2022-2023年陜西省商洛市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)

2022-2023年陜西省商洛市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.關(guān)于事業(yè)單位無形資產(chǎn)的處置，下列會計處理中，錯誤的是()。

A.應(yīng)將其賬面余額和相關(guān)的累計攤銷轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目

B.實際轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、捐出、核銷時，將相關(guān)的非流動資產(chǎn)基金余額轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目

C.對處置過程中取得的收入、發(fā)生的相關(guān)費用通過“待處置資產(chǎn)損溢”科目核算

D.處置凈收入由“待處置資產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

2.2011年7月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，自乙公司購買一項非專利技術(shù)，合同價款為4000萬元，款項分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20%，其余款項分四次自次年起每年7月1日支付800萬元。該項非專利技術(shù)購買價款的現(xiàn)值為3509．76萬元，折現(xiàn)率為7%。甲公司采用實際利率法攤銷未確認融資費用，則2011年度甲公司應(yīng)攤銷的未確認融資費用為（）萬元。

A.189．68B.122．84C.94．84D.140

3.天天公司于2013年12月21日購入一項管理用固定資產(chǎn)。該項固定資產(chǎn)的入賬價值為84000元，預(yù)計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為4000元，按直線法計提折舊。2017年1月1日，由于新技術(shù)發(fā)展，將原預(yù)計使用年限由8年改為5年，凈殘值由4000元改為2000元，假定不考慮其他因素的影響，則該估計變更對2017年利潤總額的影響金額是（）元

A.-12000B.-16000C.12000D.16000

4.企業(yè)銷售貨物發(fā)生的銷售折讓應(yīng)計入的會計科目為（）。

A.財務(wù)費用B.管理費用C.銷售費用D.沖減主營業(yè)務(wù)收入

5.國內(nèi)甲企業(yè)主要從事某化妝品的銷售，該企業(yè)20％的銷售收入源自出口，出口貨物采用美元計價和結(jié)算；從法國進口所需原材料的25％，進口原材料以歐元計價和結(jié)算。不考慮其他因素，則該企業(yè)的記賬本位幣為（）。A.A.美元B.歐元C.人民幣D.美元和歐元

6.下列關(guān)于固定資產(chǎn)初始計量的表述中，不正確的是（）。

A.購建固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出均應(yīng)該計入固定資產(chǎn)成本

B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費。應(yīng)該計入管理費用

C.以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本

D.暫估入賬的固定資產(chǎn)，在竣工決算后不需根據(jù)實際成本調(diào)整竣工決算前已計提的折舊額

7.美麗公司2019年實現(xiàn)凈利潤500萬元，該公司2016年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是（）A.因客戶資信狀況改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例由20％改為5％

B.發(fā)現(xiàn)2016年少計折舊費用0.10萬元

C.為2015年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出50萬元

D.發(fā)現(xiàn)2015年少計財務(wù)費用300萬元

8.2011年2月8日，甲公司外購一項投資性房地產(chǎn)（系一對外出租的建筑物），購買價款為3800萬元。甲公司對該項投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，預(yù)計其使用年限為15年，凈殘值為200萬元，采用年限平均法計提折舊。2012年1月1日，該項投資性房地產(chǎn)滿足公允價值模式計量條件，轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量，當(dāng)日其公允價值為4100萬元。2012年12月31日，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為4230萬元。不考慮其他因素，2011年度該項投資性房地產(chǎn)對甲公司利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.430B.130C.200D.80

9.下列說法中，錯誤的的是（）。

A.估計資產(chǎn)可收回金額時，一般需要同時估計該資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的金額和資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

B.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額如果無法估計的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額

C.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，必須都超過資產(chǎn)的賬面價值，才表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值

D.以前報告期間的計算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額對于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所列示的一種或多種減值跡象不敏感，在本報告期間又發(fā)生了這些減值跡象的，在資產(chǎn)負債表日企業(yè)可以不因為上述減值跡象的出現(xiàn)而重新估計該資產(chǎn)的可收回金額

10.下列會計處理中，會增加企業(yè)資產(chǎn)負債表中列示“存貨”項目金額的是（）。

A.小規(guī)模納稅人外購材料發(fā)生的增值稅進項稅額

B.一般納稅人收回用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品的委托加工應(yīng)稅消費物資應(yīng)稅消費稅物資時，由受托方代收代繳的消費稅

