2022-2023年黑龍江省大慶市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)

2022-2023年黑龍江省大慶市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.鋒創(chuàng)公司2018年收到政府財(cái)政撥款10000元，增值稅出口退稅20000元，稅收返還20000元，資本性投入10000元，則2018年鋒創(chuàng)公司的政府補(bǔ)助是（）元A.60000B.50000C.30000D.10000

2.

第

14

題

下列發(fā)生于日后期間的事項(xiàng)中，不應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額的是（）。

3.對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，其所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是()。

A.及時(shí)性B.相關(guān)性C.謹(jǐn)慎性D.實(shí)質(zhì)重于形式

4.

第

13

題

下列計(jì)價(jià)方法中，不符合歷史成本計(jì)量基礎(chǔ)的是（）。

A.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的先進(jìn)先出法

B.可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)價(jià)

C.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

D.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的移動(dòng)平均法

5.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為600萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元。至2013年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的60%。2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)成本為()萬(wàn)元。

A.640B.240C.360D.160

6.大海公司為研發(fā)某項(xiàng)新技術(shù)在當(dāng)期發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)200萬(wàn)元，其中研究階段支出60萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出120萬(wàn)元.該項(xiàng)研發(fā)技術(shù)當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)核算，假定大海公司當(dāng)期攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)10萬(wàn)元。大海公司當(dāng)期期末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.110B.180C.200D.165

7.013年12月31日，甲公司與乙公司簽訂合同，自乙公司購(gòu)買(mǎi)管理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款為5000萬(wàn)元，分5次支付。自次年開(kāi)始每年12月31日支付1000萬(wàn)元，折現(xiàn)率為5％，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)。已知5年期5％的年金現(xiàn)值系數(shù)為4．329，5年期5％的年金終值系數(shù)為0．783。該管理系統(tǒng)軟件的初始入賬價(jià)值是（）萬(wàn)．

A.671B.4329C.5000D.783

8.

第

17

題

A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換入B公司的一臺(tái)乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為60萬(wàn)元，已提折舊3萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備3萬(wàn)元，其公允價(jià)值為60萬(wàn)元。B公司另向A公司支付補(bǔ)價(jià)5萬(wàn)元。A公司支付清理費(fèi)用0.2萬(wàn)元。A公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為（）。

A.58B.49.7C.49.2D.49.5

9.《會(huì)計(jì)法》第二十九條規(guī)定，“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向()報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理?！?/p>

A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(或會(huì)計(jì)主管人員)

B.單位負(fù)責(zé)人

C.總會(huì)計(jì)師

D.主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人

10.

第

6

題

某工業(yè)企業(yè)下設(shè)供水．供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車(chē)間，采用交互分配法進(jìn)行輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。2003年4月，供水車(chē)間交互分配前實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為90000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)供電車(chē)間的電費(fèi)為27000元；供水總量為500000噸（其中：供電車(chē)間耗用50000噸，基本生產(chǎn)車(chē)間耗用350000噸，行政管理部門(mén)耗用100000噸）。供水車(chē)間2003年4月對(duì)輔助生產(chǎn)車(chē)間以外的受益單位分配水費(fèi)的總成本為（）元。

A.81000B.105300C.108000D.117000

11.

第

13

題

甲公司以一批庫(kù)存商品交換乙公司的房產(chǎn)，庫(kù)存商品的成本為140萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備16萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為10%。房產(chǎn)的原價(jià)為400萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元，公允價(jià)值為220萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率為5%。雙方均保持資產(chǎn)的原始使用狀態(tài)。則甲公司換入房產(chǎn)的入賬成本為（）萬(wàn)元。

A.220B.234C.185D.215

12.

13.

第

3

題

企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)對(duì)外投資，下列各項(xiàng)中可以作為長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本的是（）。

A.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值

B.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面余額

C.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值

D.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值扣除應(yīng)交的所得稅

14.2013年1月1日，甲公司將一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，將預(yù)計(jì)使用年限由20年改為10年。未變更前，該固定資產(chǎn)每年計(jì)提55萬(wàn)元折舊（與稅法相同）；變更后，2013年該固定資產(chǎn)計(jì)提200萬(wàn)元折舊。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用25%稅率。假定稅法的規(guī)定與變更前相同，且變更日其賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，則下列處理中錯(cuò)誤的是（）。

A.2013年因該項(xiàng)變更應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)36．25萬(wàn)元

B.2013年因該項(xiàng)變更增加的固定資產(chǎn)折舊145萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.折舊方法變化按會(huì)計(jì)政策變更處理

D.預(yù)計(jì)使用年限變化按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

15.

16.

