2022-2023年陜西省渭南市中級會計職稱中級會計實務(wù)

2022-2023年陜西省渭南市中級會計職稱中級會計實務(wù)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號一所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負債項目的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，不確認遞延所得稅的是（）。A.企業(yè)計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額

C.因非同一控制下免稅改組的企業(yè)合并初始確認的商譽

D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認的預(yù)計負債

2.A公司于2012年7月1日以一項固定資產(chǎn)對B公司投資，取得B公司60％的股份。該固定資產(chǎn)原值4500萬元，已計提折舊l200萬元，已提取減值準(zhǔn)備150萬元，7月1日該固定資產(chǎn)公允價值為3750萬元。投資時B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為6000萬元。假設(shè)A、B公司合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，雙方采用的會計政策及會計期間均相同。A公司由于該項投資計人當(dāng)期損益的金額為（）萬元。

A.750B.150C.600D.1500

3.下列與收入有關(guān)的表述中不正確的是（）。

A.以固定價格回購的售后回購，實質(zhì)是一項融資行為

B.售后回購在發(fā)出商品時不應(yīng)確認收入

C.能合理估計退貨可能性的附有退回條件的商品銷售，期末退貨期未滿的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)估計確認預(yù)計負債

D.不能合理估計退貨可能性的附有退回條件的商品銷售，企業(yè)應(yīng)在退貨期滿時確認銷售收入

4.乙公司是一家煤礦企業(yè)，按照國家規(guī)定依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸8元。2010年6月1日，乙公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”科目余額為1400萬元。2010年6月份按照原煤實際產(chǎn)量計提安全生產(chǎn)費60萬元，以銀行存款支付安全生產(chǎn)檢查費6萬元，同時6月份購入一批需要安裝的用于改造和完善抽采等的安全防護設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，立即投入安裝。安裝過程中支付安裝人員薪酬2萬元、其他支出1萬元，2010年6月30日安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司2010年6月末“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的科目余額為（）萬元。

A.1454B.749C.854D.851

5.甲公司2013年1月8日以銀行存款4000萬元為對價購人乙公司l00％的凈資產(chǎn)，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日乙公司不包括遞延所得稅的各項可辨認凈資產(chǎn)的公允價值及計稅基礎(chǔ)分別為2400萬元和2000萬元。乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則甲公司購買日應(yīng)確認的商譽的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.1600B.2000C.2100D.1750

6.甲、乙公司為同一集團下的兩個子公司。甲公司2015年初取得乙公司10%的股權(quán)，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。同年5月，又從母公司A公司手中取得乙公司45%的股權(quán)，對乙公司實現(xiàn)控制。第一次投資支付銀行存款45萬元，當(dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為400萬元，所有者權(quán)益賬面價值為350萬元；第二次投資時支付銀行存款205萬元，當(dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為620萬元，所有者權(quán)益賬面價值為550萬元；假定不考慮其他因素，已知該項交易不屬于一攬子交易。則形成合并之后，甲公司應(yīng)確認的長期股權(quán)投資入賬價值為（）萬元。

A.341B.250C.302.5D.232.5

7.2017年7月，甲事業(yè)單位使用財政項目補助資金購入一項專利權(quán)，價款為800000元，以財政直接支付的方式支付。另外，發(fā)生相關(guān)稅費2000元。7月19日，甲事業(yè)單位收到“財政直接支付入賬通知書”，則甲事業(yè)單位此項無形資產(chǎn)的入賬價值是（）元

A.800000B.802000C.798000D.0

8.甲公司為增值稅一般納稅人，自行建造某項大型生產(chǎn)用設(shè)備，建造過程中領(lǐng)用工程物資5000萬元，其增值稅進項稅額為850萬元，發(fā)生人工成本950萬元，為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費300萬元，外聘專業(yè)技術(shù)人員服務(wù)費用80萬元，相關(guān)員工培訓(xùn)費用為50萬元。不考慮其他因素，甲公司建造該設(shè)備完工后的入賬成本為（）萬元

A.7180B.7230C.6330D.6880

9.新華公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。新華公司2011年實現(xiàn)利潤總額1500萬元，當(dāng)年發(fā)生如下特殊調(diào)整事項：獲得國債利息收入20萬元;交易性金融資產(chǎn)公允價值下降20萬元;可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升15萬元;超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費10萬元;因債務(wù)擔(dān)保確認預(yù)計負債30萬元。則新華公司2011年度應(yīng)交所得稅的金額為（）萬元。