C.材料的盤虧

D.企業(yè)外購用于建造廠房的材料

11.甲公司2009年度財務(wù)報告于2010年3月5日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出，2010年2月1日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2009年12月5日銷售，當(dāng)時確認了收入但是沒有估計退貨率；2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券；2010年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2009年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計提折舊；2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無法償還所欠甲公司2009年貨款。下列事項中，屬于甲公司2009年度資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的是（）。

A.乙公司退貨B.甲公司發(fā)行公司債券C.固定資產(chǎn)未計提折舊D.應(yīng)收丙公司貨款無法收回

12.

第14題下列各項關(guān)于固定資產(chǎn)計量的說法中，正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)的報廢清理費用，均屬于棄置費用

B.生產(chǎn)車間的日常維護支出通常應(yīng)在發(fā)生時計入制造費用(*^__^*)…★

C.固定資產(chǎn)定期檢查發(fā)生的大修理費用，符合資本化條件的，計入固定資產(chǎn)成本

D.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計入當(dāng)期損益

13.承租人融資租人的資產(chǎn)以公允價值作為入賬價值的，分攤未確認融資費用所采用的分攤率是（）。

A.銀行同期貸款利率

B.租賃合同中規(guī)定的利率

C.出租人出租資產(chǎn)的無風(fēng)險利率

D.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率

14.下列各項關(guān)于會計估計變更的說法中，正確的是（）。

A.會計估計變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進行會計處理

B.如果會計估計變更影響當(dāng)期的金額較大，應(yīng)進行追溯調(diào)整

C.如果會計估計變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間，當(dāng)影響金額較大時應(yīng)進行追溯調(diào)整

D.會計估計變更應(yīng)采用未來適用法進行會計處理

15.

第

10

題

甲公司以2.55元的價格購入某期限為15年，距到期還有8年的某封閉基金100萬份，計劃持有至該基金到期，該基金前日凈值為3元，購入時折價率15%，該企業(yè)下述會計處理正確的是（）。

A.劃分為持有至到期投資，其入賬價值為2550000元

B.劃分為持有至到期投資，其入賬價值為3000000元

C.劃分為交易性金融資產(chǎn)，其入賬價值為3000000元

D.分為可供出售金融資產(chǎn)，其入賬價值為2550000元

16.甲公司因違約被起訴，至2011年12月31日，人民法院尚未作出判決，經(jīng)向公司法律顧問咨詢，人民法院的最終判決很可能對本公司不利，預(yù)計賠償額為20萬元至50萬元，而該區(qū)間內(nèi)每個發(fā)生的金額大致相同。甲公司2011年12月31日由此應(yīng)確認預(yù)計負債的金額為（）元。A.A.20B.30C.35D.50

17.伊融公司于2013年1月1日將其所擁有的一項橋梁收費權(quán)出售給華宇公司，一次性取得收入6000萬元，款項已收存銀行。同時，雙方協(xié)議約定，伊融公司在未來20年內(nèi)不提供任何后續(xù)服務(wù)，并于20年后收回收費權(quán)。由于該項業(yè)務(wù)，伊融公司2013年應(yīng)確認收入（）萬元。

A.6000B.300C.0D.1000

18.或有事項準(zhǔn)則中“很可能”這一結(jié)果對應(yīng)的概率為（）。

A.大于95%但小于100%

B.大于50%但小于或等于95%

C.大于或等于50%但小于95%

D.大于5%但小于或等于95%

19.甲公司出售一項商標(biāo)權(quán)，不含稅售價600萬元，適用的增值稅稅率為62，款項已收到并存人銀行。該商標(biāo)權(quán)取得時實際成本為700萬元，已攤銷金額為180萬元，已計提減值準(zhǔn)備90萬元。甲公司因出售該項商標(biāo)權(quán)計人當(dāng)期損益的金額為()萬元。

A.3080B.一100C.206D.170

20.2018年12月31日，甲公司存在一項未決訴訟。經(jīng)過專業(yè)律師的經(jīng)驗判斷，甲公司該項訴訟很可能敗訴。如果敗訴需承擔(dān)訴訟費用3萬元，同時，甲公司賠償對方100萬元的概率為80%，賠償150萬元的概率為20%，但甲公司很可能從第三方收到補償款60萬元。則2018年12月31日，甲公司應(yīng)就此項未決訴訟確認預(yù)計負債的金額為()萬元。