第

1

題

某企業(yè)2008年10月10日將一批庫(kù)存商品換入一臺(tái)設(shè)備，并收到對(duì)方支付的補(bǔ)價(jià)38.8萬(wàn)元。該批庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元，公允價(jià)值為150萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為140萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%；換入設(shè)備的原賬面價(jià)值為160萬(wàn)元，公允價(jià)值為135萬(wàn)元。該企業(yè)因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為（）萬(wàn)元。

A.140B.150C.20D.30

17.下列關(guān)于固定資產(chǎn)確認(rèn)的表述中正確的是（）

A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的房屋建筑物屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)

B.企業(yè)購(gòu)入的環(huán)保設(shè)備，因不能通過(guò)使用直接給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不能確認(rèn)為一項(xiàng)固定資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將各組成部分分別確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)

D.企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)、差旅費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等均應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本

18.

第

2

題

下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中“調(diào)整事項(xiàng)”的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷(xiāo)貨并退回的事項(xiàng)

B.在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

C.上年售出的商品發(fā)生在日后事項(xiàng)期間退回

D.發(fā)行債券

19.甲公司適用25%的所得稅稅率。2013年12月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售100萬(wàn)件商品（售價(jià)為50元／件，成本為40元／件）。臺(tái)同約定，乙公司收到商品后4個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。甲公司根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該商品的退貨率為20%。至2013年12月31日，該商品尚未發(fā)生退貨。2014年4月17日，2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出，截至當(dāng)日發(fā)生退貨10萬(wàn)件。不考慮增值稅，則甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。

A.200B.100C.25D.0

20.2007年3月31日甲公司應(yīng)付某金融機(jī)構(gòu)一筆貸款100萬(wàn)元到期，因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)法支付，當(dāng)日，甲公司與金融機(jī)構(gòu)簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司債務(wù)的20%，其余部分延期兩年支付，年利率為5%（相當(dāng)于實(shí)際利率）利息按年支付。金融機(jī)構(gòu)已為該項(xiàng)貸款計(jì)提了10萬(wàn)元呆賬準(zhǔn)備，假定不考慮其他因素，甲公司在該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）萬(wàn)元。

A.10B.12C.16D.20

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于總部資產(chǎn)減值測(cè)試的說(shuō)法中，不正確的有（）。

A.總部資產(chǎn)的顯著特征是雖然難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，但賬面價(jià)值可以歸屬于某一資產(chǎn)組

B.相關(guān)總部資產(chǎn)難以按合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)直接對(duì)總部資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試

C.相關(guān)總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)將其分?jǐn)偟劫Y產(chǎn)組，再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額，并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額

D.總部資產(chǎn)通常不會(huì)發(fā)生減值，所以不需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試

22.下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目借方的有()。A.A.因出售廠房而繳納的營(yíng)業(yè)稅

B.因自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)賬面凈值

C.因自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)取得的賠款

D.支付清理固定資產(chǎn)人員的工資

23.關(guān)于借款費(fèi)用，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本

B.企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，不能歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額，計(jì)人當(dāng)期損益

C.企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，應(yīng)按資產(chǎn)累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)和資本化率計(jì)算應(yīng)予資本化金額

D.借款費(fèi)用是指企業(yè)因籌資而發(fā)生的籌資成本

24.分配制造費(fèi)用的方法通常有()。A.A.生產(chǎn)工人工資比例法B.機(jī)器工時(shí)比例法C.生產(chǎn)工人工時(shí)比例法D.按年度計(jì)劃分配率分配法

25.在債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，以下說(shuō)法中正確的有（）。

A.債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益

B.無(wú)論債權(quán)人或債務(wù)人，均不確認(rèn)債務(wù)重組損失

C.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

D.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益

26.下列各項(xiàng)中，不影響所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年年初余額”項(xiàng)目的因素有（）

A.會(huì)計(jì)政策變更B.凈利潤(rùn)C(jī).會(huì)計(jì)估計(jì)變更D.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額

27.2017年12月31日，南華公司庫(kù)存甲材料的賬面價(jià)值（成本）為900萬(wàn)元，當(dāng)前市場(chǎng)售價(jià)為880萬(wàn)元，銷(xiāo)售該批材料將發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為20萬(wàn)元，甲材料是專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)S產(chǎn)品的，將甲材料加工成S產(chǎn)品，尚需發(fā)生加工費(fèi)用300萬(wàn)元，當(dāng)前市場(chǎng)上相同類(lèi)似的S產(chǎn)品售價(jià)為1180萬(wàn)元，銷(xiāo)售S產(chǎn)品預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用50萬(wàn)元。則2017年12月31日，南華公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）

A.甲材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70萬(wàn)元

B.甲材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元

C.甲材料期末以900萬(wàn)元在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

D.甲材料期末以830萬(wàn)元在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

28.下列關(guān)于民間非營(yíng)利組織的受托代理業(yè)務(wù)，表述錯(cuò)誤的有（）

A.在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營(yíng)利組織是受托代理業(yè)務(wù)的最終受益人

B.對(duì)于受托代理業(yè)務(wù)，民間非營(yíng)利組織對(duì)受托資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來(lái)的收益有控制權(quán)

C.民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置受托代理資產(chǎn)登記簿，加強(qiáng)對(duì)受托代理資產(chǎn)的管理

D.如果捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，受托代理資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值作為入賬價(jià)值

