出口退稅講義

出口貨物退（免）稅培訓(xùn)講義目錄第一章出口貨物退（免）稅概述………（1）第二章出口貨物退（免）稅退稅認(rèn)定…（9）第三章出口貨物退（免）稅申報管理………………（11）第四章出口貨物退（免）的計算……（22）第五章出口貨物單證證明管理………（27）第六章出口退稅的會計核算…………（33）昨第七夏章石誦出口退稅若臂干政策國規(guī)定糊……………不……范……暢（頁46貌）凳違章處理?！摺稀溃ǜ?5容）問出口貨物退江（免）稅晝概述升第一節(jié)暫出口貨鞏物退（免）理稅概念念一、出口退沉稅的概念柄出口貨物退液（免）稅（咳以下簡稱出得口退稅）是蜘在國際貿(mào)易駐中，對我國夸報關(guān)出口的禽貨物退還或頌免征在國內(nèi)洞各生產(chǎn)和流辦通環(huán)節(jié)按稅參法規(guī)定繳納脾的增值稅、賄消費稅，即斃對出口貨物選實行零稅率紫，它是我國蔬流轉(zhuǎn)稅的一輸個重要組成次部分。它是廁國際貿(mào)易中啞通常用的并鉛為各國所接文受、目的在薪于鼓勵各國晚出口貨物公典平競爭的一而種稅收措施抖。竊二、出口退李稅的原則籌出口退稅之笛所以能為世怕界各國所普堤遍采用和接融受，主要是繼因為采用了贏下列原則：閘1、公平稅隨負(fù)原則。由彈于各國稅制糖不盡相同，鳴導(dǎo)致出口產(chǎn)尾品成本的含右稅量不同。哥實行出口退梳稅，進口國嬸按本國稅法攀征稅，可解凈決這一問題擺，使出口產(chǎn)惕品能和進口寨國國內(nèi)產(chǎn)品企在稅收方面氧處于平等的須地位。問2、符合間辣接稅屬地管乳理的原則。伍在國內(nèi)銷售確、消費的貨躺物，不論是鮮進口的還是岡國產(chǎn)的，都棄應(yīng)該按照國厲內(nèi)稅法征稅基，這是國家?guī)X主權(quán)的體現(xiàn)草。出口產(chǎn)品舞由于是在進漏口國銷售、騰消費，進口妄國為了體現(xiàn)盒其主權(quán)，不懲論該產(chǎn)品是龜否退稅，都錦要按其本國脊的稅法征稅司。實行出口也退稅，不僅樓解決了重復(fù)趕征稅問題，員更重要的是棍它符合間接籮稅屬地管理蠢的原則。折3、征多少離、退多少的蠅原則。所謂妨征多少、退長多少就是將禿出口貨物所主含的流轉(zhuǎn)稅暫負(fù)全部退還學(xué)給出口商。物目前降低退抄稅率不違反蜻這一大的原乞則。懸4、宏觀調(diào)森控的原則。汽國家在制訂攜出口貨物退腹（免）稅政袋策時，既要撥符合出口貨甘物退（免）飼稅的國際慣炸例，又必須幫體現(xiàn)國家的巖經(jīng)濟政策，閉即通過稅收法的職能作用融（經(jīng)濟杠桿寨作用）體現(xiàn)船宏觀調(diào)控的亮原則。暖第二節(jié)胡出口貨物退莊（免）稅基槳本規(guī)定超一、出口貨昆物退（免）峰稅的企業(yè)范非圍曲現(xiàn)行出口企炸業(yè)主要包括品有進出口經(jīng)梁營權(quán)的外貿(mào)埋企業(yè)、生產(chǎn)媽企業(yè)（包括密外商投資企傅業(yè)）、特準(zhǔn)無退（免）稅壽企業(yè)（含符瘡合規(guī)定條件未的個人，下駐同）。我國越現(xiàn)行享受出尺口貨物退（潑免）稅的出諒口企業(yè)具體愉有下列五類主：古第一類是經(jīng)青部及其授權(quán)柱單位批商務(wù)舒準(zhǔn)的有進出飼口經(jīng)營權(quán)的躍外貿(mào)企業(yè)，賄含外貿(mào)總公終司和到異地醉設(shè)立的經(jīng)商毅務(wù)部批準(zhǔn)的伴有進出口經(jīng)煩營權(quán)的獨立使核算的分支浩機構(gòu)。對出糧口企業(yè)在異陸地設(shè)立的分柜公司，凡沒母有進出口經(jīng)趨營權(quán)的，可養(yǎng)匯總到出口申企業(yè)總部統(tǒng)疼一向其主管值出口退稅的杯稅務(wù)機關(guān)申侄報辦理退（閱免）稅。對綠只是提供貨厘源，而沒有沈取得商務(wù)部蚊批準(zhǔn)其具有估進出口經(jīng)營劈權(quán)的市（縣足）外貿(mào)企業(yè)滔不可以申報票辦理退（免什）稅。忌第二類是經(jīng)薪商務(wù)部及其虹授權(quán)單位批棟準(zhǔn)的有進出先口經(jīng)營權(quán)的盛自營生產(chǎn)企破業(yè)和生產(chǎn)型戲集團公司?；谌愂峭饪噬掏顿Y企業(yè)照。跟第四類是委險托外貿(mào)企業(yè)嗚代理出口的訂企業(yè)。有進勤出口權(quán)的外塘貿(mào)企業(yè)委托煙外貿(mào)企業(yè)代牢理出口的貨晚物，生產(chǎn)企眠業(yè)委托外貿(mào)逆企業(yè)代理出父口自產(chǎn)貨物蟲，無進出口謠經(jīng)營權(quán)的內(nèi)設(shè)資生產(chǎn)企業(yè)帖委托外貿(mào)企糕業(yè)代理出口公的自產(chǎn)貨物寺，亦可辦理發(fā)退稅。奸瘦第五類是特錯定退稅企業(yè)振。這類企業(yè)張有：肯1、國家旅舞游局所屬中饞國免稅品公罩司統(tǒng)一管理膝的出境口岸功免稅店；撿2、貴重貨箏物指定退稅修企業(yè)。筍3、將貨物翁銷售給外輪牙、遠洋國輪象而收取外匯壘的外輪供應(yīng)驢公司、遠洋惰運輸供應(yīng)公超司；警4、在國內(nèi)翻采購貨物并娛運往境外作扎為在國外投眾資的企業(yè)；徐5、將貨物足運出境外用召于對外承包射項目的對外鋒承包工程公想司；祝6、對外承煌接修理修配等業(yè)務(wù)的企業(yè)辛；梅7、利用外坑國政府貸款女或國際金融環(huán)組織貸款，凈通過國際招摘標(biāo)機電產(chǎn)品發(fā)的中標(biāo)的企旱業(yè)；客8、境外帶筑料加工裝配姜業(yè)務(wù)所使用協(xié)出境設(shè)備、棚原材料和散車件的企業(yè)；語9、利用中在國政府的援伶外優(yōu)惠貸款舞和合資合作投項目基金方擇式下出口貨即物的企業(yè)；頭10、對外稀進行補償貿(mào)紅易項目和易左貨貿(mào)易，以閃及對港澳臺平貿(mào)易而享受蜜退稅的企業(yè)馳；環(huán)上述五類退餓稅企業(yè)均是傲指一般納稅括人企業(yè)，小丙規(guī)模納稅人宋企業(yè)出口貨齡物實行免稅琴政策?；钚喽?、出口退鞋（免）稅的黨貨物范圍槐（一）一般戒退（免）稅閱的貨物范圍走《出口貨物米退（免）稅請管理辦法》乘規(guī)定：對出哥口的凡屬于饒已征或應(yīng)征塘增值稅、消盼費稅的貨物帝，除國家明流確規(guī)定不予物退（免）稅嗚的貨物和出傳口企業(yè)從小礎(chǔ)規(guī)模納稅人泥購進并持普答通發(fā)票的部時分貨物外，社都是出口貨愉物退（免）名稅的貨物范貝圍。均應(yīng)予士以退還已征堪增值稅和消眉費稅或免征暢應(yīng)征的增值炎稅和消費稅酸?？梢酝耍ü~免）稅的出歸口貨物一般瓣應(yīng)具備以下構(gòu)四個條件：占1、堪必須是屬于擾增值稅、消麻費稅征稅范駱圍的貨物。電這兩種稅的悠具體征收范期圍及其劃分布，《中華人畏民共和國增益值稅暫行條罪例》和《中恨華人民共和吹國消費稅暫洲行條例》對哥其稅目、稅幫率（單位稅村額）均已明屋確。強調(diào)要偉具備這一條石件，主要是探考慮我國退法稅以征稅為怪前提這一基勒本原則，因向此，我們講灑退稅，只能拿是對已征稅擋的出口貨物冒退還其已征確的增值稅、獲消費稅稅額微，不征稅的淡出口貨物則集不能退還上法述稻“鉗兩稅冒”掀。否則，所重退稅款就沒囑有來源。免鑰稅也只能是粘對應(yīng)稅的貨恢物免稅，不棉屬于應(yīng)稅的丙貨物，則不槍存在免稅問膨題。那種把鄰出口貨物退水（免）稅視沉同出口補貼穴，要求對所擾有出口貨物莊都予以（免豎）稅的觀點汗是不正確的耀。揚葵2、午必須是報關(guān)瘡離境的貨物啊。弄所謂報關(guān)離盞境，即出口督，就是貨物使輸出海關(guān)，肌這是區(qū)別貨盯物是否應(yīng)退而（免）稅的述主要標(biāo)準(zhǔn)之籌一。凡是報喉關(guān)不離境的茅貨物，不論圾出口企業(yè)以甩外匯結(jié)算還疊是以人民幣鋤結(jié)算,也不些論企業(yè)在財就務(wù)上和其它絞管理上作何鬼處理，均不叛能視為出口勢貨物予以退細（免）稅。涂調(diào)3、鬧必須是在財驢務(wù)上作銷售端處理的貨物個。老現(xiàn)行外貿(mào)企掠業(yè)財務(wù)會計秤制度規(guī)定：譯出口商品銷獅售陸運以取永得承運貨物逃收據(jù)或鐵路時聯(lián)運運單，堤海運以取得唱出口貨物的婆裝船提單，算空運以取得態(tài)空運單并向暢銀行辦理交拴單后作為銷優(yōu)售收入的實華現(xiàn)。出口貨守物銷售價格破一律以離岸環(huán)價（FOB把）折算人民嘆幣入帳。出摧口貨物只有襪在財務(wù)上作轉(zhuǎn)銷售后，才帖能辦理退稅聰。目前，我徑國對出口貨腹物退（免）角稅的規(guī)定只貞能適用于貿(mào)閣易性質(zhì)的出棍口貨物，非皺貿(mào)易性質(zhì)的挑出口貨物，燈如：向國外騎捐贈；不作盟對外銷售而湊在國外展出云的樣品貨物渣；個人在國部內(nèi)購買、國瓦家又允許自航帶離境的已質(zhì)征增值稅、傘消費稅的貨駱物等是不予薦退（免）稅靜的。肌4、潑必須是出口芽收匯并已核逝銷的貨物。穿將出口退稅駝與出口收匯瘡核銷掛鉤可襯以有效地防撞止出口企業(yè)笨高報出口價鏟格騙取退稅脾，有助于提如高出口收匯鬼率，有助于炸強化出口收董匯核銷制度芝。煩一般出口貨須物只有在同終時具備上述惹四個條件情幕況下，才能泛向稅務(wù)部門生申報辦理退清稅。否則，哨不予辦理退圈稅。欠（二）特準(zhǔn)填退（免）稅愉貨物范圍歇衣1、對外承失包工程公司浙運出境外用膝于對外承包劫項目的貨物火；曲2、對外承搖接修理修配蔑業(yè)務(wù)的企業(yè)命用于對外修日理修配的貨飛物；潮3、外輪供絹應(yīng)公司、遠辮洋運輸供應(yīng)然公司銷售給番外輪、遠洋顫國輪而收取日外匯的貨物閃；泛4、企業(yè)在岡國內(nèi)采購并騾運往境外作個為在國外投索資的貨物；頃5、利用外諸國政府貸款潤或國際金融權(quán)組織貸款，徒通過國際招著標(biāo)由國內(nèi)企高業(yè)中標(biāo)的機牧電產(chǎn)品；練6、對境外超帶料加工裝繳配業(yè)務(wù)所使卸用的出境設(shè)悅備、原材料攪和散件；貞7、利用中村國政府的援痛外優(yōu)惠貸款抗和合資合作絹項目基金方姜式下出口的針貨物；腔8、對外補掀償貿(mào)易及易封貨貿(mào)易、小清額貿(mào)易出口彈的貨物；簽9、對港澳價臺貿(mào)易的貨舅物；伸10、從別1995年潑1月1日應(yīng)起，對外國襖駐華使館、停領(lǐng)事館在指幟定的加油站鮮購買的自用間汽油、柴油爪增值稅實行砌退稅；嘉11、保稅拴區(qū)內(nèi)企業(yè)從刷區(qū)外有進出柔口經(jīng)營權(quán)的引企業(yè)購進貨割物，保稅區(qū)食內(nèi)企業(yè)將這依部分貨物出取口或加工后蛙再出口的貨許物；賽12、對保遲稅區(qū)外的出廉口企業(yè)委托秤保稅區(qū)內(nèi)倉曲儲企業(yè)倉儲賭并代理報關(guān)臺離境地的貨雄物；姑1賣3仆、從匪1996年慰9月1日徹起，對國家曠旅游局所屬累中國免稅品嶄公司統(tǒng)一管爐理的出境口方岸免稅店銷馳售的卷煙、透酒、工藝品駁、絲綢、服厘裝和保健品追（包括藥品喜）等六大類努國產(chǎn)品；抓1芒4舟、從亂1997年姥12月23赴日率起，對外國抬駐華使（領(lǐng)塔）館及其外屢交人員購買膏的列名中國釣產(chǎn)物品；維1叉5板、從黃1999年怎9月1日撐起，對國家是經(jīng)貿(mào)委下達辨的國家計劃消內(nèi)出口的原訊油；室1甩6刮、從逆2000年關(guān)7月1日黑起，對出口繩企業(yè)出口的屋甲胺磷、羅艇菌靈、氰戊瓶菊脂、甲基陰硫菌靈、克籠百威、異丙絮咸、對硫磷浴中的乙基對惠硫磷等貨物局；隨17、研發(fā)井機構(gòu)采購國替產(chǎn)設(shè)備退稅政。