全面預(yù)算管理研討報(bào)告

目錄TOC\o"1-3"\h\z第一章全面預(yù)算管理研究5第一節(jié)傳統(tǒng)預(yù)算管理的相關(guān)研究5一、預(yù)算制度的演進(jìn)5二、企業(yè)預(yù)算管理理論與實(shí)踐現(xiàn)狀10三、預(yù)算的概念13四、企業(yè)預(yù)算的功能14五、預(yù)算的限制17第二節(jié)全面預(yù)算管理研究18一、課題背景18二、課題的意義與研究目標(biāo)20三、研究框架20四、研究過(guò)程21五、研究方法22六、主要內(nèi)容23第二章企業(yè)實(shí)施預(yù)算需具備的保障機(jī)制32第一節(jié)建立全員參與制度32并一、預(yù)算管械理機(jī)制有效罩運(yùn)行的前提徒索32浩二、預(yù)算管煙理機(jī)制良好乓運(yùn)行的重要徒條件拴湊32再第二節(jié)汁寬完善生產(chǎn)管簡(jiǎn)理制度纖炸33勝一、生產(chǎn)管是理制度和生慣產(chǎn)過(guò)程的含情義緊腹33肯二、建立生域產(chǎn)管理制度謠的必要性孔盲33弱第三節(jié)滿規(guī)建立質(zhì)量管妄理制度斧箱34炮一、建立質(zhì)缺量管理制度軋的必要性證毀34扭二、如何建仔立質(zhì)量管理矛制度凝攔34芝第四節(jié)判笛優(yōu)化企業(yè)管杰理制度司陷34圣一、優(yōu)化企區(qū)業(yè)管理制度奸的必要性炊:涂涼34臥二、如何制漿訂激勵(lì)制度罵對(duì)35板第五節(jié)背聯(lián)健全的會(huì)計(jì)宰財(cái)務(wù)制度斥丹35聞第三章犬圖預(yù)算管理組露織機(jī)構(gòu)構(gòu)建濁狼36彩第一節(jié)灶彼設(shè)置預(yù)算管衰理委員會(huì)的喜必要性猶岸36煉第二節(jié)獸渴預(yù)算管理委撲員會(huì)的構(gòu)成摩及主要職責(zé)敘蕉37贈(zèng)第三節(jié)頓亦預(yù)算管理責(zé)插任網(wǎng)絡(luò)的建畜立聾蔽38槍第四章敢規(guī)預(yù)算模式與南預(yù)算方法的毀選擇迎宇47究第一節(jié)絲務(wù)企業(yè)不同發(fā)磁展階段的預(yù)符算模式鋤螞47支一、叫處于初創(chuàng)期滋的企業(yè)預(yù)算培管理敢——港以資本預(yù)算商為起點(diǎn)的預(yù)京算管理模式艱再47駐二、企業(yè)增湯長(zhǎng)期的預(yù)算克管理微——腐以銷(xiāo)售為起屆點(diǎn)的預(yù)算管寨理模式日普48豎三、市場(chǎng)成服熟期的預(yù)算炸管理幻——產(chǎn)以成本控制愁為起點(diǎn)的預(yù)籍算管理模式旬墾49岔四、衰退期棵的預(yù)算管理兩——徒以現(xiàn)金流量廊為起點(diǎn)的預(yù)因算管理模式聽(tīng)襲51蓬五、守A尚公司預(yù)算管沉理模式和預(yù)寒算方法的選轟擇止吩53減第二節(jié)貼釀在預(yù)算制定誤過(guò)程中選擇暮不同的預(yù)算牌方法忘航53在一、彈性預(yù)刑算起課53際二、零基預(yù)陪算扯神59溉三、滾動(dòng)預(yù)灰算貢牧63朗四、唐A睜公司預(yù)算方潑法的選擇甩嗓64御第五章但轎預(yù)算規(guī)劃與窩編制陣疼66映第一節(jié)甜棒預(yù)算目標(biāo)下怒達(dá)扎鵝66六第二節(jié)撲房預(yù)算編制的替內(nèi)容說(shuō)明植鍬68反第三節(jié)呼水銷(xiāo)售規(guī)劃與盒預(yù)算編制浙矛72剃第四節(jié)澡賢生產(chǎn)規(guī)劃與抓預(yù)算編制石盼76腿第五節(jié)沉應(yīng)制造成本規(guī)稠劃與預(yù)算編迎制奴睡79唇第六節(jié)廉悅銷(xiāo)、管費(fèi)用音規(guī)劃與預(yù)算勢(shì)編制尿紛9右3固第七節(jié)歷研資本支出規(guī)左劃與預(yù)算編果制窮廉97遇第八節(jié)慌哨現(xiàn)金規(guī)劃與察預(yù)算編制燥索101斤第九節(jié)柄恩預(yù)算編成污老111什第六章婦晃預(yù)算執(zhí)行撇藝123焦第一節(jié)添攀預(yù)算執(zhí)行的類(lèi)配合條件昨侵123恭第二節(jié)南鴉預(yù)算編成的欣發(fā)布與傳達(dá)觀坡125急第三節(jié)鬼疫預(yù)算執(zhí)行的辛事中控制榆棋126茫第七章驗(yàn)騾預(yù)算控制汪類(lèi)127界第一節(jié)零副控制的基本地目的橡用127搏第二節(jié)崗械控制的基本臂要素擦槳127宰第三節(jié)插借年度預(yù)算的中控制熄慮127冠第四節(jié)棗季差異分析聲望136郊第五節(jié)差姜業(yè)績(jī)報(bào)告爭(zhēng)粒14法0僅第八章組無(wú)預(yù)算管理的猴考評(píng)激勵(lì)機(jī)冊(cè)制蔑龍142漸第一節(jié)領(lǐng)欄預(yù)算考評(píng)寺傾142炸一、預(yù)算考?xì)гu(píng)的作用耐哪142輕二、預(yù)算考株評(píng)的原則教勺143故三、預(yù)算考馳評(píng)的層次及徒內(nèi)容彈慈144菠第二節(jié)蝴您預(yù)算考評(píng)的淚激勵(lì)措施謀號(hào)145落一、預(yù)算考榜評(píng)的激勵(lì)措根施尼霉145蠢二、蹦A敘公司預(yù)算的都考核區(qū)竹145悅第九章遣催預(yù)算管理體咽系的建立與么實(shí)施買(mǎi)遞147皇第一節(jié)認(rèn)譜預(yù)算管理體牲系建立猛跟147座第二節(jié)繡譜將方法體系佳細(xì)化為制度觸及實(shí)施辦法牢拔148摟第一章趁伙全面預(yù)算管漠理研究惜使組織有效俊的營(yíng)運(yùn)，是險(xiǎn)管理者面臨擇的主要任務(wù)燥。隨著環(huán)境絮的日趨復(fù)雜連、多變，規(guī)毒模的不斷膨骨脹，組織越市來(lái)越難于控昆制。為了解闊決這個(gè)問(wèn)題餓，管理者利悟用各種有效身的方法與技鑰術(shù)，加于規(guī)黨劃、控制、叫以達(dá)到組織火既定的目標(biāo)夕。今天的組羽織，多使用芹預(yù)算來(lái)進(jìn)行謝規(guī)劃與控制慚，可見(jiàn)，預(yù)跟算制度是組異織營(yíng)運(yùn)中的蹄一種有效的訪管理工具與該技術(shù)。預(yù)算讓管理自身也煌在不斷的發(fā)昨展，本章先歸對(duì)傳統(tǒng)的預(yù)尼算管理進(jìn)行壁了教全面的偵研究，在此討基礎(chǔ)上展開(kāi)既對(duì)全面預(yù)算煌管理的研究戀。壇第一節(jié)唉真?zhèn)鹘y(tǒng)預(yù)算榆管理的相關(guān)所研究爽一、預(yù)算制睬度的演進(jìn)譽(yù)預(yù)算（屈Budge飾t辣）一字導(dǎo)源質(zhì)于法文慶Bouge坐tte螞，意思是指愚皮革制成的費(fèi)袋子（今Leath背erBa不g微）或公文包作。在十九世班紀(jì)中，英國(guó)債財(cái)政大臣（股Chanc響ellor眨ofE嶼xcheq釋er螞）有一種習(xí)臥慣，即在提孫出下年度稅退收需求時(shí)，弄常在英國(guó)與共議員們面前題，打開(kāi)其公戴文包，展示倦其需求數(shù)字遇，因此，財(cái)扛政大臣的公嗚文包意指下虹年度的歲入垃歲出預(yù)算數(shù)司；約在一八俱七橡O筐年時(shí)，荷Budge騎t泰一字即正式熔出現(xiàn)在財(cái)政憶大臣公文包躲中的文件上喘，這就是預(yù)淘算制度的最廢初來(lái)源。辱近代預(yù)算制未度，創(chuàng)始于祖英國(guó)，發(fā)揚(yáng)才于美國(guó)；就耕西歐國(guó)家的苦財(cái)政史或政禮治制度而論秤，預(yù)算制度淋的形成，與查代議政體的籠興起有密切萄關(guān)聯(lián)，而預(yù)崗算制度的演恰進(jìn)過(guò)程中，龜除受代議政淘治發(fā)展的影愈響外，還受唇國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)銳展及近代科研學(xué)管理方法積的影響。映就預(yù)算制度尼的導(dǎo)入而論術(shù)，首先在政惕府機(jī)構(gòu)，再消推廣到企業(yè)扭組織。?。ㄒ唬┰缙谟阮A(yù)算制度在蓄英國(guó)的發(fā)展吸一二一五年賊約翰王批準(zhǔn)副大憲章，大饑憲章內(nèi)有規(guī)茄定：明“決在國(guó)土內(nèi)非雪由眾議會(huì)同鉆意，不得征澡收任何兵役磨免除稅或輔話助金跪……”甚。因?yàn)檫@一來(lái)規(guī)定，約翰卡王在征收某欲些封建稅時(shí)飲，就不得不塔聽(tīng)從貴族們浪的意見(jiàn)。大匆憲章簽字后平不久，眾議魯會(huì)變成議會(huì)券，到一二九趨七年時(shí)，明姓確規(guī)定國(guó)王叮為維持政府勉所必須的收潑入應(yīng)得到議腸會(huì)的認(rèn)可，葡但這種規(guī)定疫未將問(wèn)題解尺決，造成國(guó)稍王與議會(huì)間脅的長(zhǎng)期門(mén)爭(zhēng)玩，在英國(guó)憲固法史（嫂Const裹ituti筋nalH緞istor延yof雷Engla臣nd瓜）里對(duì)此敘苗述得很透澈葬。直到十七期世紀(jì)，國(guó)王叔仍不經(jīng)議會(huì)糠而任意增加艇收入，尤以象詹姆士一世跌和查理一世娘為最，查理久一世在一六津四九年被殺愿，主要原因計(jì)乃是其反抗聰議會(huì)的結(jié)果伴。宮早在公元一效三四四年，旗議會(huì)就要求賽國(guó)王用錢(qián)須龍依照議會(huì)所閑決定的用途執(zhí)支用。這是潤(rùn)議會(huì)分配經(jīng)氏費(fèi)的起點(diǎn)，諷但事實(shí)上，幻議會(huì)并沒(méi)有掌真正辦理查忍帳工作，到菊了十七世紀(jì)泰末，議會(huì)分輪配政府經(jīng)費(fèi)械的權(quán)限才完窗全確定，至挨于分配經(jīng)費(fèi)晝以控制支出槽，直到十八庫(kù)世紀(jì)開(kāi)始以值后，議會(huì)才她真正行使。驅(qū)議會(huì)對(duì)于政糟府經(jīng)費(fèi)，有癥充分的權(quán)利答來(lái)允許或拒娘絕，同時(shí)議沙會(huì)開(kāi)始決定搬經(jīng)費(fèi)的用途首，明白地加逮以分配。這放種處理的結(jié)侮果，使政府多的財(cái)政，免拌于國(guó)王的擅鐘作主張，使毛他遵循一種慈計(jì)劃，這種管計(jì)劃每年需搶向議會(huì)提出眼，經(jīng)過(guò)很長(zhǎng)祥的時(shí)期后，甩議會(huì)與行政欲機(jī)構(gòu)就發(fā)展擇出了一種類(lèi)銅似現(xiàn)代預(yù)算諸的財(cái)政計(jì)劃踐。余(戒二澆)學(xué)一九二一年磨以前的預(yù)算繼制度負(fù)當(dāng)美國(guó)政府惕創(chuàng)立時(shí)，國(guó)以會(huì)就有一種臟觀念，認(rèn)為悠給予總統(tǒng)太據(jù)多的權(quán)力是憂非常危險(xiǎn)的勒，由于這一誠(chéng)觀念的影響房，總統(tǒng)對(duì)概畫(huà)算的匯編或平協(xié)調(diào)，完全緣置身事外，鞏實(shí)際編制概亂算者為各行棚政部門(mén)，同油時(shí)僅國(guó)會(huì)有米權(quán)修改該項(xiàng)能概算，而財(cái)棉政部被指定聰為報(bào)送概算取給國(guó)會(huì)的代絕表而已，他舌的職責(zé)只將舟各部門(mén)所送碗的概算，按禾次序匯編成繁冊(cè)，名為概滿算書(shū)，然后針報(bào)送國(guó)會(huì)，慰財(cái)政部長(zhǎng)無(wú)怨權(quán)修改此項(xiàng)碑概算，同時(shí)鼠，對(duì)它的適網(wǎng)當(dāng)性或正確旋性也不能作磨任何建議。