A.385B.375C.381．25D.372．5

10.2010年4月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款200萬元到期，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方協(xié)商進行債務(wù)重組，甲公司已為該項債權(quán)計提了20萬元的壞賬準(zhǔn)備，不考慮增值稅等其他因素，則下列償還債務(wù)的方式中屬于債務(wù)重組的是（）。

A.乙公司以現(xiàn)金200萬元償還

B.乙公司以公允價值200萬元的可供出售金融資產(chǎn)償還

C.甲公司同意減免100萬元，其余以公允價值100萬元的交易性金融資產(chǎn)償還

D.乙公司以價值20萬元的存貨和價值180萬元的無形資產(chǎn)償還

11.

12.2011年12月20日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2014年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市場價格為每股12元，2011年12月31日的市場價格為每股15元。2012年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2014年12月31日．高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場價格為每股13．5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價金額是()萬元。A.-2000B.0C.400D.2400

13.甲公司為非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2017年1月1日支付50000萬元購入一宗土地使用權(quán)，使用年限為40年，在該土地上出包建造自用辦公樓，2018年12月31日，該工程完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮其他稅費，甲公司下列有關(guān)會計處理不正確的是（）A.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進行核算

B.辦公樓建造期間土地使用權(quán)攤銷計入固定資產(chǎn)成本

C.土地使用權(quán)和地上建筑物均作為固定資產(chǎn)進行核算

D.工程完畢后，土地使用權(quán)攤銷額計入管理費用

14.2011年2月1日，甲公司以一棟廠房取得乙公司10%的股權(quán)，對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，乙公司的股權(quán)在活躍市場中沒有報價。該項廠房的賬面價值是1000萬元，公允價值是1500萬元，另支付相關(guān)稅費10萬元。取得時，乙公司已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。不考慮其他因素，則下列說法中不正確的是()。

A.甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為1510萬元

B.甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為1500萬元

C.實際支付的對價中，包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)單獨作為應(yīng)收項目處理

D.合并以外方式取得的長期股權(quán)投資支付的相關(guān)稅費，應(yīng)當(dāng)計入到長期股權(quán)投資的初始投資成本

15.A公司持有B公司40%的股權(quán)，2013年11月30日，A公司出售所持有B公司股權(quán)中的25%。出售時A公司賬面上對B公司長期股權(quán)投資的構(gòu)成為：投資成本3600萬元，損益調(diào)整為960萬元，其他權(quán)益變動600萬元。出售取得價款1410萬元。A公司2013年11月30日應(yīng)該確認的投資收益為()萬元。

A.120B.250C.270D.150

16.

第

1

題

甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費品)，原材料成本為40000元，支付的加工費為14000元(不含增值稅)，消費稅稅率為10%(受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格)，材料加工完成并已驗收入庫，加工費用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率為17%。甲公司按照實際成本核算原材料，將加工后的材料直接用于銷售，則收回的委托加工物資的實際成本為（）元。

17.某事業(yè)單位2013年取得財政補助收入500萬元（其中項目支出補助100萬元），發(fā)生事業(yè)支出1200萬元，其中基本支出1000萬元（其中財政補助支出400萬元）；項目支出200萬元（其中財政項目補助支出80萬元，專項事業(yè)資金支出50萬元）。2013年財政補助結(jié)轉(zhuǎn)金額為（）萬元。

A.500B.20C.480D.100

18.關(guān)于股份支付的計量，下列說法中正確的是()。

A．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價值重新計量

B．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動

C．以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，要確認其后續(xù)公允價值變動

D．無論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價值重新計量

19.國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。甲公司于2013年12月5日以每股7港元的價格購入乙公司的H股10000股作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日匯率為1港元=0.8元人民幣，款項已支付。2013年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司H股的市價變?yōu)槊抗?港元，當(dāng)日匯率為1港元=0.78元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費的影響。甲公司2013年12月31日應(yīng)確認的公允價值變動收益為()元人民幣。

A.7800B.6400C.8000D.1600

20.下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）

A.為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計入當(dāng)期損益

B.固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失

C.工程完工前因正常原因造成的單項工程報廢凈損失計入營業(yè)外支出

D.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價值入賬

二、多選題(20題)21.

