2021-2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)錫林郭勒盟中級會計職稱中級會計實務

2021-2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)錫林郭勒盟中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當期發(fā)生的研究開發(fā)支出應在資產(chǎn)負債表日確認為()。

A.銷售費用B.管理費用C.研發(fā)支出D.無形資產(chǎn)

2.

3.

第

4

題

某公司20×6年12月因違反當?shù)赜嘘P環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。至20×6年12月31日，該項罰款尚未支付。則20×6年末該公司產(chǎn)生的應納稅暫時性差異為（）萬元。

A.OB.100C.－100D.不確定

4.

第

14

題

甲公司于2009年4月20日將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為行政管理部門使用，該房地產(chǎn)2008年末的公允價值為3000萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為3060萬元，預計尚可使用年限20年，采用平均年限法計提折舊．凈殘值為60萬元，則該項資產(chǎn)2009年度應計提的折舊額是（）萬元。

5.2012年1月1日，甲公司以3200萬元的價格吸收合并乙公司，購買日乙公司可辨認資產(chǎn)公允價值為2900萬元，假定乙公司沒有負債和或有負債。合并當日乙公司所有資產(chǎn)被認定為一個資產(chǎn)組。2012年末經(jīng)減值測試，計算確定合并產(chǎn)生商譽應分攤的減值損失為100萬元。2013年5月，甲公司處置該資產(chǎn)組中的一項經(jīng)營，取得款項500萬元，處置時該項經(jīng)營不含商譽的價值為400萬元，該資產(chǎn)組剩余部分的價值為2800萬元，不考慮其他因素，則甲公司處置該項經(jīng)營后商譽的賬面價值為（）萬元。

A.300B.200C.25D.175

6.淮南公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司委托其他單位（增值稅一般納稅人）加工一批屬于應稅消費品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，兩種商品適用的消費稅稅率均為10％。發(fā)出材料的成本為200萬元，支付的不含增值稅的加工費為100萬元，支付的增值稅為17萬元。該批原材料已加工完成并驗收入庫，其實際成本為（）萬元

A.317B.333.33C.350.33D.300

7.第

12

題

企業(yè)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款，在查明原因之前，應先計入（）賬戶。

A.其他應收款B.待處理財產(chǎn)損益C.營業(yè)外支出D.財務費用

8.第

10

題

企業(yè)收取包裝物押金及其他各種暫收款項時，應貸記（）科目。

A.營業(yè)外收入B.其他業(yè)務收入C.其他應付款D.其他應收款

9.甲公司采用人民幣為記賬本位幣，對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2014年3月20日，該公司白銀行購入240萬美元，銀行當日的美元買人價為1美元=6．9元人民幣，銀行當日的美元賣出價為1美元=7．00元人民幣，當日市場匯率為1美元=6．95元人民幣。則上述外幣兌換業(yè)務對甲公司3月份收益的影響金額為()萬元人民幣。A.24B.-12C.-24D.12

10.

第

5

題

某租賃公司將一臺大型發(fā)電機以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。最低租賃付款額為7200萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值為6075萬元，租賃開始日的租賃資產(chǎn)公允價值為5625萬元，則B企業(yè)在租賃期開始日借記“未確認融資費用”科目的金額為（）萬元。

A.450B.1575C.1125D.0

11.

第2題下列關于無形資產(chǎn)的有關會計核算，表述正確的是（）。

A.企業(yè)至少應于每年年末對無形資產(chǎn)進行減值測試

B.企業(yè)至少應于每年年末對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進行復核，確需改變攤銷年限或攤銷方法的，按會計估計變更處理

C.“研發(fā)支出”科目期末借方余額，反映企業(yè)正在進行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項目的全部支出

D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，均計入“研發(fā)支出資本化支出”明細科目

12.下列各項中，經(jīng)批準計入營業(yè)外支出的是()。

A.計算差錯造成的存貨盤虧B.管理不善造成的存貨盤虧C.管理不善造成的固定資產(chǎn)盤虧D.工程建造期間發(fā)生的工程物資盤虧

13.下列關于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是()。

A.可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場銷售價格

B.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

C.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流人的現(xiàn)值

D.可變現(xiàn)凈值是確認存貨跌價準備的重要依據(jù)之一

14.

15.