廚在此期間，催美國(guó)預(yù)算制戀度的特點(diǎn)是沉：蓬1專、聯(lián)邦各機(jī)攤構(gòu)分別向國(guó)貍會(huì)提出預(yù)算匹案，無(wú)統(tǒng)一軟機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)各淡個(gè)行政部門(mén)滑的概算，以削編制整個(gè)政增府的預(yù)算案樣，并且總統(tǒng)即無(wú)權(quán)限加以蝶修改任何概條算；危2紫、撥款法案見(jiàn)過(guò)分細(xì)密，友致使行政首響長(zhǎng)無(wú)法動(dòng)用訪撥款數(shù)額。筑3叢、撥款法案濃通過(guò)后，無(wú)嶼機(jī)構(gòu)控制各卷行政部門(mén)所戚管理的款項(xiàng)遠(yuǎn)，致使各機(jī)憤構(gòu)普遍造成院虧空情形。闊4存、國(guó)會(huì)旨在盲限制超額支裂出，而不愿豈有效支出對(duì)寬達(dá)成目標(biāo)的偉影響。展（三）一九逃二一年至一罷九三五年的慎預(yù)算制度（恒傳統(tǒng)預(yù)算制蹤度時(shí)期）送此為階段的釣?zāi)繕?biāo)在于使彩中央控制一途切開(kāi)支，而扒以支出用途咽的種類(lèi)，編佳制預(yù)算，依設(shè)據(jù)竭Taft粒總統(tǒng)命令成竭立的經(jīng)濟(jì)效跑益委員會(huì)的關(guān)報(bào)告，促成暈了一九二一情年聯(lián)邦政府型制訂（預(yù)算楊會(huì)計(jì)法案）移（褲TheB別udget當(dāng)and谷Accou碗nting煮Act夢(mèng)），作為編曾制預(yù)算的基悅礎(chǔ)。此法案害主要內(nèi)容如去下：池將編制預(yù)算頁(yè)的全部職責(zé)秒賦予總統(tǒng)。懇在財(cái)政部?jī)?nèi)頭設(shè)立預(yù)算局尚，授權(quán)辦理國(guó)各部門(mén)或各目機(jī)構(gòu)概算的救匯集、協(xié)調(diào)血、修正、以滅及增減事項(xiàng)紗等，并要求油各單位提供丸資料，同時(shí)扁審查其文件芹或記錄。該越局也要負(fù)責(zé)枯研究工作如捏何達(dá)成經(jīng)濟(jì)升有效的目的晝，必要時(shí)，提得協(xié)助國(guó)會(huì)鍵辦理各項(xiàng)事被務(wù)。琴除國(guó)會(huì)特別劉要求外，各沒(méi)聯(lián)邦政府機(jī)跪構(gòu)不得直接旋與國(guó)會(huì)接觸越。潤(rùn)規(guī)定各部門(mén)母及各機(jī)構(gòu)指消定一位官員淋作為預(yù)算官泉，擔(dān)任與各從機(jī)構(gòu)的連絡(luò)去事宜。誼要求總統(tǒng)遞虜送增加收入公的計(jì)劃。秩設(shè)置會(huì)計(jì)總駱處及審計(jì)長(zhǎng)階。偏預(yù)算局要求股各部門(mén)及各短機(jī)構(gòu)，向預(yù)禁算局提出的你預(yù)算文件，醬必須列明每吐個(gè)行政單位溜所需支出的亮項(xiàng)目，如以車(chē)人事經(jīng)費(fèi)、軌旅費(fèi)、印刷爺費(fèi)汽……歷等詳細(xì)用途威的分類(lèi)而編翻成。其預(yù)算雜的功能系在艘控制支出，充主要的目的周在防止不正饒當(dāng)支出，這殺也就是傳統(tǒng)礦預(yù)算制度。不（四）一九浴三六年至一憂九五四年的呼預(yù)算制度（帽績(jī)效預(yù)算制脖度時(shí)期）形此階段的預(yù)吃算制度是以?shī)A管理為中心生的績(jī)效預(yù)算蝕（捐Perfo抄rmanc也eBud鐵get煮）時(shí)期，這小種預(yù)算功能垃從控制（梢Contr斬ol財(cái)）為中心，追發(fā)展到以管維理（斷Manag最ement鍵）為中心的不主要原因如筑下：乎1趟、國(guó)會(huì)承認(rèn)吹總統(tǒng)的領(lǐng)導(dǎo)圓地位：總統(tǒng)錯(cuò)的預(yù)算權(quán)隨將情況演變而羽增強(qiáng)，一九隙三一年勞Taft獄總統(tǒng)時(shí)，預(yù)睜算會(huì)計(jì)法案辜規(guī)定總統(tǒng)于午每年一月十搖五日向國(guó)會(huì)漫提出預(yù)算書(shū)陰，而由預(yù)算景局協(xié)助有關(guān)烘預(yù)算的編制尸，此法案使含得國(guó)會(huì)承認(rèn)盲預(yù)算書(shū)的重貨要。一九三沫九年預(yù)算局虧改隸屬總統(tǒng)燭府，以秉承摩總統(tǒng)命令行瘡使預(yù)算職權(quán)娛。這樣，預(yù)番算權(quán)才開(kāi)始哥歸于行政部硬門(mén)，國(guó)會(huì)不揮得完全違背踏總統(tǒng)的財(cái)政鎖政策，否則輛，須對(duì)財(cái)務(wù)熔失調(diào)擔(dān)負(fù)責(zé)葛任。湊2互、科學(xué)管理虛發(fā)展的影響職：科學(xué)管理番強(qiáng)調(diào)有計(jì)劃材、有效率，知這種科學(xué)管泛理精神應(yīng)用拉到預(yù)算管理貝方面，即為妄績(jī)效預(yù)算制黎度。一九三磚九年九月八砌日總統(tǒng)頒布忘行政命令，欄規(guī)定預(yù)算局寇的職責(zé)為協(xié)斤助總統(tǒng)編制另預(yù)算，并擬才編政府的預(yù)盼算計(jì)劃、監(jiān)鏡督與管制預(yù)易算的行政事系項(xiàng)、從事研混討行政管理色的改進(jìn)計(jì)劃堤，并對(duì)各行隔政部門(mén)及各蠢機(jī)構(gòu)作有關(guān)蓮改良行政組波織與實(shí)施的俘建議，協(xié)助圾總統(tǒng)以更經(jīng)懲濟(jì)及更有效孕的方法推行陽(yáng)政府業(yè)務(wù)、程使總統(tǒng)了解己各單位業(yè)務(wù)靠計(jì)劃的進(jìn)展鎖情況等，這鉤相當(dāng)于要求浙政府組織管盟理，力求改繩進(jìn)與發(fā)展，殘希望使政府憶工作的開(kāi)展鍋更經(jīng)濟(jì)、更精有效率。芳3支、想使預(yù)算旦管理成為公母共行政管理叔的有效工具刷。自二十世嫌紀(jì)以來(lái)，政怨府行政權(quán)擴(kuò)鋸大，因而公議共支出增加姑，為不使支留出浪費(fèi)，又覆可顯示政府煙施政的內(nèi)容港及其成效，訴有賴進(jìn)步的日預(yù)算管理制怨度，使政府葉預(yù)算機(jī)構(gòu)的緣作業(yè)范圍，晚擴(kuò)展到整個(gè)敵預(yù)算有關(guān)的付事項(xiàng)。也就呆是在預(yù)算內(nèi)拉顯示計(jì)劃的撿業(yè)務(wù)成本，戶從而達(dá)成績(jī)具效與預(yù)算成渾本的關(guān)系。螞公元一九三鏟O釘年代后半期佩，羅斯?？倱?dān)統(tǒng)實(shí)施新政偽，使聯(lián)邦政明府支出幅度消大為擴(kuò)張，模對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)些產(chǎn)生極大的佛影響，因此模，特別需要您有效的預(yù)算罰制度作為管劉理工具。一漠九四七年胡炎佛委員會(huì)（安Hoove紛rCom貍missi全on困）的建議，撞主張以職能劇、業(yè)務(wù)及計(jì)那劃為基礎(chǔ)，所以達(dá)到效率備管理的目的受。凍（五）一九腦五五年至一博九七六年的更預(yù)算制度（襯設(shè)計(jì)計(jì)劃預(yù)懲算制度時(shí)期勸）卡這個(gè)階段是鹿以設(shè)計(jì)為中犁心的設(shè)計(jì)計(jì)皇劃預(yù)算制度鴿（辰Plann獄ingP殲rogam窩ming侮Budge乞ting叉Syste握m,PP姨BS依）時(shí)期?？?jī)店效預(yù)算是用怒來(lái)顯示政府被業(yè)務(wù)水準(zhǔn)，返經(jīng)過(guò)計(jì)劃完況成預(yù)測(cè)其成請(qǐng)本與效益，巨以產(chǎn)出（羞Outpu受t幻）為目標(biāo)指向向，但這種形制度有兩個(gè)把主要缺點(diǎn)：戀一是各業(yè)務(wù)某單位狹隘的云本位主義，監(jiān)因?yàn)橛?jì)劃的啊設(shè)計(jì)是以機(jī)就關(guān)單位為主淹體，如果業(yè)坡務(wù)涉及兩個(gè)彎以上的機(jī)關(guān)送，就會(huì)缺乏昆整體性的考鑼?xiě)]；二是預(yù)割算只限于一米個(gè)年度，對(duì)打部份建設(shè)工門(mén)程而言，只歇是片斷而已仗，對(duì)于組織浮未來(lái)目標(biāo)的歸政策設(shè)計(jì)，筍無(wú)法作連貫告性的考慮。悉一九一五年悄杜邦公司（喝Dupon蓋tCor浙porat乞ion責(zé)）曾倡議計(jì)蔑劃預(yù)算（亡Progr枝ammin淡gBud終getin競(jìng)g險(xiǎn)）觀念，但慕這項(xiàng)觀念，費(fèi)發(fā)展很慢。話到一九四二掏年美國(guó)聯(lián)邦狡戰(zhàn)時(shí)生產(chǎn)局枯（博WarP舍roduc儲(chǔ)tion郵Burea沙u法）建立控制蘭制度，制定內(nèi)生產(chǎn)需求方谷案與控制材悉料方案，是談?wù)畬?shí)施計(jì)梳劃預(yù)算的開(kāi)煉始。一九四兩九年至一九椅六純O誤年間，蘭特劍公司（辯Rand貿(mào)Co.曉）為聯(lián)邦空染軍從事武器功的系統(tǒng)分析場(chǎng)，才從計(jì)劃東預(yù)算發(fā)展出比設(shè)計(jì)計(jì)劃預(yù)河算的觀念。斬一九六一年琴一月麥拉瑪絹拉（賭Rober底tS.丙McNam原ara揭）就任美國(guó)食國(guó)防部長(zhǎng)時(shí)顏，席奇（妻Charl呆esJ.胳Hitc姿h蔑）為其會(huì)計(jì)薦長(zhǎng)，席奇建申議麥拉瑪拉要采用效率觀釋念，以改進(jìn)耐國(guó)防部的財(cái)倉(cāng)務(wù)管理與預(yù)溜算編制程序繡，結(jié)果得到芹麥拉瑪拉的坑充分信任及甲陸?？崭鞑繖n的充分支持乏，經(jīng)過(guò)半年恒的研究及不傻斷地加以補(bǔ)棉充修正，使顧得設(shè)計(jì)計(jì)劃潔預(yù)算制度成中為切實(shí)可行躬，確能發(fā)揮櫻預(yù)期功效的袋制度。一九鎖六五年十月權(quán)十二日，美度國(guó)聯(lián)邦政府翻預(yù)算局奉總灶統(tǒng)的指示，推發(fā)布第霞66握—脖3辦號(hào)通告，要令求益11左個(gè)部級(jí)機(jī)關(guān)瞎及墻11誼個(gè)獨(dú)立機(jī)關(guān)絕，共計(jì)政22薪個(gè)單位推行犁設(shè)計(jì)計(jì)劃預(yù)享算制度，預(yù)鈴算局于同一送通告中，另翅外指定桃17方個(gè)小單位一宅并實(shí)施，一飄九六七年七扛月十八日，薪預(yù)算局發(fā)布黃第筆68給—施2岡號(hào)通告，指和定新設(shè)立的牲交通部采納廳此制度。一拜九六八年一睛月一日又有狐8健個(gè)機(jī)構(gòu)相繼羨實(shí)施這一新錢(qián)的制度，于朵是該制度被狼積極地推行礎(chǔ)。羨根據(jù)美國(guó)總深統(tǒng)于一九六干五年八月通呀令聯(lián)邦政府象各機(jī)關(guān)實(shí)施瀉這一制度時(shí)帥的文告，說(shuō)脫明設(shè)計(jì)計(jì)劃依預(yù)算制度是刊要求各機(jī)關(guān)測(cè)：干建立以國(guó)家光目標(biāo)與目的趁為基礎(chǔ)的長(zhǎng)掘期計(jì)劃設(shè)計(jì)雞。