A.103B.100C.110D.113

二、多選題(20題)21.2011年1月1日，長江公司發(fā)行5年期一次還本、分期付息的公司債券60萬份。該批債券面值總額6000萬元，每年年末支付利息，票面年利率為6%，發(fā)行債券時確認的實際年利率為5%。已知：（P/F,5%，5）=0．7835，（P/A，5%，5）=4．3295。假定不考慮發(fā)行費用，下列說法中正確的有（）。

A.2011年1月1日該債券的實際發(fā)行價格為6259．62萬元

B.2011年1月1日該債券的實際發(fā)行價格為6000萬元

C.2011年1月1日應(yīng)確認“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”貸方發(fā)生額259．62萬元

D.2011年12月31日應(yīng)付債券的賬面價值為6212．60萬元

22.下列賬戶余額，期末應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)的有（）

A.提供勞務(wù)收入——非限定性收入B.受托代理資產(chǎn)C.?籌資費用D.業(yè)務(wù)活動成本

23.下列項目中，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得收入的有（）

A.利息收入B.包裝物銷售收入C.無形資產(chǎn)使用費收入D.材料銷售收入

24.

第

43

題

根據(jù)《公司法》規(guī)定，公司不得收購本公司的股票，但下列情況除外（）。

25.下列關(guān)于銷售退回的說法中，正確的有（）

A.銷售退回，是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種等不符合要求而發(fā)生的退貨

B.已確認收入的售出商品在非日后期間發(fā)生銷售退回的，企業(yè)一般應(yīng)在退貨發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時沖減當(dāng)期銷售商品成本

C.未確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，企業(yè)應(yīng)按已記入“發(fā)出商品”科目的金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目

D.已確認收入的售出商品發(fā)生的銷售退回屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應(yīng)按照資產(chǎn)負債表日后事項的相關(guān)規(guī)定處理，調(diào)整報告年度的收入和成本

26.下列企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，不考慮其他的納稅調(diào)整事項，關(guān)于遞延所得稅的會計處理正確的有()。

A.甲公司2013年經(jīng)營虧損2000萬元，甲公司預(yù)計在未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)稅所得額，為此確認遞延所得稅資產(chǎn)500萬元

B.乙公司2013年年初購入設(shè)備一臺，乙公司在會計處理時按照年限平均法計提折舊，假定該設(shè)備符合稅收優(yōu)惠條件允許加速計提折舊，計稅時按年數(shù)總和法計提折舊，金額比年限平均法多計提折舊1000萬元，為此確認遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

C.丙公司2013年年初以2000萬元購入一項交易性金融資產(chǎn)，2013年年末該項金融資產(chǎn)的公允價值為3000萬元，為此公司確認遞延所得稅負債250萬元

D.丁公司2010年年初以4000萬元購入一項投資性房地產(chǎn)，對其采用公允價值模式計量，2013年年末該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為3000萬元，計稅基礎(chǔ)為3600萬元，為此確認遞延所得稅負債150萬元

27.下列各項中，企業(yè)應(yīng)計入自行建造固定資產(chǎn)成本的有（）。

A.為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金

B.達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本

C.達到預(yù)定可使用狀態(tài)前分擔(dān)的間接費用

D.達到預(yù)定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費用

28.下列項目中，能同時引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益減少的業(yè)務(wù)有（）。

A.用銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費B.計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊C.財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈D.出租無形資產(chǎn)的攤銷

29.下列各項中，屬于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.甲公司以公允價值為800萬元的機床換入乙公司的專利權(quán)

B.甲公司以公允價值為300萬元的商標(biāo)權(quán)換入乙公司持有的某上市公司股票，同時收到補價60萬元

C.甲公司以公允價值為150萬元的原材料換入乙公司的專有技術(shù)

