2022-2023年福建省莆田市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)

2022-2023年福建省莆田市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司2011年1月1日以1600萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)了乙公司80%的股份。在購(gòu)買日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。假定乙公司所有的資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而乙公司的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生減值跡象，未進(jìn)行過(guò)減值測(cè)試。2011年年末，甲公司確定該資產(chǎn)組的可收回金額為1550萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1350萬(wàn)元。甲企業(yè)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)的賬面價(jià)值是（）萬(wàn)元。

A.300B.100C.240D.160

2.編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，下列應(yīng)予抵銷的項(xiàng)目是（）。

A.子公司的少數(shù)股東依法從子公司抽回權(quán)益性投資

B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

3.

第

7

題

下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）

A.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)B.出讓國(guó)有土地使用權(quán)C.轉(zhuǎn)讓土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)D.以繼承方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

4.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買A公司80％的股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為4元；支付證券承銷商傭金50萬(wàn)元。取得

該股權(quán)時(shí)，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元，公允價(jià)值為12000萬(wàn)元，支付的評(píng)估費(fèi)和審計(jì)費(fèi)等共計(jì)100萬(wàn)元。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，在合并前，甲公

司與A公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則甲公司取得該股權(quán)的初始投資成本為（）萬(wàn)元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

5.企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，影響“投資收益”科目金額的是（）

A.期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面余額

B.期末可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面余額

C.購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用

D.購(gòu)買持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用

6.大米公司2018年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6600萬(wàn)元。該公司2019年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目年初余額的是（）A.發(fā)現(xiàn)2018年少計(jì)管理費(fèi)用1000萬(wàn)元

B.發(fā)現(xiàn)2018年少提折舊費(fèi)用0.005萬(wàn)元

C.為2018年售出的產(chǎn)品提供售后服務(wù)發(fā)生支出600萬(wàn)元

D.收到2018年先征后返的增值稅18萬(wàn)元

7.2018年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售其自行生產(chǎn)的大型機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價(jià)格為1500萬(wàn)元，價(jià)款分三次于每年12月31日等額收取，假定在現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備不含增值稅的銷售價(jià)格為1209萬(wàn)元。不考慮增值稅等其他因素，甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為()萬(wàn)元。

A.1500B.1209C.500D.403

8.甲公司2010年1月1日，購(gòu)入面值為100萬(wàn)元，年利率為4%的A債券，取得價(jià)款是104萬(wàn)元（含已宣告尚未發(fā)放的利息4萬(wàn)元），另外支付交易費(fèi)用0．5萬(wàn)元。甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年1月5日，收到購(gòu)買時(shí)價(jià)款中所含的利息4萬(wàn)元，2010年12月31日，A債券的公允價(jià)值為106萬(wàn)元，2011年1月5日，收到A債券2010年度的利息4萬(wàn)元，2011年4月20日甲公司出售A債券，售價(jià)為108萬(wàn)元。甲公司持有該交易性金融資產(chǎn)累計(jì)的損益金額為()萬(wàn)元。

A．2

B．11．5

C．8

D．1．5

9.甲公司2010年11月30日將一項(xiàng)賬面原價(jià)為1500萬(wàn)元、已計(jì)提累計(jì)折舊1050萬(wàn)元的生產(chǎn)線更新改造，該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用壽命為10年，已使用7年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，更新改造當(dāng)中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料450萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用120萬(wàn)元，該改造工程于當(dāng)年12月末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，更新改造后采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則2014年計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.93．75B.187．48C.89．76D.140

10.

11.

第

9

題

甲公司有一生產(chǎn)線，由A、B、C三臺(tái)設(shè)備組成，2006年末A設(shè)備的賬面價(jià)值為60萬(wàn)元，B設(shè)備的賬面價(jià)值為40萬(wàn)元，C設(shè)備的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元。三部機(jī)器均無(wú)法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線構(gòu)成完整的產(chǎn)銷單位，屬于一個(gè)資產(chǎn)組。2006年該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的替代產(chǎn)品上市，到年底導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品銷路銳減，因此，甲公司于年末對(duì)該條生產(chǎn)線進(jìn)行減值測(cè)試。其中，A機(jī)器的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為50萬(wàn)元，B．C機(jī)器都無(wú)法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。整條生產(chǎn)線預(yù)計(jì)尚可使用5年。經(jīng)估計(jì)生產(chǎn)線未來(lái)5年現(xiàn)金流量及其折現(xiàn)率，得到其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為120萬(wàn)元。則B設(shè)備應(yīng)提減值額（）萬(wàn)元。