22.第

20

題

下列有關(guān)所得稅的說法中，正確的有（）。

A.當(dāng)負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

B.在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)在稅前會計利潤的基礎(chǔ)上加上本期發(fā)生的可抵扣暫時性差異

C.在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)在稅前會計利潤的基礎(chǔ)上減去本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時性差異

D.計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

23.認定資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入是否基本上獨立于其他資產(chǎn)組時，下列處理方法正確的有（）。

A.如果管理層按照生產(chǎn)線來監(jiān)控企業(yè)，可將生產(chǎn)線作為資產(chǎn)組

B.如果管理層按照業(yè)務(wù)種類來監(jiān)控企業(yè)，可將各業(yè)務(wù)種類中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

C.如果管理層按照地區(qū)來監(jiān)控企業(yè)，可將地區(qū)中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

D.如果管理層按照區(qū)域來監(jiān)控企業(yè)，可將區(qū)域中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

24.

第

18

題

下列各項中，應(yīng)計入資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項目的有（）。

A.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細科目的借方余額

B.“應(yīng)收帳款”科目所屬明細科目的貸方余額

C.“預(yù)收帳款”科目所屬明細科目的借方余額

D.“預(yù)收帳款”科目所屬明細科目的貸方余額

25.某公司2013年度的財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2014年4月6日，下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，屬于調(diào)整事項的有（）。

A.2014年1月5日給予2013年12月25日銷售的貨物2％的現(xiàn)金折扣

B.2014年2月10日給予2013年12月27日銷售的貨物10％的銷售折讓

C.2013年12月2日售出并已確認收入的商品于2014年3月1日實際退回，售出當(dāng)時估計很小可能退貨

D.2014年2月有進一步的證據(jù)表明上年度確認的應(yīng)收賬款100萬元在報告年度已發(fā)生減值，很可能只能收回50％，該項應(yīng)收賬款在上年僅計提了3萬元的壞賬準(zhǔn)備

26.

第

20

題

成本法下，下列事項中不會引起長期股權(quán)投資賬面價值變動的有（）。

27.下列關(guān)于金融資產(chǎn)對利潤的影響的敘述中，正確的有()。

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動不影響利潤

B.交易性金融資產(chǎn)公允價值的變動不影響利潤

C.可供出售金融資產(chǎn)減值不影響利潤

D.持有至到期投資攤余成本的變動影響利潤

28.

第

19

題

關(guān)于民間非營利組織特定業(yè)務(wù)的核算，下列說法中正確的有（）。

29.

第

23

題

“長期應(yīng)付款”科目核算的內(nèi)容主要有（）。

A.應(yīng)付經(jīng)營租人固定資產(chǎn)的租賃費

B.以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項

C.采用補償貿(mào)易方式引進國外設(shè)備價款

D.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費

30.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換說法正確的有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)

B.如果換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量，就應(yīng)當(dāng)以其公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)的稅費作為換入資產(chǎn)的成本

C.只要該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，就應(yīng)當(dāng)以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本

D.如果換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量、時間和風(fēng)險有顯著不同，就可以認定其具有商業(yè)實質(zhì)(不考慮關(guān)聯(lián)方影響)

31.在確定存貨可變現(xiàn)凈值時，下列說法中正確的有（）。

A.為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)

B.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)

C.沒有銷售合同約定的存貨(不包括用于出售的材料)，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格(即市場銷售價格)作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)

D.用于出售的材料等，應(yīng)當(dāng)以其預(yù)計售價作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)

32.下列項目中．不影響所得稅費用的有（）．

A.企業(yè)采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊，稅法規(guī)定采用加速折舊法

B.因污染環(huán)境而支付的罰款

C.企業(yè)發(fā)生資本化的開發(fā)支出，稅法規(guī)定按支出的150％攤銷

D.可供出售金融資產(chǎn)公允價值當(dāng)期發(fā)生變動

33.下列各項中，關(guān)于政府會計核算模式表述正確的有（）。

A.政府會計主體應(yīng)當(dāng)編制決算報告和財務(wù)報告

B.政府會計由預(yù)算會計和財務(wù)會計構(gòu)成

C.政府預(yù)算會計實行權(quán)責(zé)發(fā)生制，國務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定