第

5

題

A公司以一臺設備抵償所欠甲公司的債務12萬元，設備的賬面原價為10萬元，已計提折舊4萬元，公允價值為8萬元，清理時發(fā)生相關稅費1萬元。A公司由于債務重組影響利潤總額（）萬元。

A.5B.-5C.-6D.6

16.

第

3

題

企業(yè)采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，下列說法中錯誤的是（）。

A.企業(yè)應對已出租的建筑物計提折舊

B.企業(yè)不應對已出租的建筑物計提折舊

C.企業(yè)不應對已出租的土地使用權進行攤銷

D.企業(yè)應當以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎調(diào)整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計人當期損益

17.下列各項中，不屬于外幣貨幣性項目的是（）。A.應收賬款B.預收款項C.長期應付款D.持有至到期投資

18.DUIA公司2018年銷售A產(chǎn)品2萬件，單價為150元；銷售B產(chǎn)品5萬件，單價為80元；A、B產(chǎn)品均向購買者提供2年的免費保修服務，2018年12月31日，DUIA公司預計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的1％～4％之間。已知：2018年期初“預計負債”科目余額為5萬元，本年實際發(fā)生保修費2萬元。不考慮其他因素，則DUIA公司2018年末資產(chǎn)負債表“預計負債”項目的金額為（）萬元

A.10B.17.5C.20.5D.22.5

19.甲公司應收乙公司賬款2250萬元，由于乙公司無力償付該應付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，乙公司以普通股450萬股償還債務，普通股每股面值為1元，每股市價（即收盤價格）4.5元，甲公司對應收賬款計提壞賬準備100萬元，甲公司收到的股權劃分為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費用20萬元。下列有關債務重組會計處理的表述中，不正確的是（）

A.甲公司確認交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為2025萬元

B.甲公司支付的交易費用20萬元計入投資收益

C.甲公司確認債務重組損失125萬元

D.乙公司確認債務重組利得125萬元

20.企業(yè)在選定境外經(jīng)營的記賬本位幣時不需考慮的因素是()。

A.境外經(jīng)營繳納的稅金

B.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務和可預期的債務

C.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否可以隨時匯入境內(nèi)

D.境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性

二、多選題(20題)21.關于借款費用，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應當予以資本化，計入相關資產(chǎn)成本

B.企業(yè)發(fā)生的借款費用，不能歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額，計人當期損益

C.企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應按資產(chǎn)累計支出加權平均數(shù)和資本化率計算應予資本化金額

D.借款費用是指企業(yè)因籌資而發(fā)生的籌資成本

22.下列說法中正確的有（）。

A.房地產(chǎn)租金就是讓渡資產(chǎn)使用權取得的使用費收入

B.因出租房地產(chǎn)而取得租金，企業(yè)需要交納營業(yè)稅

C.房地產(chǎn)企業(yè)依法取得的、用于開發(fā)，待增值后出售的土地使用權，屬于投資性房地產(chǎn)

D.計劃用于出租但尚未出租的土地使用權，在取得該土地使用權時計入投資性房地產(chǎn)

23.

第

30

題

關于經(jīng)常項目外匯管理的表述，錯誤的是（）。

24.

第

17

題

下列事項中，可能引起投資收益增減變動的有（）。

A.以長期股權投資換入固定資產(chǎn)

B.權益法下被投資單位資本公積的變動

C.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到現(xiàn)金股利

D.以長期股權投資抵償債務

25.

26.下列關于收入確認的表述中，正確的有()。

A.包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費，應在提供服務期滿后確認收入

B.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權，則銷售成立，相應的收入應予以確認

C.與同一項銷售有關的收入和成本應在同一會計期間予以確認；成本不能可靠計量，相關的收入也不能確認

D.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額

27.

28.在我國會計實務中，生產(chǎn)經(jīng)營期間為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款利息費用，可能使用的科目有()。

A.在建工程B.財務費用C.長期借款D.長期待攤費用

29.下列有關投資性房地產(chǎn)的會計處理方法中，不正確的有（）。

A.將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，其在轉(zhuǎn)換目的公允價值與原賬面價值的差額，應計入投資收益

B.投資性房地產(chǎn)的處置損益應作為利得反映在利潤表

C.成本模式計量時，投資性房地產(chǎn)計提的折舊和攤銷金額需要記入“管理費用”科目

D.無論采用公允價值模式，還是采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，取得的租金收入，均應計入其他業(yè)務收入