A.16B.24C.30D.20

12.下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.將成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益

B.將成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益

C.將存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于存貨賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益

D.將公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益

13.DUIA公司于2016年1月1日按面值發(fā)行總額為20000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，另支付發(fā)行費(fèi)用100萬(wàn)元，該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，票面年利率為2％。發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)年利率為5％。已知：（P/A，5％，3）＝2.7232；（P/F，5％，3）＝0.8638。下列會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的是（）A.可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行費(fèi)用100萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)按照負(fù)債成分、權(quán)益成分各自公允價(jià)值的比例在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間進(jìn)行分?jǐn)?/p>

B.2016年1月1日可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的入賬價(jià)值為18273.45萬(wàn)元

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券支付的發(fā)行費(fèi)用100萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)確認(rèn)其他權(quán)益工具1626.55萬(wàn)元

14.企業(yè)授予高層管理者的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，至行權(quán)完畢，整個(gè)會(huì)計(jì)處理中不可能涉及的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.管理費(fèi)用B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.生產(chǎn)成本D.資本公積——股本溢價(jià)

15.

第

9

題

A公司為建造一棟辦公樓于2008年1月1日專門從銀行借入2000萬(wàn)元款項(xiàng)，借款期限為3年；2008年2月10日，A公司為建造該辦公樓購(gòu)人一批工程物資，開(kāi)出一張100萬(wàn)元的不帶息銀行承兌匯票，期限為6個(gè)月；2008年3月1日，該辦公樓開(kāi)工興建；2008年4月1日，A公司領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品，成本為30萬(wàn)元，該項(xiàng)工程4月1日以前所占用的物資均為2008年2月10日購(gòu)入的工程物資，且未發(fā)生其他現(xiàn)金流出。該項(xiàng)工程的預(yù)計(jì)工期為1年零6個(gè)月。不考慮其他因素，則該項(xiàng)工程借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)為（）。

A.2008年1月1日B.2008年2月10日C.2008年3月1日D.2008年4月1目

16.A公司擁有四個(gè)生產(chǎn)車間，分別為甲車間、乙車間、丙車間和丁車間。甲車間負(fù)責(zé)生產(chǎn)原配件、乙車間負(fù)責(zé)生產(chǎn)包裝箱、丙車間負(fù)責(zé)組裝、丁車間負(fù)責(zé)運(yùn)輸。甲車間生產(chǎn)的原配件沒(méi)有獨(dú)立的市場(chǎng)，乙車間產(chǎn)生的包裝箱只能包裝A公司產(chǎn)品，丙車間沒(méi)有剩余能力組裝其他非A公司產(chǎn)品，丁車間可以獨(dú)立承接外單位運(yùn)輸勞務(wù)。則下列對(duì)于資產(chǎn)組的劃分正確的是()。

A.甲車間、乙車間、丙車間和丁車間構(gòu)成資產(chǎn)組

B.甲車間、丙車間和丁車間構(gòu)成資產(chǎn)組

C.甲車間、乙車間和丁車間構(gòu)成資產(chǎn)組

D.甲車間、乙車間和丙車間構(gòu)成資產(chǎn)組

17.以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償某項(xiàng)債務(wù)的,債權(quán)人應(yīng)按()作為股權(quán)投資的初始投資成本。A.A.股權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)付支付的相關(guān)稅費(fèi)

B.股權(quán)的公允價(jià)值加上應(yīng)付支付的相關(guān)稅費(fèi)

C.重組債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

D.重組債權(quán)的賬面余額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

18.

第5題甲公司2012年1月1日溢價(jià)發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券于每年12月31日付息、到期一次還本，面值總額為15000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格16000萬(wàn)元，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%，甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。甲公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積一其他資本公積”金額為（）萬(wàn)元。

A.OB.801．9C.14198．10D.1801．9

19.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。2013年9月1日，甲公司從乙公司賒購(gòu)商品一批，不含稅價(jià)格為780萬(wàn)元，2014年2月1日，甲公司發(fā)生重大火災(zāi)，無(wú)法按合同約定支付該筆款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司以一項(xiàng)作為固定資產(chǎn)核算的房產(chǎn)抵償該款項(xiàng)，該房產(chǎn)原值為600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊240萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日公允價(jià)值為700萬(wàn)元。假設(shè)不考慮增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為()萬(wàn)元。