29.關(guān)于子公司發(fā)生超額虧損在合并資產(chǎn)負(fù)債表的反映，下列說(shuō)法中不正確的有（）。

A.母公司有能力承擔(dān)的，應(yīng)將超額虧損總額全部沖減母公司的所有者權(quán)益

B.少數(shù)股東有能力承擔(dān)的，應(yīng)將超額虧損總額全部沖減少數(shù)股東權(quán)益

C.對(duì)于該部分超額虧損，不需要做任何處理

D.子公司發(fā)生的超額虧損中屬于少數(shù)股東的部分，應(yīng)全部沖減少數(shù)股東權(quán)益

30.下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有()。

A.支付的由委托方承擔(dān)的往返運(yùn)雜費(fèi)

B.隨同加工費(fèi)支付的增值稅

C.發(fā)出材料的實(shí)際成本

D.支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費(fèi)稅

31.下列項(xiàng)目中，影響到“遞延所得稅資產(chǎn)”的有()。

A.發(fā)生的超標(biāo)的廣告費(fèi)

B.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

C.發(fā)生的超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費(fèi)

D.計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)

32.A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2014年4月20日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。該公司2014年1月1日至4月20日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，需要對(duì)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的有（）。

A.因2014年1月份匯率發(fā)生大幅波動(dòng)致使該公司外幣貨幣性項(xiàng)目出現(xiàn)重大匯兌差額

B.2014年2月15日，董事會(huì)制訂了2010年度股利分配方案

C.A公司2013年已確認(rèn)收入的一筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生銷(xiāo)售折讓

D.2014年2月發(fā)現(xiàn)一批存貨在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已嚴(yán)重貶值

33.關(guān)于劃分為交易性金融資產(chǎn)的條件，下列說(shuō)法正確的有（）

A.屬于非衍生工具

B.屬于衍生工具

C.屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理

D.取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售

34.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末可能會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有（）

A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)期期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額

D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債

35.甲公司2×22年1月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)轉(zhuǎn)讓協(xié)議．將其一家銷(xiāo)售門(mén)店轉(zhuǎn)讓給乙公司，初定價(jià)格為500萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為5萬(wàn)元。假定甲公司該門(mén)店滿(mǎn)足劃分為持有待售類(lèi)別的條件，但不符合終止經(jīng)營(yíng)的定義。甲公司將其劃分為持有待售的資產(chǎn)組(假定全部為資產(chǎn)，不存在負(fù)債)。當(dāng)日。該處置組原賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，其中包括一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值100萬(wàn)元。協(xié)議約定，該項(xiàng)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格以轉(zhuǎn)讓當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格為準(zhǔn)。2×22年5月1日，甲公司辦理完畢資產(chǎn)組的轉(zhuǎn)移手續(xù)，實(shí)際收取乙公司支付的價(jià)款510萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生出售費(fèi)用5萬(wàn)元。當(dāng)日該交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值為110萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中不正確的有（）。

A.甲公司應(yīng)在2×22年1月1日確認(rèn)資產(chǎn)減值損失100萬(wàn)元

B.持有待售資產(chǎn)在2×22年1月1日的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元

C.甲公司應(yīng)在2×22年5月1日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益10萬(wàn)元

D.2×22年5月1日，甲公司因處置資產(chǎn)而確認(rèn)的損益10萬(wàn)元

36.下列項(xiàng)目中屬于其他業(yè)務(wù)成本核算內(nèi)容的有（）。

A.出租投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額B.出租無(wú)形資產(chǎn)支付的服務(wù)費(fèi)C.銷(xiāo)售材料結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本D.出借包裝物的成本

37.下列關(guān)于以發(fā)行權(quán)益性證券進(jìn)行同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理中正確的有()。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為取得的被投資單位所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額

C.應(yīng)將所發(fā)行的權(quán)益性證券的面值記入“股本”科目

D.應(yīng)將所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目

38.

第

19

題

“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)的借方登記的項(xiàng)目有（）。

A.轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的凈值B.變價(jià)收入C.結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收益D.結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失

39.

40.下列有關(guān)政府補(bǔ)助確認(rèn)的表述方法中，處理不正確的有（）。

A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益

B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，已確認(rèn)為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，剩余遞延收益照常分期攤銷(xiāo)

C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益

三、判斷題(20題)41.制造費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

42.若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，當(dāng)所生產(chǎn)的產(chǎn)品沒(méi)有減值，但材料發(fā)生減值，則材料期末應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。（）

A.是B.否

43.民間非營(yíng)利組織采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，設(shè)置了費(fèi)用要素，而沒(méi)有設(shè)置支出要素。（）

A.是B.否

44.利潤(rùn)是企業(yè)在日?；顒?dòng)中取得的經(jīng)營(yíng)成果，因此它不應(yīng)包括企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。（）

A.是B.否

45.購(gòu)建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對(duì)外銷(xiāo)售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用的資本化。()

A.是B.否

46.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。（）A.是B.否

47.