圈應(yīng)用系統(tǒng)化枝的分析與表槽達(dá)技術(shù)，使印機(jī)關(guān)首長(zhǎng)及較總統(tǒng)的檢討蘇與決策，有享可代替的計(jì)躁劃為根據(jù)，四以符合國(guó)家補(bǔ)目標(biāo)。逮通盤(pán)考慮及令比較各項(xiàng)計(jì)假劃的效益與賢成本。飾在多個(gè)年度豆的基礎(chǔ)上，燙充分表達(dá)各任項(xiàng)計(jì)劃的預(yù)按算成本及預(yù)誘算效果。重同時(shí)美國(guó)總伴統(tǒng)在其文告鑄中說(shuō)到：這消個(gè)制度將增昆進(jìn)我們的能巾力，用來(lái)控朵制計(jì)劃與預(yù)吸算，而不是幸我們被計(jì)劃不與預(yù)算控制遭。研究、目探標(biāo)、計(jì)劃的站擬定與檢討忍工作，須每江年不斷循環(huán)此進(jìn)行，不要事只在預(yù)算編蝴制期間才加頁(yè)以注意。進(jìn)由此可知，塘設(shè)計(jì)計(jì)劃預(yù)深算著重計(jì)劃杰目標(biāo)的設(shè)計(jì)碗，以及資源寇的統(tǒng)籌分配洪。因而這個(gè)牙階段的預(yù)算同制度特別強(qiáng)斧調(diào)設(shè)計(jì)，而奸且以國(guó)家目呀標(biāo)為前提，則用來(lái)打破機(jī)小關(guān)間或一個(gè)戶機(jī)關(guān)內(nèi)的各知單位的本位飾主義，對(duì)資限源作最經(jīng)濟(jì)懂有效的分配漏與利用。驅(qū)（六）一九切七七年以后注的預(yù)算制度瞞（零基預(yù)算鍬制度時(shí)期）隔一九六二年末美國(guó)農(nóng)業(yè)部查長(zhǎng)命令部屬摸編制一九六懶四年會(huì)計(jì)年兄度預(yù)算時(shí)，京強(qiáng)調(diào)所有計(jì)結(jié)劃必須從頭霞審核，而不鹽能只就預(yù)算憶年度擬定的鞋變動(dòng)部份予障以審核。但女并沒(méi)有引進(jìn)至零基預(yù)算（詳Zero-傾Base補(bǔ)Budge鑼ting洋）的特殊技鑰術(shù)，而該部夜對(duì)當(dāng)時(shí)的預(yù)遷算局與國(guó)會(huì)衣提出的預(yù)算兄書(shū)仍是績(jī)效器預(yù)算。零基珠預(yù)算只是供蛇內(nèi)部使用的承額外作業(yè)，診所以計(jì)劃與華預(yù)算人員遵滿循上面的指畜示，編制零數(shù)基預(yù)算的許閘多文件，在四預(yù)算編制上屋耗費(fèi)較平常約更多的時(shí)間肺與精力。煤至一九六七病年德州儀器姑公司的皮爾帽（不Pete莊rA.百Pyhrr曠）先生，首壁先在其部屬乎與研究部門(mén)貪試行零基預(yù)限算，并逐年狼擴(kuò)展到整個(gè)景公司，此時(shí)并該公司正值既不景氣，推們行這一制度船，成績(jī)斐然極。在一九七翻O咽年，皮爾將武他在德州儀礙器公司服務(wù)紋而推行這項(xiàng)套預(yù)算制度的裙經(jīng)驗(yàn)，編著梳出《零基預(yù)燥算法》（爸Zero-撞Base機(jī)Budge哥ting仙）一書(shū)，發(fā)姑表在哈佛商順業(yè)評(píng)論雙月蜻刊的十一月綁及十二月號(hào)博。當(dāng)時(shí)卡特犬總統(tǒng)才當(dāng)選煮為美國(guó)喬治摟亞州州長(zhǎng)，攪卡特讀過(guò)該伏文后，對(duì)皮坡?tīng)柎鬄橘p識(shí)楊，并邀請(qǐng)皮雹爾參加州政員府工作，建著立零基預(yù)算阻制度。楚一九七四年陣十月，鄧氏滔評(píng)論（衫Dun's掃Revi銜ew唐）發(fā)表一篇賢莫瑞（震Thoma成sMur逢ray研）的論文《帆零基預(yù)算的把困難工作》謊（雹TheT叼ough蹄Jobo享fZer慰o-Bas主eBud脾getin襯g芬），文章介簽紹了若干機(jī)雅構(gòu)推行這一傲制度的經(jīng)驗(yàn)庭，文章發(fā)表攤后，各方反死應(yīng)紛至沓來(lái)膛。當(dāng)時(shí)正值貝經(jīng)濟(jì)不景氣紅的中期，企讀業(yè)管理當(dāng)局遇正為其衰退雪的利潤(rùn)尋找率一項(xiàng)適當(dāng)?shù)膫€(gè)工具，因此驗(yàn)引起各管理妙者的重視。恒到一九七六葵年已有窮12屬個(gè)州政府及研四百余個(gè)企蠅業(yè)機(jī)構(gòu)采用狀。一九七七沾年二月十四僅日，美國(guó)總青統(tǒng)卡特下令面各級(jí)行政官母員，運(yùn)用零抬基預(yù)算的方佛法編制一九觸七九會(huì)計(jì)年悟度預(yù)算。災(zāi)二、企業(yè)預(yù)予算管理理論芹與實(shí)踐現(xiàn)狀叛（一）國(guó)外柱企業(yè)預(yù)算管招理理論與實(shí)年踐現(xiàn)狀妹1楊、預(yù)算管理牛在西方國(guó)家鐘的企業(yè)應(yīng)用原極為普遍選尤其是在美鼓國(guó)、日本及窗西歐，大多夸數(shù)企業(yè)都利框用預(yù)算進(jìn)行標(biāo)管理，預(yù)算傾管理被視為重企業(yè)實(shí)現(xiàn)管拒理控制與配“價(jià)評(píng)價(jià)分部經(jīng)弱理計(jì)劃分部燕經(jīng)營(yíng)，而后詞按計(jì)劃運(yùn)行器的能力曠”忘的有效方法鋒。美國(guó)的糞Pasy匙公司財(cái)務(wù)長(zhǎng)圣Yardl小ey揀在描述公司填預(yù)算控制系演統(tǒng)時(shí)指出：袋我們把預(yù)算柿作為指導(dǎo)分后部朝著我們籌公司總目標(biāo)鵝前的主要工宴具，我們預(yù)鎖算的作用遠(yuǎn)胞遠(yuǎn)超過(guò)了簡(jiǎn)壽單的財(cái)務(wù)報(bào)嫌告職能；鹽Choi釋和促Czech烤owicz踢在對(duì)跨國(guó)公此司的一項(xiàng)調(diào)幸查中發(fā)現(xiàn)，遙幾乎所有的押回復(fù)者在評(píng)銀價(jià)子公司業(yè)快績(jī)時(shí)都使用嗚實(shí)際和預(yù)算巨相比較的業(yè)秋績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)詳；稅英國(guó)可CKN娛集團(tuán)認(rèn)為：哈預(yù)算不是會(huì)圈計(jì)師為會(huì)計(jì)廢目的準(zhǔn)備的弦會(huì)計(jì)工具，案而是為確保戀集團(tuán)戰(zhàn)略目嚴(yán)標(biāo)實(shí)現(xiàn)的組沸織手段；日嬸本企業(yè)則把艇預(yù)算管理看立做是將計(jì)劃靜與控制有機(jī)暗結(jié)合的綜合篇性利益管理抗手段，是擇“鴉為了滿足因袖近代分權(quán)管瓜理組織的普嗓及所引起的盾統(tǒng)合化的必州要性，由最痛高管理經(jīng)營(yíng)爐階層把管理清者的活動(dòng)加彎以統(tǒng)合，使埋其邁向企業(yè)播的目標(biāo)，因輸而為了實(shí)行舞集權(quán)管理所眼采取的綜合截性利益管理捕的手段捧”豎。撥2渾、預(yù)算管理工在西方企業(yè)沸中的應(yīng)用，雹不同的國(guó)家默其運(yùn)行模式敘也有所不同唇美國(guó)企業(yè)的雨預(yù)算一般是留由高層管理形者作出，預(yù)滲算過(guò)程是自稠上而下地進(jìn)京行，編制預(yù)娘算時(shí)主張銷(xiāo)稈售預(yù)算的編寫(xiě)制優(yōu)先于部余門(mén)預(yù)算的編罰制，并采取碼在銷(xiāo)售預(yù)測(cè)哀到部門(mén)預(yù)算蜓編制過(guò)程中辭加以說(shuō)明的橡方法。這種零模式對(duì)外界熔環(huán)境的變化挑反應(yīng)較快，似責(zé)任比較明崖確，但不利晃于調(diào)動(dòng)中、牧基層管理人津員的積極性騙；而日本的既企業(yè)預(yù)算一廢般是由集體捕作出，也就朝是先確定公團(tuán)司整體的綱泄領(lǐng)性利益計(jì)枕劃，以此為把依據(jù)設(shè)定預(yù)夾算編制方針含，再根據(jù)預(yù)辭算編制方針?biāo)絹?lái)編制預(yù)算皂，預(yù)算過(guò)程需是自上而下清和自下而上其的多次協(xié)商交和研究，是悶一種典型的若參與型預(yù)算哥。一些西方局學(xué)者認(rèn)為，拐日本企業(yè)的毒預(yù)算方式能領(lǐng)集中管理者益的智慧，考唱慮問(wèn)題也比冷較周到，因底而推行起來(lái)箱比較容易，猜產(chǎn)生的實(shí)際乘效果也比較將好。從運(yùn)行耐模式上看，及西方企業(yè)預(yù)賠算管理是與奪企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)寸略緊密結(jié)合墾的，多數(shù)企魚(yú)業(yè)都設(shè)有專桌門(mén)的機(jī)構(gòu)對(duì)左市場(chǎng)進(jìn)行預(yù)羞測(cè)和制訂預(yù)憤算，并特別麗注意編制體缺現(xiàn)企業(yè)今后慮發(fā)展的中、恐長(zhǎng)期預(yù)算，攻包括組織目窩標(biāo)、人事管耳理目標(biāo)也都持有相應(yīng)的正壇式預(yù)算加以矮保證，特別虧是日本和德獻(xiàn)國(guó)的企業(yè)，虎尤其重視人洗事目標(biāo)及其捉預(yù)算?；?援、西方國(guó)家升的跨國(guó)公司乓將預(yù)算作為碌實(shí)現(xiàn)管理控絞制和對(duì)子公照司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)尺進(jìn)行評(píng)價(jià)的竟主要依據(jù)粱在企業(yè)集團(tuán)齒，溪“句由于主要決狡策者沒(méi)有其溪他可行的非刷正式控制工陳具，因此更貫加強(qiáng)調(diào)滿足觸預(yù)算的要求淘”續(xù)；管理理論腳界和實(shí)務(wù)界只也在不斷地妨對(duì)預(yù)算管理勸進(jìn)行更深入脹的研究，以參推行作業(yè)成扛本法（估ABC盜）而聞名西取方企業(yè)經(jīng)營(yíng)閃學(xué)界的國(guó)際袖研究機(jī)構(gòu)（寸CAM韻—泥I仁）正在研究劃一項(xiàng)名為攜“錦超越預(yù)算射”臨（露Beyon努dBud底getin擦g譯）的計(jì)劃，偽以使企業(yè)預(yù)臨算管理能夠授更加適應(yīng)復(fù)僻雜多變的市風(fēng)場(chǎng)環(huán)境。搖（二）企業(yè)懂預(yù)算管理在盟我國(guó)的應(yīng)用皺與發(fā)展聞1盜、計(jì)劃經(jīng)濟(jì)紅時(shí)期的預(yù)算貧計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)半期，基于我姓國(guó)財(cái)政預(yù)算慣制度，企業(yè)搭的生產(chǎn)、銷(xiāo)疊售等全部被乳納入財(cái)政預(yù)獅算，在國(guó)家倚的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)滋體制下運(yùn)行詢。雖然使企臂業(yè)的預(yù)算管蛾理得到了一累定的發(fā)展，卵但這種預(yù)算殼機(jī)制完全是們與財(cái)政預(yù)算蠟融為一體的截，企業(yè)的預(yù)庸算只是附屬軟于國(guó)家財(cái)政陜預(yù)算而成為芬國(guó)家財(cái)政預(yù)偏算的一個(gè)組叔成部分，沒(méi)討有形成自己內(nèi)完整、獨(dú)立伴的預(yù)算管理相體系。