A.212.60B.340C.420D.552.60

20.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類日表述不正確的是（）。

A.甲上市公司決定于2018年3月15日改變其管理某金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，則重分類日為2018年3月31日

B.乙上市公司決定于2018年10月26日改變其管理某金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，則重分類日為2019年1月1日

C.丙上市公司決定于2018年5月8日改變其管理某金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，則重分類日為2018年7月1日

D.丁上市公司決定于2018年8月16日改變其管理某金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，則重分類日為2018年10月1日

二、多選題(20題)21.下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的表述中，正確的有（）。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)，也不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果

B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更是因?yàn)槿〉眯滦畔⒑托伦兓枰淖冊(cè)瓡?huì)計(jì)估計(jì)

C.改變會(huì)計(jì)估計(jì)以后的會(huì)計(jì)信息有利于企業(yè)形象

D.對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

22.

第

25

題

下列固定資產(chǎn)相關(guān)核算的說(shuō)法中，正確的有（）。

23.下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的有()。

A.對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

B.對(duì)于換取其他方服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所換取的服務(wù)的公允價(jià)值計(jì)量

C.企業(yè)在確定權(quán)益工具授予日的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮股份支付協(xié)議規(guī)定的可行權(quán)條件中的市場(chǎng)條件和非可行權(quán)條件的影響

D.股份支付存在非可行權(quán)條件時(shí)，只要職工或其他方滿足了所有可行權(quán)條件中的非市場(chǎng)條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)已得到服務(wù)相對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用

24.

第

20

題

下列關(guān)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。

25.

26.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

B.因無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額而未確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)的，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)采用當(dāng)期的所得稅稅率來(lái)核算

D.稅率發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)考慮所得稅稅率發(fā)生變化的影響

27.下列各情況中，屬于非正常停工的情況有()。

A.因可預(yù)見(jiàn)的不可抗力因素而停工B.因資金周轉(zhuǎn)困難而停工C.與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛而停工D.因質(zhì)量檢查而停工

28.下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的敘述中，正確的有（）。

A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

B.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購(gòu)買日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表

C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

D.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

29.

第

26

題

下列屬于設(shè)立證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備的條件的有（）。

30.下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)投資收益的有（）

A.交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得的現(xiàn)金股利

B.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

C.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入

D.可供出售金融資產(chǎn)的債權(quán)投資在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入

31.下列各項(xiàng)中，表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)的情況有()。

A.有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃B.企業(yè)董事會(huì)已通過(guò)表決C.企業(yè)股東大會(huì)已通過(guò)表決D.該重組計(jì)劃已對(duì)外公告

32.因部分處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，企業(yè)將剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法由成本法轉(zhuǎn)變權(quán)益法時(shí)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）

A.按照處置部分的比例結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)終止確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本

B.剩余股權(quán)按照處置投資當(dāng)期期初至處置投資日應(yīng)享有的被投資單位已實(shí)現(xiàn)凈損益中的份額調(diào)整當(dāng)期損益

C.剩余股權(quán)按照原取得投資時(shí)至處置投資當(dāng)期期初應(yīng)享有的被投資單位已實(shí)現(xiàn)凈損益中的份額調(diào)整留存收益

D.將剩余股權(quán)的賬面價(jià)值大于按照剩余持股比例計(jì)算原投資時(shí)應(yīng)享有的投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

33.下列會(huì)計(jì)處理方法體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求的有（）

A.周轉(zhuǎn)材料采用一次攤銷法攤銷

B.固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提折舊

C.無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.存貨期末計(jì)量采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

34.下列關(guān)于虧損合同的說(shuō)法中，正確的有（）

A.待執(zhí)行合同不屬于或有事項(xiàng)

B.企業(yè)因虧損合同確定的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照退出該合同的最高凈成本計(jì)量

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，應(yīng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失

D.待執(zhí)行合同變成虧損合同一定會(huì)形成預(yù)計(jì)負(fù)債

35.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)損失的有()。

A.債務(wù)重組損失B.匯兌損失C.無(wú)形資產(chǎn)報(bào)廢形成的凈損失D.收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)導(dǎo)致存貨盤虧凈損失

36.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。

A.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)由加權(quán)平均法變更為先進(jìn)先出法

B.投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價(jià)值模式

C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由按單項(xiàng)存貨計(jì)提變更為按存貨類別計(jì)提

