資產(chǎn)評估機(jī)器設(shè)備評估

資產(chǎn)評估機(jī)器設(shè)備評估第1頁，共37頁，2023年，2月20日，星期日本章學(xué)習(xí)目的和要求：1.了解機(jī)器設(shè)備的分類2．掌握機(jī)器設(shè)備評估的程序3．掌握成本法在機(jī)器設(shè)備評估中的應(yīng)用第2頁，共37頁，2023年，2月20日，星期日第一節(jié)機(jī)器設(shè)備評估概述一、機(jī)器設(shè)備定義《資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見（試行）》（1996）評估中的機(jī)器設(shè)備一般上指具備固定資產(chǎn)條件的機(jī)器、設(shè)備、儀器、工具等。《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則－機(jī)器設(shè)備》（2007）所稱機(jī)器設(shè)備是指人類利用機(jī)械原理以及其他科學(xué)原理制造的裝置，它們是被特定主體擁有或控制的不動產(chǎn)以外的有形資產(chǎn)，包括機(jī)器、儀器、器械、裝置，以及附屬的特殊建筑物等資產(chǎn)。第3頁，共37頁，2023年，2月20日，星期日二、機(jī)器設(shè)備的種類按固定資產(chǎn)管理分類標(biāo)準(zhǔn)分類（1）該標(biāo)準(zhǔn)適用范圍廣：國內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、行政機(jī)關(guān)、軍隊和武警部隊以及各級有關(guān)管理部門的規(guī)定資產(chǎn)管理、清查、登記、統(tǒng)計等工作。（2）類別：按照資產(chǎn)的屬性將資產(chǎn)分為10個門類，其中7類為設(shè)備。（3）編碼：該標(biāo)準(zhǔn)采用等長度6位數(shù)字層次代碼結(jié)構(gòu)，共分為4層(大、中、小、細(xì)類)，其中大類和細(xì)類為2位阿拉伯?dāng)?shù)字。（4）是資產(chǎn)評估中使用最基本的分類方法。P141按會計制度分類按組合形式分類：單臺、組合機(jī)器設(shè)備組合的價值不必然等于單臺機(jī)器設(shè)備價值的簡單相加按來源分類第4頁，共37頁，2023年，2月20日，星期日三、機(jī)器設(shè)備的技術(shù)經(jīng)濟(jì)

特點(diǎn)及對評估的影響（1）機(jī)器設(shè)備屬于固定資產(chǎn)，具有固定資產(chǎn)單價高、使用時間長的特點(diǎn)。以單個設(shè)備為評估對象。（2）機(jī)器設(shè)備屬于有形資產(chǎn)，但常常兼含無形資產(chǎn)的價值。第5頁，共37頁，2023年，2月20日，星期日（3）機(jī)器設(shè)備屬于動產(chǎn)，可移動、分布廣，情況復(fù)雜。防漏評、重評。（4）機(jī)器設(shè)備的價值補(bǔ)償和實(shí)物補(bǔ)償不同時進(jìn)行。評估時，不能單依靠設(shè)備價值轉(zhuǎn)移確定成新率，還應(yīng)考慮設(shè)備的補(bǔ)償和使用情況，通過技術(shù)檢測手段來確定其損耗。（5）單臺設(shè)備很難單獨(dú)生產(chǎn)出完整的產(chǎn)品，通常不具有獨(dú)立的收益能力。難以用滿足收益法的基本條件。第6頁，共37頁，2023年，2月20日，星期日四、確定評估對象時應(yīng)注意的問題與不動產(chǎn)的關(guān)系：不重、不漏與無形資產(chǎn)的關(guān)系：單臺設(shè)備分出無形資產(chǎn)，組合設(shè)備可不分與流動資產(chǎn)的關(guān)系：如試車用原材料、易損件等，可含在設(shè)備價值中。第7頁，共37頁，2023年，2月20日，星期日五、機(jī)器設(shè)備的評估程序評估準(zhǔn)備階段現(xiàn)場勘察階段評定估算階段撰寫報告階段第8頁，共37頁，2023年，2月20日，星期日（一）評估準(zhǔn)備階段1.明確機(jī)器設(shè)備評估的基本事項（1）應(yīng)當(dāng)了解評估結(jié)論的用途，明確評估目的。