30.下列各項關于企業(yè)建造合同會計處理的表述中，正確的有()。

A．合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更．索賠．獎勵等形成的收入兩部分

B．出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減合同成本

C．工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項目列示

D．預計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額計入管理費用

31.下列各項中，屬于企業(yè)增量成本的有（）。

A.支付給直接為客戶提供所承諾服務的人員的工資

B.因簽訂合同支付給銷售人員的銷售傭金

C.取得合同發(fā)生的差旅費、投標費

D.企業(yè)因現(xiàn)有合同續(xù)約或發(fā)生合同變更需要支付的額外傭金

32.下列項目中，構成合同成本的有()。

A.從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關的直接費用

B.從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關的間接費用

C.因訂立合同而發(fā)生的不能夠單獨區(qū)分和可靠計量的有關費用

D.應當計入當期損益的管理費用

33.第

19

題

下列各項中，屬于利得的有（）。

A.出租無形資產(chǎn)取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額

C.出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.以固定資產(chǎn)清償債務形成的債務重組收益

34.下列各項中，屬于借款費用的有()。

A.銀行借款的利息B.債券溢價的攤銷C.債券折價的攤銷D.發(fā)行股票的手續(xù)費

35.可支取現(xiàn)金的支票有()

A現(xiàn)金支票

B轉(zhuǎn)帳支票

C普通支票

D劃線支票

36.專業(yè)發(fā)票是指()

A商品房銷售發(fā)票

B電信企業(yè)的郵票

C水上運輸企業(yè)客票、貨票

D廣告費用結(jié)算發(fā)票

37.第

24

題

甲股份有限公司于2008年通過投資成為乙股份有限公司的母公司。2008年年末，甲公司應收乙公司賬款為500萬元；2009年年末，甲公司應收乙公司賬款為600萬元。甲公司壞賬準備計提比例均為1%。對此，編制2009年合并會計報表工作底稿時應編制的抵銷分錄有（）。

A.借：應收賬款——壞賬準備1

貸：資產(chǎn)減值損失1

B.借：應付賬款600

貸：應收賬款600

C.借：資產(chǎn)減值損失1

貸：應收賬款——壞賬準備1

D.借：應收賬款——壞賬準備5

貸：未分配利潤——年初余額5

38.下列關于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。

A.如為債券類投資，滿足一定的條件時可以與持有至到期投資進行重分類

B.發(fā)生減值后價值又恢復的通過損益轉(zhuǎn)回減值損失

C.應當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用計入當期損益

D.持有期間取得的利息或股利收入計入投資收益

39.母公司在編制合并財務報表前，對子公司所采用會計政策與其不一致的情形進行的下列會計處理中，正確的有（）。

A.按照子公司的會計政策另行編報母公司的財務報表

B.要求子公司按照母公司的會計政策另行編報子公司的財務報表

C.按照母公司自身的會計政策對子公司財務報表進行必要的調(diào)整

D.按照子公司的會計政策對母公司自身財務報表進行必要的調(diào)整

40.下列各項中，可作為企業(yè)固定資產(chǎn)予以確認的有（）。

A.為凈化環(huán)境或者滿足國家有關排污標準的需要購置的環(huán)保設備

B.與相關固定資產(chǎn)組合后才可以發(fā)揮效用的備品備件

C.融資租入的固定資產(chǎn)

D.使用壽命在一個會計年度以內(nèi)的模具

三、判斷題(20題)41.

第

39

題

在債務重組日，債權人與債務人均不能確認債務重組收益。（）

A.是B.否

42.實行國庫集中支付制度的事業(yè)單位均需要設置“零余額賬戶用款額度”科目。()

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.（）對于跨年度的勞務，在資產(chǎn)負債表日勞務的結(jié)果不能可靠估計、已發(fā)生的成本可以得到補償?shù)?，一般不確認收入，只結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）

A.是B.否

45.

第

33

題

應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。職工薪酬主要包括：在職職工和退休人員工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務相關的支出。（）

A.是B.否

46.

第

27

題

增值稅條例中規(guī)定的視同銷售行為是指會計上不作銷售處理，只是對增值稅的處理等同于正常銷售。（）

A.是B.否

47.

第

35

題

由于企業(yè)合并所形成的長期股權投資中，合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關費用均不計人投資成本，而應計入發(fā)生當期損益。（）

A.是B.否

48.

第

32

題

企業(yè)應當采用后進先出法、加權平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本。（）

A.是B.否

49.