D.固定資產(chǎn)折舊方法由雙倍余額遞減法變更為年限平均法

37.不考慮其他因素，下列交易中屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）

A.以800萬(wàn)元應(yīng)收債權(quán)換取生產(chǎn)用設(shè)備

B.以公允價(jià)值為600萬(wàn)元的廠房換取投資性房地產(chǎn)，另收取補(bǔ)價(jià)140萬(wàn)元

C.以公允價(jià)值為600萬(wàn)元的專利技術(shù)換取可供出售金融資產(chǎn)（權(quán)益工具），另支付補(bǔ)價(jià)150萬(wàn)元

D.以持有至到期投資換取一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資

38.企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于或有事項(xiàng)的有（）。

A.計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證B.支付技術(shù)人員工資C.發(fā)生未決訴訟D.發(fā)生債務(wù)擔(dān)保

39.長(zhǎng)江公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日，長(zhǎng)江公司將一幢自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2011年12月31日，該辦公樓的賬面原值為6000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，無(wú)殘值。轉(zhuǎn)換日該辦公樓的公允價(jià)值為5500萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司轉(zhuǎn)換前對(duì)自用辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊、預(yù)計(jì)凈殘值為0，稅法計(jì)提折舊的方法、年限和預(yù)計(jì)凈殘值，與會(huì)計(jì)一致。則該事項(xiàng)下列相關(guān)的說(shuō)法中正確的有（）。

A.2011年年末該投資性房地產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異900萬(wàn)元

B.2011年年末該投資性房地產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異700萬(wàn)元

C.轉(zhuǎn)換日該項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債175萬(wàn)元

D.轉(zhuǎn)換日該項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)資本公積700萬(wàn)元

40.在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，不會(huì)影響換人資產(chǎn)人賬價(jià)值的因素有（）。A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值C.換入資產(chǎn)的公允價(jià)值D.換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備

三、判斷題(20題)41.資產(chǎn)減值是將資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其可收回金額進(jìn)行比較，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其可收回金額時(shí)，需要確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。（）A.是B.否

42.

第

33

題

宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

43.第

32

題

非同一控制下的企業(yè)合并，投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制，當(dāng)初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額時(shí)，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本；當(dāng)初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額時(shí)，應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。（）

A.是B.否

44.應(yīng)收賬款計(jì)提減值損失時(shí)，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。（）

A.是B.否

45.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不需要計(jì)提折舊或攤銷，但應(yīng)于每期期末進(jìn)行減值測(cè)試，如果可收回金額小于賬面價(jià)值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

46.按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記“專用基金——職工福利基金”科目。（）

A.是B.否

47.企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額轉(zhuǎn)入其他綜合收益。（）

A.是B.否

48.由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而變更會(huì)計(jì)政策的，無(wú)論會(huì)計(jì)政策變更的影響數(shù)是否能合理確定，均應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()

A.是B.否

49.財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，單獨(dú)設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目核算。（）

A.是B.否

50.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，如果某項(xiàng)房地產(chǎn)在首次按照投資性房地產(chǎn)核算時(shí)即有證據(jù)表明其公允價(jià)值無(wú)法可靠取得，可以對(duì)該投資性房地產(chǎn)單獨(dú)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量直至處置，并假設(shè)無(wú)殘值。（）

A.是B.否

51.由于稅率變動(dòng)而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)一律調(diào)整當(dāng)期所得稅費(fèi)用的金額。（）

A.是B.否

52.事業(yè)單位長(zhǎng)期投資在持有期間應(yīng)采用成本法核算，除非追加或收回投資，其賬面價(jià)值應(yīng)一直保持不變。()

A.是B.否

53.將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。（）

A.是B.否

54.

第

29

題

由于已經(jīng)采用公允價(jià)值計(jì)量并將公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入損益，所以不再進(jìn)行減值測(cè)試，不計(jì)提減值準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

55.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司的外幣利潤(rùn)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。()

A.是B.否

56.債務(wù)人以定向發(fā)行普通股方式進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)將發(fā)行普通股的公允價(jià)值與重組債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入資本公積。（）

A.是B.否

57.銷售合同或協(xié)議的價(jià)款收取采用遞延方式、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按照應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售收入。（）

A.是B.否

58.當(dāng)或有負(fù)債滿足一定條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)將或有負(fù)債確認(rèn)為負(fù)債。()

A.是B.否

59.商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷售，如果安裝程序比較簡(jiǎn)單或檢驗(yàn)是為了最終確定合同或協(xié)議價(jià)格而必須進(jìn)行的程序，銷售方可以在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

A.是B.否

60.

