表專項審計意見對注意到的非財務報告內(nèi)部控制的重大缺陷進行披露。謝謝閱讀三、內(nèi)部控制的固有局限性內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的可能性。此外，精品文檔放心下載由于情況的變化可能導致內(nèi)部控制變得不恰當，或?qū)刂普吆统绦蜃裱木肺臋n放心下載程度降低據(jù)內(nèi)部控制審計結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風險。感謝閱讀四、內(nèi)部控制存在的缺陷說明近年來，XXXXXXXXXXXX執(zhí)行統(tǒng)一規(guī)章制度及業(yè)務流程，逐漸完善自精品文檔放心下載身的管理水平，生產(chǎn)流程管理、人員素質(zhì)方面均具有較高的水平，但同時也精品文檔放心下載存在一些不足和內(nèi)控缺陷，以下我們根據(jù)XXXXXXXXXXXX提供的審計條謝謝閱讀精選資料----------------------------謝謝閱讀件通過執(zhí)行整體層面內(nèi)部控制以及業(yè)務層面的內(nèi)控控制審計程序過程中發(fā)現(xiàn)感謝閱讀的一些問題進行披露說明：（一）內(nèi)部控制整體層面存在的不足及缺陷精品文檔放心下載XXXXXXXXXXXX現(xiàn)處于成長期，規(guī)模的不斷擴展、人員的增加使得治謝謝閱讀理層、管理層運用傳統(tǒng)模式掌控企業(yè)的能力削弱。盡管治理層及管理層非常精品文檔放心下載注重企業(yè)管理以及對子公司的管控，也花費大量人力組織各種培訓、編制各謝謝閱讀項管理制度，但控制的系統(tǒng)性針對性較差，對各項制度執(zhí)行效果缺少評估，感謝閱讀風險評估過程控制嚴重缺失。管理標準多以規(guī)章制度為主，缺乏控制監(jiān)督標感謝閱讀準，而且內(nèi)部控制體系較為零散，控制程序也因缺乏要素控制的要求表現(xiàn)出謝謝閱讀不夠規(guī)范。受傳統(tǒng)目標管理的影響，重視內(nèi)部控制目標的分解以及控制結(jié)果謝謝閱讀的考核與獎懲，對內(nèi)部控制的環(huán)境建設和過程建設關(guān)注不夠。具體表現(xiàn)在：感謝閱讀1、內(nèi)部監(jiān)督力度較弱1）XXXXXXXXXXXX建立了內(nèi)部審計監(jiān)察管理制度，設置內(nèi)審管理機感謝閱讀構(gòu)。但由于部門剛剛開始運行，監(jiān)督職能、工作流程、工作方法尚需進一步精品文檔放心下載完善和改進。有設置風險評估管理部門，風險管理及內(nèi)控自我評價等工作尚未進謝謝閱讀行。2、XXXXXXXXXXXX在內(nèi)部管理信息系統(tǒng)、企業(yè)文化手冊、崗位責任精品文檔放心下載制中對員工的行為進行了規(guī)定，但沒有系統(tǒng)的制定編制員工行為手冊。感謝閱讀我們建議公司制定編制員工的行為守則，行為守則內(nèi)容完備，涉及遵守感謝閱讀法律法規(guī)、保護利益沖突、保密、禁止不法或不當支出、公平競爭的保障、謝謝閱讀關(guān)聯(lián)交易、內(nèi)幕交易等問題，并充分描述違反規(guī)定的內(nèi)部匯報系統(tǒng)，指明向感謝閱讀適當?shù)娜藚R報違規(guī)行為為守則可供公開查如可在公司的內(nèi)網(wǎng)上查閱謝謝閱讀新員工應簽署遵守守則和相關(guān)管理制度的承諾函。