第

27

題

預計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時，不應當包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及與所得稅收付有關的現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

50.在企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財務報表時，應按少數(shù)股東在境外經(jīng)營所有者權益中所享有的份額計算少數(shù)股東應分擔的外幣報表折算差額，并入少數(shù)股東損益列示于合并利潤表。()

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.

第

31

題

經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應通過“長期待攤費用”科目核算，并采用合理的方法進行攤銷。（）

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.第

32

題

不符合商品銷售收入確認條件但已發(fā)出的商品的成本，應當將商品成本在利潤表中反映。（）

A.是B.否

56.難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更和會計估計變更，則應按會計政策變更進行會計處理。()

A.是B.否

57.對于接受捐贈的資產(chǎn)，民間非營利組織對于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益不具有控制權。()

A.是B.否

58.對于獎勵積分，企業(yè)應按其公允價值確認為未實現(xiàn)融資收益。（）

A.是B.否

59.

第

27

題

企業(yè)發(fā)行債券實際收到的款項大于債券票面價值的差額采用實際利率法進行攤銷，各期確認的實際利息費用會逐期增加。（）

A.是B.否

60.資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負債表日次日起至財務報告實際報出日止的一段時間。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.（7）判斷上述情況下是否應將a企業(yè)納入2005年的合并范圍。

62.2．A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。A公司的財務總監(jiān)于2011年3月末進行審查，此時2010年會計處理已經(jīng)進行了結(jié)賬，所得稅納稅清繳尚未完成。A公司的財務總監(jiān)發(fā)現(xiàn)如下事項存在問題：（1）A公司于2006年3月1日租入一項使用權，租賃期為2年，支付租金為30萬元，計入到2006年管理費用。財務總監(jiān)發(fā)現(xiàn)該使用權租金應在租賃期限內(nèi)分期計入管理費用。（2）2009年3月1日購入的一臺生產(chǎn)用設備，公允價值為300萬元，增值稅稅額為51萬元將其作為當期費用處理。財務總監(jiān)認為應將其作為固定資產(chǎn)處理，從2009年4月開始計提折舊，采用年限平均法，預計使用年限為4年，評估預計凈殘值為0。（3）2010年2月購買低值易耗品0．1萬元，管理人員將其領用，但未進行會計處理。A公司的低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷法進行處理。（4）2010年年末庫存甲商品賬面余額為360萬元。經(jīng)檢查，甲材料的預計售價為310萬元，預計銷售費用和相關稅金為30萬元。由于疏忽，將預計售價誤記為410萬元，未計提存貨跌價準備。（5）2011年1月A公司從其他企業(yè)中收購了10輛客用汽車，確認了客用汽車牌照專屬使用權80萬元，作為無形資產(chǎn)核算。A公司從1月份起按照10年進行該無形資產(chǎn)攤銷。經(jīng)檢查，客用汽車牌照專屬使用權沒有使用期限。假設按照稅法規(guī)定，無法確定使用壽命的無形資產(chǎn)按不少于10年的期限攤銷。要求：判斷上述事項的處理是否正確，若不正確，請做出更正處理。（合并編制結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配的會計處理，答案中的金額單位用萬元表示）

63.判斷甲公司與戊公司進行的股權置換交易是否構成非貨幣性資產(chǎn)交換，并說明判斷依據(jù)。(答案中金額單位用萬元表示)

64.甲公司在2010年至2012年有以下經(jīng)濟業(yè)務：(1)甲公司于2010年6月1日與債務人A達成債務重組協(xié)議，A公司以其對乙公司的長期股權投資償還所欠甲公司債務，該項投資的公允價值為5700萬元，A公司所欠甲公司全部債務為6000萬元，甲公司放棄剩余300萬元債權，甲公司已經(jīng)為該應收款項計提4％的壞賬準備。甲乙公司于2010年7月1日手續(xù)完畢．甲公司取得的該項投資占乙公司60％的股權，取得投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為10000萬元，賬面價值9500萬元，其差額為一項尚待攤銷5年的無形資產(chǎn)所致。甲公司對該項投資采用成本法核算并對其實施控制。甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。乙公司2010年實現(xiàn)凈利潤1200萬元，其中7～12月份凈利潤為700萬元。(2)2011年4月1日乙公司分配凈利潤600萬元，甲公司得到360萬元。2011年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1300萬元，乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入資本公積500萬元。(3)2012年1月2日，甲公司以3000萬元的價格處置乙公司20％的股權，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為16000萬元。處置該部分股權后，甲對乙擁有40％股權份額且具有重大影響，改為權益法核算。(4)2012年4月5日乙公司分配凈利潤900萬元，甲公司得到360萬元。2012年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1300萬元，其中包含乙公司逆銷內(nèi)部交易利潤300萬元。要求：