第

34

題

經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)改良應(yīng)通過(guò)"固定資產(chǎn)"賬戶(hù)核算。（）

A.是B.否

48.同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，除應(yīng)考慮會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間的差別外，需要對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在合并日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債等在本期資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)有的金額。()

A.是B.否

49.資產(chǎn)的建造已簽訂多項(xiàng)合同的，則應(yīng)分別按各項(xiàng)合同作為核算對(duì)象進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()

A.是B.否

50.

第

35

題

若固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用為1100萬(wàn)元，則應(yīng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，借“固定資產(chǎn)”1100萬(wàn)元，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”1100萬(wàn)元。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.第

32

題

固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用應(yīng)該在兩次裝修期間以及固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的時(shí)間內(nèi)采用合理方法單獨(dú)計(jì)提折舊。（）

A.是B.否

54.對(duì)于非同一控制下的企業(yè)合并，母公司在編制合并報(bào)表前對(duì)子公司的報(bào)表進(jìn)行調(diào)整時(shí)，只需要調(diào)整會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間的差別，不需要對(duì)其他的情況進(jìn)行調(diào)整。（）

A.是B.否

55.

第

35

題

采用修改債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價(jià)值作為重組后債務(wù)的入賬價(jià)值。重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值之間的差額，計(jì)人當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

56.以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價(jià)值，之后又沒(méi)有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項(xiàng)的，資產(chǎn)負(fù)債表日仍需要重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額。()

A.是B.否

57.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。（）

A.是B.否

58.企業(yè)采購(gòu)用于廣告營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的特定商品，待取得相關(guān)商品時(shí)計(jì)入當(dāng)期銷(xiāo)售費(fèi)用。()

A.是B.否

59.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，如果不易分清某項(xiàng)會(huì)計(jì)變更屬于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更，則應(yīng)按會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()

A.是B.否

60.所有待執(zhí)行合同均為虧損合同。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.第

39

題

M公司系上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。該公司有關(guān)資料如下：

資料（1）：

該公司于2006年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租，該辦公樓的原價(jià)為5000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為25年，無(wú)殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與上述作法相同。2009年1月1日，M公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2009年1月1日的公允價(jià)值為4800萬(wàn)元。2009年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為4900萬(wàn)元。假定2009年1月1日前無(wú)法取得該辦公樓的公允價(jià)值。

資料（2）：

M公司2006年12月20日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原始價(jià)值為230萬(wàn)元，原估計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的改變和技術(shù)因素的原因，已不能繼續(xù)按原來(lái)的折舊方法、折舊年限計(jì)提折舊。M公司于2009年1月1日將設(shè)備的折舊方法改為年限平均法，將設(shè)備的折舊年限由原來(lái)的10年改為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。

要求：

（1）根據(jù)資料（1）

①編制M公司2009年1月1日會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄；

②編制2009年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄；

③計(jì)算2009年12月31日遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的余額及發(fā)生額（注明借貸方）。

（2）根據(jù)資料（2）

①計(jì)算上述設(shè)備2007年和2008年計(jì)提的折舊額；

②計(jì)算上述設(shè)備2009年的折舊額；

③計(jì)算上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2009年凈利潤(rùn)的影響。

62.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關(guān)資料如下：（1）2012年1月1日，甲公司因執(zhí)行集團(tuán)并購(gòu)計(jì)劃以銀行存款6100萬(wàn)元，自乙公司購(gòu)入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均為A公司的全資子公司。W公司2012年1月1日股東權(quán)益總額為8000萬(wàn)元，其中股本為2000萬(wàn)元、資本公積為3000萬(wàn)元、盈余公積為1200萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)為1800萬(wàn)元。W公司2012年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8600萬(wàn)元。（2）W公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，提取法定盈余公積30萬(wàn)元。當(dāng)年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積80萬(wàn)元。2012年W公司從甲公司購(gòu)進(jìn)A商品200件，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為每件2萬(wàn)元。甲公司A商品每件成本為1.6萬(wàn)元。2012年W公司對(duì)外銷(xiāo)售A商品150件，每件銷(xiāo)售價(jià)格為2.2萬(wàn)元；年末結(jié)存A商品50件，貨款已支付。（3）W公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，提取法定盈余公積40萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。2013年W公司出售2012年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出已確認(rèn)的資本公積80萬(wàn)元，因其他可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積100萬(wàn)元。2013年W公司對(duì)外銷(xiāo)售年初結(jié)存A商品30件，每件銷(xiāo)售價(jià)格為1.8萬(wàn)元。2013年12月31日，W公司年末存貨中包括2012年從甲公司購(gòu)進(jìn)的A商品20件。（4）其他資料：①甲公司、W公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間一致。②不考慮所得稅等其他因素的影響。③不考慮現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的抵銷(xiāo)。④答案中的金額單位用萬(wàn)元表示要求：（1）說(shuō)明合并類(lèi)型，并編制甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中購(gòu)入W公司80%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算甲公司2012年年末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)，并編制合并工作底稿中與該內(nèi)部商品銷(xiāo)售相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄；（3）計(jì)算甲公司2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷(xiāo)前長(zhǎng)期股權(quán)投資和W公司未分配利潤(rùn)的金額，并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)W公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄；（4）計(jì)算甲公司2013年度內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表與內(nèi)部商品銷(xiāo)售相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄；（5）計(jì)算甲公司2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷(xiāo)前長(zhǎng)期股權(quán)投資、W公司未分配利潤(rùn)的金額，并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)W公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。