精品文檔放心下載3、基本按照現(xiàn)代企業(yè)管理模式建立治理層、管理層管理體系，設置組織感謝閱讀結(jié)構(gòu)，但董事會沒有定期召開董事會會議，決定企業(yè)的重大事項，而是通過感謝閱讀領導簽字的形式進行。對于公司的組織結(jié)構(gòu)的設置也沒有定期進行評估。謝謝閱讀精選資料----------------------------感謝閱讀我們建議公司在內(nèi)部控制體系中明確“三重一大”事項（即重大決策、謝謝閱讀重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務）的決策規(guī)則和程序，對發(fā)生感謝閱讀的“三重一大事項組織董事會會議進行集體決策和審批。董事會應每年至精品文檔放心下載少召開一次會議，詳細討論組織機構(gòu)設置、崗位的效率和效果，根據(jù)實際情謝謝閱讀況及時進行調(diào)整。末財務人員根據(jù)經(jīng)驗進行關(guān)賬的操作有編制書面結(jié)賬檢查清單。精品文檔放心下載我們建議財務部門在期末結(jié)賬時編制書面結(jié)賬檢查清單。由各相應檢查精品文檔放心下載人/執(zhí)行人簽字確認后才能在系統(tǒng)中進行結(jié)賬操作。會計期間關(guān)閉后，系統(tǒng)中感謝閱讀的記賬憑證將不能被修改、增加和刪除。只有得到財務部門負責人和分管會感謝閱讀計工作負責人批準后，才允許恢復上一個會計期間，并保留批準記錄。精品文檔放心下載5、財務分析詳細比較財務指標實際結(jié)果和預算結(jié)果，對完成情況進行數(shù)精品文檔放心下載據(jù)的分析，并通過述職會議等方式進行原因的分析，問題的剖解。但整個財精品文檔放心下載務分析流程尚需更加系統(tǒng)完善，增加月度、年度的文字整體分析內(nèi)容。感謝閱讀我們建議應重視年度財務分析，并將財務分析報告上報公司管理層和治感謝閱讀理層，發(fā)揮財務報告在公司經(jīng)營管理中的重要作用精品文檔放心下載6、XXXXXXXXXXXX及所屬子公司生產(chǎn)流程、經(jīng)營方式相同，但沒有謝謝閱讀書面制定系統(tǒng)的固化管理流程，會計核算方法集團所屬公司也各有差異，不精品文檔放心下載利于提高企業(yè)管理效率。建議按照工作流程、工作崗位，建立固定的管理流程定期進行評估謝謝閱讀建立優(yōu)化統(tǒng)一的會計核算流程，提供企業(yè)的管理效率謝謝閱讀（二）業(yè)務層面內(nèi)部控制存在的不足及缺陷謝謝閱讀1、采購與付款循環(huán)１）物料采購采取招標方式進行，招標小組包括：質(zhì)量、研發(fā)、財務、謝謝閱讀紀檢、分廠財務，沒有生產(chǎn)人員參加。物料主要是生產(chǎn)部門使用，物料的質(zhì)量對生產(chǎn)的影響較大，生產(chǎn)部門對謝謝閱讀供應商的物料質(zhì)量情況也比較了解，建議招標小組中增加生產(chǎn)管理人員，增感謝閱讀加招標工作的針對性。精選資料----------------------------感謝閱讀2、生產(chǎn)與倉儲循環(huán)1）存貨的出入庫大部分的存貨出庫、入庫憑證是財務自制匯總單，原始憑證另外保存，精品文檔放心下載且自制匯總單缺少復核人簽字。感謝閱讀我們建議存貨出入庫單均應完整簽字。對于鮮奶入庫單應有檢驗記錄，感謝閱讀輔料煤及包材等應有質(zhì)量檢查員的簽字、備品備件應有使用部門或是設備處謝謝閱讀的簽字。輔料質(zhì)量檢查報告應和入庫單對應。并附在入庫單后，統(tǒng)一作為入感謝閱讀庫的依據(jù)。