編制上述會計分錄。

65.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。為建造一幢廠房，于2012年12月1日從某銀行借入專門借款1000萬元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆)，借款期限為2年，年利率為6％，到期一次支付本金和利息。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價為900萬元。假定利息資本化金額按年計算，每年按360天計算，每月按30天計算。

(1)2013年發(fā)生的與廠房建造有關的事項如下：

1月1日，廠房正式動工興建。當日用銀行存款向承包方支付工程進度款300萬元；

4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元；

7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元：

12月31日，工程全部完工，達到預定可使用狀態(tài)。甲公司還需要支付工程價款200萬元。上述專門借款閑置資金2013年取得收入20萬元(存入銀行)。

(2)2014年發(fā)生的與所建造廠房和債務重組有關的事項如下：

1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價為900萬元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。

11月10日，甲公司發(fā)生財務困難，預計無法按期償還于2012年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2個月，銀行還將加收1％的罰息。11月20日，銀行將其對甲公司的債權全部劃給資產(chǎn)管理公司。

12月1日，甲公司與資產(chǎn)管理公司達成債務重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，債務重組日為12月1日，

與債務重組有關的資產(chǎn)、債權和債務的所有權劃轉(zhuǎn)及相關法律手續(xù)均于當日辦理完畢。有關債務重組及相關資料如下：

①甲公司用一批商品抵償部分債務，該批商品公允價值為200萬元，成本為120萬元，未計提存貨跌價準備，抵債時開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬元。

②資產(chǎn)管理公司對甲公司的剩余債權實施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股200萬股(每股面值1元)，每股市價為3.83元。

(3)2015年發(fā)生的與資產(chǎn)置換和投資性房地產(chǎn)業(yè)務有關的事項如下：

12月1日，甲公司由于經(jīng)營業(yè)績滑坡，為了實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司(該公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))達成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和部分庫存商品與乙公司所開發(fā)的商品房進行置換。資產(chǎn)置換日為12月1日。與資產(chǎn)置換有關的資產(chǎn)、債權和債務的所有權劃轉(zhuǎn)及相關法律手續(xù)均于當日辦理完畢。其他有關資料如下：

①甲公司換出庫存商品的賬面余額為310萬元，已為庫存商品計提了20萬元的存貨跌價準備，公允價值為300萬元，增值稅稅額為51萬元：甲公司換出的新建廠房的公允價值為1000萬元，應交營業(yè)稅稅額為50萬元。甲公司對新建廠房采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為40萬元。

②乙公司用于置換的商品房的公允價值為1400萬元，甲公司向乙公司支付補價49萬元。

假定甲公司對換人的商品房立即出租形成投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量，該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。

③甲公司換入投資性房地產(chǎn)2015年12月31日的公允價值為1500萬元。

要求：

(1)確定與所建造廠房有關的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造廠房應當予以資本化的利息金額。

(2)編制甲公司在2013年12月31日與該專門借款利息有關的會計分錄。

(3)計算甲公司在2014年12月1日(債務重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務總額。

(4)編制甲公司與債務重組有關的會計分錄。

(5)計算甲公司在2015年12月1日(資產(chǎn)置換日)新建廠房的累計折舊額和賬面價值。

(6)計算甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價值，并編制甲公司有關會計分錄。

(7)編制甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價值變動的會計分錄。

參考答案

1.B無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應當在發(fā)生時費用化，計入管理費用。

2.C

3.A因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，即該項負債在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定準予稅前扣除的金額為0，則其計稅基礎——賬面價值100，未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額O=100（97元）。該項負債的賬面價值100萬元與其計稅基礎100萬元相同，不形成暫時性差異。

4.B

5.D合并商譽=3200－2900=300（萬元），2012年末商譽的賬面價值為200（300－100）萬元，處置后商譽的賬面價值為175（200×2800/3200）萬元。