第

32

題

待執(zhí)行合同變成虧損合同，應(yīng)將該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計(jì)算甲公司2011年12月31日所有者權(quán)益總額。

62.

63.編制A公司在租賃期開(kāi)始日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

64.2．長(zhǎng)江股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。長(zhǎng)江公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年3月31日，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅匯算清繳于次年的4月15日完成。長(zhǎng)江公司2012年1月1日至2012年3月31日發(fā)生如下事項(xiàng)：（1）2012年1月20日，長(zhǎng)江公司持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的市價(jià)嚴(yán)重下跌，該股票賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，現(xiàn)行市價(jià)為300萬(wàn)元。（2）2011年12月1日，長(zhǎng)江公司與A公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定：長(zhǎng)江公司向A公司銷售一臺(tái)大型設(shè)備并負(fù)責(zé)進(jìn)行安裝調(diào)試，該設(shè)備總價(jià)款為900萬(wàn)元（含安裝費(fèi)，該安裝費(fèi)與設(shè)備售價(jià)不可區(qū)分）;A公司自合同簽訂之日起3日內(nèi)預(yù)付設(shè)備總價(jià)款的20%，余款在設(shè)備安裝調(diào)試完成并經(jīng)A公司驗(yàn)收合格后付清。該設(shè)備的實(shí)際成本為760萬(wàn)元。2011年12月3日，長(zhǎng)江公司收到A公司支付的設(shè)備總價(jià)款的20%。2011年12月15日，長(zhǎng)江公司將該大型設(shè)備運(yùn)抵A公司，但因人員調(diào)配出現(xiàn)問(wèn)題未能及時(shí)派出設(shè)備安裝技術(shù)人員。至2011年12月31日，該大型設(shè)備尚未開(kāi)始安裝。2012年1月5日，長(zhǎng)江公司派出安裝技術(shù)人員開(kāi)始安裝該大型設(shè)備。該設(shè)備安裝調(diào)試工作于2012年2月20日完成，經(jīng)驗(yàn)收合格，A公司2012年2月25日付清了設(shè)備余款。長(zhǎng)江公司就上述事項(xiàng)在2011年確認(rèn)銷售收入900萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本760萬(wàn)元、勞務(wù)成本10萬(wàn)元。（3）2012年3月27日，經(jīng)法庭一審判決，長(zhǎng)江公司需要賠償B公司經(jīng)濟(jì)損失87萬(wàn)元，支付訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司不再上訴，但賠償款和訴訟費(fèi)用尚未支付。該業(yè)務(wù)系長(zhǎng)江公司與B公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定長(zhǎng)江公司在2011年9月供應(yīng)給B公司一批貨物，由于長(zhǎng)江公司未能按照合同發(fā)貨，致使B公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。B公司通過(guò)法律要求長(zhǎng)江公司賠償經(jīng)濟(jì)損失90萬(wàn)元，該訴訟案在12月31日尚未判決，長(zhǎng)江公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬(wàn)元（含訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元）。假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許在稅前扣除。（4）長(zhǎng)江公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積;董事會(huì)制定的2010年度利潤(rùn)分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元;分配股票股利500萬(wàn)元。其他資料：（1）不考慮除增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);（2）所售商品均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;（3）長(zhǎng)江公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積;（4）涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來(lái)期間很可能取得用來(lái)抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額;（5）長(zhǎng)江公司在2011年年末已經(jīng)確認(rèn)遞延所得稅并計(jì)算所得稅費(fèi)用。要求：指出長(zhǎng)江公司發(fā)生的上述事項(xiàng)（1）至（5）中哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng);并對(duì)上述調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。（逐筆結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。

65.編制長(zhǎng)江公司2013年和2014年與利息資本化金額有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

參考答案

1.D購(gòu)買日，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中商譽(yù)的賬面價(jià)值=1600-1500×80%=400（萬(wàn)元），合并財(cái)務(wù)報(bào)表中包含完全商譽(yù)的乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1350+400/80%=1850（萬(wàn)元），可收回金額=1550（萬(wàn)元），該資產(chǎn)組發(fā)生減值300萬(wàn)元，因完全商譽(yù)的價(jià)值為400/80%=500（萬(wàn)元），因此減值損失只沖減商譽(yù)300萬(wàn)元，但合并財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的是歸屬于母公司的商譽(yù)，因此合并財(cái)務(wù)報(bào)表中商譽(yù)減值=300×80%=240（萬(wàn)元），合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的商譽(yù)的賬面價(jià)值=400-240=160（萬(wàn)元）。