對于確實收發(fā)頻繁，原始憑證數(shù)量太多，不便附于記賬憑證之后精品文檔放心下載的，也應編制經(jīng)制表人、復核人、各方核對人員簽字認可的匯總表，并將原謝謝閱讀始憑證的重要信息列示。5）水、電暫估業(yè)務以及品種間分配表，只有制表人的簽字，無復核人及謝謝閱讀管理部門提供的原始依據(jù)。建議暫估業(yè)務，記賬憑證應附有經(jīng)審核的完整原始憑證。精品文檔放心下載6）存貨盤點管理盤點表對于存貨的品質(zhì)及庫存時間等沒有記錄。精品文檔放心下載我們建議，應加強盤點結(jié)果的整理歸納工作，出現(xiàn)偏差應及時進行賬務感謝閱讀處理。定期由不負責日常存貨保管或存貨記錄的人員參與盤點實地盤點，對精品文檔放心下載盤點結(jié)果應形成盤點分析報告，內(nèi)容包括盤點明細表、盤虧盤盈的統(tǒng)計、報精品文檔放心下載廢存貨的統(tǒng)計、呆滯存貨的統(tǒng)計、減值的估算，分析報告經(jīng)適當管理層批準。精品文檔放心下載3、預算管理與費用控制公司現(xiàn)行的預算體系是按照簽訂的責任狀分解各個指標，雖然按月按部精品文檔放心下載門分配了預算額度，但預算制定、審核和超支后的情況分析、考核還不夠細感謝閱讀致，系統(tǒng)性較差5、貨幣資金１）從集團整體層面考慮，閑散現(xiàn)金存量較多，資金運用效率不足，且感謝閱讀在資金使用方面對子公司的激勵效果較弱。謝謝閱讀２）企業(yè)空白支票、財務章與法人章由同一財務人員保管，不能有效的謝謝閱讀精選資料----------------------------謝謝閱讀控制資金的流出，存在資金安全方面的漏洞。感謝閱讀建議空白支票與財務章、法人章分開保管，由財務管理部門指定專人保感謝閱讀管票據(jù)并負責管理票據(jù)備查登記簿，領用票據(jù)時，經(jīng)過適當權(quán)限人員審批后精品文檔放心下載由票據(jù)保管人交由法人章及財務專用章保管人員加蓋相關(guān)簽章后開出，以保感謝閱讀證企業(yè)資金安全。6、人事薪酬循環(huán)1）人力資源部門編制各崗位說明書、部門職責，但需要定期及不定期更精品文檔放心下載新。同時我們沒有發(fā)現(xiàn)XXXXXXXXXXXX定期對組織結(jié)構(gòu)、崗位效率、人精品文檔放心下載員工作量有針對性的測評制度。謝謝閱讀建議應建立相關(guān)管理制度時更新相關(guān)崗位說明書門職責，在增感謝閱讀加或減少崗位、部門時及時更新，并每年定期對所有崗位說明、部門職責、感謝閱讀人員工作量進行測評，將結(jié)果上報治理層、管理層，對人員及時進行調(diào)整。精品文檔放心下載企業(yè)處于高速發(fā)展期時，這一內(nèi)控活動尤其重要，可以避免人員盲目增長、精品文檔放心下載職責不分明、扯平等情況的發(fā)生。謝謝閱讀2）集團人力資源部專人專職，而各個子公司廠僅設一名人事專員精品文檔放心下載根據(jù)XXXXXXXXXXXX提供的資料，集團人力資源部共13人，主要負謝謝閱讀責集團人事薪酬相關(guān)工作，實行專員專職，具體有招聘培訓崗位、績效考核精品文檔放心下載崗位、工資薪酬崗位、社保相關(guān)崗位、檔案管理崗位等，每一崗位均不低于精品文檔放心下載1人，部分崗位有相關(guān)助理人員，分工較為細致，人力成本較高。精品文檔放心下載各個子公司廠僅設置一名人事專員，負責除子公司高層管理人員外的所感謝閱讀有分廠員工的人事及薪酬相關(guān)事項，且人事專員隸屬于廠辦室，未設置獨立感謝閱讀的人事部門，也未做到人事薪酬業(yè)務循環(huán)中各職位的職責分離。