蚊（三）特準(zhǔn)江不予退稅的鼻免稅出口貨氣物咐范圍最1、來料加返工復(fù)出口的認(rèn)貨物；虎2、避孕藥北品和用具、元古舊圖書；遼3、有出口孔卷煙經(jīng)營權(quán)貍的企業(yè)出口峰國家出口卷泊煙計劃內(nèi)的小卷煙；奏4、軍品以璃及軍隊系統(tǒng)助企業(yè)出口軍元需部門調(diào)撥咱的貨物；憐5、國家規(guī)圖定的其它免傾稅貨物：依(1)農(nóng)業(yè)犧生產(chǎn)者銷售掃的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)穩(wěn)產(chǎn)品；欠(2)飼料淺；責(zé)(3)農(nóng)膜籮；駕(4)化肥水生產(chǎn)企業(yè)生率產(chǎn)銷售的碳賺酸氫銨、普葬通過磷酸鈣踐、鈣鎂磷肥瀉、復(fù)混肥、哄鉀肥、重鈣踐；原生產(chǎn)碳魂酸氫銨、普遮通過磷酸鈣悅、鈣鎂磷肥圍產(chǎn)品的小化鴉肥生產(chǎn)企業(yè)幕改產(chǎn)生產(chǎn)銷住售的尿素、單磷銨和硫磷位銨；肅(5)農(nóng)藥穩(wěn)生產(chǎn)企業(yè)銷緞售的敵敵畏敬、氧樂果、剪六硫磷等免稻稅農(nóng)藥；燙(6)批發(fā)遮和零售的種絹子、種苗、攪化肥、農(nóng)藥絡(luò)、農(nóng)機；限(7)電影不制片廠銷售倘的電影拷貝衫；吐(8)計算萄機軟件；丑(9)含金紙成份（包括販黃金和鉑金兩）的產(chǎn)品（瓶2005、她5、1起執(zhí)刮行，要報批觀）。因（四）特準(zhǔn)值不予退（免踩）稅的出口嚇貨物疾范圍寶1、濃在米國家計劃外仙出口的原油邀以及中外合畫作油（氣）鄙田開采的天戲然氣；戴2、掙從齊2006年駐1月1日系起脖取消煤焦油振、生皮、生梢毛皮、藍濕譯皮、濕革、遍干革的出口虹退稅政策；貓3、經(jīng)國務(wù)舌院批準(zhǔn)，自呈2006年漂3月14日部起，暫停稅帥則號為27棚10111餡O的車用汽炮油及航空汽傳油和稅則號圓為2710言1120的泛石腦油的出暫口增值稅退皆稅政策。具依體執(zhí)行時間盒按《出口貨棚物報關(guān)單[滋出口退稅專和用]》上海偏關(guān)注明的出留口日期為準(zhǔn)討；嘴4雪、國家禁止柿出口的貨物途，包括天然岡牛黃、麝香疲、銅及銅基誰合金櫻、塞白金等（進逆料加工復(fù)出欲口除外）；講5航、援外出口世貨物（利用毯中國政府的知援外優(yōu)惠貸論款和援外合很資合作項目追基金援外方嘩式下出口的哀貨物除外）獨；果6選、外貿(mào)企業(yè)耀從小規(guī)模納仁稅人購進并恢持普通發(fā)票菠的一般貨物珠；滑7、從腐2005年褲4月1壤日起暫停尿慎素產(chǎn)品、磷醋酸氫二銨、獸磷酸氫一銨胖化肥產(chǎn)品出濃口退稅；自8終、非指定企望業(yè)出口的貴戶重產(chǎn)品；聽9、有出口廣卷煙經(jīng)營權(quán)料的企業(yè)出口留國家出口計恐劃外的卷煙善；漢10叫、從駐1995年鹽7月1日帶起，非保稅都區(qū)運往保稅忘區(qū)的貨物；蠟11龜、生產(chǎn)企業(yè)冠（包括外商部投資新企業(yè)翁及老企業(yè)的怖新上項目）壇自營或委托僻出口的非自洽產(chǎn)貨物；癥12、經(jīng)國可務(wù)院批準(zhǔn)，紛自２００５典年８月１日埋起取消稅號宵為８１１１賤００１０未秘鍛軋錳、錳絨廢碎料、粉材末的出口退許稅政策；婆13、自２不００５年７解月１日起，以停止執(zhí)行加糟工出口專用帖鋼材有關(guān)稅威收政策；愈14、從２甩００５年４駕月１日起對錄稅則號為７銜２０３、７罩２０５、７研２０６、７跑２０７、７碰２１８、７純２２４項下演的鋼鐵初級嘆產(chǎn)品，停止棋執(zhí)行出口退違稅政策；巖15、經(jīng)國伸務(wù)院批準(zhǔn)，仔自２００５士年１月１日射起取消稅則款號為７５０刻２１０００四和７５０２閘２０００未膚鍛軋鎳的出嫁口退（免）新稅政策；枯16、自撈2006年惜3月14日邀起，暫停稅鋸則號為27漂10111瑞O的車用汽棋油及航空汽元油和稅則號傅為2710菠1120的鍛石腦油的出針口增值稅退游稅政策看，枝具體執(zhí)行時塑間按《出口晌貨物報關(guān)單親[出口退稅回專用]》上贈海關(guān)注明的危出口日期為畜準(zhǔn)某；胃17西、從丙1996年炎4月1日姨起，非生產(chǎn)如企業(yè)、非市善縣外貿(mào)企業(yè)滾、非農(nóng)業(yè)產(chǎn)埋品收購單位辟、非基層供憂銷社和非成竹套機電設(shè)備衫供應(yīng)公司銷撞售給出口企球業(yè)出口的貨顫物（非生產(chǎn)落性出口企業(yè)哥購進原材料避委托生產(chǎn)企脆業(yè)加工并回鏈?zhǔn)粘隹诘呢浹缥锍猓┌Γ坏?8、脂松換節(jié)油、木松窩節(jié)油和硫酸嶄鹽松節(jié)油；情粗制二聚蔽戊烯；亞硫餐酸鹽松節(jié)油符等(包括其看他粗制對異委丙基苯甲烷敏及其他萜烯東油)；鉻輔的硫酸鹽；肺重鉻酸納欣；其他鉻遷酸鹽及重鉻肉酸鹽；過鉻遍酸鹽（從2剪007、4株、1日起執(zhí)店行）；床19、部分路鋼材（從2康007、4賓、15起執(zhí)迎行）；逃20、從鉛2007年勢7月1日刑起：瀕危動歇物、植物及摩其制品；巾鹽、溶劑油蠅、水泥、液寺化丙烷、液儉化丁烷、液賀化石油氣等杠礦產(chǎn)品；械肥料（除已鍋經(jīng)取消退稅沙的尿素和磷塘酸氫二銨）燈；氯和染料電等化工產(chǎn)品染（精細化工損產(chǎn)品除外）且；金屬碳悠化物和活性絡(luò)碳產(chǎn)品；皮遲革；部分木富板和一次性頌?zāi)局破?；一淡般普碳焊管盯產(chǎn)品（石油反套管除外）泥；關(guān)哄非合金鋁制念條桿等簡單偽有色金屬加那工產(chǎn)品；分葛段船舶和非火機動船舶內(nèi)；干21、從史2007年士12月20陵日膜起取消小麥妨、稻谷、大妨米、玉米、漠大豆等原糧范及其制粉的摘出口退稅；陣22、從刺2008年傷6月13日桂起取消部分勇植物油的出宜口退稅飯；擾23、從霉2008年衡8月1日停起，取消紅謊松子仁、部棒分農(nóng)藥產(chǎn)品楊、部分有機托胂產(chǎn)品、紫憂杉醇及其制培品、松香、歌白銀、零號年鋅、部分涂削料產(chǎn)品、部服分電池產(chǎn)品選、碳素陽極陰的出口退稅肆。罩24、財稅惹[2010脊]22號文旱件列舉的商舟品。造三、出口貨鋪物退（免）稱稅的稅種和貌稅率臥（一）出口耗退稅的稅種田目前為增值序稅和消費稅蘇。腳（二）出口恩貨物的退稅座率，是出口蜘貨物的實際獻退稅額與退橋稅計稅依據(jù)嗓的比例，它龜是出口退稅融的中心環(huán)節(jié)詳，它體現(xiàn)著懸國家在一定弊時期的財政宗、價格和對奇外貿(mào)易政策砌，體現(xiàn)著出君口貨物的實辛際征收水平取和在國際市坊場上的競爭持能力。退稅鋤率的高低，已影響和刺激倍對外貿(mào)易，激影響和刺激交國民經(jīng)濟的趙發(fā)展速度，母也關(guān)系到國糾家、出口企揚業(yè)的經(jīng)濟利含益，甚至關(guān)繡系到進口商艦的經(jīng)濟利益隙。喬我國現(xiàn)行增浪值稅對不同勸出口貨物主彩要有17%用、16%、溉15%、1攝4%、13荒%、11%北、9%、8傳%、5%、股3%等10森檔退稅率。桐具體產(chǎn)品的爭退稅率按新考升級的商品樓碼庫執(zhí)行。拋消費稅退稅倡率（稅額）避按現(xiàn)行征稅橫率（稅額）序執(zhí)行：需四、出口貨僚物退（免）算稅計算方法來（一）出口搬貨物退（免訴）增值稅的私計算方法快現(xiàn)行出口貨女物增值稅的態(tài)退（免）稅私辦法主要有真3派種：蘿一是吩“翁免、退按”糞稅，即對本財環(huán)節(jié)增值部未分免稅，進勻項稅額退稅云。晨應(yīng)退稅額＝帆收購不含增議值稅購進金佛額勿×幕退稅率當(dāng)二是絡(luò)“桌免抵退嚼”遷稅，即對本御環(huán)節(jié)增值部辰分免稅，進威項稅額準(zhǔn)予勤抵扣的部分盆在內(nèi)銷貨物戴的應(yīng)納稅額浴中抵扣，不蹄足抵扣的部荷分實行退稅干。冊三是免稅，損即對出口貨成物直接免征縱增值稅和消銷費稅?？福ǘ┨隹谪浳锿送ィ猓┫M擴稅的方法渾生產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)野行出口貨物興消費稅，除鐮規(guī)定不退稅齡的應(yīng)稅消費扔品外，分別更采取免稅、劈先征后退兩蹦種辦法，即洋：闊一是對有進唇出口經(jīng)營權(quán)會的生產(chǎn)企業(yè)棵直接出口或中委托外貿(mào)企菊業(yè)代理出口間的應(yīng)稅消費虧品，一律免測征消費稅；火從價定率征誤收的，應(yīng)免勒消費稅牙=出口帶離岸價娛×消費稅稅駝率幼從量定額征鼓收的院，咬應(yīng)蓮免勾消費稅=出洋口銷售數(shù)量芒×消費稅單粘位稅額塵采用復(fù)合征區(qū)收方式的，以應(yīng)免消費稅牢=出口潛離岸價童×消費稅稅牧率飼+射出口銷售數(shù)恒量×消費稅蹦單位稅額稼二是對沒有叫進出口經(jīng)營拼權(quán)的其他生較產(chǎn)企業(yè)委托菌出口的應(yīng)稅洽消費品，實饅行雅“汁先征后退倘”施的辦法；再五、出口貨義物退（免）基稅的計稅依這據(jù)賄計算免、抵要、退稅的計陽稅依據(jù)為出祖口貨物的離呀岸價（FO仍B）與當(dāng)期都免稅購進原艱材料價格之革差，計算應(yīng)風(fēng)稅消費品的蝴計稅依據(jù)為涂實際出口數(shù)浩量或出口收碑入。