常見的機(jī)器設(shè)備評估目的包括：整體企業(yè)價值評估，設(shè)立公司，企業(yè)、合伙關(guān)系以及婚姻的解體，破產(chǎn)清算，保險，抵押，管理建議，搬遷補(bǔ)償，資產(chǎn)出售等（2）應(yīng)當(dāng)根據(jù)機(jī)器設(shè)備的預(yù)期用途，明確評估假設(shè)。繼續(xù)使用、或變現(xiàn)、或報廢；原地使用或移地使用；現(xiàn)行用途使用或改變用途使用。第9頁，共37頁，2023年，2月20日，星期日（一）評估準(zhǔn)備階段2.指導(dǎo)委托方做好機(jī)器設(shè)備評估的基礎(chǔ)工作（1）填寫機(jī)器設(shè)備評估申報明細(xì)表（2）填寫被評估機(jī)器設(shè)備清查盤點(diǎn)表（3）收集和整理機(jī)器設(shè)備產(chǎn)權(quán)及有關(guān)經(jīng)濟(jì)技術(shù)資料（列出評估所需的資料清單）3.收集評估所需的資料使用情況資料、產(chǎn)權(quán)資料、實(shí)存數(shù)量資料、價格資料等，重要資料要查看原件并復(fù)印。如重要設(shè)備合同，發(fā)票，說明書，設(shè)備檔案，大修、技改資料，安裝工程竣工資料等4.制定評估工作計劃第10頁，共37頁，2023年，2月20日，星期日（二）現(xiàn)場勘察階段1.清查核實(shí)待評估的全部機(jī)器設(shè)備2.對機(jī)器設(shè)備進(jìn)行技術(shù)鑒定3.確定機(jī)器設(shè)備成新率第11頁，共37頁，2023年，2月20日，星期日（四）撰寫報告階段（三）評定估算階段第12頁，共37頁，2023年，2月20日，星期日第二節(jié)成本法在機(jī)器設(shè)備評估中的應(yīng)用基本原理：資產(chǎn)評估值＝被評估資產(chǎn)重置成本被評估資產(chǎn)重置成本—資產(chǎn)實(shí)體性貶值資產(chǎn)功能性貶值資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)性貶值＝×成新率或第13頁，共37頁，2023年，2月20日，星期日具體的評估方法重置成本估算方法重置核算法物價指數(shù)法功能價值法綜合分析法功能成本線性函數(shù)法功能成本指數(shù)法各種貶值估算方法實(shí)體性貶值功能性貶值經(jīng)濟(jì)性貶值觀察法使用年限法修復(fù)費(fèi)用法復(fù)原重置成本更新重置成本成新率估算方法第14頁，共37頁，2023年，2月20日，星期日購價（建造成本）運(yùn)雜費(fèi)安裝調(diào)試費(fèi)基礎(chǔ)費(fèi)進(jìn)口關(guān)稅增值稅消費(fèi)稅銀行手續(xù)費(fèi)一、重置成本及其估算方法重置成本=直接成本費(fèi)用＋間接成本費(fèi)用＋資金成本管理費(fèi)用設(shè)計費(fèi)工程監(jiān)理費(fèi)保險費(fèi)利息費(fèi)【注意】直接成本與每一臺設(shè)備有直接對應(yīng)，間接成本和資金成本有時不能對應(yīng)到每一臺設(shè)備上，它們是為整個項目發(fā)生的，在計算每一臺設(shè)備的重置成本時一般按比例攤?cè)?。?5頁，共37頁，2023年，2月20日，星期日構(gòu)成重置成本的費(fèi)用必須是為購置或構(gòu)建被評估的機(jī)器設(shè)備所發(fā)生的，包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。但是一些非必然的費(fèi)用不應(yīng)該包括在內(nèi)。第16頁，共37頁，2023年，2月20日，星期日①購價的估算直接法：詢價、使用價格資料物價指數(shù)法：應(yīng)注意的問題P104重置核算法：按成本構(gòu)成確定。適用確定非標(biāo)準(zhǔn)、自制設(shè)備的重置成本綜合估價法：公式P105重量估價法：使用材料單一、制造簡單、技術(shù)含量低的設(shè)備重置成本核算指數(shù)估價法（功能價值類比法）：功能成本線性函數(shù)法、功能成本指數(shù)法。（1）直接成本的估算1.