D.甲公司以公允價值為105萬元的生產(chǎn)設(shè)備換入乙公司的小轎車，同時支付補價45萬元

30.2012年12月31日，甲公司從乙銀行借人的3000萬元貸款到期。該貸款期限為2年，到期一次還本付息，年利率為4％，甲公司尚未計提2012年下半年借款利息。由于甲公司暫時無力全額償還，甲公司與乙銀行于2012年12月31日達成如下債務(wù)重組協(xié)議：若甲公司于2013年6月1日前償還該筆貸款，則乙銀行同意免除甲公司全部借款利息及100萬元本金；若甲公司不能于2013年6月1日前償還，則甲公司除全額償還到期本息外，還需要按本金的1．5％支付延期償還罰息。甲公司預(yù)計其很可能于2013年3月15日前償付該筆貸款。以下關(guān)于甲公司2012年12月31日應(yīng)進行的會計處理表述中，不正確的有()。

A.甲公司確認債務(wù)重組收益340萬元

B.甲公司確認債務(wù)重組收益280萬元

C.甲公司補提未計提利息60萬元

D.甲公司應(yīng)就很可能支付的罰息45萬元確認為預(yù)計負債

31.下列關(guān)于事業(yè)單位會計的表述中，正確的有（）

A.事業(yè)單位會計是各級各類事業(yè)單位以貨幣為計量單位，對自身發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)的核算和監(jiān)督的專業(yè)會計

B.事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將其實際發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項統(tǒng)一納入會計核算，確保會計信息能夠全面反映事業(yè)單位的財務(wù)狀況、事業(yè)成果和預(yù)算執(zhí)行情況

C.事業(yè)單位會計是預(yù)算會計體系的重要組成部分

D.事業(yè)單位的會計核算僅需要滿足單位內(nèi)部管理的需要

32.下列各項交易或事項中，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則進行會計處理的有（）。

A.甲公司以公允價值為800萬元的生產(chǎn)用機床換入乙公司的專利權(quán)

B.甲公司以公允價值為300萬元的商標(biāo)權(quán)換入乙公司持有的某上市公司股票，同時收到補價60萬元

C.甲公司以150萬元的應(yīng)收賬款換入乙公司的專有技術(shù)

D.甲公司以公允價值為105萬元的管理用設(shè)備換入乙公司的小轎車，同時支付補價45萬元

33.資產(chǎn)減值測試中預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，下列各項中屬于資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量內(nèi)容的有()。

A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.維持資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)預(yù)計發(fā)生的現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時處置資產(chǎn)預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

D.為提高資產(chǎn)營運績效計劃對資產(chǎn)進行改良預(yù)計發(fā)生的現(xiàn)金流出

34.甲公司為乙公司的母公司，占乙公司有表決權(quán)股份的80%。2018年12月1日乙公司將一批產(chǎn)品出售給甲公司，該批產(chǎn)品的售價為1000萬元，銷售成本為750萬元，至年末甲公司對外出售該批存貨的20%。不考慮其他相關(guān)因素，則甲公司在編制合并報表時，下列說法中正確的有()。

A.應(yīng)抵銷“存貨”200萬元

B.應(yīng)抵銷“少數(shù)股東損益”40萬元

C.應(yīng)抵銷“營業(yè)收入”1000萬元

D.應(yīng)抵銷“營業(yè)成本”750萬元

35.關(guān)于固定資產(chǎn)處置，下列說法中，正確的有()。

A.固定資產(chǎn)滿足“處于處置狀態(tài)”條件時，當(dāng)予以終止確認

B.固定資產(chǎn)滿足“預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益”條件時，應(yīng)當(dāng)予以終止確認

C.企業(yè)出售固定資產(chǎn)時，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算

D.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益

36.

第

25

題

投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量中，下列說法正確的有（）。

37.

第

25

題

下列各項中，屬于利得的有（）。

38.2018年2月5日，甲公司以1800萬元的價格購入一項專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費90萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費用28萬元、展覽費2萬元。該專利權(quán)預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。關(guān)于甲公司該專利權(quán)的會計處理表述不正確的有（）

A.甲公司競價取得專利權(quán)的入賬價值是1920萬元

B.甲公司發(fā)生宣傳廣告費用、展覽費計入當(dāng)期損益（銷售費用）

C.2018年無形資產(chǎn)的攤銷額346.5萬元計入制造費用

D.2018年末無形資產(chǎn)賬面價值為1512萬元

39.