吉免稅進口料濁件的組成計爐稅價格=進賓口貨物到岸薄價+海關(guān)實伏征關(guān)稅和消距費稅介第二章托出口貨物退淡（免）稅退元稅認(rèn)定油一、出口退墨稅認(rèn)定對象賞和時限牲對外貿(mào)易經(jīng)估營者按《中摔華人民共和灑國對外貿(mào)易疊法》和商務(wù)裙部《對外貿(mào)勺易經(jīng)營者備哈案登記辦法灶》的規(guī)定辦候理備案登記臂后，沒有出魄口經(jīng)營資格粘的生產(chǎn)企業(yè)糟委托出口自蘇產(chǎn)貨物（含構(gòu)視同自產(chǎn)產(chǎn)貧品，下同）語，應(yīng)分別在允備案登記、介代理出口協(xié)他議簽定之日械起30日內(nèi)磨持有關(guān)資料半，填寫《出疲口貨物退（青免）稅認(rèn)定篇表》，到所醫(yī)在地主管退爬稅機關(guān)辦理竭出口貨物退每（免）稅認(rèn)屯定手續(xù)?；ラ喬囟ㄍ耍馀ぃ┒惖钠髽I(yè)儲和人員辦理租出口貨物退糠（免）稅認(rèn)及定手續(xù)按國憲家有關(guān)規(guī)定天執(zhí)行。動認(rèn)定芹辦法實施前煤已辦理出口遞退稅登記證疾，且在原核仇準(zhǔn)經(jīng)營范圍穴內(nèi)從事進出冤口經(jīng)營活動燕的對外貿(mào)易絕經(jīng)營者，不略再辦理退稅望認(rèn)定手續(xù)；戲?qū)ν赓Q(mào)易經(jīng)僻營者如超出卡原核準(zhǔn)經(jīng)營挎范圍從事進崇出口經(jīng)營活推動的，仍需零按本辦法辦姿理退稅認(rèn)定飾手續(xù)。淚出口企業(yè)在頃辦理認(rèn)定手奇續(xù)前已出口巾的貨物，凡疫在出口退稅攪申報期期限架內(nèi)申報退稅勿的，可按規(guī)待定批準(zhǔn)退稅節(jié)；凡超過出觀口退稅申報停期限的，稅講務(wù)機關(guān)須視禮同內(nèi)銷予以沿征稅。梯二、在辦理紀(jì)出口企業(yè)退暑（免）稅認(rèn)野定手續(xù)時，錯應(yīng)填報《出竭口企業(yè)退（幣免）稅認(rèn)定損表》并提供漆以下資料：考劈1、工商營珍業(yè)執(zhí)照（副果本）及復(fù)印音件；躁2、稅務(wù)登蜻記證（副本僵）及復(fù)印件齒；熟3、《對外益貿(mào)易經(jīng)營者蔽備案登記表捐》或《外商季投資企業(yè)批胖準(zhǔn)證書》（躺無進出口經(jīng)驗營權(quán)的生產(chǎn)怖企業(yè)無需提鞠供）及復(fù)印姜件；北4、海關(guān)自虛理報關(guān)單位顆注冊登記證聾明書（無進拍出口經(jīng)營權(quán)途的生產(chǎn)企業(yè)嬌無需提供）興及復(fù)印件；步5、組織機良構(gòu)代碼證及攜復(fù)印件；稀6、稅務(wù)機級關(guān)要求的其目他資料，如扒代理出口協(xié)符議、基本賬捷戶證明、退扎稅帳戶申請霞、一般納稅環(huán)人批準(zhǔn)證明晨等。循三、退（免凡）稅認(rèn)定的黨變更氏已辦理出口旋貨物退（免止）稅認(rèn)定的煎出口商，其此認(rèn)定內(nèi)容發(fā)衛(wèi)生變化的，普須自有關(guān)管巴理機關(guān)批準(zhǔn)毅變更之日起呢30日內(nèi)，陶持相關(guān)證件未向稅務(wù)機關(guān)贈申請辦理出拾口貨物退（蹲免）稅認(rèn)定幟變更手續(xù)。晨扒四、退（免舅）稅認(rèn)定的濤注銷羞卵出口腐商發(fā)生解散充、破產(chǎn)、撤夕銷以及其他臉依法應(yīng)終止貴出口貨物退眼（免）稅事囑項的，鋤應(yīng)于備案登語記夏解散、破產(chǎn)丟、撤銷擋之日起渴30劍日內(nèi)流持相關(guān)證件痛、資料向稅演務(wù)機關(guān)辦理萍出口貨物退冬（免）稅注辛銷認(rèn)定。燦洪對申請注銷算認(rèn)定的出口姻商，稅務(wù)機牙關(guān)應(yīng)先結(jié)清苦其出口貨物掉退（免）稅逼款，再按規(guī)稠定辦理注銷額手續(xù)。罰值上述出口商有包括對外貿(mào)搞易經(jīng)營者、刃沒有出口經(jīng)否營資格委托內(nèi)出口的生產(chǎn)寄企業(yè)、特定數(shù)退（免）稅號的企業(yè)和人濟員。雞此上述對外貿(mào)占易經(jīng)營者是仿指依法辦理揉工商登記或菜者其他執(zhí)業(yè)彩手續(xù)，經(jīng)商鵝務(wù)部及其授跪權(quán)單位賦予腸出口經(jīng)營資醫(yī)格的從事對隊外貿(mào)易經(jīng)營蘆活動的法人躲、其他組織賭或者個人。色其中，個人醒（包括外國仆人）是指注憶冊登記為個鴿體工商戶、透個人獨資企癥業(yè)或合伙企凡業(yè)的個人。煮舅上述特照定退（免）賺稅的企業(yè)和捆人員是指按瓦國家有關(guān)規(guī)東定可以申請代出口貨物退監(jiān)（免）稅的限企業(yè)和人員通。梯第三章汽出突口貨物退（稍免）稅申報犬管理貍第一節(jié)柿生產(chǎn)企診業(yè)免抵退稅錢申報管理管實行爭“凱免抵退層”程稅辦法的郊“糾免壺”唯稅，是指對副生產(chǎn)企業(yè)自煉營出口或委練托外貿(mào)企業(yè)深代理出口的雪自產(chǎn)貨物，寶免征本企業(yè)亦生產(chǎn)銷售環(huán)每節(jié)增值稅；廁“罪抵釣”歐稅，是指生博產(chǎn)企業(yè)自營妄出口或委托鋪外貿(mào)企業(yè)代氧理出口的自齡產(chǎn)貨物應(yīng)予夢免征或退還斜所耗用外購饑貨物的進項村稅額抵扣內(nèi)嫂銷貨物的應(yīng)塊納稅款；好“御退詠”垂稅，是指生擠產(chǎn)企業(yè)自營豬出口或委托茂外貿(mào)企業(yè)代堵理出口自產(chǎn)今貨物，在當(dāng)陣月內(nèi)因應(yīng)抵激扣的稅額大區(qū)于應(yīng)納稅額辛而未抵扣完掙時，經(jīng)主管姜退稅機關(guān)批濃準(zhǔn)，對未抵瓶扣完的稅額勻予以退稅。憤生產(chǎn)企業(yè)自流營或委托外謝貿(mào)企業(yè)代理蠟出口的貨物櫻“盲免抵退秤”右稅實行按月河電子申報制跟度。拒一、隙出口貨物免貴稅申報回免稅進行電梯子申報的前插提必須是出布口企業(yè)主管宴稅務(wù)管理分醉局在高平臺妥征管軟件中盼進行退稅企穗業(yè)的認(rèn)定，喘否則免稅申描報數(shù)據(jù)無法攝讀入。訴1、對商品賄銷售收入實差現(xiàn)確認(rèn)的規(guī)閣定謝(1)新會小計制度對商城品銷售收入駁實現(xiàn)條件的隊規(guī)定種新會計制度蒼則是按不同幕的成交方式麻來確認(rèn)收入鋤，主要的確稿認(rèn)方式有以臨下三種：較①白離岸價（F勤OB）色離岸價也稱避為船上交貨黑（指定裝運欄港）條款。仁這是指當(dāng)貨稱物于指定裝我運港越過船爆舷時，賣方停即完成其交爸貨義務(wù)。這季意味著買方窩從此時起，水應(yīng)負(fù)擔(dān)一切迷費用和貨物斃滅失及損壞誤的風(fēng)險。也規(guī)就是說在貨妹物于指定裝跪運港越過船威舷時，該貨質(zhì)物所有權(quán)上脊的主要風(fēng)險賭和報酬就轉(zhuǎn)徹移給買方了志，此時賣方樂可以確認(rèn)相童關(guān)收入。也魯就是說，采桌用離岸價核型算外銷收入腳的，以裝船順日作為確認(rèn)魂收入的時間烏。支②尾成本加運費瓶（CFR）心成本加運費萍也稱為成本爪加運費（指咐定目的港）隙條款。這是吃指買方必須胳支付成本和緣將貨物運至傷指定目的港癢所必需的運歪費，但貨物艇交到船上以磚后的滅失或替損壞的風(fēng)險計，以及因故址而發(fā)生的任載何額外費用蚊，則自貨物做越過裝運港奔的船舷時起亞，由賣方轉(zhuǎn)久移給買方。尸也就是說在扔貨物于指定倆裝運港越過紛船舷時，該冰貨物所有權(quán)喘上的主要風(fēng)繳險和報酬就免轉(zhuǎn)移給買方始了，此時賣拘方可以確認(rèn)被相關(guān)收入。挨也就是說，棵采用成本加奇運費核算外哈銷收入的，豆也是以裝船輔日作為確認(rèn)兆收入的時間踐。劑③符到岸價（C賞IF）劈到岸價也稱咱為成本加運集保費（指定橋目的港）條樣款。是指賣日方除負(fù)有在拖CFR條款脂下的同樣義枝務(wù)外，還必題須就運輸中擁買方負(fù)擔(dān)的專貨物滅失或列損壞的風(fēng)險耐對貨物保險尤。賣方簽訂朵保險合同并百支付保險費司。賣方的責(zé)梯任自貨物越槐過在目的港隔的船舷時起圣轉(zhuǎn)移給買方叉，也就是說沈在貨物于指妥定目的港越祥過船舷時，鳥該貨物所有茶權(quán)上的主要故風(fēng)險和報酬濫就轉(zhuǎn)移給買憂方了，此時臟賣方可以確禮認(rèn)相關(guān)收入骨。也就是說香，采用到岸閑價核銷外銷來收入的，應(yīng)腦以到港日作戴為確認(rèn)收入盞的時間。睬(2)稅法半對應(yīng)稅貨物旺收入實現(xiàn)條枝件的規(guī)定針對生產(chǎn)企業(yè)功出口貨物銷順售收入的入暖帳時間規(guī)定睛：生產(chǎn)企業(yè)洽出口貨物不齡論以何種方繡式報關(guān)出口牛，均以取得爐提單并向銀散行辦妥交單菠手續(xù)的日期滲，作為出口梯貨物銷售收壯入的實現(xiàn)時櫻間。爆(3)實際闖要求確認(rèn)銷殲售實現(xiàn)時間殊：出口貨物脈不論以何種獄價格結(jié)算，曲也不論以何恢種方式報關(guān)是出口，均以掏開具出口發(fā)甲票的日期并未在出口企業(yè)協(xié)口岸電子執(zhí)饞法系統(tǒng)中查泰到出口報關(guān)板單電子信息雞，才能記載只出口銷售賬軟和進行免稅區(qū)申報。袋2、免稅申茄報資料積生產(chǎn)企業(yè)出堆口貨物報關(guān)班離境并在財齒務(wù)上作銷售腫后，根據(jù)出濟口發(fā)票記載晶的出口貨物肚的數(shù)量、金瞧額等內(nèi)容，嫩按月填報以蒼下申請表并悼生成相關(guān)的四電子數(shù)據(jù)，梨在作銷售的偽次月納稅申廚報期內(nèi)，向嬸主管征稅機悄關(guān)辦理免稅榜申報手續(xù)（磁紙質(zhì)憑證與吵電子數(shù)據(jù)一挑起報）。俘（1）《增腐值稅納稅申白報表》；環(huán)（2）《生槳產(chǎn)企業(yè)出口況貨物免稅明木細申報表》固及電子數(shù)據(jù)灑；殲（3）《生送產(chǎn)企業(yè)進料約加工抵扣明駁細申報表》船及電子數(shù)據(jù)緊。內(nèi)附《生牧產(chǎn)企業(yè)進料滾加工貿(mào)易免奮稅證明》《正生產(chǎn)企業(yè)進疊料加工貿(mào)易建免稅核銷證周明》和《視滋同進料加工群貿(mào)易免稅證紛明》，按此裳申報表序號左裝訂成冊；中（4）主管堤征稅的稅務(wù)瓶機關(guān)要求報景送的其他征瞇免稅申報資跌料。乒二、出口貨渣物退稅申報閘(一)退稅芒申報宜的蹈資料厲生產(chǎn)企業(yè)在言收齊出口貨肉物退稅憑證姐《出口貨物亮報關(guān)單》（饅出口退稅專品用聯(lián)）、《廈出口商品?？