外購設(shè)備重置成本的估算第17頁，共37頁，2023年，2月20日，星期日②運(yùn)雜費(fèi)的估算設(shè)備原價*國產(chǎn)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)率進(jìn)口設(shè)備到岸價*進(jìn)口設(shè)備國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)率（1）直接成本的估算1.外購設(shè)備重置成本的估算③安裝調(diào)試費(fèi)的估算設(shè)備原價*設(shè)備安裝費(fèi)率進(jìn)口設(shè)備到岸價*進(jìn)口設(shè)備安裝費(fèi)率或相似國產(chǎn)設(shè)備原價*國產(chǎn)設(shè)備安裝費(fèi)率④基礎(chǔ)費(fèi)的估算與③相似第18頁，共37頁，2023年，2月20日，星期日⑤進(jìn)口設(shè)備從屬費(fèi)用的估算海運(yùn)費(fèi)=設(shè)備離岸價*海運(yùn)費(fèi)率國外運(yùn)輸保險費(fèi)=（離岸價+海運(yùn)費(fèi)）*保險費(fèi)率關(guān)稅=到岸價*關(guān)稅稅率消費(fèi)稅增值稅銀行手續(xù)費(fèi)（財務(wù)費(fèi)）=離岸價*費(fèi)率外貿(mào)手續(xù)費(fèi)=到岸價*外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率車輛購置附加費(fèi)=（到岸價+關(guān)稅+消費(fèi)稅）*費(fèi)率（1）直接成本的估算1.外購設(shè)備重置成本的估算第19頁，共37頁，2023年，2月20日，星期日（2）間接成本及資金成本的估算管理費(fèi)設(shè)計費(fèi)人員培訓(xùn)費(fèi)資金成本第20頁，共37頁，2023年，2月20日，星期日重置成本＝生產(chǎn)成本＋安裝調(diào)試費(fèi)＋資金成本＋合理利潤＋稅金2.自制機(jī)器設(shè)備重置成本的估算第21頁，共37頁，2023年，2月20日，星期日二、機(jī)器設(shè)備貶值的估算實(shí)體性貶值的估算：功能性貶值的估算:經(jīng)濟(jì)性貶值的估算：第22頁，共37頁，2023年，2月20日，星期日1、實(shí)體性貶值及其估算方法（1）觀察法計算公式為：資產(chǎn)實(shí)體性貶值=重置成本×（1—成新率）第23頁，共37頁，2023年，2月20日，星期日（2）公式法（使用年限法）截止評估日資產(chǎn)累計實(shí)際利用時間截止評估日資產(chǎn)累計法定利用時間×100％資產(chǎn)的實(shí)體性貶值實(shí)際已使用年限總使用年限×

=（重置成本—預(yù)計殘值）實(shí)際已使用年限+尚可使用年限總使用年限＝實(shí)際已使用年限＝名義已使用年限×設(shè)備利用率實(shí)體性貶值率更新改造設(shè)備實(shí)體性貶值率＝加權(quán)投資年限加權(quán)投資年限+尚可使用年限×100％∑（復(fù)原或更新重置成本×投資年限）∑（復(fù)原或更新重置成本）①無更新改造：使用年限法第24頁，共37頁，2023年，2月20日，星期日更新改造設(shè)備實(shí)體性貶值率＝加權(quán)投資年限加權(quán)投資年限+尚可使用年限×100％∑（復(fù)原或更新重置成本×投資年限）∑（復(fù)原或更新重置成本）②有更新改造：兩種方法方法一：加權(quán)投資年限法方法二：投資比重法更新改造設(shè)備實(shí)體性貶值率投資成本實(shí)體性貶值率該投資成本占總成本的比重=X實(shí)際使用年限/總使用年限該投資成本的重置成本/總投資成本的重置成本第25頁，共37頁，2023年，2月20日，星期日（3）修復(fù)費(fèi)用法機(jī)器設(shè)備實(shí)體性貶值率＝可修復(fù)實(shí)體性貶值+不可修復(fù)實(shí)體性貶值復(fù)原重置成本×100％支付的修理費(fèi)觀察法估算使用年限法估算第26頁，共37頁，2023年，2月20日，星期日例：一臺數(shù)控機(jī)床，重置成本為200萬元，已使用2年，其經(jīng)濟(jì)壽命為20年，現(xiàn)在該機(jī)床的數(shù)控系統(tǒng)損壞，估計修復(fù)費(fèi)用為20萬元，其他部分工作正常。該機(jī)床的實(shí)體性貶值額和貶值率為多少？