D.對于現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財務(wù)會計核算的同時應(yīng)當(dāng)進行預(yù)算會計核算

34.在確定借款費用暫停資本化的期間時，應(yīng)當(dāng)區(qū)別正常中斷和非正常中斷。下列各項中，屬于非正常中斷的有()。

A.質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中斷B.安全事故導(dǎo)致的中斷C.勞動糾紛導(dǎo)致的中斷D.資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致的中斷

35.2018年3月15日，甲公司應(yīng)收乙公司一筆300萬元的款項到期，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，該筆款項預(yù)計短期內(nèi)無法收回。甲公司對該筆應(yīng)收賬款計提了100萬元的壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)日，甲乙公司達成的下列協(xié)商方案中，屬于債務(wù)重組的有（）

A.減免100萬元的債務(wù)，其余部分立即償還

B.以現(xiàn)金100萬元和一項市場價值為250萬元的專利技術(shù)償還

C.減免50萬元的債務(wù)，其余部分立即償還

D.以公允價值為300萬元的一臺機器設(shè)備償還

36.

第

21

題

下列情況不屬于債務(wù)重組的有（）。

A.債務(wù)人發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券按正常條件轉(zhuǎn)為股權(quán)

B.債務(wù)人破產(chǎn)清算時發(fā)生債務(wù)重組

C.債務(wù)人以借新債償舊債

D.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)后，又按協(xié)議約定于日后回購抵償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)

37.下列各項中，屬于利得的有()。

A.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額

B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，在持股比例不變的情況下，投資企業(yè)享有被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益其他變動的份額

C.以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益

D.以交易性金融資產(chǎn)進行非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)的賬面價值高于其公允價值的差額

38.下列各項中，會引起持有至到期投資賬面價值發(fā)生增減變動的有()。

A.計提持有至到期投資減值準(zhǔn)備

B.采用實際利率法攤銷初始確認金額與到期日金額之間的差額

C.確認面值購入、分期付息持有至到期投資利息

D.確認面值購入、到期一次還本付息持有至到期投資利息收入

39.對于因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認的預(yù)計負債，下列表述中正確的有（）。

A.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認預(yù)計負債，則在保修期結(jié)束時，應(yīng)將該項預(yù)計負債的余額沖銷，不留余額

B.如果發(fā)現(xiàn)保證費用的實際發(fā)生額與預(yù)計數(shù)相差較大，應(yīng)及時對預(yù)計金額進行調(diào)整

C.保修期結(jié)束或確認預(yù)計負債的產(chǎn)品不再生產(chǎn)了，應(yīng)將相關(guān)預(yù)計負債余額轉(zhuǎn)入其他產(chǎn)品對應(yīng)的預(yù)計負債項下，不需要沖銷

D.已對其確認預(yù)計負債的產(chǎn)品，如不再生產(chǎn)了，應(yīng)在相應(yīng)產(chǎn)品的質(zhì)量保證期滿后，將相關(guān)預(yù)計負債余額沖銷

40.下列各項中，應(yīng)計入建造合同收入的有()。

A.合同規(guī)定的初始收入B.合同變更形成的收入C.合同索賠形成的收入D.合同執(zhí)行過程中取得的非經(jīng)常性零星收益

三、判斷題(20題)41.存貨的加工成本指加工過程中實際發(fā)生的人工成本等，不含按照一定方法分配的制造費用。（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.購買方作為合并對價發(fā)行的權(quán)益性證券的發(fā)行費用，應(yīng)當(dāng)計入長期股權(quán)投資成本。（）

A.是B.否

44.需要繳納消費稅的委托加工物資，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的，代扣代繳的消費稅應(yīng)當(dāng)計入存貨成本。（）

A.是B.否

45.對于可轉(zhuǎn)換公司債券的負債成分，自發(fā)行至轉(zhuǎn)換為股份前，其會計處理與一般公司債券相同。（）

A.是B.否

46.對于非同一控制下的企業(yè)合并，母公司在編制合并報表前對子公司的報表進行調(diào)整時，只需要調(diào)整會計政策和會計期間的差別，不需要對其他的情況進行調(diào)整。（）

A.是B.否

47.