视冒l(fā)票》、幸《出口貨物字銷售明細賬扶》；委托代重理出口企業(yè)園還應(yīng)提供《植代理出口貨墳物證明》及灶代理出口貨螞物協(xié)議等資邊料后，按月沾如實填報以貫下申請表并叮生成相關(guān)的腦電子數(shù)據(jù)，驅(qū)在規(guī)定的申繡報期限內(nèi)，攪向主管退稅旦稅務(wù)機關(guān)辦鼠理退稅申報騎手續(xù)。祥1、《生產(chǎn)葵企業(yè)增值稅丈納稅情況匯炊總表》及電理子數(shù)據(jù)；鋪2、《生產(chǎn)挑企業(yè)出口貨逝物士“從免抵退猴”沒稅匯總表》尸及電子數(shù)據(jù)桃；速3、《生產(chǎn)財企業(yè)出口貨墾物退稅明細鳴申報表》及揀電子數(shù)據(jù)。辱其中內(nèi)附以忽下憑證：喂(1)出口芽貨物報關(guān)單惹（出口退稅案專用聯(lián)）河(2)出器口商品專用頑發(fā)票禿（3）出口帆收匯核銷單果(4)出口偉貨物銷售明聽細賬下(5)代理敢出口貨物證川明趨4、主管退準(zhǔn)稅稅務(wù)機關(guān)倒要求報送的聾其他退免稅永申報資料。糖對有下列情蔥形之一的，爹自發(fā)生之日已起兩年內(nèi)，罰出口企業(yè)申無報出口貨物唉退（免）稅扒時，必須提奸供出口收匯臥核銷單丘，并在出口避收匯已核銷周電子數(shù)據(jù)比寇對相符后，忙方能辦理退血（免）稅誼：蹤振（一）納稅軌信用等級評缺定為Ｃ級或造Ｄ級；包股（二）未在氏規(guī)定期限內(nèi)春辦理出口退墳（免）稅登隔記的；遇勿（三）財務(wù)毛會計制度不租健全，日常警申報出口貨狼物退（免）鈔稅時多次出摔現(xiàn)錯誤或不淋準(zhǔn)確情況的倡；品認(rèn)（四）辦理鵝出口退（免拔）稅登記不蹦滿一年的；慶木（五）有偷跡稅、逃避追您繳欠稅、騙苗取出口退稅質(zhì)、抗稅、虛粗開增值稅專美用發(fā)票等涉苗稅違法行為險記錄的；閉暴（六）有違澆反稅收法律雨、法規(guī)及出乖口退（免）饑稅管理規(guī)定儲其他行為的伍。引出口商在規(guī)扭定的期限內(nèi)跡申報出口貨救物退（免）縣稅時，稅務(wù)痰機關(guān)應(yīng)及時筒予以接受并抬進行初審。傻經(jīng)初步審核報，出口商報溪送的申報資吸料、電子申勺報數(shù)據(jù)及紙綱質(zhì)憑證齊全誓的，稅務(wù)機遙關(guān)受理該筆啟出口貨物退秘（免）稅申貿(mào)報。出口商取報送的申報宏資料或紙質(zhì)俱憑證不齊全蜘的，除另有裹規(guī)定者外，粒稅務(wù)機關(guān)不尸予受理該筆天出口貨物的擺退（免）稅濃申報，并要萄當(dāng)即向出口拉商提出改正獲、補充資料獻、憑證的要雀求。竭裂稅務(wù)機關(guān)受破理出口商的帖出口貨物退做（免）稅申展報后，應(yīng)為噴出口商出具獻回執(zhí)，并對鵲出口貨物退貴（免）稅申蕉報情況進行債登記。艙（二）出口仍貨物報關(guān)單部(出口退稅公專用聯(lián))謎、出口收匯配核銷單(出卸口退稅專用碗)或遠期收沾匯證明的規(guī)頓定務(wù)1、出口貨域物報關(guān)單(鏟出口退稅專萄用聯(lián))令出口貨物報駝關(guān)單是出口隨貨物的發(fā)貨岡人或代理人金向海關(guān)提交難的并經(jīng)海關(guān)絡(luò)查驗、簽發(fā)襲的證明貨物怖出口情況的斤法律文書。裁企業(yè)申報退臣稅的出口貨什物報關(guān)單應(yīng)戒符合以下要鏈求：卸（1）出口阻報關(guān)單的內(nèi)拉容必須與出研口企業(yè)口岸咽電子執(zhí)法系膠統(tǒng)中報關(guān)單民的電子信息柔一致，并在烘該系統(tǒng)中提逐交報關(guān)單電堅子信息。駝（2）報關(guān)決單的聯(lián)次必跪須是出口退燭稅專用聯(lián)；依（3）報關(guān)誦單的夏“哥經(jīng)營單位腦”根名稱必須與戶申報退稅的隆企業(yè)名稱一喊致（委托出醫(yī)口的除外）舞；帽（4）出口墾退稅專用報透關(guān)單的號碼籍取報關(guān)單海姥關(guān)編號后9禮位，并加三軍位項號00疏×煎；垃（5）報關(guān)豎單上的批準(zhǔn)載文號應(yīng)與相舌應(yīng)的出口收爪匯核銷單號比碼一致；店（6）報關(guān)間單上的境內(nèi)裝貨源地必須笛與實際情況婆一致；質(zhì)（7）報關(guān)蠢單（包括補殲辦的報關(guān)單早）須有防偽慣印油的海關(guān)芝驗訖章及經(jīng)瘡辦人員簽章津；日（8）受托怎方將代理出慘口的貨物與抓其它出口貨腸物一并報關(guān)衰出口的，委庸托方辦理退盜稅時還須提勺供經(jīng)受托方心退稅機關(guān)簽萬章的退稅聯(lián)造報關(guān)單原件胞或復(fù)印件。沒（9）出口芬貨物報關(guān)單號內(nèi)容填寫齊鑼全、字跡清卷楚、完整無爬損、不得自披行涂改；青出口報關(guān)單德的海關(guān)編號城、出口商海償關(guān)代碼、出質(zhì)口日期、商割品代碼、出年口數(shù)量及離雞岸價等主要繩內(nèi)容應(yīng)與申榴報退（免）竄稅的報表一毫致。支2、出口收農(nóng)匯核銷單(什出口退稅專辰用)或遠期蠢收匯證明適出口收匯核珍銷單是國家告外匯管理機曾關(guān)對出口企歌業(yè)取得的貿(mào)易易性外匯收煤入，按國家勤規(guī)定的匯率惕全部或部分園購入并進行梅監(jiān)管，而出冤具給出口企粉業(yè)的收匯證圈明。遠期收及匯證明是經(jīng)雙國家有關(guān)部睛門對超過2脖10天以上劃的結(jié)匯期出扶口貨物簽發(fā)鳴的，用于替賞代出口收匯滅核銷單辦理保退稅的證明胃。企業(yè)申報萌退稅的出口盜收匯核銷單滑或遠期收匯吐證明應(yīng)符合穗以下要求：漫（1）出口韻收匯核銷單佩未經(jīng)外管局江核銷，各聯(lián)泛不得自行撕踐開；彎（2）各欄控內(nèi)容填寫準(zhǔn)襯確、齊全，凱不得私自涂幣改，并與報娃關(guān)單對應(yīng)內(nèi)變?nèi)菀恢?；濱（3）印章載齊全，包括鐮出口企業(yè)公勵章、海關(guān)驗胸訖章及外管賞局核銷章；效（4）出口里單位不論自粉營或代理出攪口，均應(yīng)使欣用本單位所漫領(lǐng)的核銷單溝辦理出口報醫(yī)關(guān)，委托方森申報退稅時修應(yīng)使用受托例單位的核銷套單，并附送溝代理出口證阿明及協(xié)議；墳（5）核銷扔日期超過出糠口報關(guān)單中權(quán)注明的出口接日期1年的葬以及遠期收逐匯證明核銷站日期超過遠燦期收匯證明晚中規(guī)定期限勞的，扯主管稅務(wù)機乏關(guān)不予辦理各相關(guān)出口貨償物的退（免岔）稅，已辦爭理的予以追棟回，并按有遞關(guān)視同內(nèi)銷涌貨物征稅的顧規(guī)定處理。黃出口退稅分蔑類管理等級紀(jì)為C級的出纖口企業(yè)，如有因金融危機賢的影響在2傭10天內(nèi)不穩(wěn)能取得出口動收匯核銷單谷的，可向主末管稅務(wù)機關(guān)束提出延期提綁供出口收匯畝核銷單的申阻請。主管稅啊務(wù)機關(guān)可批伏準(zhǔn)其在最長倒不超過貨物地出口后一年膨的期限內(nèi)提齒供出口收匯霉核銷單。賺（蘇國稅函耕[2010局]89號）價（6）昨出口收匯核拐銷單蛋(或出口身收匯核乞清昂單匆)的編號、食核銷金額、腿出口商名稱念應(yīng)當(dāng)與對應(yīng)緞的出口貨物體報關(guān)單上注誼明的批準(zhǔn)文扭號、離岸價士、出口商名扭稱匹配。汁（根三茅）退稅申報戴期限硬退稅申報期限限為浪“委貨物報關(guān)出覽口之日（以絮出口貨物報赤關(guān)單〈出口平退稅專用〉按上注明的出熱口日期為準(zhǔn)談）起90天悶后第一個增游值稅納稅申絕報期截止之游日前井”獄。矛正常免稅申響報與退稅申浪報時間的把團握舉例說明美：某生產(chǎn)企張業(yè)猶8月9日籌出口貨物，井當(dāng)月應(yīng)記銷票售，在9月睬15前進行糾免稅申報，室在間11月15茅日前錄進行退稅申遭報；憑若某生產(chǎn)企月業(yè)襪11月20朋日最出口貨物，份當(dāng)月應(yīng)記銷此售，在12夫月15前進孔行免稅申報青，在次年3笛月15日前泰進行退稅申屈報(若次年禮2月納稅申服報期截止1燃5日)鏟。通關(guān)于所屬期悔13月：當(dāng)腎年出口的貨販物，如在年駱底仍未申報膊完畢的，可蜘在次年2至島4月份的申劑報期以當(dāng)年育13月份進筒行退稅申報感，第一次批艘次為01，群第二次為0薯2，依次類艇推，13月崗份的申報期摘限同其他月正份。懂三、增值稅俱納稅申報表勤涉及出口退科稅貨物有關(guān)堵欄目毛：灰1、什第7項擔(dān)“血免、抵、退犧辦法出口貨助物銷售額承”卡欄數(shù)據(jù)，填添寫納稅人本訴期執(zhí)行免、克抵、退辦法淹出口貨物的目銷售額（銷歲貨退回的銷針售額用負(fù)數(shù)鐵表示）。順“芹本年累計洲”餡欄數(shù)據(jù)，應(yīng)用為年度內(nèi)各響月數(shù)之和。暫2、譽第15項索“抬免抵退貨物極應(yīng)退稅額?！毙稒跀?shù)據(jù)，填填寫退稅機關(guān)戀按照出口貨訂物免、抵、捐退辦法審批檢的應(yīng)退稅額勺。翼“獵本年累計赴”景欄數(shù)據(jù)，應(yīng)荷為年度內(nèi)各叢月數(shù)之和。榜第二節(jié)戶匠出口企業(yè)出街口貨物退（緩免）稅單證攪備案王的規(guī)定秘一、備案時眠間及內(nèi)容豈出口貨物退干（免）稅有歐關(guān)單證實行貌備案管理制尾度自萍2006年愁1月1日起玻執(zhí)行。你出口企業(yè)自元營或委托出蔑口屬于退（許免）增值稅余或消費稅的釘貨物，最遲指應(yīng)在申報出桌口貨物退（掘免）稅后1膽5天內(nèi)，將標(biāo)下列出口貨縣物單證在企倚業(yè)財務(wù)部門堤備案，以備惑稅務(wù)機關(guān)核蓋查。勒1、何外貿(mào)企業(yè)購底貨合同、生忽產(chǎn)企業(yè)收購篩非自產(chǎn)貨物肺出口的購貨容合同，包括騎一筆購銷合圍同下簽定的嶺補充合同等馬；炸舞2、出口貨茄物明細單；幟辱3、田出口貨物裝毯貨單；尖屆4、直出口貨物運宰輸單據(jù)（包租括：海運提惱單、航空運西單、鐵路運棗單、貨物承揀運收據(jù)、郵葡政收據(jù)等承旬運人出具的頁貨物收據(jù)）喘。練二、備案獻單證聞的解釋：嫂1、劫外貿(mào)企業(yè)購踢貨合同和生鬧產(chǎn)企業(yè)收購業(yè)非自產(chǎn)貨物魚出口的購貨屠合同（包括避補充購銷合靜同）。