可修復(fù)貶值=20萬不可修復(fù)貶值=（200-20）*2/20=18實(shí)體性貶值額=20+18=38萬貶值率=38/200=19%第27頁，共37頁，2023年，2月20日，星期日2、功能性貶值及其估算方法（1）超額投資成本形成的機(jī)器設(shè)備功能性貶值（2）超額運(yùn)營成本形成的機(jī)器設(shè)備功能性貶值超額投資成本＝復(fù)原重置成本－更新重置成本超額運(yùn)營成本＝各年凈超額運(yùn)營成本×折現(xiàn)系數(shù)第28頁，共37頁，2023年，2月20日，星期日B經(jīng)濟(jì)性貶值＝機(jī)器設(shè)備年收益損失額×（1－所得稅率）×現(xiàn)值系數(shù)經(jīng)濟(jì)性貶值=（重置成本－實(shí)體性貶值－功能性貶值）×經(jīng)濟(jì)性貶值率A經(jīng)濟(jì)性貶值率=〔1－實(shí)際使用生產(chǎn)能力額定生產(chǎn)能力〕×100%x一般情況下，當(dāng)資產(chǎn)使用基本正常時，不計算經(jīng)濟(jì)性貶值。3、經(jīng)濟(jì)性貶值的估算第29頁，共37頁，2023年，2月20日，星期日例：被評估對象為甲企業(yè)于2000年12月31日購入的一臺設(shè)備，該設(shè)備生產(chǎn)能力為年產(chǎn)產(chǎn)品100萬件，設(shè)計使用年限為10年，當(dāng)時的設(shè)備價格為120萬元。甲企業(yè)在購入該設(shè)備后一直未將該設(shè)備安裝使用，并使設(shè)備保持在全新狀態(tài)。評估基準(zhǔn)日為2003年12月31日。評估人員經(jīng)調(diào)查獲知，目前該種設(shè)備已經(jīng)改型，與改型后的設(shè)備相比，被評估設(shè)備在設(shè)計生產(chǎn)能力相同的條件下，需增加操作工人2人，在達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力的條件下每年增加設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)能耗費(fèi)用4萬元。同時，由于該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品市場需求下降，要使產(chǎn)品不積壓，每年只能生產(chǎn)80萬件。經(jīng)調(diào)查，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，該種設(shè)備自投入使用之日起，10年必須報廢。該類設(shè)備的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益指數(shù)為0.8，評估基準(zhǔn)日之前5年內(nèi)，該設(shè)備的價格指數(shù)每年遞增4%，行業(yè)內(nèi)操作工人的平均人工費(fèi)用為每人每月1200元（含工資、保險費(fèi)、福利費(fèi)等），行業(yè)適用折現(xiàn)率為10%，企業(yè)正常納稅。求該設(shè)備于評估基準(zhǔn)日的評估值。第30頁，共37頁，2023年，2月20日，星期日1．設(shè)備重置成本：120×（1+4%）3=134.982．無實(shí)體性貶值3．功能性貶值

5．評估值=（134.98-25）×(1-16.35%)=109.98×0.8365=92（萬元）②4．經(jīng)濟(jì)性貶值率=

①第31頁，共37頁，2023年，2月20日，星期日例：評估對象為某機(jī)器廠的一條國產(chǎn)I型機(jī)組，該機(jī)組于1996年5月20日購置并投入使用，其設(shè)計生產(chǎn)能力為年產(chǎn)A產(chǎn)品10萬件，賬面原值為150萬,評估人員于2001年5月20日(評估基準(zhǔn)日)對該機(jī)組進(jìn)行評估,并取得以下相關(guān)經(jīng)濟(jì)技術(shù)數(shù)據(jù):（1）從1996年5月至2001年5月,設(shè)備類價格指數(shù)情況是:1997年5月比1996年5月上升了2%,1998年5月比1997年5月上升了1%,1999年5月比1998年5月下降了1%,2000年5月與1999年5月價格水平持平,2001年5月比2000年5月上升了2%。