6.D為購入存貨支付的增值稅進項稅額可以抵扣，不計入存貨成本；收回用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的委托加工物資支付的消費稅應記入“應交稅費——應交消費稅”科目借方，留待抵扣，不計入存貨成本。因此，該批已加工完成并驗收入庫的原材料的實際成本＝200（成本）＋100（加工費）＝300（萬元）。

綜上，本題應選D。

收回委托加工物資應繳納的消費稅＝（委托加工物資成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）×消費稅稅率

7.B

8.C解析：企業(yè)收取包裝物押金及其他各種暫收款項時，應貸記“其他應付款”科目。

9.B產(chǎn)生的匯兌收益=240×(6．95-7．00)=-12(萬元人民幣)。

10.B【解析】租賃期開始日借記“未確認融資費用”科目的金額=7200－5625=1575(萬元)

11.B選項A，對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，只有在出現(xiàn)減值跡象時，才需要進行減值測試；選項C，“研發(fā)支出——費用化支出”科目歸集的費用化支出金額已于期末轉(zhuǎn)入“管理費用”科目，“研發(fā)支出”科目期末余額，只反映資本化支出的金額；選項D，不滿足資本化條件的開發(fā)階段支出，應費用化，計入“研發(fā)支出——費用化支出”科目，期末轉(zhuǎn)入管理費用。

12.C解析：盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值后，計入當期管理費用，屬于非常損失的，計入營業(yè)外支出；管理不善造成的固定資產(chǎn)盤虧計入營業(yè)外支出；工程建造期間發(fā)生的工程物資盤虧計入在建工程。

13.D可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。資產(chǎn)負債表日，若其低于存貨的成本，則應按二者差額計提存貨跌價準備，所以選項A、B和C都不正確。

14.D選項A應作為交易性金融資產(chǎn)；選項B應作為持有至到期投資；選項C應作為長期股權投資，屬于“對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，在活躍市場上沒有報價且公允價值不能可靠計量的長期股權投資”；選項D應作為可供出售金融資產(chǎn)。

15.AA公司應確認的債務重組利得=12—8=4(萬元)，A公司應確認的處置非流動資產(chǎn)利得=8—(10—4)—1=1(萬元)，A公司由于債務重組影響利潤總額的金額=4+1=5(萬元)。

16.A企業(yè)采用公允價值模式，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷，應當以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎調(diào)整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益。

17.B【答案】B

【解析】選項B，屬于非貨幣性項目。

18.CDUIA公司2018年銷售額＝2×150＋5×80＝700（萬元），預計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的1％～4％之間，即預計保修費用在7（700×1%）萬元～28（700×4%）萬元之前，屬于連續(xù)范圍等概率的情形，應取中間值作為最佳估計數(shù)，則DUIA公司本年應確認預計負債17.5萬元。預計負債期初余額為5萬元，本年確認預計負債17.5萬元，本年實際發(fā)生保修費2萬元，則年末資產(chǎn)負債表“預計負債”項目的金額＝5＋17.5－2＝20.5（萬元）。

綜上，本題應選C。

19.D選項D，乙公司確認的債務重組利得＝2250－450×4．5＝225(萬元)。

20.A企業(yè)選定境外經(jīng)營的記賬本位幣，除考慮銷售、購貨和融資因素外，還應考慮下列因素：(1)境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性；(2)境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重：(3)境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回；(4)境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務和可預期的債務。

21.AB專門借款利息資本化金額計算時與資產(chǎn)支出不掛鉤，選項C錯誤；借款費用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關成本，籌資還包括股權籌資，選項D錯誤。

22.AB選項C，從事房地產(chǎn)經(jīng)營開發(fā)的企業(yè)依法取得的、用于開發(fā)后出售的土地使用權，屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨，即使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)決定待增值后再轉(zhuǎn)讓其開發(fā)的土地，也不得將其確認為投資性房地產(chǎn)。選項D，投資性房地產(chǎn)主要包括：已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權和已出租的建筑物，所以D不正確。

23.ABD本題考核經(jīng)常項目的外匯管理。單方面轉(zhuǎn)移，是一國對外單方面的、無償?shù)闹Ц?。?jīng)常項目外匯收入，可以按照國家有關規(guī)定保留或者賣給經(jīng)背結(jié)匯、售匯業(yè)務務的金融機構、經(jīng)營結(jié)匯、售匯業(yè)務的金融機構應當按照國務院外匯管理部門的規(guī)定，對交易單證的真實性及其與外匯收支的一致性進行合理審查，外匯管理機關有權對卜述事項進行監(jiān)督檢查。