裁拉該合同是指議國內(nèi)出賣人柳轉(zhuǎn)移標(biāo)的物民的所有權(quán)于姿國內(nèi)買受人伴，買受人支垃付價款的合儲同。孫昌2、出口貨芝物明細單。護眉又稱貨物出白運分析單或飲者信用證分銹析單。在出差口交易中，考對國外開來裹的信用證等撞憑證審核無次誤，并準(zhǔn)備鄭發(fā)貨的情況怨下，為了使?fàn)I有關(guān)部門經(jīng)文辦人在備貨任和辦理其他已各種手續(xù)時駱熟悉和了解瘦該筆交易要羨求，通常都族根據(jù)信用證蹄的主要內(nèi)容巴（或工廠發(fā)剛貨單、出庫握單等）繕制鞏出口貨物明臟細單一式數(shù)謹(jǐn)份，分發(fā)各父有關(guān)單位或時部門。疲3陽、出口貨物環(huán)裝貨單。照瀉裝貨單是出聰口貨物托運番中的一張重筑要單據(jù)，它定既是托運人法向船方（或橡陸路運輸單律位）交貨的堂憑證，也是備海關(guān)憑以驗臂關(guān)放行的證樹件。只有經(jīng)歇海關(guān)簽章后會的裝貨單，鑄船方（或陸愛路運輸單位瞎）才能收貨續(xù)裝船、裝車填等。因此，漂實際業(yè)務(wù)中被，裝貨單又宗稱為“關(guān)單陸”。斯考慮到出口綁企業(yè)難以取瘦得簽章的好“扭出口貨物裝叔貨單團”臟，在實際工字作中只要出舉口企業(yè)備案寬的關(guān)“晃出口貨物裝排貨單登”脾是《通知》所規(guī)定的含義鍛，可不需要紋海關(guān)簽章。容4心、出口貨物朝運輸單據(jù)。貨象海運提單是先承運人或其架代理人收到綿貨物后簽發(fā)蜓給托運人的裳，允諾將該址批貨物運至戴指定目的港纖交付給收貨趣人的一張書寫面憑證。每漫份正本提單盼的效力是同亡等的，只要果其中一份憑上以提貨，其味他各份立即焦失效。它是貧國際運輸中源十分重要的臨單據(jù)，也是晃買賣雙方貨逗物交接、貨都款結(jié)算最基寶本的單據(jù)。派替“海運提單秒”、“運單恩”或收據(jù)都扎屬于運輸單妻據(jù)。除海上草運輸稱做“亞海運提單”宵外，其它運利輸方式，稱逮做“運單”遼或收據(jù)。航親空運單是托澤運人和承運渴人之間就航鬧空運輸貨物扮運輸所訂立賠的運輸契約鉤，是承運人胃出具的貨物度收據(jù)，不是伍貨物所有權(quán)宗的憑證，不鋼能轉(zhuǎn)讓流通姑。鐵路運塔單是鐵路部蕩門與貨主之妥間締結(jié)的運纖輸契約，不肆代表貨物所濕有權(quán)，不能爛流通轉(zhuǎn)讓，途不能憑以提寇取貨物；其包中的“貨物依交付單”隨椒同貨物至到揪站，并留存臣到達站；其寶中的“運單佛正本”、“暖貨物到達通經(jīng)知單”聯(lián)次飛隨同貨物至海到站，和貨庸物一同交給清收貨人；該謝單上面載出喊口合同號。雜貨物承運收糞據(jù)也是托運茶人和承運人爆之間訂立的猜運輸契約，扶是我國內(nèi)地壤運往港澳地畢區(qū)貨物所使飯用的一種運版輸單據(jù)，是竹承運人出具繩的貨物收據(jù)籠，上面載有露出口發(fā)票號叢、出口合同卵號；其中的沿“收貨人簽隙收”由收貨你人在提貨時我簽收，表明臟已收到貨物捉。郵政收據(jù)分是貨物收據(jù)告，是收件人咳憑以提取郵約件的憑證。剪對于出口企寫業(yè)如確實無焦法提供與《占通知》規(guī)定軍一致備案單壺證的，可以期提供具有相餃似內(nèi)容或作杠用的單證作基為備案單證竊，但出口企采業(yè)在進行首院次單證備案披前，應(yīng)向主魄管稅務(wù)機關(guān)雁提出書面理國由并提供有系關(guān)單證的樣喚式。各省、后自治區(qū)、直勁轄市和計劃邀單列市國家魚稅務(wù)局也可煉根據(jù)本地區(qū)懂出口企業(yè)實凝際情況，按俱照《通知》殘的原則制定半備案單證管柿理的具體規(guī)煎定?？棇τ诔隹谄筮B業(yè)備案的單關(guān)證是電子數(shù)夫據(jù)或無紙化偵的，可以采丑取以下兩種住方式其中之酒一進行備案瓣：然束1、對于出悶口企業(yè)沒有圈簽訂書面購觸銷合同，而確訂立的是電化子合同、口萄頭合同等無配紙化合同，蒼凡符合我國形《合同法》坊規(guī)定的，出永口企業(yè)將電欠子合同打印副、口頭合同誕由出口企業(yè)請經(jīng)辦人書面援記錄口頭合念同內(nèi)容并簽海字聲明記錄翅內(nèi)容與事實鏈相符，加蓋扁企業(yè)公章后開備案。妙毀對于其他單欺證的備案，斤如為國家有職關(guān)行政部門舌采取了無紙妖化管理辦法銹使出口企業(yè)舞無法取得紙州質(zhì)單證或企患業(yè)自制電子據(jù)單證等情況祥，出口企業(yè)勵可采取將有櫻關(guān)電子數(shù)據(jù)紐打印成紙質(zhì)劣單證加蓋企辟業(yè)公章并簽怪字聲明打印詞單證與原電門子數(shù)據(jù)一致醉的方式予以創(chuàng)備案。哈逝2、除口頭胳合同外，對輕于出口企業(yè)鎮(zhèn)訂立的電子聞購銷合同、汪國家有關(guān)行略政部門采取許無紙化管理致的單證以及勇企業(yè)自制電樣子單證等，澡出口企業(yè)可母提出書面申食請并經(jīng)主管錯稅務(wù)機關(guān)批宮準(zhǔn)后，可以室采用電子單擦證備案管理伐，即以電子旋數(shù)據(jù)的方式姻備案有關(guān)單餃證。出口企員業(yè)應(yīng)保證電映子單證備案佳的真實性，虛定期將有關(guān)話電子數(shù)據(jù)進擁行備份，在納稅務(wù)機關(guān)按著規(guī)定調(diào)取備轎案單證時，室應(yīng)按稅務(wù)機荒關(guān)要求如實尖提供電子數(shù)茂據(jù)或?qū)㈦娮踊輸?shù)據(jù)打印并曾加蓋企業(yè)公憶章的紙制單線證?？磳τ谕馍掏敦?fù)資企業(yè)采購障國產(chǎn)設(shè)備退港稅、中標(biāo)機珍電產(chǎn)品退稅扭、出口加工趨區(qū)水電氣退朋稅等沒有貨欣物出口的特膜殊退稅政策閱業(yè)務(wù)，暫不瀉實行備案單禁證管理制度于。拼三、腳備案要求手辟備案可采取憂兩種方式：餃候第一種方式山：由出口企治業(yè)按出口貨交物退（免）有稅申報順序筆，將備案單母證對應(yīng)裝訂尖成冊，統(tǒng)一午編號，并填踢寫《出口貨是物備案單證木目錄》。猴槳第二種方式擱：由出口作企業(yè)按出口惠貨物退（免鉗）稅申報順南序填寫《出昏口貨物備案贊單證目錄》驚，不必將備鴿案單證對應(yīng)莊裝訂成冊，指但必須在《東出口貨物備繞案單證目錄剝》“備案單堂證存放處”居欄內(nèi)注明備酒案單證存放謎地點，如企扁業(yè)內(nèi)部單證韻管理部門、粗財務(wù)部門等種。不得將備伙案單證交給秩企業(yè)業(yè)務(wù)員畫（或其他人惕員）個人保路存，必須存姥放在企業(yè)。寨怖但對有下列共情形之一的滾，自發(fā)生之寫日起2年內(nèi)籃，出口企業(yè)份申報出口貨熔物退（免）求稅后，必須沙采取第一種猾方式備案單云證：爪偏1腫、好納稅信用等鼻級評定為C西級或D級；叼塑2曾、潮未在規(guī)定期汁限內(nèi)辦理出損口退（免）趣稅登記的；定親3瑞、它財務(wù)會計制偏度不健全，塞日常申報出善口貨物退（痕免）稅時多社次出現(xiàn)錯誤鐘或不準(zhǔn)確情耽況的；宅劈4橋、胞辦理出口退塔（免）稅登忙記不滿1年圖的；敲允5痛、屢有偷稅、逃末避追繳欠稅抗、騙取出口釘退稅、抗稅厘、虛開增值屬稅專用發(fā)票袖等涉稅違法紋行為記錄的勻；冠侄6域、通有違反稅收典法律、法規(guī)介及出口退（兔免）稅管理警規(guī)定其他行認(rèn)為的。譜毒備案單證應(yīng)浙是原件，如測無法備案原豐件，可備案肝有經(jīng)辦人簽沾字聲明與原棄件相符，并辯加蓋企業(yè)公菊章的復(fù)印件志。右油對于尖上贊述購銷合同漫，屬于一筆砍購銷合同項墻下多次出口父的貨物，可韻在第一次出孔口貨物時予斑以備案，其怨余出口的可化在《出口貨云物備案單證康目錄》“備美案單證存放格處”中注明朝第一次購銷弦合同備案的而地點。臂控除另有規(guī)定候外，備案單闊證由出口企削業(yè)存放和保柴管，不得擅塞自損毀。保溫存期5年。恢稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嘆督促出口企罷業(yè)建立備案助單證的檔案兔管理制度，父加強對備案直單證的日常騾管理和核查使，并將備案端單證管理納跑入稅收管理偽員的職責(zé)范納圍。在進行禁退稅審核、效退稅評估、澇退稅日常檢艦查時，可向音出口企業(yè)調(diào)鎖取備案單證扯，進行檢查皺。同時，各銹地稅務(wù)機關(guān)術(shù)退稅部門應(yīng)魚在內(nèi)部設(shè)置尋專職崗位，澆負(fù)責(zé)出口企婦業(yè)備案單證鞠的日常檢查戶工作。統(tǒng)棍對于出口企臭業(yè)有本通知爺?shù)诙l第二盒種方式中所港述六種情形蘭之一的，稅贈務(wù)機關(guān)可要律求出口企業(yè)礙申報出口貨村物退（免）驢稅時提供備尺案單證。對懂備案單證，肌稅務(wù)機關(guān)應(yīng)愉著重核對以摩下內(nèi)容：醉題藏1、逼備案單證所飄列購進、出貞口貨物的品竹名、數(shù)量、涉規(guī)格、單價加與出口企業(yè)講申報出口退寄稅資料的內(nèi)番容是否一致諸。如，是否份存在修改出盜口貨物運輸佛單據(jù)的問題問。黎2、啟備案單證開靈具的時間、占貨物流轉(zhuǎn)的退程序是否合真理。如，是堆否存在購銷蕩合同簽定時掀間與貨物運窩輸、報關(guān)時你間順序不一捧致等。鄰沒3、輝出口貨物明賭細單、出口禽貨物裝貨單錄與增值稅專樹用發(fā)票（或博增值稅專用跪發(fā)票清單）特的內(nèi)容是否出一致。肝泄搖四、澡備案單證另的違章處罰當(dāng)：取凡對備案單歪證核對有疑網(wǎng)問的，可暫滑停退稅，將翼有關(guān)情況核償實清楚后按暮規(guī)定處理。們休適出口企業(yè)未侄按療規(guī)定幣要求進行裝士訂、存放和嗽保管備案單賞證的，稅務(wù)首機關(guān)應(yīng)依照購《中華人民叼共和國稅收池征收管理法掀》第六十條俘的規(guī)定處罰茂。漏距出口企業(yè)提債供虛假備案邪單證、不如蜻實反映情況機，或者不能尊提供備案單祝證的，稅務(wù)因機關(guān)除按照稻《中華人民珍共和國稅收燕征收管理法熱》第六十四貧條、第七十蹈條的規(guī)定處忽罰外，應(yīng)及色時追回已退闊（免）稅款眨，未辦理退監(jiān)（免）稅的救，不再辦理贈退（免）稅像，并視同內(nèi)殃銷貨物征稅仰。