（2）經(jīng)評估人員在I型機(jī)組生產(chǎn)廠家詢價,I型機(jī)組的現(xiàn)行出廠價格為100萬元,運(yùn)雜費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)大約占購置價的25%,據(jù)廠家介紹,更為新型的H型機(jī)組已經(jīng)面世,售價較I型機(jī)組有較大提高;（3）被評估機(jī)組從投產(chǎn)到評估基準(zhǔn)日,由于市場競爭的原因,利用率僅為設(shè)計能力的60%,估計評估基準(zhǔn)日后的產(chǎn)權(quán)變動會使被評估機(jī)組的利用率達(dá)到設(shè)計要求:（4）被評估I型機(jī)組經(jīng)檢測尚可使用7年;（5）被評估I型機(jī)組與相同生產(chǎn)能力的H型機(jī)組相比,年運(yùn)營成本超支額大約在4萬元左右;（6）假定折現(xiàn)率為10%。第32頁，共37頁，2023年，2月20日，星期日評估過程：(一)運(yùn)用市場重置方式(詢價法)評估I型機(jī)組的過程及其結(jié)果1.重置成本=100×（1＋25％）＝125（萬元）2.實(shí)體有形損耗率=5×60％/(5×60%＋7)×100%=30%3.評估值=125×(1-30%)=87.5(萬元)(二)運(yùn)用價格指數(shù)法評估I型機(jī)組的過程及其結(jié)果1.重置成本=150×(1+2%)(1+1%)(1-1%)(1+2%)=156.04(萬元)2.實(shí)體有形損耗率=5×60％/(5×60%＋7)×100%=30%3.功能性貶值=4×(1-33%)(P/A,10%,7)=2.68×4.8684=13.05萬元4.評估值=156.04×(1-30%)-13.05=96.18(萬元)關(guān)于評估最終結(jié)果的意見及理由：最終評估結(jié)果應(yīng)以運(yùn)用市場重置方式(詢價法)的評估結(jié)果為準(zhǔn)或?yàn)橹?此結(jié)果的權(quán)重超過51%即算為主)。因?yàn)?此方法是利用了市場的判斷,更接近于客觀事實(shí),而價格指數(shù)法中的價格指數(shù)本身比較寬泛,評估精度可能會受到影響,故不能以該評估方法和評估結(jié)果為主,或平分秋色。第33頁，共37頁，2023年，2月20日，星期日四、市場法和收益法

在機(jī)器設(shè)備評估中的應(yīng)用（一）市場法在機(jī)器設(shè)備評估中的應(yīng)用基本原理應(yīng)用前提案例：p135[例4-15]第34頁，共37頁，2023年，2月20日，星期日四、市場法和收益法

在機(jī)器設(shè)備評估中的應(yīng)用（二）收益法在機(jī)器設(shè)備評估中的應(yīng)用基本原理應(yīng)用前提案例：p139[例4-16]第35頁，共37頁，2023年，2月20日，星期日第1題：被評估設(shè)備購建于2003年6月，賬面原值100萬元，其中，購買價為80萬元，基礎(chǔ)及安裝費(fèi)15萬元，運(yùn)雜費(fèi)5萬元。2006年6月對該設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造，以使用某種專利技術(shù)，改造費(fèi)用為10萬元，2007年6月對該設(shè)備進(jìn)行評估，并得到以下數(shù)據(jù)：1．該類設(shè)備、基礎(chǔ)與安裝和運(yùn)雜費(fèi)的物價指數(shù)相同，1995-2003年、2004年、2005年、2006年、2007年定基價格指數(shù)分別為105%、110%、110%、115%、120%；2．經(jīng)了解，該設(shè)備在評估前使用期間因技術(shù)改造等因素，其實(shí)際利用率僅為正常利用率的60%，經(jīng)評估人員鑒定分析，預(yù)計以后設(shè)備將有75%的利用率，在此利用率下被評估設(shè)備尚可使用8年，評估基準(zhǔn)日后，其利用率可以達(dá)到設(shè)計要求的80%。3．與同類設(shè)備相比，該設(shè)備的操作需要5個工作人員，而同類設(shè)備需要3個工作人員，操作人員的年工資及福利費(fèi)用為2萬元/