小規(guī)模納稅人如何開票交稅

第頁(yè)小規(guī)模納稅人如何開票交稅①小規(guī)模納稅人不能開專用發(fā)票?

小規(guī)模納稅人也可以開具增值稅專用發(fā)票，但是只能到稅務(wù)機(jī)關(guān)去代開。

另外，從8月1日起，國(guó)家稅務(wù)總局決定在部分地區(qū)開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作，試點(diǎn)范圍限于全國(guó)91個(gè)城市(寧波也在內(nèi))月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元)的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人。

②小規(guī)模納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票必須帶哪些資料?

小規(guī)模納稅人代開發(fā)票應(yīng)提供如下資料：

1.加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照(或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼);

2.經(jīng)辦人身份證及復(fù)印件;

3.《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》(一式三份);

③申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票要提供哪些信息?

申請(qǐng)代開要填寫《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》，具體要提供的信息包括：

購(gòu)貨方和銷貨方的名稱、稅務(wù)登記號(hào)、地址、、開戶銀行及賬號(hào)、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的名稱、規(guī)格型號(hào)、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、征收率和稅額。

④小規(guī)模納稅人自行開具手工發(fā)票有哪些注意事項(xiàng)?

1.領(lǐng)購(gòu)發(fā)票后，三個(gè)月內(nèi)必須要到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核銷，發(fā)票未開完也必須上門核銷;

2.如遇發(fā)票作廢的狀況，要保證發(fā)票三聯(lián)齊備;

3.所有發(fā)票都要當(dāng)日開具。

⑤月銷售不到3萬(wàn)元(季9萬(wàn)元)

所有開票金額都可免稅?

小規(guī)模納稅人月銷售不到3萬(wàn)元(季9萬(wàn)元)，開具與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的增值稅一般發(fā)票和不開票銷售，可以免稅。

但如果增值稅小規(guī)模納稅人必須要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(或自開)增值稅專用發(fā)票，仍應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳增值稅稅款。

⑥按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人使用稅控器具開具發(fā)票，稅控器具也是一個(gè)季度清一次卡嗎?

按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人使用稅控器具(稅控盤、金稅盤)開具發(fā)票，仍須每個(gè)月按原規(guī)定期限在網(wǎng)上抄報(bào)開票數(shù)據(jù)并清卡。

⑦按季申報(bào)增值稅，在未提交申報(bào)表月份能否領(lǐng)用發(fā)票?

納稅人在抄報(bào)稅期內(nèi)，必須要登陸增值稅發(fā)票系統(tǒng)完成抄稅清卡操作后才可以申領(lǐng)發(fā)票;非抄報(bào)稅期內(nèi)，無(wú)必須進(jìn)行抄稅清卡操作即可申領(lǐng)發(fā)票。

2小規(guī)模納稅人超出經(jīng)營(yíng)范圍如何開票

最近，做服裝銷售生意的小林在開具發(fā)票上碰到了很多問題。作為一個(gè)沒有專業(yè)〔會(huì)計(jì)〕的小規(guī)模納稅人，超出經(jīng)營(yíng)范圍可以開具發(fā)票嗎?如果可以又該怎么開呢?如果你也跟小林一樣是小規(guī)模納稅人，那就一起來(lái)看看碰到這些問題該怎么辦吧!

苦惱一

小林近幾年服裝銷售額一路上漲，服裝〔制定〕被很多人看好，有很多人慕名來(lái)請(qǐng)他制定服裝，然而取得服裝制定的收入要如何開票呢?

經(jīng)營(yíng)范圍是服裝銷售，現(xiàn)取得提供制定服務(wù)的收入，均適用3%征收率。這里要分臨時(shí)性業(yè)務(wù)和常常性業(yè)務(wù)兩種狀況。

1.臨時(shí)性業(yè)務(wù)

建議向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明狀況后，增加相應(yīng)征收品目，自行開具發(fā)票。如果經(jīng)營(yíng)范圍與超出經(jīng)營(yíng)范圍的臨時(shí)性業(yè)務(wù)均屬于原增值稅銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)的，或均屬于營(yíng)改增范圍內(nèi)業(yè)務(wù)，且征收率相同的，企業(yè)在開票系統(tǒng)中可直接開票。

2.常常性業(yè)務(wù)

建議先聯(lián)系工商部門變更經(jīng)營(yíng)范圍，再由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)增加相應(yīng)的征收品目及征收率，自行開具發(fā)票。小林的服裝制定被看好，越來(lái)越多人找他制定說(shuō)明服裝制定這項(xiàng)業(yè)務(wù)是常常性業(yè)務(wù)，建議小林按狀況二處理。

苦惱二

隨著周邊服裝市場(chǎng)的日益飽和，小林打算搬遷店面，原房屋店鋪小林打算對(duì)外出租，可是房屋租賃收入又該如何開票?