2.C子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金，屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)予抵銷。子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出，從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)看，也影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的變動(dòng)，因此不屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，不應(yīng)予以抵銷，必須要在合并現(xiàn)金流量表中予以反映。

3.A

4.C以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本。甲公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)

計(jì)分錄為：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資8000

管理費(fèi)用100

貸：股本2000

資本公積一股本溢價(jià)5950(6000－50)

銀行存款150(50+100)

【思路點(diǎn)撥】發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)沖減股本溢價(jià)，不計(jì)入合并成本，支付的評(píng)估費(fèi)和審計(jì)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。

5.C本章涉及的三種金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用，只有以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)相關(guān)交易費(fèi)用記入“投資收益”科目，其他兩項(xiàng)金融資產(chǎn)的相關(guān)交易費(fèi)用均計(jì)入相關(guān)金融資產(chǎn)初始入賬成本。

選項(xiàng)A不影響，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；

選項(xiàng)B不影響，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)記入“其他綜合收益”科目；

選項(xiàng)C影響；選項(xiàng)D不影響，持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)記入“債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目。

綜上，本題應(yīng)選C。

6.A選項(xiàng)A影響，屬于重要的前期差錯(cuò)，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整，在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整后，還應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度財(cái)務(wù)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)；

選項(xiàng)B不影響，金額較小，屬于不重要的前期差錯(cuò)，不需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目；

選項(xiàng)CD不影響，屬于正常的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不需要進(jìn)行調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選A。

7.B分期收款方式銷售商品實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在符合收人確認(rèn)條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定收人金額，應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，通常應(yīng)當(dāng)按照其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷價(jià)格確定。

8.B【答案】B

【解析】甲公司持有過(guò)程中的累計(jì)損益=-0．5+6+4+2=11．5（萬(wàn)元），故應(yīng)選B選項(xiàng)。

9.C達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1500-1050+450+120=1020（萬(wàn)元）,2011年計(jì)提折舊額=1020×2÷5=408（萬(wàn)元）;2012年計(jì)提折舊額=（1020-408）×2÷5=244．8（萬(wàn)元）;2013年計(jì)提的折舊額=（1020-408-244．8）×2÷5=146．88（萬(wàn)元）;2014年年初固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=1020-408-244．8-146．88=220．32（萬(wàn)元）;2014年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=（220．32-1020×4%）÷2=89．76（萬(wàn)元）。

10.D

11.D此生產(chǎn)線的減值測(cè)試過(guò)程如下：

（1）2006年末，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值＝60＋40＋100＝200（萬(wàn)元）；

（2）資產(chǎn)組的可收回價(jià)值120萬(wàn)元；

（3）推定資產(chǎn)組的貶值幅度達(dá)到80萬(wàn)元，即該資產(chǎn)組累計(jì)應(yīng)提準(zhǔn)備為80萬(wàn)元；

（4）先在三項(xiàng)資產(chǎn)之間進(jìn)行分配：

分配后A的賬面價(jià)值會(huì)消減至36萬(wàn)元（＝60－80×30%），低于其處置凈額50萬(wàn)元，該資產(chǎn)不能認(rèn)定24萬(wàn)元的減值計(jì)提，而應(yīng)認(rèn)定10萬(wàn)元的減值提取。

（5）B應(yīng)提準(zhǔn)備＝（80－10）×2/7=20

（6）C應(yīng)提準(zhǔn)備＝（80－10）×5/7=50

（7）會(huì)計(jì)分錄如下：

借：資產(chǎn)減值損失80

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備――A10

――B20

――C50

12.C選項(xiàng)A,采用成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨,應(yīng)將該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后存貨的入賬價(jià)值;選項(xiàng)B,采用成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn),應(yīng)將該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面原值作為轉(zhuǎn)換后固定資產(chǎn)的原值,而不考慮轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值;選項(xiàng)D,采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值,公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益),無(wú)須區(qū)分該差額是借方或貸方。

13.C選項(xiàng)A處理正確，選項(xiàng)C處理錯(cuò)誤，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照其初始確認(rèn)金額的相對(duì)比例進(jìn)行分?jǐn)偅?/p>