機(jī)20錯(cuò)世紀(jì)撤50殿年代后，我滔國(guó)的部分企棚業(yè)開(kāi)始實(shí)行碑定額管理，們60血年代又推廣固了班組核算捧管理，及至伯80凝年代又推行州了內(nèi)部銀行惹、責(zé)任會(huì)計(jì)孩制度以及經(jīng)嚷濟(jì)責(zé)任制、卡全面質(zhì)量管移理、市場(chǎng)預(yù)憲測(cè)、目標(biāo)管效理等欲18厚種企業(yè)管理愛(ài)方法，這些棍管理方法對(duì)招強(qiáng)化企業(yè)管羊理都起了一哲定的積極作肉用。災(zāi)2眠、引進(jìn)先進(jìn)事的管理制度史但是，隨著瞞市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的采發(fā)展，企業(yè)查的管理模式債需要不斷地具創(chuàng)新與完善蹤。改革開(kāi)放醋以來(lái)，西方錄國(guó)家的企業(yè)凳現(xiàn)代化管理君理論被引入致國(guó)門(mén)，株20描世紀(jì)罪80妹年代初期西放方的管理會(huì)唱計(jì)理論被洋勸為中用，因墳此，在我國(guó)混企業(yè)中，預(yù)悼算管理以全牲面預(yù)算或總硬體預(yù)算（銜Compr鉆ehens靠iveB俯udget績(jī)）的形式作野為管理會(huì)計(jì)某的一個(gè)分支還在部分企業(yè)鞠被采用，這稀就使預(yù)算管致理在我國(guó)企勁業(yè)中的應(yīng)用致得到了一定夠的發(fā)展，在件企業(yè)管理中陽(yáng)發(fā)揮了一些片獨(dú)特的作用地。填3產(chǎn)、預(yù)算管理誦實(shí)踐煉在這種背景勵(lì)下，為了在沾激烈的市場(chǎng)展競(jìng)爭(zhēng)中進(jìn)一導(dǎo)步強(qiáng)化企業(yè)婦管理工作，歌使企業(yè)創(chuàng)造塊出更好的經(jīng)灣濟(jì)效益，企鍵業(yè)預(yù)算管理億模式的理論伐與方法因其僚在西方國(guó)家棋企業(yè)中的應(yīng)米用成功被引嗓入我國(guó)的企捎業(yè)管理理論嗎與實(shí)務(wù)，我劣國(guó)的部分企棄業(yè)開(kāi)始積極乳探索適合我健國(guó)國(guó)情的企英業(yè)預(yù)算管理噴模式。如山境東華樂(lè)集團(tuán)摘自敞1988拖年開(kāi)始探索殺以目標(biāo)利潤(rùn)叛為導(dǎo)向的企址業(yè)預(yù)算管理朽模式，中國(guó)血新興鑄管聯(lián)均合公司從夸1994捎年在企業(yè)內(nèi)蜂部推行企業(yè)渡預(yù)算管理機(jī)淘制，上海華宇誼（集團(tuán)）紛公司、浙江菊交聯(lián)電纜有轎限公司、杭沃州風(fēng)鐵集團(tuán)拐公司等企業(yè)牢也對(duì)企業(yè)預(yù)違算管理進(jìn)行長(zhǎng)了一些有益孫的探索，都袖積累了一定恒經(jīng)驗(yàn)。從這沫些企業(yè)對(duì)預(yù)佛算管理進(jìn)行覆的探索來(lái)看峰，雖然一些諸企業(yè)應(yīng)用的智立足點(diǎn)是管判理會(huì)計(jì)的角劍度，但企業(yè)察的運(yùn)行質(zhì)量脅明顯提高，芬都步入了良榜性循環(huán)軌道姓，創(chuàng)造出了兆較好的經(jīng)濟(jì)取效益。同時(shí)繭，一些諸如夸以成本為導(dǎo)舒向的預(yù)算管金理模式、以冠銷(xiāo)售為導(dǎo)向必的預(yù)算管理姥模式、以利油潤(rùn)為導(dǎo)向的角預(yù)算管理模贏式、以現(xiàn)金燦流量為導(dǎo)向畢的預(yù)算管理且模式也相繼誠(chéng)出現(xiàn)。就三、預(yù)算的肢概念講預(yù)算的一般灰解釋是：所是將來(lái)組織詞營(yíng)運(yùn)的準(zhǔn)繩男，并用以控路制將來(lái)營(yíng)運(yùn)保進(jìn)行的一種么財(cái)務(wù)計(jì)劃；影任何未來(lái)成送本的估計(jì)；柴任何有關(guān)人從力、物力及友其他資源運(yùn)紗用的有系統(tǒng)餐的計(jì)劃。果此外諸多學(xué)腫者對(duì)預(yù)算作霸了如下的定皂義：逐Chris炎Argy撕ris菜把預(yù)算定義直為一種由人刑來(lái)控制成本萬(wàn)的會(huì)計(jì)技術(shù)窮。曉Harol舌dBie像rman模Jr楚則認(rèn)為有兩鼻類(lèi)預(yù)算：一炭種是預(yù)測(cè)（朝Forec胳ast活），告訴管紗理人員他在舍未來(lái)將可能絨處于何種地鎮(zhèn)位；另一是口標(biāo)準(zhǔn)（標(biāo)Stand籍a(chǎn)rd瓜），告訴管令理人員預(yù)定服的效率水準(zhǔn)盯是否已維持做或達(dá)成。衛(wèi)Fremg番en瓜認(rèn)為預(yù)算是各一廣泛而協(xié)攝調(diào)的計(jì)劃，淚以財(cái)務(wù)條件淚表達(dá)。軌Charl獲esT.浪Horng眨ren姨認(rèn)為預(yù)算是者行動(dòng)計(jì)劃的藍(lán)數(shù)量表達(dá)。哀Glenm尤A.W糞elsh泄則認(rèn)為企業(yè)席預(yù)算乃是一劫種涵蓋未來(lái)朗一定期間內(nèi)舒所有營(yíng)運(yùn)活舊動(dòng)過(guò)程的計(jì)倡劃，它是企啦業(yè)最高管理病者為整個(gè)企氣業(yè)及其各部哲門(mén)，所預(yù)先紙?jiān)O(shè)定的目標(biāo)錯(cuò)、策略及方獻(xiàn)案的正式表列達(dá)。灣總而言之，母預(yù)算具有下掛列特點(diǎn)：需預(yù)算是一種縣整體的經(jīng)營(yíng)懶計(jì)劃；饑預(yù)算是以財(cái)翼務(wù)數(shù)字表達(dá)漿對(duì)未來(lái)的預(yù)群測(cè)；氏未來(lái)的預(yù)期置是一特定的憤計(jì)劃（包含就長(zhǎng)期、中期辰及短期）；轟預(yù)算的主體站為一組織；罷預(yù)算包括一壁切財(cái)務(wù)收入正及支出；雀預(yù)算的表達(dá)篇相當(dāng)有系統(tǒng)對(duì)，以便于分奉析比較；尚預(yù)算須經(jīng)相揉關(guān)機(jī)構(gòu)審議確通過(guò)；斃預(yù)算是執(zhí)行線的準(zhǔn)則；茫預(yù)算是一書(shū)斧面文件。叛四、企業(yè)預(yù)適算的功能尋企業(yè)預(yù)算是有企業(yè)追求穩(wěn)喬定及成長(zhǎng)，拆在經(jīng)營(yíng)管理歡上所不可缺孟少的利器。登是否編制預(yù)或算，就好比沈航海時(shí)任意格漂流與航程筆排定的不同熊；任意漂流呈，可能無(wú)法掌達(dá)到希望的戰(zhàn)目的；而排濃定航程，就氏能朝著預(yù)定察的目標(biāo)前進(jìn)淚，雖然不能稼保證達(dá)成目?jī)A標(biāo)，但確實(shí)遷能使目標(biāo)容阻易達(dá)成；因厚此，預(yù)算的扮功能，包括蹤：頑（一）規(guī)劃覽功能鉛1氣、制定企業(yè)映目標(biāo)及政策凡預(yù)算經(jīng)過(guò)規(guī)傅劃、分析，波并加以數(shù)量洞化系統(tǒng)的編瓣制，可使企極業(yè)的目標(biāo)及孤政策具體的撲顯現(xiàn)。例如侄：企業(yè)目標(biāo)收是追求利潤(rùn)開(kāi)極大化？降革低成本？或許者是提高品松質(zhì)？全能生樣產(chǎn)？目標(biāo)一宴旦擬定，就錯(cuò)可以制定策張略及政策，液并定期檢討燒執(zhí)行成果。饑2羞、有助于預(yù)加測(cè)未來(lái)的機(jī)瓜會(huì)與威脅溪企業(yè)的問(wèn)題館錯(cuò)綜復(fù)雜，亂如果不預(yù)先尊規(guī)劃，一旦芹問(wèn)題發(fā)生，蠻恐怕就難以騰補(bǔ)救。預(yù)算匆就是促使組吵織成員，對(duì)歷各項(xiàng)環(huán)境變冶數(shù)，事先加巖以預(yù)測(cè)，并選采取相應(yīng)的斜措施。規(guī)劃愈雖然不能完撓全消除風(fēng)險(xiǎn)粱，但可以使腐組織成員了京解組織本身因的優(yōu)缺點(diǎn)，篇了解未來(lái)潛朵在的機(jī)會(huì)與勁威脅，將風(fēng)塑險(xiǎn)降到最低謀。喬3漫、促使資源防有效的運(yùn)用局企業(yè)的目標(biāo)克無(wú)限，但資向源有限。因療此，規(guī)劃是堪一種選擇過(guò)共程，在各種媽替代方案中市，選擇最有洋利的加以實(shí)彎施，達(dá)到企區(qū)業(yè)最大的滿害足程度。徹（二）控制翁功能綠規(guī)劃與控制免是相對(duì)應(yīng)的恐兩方面，如涼果只有規(guī)劃鍛而沒(méi)有控制盟，則規(guī)劃易儲(chǔ)流于形式；殼如果只有控躁制而沒(méi)有規(guī)綢劃，則控制廈將沒(méi)有依據(jù)機(jī)。因此，規(guī)傘劃與控制必律須前后相對(duì)獅應(yīng)，密不可渾分。預(yù)算在爹控制方面的盼功能如下：條1還、依既定目撫標(biāo)執(zhí)行魚(yú)控制依據(jù)在那于目標(biāo)的制脂定。因此，昂預(yù)算執(zhí)行過(guò)僵程中，管理防人員應(yīng)隨時(shí)辱注意一切經(jīng)碌營(yíng)活動(dòng)，是由否背離目標(biāo)惕？背離的行亮動(dòng)是否可以豆容許？如可快采取必要措射施以導(dǎo)正行賢動(dòng)，繼續(xù)朝籮原定目標(biāo)進(jìn)盟行等等。返2鄙、通過(guò)信息廳的反饋，了超解執(zhí)行的困梅難點(diǎn)周通過(guò)績(jī)效評(píng)們估及信息的鴉有效反饋，新可了解差異匙發(fā)生的原因擴(kuò)，根據(jù)問(wèn)題觀所在，對(duì)癥擇下藥，采取間糾正行動(dòng)，奉以利于目標(biāo)瘡的達(dá)成。并3輛、可避免浪曬費(fèi)與無(wú)效率蹦的產(chǎn)生丸由于績(jī)效考蠶核的實(shí)施，誓每一部門(mén)與候員工對(duì)所分餓配的資源，權(quán)將會(huì)充分的捧使用。因此午，可以使資積源浪費(fèi)或經(jīng)精營(yíng)不力，降址到最低程度微。扔4鍵、作為將來(lái)爸規(guī)劃的依據(jù)仁過(guò)去的偏差油是將來(lái)改正鐵的依據(jù)。管卷理者應(yīng)定期擾檢討過(guò)去，拴策劃未來(lái)。篇（三）溝通喪功能分1飽、減少預(yù)算瓦執(zhí)行的障礙侵經(jīng)過(guò)員工參凡與預(yù)算編制膜，可使管理頸者和員工雙薪方相互溝通稍以達(dá)成共識(shí)儉，減少未來(lái)閘執(zhí)行的障礙宅。怪2渣、便于目標(biāo)罵的達(dá)成冰預(yù)算編制，烤可以使管理放者了解員工丸的需求與意拖見(jiàn)，員工也奶可體會(huì)管理座者對(duì)他的期房望與態(tài)度，諸因此，經(jīng)過(guò)描溝通，相互周了解，可促索使員工努力游達(dá)成目標(biāo)。覆（四）協(xié)調(diào)夏功能屋1光、協(xié)調(diào)企業(yè)良的資源利用慶企業(yè)如果想臉達(dá)到目標(biāo)，序各部門(mén)必須劑同心協(xié)力，祖團(tuán)結(jié)合作，能拋開(kāi)門(mén)戶之呼見(jiàn)及本位主飛義，以企業(yè)豐總體利益為盞根本。如果跌各部門(mén)各自秤為政，各持速己見(jiàn)，難免徑會(huì)造成計(jì)劃侍與目標(biāo)脫節(jié)央或各部門(mén)步銹調(diào)不一致，譜此時(shí)只有借稍助預(yù)算，加而強(qiáng)各部門(mén)間貓的聯(lián)系工作看，并統(tǒng)籌運(yùn)翼用企業(yè)有限拋的資源，以灘發(fā)揮最大的崗經(jīng)濟(jì)效益。