第

20

題

在下列事項中，影響籌資活動現(xiàn)金流量的項目有（）。

A.支付借款利息B.發(fā)行債券收到現(xiàn)金C.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)支付的租賃費D.支付發(fā)行債券印刷費

40.關(guān)于資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額的估計，下列說法中正確的有（）。

A.最佳方法為根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用的金額來估計

B.最佳方法為根據(jù)假設(shè)資產(chǎn)負債表日處置該資產(chǎn)，熟悉情況的交易雙方自愿進行公平交易愿意提供的交易價格減去資產(chǎn)處置費用后的金額來估計

C.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產(chǎn)的市場價格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的賣方出價確定

D.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產(chǎn)的市場價格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的買方出價確定

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，相關(guān)性要以及時性為基礎(chǔ)。（）×[解析]相關(guān)性要以可靠性為基礎(chǔ)。

A.是B.否

43.實施職工內(nèi)部退休計劃的，對于內(nèi)退職工在停止提供服務(wù)日至正常退休日期間的工資和社會保險費等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)一次性計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

44.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)。（）

A.是B.否

45.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期資本公積（）

A.是B.否

46.政府補助包括與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助、與收益相關(guān)的政府補助和與所有者權(quán)益相關(guān)的政府補助。()

A.是B.否

47.專門借款就是為購建固定資產(chǎn)而借入的款項；為制造生產(chǎn)周期在1年以上的產(chǎn)品而借人的款項屬于一般借款，其發(fā)生的利息費用應(yīng)該費用化，計人當(dāng)期損益。()

A.是B.否

48.企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本時，應(yīng)當(dāng)終止確認被替換部分的賬面價值，并將被替換部分的變價收入與其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.增加投資導(dǎo)致長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，對于原持有長期股權(quán)投資的賬面余額小于原持股比例計算確定應(yīng)先享有原取得投資時被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值之間的差額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值和留存收益（增加投資與原取得投資不在同一個會計年度）。（）

A.是B.否

51.資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)作為調(diào)整事項進行會計處理。（）

A.是B.否

52.高危行業(yè)企業(yè)因提取的安全生產(chǎn)費形成“專項儲備”科目期末余額，應(yīng)在資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益項下“未分配利潤”項目反映。()

A.是B.否

53.為樹立良好的企業(yè)形象，M跨國公司的國內(nèi)分公司A公司自行向社會公開宣告將對生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能產(chǎn)生的環(huán)境污染進行治理。A分公司為此承擔(dān)的義務(wù)屬于一項推定義務(wù)。（）

A.是B.否

54.以成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，仍然采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。（）

A.是B.否

55.

第

26

題

企業(yè)將一批商品銷售后，如果仍保留與商品所有權(quán)無關(guān)的的繼續(xù)管理權(quán)，則不能確認該項商品銷售收入。（）

A.是B.否

56.對于前期重大會計差錯，無法進行追溯重述的，應(yīng)在報表附注中披露該事實和原因以及對前期差錯開始進行更正的時點、具體更正情況。（）

A.是B.否

57.在實務(wù)中，如果特定時期內(nèi)提供勞務(wù)交易的數(shù)量不能確定，則該期間的收入應(yīng)當(dāng)采用直線法確認。()

A.是B.否

58.

第

33

題

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定，在非貨幣性資產(chǎn)交換中，只有換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、時間和金額方面均與換出資產(chǎn)顯著不同時，該交換才具有商業(yè)實質(zhì)。（）

A.是B.否

59.會計政策變更累積影響數(shù)是指按照變更后的會計政策對上期追溯計算的留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。()

A.是B.否

60.任何資產(chǎn)之間進行交換，如果涉及補價，只要補價占整個資產(chǎn)交換金額的比例低于25％。都按照非貨幣性資產(chǎn)交換的處理原則進行核算。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

第

38

題

華興股份有限公司（以下簡稱華興公州）2008年2月2日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)華達公司購進其生產(chǎn)的設(shè)備—臺。華達公司銷售該產(chǎn)品的銷售成本為84萬元，銷售價款為120萬元，銷售毛利率為30%。華興公司支付價款總額為140.4萬元（含增值稅），另支付運雜費1萬冗、保險費O.6萬元、發(fā)生安裝調(diào)試費用8萬元，于2008年5月20日竣工驗收交付使用。華興公司采用直線法計提折舊，該設(shè)備用于行政管理，使用年限為3年，預(yù)計凈殘值為原價的4%（注：抵銷該固定資產(chǎn)包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤時不考慮凈殘值）。