第

33

題

民間非營利組織如果因調(diào)整以前期間非限定性收入、費用項目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“以前年度損益調(diào)整”科目，再將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目。（）

A.是B.否

48.資產(chǎn)負債表日僅指每年的12月31日。（）

A.是B.否

49.

第

28

題

通過企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資，合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用均不計入投資成本，而應(yīng)計人發(fā)生當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

50.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)在確認投資收益時，對投資雙方因順流、逆流交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)全部予以抵銷。（）

A.是B.否

51.內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)在其使用年限內(nèi)被處置的，在抵銷分錄中用“營業(yè)外收入或營業(yè)外支出”代替“固定資產(chǎn)——原價”、“固定資產(chǎn)——累計折舊”、“固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。（）

A.是B.否

52.雙倍余額遞減法下每期計提的折舊額都是遞減的。（）

A.是B.否

53.企業(yè)對境外經(jīng)營子公司的外幣利潤表進行折算時，應(yīng)采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。()

A.是B.否

54.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)在每期計提折舊或者攤銷時，折舊額或攤銷額需記入“管理費用”科目。（）

A.是B.否

55.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核，固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更。（）

A.是B.否

56.在計量與重組義務(wù)相關(guān)的預(yù)計負債時，要考慮處置相關(guān)資產(chǎn)可能形成的利得或損失。（）

A.是B.否

57.民間非營利組織的會計核算主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，部分交易或事項可以采用收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)核算。（）

A.是B.否

58.推定義務(wù)，是指因企業(yè)的特定行為而產(chǎn)生的義務(wù)。泛指企業(yè)以往的習(xí)慣做法、已公開的承諾或已公開宣布的經(jīng)營政策。并且，由于以往的習(xí)慣做法，或通過這些承諾或公開的聲明，企業(yè)向外界表明了它將承擔(dān)特定的責(zé)任，從而使受影響的各方形成了其將履行這些責(zé)任的合理預(yù)期。（）A.是B.否

59.將采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用資產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)的賬面價值小于公允價值的差額計入其他綜合收益。()

A.是B.否

60.

第

36

題

當(dāng)關(guān)聯(lián)方之間存在共同控制和被共同控制關(guān)系時，不論他們之間有無交易，均應(yīng)在會計報表附注中披露相關(guān)信息。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)為擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補，2012年1月合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。有關(guān)情況如下：

(1)2012年1月1日，甲公司通過發(fā)行2000萬股普通股(每股面值1元，市價為4．2元)取得了乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日開始對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。

①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②2012年1月1日，乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為9000萬元(見乙公司所有者權(quán)益簡表)。

③乙公司2012年實現(xiàn)凈利潤900萬元，除實現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項，當(dāng)年度也未向投資者分配利潤。

2012年12月31日所有者權(quán)益總額為9900萬元(見乙公司所有者權(quán)益簡表)。

乙公司所有者權(quán)益簡表項目金額

(2012年

1月1日)金額

(2012年

12月31日)實收資本40004000資本公積20002000盈余公積10001090未分配利潤20002810合計90009900(2)2012年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項如下：

①2月15日，甲公司以每件4萬元的價格自乙公司購入200件A商品，款項于6月30日支付，乙公司A商品的成本為每件2．8萬元。至2012年12月31日，該批商品已售出80％，銷售價格為每件4．3萬元。

②4月1日，乙公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本付息的公司債券600萬元。當(dāng)日甲公司購入乙公司發(fā)行的債券，實際支付價款600萬元，取得后作為持有至到期投資核算(假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關(guān)的交易費用)，實際利率與票面利率相等，甲公司采用票面利率來計算確認2012年利息收入23萬元，計人持有至到期投資賬面價值。

乙公司將與該債券相關(guān)的利息支出23萬元計人財務(wù)費用。

③6月29日，乙公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，該產(chǎn)品在乙公司的成本為600萬元，銷售給甲公司的售價為720萬元，甲公司取得該固定資產(chǎn)后，預(yù)計使用年限為10年，按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0，假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。

至2012年12月31日，甲公司尚未支付該購入設(shè)備款，乙公司對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備36萬元。