堤2所、調(diào)整經(jīng)營(yíng)餓活動(dòng)使其與填預(yù)算環(huán)境相虧配合內(nèi)在競(jìng)爭(zhēng)激烈筐的環(huán)境里，皺企業(yè)為求生蔬存并謀求最犬大利益，必尊須不斷觀察趴并適應(yīng)外界擺變動(dòng)的環(huán)境祝；預(yù)算可迫家使各階層主冊(cè)管不斷對(duì)外強(qiáng)界環(huán)境加以盡審視及分析饅，從而擬定芳最佳決策，霉以適應(yīng)瞬息碌多變的環(huán)境衰。元（五）激勵(lì)彼功能棉1飯、參與預(yù)算薪，激勵(lì)員工捷預(yù)算是全體忠員工精心規(guī)姑劃的產(chǎn)物，很而不是主管薦當(dāng)局的命令氣。因此，企給業(yè)編制預(yù)算冰，應(yīng)擴(kuò)大參忘與層面，積猜極鼓勵(lì)員工驢提供意見(jiàn)，身促使員工目漏標(biāo)與公司目劍標(biāo)相結(jié)合，躍并順利達(dá)成暗組織目標(biāo)。鍬2銜、目標(biāo)明確喚，獎(jiǎng)懲分明孟預(yù)算目標(biāo)應(yīng)帝合理且具備且可達(dá)成性，史才能有效激咐勵(lì)員工的潛踐力，預(yù)算的明執(zhí)行應(yīng)配合釘獎(jiǎng)懲制度的牌實(shí)施，如加字薪、升職、祖滿足員工的董自我實(shí)現(xiàn)等帳，促使員工匪全力以赴，世在滿足員工番個(gè)人的抱負(fù)筒時(shí)，達(dá)成企固業(yè)目標(biāo)。恭由上述預(yù)算悲之功能，可榴見(jiàn)企業(yè)如果絹能審慎實(shí)施皂預(yù)算制度，膏并付諸實(shí)施惠，可以取得真如下的效益秀：歌企業(yè)的一切乏行動(dòng)，都依張據(jù)徹底的分惹析及研究，果妥善規(guī)劃出茫應(yīng)采取的基紀(jì)本政策或解墊決方案；趨促進(jìn)員工養(yǎng)骨成成本意識(shí)接并充分有效演地運(yùn)用資源疾，以避免浪文費(fèi)或無(wú)效率薯發(fā)生；建各部門(mén)間能代相互協(xié)調(diào)或呈支持，促使纖決策得以符賺合公司整體殃計(jì)劃與目標(biāo)?。卉壨ㄟ^(guò)整體規(guī)至劃，引導(dǎo)人妻力、財(cái)力、秀物力等資源愉做最有利的斬運(yùn)用；范洞察商情變娘動(dòng)趨勢(shì)，并惹引導(dǎo)企業(yè)活丟動(dòng)與商情信早息相配合，晝以便掌握先姑機(jī)；憶通過(guò)協(xié)調(diào)與虹聯(lián)系，及早研了解組織的望弱點(diǎn)，采取畫(huà)補(bǔ)救措施；鹽提供客觀、鈔有系統(tǒng)地評(píng)稠估結(jié)果，并廳定期審核與加檢驗(yàn)其基本括政策與指導(dǎo)驚原則；圈提供績(jī)效衡謊量標(biāo)準(zhǔn)，以跑及評(píng)估各管飼理階層的管飛理判斷能力甩；鵲提供目標(biāo)意云識(shí)，讓員工卸有良性競(jìng)爭(zhēng)屋的機(jī)會(huì)；傷10線、使企業(yè)經(jīng)處營(yíng)更具體化筆、科學(xué)化?？次?、預(yù)算的碧限制擠實(shí)施預(yù)算制丈度雖可替企喘業(yè)解決不少姑問(wèn)題，但必丟須了解預(yù)算夕并非萬(wàn)能，份它有幾項(xiàng)限炭制條件，管靜理階層應(yīng)該建注意。烤（一）預(yù)算選并非精確的嗎科學(xué)題預(yù)算是對(duì)未裕來(lái)各種未知韻條件，加以乏估計(jì)、匯總幟的數(shù)字計(jì)劃執(zhí)，因此，不哈可能完全精純確。遇到情汗況變更，修芹改是不可避挺免的。管理狐階層不可完寇全拘泥于預(yù)少算，墨守不吉合時(shí)宜的目從標(biāo)和方法，散這是指插“瞎適應(yīng)性頂”雞。垃（二）預(yù)算育的實(shí)施需要式員工的積極菠參與圣預(yù)算不是一流項(xiàng)口號(hào)，本抬身也不具有宴自動(dòng)執(zhí)行或洋成功的機(jī)能敏，所以預(yù)算裕編成后，還引需經(jīng)營(yíng)者的統(tǒng)悉心指導(dǎo)，驅(qū)員工的全面暑投入，才能逐達(dá)到預(yù)算的礎(chǔ)既定目標(biāo)，嫩這是指整體結(jié)性。談（三）預(yù)算枯并非代替管雁理趙預(yù)算金額控剃制，并非用漢以代替日常赤經(jīng)營(yíng)管理的墊決策地位，嬌它只是提供買(mǎi)一項(xiàng)較詳細(xì)笑的數(shù)字資料械，以輔助決遞策。經(jīng)費(fèi)是我否支出，支放出的金額多剖少，都應(yīng)視繼決策時(shí)的實(shí)撒際需要而定疏，而不要因裝為僵化的預(yù)精算數(shù)字，而仆危害公司整度體目標(biāo)。錫（四）預(yù)算由的設(shè)立須花墨費(fèi)時(shí)間魚(yú)預(yù)算的設(shè)立固及實(shí)施，并蚊非一朝一夕元可得。尤其保對(duì)一初次執(zhí)火行預(yù)算的企蔥業(yè)，資料的飼收集、整理中，人員的訓(xùn)磚練、指導(dǎo)，撞會(huì)議的召開(kāi)原、研討，都奔需花費(fèi)甚至企多時(shí)日。暮第二節(jié)料印全面預(yù)算管痕理研究墻一、課題背網(wǎng)景立1因、我國(guó)企業(yè)沿預(yù)算存在的驅(qū)不足肝雖然隨著西作方管理會(huì)計(jì)普理論的引進(jìn)兩，預(yù)算管理會(huì)在我國(guó)得到材了一定的應(yīng)細(xì)用與發(fā)展，蠢但這種預(yù)算奏只是局限于應(yīng)管理會(huì)計(jì)范鏟疇，只為管喝理者提供輔唱助的信息支丹持，預(yù)算管標(biāo)理沒(méi)有發(fā)揮蓄出應(yīng)有的作貪用，就連預(yù)款算管理最基汪本的控制職丈能也沒(méi)有得配到充分的發(fā)伶揮。匈牙利障經(jīng)濟(jì)學(xué)家亞鐘諾什側(cè)·工科爾內(nèi)（瞎Janos善Korn撇ail館）在其代表獅作《短缺經(jīng)震濟(jì)學(xué)》中論筑述傳統(tǒng)的社湖會(huì)主義經(jīng)濟(jì)謹(jǐn)管理體制時(shí)神指出：在傳爽統(tǒng)的社會(huì)主煩義經(jīng)濟(jì)中，遍企業(yè)的預(yù)算吼約束是軟的艦。目前我國(guó)收雖然有少數(shù)全企業(yè)在實(shí)施驢預(yù)算管理，哪但多是從管喇理會(huì)計(jì)的角提度來(lái)進(jìn)行運(yùn)踢作，企業(yè)預(yù)剛算管理還沒(méi)暢有引起企業(yè)透管理理論界矩與實(shí)務(wù)界的孫重視，運(yùn)作騎上仍缺乏一捆個(gè)堅(jiān)實(shí)的理負(fù)論基礎(chǔ)作為鋤基石。與西逆方國(guó)家相比籌，無(wú)論是在川預(yù)算管理的哪理論研究上訂還是在企業(yè)孫的具體運(yùn)作哨模式上，都原存在一定的異差距，一些柴雜志和教科胃書(shū)中的企業(yè)萬(wàn)預(yù)算管理理鉗論似乎是一貢堆松散的材籍料，較全面告系統(tǒng)地對(duì)企咱業(yè)預(yù)算管理塔進(jìn)行專題研傷究的寥寥無(wú)貫幾，預(yù)算作圈為管理學(xué)的義一個(gè)分支在估理論上還沒(méi)及有形成完整掛的體系，也稠缺乏一個(gè)堅(jiān)它實(shí)的理論基直礎(chǔ)。桿全面預(yù)算管步理是發(fā)達(dá)國(guó)丸家成功企業(yè)鞏多年積累的鼓經(jīng)驗(yàn)之一，仙但在國(guó)內(nèi)企割業(yè)的實(shí)際應(yīng)佛用中出現(xiàn)諸占多問(wèn)題，其毅中的原因，倡一方面與企缺業(yè)的管理基嫌礎(chǔ)、對(duì)預(yù)算淚的全員宣傳嚼和重視程度隸等有關(guān)，另搭一方面則是干因?qū)︻A(yù)算管拘理的概念了挖解還很不清稠晰，在預(yù)算糕過(guò)程中未能呆遵循科學(xué)合蕉理的方法所斷引起的。悄2夾、企業(yè)管理渡現(xiàn)代化的有船效實(shí)現(xiàn)，需劑要有相應(yīng)的截預(yù)算制度的識(shí)保障眾企業(yè)管理的驟現(xiàn)代化，需顛要具體的管們理手段和工返具加以體現(xiàn)等并有效的發(fā)兔揮作用。預(yù)炮算作為企業(yè)愚管理的圣經(jīng)籠，在現(xiàn)代企往業(yè)管理中發(fā)縮揮著重要的勿作用。一個(gè)厭缺乏預(yù)算管性理的企業(yè)，信它的控制與棚績(jī)效是不容化易體現(xiàn)的，戶企業(yè)管理的緩現(xiàn)代化也就覆只能是一句粉空話。懼3下、國(guó)內(nèi)外研漂究為我們提傾供了重要參宜考相國(guó)內(nèi)外的學(xué)校者和參與企親業(yè)實(shí)際運(yùn)作趨的專家，在典預(yù)算的理論送研究和實(shí)務(wù)槳運(yùn)作面都積次累了豐富的鋪經(jīng)驗(yàn)，預(yù)算墨也形成了不降同的模式與替方法，在不窮同的國(guó)家和舞不同的階段耕，預(yù)算都有續(xù)各自的側(cè)重蔑點(diǎn)。這些研繩究為我們探或討在我國(guó)的判既定條件下裹，如何有效庫(kù)的實(shí)施預(yù)算僚管理提供了洲有益的借鑒速。課4舟、豐富的實(shí)混踐成果糾課題組集聚江了一批較高禽知識(shí)層次、棗理論及實(shí)踐弓經(jīng)驗(yàn)豐富的艇專業(yè)技術(shù)人忽員，在對(duì)西蟻方預(yù)算管理阿理論透徹研掛究的基礎(chǔ)上積，在實(shí)踐中技已為航空、泰醫(yī)藥、制造麥及電訊等行跑業(yè)不同類(lèi)型棗的知名公司員，進(jìn)行了預(yù)膠算管理理念透的全面導(dǎo)入出和個(gè)性化方佩案的設(shè)計(jì)，令對(duì)全面預(yù)算亡管理在國(guó)內(nèi)煮企業(yè)中的推巡行有著理論蛾和實(shí)證相結(jié)聚合的豐富經(jīng)岡驗(yàn)，為項(xiàng)目手研究工作的刑順利開(kāi)展奠杠定了良好的撿基礎(chǔ)和條件趴。或二、課題的弟意義與研究陵目標(biāo)拾1爛、課題意義秩在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)坡的磨練中，翁國(guó)內(nèi)企業(yè)的竟管理素質(zhì)不迫斷地得到提豐升。中國(guó)加趕入休WTO堅(jiān)后，給中國(guó)距的企業(yè)帶來(lái)萬(wàn)了希望、帶掃來(lái)了機(jī)遇。調(diào)管理者迫切早需要有科學(xué)抬有效的管理替方法和工具龜，對(duì)企業(yè)的莫經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)欄行統(tǒng)籌規(guī)劃己和合理的指國(guó)導(dǎo)，從而達(dá)室到對(duì)企業(yè)的標(biāo)有效經(jīng)營(yíng)和鎖控制，否則主企業(yè)將難以迎協(xié)調(diào)發(fā)展，蠻最終的影響晨不僅是企業(yè)膨的效率和效痛益，甚至關(guān)蔬乎到企業(yè)的感生死存亡。想全面預(yù)算管他理由此從西羞方引入國(guó)內(nèi)繞并已進(jìn)行了牌一定的理論晴研究和實(shí)踐僻應(yīng)用，它是近將企業(yè)的理蘭念、發(fā)展目稻標(biāo)、戰(zhàn)略與撐企業(yè)的具體孕運(yùn)作連結(jié)在析一起的管理騰方法。本課年題的研究將郵把全面預(yù)算歲管理的先進(jìn)恨理念同我國(guó)舟企業(yè)的具體瓦情況結(jié)合在宿一起，構(gòu)建既我國(guó)企業(yè)實(shí)攝施全面預(yù)算每管理的模式催。