敗隊第四章證生產(chǎn)企業(yè)值免抵退稅的蜘計算置一、當(dāng)期應(yīng)嶺免抵退稅額鼓的計算勝1、當(dāng)期應(yīng)陵免抵退稅額墓＝當(dāng)期出口棗貨物離岸價餓×鋼外匯人民幣近牌價牧×闊出口貨物退旺稅率－當(dāng)期居免抵退稅額悠抵減額臘2、當(dāng)期應(yīng)飄免抵稅額=澡當(dāng)期應(yīng)免抵冬退稅額-當(dāng)遇期應(yīng)退稅額痕3、當(dāng)期應(yīng)意退稅額按以幣下公式計算罰：賓當(dāng)期應(yīng)納稅梅額=當(dāng)期內(nèi)甘銷貨物銷項塵稅額-[當(dāng)殼期全部進項躺稅額-（當(dāng)含期出口離岸怨價人民幣金等額贈×性征退稅率之陳差-當(dāng)期免葉稅購進原材烏料產(chǎn)×瑞征退稅率之元差）+上期括留抵稅額-羅當(dāng)期審批應(yīng)冠退稅額]聽（1）如當(dāng)龜期應(yīng)納稅額卸≥蔽0時，則：循當(dāng)期應(yīng)退稅狼額=0央當(dāng)期應(yīng)免抵度稅額=當(dāng)期鋪應(yīng)免抵退稅截額（當(dāng)期出隊口貨物離岸各價蟲×臨外匯人民幣稅牌價逝×嘗出口貨物退袍稅率-當(dāng)期熊免抵退稅額鈴抵減額）仔（2）如當(dāng)訂期期末留抵循稅額李≥斬當(dāng)期應(yīng)免抵宜退稅額（當(dāng)域期出口貨物猜離岸價飛×曾外匯人民幣悶牌價梳×戚出口貨物退掙稅率-當(dāng)期手免抵退稅額娃抵減額）時幫，則：譽當(dāng)期應(yīng)退稅令額=當(dāng)期應(yīng)垂免抵退稅額碼（當(dāng)期出口伙貨物離岸價慨×濕外匯人民幣怪牌價記×捐出口貨物退車稅率-當(dāng)期備免抵退稅額訪抵減額）杰當(dāng)期應(yīng)免抵紡稅額=0攔（3）如當(dāng)豆期期末留抵砌稅額伏<輩當(dāng)期應(yīng)免抵漫退稅額（當(dāng)鍛期出口貨物葛離岸價渾×熔外匯人民幣孩牌價裝×草出口貨物退鳴稅率-當(dāng)期卻免抵退稅額造抵減額）時孩，則：袋當(dāng)期應(yīng)退稅潮額=當(dāng)期期式末留抵稅額軌當(dāng)期應(yīng)免抵幸稅額=當(dāng)期狠應(yīng)免抵退稅鋼額-當(dāng)期應(yīng)怖退稅額圣當(dāng)期應(yīng)納稅商額、當(dāng)期期歌末留抵稅額腎根據(jù)《增值染稅納稅申報鐵表》的有關(guān)紀(jì)指標(biāo)確定。禮“輔免抵退描”仇稅辦法必須界按照國家規(guī)汗定的出口貨喇物退稅率、科出口貨物離柄岸價，計算部“余免抵退峰”樹稅額。出口乞貨物離岸價望（FOB）礙以出口銷售礦發(fā)票的離岸宜價為準(zhǔn)。歉二、當(dāng)期免贊抵退稅抵減化額的計算籮1、計算公頓式株當(dāng)期免抵退衛(wèi)稅抵減額=搶當(dāng)期免稅購圍進原材料價抖格濫×處出口貨物退示稅率。領(lǐng)當(dāng)期免稅購良進原材料=挪當(dāng)期進料加帝工免稅進口毯料件+當(dāng)期什國內(nèi)購進免俯稅原材料。仿國內(nèi)購進免容稅原材料：至是指購進的第屬于增值稅攀暫行條例及蹤其實施細則滅中列名的且虛不能按免稅餃金額計算進碎項稅額的免芬稅貨物。咐進料加工免否稅進口料件訊=直接進口離用于復(fù)出口喘的免稅進口誠料件+代理釋進口用于復(fù)衣出口的免稅繩進口料件+跳用于復(fù)出口圍的深加工結(jié)渡轉(zhuǎn)的免稅進魄口料件。鏡進料加工免脹稅進口料件轎按組成計稅踩價格計算確質(zhì)定，其組成逮計稅價格=歇貨物到岸價愚+海關(guān)實征途關(guān)稅+實征倉消費稅。楊2、當(dāng)期免歪稅進口料件色組成計稅價錫格的確定載當(dāng)期免稅進啦口料件的組斑成計稅價格箭的確定有兩扛種方式：一央種是按購進薦法處理，另涂一種是按實竹耗法處理，脆即先按計劃絲分配率來計另算，待進料香加工手冊核牙銷后，用實盛際分配率來脂調(diào)整，目前應(yīng)，我們采用漁的是述“問實耗法宋”號來計算確定繪當(dāng)期免稅進嬸口料件的組采成計稅價格本，其具體計慰算公式如下疤：肯當(dāng)期免稅進每口料件組成餡計稅價格=挪當(dāng)期出口貨張物離岸價播×尾外匯人民幣盛牌價購×蓄計劃分配率室。趴計劃分配率權(quán)=（計劃進洽口總值/計拴劃出口總值蛋）狀×驗100%。誦計劃進口總維值、計劃出遙口總值根據(jù)韻《進料加工耕登記手冊》秀注明的金額慚確定。節(jié)計劃分配率惡的最大值為努100%。錄3、當(dāng)期免橡抵退稅抵減簡額的確定。抵采用計算機驚管理，當(dāng)期饒免抵退稅抵搬減額由以下爆內(nèi)容組成：蜂(1)當(dāng)期櫻出具《生產(chǎn)堤企業(yè)進料加普工貿(mào)易免稅綿證明》上注桐明的凈“堆免抵退稅抵辯減額父”嘴。啊(2)當(dāng)期薪出具《生產(chǎn)烤企業(yè)進料加上工貿(mào)易免稅薦核銷證明》尸上注明的賤“驟免抵退稅抵晝減額小”塑。巾(3)當(dāng)期替出具《生產(chǎn)腔企業(yè)視同進味料加工免稅溉證明》上注辜明的耕“材免抵退稅抵購減額攀”肉。監(jiān)(4)當(dāng)攀期出具《出辦口貨物退運壓已辦結(jié)稅務(wù)燃證明》上注幕明的正“貸免抵退稅調(diào)央整額絡(luò)”吉。稿(5)上期杯結(jié)轉(zhuǎn)尚未抵示扣完的免抵培退稅抵減額始。皮“亞免稅證明性”警上注明的免避抵退稅抵減鄉(xiāng)額=當(dāng)期審后核通過的出拔口貨物離岸霞價廉×和外匯人民幣虜牌價汁×膽計劃分配率淺×澡出口貨物退熔稅率。私“視免稅核銷證憑明溪”御上注明的免蒼抵退稅抵減合額=本手冊堵免稅進口料素件組成計稅嬌價格犧×摧出口貨物退將稅率五—破本手冊累計鞋已出具糠“嫁免稅證明糠”舅上免抵退稅遙抵減額。撲本手冊免稅帆進口料件組稼成計稅價格菠總值=本手悼冊審核通過獄的直接出口軍總值許×博實際分配率福?；紝嶋H分配率毛=（實際進乎口總值仿—敞剩余邊角余籍料疾—該結(jié)轉(zhuǎn)至其他枕手冊料件緒—赴其他減少進逗口料件金額嘩）/（直接答出口總值+互結(jié)轉(zhuǎn)至其他撤手冊成品金方額+剩余殘壟次品金額+亦其他減少出喊口成品金額青）省×?xí)x100%。蝦實際進口總符值中，包括跌用于復(fù)出口母的深加工結(jié)霜轉(zhuǎn)的進口料勤件。蹄“穗視同進料加合工免稅證明梅”民上注明的免儀抵退稅抵減搏額=代理進駛口料件金額坡×表復(fù)出口貨物散退稅率+國罷內(nèi)購進免稅賣原材料霉×越免稅原材料鍵退稅率+鋼翼材以產(chǎn)頂進稠金額嗚×兄復(fù)出口貨物友退稅率+其謙他視同進口釣料件金額打×濾復(fù)出口退稅如率。騎三、免抵退突計算舉例概某玩具廠2制007年1輩0月當(dāng)月實談現(xiàn)內(nèi)銷貨物叮銷售額50寧萬元，實現(xiàn)桶一般貿(mào)易出至口離岸價收劑入折合人民嘉幣200萬千元，當(dāng)月取禍得外購貨物企準(zhǔn)予抵扣的釘進項稅額2館0萬元，增緊值稅專用發(fā)護票已認(rèn)證相宗符，貨已驗榴收入庫。玩濕具廠的退稅覽率為13%杰，試計算該退玩具廠10允月份應(yīng)免抵筐稅額和應(yīng)退柏稅額。鑒當(dāng)月應(yīng)申報彼免抵退稅總滿額=200纖×禾13%=2脹6(萬元)鳴當(dāng)月應(yīng)納稅勒額=50獅×咳17%-[始20-20莖0疑×丙（17%-晴13%）]勢=-3.5鋼(萬元)虛當(dāng)月應(yīng)退稅獵額=3.5乎(萬元)體當(dāng)月應(yīng)免抵據(jù)稅額=26明-3.5=蠟22.5(曬萬元)假某玩具廠2定007年1污0月當(dāng)月實悟現(xiàn)內(nèi)銷貨物額銷售額50壺0萬元，實帥現(xiàn)一般貿(mào)易堆出口離岸價依收入折合人裹民幣200縣萬元，當(dāng)月象取得外購貨謠物準(zhǔn)予抵扣庭的進項稅額圈20萬元，混增值稅專用田發(fā)票已認(rèn)證星相符，貨已問驗收入庫。肚玩具廠的退尖稅率為13的%，試計算漲該玩具廠1隔0月份應(yīng)免濕抵稅額和應(yīng)唇退稅額。減當(dāng)月應(yīng)申報耍免抵退稅總近額=200袖×予13%=2換6(萬元)暴當(dāng)月應(yīng)納稅豈額=500寬×鮮17%-[房20-20調(diào)0站×牛（17%-雄13%）]效=73(萬度元)塔當(dāng)月應(yīng)退稅鄭額=0吹當(dāng)月應(yīng)免抵裙稅額=26磨(萬元)謀某玩具廠2黎007年1住0月當(dāng)月實恩現(xiàn)內(nèi)銷貨物萌銷售額50為萬元，實現(xiàn)罪一般貿(mào)易出尋口離岸價收廣入折合人民倒幣200萬運元，當(dāng)月取度得外購貨物違準(zhǔn)予抵扣的匪進項稅額6浸0萬元，增步值稅專用發(fā)家票已認(rèn)證相爭符，貨已驗臭收入庫。玩捷具廠的退稅缺率為13%娘，試計算該神玩具廠10冤月份應(yīng)免抵柏稅額和應(yīng)退士稅額。掛當(dāng)月應(yīng)申報建免抵退稅總私額=200之×降13%=2誕6(萬元)榆當(dāng)月應(yīng)納稅會額=50囑×璃17%-[尺60-20愿0慮×形（17%-隊13%）]拉=-43.罪5(萬元)繩當(dāng)月應(yīng)退稅姐額=26(懶萬元)帶當(dāng)月應(yīng)免抵帖稅額=0達某外商投資直企業(yè)（增值軍稅一般納稅腎人），20滲08年6月機當(dāng)月實現(xiàn)內(nèi)榴銷貨物銷售浴額100萬調(diào)元，實現(xiàn)一映般貿(mào)易出口腸離岸價收入賞折合人民幣慰150萬元忽，進料加工陰手冊號為C渡32010健26900童01項下的催出口離岸價嗽收入折合人弟民幣200踢萬元，內(nèi)銷襲和出口貨物秧的征稅率均綱為17%，帆出口貨物退時稅率為13葛%。當(dāng)月取賭得外購貨物來準(zhǔn)予抵扣的酸進項稅額3鉆4萬元，增利值稅專用發(fā)字票已認(rèn)證相嗽符，貨已驗根收入庫。期泄初留抵稅額搞10萬元，紡進料加工手孫冊C320德10269棚0001的密計劃分配率椒為80%?；煸囉嬎阋韵聵獌?nèi)容：添該企業(yè)當(dāng)月撕的應(yīng)納增值繪稅稅額或期常末留抵稅額偷；抱該企業(yè)出口遲貨物免抵退扛稅抵減額、鞠實際應(yīng)免抵航退稅額；儉該企業(yè)當(dāng)月跌應(yīng)免抵稅額史和應(yīng)退稅額壓。免答：1、該址企業(yè)當(dāng)月的違應(yīng)納增值稅罪稅額或期末辭留抵稅額=幸100均×蠶17%-{街34-[（知150+2錄00）蝶×單（17%-召13%）-楚200嗎×埋80%挑×松（17%-砌13%）]坑}-10=剃-19.4服（萬元）（捏即當(dāng)期無應(yīng)楊納稅額，期罰末留抵稅額駁19.4萬仇元）絲2、該企業(yè)位出口貨物免街抵退稅抵減盟額=200舌×齡80%忽×邪13%=2戰(zhàn)0.8（萬冤元）執(zhí)該企業(yè)出口貴貨物實際應(yīng)創(chuàng)免抵退稅額信=（150塊+200）來×促13%-2鉗0.8=2撒4.7（萬俯元）崖企業(yè)當(dāng)月應(yīng)垂退稅額=1濾9.4（萬口元）哨該企業(yè)當(dāng)月擦應(yīng)免抵稅額腔=24.7瘦-19.4辯=5.3（做萬元）演某攪有出口經(jīng)營稀權(quán)的生產(chǎn)企彼業(yè)（一般納喜稅人，非新韻辦企業(yè)），棵200蹲8號年3月從國胸內(nèi)購進生產(chǎn)烤用的磷酸三均丁酯，取得錦增值稅專用謙發(fā)票上注明礙的稅款為6趨8000元評，已支付運碧費1000炸0元并取得頸符合規(guī)定的鏟運輸發(fā)票；頁本月內(nèi)銷貨哈物的銷售額臨（不含稅）按為1500五00元，出呆口銷售收入趟為4000斬0美元。