選項(xiàng)B處理正確，分?jǐn)偨灰踪M(fèi)用前DUIA公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值＝20000×2％×2.7232＋20000×0.8638＝18365.28（萬(wàn)元），權(quán)益成分的公允價(jià)值＝20000－18365.28＝1634.72（萬(wàn)元）；其中，負(fù)債成分應(yīng)分?jǐn)偟慕灰踪M(fèi)用=100×18365.28÷20000=91.83（萬(wàn)元）；權(quán)益成分的應(yīng)分?jǐn)偟慕灰踪M(fèi)用=100-91.83=8.17（萬(wàn)元），則分?jǐn)偨灰踪M(fèi)用后負(fù)債成分的賬面價(jià)值=18365.28-91.83=18273.45（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)D處理正確，分?jǐn)偨灰踪M(fèi)用后發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的入賬價(jià)值＝1634.72－8.17＝1626.55（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

（單位：萬(wàn)元）

借：銀行存款19900

應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）1726.55

貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）20000

其他權(quán)益工具—可轉(zhuǎn)換公司債券1626.55

14.B授予高層管理者的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)管理費(fèi)用，選項(xiàng)A正確;授予一線生產(chǎn)員工的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)生產(chǎn)成本，選項(xiàng)C正確;以權(quán)益結(jié)算的股份支付，行權(quán)時(shí)，差額會(huì)計(jì)入資本公積（股本溢價(jià)）中，選項(xiàng)D正確;以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日后，負(fù)債公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，以權(quán)益結(jié)算的股份支付不會(huì)涉及該科目，選項(xiàng)B不正確。

15.D2008年3月1日，雖然該項(xiàng)工程的借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始，但沒(méi)有發(fā)生資產(chǎn)支出，所以該日期不是借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

16.D因?yàn)榧总囬g生產(chǎn)的原配件沒(méi)有獨(dú)立的市場(chǎng)，乙車間產(chǎn)生的包裝箱只能包裝A公司產(chǎn)品，丙車間沒(méi)有剩余能力包裝其他非A公司產(chǎn)品，而丁車間可以獨(dú)立創(chuàng)造現(xiàn)金流量，所以應(yīng)將甲乙丙車間作為一個(gè)資產(chǎn)組。

17.C解析：以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償某項(xiàng)債務(wù)的,債權(quán)人應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為股權(quán)投資的初始投資成本。

18.D負(fù)債成份的公允價(jià)值=15000/(1+6%)3+15000×4%/(1+6%)1+15000×4%/(1+6%)2+15000×4%/(1+6%)3=14198．10(萬(wàn)元)

權(quán)益成份的公允價(jià)值=16000-14198．10=1801．9(萬(wàn)元)。

19.D甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得=780×1.17-700=212.60(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)處置利得=700-(600-240)=340(萬(wàn)元)，甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=212.60+340=552.60(萬(wàn)元)。

20.A選項(xiàng)A，重分類日，是指導(dǎo)致企業(yè)對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類的業(yè)務(wù)模式發(fā)生變更后的首個(gè)報(bào)告期間的第一天，所以重分類日為2018年4月1日。

21.ABD

22.BCD選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損的，應(yīng)將其處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。

23.ABCD

24.AC權(quán)責(zé)發(fā)生制比收付實(shí)現(xiàn)制更能真實(shí)、公允地反映特定會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。因此，我國(guó)基本準(zhǔn)則明確規(guī)定，企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，選項(xiàng)B、D不正確。

25.BCD

26.ABD遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計(jì)稅基礎(chǔ)。

27.BC可預(yù)見(jiàn)的不可抗力、質(zhì)量檢查造成的停工均屬于正常情況。

28.ABD因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù);因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。

29.BC本題考核設(shè)立證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備的條件。根據(jù)規(guī)定，設(shè)立證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)的，自有資金不少于人民幣2億元，因此選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的；設(shè)立的條件中并沒(méi)有凈資產(chǎn)數(shù)額不少于2億元的規(guī)定，因此選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的。

30.ACD選項(xiàng)ACD，均應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益；

選項(xiàng)B，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

31.AD下列情況同時(shí)存在時(shí)，表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)：(1)有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃；(2)該重組計(jì)劃已對(duì)外公告。

32.ABC選項(xiàng)ABC處理均正確；選項(xiàng)D處理錯(cuò)誤，剩余股權(quán)的賬面價(jià)值大于按照剩余持股比例計(jì)算原投資時(shí)應(yīng)享有的投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

33.BCD謹(jǐn)慎性要求企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，不得高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。

選項(xiàng)A不符合題意，周轉(zhuǎn)材料由于價(jià)值較低、使用期較短、容易損壞，對(duì)會(huì)計(jì)信息使用者決策不是很重要，為了簡(jiǎn)化核算手續(xù)，往往采用一次轉(zhuǎn)銷方法，即對(duì)周轉(zhuǎn)材料的攤銷采用一次攤銷法體現(xiàn)了重要性要求。