63.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，且折舊或攤銷(xiāo)方法、折舊或攤銷(xiāo)年限均與稅法規(guī)定相同。甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2020年度所得稅匯算清繳于2021年3月25日完成，2020年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2021年3月15日對(duì)外報(bào)出。假設(shè)下列事項(xiàng)均具有重要性。甲公司有關(guān)資料如下：資料一：2021年1月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)2020年2月購(gòu)入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，未計(jì)提折舊，該固定資產(chǎn)入賬成本為120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。資料二：甲公司2020年5月銷(xiāo)售給乙公司一批貨物，貨款為含稅價(jià)200萬(wàn)元，按照合同規(guī)定，乙公司應(yīng)于8月份付款。由于乙公司財(cái)務(wù)狀況不佳，到2020年12月31日仍未付款。甲公司于2020年12月31日按預(yù)期信用損失法為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。資料三：甲公司于2021年3月10日收到人民法院通知，乙公司已宣告破產(chǎn)清算，無(wú)力償還所欠部分貨款，甲公司預(yù)計(jì)可收回應(yīng)收賬款的30%。資料四：甲公司2020年度因合同糾紛被起訴，至2020年12月31日該訴訟案件尚未判決。甲公司根據(jù)法律顧問(wèn)的意見(jiàn)，按最可能發(fā)生的金額60萬(wàn)元確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債，假定相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2021年1月22日，人民法院判決甲公司賠償原告80萬(wàn)元，甲公司決定接受判決，不再上訴。要求：（1）根據(jù)資料一：判斷甲公司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；如為非調(diào)整事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明具體的會(huì)計(jì)處理方法。（2）根據(jù)資料二、三：判斷甲公司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；如為非調(diào)整事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明具體的會(huì)計(jì)處理方法。（3）根據(jù)資料四：判斷甲公司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；如為非調(diào)整事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明具體的會(huì)計(jì)處理方法。（逐筆編制涉及“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄）

64.計(jì)算長(zhǎng)江公司2013年和2014年利息資本化金額及應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額。

65.

參考答案

1.C根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則的規(guī)定，政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。所以，財(cái)政撥款、財(cái)政貼息和稅收返還屬于政府補(bǔ)助，資本性投入不屬于政府補(bǔ)助。而增值稅出口退稅是不屬于政府補(bǔ)助的，因?yàn)槠涫瞧髽I(yè)之前的進(jìn)項(xiàng)稅退回。

因此鋒創(chuàng)公司2018年政府補(bǔ)助＝10000（財(cái)政撥款）＋20000（稅收返還）＝30000（元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

2.A選項(xiàng)A，企業(yè)只能在股東大會(huì)通過(guò)股利分配方案后才能分配，為非調(diào)整事項(xiàng)，不能調(diào)整報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。

3.C本題考核謹(jǐn)慎性要求的判斷。對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性要求。

4.B可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)價(jià)，不符合歷史成本計(jì)量基礎(chǔ)。

5.B2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)成本=400×60%=240(萬(wàn)元)。

6.D【答案】D

【解析】大海公司當(dāng)期期末研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=120一10=110(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=110×150％=165(萬(wàn)元)。

7.B暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

8.B應(yīng)確認(rèn)收益＝（60－54）÷60×5＝0.5萬(wàn)元；乙設(shè)備的入賬＝54－5+0.5+0.2＝49.7萬(wàn)元。

9.B會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。

10.C本題的考核點(diǎn)是輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配的交互分配法。

本題采用的是交互分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，原理：先根據(jù)各輔助生產(chǎn)車(chē)間內(nèi)部相互供應(yīng)的數(shù)量和交互分配前費(fèi)用分配率(單位成本)，進(jìn)行一次交互分配；然后再將各輔助生產(chǎn)車(chē)間交互分配后的實(shí)際費(fèi)用(即交互分配前的費(fèi)用加上交互分配轉(zhuǎn)入的費(fèi)用，減去交互分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用)按對(duì)外提供勞務(wù)的數(shù)量，在輔助生產(chǎn)以外各受益單位之間進(jìn)行分配。本題中交互分配前供水車(chē)間實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用為90000元；應(yīng)負(fù)擔(dān)供電車(chē)間的電費(fèi)為27000元；供電車(chē)間耗用水50000噸，應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用為：90000／500000×50000=9000(元)，所以，供水車(chē)間對(duì)輔助生產(chǎn)車(chē)間以外的受益單位分配水費(fèi)的總成本為：90000+27000—9000=108000(元)。