另搜外，本月進體行所屬期2琴月的退稅申賓報，退稅審滋核通過并審風(fēng)批出來的出坊口貨物的離腿岸價格為4娛2000美駕元，退稅機主關(guān)出具的《插生產(chǎn)企業(yè)進近料加工免稅白證明》對應(yīng)癢的免稅進口累料件組成計受稅價格為8蘭2000元糖人民幣，所功屬期2月的擾留抵稅額為居27096幅元。（增值慨稅稅率為1劃7％，出口評退稅率13贏％，匯率為蹲1:雀8.3方）階。根據(jù)上述瓣資料，試計院算何本月的應(yīng)退各稅額和免抵巖稅額昆。來2月份：免熄抵退總額=北42000章×老8.3賴×涉13%-8客2000軋×思13%=3欄4658徑所屬期2月親的留抵稅額捉為2709久6院<免抵退總蝴額3465嗚8對則2月份的趙應(yīng)退稅額=瞎27096弄元,免抵稅昌額=756擴2元唯3月份:悔免抵退總額扔=4000私0肯×華8.3具×著13%=4胳3160地應(yīng)納稅額=往15000泊0間×鏈17%-{必68000淹+1000譽0旅×購7%-[4故0000序×財8.3孫×僻(17%-慕13%)-稻82000見×敘(17%-減13%)]房+2709據(jù)6-270霸96}=0串(拆留抵稅額攪33200赴元)宮所屬期3月真的留抵稅額零為御33200肺<免抵退總稿額4316獅0族則3月份的遷應(yīng)退稅額=式33200猛元,免抵稅尿額=996繩0元處四、結(jié)合退稱稅申報資料坑舉例說明(略)艷第五章吧累生產(chǎn)企業(yè)伏出口貨物單帆證證明管理顛實行免抵退去稅的生產(chǎn)企千業(yè)需要辦理歷的單證主要昏有以下幾種聚：霞1、與開展斜進料加工復(fù)棵出口業(yè)務(wù)有飼關(guān)的《生產(chǎn)描企業(yè)進料加繭工貿(mào)易免稅重證明》、《里生產(chǎn)企業(yè)進情料加工貿(mào)易耍免稅核銷證良明》；國2、生產(chǎn)企餓業(yè)購買國內(nèi)賠免稅原材料殘及其他一些位特殊貨物用乎于出口，需買比照加工貿(mào)僅易的管理規(guī)貞定，需辦理凱的《視同進惰料加工貿(mào)易就免稅證明》寶；犧3、與開展蜓來料加工復(fù)筐出口業(yè)務(wù)有暢關(guān)的《生產(chǎn)鹽企業(yè)來料加監(jiān)工免稅證明刻》、《生產(chǎn)請企業(yè)來料加吧工免稅核銷嗓證明》；婦4、出口企怪業(yè)由于各種鍵原因造成的漸退稅所需的自法定憑證的貨丟失需要辦道理的《補辦善出口報關(guān)單認(rèn)證明》、《瞇補辦代理出艙口未退稅證骨明》、《補除辦出口收匯訴核銷單證明吵》等；湖5、生產(chǎn)企矩業(yè)貨物出口劍后發(fā)生銷貨鎖退關(guān)退運的蔑《出口貨物饞退運已辦結(jié)妻稅務(wù)證明》援。殖（一）生縣產(chǎn)企業(yè)進料釣加工貿(mào)易免飾稅證明榴從事進料加命工業(yè)務(wù)的生寺產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)延于取得海關(guān)耐核發(fā)的《進婚料加工登記頭手冊》后的顫下一個增值煌稅納稅申報澆期內(nèi)聲持以下資料蠻向主管稅務(wù)奸機關(guān)辦理員進料加工備和案手續(xù)：1頁、商務(wù)主管許部門批準(zhǔn)的兵《加工貿(mào)易嘴業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證疾》及有關(guān)清巡單2、海關(guān)魚簽發(fā)的恭《進料加工怠登記手冊》辱（如是電子功手冊，可持翅海關(guān)蓋章的折相關(guān)單證）筍；3負(fù)《生產(chǎn)企業(yè)制進料加工登拒記申報表》喇及電子數(shù)據(jù)序。零主管退稅機曉關(guān)根據(jù)計算叛機審核通過足的出口貨物雄退稅明細數(shù)妄據(jù)，對其中在屬于進料加然工復(fù)出口貨襪物的明細數(shù)朽據(jù)，按不同鞭手冊號，分個別出具《生倒產(chǎn)企業(yè)進料互加工貿(mào)易免惹稅證明》。杠（二）生媽產(chǎn)企業(yè)進料逝加工貿(mào)易免度稅核銷證明腎生產(chǎn)企業(yè)于寇取得主管海爛關(guān)核銷證明蹲后的下一個院增值稅納稅勝申報期內(nèi)持笨以下資料向多主管稅務(wù)機胳關(guān)申報辦理書核銷手續(xù)：梅1、《進料貨加工登記手勝冊》腰（如是電子鎮(zhèn)手冊，可持腹海關(guān)蓋章的旱相關(guān)單證）兩及復(fù)印件；夜2、間接出例口貨物的報燦關(guān)單及復(fù)印奏件；3、向羞海關(guān)補稅的撲稅收繳款書弦及復(fù)印件；眼4、海關(guān)簽小發(fā)的《進料好加工登記手吵冊核銷通知味書》及復(fù)印賊件；5、生線產(chǎn)企業(yè)進料映加工海關(guān)登陽記手冊核銷玻申請表；6線、《生產(chǎn)企喚業(yè)進料加工焰進口料件明奴細申報表》倦及電子數(shù)據(jù)言，以及所附渡原始資料：糟進口料件進燕口報關(guān)單及叮復(fù)印件、進舉口合同及復(fù)歇印件。攔逾期未申報尸辦理的，稅對務(wù)機關(guān)在比眾照《把中華人民共干和國稅收征招收管理法華》第六十二位條有關(guān)規(guī)定企進行處罰后丹再辦理相關(guān)欠手續(xù)。蝴主管退稅機艷關(guān)在接到生且產(chǎn)企業(yè)的《蹄生產(chǎn)企業(yè)進劫料加工進口頂料件明細申束報表》和《號生產(chǎn)企業(yè)進廉料加工登記津手冊核銷申艱請表》后，肉對其所報資儉料進行審核貼，根據(jù)審核石通過的出口領(lǐng)明細、進口竊料件明細和章進料加工登處記手冊核銷黃數(shù)據(jù)，計算說確定盼“甜實際分配率唇”跟，并出具《劫生產(chǎn)企業(yè)進福料加工貿(mào)易費免稅核銷證姥明》。堵（三）生作產(chǎn)企業(yè)視同述進料加工貿(mào)扇易免稅證明停根據(jù)現(xiàn)行規(guī)木定，實行胃“抓免抵退能”甚稅的生產(chǎn)企遞業(yè)在國內(nèi)購鋤買的一些免計稅材料用于慨出口的，在些計算免抵退辭稅額時，需餅比照進料加嗎工貿(mào)易的管狡理規(guī)定，計譽算露“檔免抵退稅抵青減額是”終和虹“控不予抵扣稅也額抵減額腳”將，由于此財類材料不是玻正常的免稅售進口料件，紹不能按正常震的進料加工鳴復(fù)出口貨物鎖的計算方法冷進行征稅、集退（免）稅爐管理，出口預(yù)企業(yè)需向主棄管退稅機關(guān)程申請辦理《般視同進料加卡工貿(mào)易免稅族證明》。哲實行者“漏免抵退擋”紙稅的生產(chǎn)企旁業(yè)在國內(nèi)購針買的下列材賞料用于出口稈的，需辦理跳《視同進料狀加工貿(mào)易免稱稅證明》：蒼1、生產(chǎn)企駁業(yè)購進的用峰于出口貨物附的國內(nèi)免稅觀原材料；皮2、采取進川料加工復(fù)出蠅口雙代理的搭方式，生產(chǎn)冤企業(yè)委托代新理進口的免攪稅進口料件冶。邪資料驗收：父1、生產(chǎn)企鬼業(yè)購進的用擺于出口貨物佛的國內(nèi)免稅車原材料發(fā)票撕及復(fù)印件；厲2、采取進愉料加工復(fù)出霧口雙代理的遞方式，生產(chǎn)麥企業(yè)委托代批理進口的免挎稅進口料件迅的委托代理懲進口免稅料蛋件證明及復(fù)宴印件、買賣宮或委托代理胖進口合同及竄復(fù)印件；3鋪、視同進料廈加工貿(mào)易免暮稅證明申請欣表。碰主管退稅機果關(guān)在接到企緞業(yè)的申請資勾料審核無誤厭后出具《視晨同進料加工熄貿(mào)易免稅證揮明》。吹生產(chǎn)企業(yè)在餃取得主管退削稅機關(guān)出具蘋的《生產(chǎn)企么業(yè)進料加工駁貿(mào)易免稅證賞明》、《生鎮(zhèn)產(chǎn)企業(yè)進料都加工貿(mào)易免竄稅核銷證明顛》、《視同野進料加工貿(mào)煉易免稅證明愉》的次月，捐根據(jù)證明上飽注明的袖“清不得抵扣稅怖額的抵減額美”緣填報《生產(chǎn)辨企業(yè)進料加磨工抵扣明細菠申報表》曾,藝作為《增值圾稅納稅申報平表》的附表之，報主管征齡稅的稅務(wù)機泥關(guān)，辦理納賤稅申報手續(xù)墊；將證明上蔽注明的辜“練免抵退稅抵哭減額盆”塘，在計算免或抵退稅額時寶，進行抵減亂。高（四）生子產(chǎn)企業(yè)來料注加工貿(mào)易免齒稅證明讓1、生產(chǎn)企荷業(yè)承接來料禁加工業(yè)務(wù)的駝稅收政策規(guī)鄰定起（1）餃出口企業(yè)粗采取肺“翠來料加工藍”運貿(mào)易方式遍進口的原材邊料、零部件魄、元器件、騰設(shè)備，海關(guān)泄予以免征像(保稅)迫進口環(huán)節(jié)的喬增值稅或消抖費稅。面（2）出口護企業(yè)俗從事來料加廣工、來件裝筒配業(yè)務(wù)，可忘以享受以下戶稅收優(yōu)惠政訴策：=1\*GB3劑①寫來料加工、府來件裝配復(fù)圣出口貨物免侮征增值稅、豬消費稅。=2\*GB3燙②伶加工企業(yè)取看得的工繳費源收入免征增受值稅、消費粱稅；外商投院資企業(yè)承接控來料加工業(yè)砌務(wù)委托其他傅生產(chǎn)企業(yè)加哪工的，受托肅加工單位的體工繳費也可銅免征增值稅稻、消費稅。=3\*GB3辣③盤出口免稅貨令物所耗用的越國內(nèi)貨物所蓮支付的進項質(zhì)稅額不得抵餐扣，轉(zhuǎn)入生未產(chǎn)成本，其俊國內(nèi)配套的談原材料的已顏征稅款也不紗予退稅。聯(lián)2、來料加縫工復(fù)出口貨優(yōu)物的免稅管摔理規(guī)定桂生產(chǎn)型出口承企業(yè)以來料化加工、來件新裝配貿(mào)易方拼式免稅進口測的原材料、該零部件、元銳器件，憑海箭關(guān)核簽的來個料加工進口邊料件報關(guān)單組和來料加工舍登記手冊向律主管出口退造稅稅務(wù)機關(guān)讓辦理《來料爽加工貿(mào)易免秀稅證明》，膝持此證明向掀主管征稅稅曲務(wù)機關(guān)申報吹辦理免征其指加工工繳費山的增值稅、灑消費稅。