這樣會使人感謝閱讀事專員需要處理的工作過于繁復，而且缺少人員復核，會增大出錯的幾率謝謝閱讀我們建議從集團整體層面考慮，在保持工作效率成本效率的前提下，在感謝閱讀集團與各個子公司之間合理分配人事薪酬相關(guān)的崗位職責及崗位人數(shù)，盡量謝謝閱讀做到人員能力的最大利用，同時實現(xiàn)職責分離與控制成本。精品文檔放心下載3）沒有實行輪崗制度，尤其是財務關(guān)鍵崗位、采購、庫管關(guān)鍵崗位沒有謝謝閱讀精選資料----------------------------謝謝閱讀定期輪崗的規(guī)定。對于大中型企業(yè)，輪崗是必不可少的內(nèi)控措施。采取定期輪崗的制度可謝謝閱讀以防止舞弊發(fā)生，提前輪崗可以有效防范管理風險、職業(yè)道德風險。輪崗制精品文檔放心下載度也有多崗鍛煉、培養(yǎng)人才的益處。建議對于一些關(guān)鍵崗位，應制定定期輪精品文檔放心下載崗的制度，減少舞弊風險。4）需加強員工信息的管理。公司將員工信息整理后上傳至人力資源系感謝閱讀統(tǒng)，但經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)員工信息統(tǒng)計表部分信息有誤。對于公司來說，員工信息精品文檔放心下載屬于重要資料，應當妥善保管，及時更新及維護，并定期備份，以防止意外謝謝閱讀事故導致的損失。7、銷售與收款循環(huán)1）對確認庫存商品及收入的憑證進行檢查發(fā)現(xiàn)：確認庫存商品的憑證附精品文檔放心下載件中只有增值稅專用發(fā)票，無入庫單或其他入庫依據(jù)；公司根據(jù)出庫確認收精品文檔放心下載入，在確認收入的憑證中，附件為財務人員編制的銷售報表，產(chǎn)品的出庫單感謝閱讀由財務部門另存。我們建議：加強對產(chǎn)成品的出入庫會計核算管理，對出入庫賬務處理應感謝閱讀附有連續(xù)編號的單據(jù)，且相關(guān)單據(jù)必須有2個以上職能部門的簽字。感謝閱讀2）公司的生產(chǎn)與倉庫使用的核算軟件為K3，財務使用的核算軟件為用感謝閱讀友，倉庫的的出入庫電子數(shù)據(jù)不能直接為財務服務，且財務部門的銷售政策精品文檔放心下載不能輸入軟件直接生成，由此加大人工工作量，并增加錯誤風險。精品文檔放心下載我們建議：XXXXXXXXXXXX所有產(chǎn)品統(tǒng)一對外銷售售的結(jié)算量很謝謝閱讀大，占用大量的人力資源，應收集軟件使用者的使用需求并定期總結(jié)反饋精品文檔放心下載息，開發(fā)或優(yōu)化符合公司實際情況的系統(tǒng)，并將銷售系統(tǒng)、庫存系統(tǒng)與財謝謝閱讀系統(tǒng)對接，節(jié)約人力資源，保證取得數(shù)據(jù)信息的快捷方便。謝謝閱讀8、籌資與投資循環(huán)計提利息時使用預提費用科目，目前執(zhí)行的會計準則已廢除該科目，且謝謝閱讀公司在計算計提利息相關(guān)憑證后只附有未經(jīng)簽字經(jīng)審核的簡單計算過程精品文檔放心下載與實際支付的利息相比，各月均有差異，計算不夠準確。感謝閱讀精選資料----------------------------精品文檔放心下載我們建議：對貸款利息的計提應按照會計準則的規(guī)定計入應付利息科目謝謝閱讀核算，同時準確的計算應負擔利息支出，并附有經(jīng)審核的計算依據(jù)謝謝閱讀9、固定資產(chǎn)循環(huán)1）固定資產(chǎn)管理XXXXXXXXXXXX固定資產(chǎn)管理較為完善，按月組織使用部門、設備部精品文檔放心下載門、財務部門對固定資產(chǎn)進行通盤，每次盤點根據(jù)盤點結(jié)果編制《固定資產(chǎn)謝謝閱讀盤點報告》，并提出資產(chǎn)處置、使用的建議。