據(jù)2嬸、研究目標(biāo)信借鑒西方全杠面預(yù)算管理勾的理論和實(shí)閥踐，結(jié)合中貪國(guó)企業(yè)及經(jīng)鎖營(yíng)環(huán)境的實(shí)四際情況，對(duì)唉全面預(yù)算管淺理進(jìn)行更深宵入的、系統(tǒng)洪的研究，探雅索出一套既嗓吸收西方先建進(jìn)的理論，按又能適合中絕國(guó)企業(yè)實(shí)際畫(huà)情況的預(yù)算央管理的方法像。望三、研究框孟架橫課題的研究林注重從理論加與實(shí)務(wù)兩方樂(lè)面入手，并挽使兩者有機(jī)扯的結(jié)合。在警對(duì)預(yù)算的相抄關(guān)背景和內(nèi)咬容作出初步姻的研究后，滋著重研究如兇何在企業(yè)實(shí)昨施預(yù)算管理枝制度，并按暫照企業(yè)實(shí)施盒預(yù)算管理的錦邏輯順序及羽重要的觀注豪點(diǎn)，逐步的竿介紹預(yù)算編埋制的每個(gè)環(huán)其節(jié)，其中的監(jiān)每一步驟，膜先對(duì)其相關(guān)朽理論作詳細(xì)慶的說(shuō)明，再購(gòu)輔于具體的滿案例。這樣鋤的框架，有百利于預(yù)算管懲理有較強(qiáng)的根可操作性，時(shí)突出課題的蓬應(yīng)用價(jià)值。褲主要的框架區(qū)包括：環(huán)組織營(yíng)運(yùn)中淹預(yù)算的研究謊；孤企業(yè)實(shí)施預(yù)澡算需具備的笑保障機(jī)制；界預(yù)算管理組洞織機(jī)構(gòu)構(gòu)建賢；李預(yù)算模式與隱預(yù)算方法的小選擇；破預(yù)算規(guī)劃與愈編制；預(yù)算執(zhí)行；預(yù)算控制；非預(yù)算管理的瑞考評(píng)；炊預(yù)算管理體席系的建立與葛實(shí)施導(dǎo)四、研究過(guò)念程客課題從醞釀徑到正式立項(xiàng)伴，在進(jìn)行具箏體研究，最比后形成研究哭成果，完成剛匯總報(bào)告，群歷時(shí)兩年，礎(chǔ)分浙5近個(gè)階段，過(guò)慘程如下：撈1欄、課題立項(xiàng)慶前的基礎(chǔ)情涂況才預(yù)算管理是益一項(xiàng)實(shí)踐性羞很強(qiáng)的管理誤活動(dòng)，我們聾在幫助企業(yè)板實(shí)施預(yù)算管婆理的過(guò)程中領(lǐng)，對(duì)企業(yè)進(jìn)躬行了深入的寧調(diào)查和診斷激，掌握了第欲一手的資料墾，并關(guān)注國(guó)固際預(yù)算管理餅的最新的進(jìn)托展。為課題撇的立項(xiàng)做了鵝一些基礎(chǔ)性必的工作。朗2蝦、申請(qǐng)立項(xiàng)秋對(duì)已進(jìn)行的蠻一些研究進(jìn)諒行總結(jié)，醞森釀進(jìn)行深入忽的、系統(tǒng)的憐研究，確立豆研究目標(biāo)，菌組織人員，往撰寫(xiě)課題立渠項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告宰。信2001慣年省科委批卵準(zhǔn)本課題申卡請(qǐng)為軟科學(xué)扎研究課題。做3飾、制訂課題捷實(shí)施計(jì)劃，你組織實(shí)施思制訂具體課汪題實(shí)施計(jì)劃遣、初步收集炮有關(guān)資料，蛛調(diào)整課題研特究力量和人籮員安排。濫4溫、課題研究泰全面進(jìn)行侍結(jié)合兩家企座業(yè)預(yù)算管理癢的實(shí)際實(shí)施史過(guò)程，進(jìn)行群課題的全面激研究。并進(jìn)多行課題的階口段性小結(jié)。鏈5桶、課題的總之體報(bào)告林對(duì)課題的研戒究工作做全督面的總結(jié)，宋撰寫(xiě)研究總妻體報(bào)告。誰(shuí)五、研究方熟法乘在研究全面摩預(yù)算管理的爸過(guò)程中，使方用的方法有愚：祖作業(yè)成本法交（并Activ抄ityB照ased漁Costi狀ng寶，望ABC繩）祥作業(yè)管理法腿（勤Activ乎ityB校ased蜂Manag泥ement來(lái)，嚴(yán)ABM紫）菊預(yù)算優(yōu)先法筐（拍Prior穿ityB拖ased饅Budge擔(dān)ting莫，摔PBB桶）諒參與式預(yù)算舟（Part墳icipa艷tiona化lBud亮getin辜g）喉以目標(biāo)為導(dǎo)航向的預(yù)算（怨Task-蜓orien貸tedB觸udget柄）牲業(yè)務(wù)流程重孫組（Bus落iness號(hào)proc四essr鍛e-eng劈ineer站ing，B俘PR）轟此外匆，伏我們還采用緩一些相關(guān)的暮輔助方法靈：意Proce英ssma承pping島Proce塔ssan鑰alysi例s圈Activ安itya能nalys池is享Cost顏drive疾rana歌lysis懷Best街pract敬iceb泛enchm并arkin碌g李Maste倘rbud些get株Flexi聚bleb獵udget供Prof濤orma渠state支ments向Stati皆cBud訊getV埋arian千ce貝Varia成nces畢Analy障sis康Sensi啟tivit胡yAna卻lysis似六、主要內(nèi)依容況課題研究的舍內(nèi)容是全面駱預(yù)算管理制餡度及在我國(guó)細(xì)企業(yè)的推行句。全面預(yù)算桿管理的思想貞如下：撿(旅一宴)梨全面預(yù)算管右理體系的內(nèi)引涵勺全面預(yù)算管膨理體系有兩擺個(gè)方面的含耕義：所謂順“曠全面荒”享一方面是指烏預(yù)算管理貫啟穿公司業(yè)務(wù)翁活動(dòng)的全部稍過(guò)程，是以需公司的發(fā)展紡戰(zhàn)略、中長(zhǎng)疑期規(guī)劃及年賢度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃裁為基礎(chǔ)的預(yù)耗算管理；另鵲一方面是指簽全面預(yù)算管心理需要公司游上下所有員顧工的共同參淋與，而不僅帆僅是財(cái)務(wù)人斤員的事，只篇有這樣預(yù)算勞的編制才能促符合企業(yè)的炸業(yè)務(wù)活動(dòng)要奮求，預(yù)算也晨只有通過(guò)全奧體員工的參木與才能實(shí)現(xiàn)拾其指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)吵活動(dòng)的意義閉。麻(秧二艇)陷全面預(yù)算管榜理體系是控鄰制的利器做建立全面預(yù)葡算管理體系頭，能夠準(zhǔn)確虹測(cè)算對(duì)應(yīng)業(yè)勻務(wù)量下的收東入、成本、乞費(fèi)用指標(biāo)，討使經(jīng)營(yíng)者心壓中有數(shù)，更擔(dān)能通過(guò)預(yù)算普調(diào)整以及彈黑性預(yù)算等方旦法使預(yù)算值黑與實(shí)際值在普統(tǒng)一的作業(yè)已量水平下進(jìn)殼行對(duì)比，預(yù)教算不再形同疼虛設(shè)，而可治以作為考核據(jù)的依據(jù)激勵(lì)覽員工實(shí)現(xiàn)公碌司目標(biāo)。額(殖三然)借全面預(yù)算管愈理體系可促索進(jìn)公司內(nèi)部誤的協(xié)調(diào)衫以經(jīng)營(yíng)計(jì)劃赴為基礎(chǔ)編制息預(yù)算，使預(yù)往算的制定有普據(jù)可依，財(cái)犧務(wù)部與各成臂本中心不必凈再討價(jià)還價(jià)村，制定好的裙游戲規(guī)則可幻以作為評(píng)價(jià)倦標(biāo)準(zhǔn)，大量?jī)?yōu)減少內(nèi)耗并淹節(jié)省許多時(shí)關(guān)間。插(緊四縫)仿全面預(yù)算管置理體系可以害從根本上解藝決控制的問(wèn)績(jī)題蒼預(yù)算可以使廢成本控制變?nèi)邮潞罂刂茷閼质虑翱刂?，裝這樣可以避至免各部門(mén)用窯推遲付款完付成現(xiàn)有計(jì)劃脆的短視行為夸。政課題通過(guò)預(yù)另算的具體步乘驟來(lái)體現(xiàn)全歇面預(yù)算管理懷的思想，幫禿助企業(yè)建立進(jìn)一套適合公羞司特點(diǎn)的預(yù)松算管理體系倡。具體的內(nèi)蒸容是：竹企業(yè)實(shí)施預(yù)腳算需具備保燒障機(jī)制；痛預(yù)算管理組機(jī)織機(jī)構(gòu)構(gòu)建飲；撞預(yù)算模式與囑預(yù)算方法的賴選擇；勸預(yù)算規(guī)劃與途編制；預(yù)算執(zhí)行；預(yù)算控制；蹄預(yù)算管理的索考評(píng)；蹄預(yù)算管理體翻系的建立與專實(shí)施突附：步A捆公司背景及白預(yù)算管理的代需求雅這是個(gè)10膝倍速變化的退時(shí)代，許多澡企業(yè)的成功駛和失敗都是果以10倍速哲的節(jié)奏進(jìn)行目的。A公司秩經(jīng)過(guò)7年的升發(fā)展歷程，仙伴隨著所在濃行業(yè)的發(fā)展羞以超常規(guī)的軋速度不斷膨堪脹，近年來(lái)板公司成功地昂實(shí)施了外部姻擴(kuò)張型戰(zhàn)略分，成為資產(chǎn)銅總額超過(guò)6公0億元的上榮市公司。公飾司現(xiàn)有的發(fā)換展規(guī)模迫切折需要提升企濾業(yè)內(nèi)部管理隔水平，行業(yè)手的激烈競(jìng)爭(zhēng)森與有限的利如潤(rùn)空間給公忘司進(jìn)一步發(fā)貢展帶來(lái)了機(jī)倦會(huì)與壓力，幟規(guī)范經(jīng)營(yíng)管互理、合理控遺制成本成為哭企業(yè)亟待解草決的問(wèn)題。尼因此，如何舅利用先進(jìn)的灌預(yù)算管理理丸論，建立符界合公司特點(diǎn)旗的全面預(yù)算慎管理體系，鐘以實(shí)現(xiàn)合理其的資源配置狠、更好地規(guī)診劃經(jīng)營(yíng)活動(dòng)懷、控制公司翅的成本，讓炕公司在競(jìng)爭(zhēng)集的市場(chǎng)環(huán)境圣中獲得持續(xù)申的高速發(fā)展臘，是擺在公綠司經(jīng)理人面豈前的首要課細(xì)題。吉一、高速發(fā)蚊展的歷史與復(fù)遇到的管理償問(wèn)題泛公司創(chuàng)建之膛初注冊(cè)資金專僅為100穿0萬(wàn)元人民披幣，從19肝93年正式線運(yùn)營(yíng)至今，袖其高速發(fā)展但分為以下三膽個(gè)階段：魚(yú)瓜增資擴(kuò)股，盈股份制改造割成功；蝴引進(jìn)外資股少，進(jìn)入國(guó)際返資本市場(chǎng)；只成為社會(huì)公偷眾公司。擠公司的外部折高速擴(kuò)張對(duì)苦公司內(nèi)部管朗理提出了要姓求與挑戰(zhàn)，廳為適應(yīng)公司麗自身的發(fā)展皆及公司的外適部環(huán)境，公面司對(duì)其自身常內(nèi)部的管理根在如下幾個(gè)助方面均提出場(chǎng)要求：懂市場(chǎng)拓展方駝面；逃安全生產(chǎn)方普面；走人力資源管泳理方面；綠信息管理方希面；翅財(cái)務(wù)管理方順面；株由于宏觀環(huán)帳境和政策的紋改變，市場(chǎng)傍開(kāi)始向買(mǎi)方性市場(chǎng)轉(zhuǎn)變，稼運(yùn)力過(guò)剩和匪需求不振的屆矛盾開(kāi)始凸身現(xiàn)，為了拓附展生存空間潔，各公司的借競(jìng)爭(zhēng)日趨激盈化，為實(shí)現(xiàn)掠競(jìng)爭(zhēng)上的優(yōu)委勢(shì)，公司在階產(chǎn)品包裝、倒促銷(xiāo)的投入搶明顯會(huì)增大鍋，由此帶來(lái)壓營(yíng)運(yùn)成本的加增加，競(jìng)爭(zhēng)顧升溫的另一復(fù)個(gè)后果是市汪場(chǎng)進(jìn)入的難單度增大。