24.ACD選項A．以長期股權投資換入固定資產(chǎn)，長期股權投資的公允價值與賬面價值之差應確認投資收益；選項B，權益法下被投資單位資本公積的變動，應確認資本公積；選項c．交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的現(xiàn)金股利，應計入投資收益；選項D，以長期股權投資抵償債務，長期股權投資的公允價值與賬面價值之差應確認投資收益。

25.BCD

26.BC包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費，應在提供服務的期間內(nèi)分期確認收入，選項A錯誤；銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應全額確認收入，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務費用，選項D錯誤。

27.BD

28.ABC到期時一次還本付息的長期借款的利息通過“長期借款”科目核算，選項C正確；與“長期待攤費用”科目無關，選項D不正確。

29.AC暫無解析，請參考用戶分享筆記

30.ABC【答案】ABC

【解析】預計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額確認為當期合同損失，通過資產(chǎn)減值損失科目核算，D選項不正確。

31.BD選項A，屬于與合同直接相關的成本，屬于合同履約成本；選項C,無論是否取得合同都會發(fā)生，不屬于增量成本。增量成本，是指企業(yè)不取得合同就不會發(fā)生的成本，如銷售傭金等。

32.AB【答案】AB

【解析】合同成本應當包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關的直接費用和間接費用，選項A和B正確；因訂立合同而發(fā)生的有關費用，如差旅費、投標費等，能夠單獨區(qū)分和可靠計量且合同很可能訂立的，應當予以歸集，待取得合同時計入合同成本；未滿足相關條件的，應當直接計入當期損益，選項C錯誤；合同成本不包括應當計人當期損益的管理費用、銷售費用和財務費用．選項D錯誤。

33.CD出租無形資產(chǎn)取得的收益屬于日常活動；利得與投資者投入資本無關。

34.ABC借款費用是企業(yè)因借入資金所付出的代價，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。選項D，發(fā)行股票的手續(xù)費，是權益性融資費用，不屬于借款費用。

35.AC支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票?，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金;轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬;普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。

36.BC解析：AD屬于普通發(fā)票中的專用發(fā)票。

37.ABD應將內(nèi)部應收賬款和應付賬款抵銷，因此，選項B正確；應將壞賬準備的期初數(shù)抵銷，因此，選項D正確；應將本期計提的壞賬準備抵銷，因此，選項A正確。

38.BC選項B，應分情況處理，如果是可供出售債務工具，則減值通過損益轉(zhuǎn)回，如果是可供出售權益工具，則減值通過資本公積轉(zhuǎn)回；選項C，可供出售金融資產(chǎn)應以取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。

39.BC編制財務報表前，應當盡可能的統(tǒng)一母公司和子公司的會計政策，統(tǒng)一要求子公司所采用的會計政策與母公司保持一致，選項B和C正確。

40.ABC解析：本題考核固定資產(chǎn)的特征。固定資產(chǎn)為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命要超過一個會計年度的有形資產(chǎn)，選項D，使用壽命在一個會計年度以內(nèi)，不能作為企業(yè)的固定資產(chǎn)。

41.Y

42.N在財政直接支付方式下無須設置“零余額賬戶用款額度”科目。

43.N

44.N如果已發(fā)生的成本能得到補償，應按預計能夠得到補償?shù)膭趧粘杀敬_認收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務成本。

45.N退休人員工資不在應付職工薪酬科目核算。

46.N在視同銷售的行為中，企業(yè)以自有的、委托加工的和購買的物資用于分紅的行為在會計和稅務上均作銷售處理;其余行為在會計上不作銷售處理僅在稅法上作銷售處理。

47.N非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方為進行企業(yè)合并所發(fā)生的各項直接相關費用應計人合并成本，長期股權投資的初始投資成本等于合并成本。

48.N新準則規(guī)定，已經(jīng)取消了后進先出法的核算方法，保留先進先出法。企業(yè)應當采用先進先出法、加權平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本。

【該題針對“發(fā)出存貨的計價方法”知識點進行考核】

49.Y

50.N應并入少數(shù)股東權益列示于合并資產(chǎn)負債表。

51.N

52.Y

53.Y

54.N【解析】因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司編制合并資產(chǎn)負債表時應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。