選項(xiàng)BCD符合題意，加速折舊、計(jì)提減值準(zhǔn)備、存貨期末計(jì)量采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法都體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求，不高估資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

34.AC選項(xiàng)A說(shuō)法正確，待執(zhí)行合同不屬于或有事項(xiàng)。但是，待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，應(yīng)當(dāng)作為或有事項(xiàng)處理；

選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤，企業(yè)因虧損合同確定的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照退出該合同的最低凈成本計(jì)量，而非最高凈成本，本知識(shí)點(diǎn)曾經(jīng)作為判斷題在真題考察，予以關(guān)注；

選項(xiàng)C說(shuō)法正確，選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，虧損合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，在這種情況下，企業(yè)通常不需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，如果預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失，應(yīng)將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選AC。

虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，需要重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)，虧損合同的處理難度并不大，掌握好流程即可。

35.AC選項(xiàng)B，計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)D，收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)導(dǎo)致存貨盤虧凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。

36.AB【答案】AB

【解析】會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或者事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為，除A．B選項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更外，其余選項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

37.BC非貨幣性資產(chǎn)交換是一種非經(jīng)常性的特殊交易行為，是交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換。

選項(xiàng)AD不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)收債權(quán)、持有至到期投資屬于貨幣性資產(chǎn)；

選項(xiàng)B，廠房、投資性房地產(chǎn)均屬于非貨幣性資產(chǎn)，且補(bǔ)價(jià)的比例＝140÷600×100%＝23.33%＜25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項(xiàng)C，專利技術(shù)、可供出售金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）屬于非貨幣性資產(chǎn)，且補(bǔ)價(jià)的比例＝150÷（150＋600）×100%＝20%＜25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

綜上，本題應(yīng)選BC。

38.ACD或有事項(xiàng)，是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。常見(jiàn)的或有事項(xiàng)包括：未決訴訟、未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證（含產(chǎn)品安全保證）、虧損合同、重組義務(wù)、承諾、環(huán)境污染整治等。選項(xiàng)B不屬于或有事項(xiàng)，屬于正常的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

39.BC2011年12月31日轉(zhuǎn)換形成的投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為5500萬(wàn)元;投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=6000-1200=4800（萬(wàn)元）;形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異700萬(wàn)元。相關(guān)分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本5500累計(jì)折舊1200貸：固定資產(chǎn)6000資本公積——其他資本公積700借：資本公積——其他資本公積175（700×25%）貸：遞延所得稅負(fù)債175

40.BC非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本的基礎(chǔ)，與換人資產(chǎn)的公允價(jià)值和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均無(wú)關(guān)；在換出資產(chǎn)不計(jì)提折舊和攤銷時(shí)，換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值=換出資產(chǎn)賬面余額一換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，選項(xiàng)B和C正確。

41.N當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其可收回金額時(shí)，需要確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。

42.Y

43.N成本法核算，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。

44.N按現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)收賬款計(jì)提減值損失時(shí)應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。

45.N投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不需要計(jì)提折舊或攤銷，也不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。

46.N按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記“專用基金——職工福利基金”科目。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

47.N企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額應(yīng)自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。因此，本題表述錯(cuò)誤。

48.N為使會(huì)計(jì)信息更相關(guān)、更可靠而發(fā)生的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。如果累積影響數(shù)不能合理確定，則應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

49.Y事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，單獨(dú)設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目核算。

因此，本題表述正確。

50.Y同一種企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但是極少數(shù)情況下會(huì)發(fā)生如題干所述的情況，此時(shí)，可以采用成本模式單獨(dú)對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，并假設(shè)無(wú)殘值。

因此，本題表述正確。

需要注意的是，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，出現(xiàn)“上述特殊情況”，可以對(duì)某房地產(chǎn)單獨(dú)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但采用成本模式進(jìn)行計(jì)量的，即使有證據(jù)表明，某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，也不得對(duì)該投資性房地產(chǎn)單獨(dú)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

51.N直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，由于稅率變動(dòng)而確認(rèn)的相關(guān)調(diào)整金額計(jì)入所有者權(quán)益，不調(diào)整所得稅費(fèi)用的金額。

52.Y事業(yè)單位長(zhǎng)期投資在后續(xù)持有期間應(yīng)采用成本法核算，除非