要求：

（1）計算確定華興公司購入該設(shè)備的人賬價值

（2）計算確定華興公司該設(shè)備每月應(yīng)計提的折舊額

（3）假定該設(shè)備在使用期滿時進行清理，編制華興公司2008年度、2009年度、2010年度、2011年度合并會計報表中有關(guān)該設(shè)備的抵銷分錄

（4）假定該設(shè)備于2010年5月10日提前進行清理，在清理中發(fā)生清理費用5萬元。設(shè)備變價收入74萬元（為簡化核算，有關(guān)稅費略）編制華興公司2010年度合并會計報表中有關(guān)購買、使用該設(shè)備的抵銷分錄。

63.計算甲公司因該固定資產(chǎn)應(yīng)確認的處置損益金額，并編制相關(guān)會計分錄。

64.編制甲公司20×1年確認所得稅費用的相關(guān)會計分錄。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

65.計算2011年應(yīng)予資本化的利息。

參考答案

1.D處理完畢，按照處置收入扣除相關(guān)處理費用后的凈收入，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記“應(yīng)繳國庫款”等科目。

2.C2011年7月1日應(yīng)確認的未確認融資費用=4000-3509．76=490．24（萬元），長期應(yīng)付款的攤余成本=3200-490．24=2709．76（萬元）;故2011年度甲公司應(yīng)攤銷的未確認融資費用=2709．76×7%×6/12=94．84（萬元）。

3.B對固定資產(chǎn)折舊年限的變更屬于會計估計變更。

已計提的折舊額＝（84000－4000）÷8×3＝30000（元），2017年按照原估計計算的折舊額=（84000-4000）÷8=10000（元）

2017年1月1日對固定資產(chǎn)進行變更，所以折舊日期為2014年初至2016年末，合計3年，

2016年12月31日，固定資產(chǎn)賬面余額＝84000－30000=54000（元），

變更后2017年的折舊額＝（54000－2000）÷（5－3）＝26000（元），

故該估計變更影響2017年利潤總額的金額=10000-26000=-16000（元）

綜上，本題應(yīng)選B。

4.D企業(yè)銷售貨物發(fā)生的銷售折讓應(yīng)在發(fā)生時直接沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入。

5.C從上述資料可以看出，該企業(yè)主要以人民幣作為主要的計價和結(jié)算貨幣，因此應(yīng)該采用人民幣作為記賬本位幣。

【該題針對“一般企業(yè)記賬本位幣的確定及變更”知識點進行考核】

6.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

7.D選項A不會影響，本題壞賬準(zhǔn)備計提比例的變更屬于會計估計變更，適用未來適用法，不用調(diào)整年初未分配利潤；

選項B不會影響，少計折舊費用屬于前期差錯，但數(shù)額較小，屬于不重要的前期差錯，不需調(diào)整期初數(shù)；

選項C不會影響，售后服務(wù)屬于與日常經(jīng)營有關(guān)的正常事項，無需調(diào)整，不影響年初未分配利潤；

選項D會影響，屬于前期重大差錯，累積影響數(shù)可確定，適用追溯重述法，因此會影響年初未分配利潤。

綜上，本題應(yīng)選D。

8.C2011年度該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額=（3800-200）÷15×10/12=200（萬元），轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價值=3800-200=3600（萬元），賬面價值與公允價值的差額500萬元（4100-3600）調(diào)整2012年年初留存收益，不影響2011年度利潤總額;2012年12月31日應(yīng)確認公允價值變動收益的金額=4230-4100=130（萬元），影響2012年度利潤總額。故該項投資性房地產(chǎn)對甲公司2011年度利潤總額的影響金額為計提折舊計入其他業(yè)務(wù)成本的金額200萬元。

9.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

10.A小規(guī)模納稅人采用簡易征收的辦法征收增值稅，因此購入材料發(fā)生的增值稅要計入材料的成本，增加了“存貨”的價值，選項A正確;一般納稅人收回用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品的委托加工應(yīng)稅物資，由受托方代收代繳的消費稅，反映在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”的借方，而不計入委托加工物資的成本中，選項B不正確;材料盤虧，材料的價值減少了，進而減少了“存貨”中列示的金額，選項C不正確;企業(yè)外購用于建造廠房的材料，記入“工程物資”科目，不屬于企業(yè)的存貨，對資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目無影響，因此選項D也不正確。