在日常設備管理工作中，對主精品文檔放心下載要設備進行每日巡檢，并形成巡檢日志，對本年度設備檢修編制年度預算，謝謝閱讀在每次設備維修后編制設備維修保養(yǎng)記錄及現(xiàn)場工作小結(jié)。但同時我們發(fā)現(xiàn)精品文檔放心下載整個管理過程針對性不強，對重要的單個設備未進行跟蹤記錄，形成重要設精品文檔放心下載備的系統(tǒng)維修記錄，不便對設備的使用、維修狀態(tài)有詳細了解感謝閱讀我們建議：有針對性的建立健全重要設備固定資產(chǎn)使用、維修、故障臺謝謝閱讀賬，對每個固定資產(chǎn)管理過程有完善的流水記錄，以便隨時掌握重要設備的謝謝閱讀現(xiàn)狀、使用、維修情況。2）固定資產(chǎn)采購采購的固定資產(chǎn)在入庫時由使用部門進行驗收、調(diào)試、使用，在收到發(fā)感謝閱讀票或支付設備款項時將相關(guān)資料交由財務部門進行賬務處理，由此可能導致精品文檔放心下載固定資產(chǎn)使用與入賬不同步，從財務角度對固定資產(chǎn)的管理不及時，可能導感謝閱讀致賬實不符。我們建議以驗收入庫的正常使用的固定資產(chǎn)應按合理依據(jù)暫估入賬。感謝閱讀10、信息系統(tǒng)管理XXXXXXXXXXXX信息系統(tǒng)管理工作一直由企業(yè)信息技術(shù)項目組負責，謝謝閱讀共7人。于2013年3月并入財務中心進行管理。信息的安全性、保密性，感謝閱讀信息管理的高效及更有效得為整個公司服務都要求信息部門具有獨立性，感謝閱讀而不是附屬于某一部門來履行其職責。精品文檔放心下載在公司運營過程中，各個部門都需要信息項目組的工作給予相應的有力謝謝閱讀支持才能順利、高效得實現(xiàn)自身職責，而生產(chǎn)、倉儲、銷售、結(jié)算等各個環(huán)精品文檔放心下載精選資料----------------------------感謝閱讀節(jié)各個方面也都需要相應的支持才能實現(xiàn)效率的提高、成本的節(jié)約。感謝閱讀建議公司充分認識到信息部門的重要性，單獨設置信息技術(shù)部門，加大感謝閱讀信息技術(shù)投入，提高信息技術(shù)管理水平，并對他們的工作給予相應支持，從精品文檔放心下載而使其更好得完成相關(guān)職責，為整個集團各個方面的運營提供有力保障，提精品文檔放心下載高效率，壓縮成本，謀求更高收益。謝謝閱讀五、內(nèi)部控制總體建議建立健全內(nèi)部控制是公司可持續(xù)發(fā)展的有力保障。通過對感謝閱讀XXXXXXXXXXXX的內(nèi)部控制審計，我們發(fā)現(xiàn)公司管理較為細致，但存在系謝謝閱讀統(tǒng)性、針對性較差的問題，尤其是對流程的建立和控制，內(nèi)控制度執(zhí)行的監(jiān)精品文檔放心下載督、考核、整改方面存在一些問題。感謝閱讀我們建議：1、按照財政部等部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應用謝謝閱讀指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的要求對XXXXXXXXXXXX現(xiàn)有的規(guī)感謝閱讀章制度，各部門的崗位責任制、業(yè)績考核指標等現(xiàn)有內(nèi)部控制全面進行梳理，精品文檔放心下載增加要素控制的內(nèi)容，建立完善內(nèi)部控制體系，形