55.N應當在資產(chǎn)負債表的“存貨”項目中反映。

56.N無法區(qū)分會計政策變更和會計估計變更，應按會計估計變更進行會計處理。

57.N對于是接受捐贈的資產(chǎn)，民間非營利組織對于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益具有控制權。

58.N獎勵積分的公允價值應計入遞延收益。

59.N實際利率法下每期確認的利息費用=應付債券期初攤余成本×實際利率。企業(yè)發(fā)行債券實際收到的款項大于債券票面價值的差額，若采用實際利率法進行攤銷，應付債券期初攤余成本會逐期減少，因而各期確認的實際利息費用會逐期減少。

60.N資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負債表日次日起至財務報告批準報出日止的一段時間。

61.（1）化新公司對a企業(yè)投資成立的日期，即股權受讓日為2004年1月1日。投資時按成本法核算：

借：固定資產(chǎn)清理1500

累計折舊500

貸：固定資產(chǎn)2000

借：長期股權投資——a企業(yè)1500

貸：固定資產(chǎn)清理1500

（2）

借：應收股利（300*15%）45

貸：長期股權投資——a企業(yè)45

借：銀行存款45

貸：應收股利45

（3）20005年1月1日，化新公司持股比例達到60%，應由成本法核算改為權益法核算。

第一，對原成本法核算進行追溯調(diào)整，調(diào)整原投資的賬面價值

2004年投資時產(chǎn)生的股權投資差額=1500—10200*15%=—30（萬元）（貸方差額）

2004年應確認的投資收益=800*15%=120（萬元）

借：長期股權投資——a企業(yè)（投資成本）1485

長期股權投資——a企業(yè)（損益調(diào)整）120

貸：長期股權投資——a企業(yè)1455

資本公積——股權投資準備30

利潤分配——未分配利潤120

將損益調(diào)整明細科目余額轉(zhuǎn)入投資成本明細：

借：長期股權投資——a企業(yè)（投資成本）120

貸：長期股權投資——a企業(yè)（損益調(diào)整）120

第二，追加投資時

借：長期股權投資——a企業(yè)（投資成本）4835

貸：銀行存款4835

計算再投資時的股權投資差額

股權投資差額=4835—10700*45%=4835—4815=20（萬元）（借方差額）

借：資本公積——股權投資準備20

貸：長期股權投資——a企業(yè)（投資成本）20

（4）

借：長期股權投資——a企業(yè)（股權投資準備）300

貸：資本公積——股權投資準備（500*60%）300

借：長期股權投資——a企業(yè)（損益調(diào)整）540

貸：投資收益（900*60%）540

（5）2005年末長期股權投資賬面價值=投資成本（1485+120+4835—20）+損益調(diào)整（120—120+540）+股權投資準備（300）=6420+540+300=7260（萬元）

（6）股權轉(zhuǎn)讓成立日為2005年7月1日；上半年a企業(yè)實現(xiàn)凈利潤600萬元，化新公司長期股權投資賬面價值增加360萬元（600*60%），轉(zhuǎn)讓前長期股權投資賬面價值為7620萬元（7260+360）。

股權轉(zhuǎn)讓收益=5000—7620*50%=1190（萬元）

（7）2005年化新公司對a企業(yè)持股比例60%，a企業(yè)為化新公司的子公司，股權轉(zhuǎn)讓是期后事項，應將a企業(yè)納入2005年合并范圍。

62.（1）事項（1）會計處理不正確，屬于影響已經(jīng)消除，不用進行更正。（2）事項（2）會計處理不正確，屬于前期重要會計差錯，應進行更正。更正處理為：借：固定資產(chǎn)300貸：以前年度損益調(diào)整300借：以前年度損益調(diào)整131．25[300×（12+9）/（4×12）]貸：累計折舊131．25借：以前年度損益調(diào)整42．19[（300-131．25）×25%]貸：應交稅費——應交所得稅42．19（3）事項（3）會計處理不正確，屬于前期不重要會計處理，應作為2011年會計處理更正。更正處理為：借：管理費用0．1貸：低值易耗品0．1（4）事項（4）會計處理不正確，屬于前期重要會計差錯，應進行更正。更正處理為：借：以前年度損益調(diào)整80貸：存貨跌價準備80借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：以前年度損益調(diào)整20（5）事項（5）會計處理不正確，屬于2011年當期會計處理，應更正2011年會計處理更正。借：累計攤