11.B選項A，報告年度或以前期間所售商品因產(chǎn)品質(zhì)量原因在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項；選項C，是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯，屬于調(diào)整事項；選項D，盡管甲公司2010年才知道丙公司發(fā)生火災(zāi)的情況，但火災(zāi)實際發(fā)生時間是2009年，所以屬于調(diào)整事項。

12.C選項A，一般固定資產(chǎn)的報廢清理費用，不屬于棄置費用；選項B，生產(chǎn)車間的日常維護支出通常應(yīng)在發(fā)生時計人管理費用；選項D，經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)該在改良完成后計入長期待攤費用，并采用合理的方法分期攤銷。

13.D以租賃資產(chǎn)公允價值為入賬價值，應(yīng)當(dāng)重新計算分攤率，該分攤率是使最低租賃付款額的現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)公允價值的折現(xiàn)率。

14.D【答案】D

【解析】會計估計變更應(yīng)采用未來適用法進行會計處理。

15.D本題目中封閉式基金屬于信托基金，是指基金規(guī)模在發(fā)行前已確定、在發(fā)行完畢后的規(guī)定期限內(nèi)固定不變并在證券市場上交易的投資基金。由于封閉式基金在證券交易所的交易采取競價的方式，因此交易價格受到市場供求關(guān)系的影響而并不必然反映基金的凈資產(chǎn)值，即相對其凈資產(chǎn)值，封閉式基金的交易價格有溢價、折價現(xiàn)象。那么它不可能符合持有至到期投資的條件：到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)中的回收金額固定或可確定這一條，因此不可以將其劃分為持有至到期投資；交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)，而這個題目中企業(yè)是計劃持有至到期的，因此只能劃分為可供出售金融資產(chǎn)，并以實際支付的款項登記入賬=2.55×100=255（萬元）。

16.C2011年12月31日應(yīng)確認預(yù)計負債的金額=（20+50）÷2=35（萬元）。

17.A在一次性收取使用費的情況下，如果不提供任何后續(xù)服務(wù)。則應(yīng)全額確認收入。

18.B

19.D甲公司的會計處理為：借：銀行存款636累計攤銷180無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備90貸：無形資產(chǎn)700應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)36(600×6％)營業(yè)外收入170

20.A企業(yè)清償預(yù)計負債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償?shù)?，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認，確認的補償金額不應(yīng)超過所確認預(yù)計負債的賬面價值;因此甲公司因該項未決訴訟應(yīng)確認的預(yù)計負債金額=100+3=103(萬元)。

21.ACD2011年1月1日債劵的實際發(fā)行價格=6000×0．7835+6000×6%×4．3295=6259．62（萬元）。應(yīng)確認“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”貸方發(fā)生額=6259．62-6000=259．62（萬元）。2011年12月31日應(yīng)付債券的賬面價值=期初攤余成本+本期計提的利息支出-本期支付的利息=6259．62×（1+5%）-6000×6%=6212．60（萬元）。會計分錄：借：銀行存款6259．62貸：應(yīng)付債券——面值6000——利息調(diào)整259．62

22.ACD期末，結(jié)轉(zhuǎn)非限定性收入和成本費用項目至“非限定性凈資產(chǎn)”。

非限定性收入包括：捐贈收入——非限定性收入、會費收入——非限定性收入、提供服務(wù)收入——非限定性收入、政府補助收入——非限定性收入、商品銷售收入——非限定性收入等，借記相關(guān)非限定收入，貸記非限定性凈資產(chǎn)；

成本費用項目包括：業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、籌資費用、其他費用等，借記非限定性凈資產(chǎn)，貸記相關(guān)成本費用。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

23.BD選項AC屬于，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，包括利息收入、使用費收入等。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時滿足下列條件時，才能予以確認；

①相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

②收入的金額能夠可靠計量。

選項BD不屬于，屬于商品銷售收入。

綜上，本題應(yīng)選BD。

24.ABC本題考核股份有限公司回購股票的情況。根據(jù)規(guī)定，公司不得接受本公司的股票作為質(zhì)押權(quán)的標(biāo)的。

25.ABCD

26.AC選項B，應(yīng)確認遞延所得稅負債250萬元；選項D,應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)150萬元。