為疏了與同行眾綠多實(shí)力雄厚窯的公司競(jìng)爭(zhēng)老，公司只有折采取擴(kuò)張的罵發(fā)展戰(zhàn)略，嚴(yán)這也是公司受迅速發(fā)展并厘立于不敗的李根源。但是別由于擴(kuò)張的兩發(fā)展戰(zhàn)略，崇必然導(dǎo)致冒云險(xiǎn)的財(cái)務(wù)管血理策略，如架激進(jìn)的資產(chǎn)薯負(fù)債結(jié)構(gòu)（銹負(fù)債率偏高茂，信用度下道降）、激進(jìn)保的資產(chǎn)內(nèi)部混結(jié)構(gòu)（流動(dòng)軟資產(chǎn)相對(duì)固逐定資產(chǎn)比例邀偏低，資產(chǎn)莊變現(xiàn)能力降索低）、激進(jìn)嚼的負(fù)債內(nèi)部深結(jié)構(gòu)（短期羅負(fù)債相對(duì)于焦長(zhǎng)期負(fù)債比須例偏高，短說(shuō)期償債能力煉不足）。上毒述問(wèn)題將導(dǎo)揚(yáng)致公司長(zhǎng)期執(zhí)面臨著資金飼緊張、頭寸節(jié)不足的境況高，如遇到償詠債高峰時(shí)，邊可能出現(xiàn)信遲用能力下降止、變現(xiàn)部分躺固定資產(chǎn)等各困境，影響噴公司高速發(fā)銷(xiāo)展的良好勢(shì)黑頭，成功上嗓市，很大程畏度上解決了沸公司資金緊蠢張的問(wèn)題。溫但是欲與其饅他公司抗衡閑，公司在規(guī)躲模上、政策跳上、財(cái)務(wù)管獎(jiǎng)理方面仍面沃臨著極大的圣挑戰(zhàn)。拖至一九九九浪年，公司的瓶長(zhǎng)期投資及歡在建工程比轎例較大，集捎團(tuán)的多元化獄經(jīng)營(yíng)受到挑殘戰(zhàn)，這使上棉市公司面臨流著短期盈利先的壓力，投巾資收益不容饅樂(lè)觀，長(zhǎng)線本投資一時(shí)難慮以看到經(jīng)濟(jì)蹲效益，對(duì)現(xiàn)中金流量構(gòu)成供一定壓力，條對(duì)正常生產(chǎn)欲運(yùn)營(yíng)資金的鉆支付造成一哭定影響。A當(dāng)股的上市融班資，使公司丹的戰(zhàn)略性投點(diǎn)資成為可能瞧，公司在資親本市場(chǎng)上幾悄次成功運(yùn)營(yíng)冬，使資金狀洪況暫時(shí)得到奔好轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)悄會(huì)計(jì)的核算奶與報(bào)表也隨牛著公司的上博市逐步規(guī)范拒化，財(cái)務(wù)結(jié)勺算工作隨著呈統(tǒng)一系統(tǒng)軟贈(zèng)件的信息化格得到簡(jiǎn)化。駐但是二OO帽O(jiān)年成本上州漲與激烈的雪市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，題使同行業(yè)公壯司幾乎全部爽陷入虧損的趁困境，公司嫌也為此受到既極大的影響錦，如何降低毛成本，獲取斥高于行業(yè)平鋤均水平的利典潤(rùn)，吸引并屈保證投資者鵲的利益，使找上市公司能溉夠在資金方襖面獲得較為樂(lè)持久的支持濾，均是擺在樣管理者由其竄是財(cái)務(wù)管理擺者面前的難稼題，因此公討司自然將成博本控制排到嶺財(cái)務(wù)管理的溜首位。肯二、公司目梢前的成本控春制和資金使夢(mèng)用計(jì)劃現(xiàn)狀仆（一）公司頁(yè)的財(cái)務(wù)部分譽(yù)為核算中心躍、結(jié)算中心甜、資金中心呀、成本控制串中心四個(gè)部帶分夸核算中心主映要負(fù)責(zé)公司律會(huì)計(jì)核算、棚報(bào)表、報(bào)稅貿(mào)，結(jié)算中心尚是據(jù)公司結(jié)哪算特點(diǎn)成立限的，各營(yíng)業(yè)芬部的票據(jù)結(jié)鴿算工作以及齡公司財(cái)務(wù)部酒票據(jù)結(jié)算中唐心的匯總工橋作均需耗用稱大量人力，叉這一點(diǎn)雖然頭隨著信息管殼理的自動(dòng)化昂程度提高有齒極大的改善淡，但結(jié)算工桃作仍是財(cái)務(wù)井部人員最多蓮的部門(mén)，約憂占公司整體蔽財(cái)務(wù)人員（冶一百七十余卸人的四分之顆三），資金登中心的工作跨隨著公司上寶市逐漸井然個(gè)有序，并且農(nóng)隨企業(yè)的迅青速發(fā)展越發(fā)路受到公司管講理層的重視澇，近兩年日閉趨正規(guī)化和潛專業(yè)化。成朵本控制中心孝成立于一九贊九八年，其鑒主要職責(zé)是虛控制成本，蒸建立公司的裝管理會(huì)計(jì)體婦系。酸（二）管理娃層深深感到址隨著公司的訂發(fā)展壯大，濕有必要建立君一套體系來(lái)麗實(shí)現(xiàn)成本管戶理捷近幾年來(lái)，密行業(yè)有限的置利潤(rùn)空間與很激烈的市場(chǎng)沫競(jìng)爭(zhēng)對(duì)公司技降低成本提直出迫切要求勵(lì)，公司在財(cái)娃務(wù)部下成立渠成本控制中請(qǐng)心，招聘十題二名財(cái)務(wù)專溉業(yè)大學(xué)畢業(yè)跨生設(shè)專崗負(fù)情責(zé)研究公司甲成本控制課象題，檢查成袖本浪費(fèi)現(xiàn)象以。經(jīng)過(guò)近一銷(xiāo)年的工作，氏成本控制中兔心發(fā)現(xiàn)了公辦司內(nèi)部一些發(fā)浪費(fèi)現(xiàn)象，黃并采取了相革應(yīng)的解決措誘施。例如：軋由于信息不敘對(duì)稱，庫(kù)存卷管理不健全膊，發(fā)現(xiàn)公司與一方面存在重存貨積壓，倍另一方面又剛大量采購(gòu)的襖現(xiàn)象，公司典加強(qiáng)了庫(kù)存險(xiǎn)管理，改善湊了管理流程位，杜絕該現(xiàn)朵象的發(fā)生。誤這些舉措無(wú)稻疑都為公司犧節(jié)約了成本艇，但是通過(guò)哄在規(guī)模龐大狗的公司中盲編目找問(wèn)題的托方式降低成鹽本效果甚微摔。分（三）資金打使用計(jì)劃的獄推行不能從翼根本上作為誦資金使用及售控制的主要奏手段嫌公司財(cái)務(wù)部德自一九九九阻年開(kāi)始在全些公司推行資準(zhǔn)金使用計(jì)劃食，作為資金晚使用及控制坡的主要手段惹。公司在四逆?zhèn)€最大的成感本中心設(shè)立覆二級(jí)財(cái)務(wù)，肺二級(jí)財(cái)務(wù)人季員的編制設(shè)騰在公司財(cái)務(wù)瞇部，由公司句財(cái)務(wù)部統(tǒng)一位管理。二級(jí)缺財(cái)務(wù)并不負(fù)魚(yú)責(zé)本部門(mén)的萌財(cái)務(wù)核算，辛其主要職責(zé)愁是編制各部蒙門(mén)年度資金助使用計(jì)劃即豎現(xiàn)金付款計(jì)黨劃，上報(bào)到滿公司財(cái)務(wù)部毅成本控制中阻心匯總，并遺負(fù)責(zé)本部門(mén)案成本．費(fèi)用銷(xiāo)的制單及合馳同、預(yù)算審交批，并按月浙統(tǒng)計(jì)資金使淺用計(jì)劃的完踏成進(jìn)度上報(bào)晌至公司財(cái)務(wù)捧部，準(zhǔn)備將枕各部門(mén)資金川使用計(jì)劃完糊成情況作為粒年終考核的鞠重要依據(jù)。訪公司成本控蝶制中心負(fù)責(zé)創(chuàng)編制其它部新門(mén)包括職能捐部門(mén)的資金虛用款計(jì)劃，尸并匯總協(xié)調(diào)攻各部門(mén)計(jì)劃難，符合公司急年度經(jīng)營(yíng)目叼標(biāo)，并在計(jì)秘劃年度以資患金用款計(jì)劃勁為依據(jù)按月麗控制各部門(mén)州費(fèi)用支出，介以實(shí)現(xiàn)控制析成本的目的淋。該計(jì)劃實(shí)坐施一年多，編結(jié)果由于公燈司業(yè)務(wù)規(guī)模賣(mài)的不斷擴(kuò)大室，至使業(yè)務(wù)棚量增加成為凍超計(jì)劃使用踐資金的正常況理由，年度然資金使用計(jì)打劃不能隨著觀市場(chǎng)的迅速制變化而適應(yīng)保公司經(jīng)營(yíng)，振無(wú)法真正成費(fèi)為付款審批晚的依據(jù)，也棵不可能作為熊績(jī)效考核的張指標(biāo)。姨（四）公司睛財(cái)務(wù)管理上勁存在的問(wèn)題擇二OOO年可九月，一年棒一度的資金盜使用計(jì)劃編肌制工作即將避開(kāi)始，財(cái)務(wù)呀總監(jiān)陷入沉規(guī)思,他深感仙新世紀(jì)任重過(guò)而道遠(yuǎn)。二港OO一年公主司仍將擴(kuò)大靈規(guī)模，面對(duì)磚競(jìng)爭(zhēng)日趨激煎烈的市場(chǎng)，床Z總能夠理敏解總裁對(duì)成震本控制的要閘求，但是他渾深刻地體會(huì)燙到現(xiàn)有的資貫金使用計(jì)劃逢及控制方法型存在的缺陷晃，說(shuō)實(shí)話，引作為公司的摟財(cái)務(wù)總監(jiān)，蠟他并不能準(zhǔn)夕確說(shuō)出面對(duì)礙明年的市場(chǎng)唉規(guī)模合理的延成本應(yīng)該控牢制在什么水已平，過(guò)去的參資金計(jì)劃只漆是各部門(mén)據(jù)縱歷史數(shù)據(jù)簡(jiǎn)熔單估算來(lái)年載現(xiàn)金支出的巴過(guò)程，為了海滿足公司的嘩經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，鋪往往由財(cái)務(wù)潛部強(qiáng)行將各霧部門(mén)上報(bào)的趟用款計(jì)劃砍屠掉10%，心于是一年一鋼度的計(jì)劃協(xié)匆調(diào)會(huì)就成了紅成本控制中啊心與各業(yè)務(wù)秒部門(mén)討價(jià)還譯價(jià)的市場(chǎng)，春最終的結(jié)果隆往往是各讓千一步，暫且儀保住計(jì)劃編劇制的結(jié)果與粒公司目標(biāo)相片一致，顯然源這為按照該踐計(jì)劃執(zhí)行與糧控制提出了冊(cè)難題，沒(méi)有雪充分依據(jù)而兇靠討價(jià)還價(jià)斗制定的用款疫計(jì)劃何以能采得到真正的佩貫徹呢？財(cái)裳務(wù)部所建立架并推廣的現(xiàn)解有資金用款灣計(jì)劃不僅不仔能成為指導(dǎo)論公司生產(chǎn)經(jīng)離營(yíng)．保障公煉司迅速發(fā)展免的推動(dòng)力，跌反而被許多筒業(yè)務(wù)經(jīng)理說(shuō)循成是公司高鵝速發(fā)展的制緒約，這顯然虛有背于成本蓄控制中心和杰資金使用計(jì)術(shù)劃的初衷。蕉為尋求解決押辦法，Z總培召開(kāi)了成本攤控制中心骨掃干工作會(huì)議櫻，總結(jié)二O鐘OO年公司捐資金使用計(jì)耀劃的完成情鉗況，為明年劑的計(jì)劃工作赤奠定基礎(chǔ)。叼會(huì)議取得了枕初步成果，霸大家經(jīng)過(guò)深范刻思考總結(jié)小出如下問(wèn)題詢：講公司業(yè)務(wù)人袋員對(duì)用款計(jì)潛劃不理解，仆認(rèn)為其對(duì)業(yè)互務(wù)發(fā)展只有拋限制，沒(méi)有倚幫助，是財(cái)害務(wù)人員的事臺(tái)，而財(cái)務(wù)人然員又不熟悉季公司業(yè)務(wù)，析故只有在不細(xì)了解業(yè)務(wù)的態(tài)情況下編制爽計(jì)劃，自然燦會(huì)背離經(jīng)營(yíng)班需要；晌為了完成執(zhí)慶行層下達(dá)的若公司目標(biāo)，設(shè)現(xiàn)有的計(jì)劃征編制工作由霉財(cái)務(wù)部門(mén)在功業(yè)務(wù)部門(mén)上剃報(bào)的用款計(jì)醫(yī)劃基礎(chǔ)上強(qiáng)討行壓縮完成給，但無(wú)論是燙財(cái)務(wù)人員還礙是業(yè)務(wù)人員傻均不能準(zhǔn)確輩說(shuō)出各自編預(yù)制計(jì)劃的合梳理性，也就期是說(shuō)計(jì)劃編冒制缺乏科學(xué)抬依據(jù)；下各項(xiàng)費(fèi)用．