墨外商投資企鏈業(yè)（只限于性外商投資企士業(yè)）如承接航來料加工業(yè)獨務(wù)委托其他凡生產(chǎn)企業(yè)加介工的，還可騰向主管退稅填機關(guān)辦理《耳來料加工貿(mào)拳易免稅證明逆》交受托加陡工單位，辦矮理委托加工繩工繳費的增坡值稅、消費香稅。在糕3、《生產(chǎn)柜企業(yè)來料加防工貿(mào)易免稅盟證明》的辦帖理端生產(chǎn)企業(yè)取唱得《來料加雙工登記手冊只》后，持以付下資料向主止管退稅機關(guān)洪辦理《生產(chǎn)噴企業(yè)來料加詞工貿(mào)易免稅橡證明》手續(xù)膛：（1）《塊生產(chǎn)企業(yè)來恭料加工貿(mào)易告免稅申請表幕》及電子數(shù)田據(jù)；（2）勇外經(jīng)貿(mào)主管傅部門批準(zhǔn)的竿《加工貿(mào)易癥業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證軍》及有關(guān)清門單原件及復(fù)冤印件；（3豐）海關(guān)簽發(fā)顏的《來料加病工登記手冊取》（如是電僑子手冊，可蓋持海關(guān)蓋章穴的相關(guān)單證醒）原件及復(fù)銀印件。走生產(chǎn)企業(yè)憑景主管退稅機腸關(guān)出具的《裂生產(chǎn)企業(yè)來掙料加工貿(mào)易摧免稅證明》月向主管征稅轟機關(guān)辦理免乓稅手續(xù)。順（五）生礦產(chǎn)企業(yè)來料扎加工貿(mào)易免算稅核銷證明打生產(chǎn)企業(yè)在僅來料加工、袍來件裝配的鬼貨物全部復(fù)限出口后，必強須在《來料病加工登記手遙冊》的核銷遲期限內(nèi)，持夏以下資料到鄭退稅部門核臂銷：1、相梢對應(yīng)的《生椒產(chǎn)企業(yè)來料堆加工貿(mào)易免包稅證明》及對復(fù)印件；2后、來料加工詠的出口貨物喝報關(guān)單及復(fù)鉛印件；3、察出口貨物的靈收匯核銷單敗原件及復(fù)印查件；4、出栗口發(fā)票原件啟及復(fù)印件；民5、出口合辟同原件及復(fù)挖印件；6、完來料加工的少進口貨物報旦關(guān)單及復(fù)印稻件；7、?？筷P(guān)已核銷的鍵《來料加工退登記手冊》社（如是電子屬手冊，可持慧海關(guān)蓋章的短相關(guān)單證）井及復(fù)印件；惜8、海關(guān)簽彈發(fā)的《來料隨加工登記手撕冊核銷通知尸單》及復(fù)印應(yīng)件；9、生卷產(chǎn)企業(yè)來料糠加工貿(mào)易免釀稅明細申報販表及電子數(shù)貫據(jù)。株主管退稅機山關(guān)在接到生怕產(chǎn)企業(yè)申請短辦理《生產(chǎn)柏企業(yè)來料加飾工貿(mào)易免稅鋼明細申請表限》的資料后霞，要對其所完申報的資料史進行審核后嘗，出具《生平產(chǎn)企業(yè)來料鄭加工貿(mào)易免襯稅核銷證明乳》。如（六）生產(chǎn)某企業(yè)補辦出衣口貨物報關(guān)球單證明有出口企業(yè)在乞出口貨物報俊關(guān)單(出口谷退稅聯(lián))踐遺失后，必飾須在貨物出衛(wèi)口后3個月瓶內(nèi)，向海關(guān)白申請補辦之稿前，持以下受資料向主管把退稅機關(guān)出跨具利《爽關(guān)于申請出踩具〈補辦出華口貨物報關(guān)薦單證明〉的啞報告》,申子請辦理《補團辦出口貨物雪報關(guān)單證明戀》，同時申仗請該筆出口近退稅延期申沖報：駛1、《關(guān)于濟申請出具〈哥補辦出口報徐關(guān)單證明〉般的報告》及守電子數(shù)據(jù)；辣2、出口觀貨物報關(guān)單梢聯(lián)次未全丟灑失的，應(yīng)提佛供其他聯(lián)次洲的出口貨物集報關(guān)單原件撲及復(fù)印件。拉出口貨物報僑關(guān)單聯(lián)次全超丟失的，應(yīng)撥提供打印的式電子口岸中腰出口報關(guān)單屬電子信息的扮界面；3者、運單或提情貨單原件及傭復(fù)印件；4臟、出口發(fā)票畏原件及復(fù)印種件。哥（七）生產(chǎn)嚼企業(yè)補辦出爬口收匯核銷鋒單證明憶出口企業(yè)將討已核銷的出霞口貨物核銷潑單(出口罵退稅聯(lián))衰遺失后，出怪口企業(yè)應(yīng)持興以下資料到屬主管退稅機室關(guān)辦理《補涂辦出口收匯匪核銷單證明般》：逼1、關(guān)于申廚請出具《補傷辦出口收匯疾核銷單證明與》的報告及沃電子數(shù)據(jù)；驕2、出口裹貨物報關(guān)單環(huán)（出口退稅融聯(lián)）原件及寸復(fù)印件；低3、運單或換提貨單原件槽及復(fù)印件；拐4、出口敏發(fā)票原件及諷復(fù)印件。剪（八）生產(chǎn)考企業(yè)代理出獨口未退稅證見明星委托代理出僑口的生產(chǎn)企梅業(yè)由于遺失緩受托方（外財貿(mào)企業(yè)）主陡管退稅機關(guān)割出具的《代告理出口貨物乎證明》后，脊就不能申報紛辦理委托出筍口貨物的退攀（免）稅，母但可以到受杜托方主管退咱稅機關(guān)申請壩補辦。受托鑒企業(yè)在向其組主管退稅機起關(guān)申請補辦田時，需提供聰由委托方主悲管退稅機關(guān)批出具的《生慈產(chǎn)企業(yè)代理瑞出口未退稅轉(zhuǎn)證明》，受嘴托方主管退類稅機關(guān)方可屑重新補辦《銳代理出口貨尖物證明》。覺委托出口企窩業(yè)發(fā)現(xiàn)《代紅理出口貨物胳證明》遺失引后，應(yīng)在規(guī)盞定的時間內(nèi)箱，持以下資金料向其主管禿退稅機關(guān)申處請出具《關(guān)顯于申請出具宜（代理出口瘋未退稅證明公）的報告》監(jiān)，經(jīng)主管退踐稅機關(guān)審核而確認(rèn)后，出狂具《生產(chǎn)企恥業(yè)代理出口肌未退稅證明湖》：1、關(guān)場于申請出具朽《代理出口飼未退稅證明銷》的報告及阻電子數(shù)據(jù)；捎2、受托方宋主管退稅的麥國稅機關(guān)加奏蓋纖“租已辦代理出邁口貨物證明主”軋戳記的《出朱口貨物報關(guān)慕單》（出口恩退稅專用聯(lián)弦）原件及復(fù)燒印件；3、墻代理出口協(xié)風(fēng)議（合同）環(huán)副本及復(fù)印藏件。爐（風(fēng)九）響出口貨物退順運已辦結(jié)稅扶務(wù)證明握實行脂“急免抵退灶”嘆稅的生產(chǎn)企傷業(yè)由于出口障貨物的應(yīng)退貸稅款先免抵殼內(nèi)銷貨物的華應(yīng)納稅額，扒在內(nèi)銷貨物呈的應(yīng)納稅額狗不夠免抵的隙情況下，再樸辦理退稅，揪因此，實行高“胡免抵退餡”抖稅的生產(chǎn)企樂業(yè)已申報辦娛理過退稅的臭出口貨物，核可能已免、溝抵過內(nèi)銷貨宅物的應(yīng)納稅壯額，也可能足既免、抵過下內(nèi)銷貨物的苦應(yīng)納稅額，就也辦理過退交稅。因此，它生產(chǎn)企業(yè)發(fā)軌生退關(guān)退運盒時，主管退框稅機關(guān)對實太行盈“矛免抵退點”肉稅的生產(chǎn)企本業(yè)已申報辦著理過退稅的孝出口貨物，宇只出具《出蒜口貨物退運電已辦結(jié)稅務(wù)趕證明》，不兔出具《出口況商品退運已僵補稅證明》碼。藏對于已申報貸退稅的出口土貨物，因故漂發(fā)生退關(guān)退劍運情況，應(yīng)畝持《出口貨窯物退運已辦滾結(jié)稅務(wù)證明警的申請》到右主管退稅機才關(guān)申請辦理蘭《出口貨物弓退運已辦結(jié)事稅務(wù)證明》勝。主管退稅讓機關(guān)在接到讀生產(chǎn)企業(yè)辦奶理《出口貨酬物退運已辦滲結(jié)稅務(wù)證明蛾的申請》的故申請資料后兵進行審核。嗽經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)請未申報退稅著的退運貨物裹或沒有出口贈貨物報關(guān)單末電子信息的慮，不予出具啊證明;對已載申報退稅的痰退運貨物，變主管退稅機當(dāng)關(guān)應(yīng)分別不卵同情況，根皺據(jù)計算結(jié)果亮，出具《出把口貨物退運撕已辦結(jié)稅務(wù)廁證明》。往申請辦理《賠出口貨物退越運已辦結(jié)稅送務(wù)證明》應(yīng)塌提供的資料奴：1、出口葉貨物退運已桌辦結(jié)稅務(wù)證慈明或出口商多品退運已補亂稅證明的申幟請及電子數(shù)弦據(jù)；2、出居口貨物報關(guān)贊單原件及復(fù)聞印件；3、伏運單或提貨班單原件及復(fù)砍印件；5、陶出口發(fā)票原儉件及復(fù)印件蕩。洪（十）出口蠶退稅延期申雅報申請報告奧出口企業(yè)傍出口貨物不唐能在規(guī)定的球期限內(nèi)申報烈退稅且有合圖理理由的，霞可在貨物出蕉口之日起9冬0天內(nèi)向地?zé)壱陨希êS地市級）稅串務(wù)機關(guān)提出承書面申請，臨經(jīng)市級以上騎稅務(wù)機關(guān)批磁準(zhǔn)，在核準(zhǔn)腳的期限內(nèi)申杏報辦理退（涂免）稅，延抖期最長期限偽不得超過三唉個月。斬申請延期盼申報退稅所晚需資料：（復(fù)1）《出口指退稅延期申戚報申請報告字》；（2）拆《出口企業(yè)遲退稅未申報瓣備案明細表篇》及電子數(shù)辣據(jù)；（3）寫出口報關(guān)單唱復(fù)印件或打平印電子口岸充執(zhí)法系統(tǒng)中餡報關(guān)單電子虹信息界面；央（4）說明飼不能在規(guī)定陽期限內(nèi)申報傳退稅理由的大資料；耐以上資料一遙式三份。棒第六章出恐口退稅的會謊計核算遼一、出口貨惑物銷售收入掛的確認(rèn)擊1、入賬時伐間的確認(rèn)（惑見退免稅申梨報管理，略管）竄2、入賬金柄額的確認(rèn)漸出口企業(yè)出槽口貨物的銷滾售額，以出若口發(fā)票計算膊的離岸價為純準(zhǔn)，生產(chǎn)企毯業(yè)出口貨物測，必須以出奴口發(fā)票上的抵離岸價為計導(dǎo)稅依據(jù)計算燃“炕免抵退僅”掠稅額，若出暴口貨物采用死離岸價以外笛價格成交并兄記賬的，當(dāng)舉期支付的國叔外運費、保溝險費、傭金車要沖減當(dāng)期政出口銷售額競。館生產(chǎn)企業(yè)出西口貨物的銷采售額以人民享幣計算，以印外匯結(jié)算出息口額的，應(yīng)值當(dāng)按外匯市悼場價格折合鋪成人民幣。智其銷售額的托人民幣折合視率可以選擇面銷售發(fā)生的下當(dāng)天或當(dāng)月戶1非日的國家外碰匯牌價（中束間價）。生滋產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖事先確定采投用何種折合決率，確定后監(jiān)一年內(nèi)不得沉變更。私二、愛免抵退稅會陶計科目的設(shè)兔置予生產(chǎn)企業(yè)免照抵退稅的會乳計核算