11.B換入房產(chǎn)的入賬成本＝200＋200×17%＝234（萬(wàn)元）；

12.A

13.A解析：企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)對(duì)外投資，可以作為長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本的是投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值。

14.C暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

15.C

16.D影響損益的金額為換出存貨的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額。

17.C選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的房屋建筑物屬于企業(yè)的投資性房地產(chǎn)；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，環(huán)保設(shè)備雖不能直接使經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，但有助于企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的使用中獲得經(jīng)濟(jì)利益或能夠減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出，也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為企業(yè)固定資產(chǎn)；

選項(xiàng)C表述正確，一項(xiàng)固定資產(chǎn)的各組成部分若具有不同的使用壽命或不同的經(jīng)濟(jì)利益流入方式，實(shí)際上表明各部分能夠獨(dú)立為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)固定資產(chǎn)；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，不包括差旅費(fèi)、員工培訓(xùn)費(fèi)等。

綜上，本題應(yīng)選C。

18.C選項(xiàng)A不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；選項(xiàng)B和D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)。

19.C暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

20.D解析：甲公司（債務(wù)人）應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得應(yīng)是100×20％＝20（萬(wàn)元）。

21.ABD選項(xiàng)A，總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，而且其賬面價(jià)值難以歸屬于某一資產(chǎn)組；選項(xiàng)B、D，總部資產(chǎn)通常難以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行。

22.ABD解析：因自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)取得的賠款應(yīng)記人“固定資產(chǎn)清理”科目貸方。

23.AB專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額計(jì)算時(shí)與資產(chǎn)支出不掛鉤，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；借款費(fèi)用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本，籌資還包括股權(quán)籌資，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

24.ABCD解析：分配制造費(fèi)用的方法很多,通常采用的方法有:生產(chǎn)工人工時(shí)比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機(jī)器工時(shí)比例法和按年度計(jì)劃分配率分配法等。

25.AD解析：本題考核債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理。選項(xiàng)B，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失；選項(xiàng)C，用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)。債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

26.BCD選項(xiàng)A影響，會(huì)計(jì)政策變更（和前期差錯(cuò)更正）影響所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年年初余額”項(xiàng)目。

選項(xiàng)BCD只影響本年年末余額，其中，會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來(lái)適用法處理，不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

27.AD選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，因?yàn)榧撞牧鲜菍?zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)S產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計(jì)算S產(chǎn)品是否減值。S產(chǎn)品的成本＝900＋300＝1200（萬(wàn)元），S產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝1180－50＝1130（萬(wàn)元），S產(chǎn)品成本＞其可變現(xiàn)凈值，S產(chǎn)品發(fā)生了減值，則甲材料應(yīng)該按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量，甲材料的可變現(xiàn)凈值＝1180－50－300＝830（萬(wàn)元），甲材料的成本為900萬(wàn)元，因此，甲材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝900－830＝70（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，存貨期末是以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，因此應(yīng)當(dāng)按照計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后的金額830萬(wàn)元列示在資產(chǎn)負(fù)債表中。

綜上，本題應(yīng)選AD。

28.AB選項(xiàng)AB表述錯(cuò)誤，在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營(yíng)利組織并不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人，只是起到了中介人的作用，代受益人保管這些資產(chǎn)，并沒(méi)有權(quán)力改變受益人和受托代理資產(chǎn)的用途。對(duì)于接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，民間非營(yíng)利組織對(duì)于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來(lái)的收益才具有控制權(quán)。

選項(xiàng)CD表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選AB。

本題要求選出“表述錯(cuò)誤”的選項(xiàng)。

29.ABC子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過(guò)了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中享有的份額，其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益，即少數(shù)股東權(quán)益可以出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

30.ACAC【解析】選項(xiàng)B，隨同加工費(fèi)支付的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；選項(xiàng)D，支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

31.ACD【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)A、C和D產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)B不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

32.CD選項(xiàng)CD，均屬于調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)對(duì)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。

33.BCD滿(mǎn)足下列條件的金融資產(chǎn)應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：

（1）取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售；

（2）屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理；

（3）屬于衍生工具。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

34.AC選項(xiàng)A可能，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，使其賬面價(jià)值減少，小于計(jì)稅基礎(chǔ)（計(jì)稅基礎(chǔ)不考慮減值，所以不變），引起遞延所得稅資產(chǎn)增加；

選項(xiàng)B不可能，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備使其賬面價(jià)值增加，從而轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)減少；

選項(xiàng)C可能，公允價(jià)值下降使其賬面價(jià)值減少，小于計(jì)稅基礎(chǔ)（取得成本），引起遞延所得稅資產(chǎn)增加；

選項(xiàng)D不可能，實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，從而轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)減少。