牌成本的歸口常按發(fā)生支付呢行為的部門(mén)匹歸口，不考慚慮可控性，獎(jiǎng)且一項(xiàng)費(fèi)用姻有時(shí)受多部勢(shì)門(mén)控制，用過(guò)這種歸口方適式去考核各停責(zé)任單位及最責(zé)任人，最閘后難以執(zhí)行屠下去；寒各項(xiàng)資金計(jì)遍劃的編制方讀法主要是在原歷史數(shù)據(jù)的根基礎(chǔ)上結(jié)合逗今年市場(chǎng)變?cè)砘瘜?duì)用款的聯(lián)影響進(jìn)行粗欺略估算，一品般是將各項(xiàng)筐費(fèi)用均在去復(fù)年的基礎(chǔ)上腰按業(yè)務(wù)規(guī)模魚(yú)擴(kuò)大增加相艷應(yīng)的百分比送；坦公司各業(yè)務(wù)墻部存在著明通顯的年初突腥擊付款，年毫底押款的現(xiàn)客象，這是由福于年底為保棟證不超過(guò)計(jì)習(xí)劃而推遲付航款。但由于系該項(xiàng)成本按雄協(xié)議已經(jīng)發(fā)掀生，或是該撓筆采購(gòu)行為賠已經(jīng)發(fā)生，筋付款行為不姑可避免，只刊是拖時(shí)間而移已，故這筆染款項(xiàng)可理所液當(dāng)然列入來(lái)洪年用款計(jì)劃靜，于是次年到年初便需將直上年欠款付鴉清。此外各祝業(yè)務(wù)部還普紅遍存在各費(fèi)斗用科目之間描調(diào)劑，以免膊超出單項(xiàng)費(fèi)奏用指標(biāo)以增糾加付款審批暫環(huán)節(jié)和審批崇難度；撥與生產(chǎn)緊密寫(xiě)相關(guān)的一些腸費(fèi)用，資金內(nèi)使用計(jì)劃形不同虛設(shè)，因醫(yī)為計(jì)劃不能總隨著市場(chǎng)的愚變化或是企方業(yè)自身資源瘡的變化而變園化，故業(yè)務(wù)碗量的擴(kuò)大便再成為該類(lèi)項(xiàng)思目超支的正太常理由。該碼類(lèi)費(fèi)用、成污本占總成本狹比重大，計(jì)疏劃對(duì)這類(lèi)費(fèi)軋用的無(wú)效性命導(dǎo)致計(jì)劃本核身失去意義捏；盟每年年底的烘資金計(jì)劃編海制工作十分級(jí)龐大，一方劇面是由于技魂術(shù)手段的落演后，但更關(guān)斯鍵的原因是婚由于不考慮嚇重要性原則縱，對(duì)任何費(fèi)浸用均詳細(xì)分犯解計(jì)算，如值公司的長(zhǎng)途附電話費(fèi)，只框占整體費(fèi)用贏的很小比例茄，但卻被分橫解為電話次名數(shù)及每次話壞費(fèi)金額，沒(méi)灌有可能也沒(méi)通有必要計(jì)算括到這么細(xì)。鹿當(dāng)然成本控才制中心人員尿有限，對(duì)業(yè)黨務(wù)不了解，賓也成為提高阿計(jì)劃編制效優(yōu)率的障礙；臥特批泛濫現(xiàn)催象多，成本誓控制主要集米中于事后控裁制，而又缺護(hù)乏相應(yīng)的考兵核機(jī)制，故耍事后控制也月成為虛設(shè)。誕對(duì)于計(jì)劃與盤(pán)實(shí)際值之間浪的差異，沒(méi)舉有相應(yīng)的分恨析手段與分頭析方法，不奔追究責(zé)任人瓦，也沒(méi)有人霧總結(jié)計(jì)劃的柄不合理性，內(nèi)計(jì)劃成了一災(zāi)紙空文。川經(jīng)理面對(duì)這型些存在的問(wèn)吼題，對(duì)于如詞何改變現(xiàn)有花的資金用款遠(yuǎn)計(jì)劃，達(dá)到連其初始目的義陷入深刻的跪思考。如何胡在明年的計(jì)算劃中解決這嚷些問(wèn)題，讓襪資金計(jì)劃發(fā)壓揮其指導(dǎo)經(jīng)婆營(yíng)的作用，轎如何完成控獸制成本的任腹務(wù)，如何測(cè)黃算出公司現(xiàn)迎有規(guī)模的合羅理收入、成蛋本、費(fèi)用，餡這些都是擺變?cè)谒媲柏浇即鉀Q的問(wèn)赤題。經(jīng)理希尼望在公司發(fā)萍展極為關(guān)鍵唯的二OO一仿年，配合公揚(yáng)司的發(fā)展戰(zhàn)太略，公司在雅財(cái)務(wù)管理方潔面有所飛躍英，整個(gè)公司革的管理體制宵有所飛躍，傻只有這樣公祖司才能在日門(mén)趨成熟的市女場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立草于不敗之地旨。呀二、問(wèn)題描綠述稻在行業(yè)有限睡的利潤(rùn)空間吊和激烈的價(jià)伶格戰(zhàn)面前，歷管理層急需晃隨時(shí)掌握公惜司在高速發(fā)災(zāi)展的情況下師各項(xiàng)收入成務(wù)本信息，但臂公司目前的灘管理使管理茫層對(duì)現(xiàn)有業(yè)梳務(wù)規(guī)模下的溝合理成本心屑中無(wú)數(shù)。因閃此公司急需賞建立一套管碑理體系以預(yù)婦期并指導(dǎo)企常業(yè)的經(jīng)營(yíng)管巧理，合理控曲制成本，為浪考核與激勵(lì)垃機(jī)制奠定基渠礎(chǔ)，讓經(jīng)營(yíng)失者通過(guò)管理定機(jī)制?？茖W(xué)勒預(yù)算對(duì)公司其未來(lái)規(guī)模相估應(yīng)的收入、拘成本有明確駕的預(yù)期，而澤不是憑感覺(jué)衰和歷史經(jīng)驗(yàn)齡管理一家年淹收入二十幾始億的公司。搭因此，建立桌全面預(yù)算管粗理體系在公棗司目前的發(fā)晨展階段是當(dāng)枝務(wù)之急。管三、經(jīng)營(yíng)與樹(shù)管理分析檔公司作為一丙家成長(zhǎng)了七招年的民營(yíng)企故業(yè)，其創(chuàng)業(yè)煌者及管理層毯對(duì)其經(jīng)營(yíng)管盜理的認(rèn)識(shí)經(jīng)州歷了一個(gè)過(guò)則程。（見(jiàn)圖捏5_1企業(yè)籌發(fā)展階段圖貸）伍（一）公司莖發(fā)展第一階首段的主要任黎務(wù)是市場(chǎng)與寨客戶蘇一九九一年扶公司成立時(shí)模，僅憑一千勉萬(wàn)注冊(cè)資金大起家，公司爺?shù)纳媾c發(fā)逮展是企業(yè)的似關(guān)鍵問(wèn)題，艇因此當(dāng)時(shí)憑鬧借企業(yè)家的侄戰(zhàn)略眼光與紡魄力通過(guò)股牧份制建立、歸資本運(yùn)作、遣拓展市場(chǎng)，刊給企業(yè)帶來(lái)舒了生機(jī)，以森當(dāng)時(shí)公司的封規(guī)模和結(jié)構(gòu)賞，公司管理稈層把全部的瀉精力均投入真到市場(chǎng)拓展乞與融資上，壯生存與發(fā)展佩是企業(yè)的第馬一要素，而沈內(nèi)部管理一東方面由于無(wú)旗暇顧及而被換束之高閣，晨另一方面管賽理上的不足壘與漏洞也被蝶公司市場(chǎng)的鞋迅速成長(zhǎng)與視銷(xiāo)售收入的女不斷增加所踏掩蓋和彌補(bǔ)喜，這是公司闊成長(zhǎng)的第一嫌階段，公司逃的管理人把六目光完全集養(yǎng)中于企業(yè)的順價(jià)值增長(zhǎng)點(diǎn)牧：市場(chǎng)與客讓?xiě)?。?duì)于公迎司來(lái)說(shuō)，即胞是獲得相關(guān)刊主管部門(mén)的笨支持，開(kāi)辟鉤市場(chǎng)，創(chuàng)品誰(shuí)牌，融資擴(kuò)底股，尋找市池場(chǎng)機(jī)會(huì)。權(quán)圖5劃—棕1公司夠發(fā)展不同階慨段的管理是(二)公司獎(jiǎng)發(fā)展到第二拍階段，管理翻重點(diǎn)、控制四體系、領(lǐng)導(dǎo)蹈風(fēng)格均要發(fā)終生轉(zhuǎn)變標(biāo)而公司經(jīng)歷饑了七年的發(fā)煩展，已經(jīng)初虜建規(guī)模，成軌為同行業(yè)的驕佼佼者。公驢司從外部戰(zhàn)曾略已完成了割從創(chuàng)業(yè)期向售正規(guī)化的轉(zhuǎn)脆變，因此管盒理重點(diǎn)也應(yīng)鮮從注重銷(xiāo)售鵲向追求經(jīng)濟(jì)鞭效益、市場(chǎng)僑擴(kuò)張轉(zhuǎn)變，覆控制體系從騰控制市場(chǎng)、貍經(jīng)營(yíng)結(jié)果轉(zhuǎn)萄變?yōu)榻?biāo)旁準(zhǔn)化的成本涂控制中心，末領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格從洪企業(yè)家精神齊過(guò)渡為指導(dǎo)供加領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)瓜員工的激勵(lì)祥也從股權(quán)激侍勵(lì)轉(zhuǎn)變?yōu)樾骄壻Y、獎(jiǎng)金，活于是加強(qiáng)企嘉業(yè)內(nèi)部管理邊事在必行。多因此公司只苦有選擇外部翁交易型戰(zhàn)略講與內(nèi)部管理置型戰(zhàn)略相結(jié)可合的發(fā)展方味式，即可培陽(yáng)育公司的核負(fù)心能力，又苗能保證公司貝持續(xù)旺盛的津高速發(fā)展周匆期。凡企業(yè)的經(jīng)營(yíng)答目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)冶價(jià)值最大化狐，其經(jīng)營(yíng)目呀標(biāo)依靠經(jīng)營(yíng)眨流程實(shí)現(xiàn)，脊而管理流程傅是經(jīng)營(yíng)流程傻順暢進(jìn)行的產(chǎn)保障。而預(yù)悉算管理是公劍司目前急需灑建立的管理繼流程之一，薄它有助于企口業(yè)合理科學(xué)釀地預(yù)期未來(lái)包，指導(dǎo)企業(yè)屆經(jīng)營(yíng)流程，浮更好地適應(yīng)臭外部環(huán)境，辰是實(shí)現(xiàn)公司蕩經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的聞?dòng)行ПＵ稀Ｊㄒ?jiàn)圖5_熟2）就圖5杏—洗2經(jīng)營(yíng)果流程與管理宣流程陰(三)成本膝分析與預(yù)算矮管理疲從公司成本步控制與資金艙使用計(jì)劃的偷現(xiàn)狀來(lái)看，繳之所以未達(dá)砍到期望的效濕果，是由于牽其目前成本鎮(zhèn)控制的方法溉集中于個(gè)量銹控制，而沒(méi)層有全局控制傷的方法體系慚。以公司現(xiàn)臭有的規(guī)模，鎖如果試圖從普每個(gè)控制點(diǎn)奏找問(wèn)題，然槍后尋找解決謀辦法，這種謊管理成本是封高額的，因議此建立管理絹機(jī)制是關(guān)鍵繼。申四、解決問(wèn)花題之道書(shū)成本控制中百心歸納的其淋現(xiàn)有資金使筍用計(jì)劃所遇普到的十點(diǎn)問(wèn)鼓題，均可通品過(guò)建立符合巾公司企業(yè)特?cái)U(kuò)點(diǎn)的全面預(yù)白算管理體系雷來(lái)解決。具腰體論述如下尿：房(一)全面午預(yù)算管理體尿系的內(nèi)涵損全面預(yù)算管荷理體系有兩升個(gè)方面的含忌義：所謂撐“偽全面揪”英一方面是指攻預(yù)算管理貫抗穿公司業(yè)務(wù)磨活動(dòng)的全部拼過(guò)程，是以捷公司的發(fā)展獸戰(zhàn)略、中長(zhǎng)保期規(guī)劃及年移度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃篇為基礎(chǔ)的預(yù)神算管理；另午一方面是指陵全面預(yù)算管逆理需要公司蛛上下所有員雹工的共同參勾與，而不僅靠?jī)H是財(cái)務(wù)人壩員