經(jīng)營(yíng)范圍為銷售服裝，取得了不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的收入，前者適用3%征收率，后者適用5%征收率。這里也分臨時(shí)性業(yè)務(wù)和常常性業(yè)務(wù)兩種狀況，顯然小林的房租租賃不可能是常常性業(yè)務(wù)，所以建議小林向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明狀況，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)增加相應(yīng)的品目和征收率后，自行開具。

苦惱三

小林最近接了一單生意，對(duì)方是一般納稅人，要求小林開具增值稅專用發(fā)票，小林在整理中發(fā)現(xiàn)有些服務(wù)不在自己的營(yíng)業(yè)范圍內(nèi)，不知道如何開具發(fā)票。

小林作為小規(guī)模納稅人要開具增值稅專用發(fā)票，必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開，按規(guī)定征收率繳納增值稅，取得專用發(fā)票。如果超經(jīng)營(yíng)范圍代開專票屬于臨時(shí)性業(yè)務(wù)，建議攜帶代開增值稅專用發(fā)票所必須資料至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明狀況，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理代開專票事宜。如果這種狀況屬于常常性業(yè)務(wù)，建議先聯(lián)系工商部門變更經(jīng)營(yíng)范圍，再攜帶代開增值稅專用發(fā)票所必須資料至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳辦理代開專票事宜。

3小規(guī)模納稅人代開發(fā)票如何申報(bào)

填報(bào)申報(bào)表原理

1.銷售額填報(bào)

(1)適用3%征收率

填列在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄"稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售'和第1欄"應(yīng)征增值稅不含稅銷售額'。

(2)適用5%征收率

填列在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第5欄"稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售'和第4欄"應(yīng)征增值稅不含稅銷售額'。

2.預(yù)繳的稅款的填報(bào)

稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票時(shí)，已經(jīng)在國(guó)稅或地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅款填列在第21欄"本期預(yù)繳稅額'。

填報(bào)案例

【例】某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年三季度提供婚慶服務(wù)，自行開具增值稅一般發(fā)票，金額51500元;提供會(huì)議服務(wù)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票上注明的不含額100000元，預(yù)繳稅款3000元;銷售網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具，取得含稅收入10300元，未開具發(fā)票。

相關(guān)政策：

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采納銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照以下公式計(jì)算銷售額：

銷售額=含稅銷售額(1+征收率)

報(bào)表填寫：

(一)計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算和填報(bào)：

1.計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算：

提供婚慶服務(wù)取得的不含稅銷售額(開具一般發(fā)票)=51500(1+3%)=50000元;

提供會(huì)議服務(wù)取得的不含稅銷售額(代開專用發(fā)票)=100000元;

銷售網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具取得的不含稅銷售額(未開具發(fā)票)=10300(1+3%)=10000元;

該納稅人本期不含稅銷售額=50000+100000+10000=160000元。

2.計(jì)稅依據(jù)的填報(bào)：

計(jì)算的不含稅銷售額160000元填入本期《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》"服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)'列第1欄;

稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票注明的銷售額100000元填入《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》"服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)'列第2欄;

自行開具增值稅一般發(fā)票的不含稅銷售額50000元填入《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》"服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)'列第3欄;

未開具發(fā)票的不含稅銷售額10000元不必須單獨(dú)列示。

(二)稅款的計(jì)算和填報(bào)：

1.稅款的計(jì)算：

本期應(yīng)納稅額=1600003%=4800元;

本期預(yù)繳稅款=3000元;

本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額=4800-3000=1800元。

2.稅款的填報(bào)

計(jì)算的本期應(yīng)納稅額4800元填入本期《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》"服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)'列第15欄、第20欄;

本期代開專用發(fā)票時(shí)預(yù)繳的3000元填入本期《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》"服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)'列第21欄;

計(jì)算的應(yīng)補(bǔ)(退)稅額1800元填入本期《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》"服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)'列第22欄。

4小規(guī)模納稅人開一般發(fā)票稅率是多少

小規(guī)模納稅人開具增值稅一般發(fā)票增值稅稅率統(tǒng)一為是3%(適用征收率)，另外涉及到不動(dòng)產(chǎn)出租出售的，增值稅稅率為5%。

1、小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

2、所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

3、依據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，小規(guī)模的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)