27.BCD選項A，應(yīng)確認為無形資產(chǎn)。

28.ABD【答案】ABD

【解析】選項A、B和D使資產(chǎn)減少、費用增加，費用增加使所有者權(quán)益減少。

29.ABC選項B，60／300×100％＝20％﹤25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項D，45／(105＋45)×100％＝30％﹥25％，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

30.ABD與債務(wù)重組相關(guān)的債務(wù)重組收益及或有應(yīng)付金額，只有在債務(wù)重組執(zhí)行日才能予以確認，本題中2012年12月31日僅是重組協(xié)議的簽訂日，尚未實際執(zhí)行，甲公司不能確認相關(guān)的債務(wù)重組收益及或有應(yīng)付金額，因此選項A、B和D不正確；同時甲公司還應(yīng)補提2012年下半年借款利息60萬元(3000×4％／2)，選項C正確。

31.ABC選項ABC說法正確，選項D說法錯誤，事業(yè)單位會計核算既要滿足預(yù)算管理的需要，也要滿足單位內(nèi)部管理和其他信息的需要。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

32.CD選項B，60／300×100％=20％＜25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項c，應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則；選項d，45／(105+45)×100％=30％＞25％，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

33.ABC【答案】ABC

【解析】在預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會發(fā)生的．尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量。企業(yè)未來發(fā)生的現(xiàn)金流出如果是為了維持資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)或者資產(chǎn)正常產(chǎn)出水平而必要的支出或者屬于資產(chǎn)維護支出，應(yīng)當(dāng)在預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時將其考慮在內(nèi)。

34.ABC甲公司應(yīng)編制的合并抵銷分錄：

借：營業(yè)收入1000

貸：營業(yè)成本1000

借：營業(yè)成本200[(1000-750)×(1-20%)]

貸：存貨200

借：少數(shù)股東權(quán)益40(200×20%)

貸：少數(shù)股東損益40故選項D錯誤。

35.ABCD固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認：(1)該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；(2)該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益。

36.AB

37.CE選項A計入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入；選項B計入營業(yè)外支出，屬于損失；選項D，如果換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價值應(yīng)確認為收入，按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本，公允價值與賬面價值的差額不屬于利得；選項CE，都是非日?；顒?，產(chǎn)生的收益均計入營業(yè)外收入，屬于利得。

38.AD選項A表述不正確，選項B表述正確，為推廣由該專利權(quán)產(chǎn)品發(fā)生的宣傳廣告費、展覽費不屬于使無形資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的合理必要支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益，不構(gòu)成無形資產(chǎn)成本，則無形資產(chǎn)入賬價值為1890萬元；

選項C表述正確，2018年，該無形資產(chǎn)合計計提攤銷11個月，無形資產(chǎn)的攤銷額＝（1890－0）÷5×11/12＝346.5（萬元），計入制造費用；

選項D表述不正確，2018年末無形資產(chǎn)賬面價值為1543.5（1890－346.5）萬元。

綜上，本題應(yīng)選AD。

39.ABD選項C，影響的是經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

40.AD

41.N

42.N相關(guān)性要以可靠性為基礎(chǔ)。

43.Y實施職工內(nèi)部退休計劃的，不能將內(nèi)退職工在停止提供服務(wù)日至正常退休日期間的工資和社會保險費等分期確認為各期損益，而應(yīng)當(dāng)一次性計入當(dāng)期損益。

44.N無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認的非貨幣性資產(chǎn)。

因此，本題表述錯誤。

45.Y在這種情況下，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。

46.N沒有與所有者權(quán)益相關(guān)的政府補助的說法。

47.N【答案】×

【解析】專門借款是指為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而專門借入的款項，因此，為生產(chǎn)生產(chǎn)周期在一年以上的產(chǎn)品而借入的款項，屬于專門借款，其發(fā)生的利息在符合資本化條件下應(yīng)該資本化。

48.Y

49.Y

50.Y

51.N資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，屬于非調(diào)整事項。

52.N【答案】×

【解析】“專項儲備”科目期末余額在資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益項下“減：庫存股”和“盈余公積”之間增設(shè)“專項儲備”項目反映。

53.Y推定義務(wù)是指企業(yè)因特