綜上，本題應(yīng)選AC。

本題要求選出“可能引起遞延所得稅資產(chǎn)增加”的選項(xiàng)。

35.ABC選項(xiàng)A，2×22年1月1日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=600-(500-5)=105(萬(wàn)元)。選項(xiàng)B，持有待售資產(chǎn)在2×22年1月1日的賬面價(jià)值為495萬(wàn)元。選項(xiàng)C，2×22年5月1日，甲公司不需要確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。選項(xiàng)D，2×22年5月1日，甲公司因處置資產(chǎn)而確認(rèn)的損益=(510-5)-495=10(萬(wàn)元)。

36.ABC選項(xiàng)D，計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。

37.BC同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)按照合并日取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，應(yīng)將所發(fā)行的權(quán)益性證券的面值計(jì)入“股本”科目，將長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與股本之間的差額計(jì)入“資本公積——股本溢價(jià)”科目。

38.AC解析：轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的凈值在“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)的借方核算；固定資產(chǎn)變價(jià)收入在“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)貸方核算；結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收益在“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)的借方核算；結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失在“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)的貸方核算。

39.AD

40.BD選項(xiàng)B，企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，已確認(rèn)為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)D，取得時(shí)應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

41.N制造費(fèi)用一般是間接計(jì)入成本，當(dāng)制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)一般無(wú)法直接判定它所歸屬的成本計(jì)算對(duì)象，因而不能直接計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中去，需先進(jìn)行歸集，月終時(shí)再采用一定的方法在各成本計(jì)算對(duì)象間進(jìn)行分配，計(jì)入各成本計(jì)算對(duì)象的成本中，而非計(jì)入當(dāng)期損益。

42.N若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該材料存貨的價(jià)值體現(xiàn)在其生產(chǎn)的產(chǎn)品上，當(dāng)所生產(chǎn)的產(chǎn)品沒(méi)有減值，則材料也未發(fā)生減值，期末按成本計(jì)量。

43.Y民間非營(yíng)利組織采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)；反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素包括收入和費(fèi)用。

44.N利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。利潤(rùn)不一定都是在日?；顒?dòng)中取得，也包含企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

45.Y

46.N按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地。不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。

47.N按新準(zhǔn)則規(guī)定，經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)先計(jì)人長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目，然后按期進(jìn)行攤銷(xiāo)，不通過(guò)固定資產(chǎn)賬戶(hù)核算。

48.N同一控制下企業(yè)合并無(wú)須將子公司個(gè)別報(bào)表中的相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值調(diào)整至公允價(jià)值口徑。

49.N有的資產(chǎn)建造雖然形式上簽訂了多項(xiàng)合同，但各項(xiàng)資產(chǎn)在設(shè)計(jì)、技術(shù)、功能、最終用途上是密不可分的，實(shí)質(zhì)上是一項(xiàng)合同，在會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)作為一個(gè)核算對(duì)象進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

50.N企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)的成本。

51.N

52.N國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中使用，行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中不設(shè)置該賬戶(hù)。

53.N固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用只有符合資本化原則的，才能夠在兩次裝修期間以及固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的時(shí)間內(nèi)采用合理方法單獨(dú)計(jì)提折舊，若不符合資本化條件的，則應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。

【該題針對(duì)“后續(xù)支出的判斷處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

54.N如果子公司的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債等在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等，則還需要對(duì)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行調(diào)整，以使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債在本期資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。

55.N采用修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，在不附或有條件下，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價(jià)值作為重組后債務(wù)的入賬價(jià)值，重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益；在附或有條件下，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價(jià)值作為重組后債務(wù)的入賬價(jià)值，重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值和因或有條件而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債之和所形成的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

56.N以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價(jià)值，之后又沒(méi)有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項(xiàng)的，資產(chǎn)負(fù)債表日可以不重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額。

57.N資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。

58.Y

59.N會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，如果不易分清某項(xiàng)會(huì)計(jì)變更屬于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)按會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

60.N待執(zhí)行合同是指合同各方尚未履行任何合同義務(wù)，或部分地履行了同等義務(wù)的合同;虧損合同是指履行合同義務(wù)不可避免會(huì)發(fā)生的成本超過(guò)預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的合同，故不是所有待執(zhí)行合同均為虧損合同。

61.(1)①編制會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄：

到2009年1月1日該辦公樓已提折舊＝5000/25×2＝400(萬(wàn)元)，該辦公樓的賬面凈值＝5000—400＝4600(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)＝5000—5000/25×2＝4600(萬(wàn)元)，改成公允價(jià)值計(jì)量后辦公樓的賬面價(jià)值為4800萬(wàn)元，2009年1月1日因此產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債200×25%＝50(萬(wàn)元)。

會(huì)計(jì)分錄：

借：投資性房地產(chǎn)——成本4800

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊400

貸：投資性房地產(chǎn)5000

遞延所得稅負(fù)債50

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)150

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)15

貸：盈余公積15

②編制2009年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄：

借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100

③計(jì)算2009年12月31日遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的余額及發(fā)生額：

2009年12月31日該辦公樓的計(jì)稅基礎(chǔ)＝5000—5000/25×3＝4400(萬(wàn)元)，賬面價(jià)值為4900萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債余額為500×25%＝125(萬(wàn)元)，2009年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為125—50＝75(萬(wàn)元)(貸方)。

(2)①計(jì)算該設(shè)備2007年和2008年計(jì)提的折舊額

2007年：(230－10)×10/55＝40(萬(wàn)元)

2008年：(230－10)×9/55＝36(萬(wàn)元)

②設(shè)備2009年計(jì)提的折舊額

2009年1月1日賬面凈值＝230—40一36＝154(萬(wàn)元)

(154一10)/(8—2)＝24(萬(wàn)元)

③計(jì)算會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2009年凈利潤(rùn)的影響

在原會(huì)計(jì)估計(jì)下，2009年計(jì)提折舊為(230—10)×8/55＝32(萬(wàn)元)

上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更導(dǎo)致2009年凈利潤(rùn)增加(32—24)×(1一25%)＝6(萬(wàn)元)

62.（1）合并類(lèi)型：該項(xiàng)企業(yè)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中取得股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)資6400（8000×80%）貸：銀行存款6100資本公積——股本溢價(jià)300（2）2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)=50×（2-1.6）=20（萬(wàn)元）借：營(yíng)業(yè)收入400（200×2）貸：營(yíng)業(yè)成本400借：營(yíng)業(yè)成本20貸：存貨20（3）W公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=300-20=280（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)整增加的投資收益=280×80%=224（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)整增加的資本公積=80×80%=64（萬(wàn)元）甲公司2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷(xiāo)前長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=6400+224+64=6688（萬(wàn)元）甲公司2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷(xiāo)前W公司未分配利潤(rùn)的金額=1800+280-30=2050（萬(wàn)元）①調(diào)整分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資224貸：投資收益224借：長(zhǎng)期股權(quán)投資64貸：資本公積64②抵銷(xiāo)分錄借：股本2000資本公積——年初3000——本年80盈余公積——年初1200——本年30未分配利潤(rùn)——年末2050貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資6688少數(shù)股東權(quán)益1672［（2000+3080+1230+2050）×20%］借：投資收益224少數(shù)股東損益56（280×20%）未分配利潤(rùn)——年初1800貸：提取盈余公積30未分配利潤(rùn)——年末2050（4）甲公司2013年年末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤(rùn)=20×（2-1.6）=8（萬(wàn)元）。借：未分配利潤(rùn)——年初20貸：營(yíng)業(yè)成本20借：營(yíng)業(yè)成本8貸：存貨8（5）W公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=400+（20-8）=412（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)整增加的投資收益=412×80%-100×80%=249.6（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)整增加的資本公積=（100-80）×80%=16（萬(wàn)元）甲公司2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷(xiāo)前長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額=6688+249.6+16=6953.6（萬(wàn)元）甲公司2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷(xiāo)前W公司未分配利潤(rùn)的金額=2050+412-40-100=2322（萬(wàn)元）①調(diào)整分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資224貸：未分配利潤(rùn)——年初224借：長(zhǎng)期股權(quán)投資64貸：資本公積64借：長(zhǎng)期股權(quán)投資329.6[（400+12）×80%]貸：投資收益329.6借：投資收益80（100×80%）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資80借：長(zhǎng)期股權(quán)投資16［（100-80）×80%］貸：資本公積16②抵銷(xiāo)分錄借：股本2000資本公積——年初3080——本年20盈余公積——年初1230——本年40未分配利潤(rùn)——年末2322貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資6953.6少數(shù)股東權(quán)益1738.4［（2000+3100+1270+2322）×20%］借：投資收益329.6少數(shù)股東損益82.4（412×20%）未分配利潤(rùn)——年初2050貸：提取盈余公積40對(duì)所有者（或股東）的分配100未分配利潤(rùn)——年末2322

63.（1）資料（一）中甲公司發(fā)生的事項(xiàng)屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)理由：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，發(fā)現(xiàn)了2020年存在重要的財(cái)務(wù)報(bào)表差錯(cuò)，所以屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。①補(bǔ)提折舊借：以前年度損益調(diào)整-管理費(fèi)用40（120×2/5×10/12）貸：累計(jì)折舊40②調(diào)整應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅10貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用10③結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：盈余公積3利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)27貸：以前年度損益調(diào)整30（2）資料（三）中甲公司發(fā)生的事項(xiàng)屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。理由：在資產(chǎn)負(fù)債表日，甲公司原按預(yù)期信用損失法對(duì)應(yīng)收乙公司賬款計(jì)提了20萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，甲公司收到人民法院通知，所取得的確鑿證據(jù)能證明該事實(shí)成立，則應(yīng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日所作的估計(jì)予以修正。按照新的證據(jù)應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為140萬(wàn)元（200×70%），差額120萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)調(diào)整2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。借：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失120貸：壞賬準(zhǔn)備120②調(diào)整遞延所得稅借：遞延所得稅資產(chǎn)30貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用30③結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：盈余公積9利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)81貸：以前年度損益調(diào)整90（3）資料（四）