④1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)日起有償使用乙公司的某塊場地，使用期1年，使用費用為60萬元，款項于當(dāng)日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務(wù)。

甲公司將該使用費作為管理費用核算。乙公司將該使用費收入全部作為其他業(yè)務(wù)收入。

⑤甲公司于2012年12月26日與乙公司簽訂商品購銷合同，并于當(dāng)日支付合同預(yù)付款180萬元。至2012年12月31日，乙公司尚未供貨。

(3)其他有關(guān)資料：

①不考慮甲公司發(fā)行股票過程中的交易費用。

②甲、乙公司均按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。

③本題中涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。

④編制合并財務(wù)報表時，對于抵銷內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅，不要求進行調(diào)整。

要求：

(1)判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說明原因。

(2)確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制確認長期股權(quán)投資的會計分錄。

(3)確定個別報表中甲公司對乙公司長期股權(quán)投資在2012年12月31日的賬面價值。

(4)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財務(wù)報表對長期投權(quán)投資的調(diào)整分錄。

(5)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財務(wù)報表的抵銷分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄；答案中的金額單位用萬元表示)

63.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司20×4年至20×5年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：(1)20×4年12月1日，甲公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為3000萬元，增值稅額為510萬元；發(fā)生保險費和運輸費40萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費30萬元，款項均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。(2)20×4年12月1日，甲公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品的成本為200萬元，市場價格為250萬元，發(fā)生安裝工人工資6萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。領(lǐng)用的該產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元。(3)20×4年12月31日，該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為150萬元，采用年限平均法計提折舊。(4)20×6年12月31日，因替代產(chǎn)品的出現(xiàn)，該生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象。20×6年末該固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1350萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1500萬元。減值后的使用年限與折舊方法、凈殘值保持不變。(5)20×8年6月30日，甲公司將該生產(chǎn)線出售給乙公司，售價為1200萬元，在處置過程中，發(fā)生清理費用6萬元。計算結(jié)果精確到小數(shù)點后兩位，答案金額以萬元表示，不考慮其他因素。要求：

計算固定資產(chǎn)的入賬價值，并根據(jù)資料(1)、(2)編制相關(guān)分錄。

64.根據(jù)資料(3)，計算20×7年末長期股權(quán)投資的賬面價值，以及M公司因固定資產(chǎn)和相應(yīng)的內(nèi)部交易、以及長期股權(quán)投資的后續(xù)計量而影響當(dāng)期損益的金額；

65.

參考答案

1.C【答案】C

【解析】根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，因確認非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽的遞延所得稅負債會進一步增加商譽的賬面價值，商譽賬面價值的增加會進一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)。因此，對于非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認相關(guān)的遞延所得稅負債。

2.CA公司由于此項投資計入當(dāng)期損益的金額=3750－(4500－1200－150)=600(萬元)。

3.B選項B，如果回購價不固定，比如按回購時的公允價值進行回購，則說明發(fā)出商品時所有權(quán)上的主要風(fēng)險報酬一般已經(jīng)轉(zhuǎn)移，企業(yè)在發(fā)出商品時應(yīng)確認收入。

4.D6月末“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的科目余額=1400+60-6-600-2-1=851（萬元）。

5.A【答案】A

【解析】因不符合免稅合并條件，此項合并屬于應(yīng)稅合并。應(yīng)稅合并下，購買方取得的資產(chǎn)(包括商譽)、負債的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，購買日商譽的計稅基礎(chǔ)=商譽賬面價值=4000—2400=1600(萬元)。

6.C【答案解析】同一控制下多次交易分步實現(xiàn)企業(yè)合并，達到合并后應(yīng)該以應(yīng)享有被投資方所有者權(quán)益的賬面價值份額作為長期股權(quán)投資的入賬價值。所以甲公司應(yīng)確認的長期股權(quán)投資入賬價值＝550×（10%＋45%）＝302.5（萬元）。

相應(yīng)的會計分錄為：

2015年初：

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本45

貸：銀行存款45

2015年5月：

借：長期股權(quán)投資——投資成本302.5

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本45

銀行存款205

資本公積——股本溢價52.5

初始投資成本與原股權(quán)賬面價值加新增投資賬面價值之和的差額計入資本公積。

7.B事業(yè)單位取得無形資產(chǎn)時，應(yīng)按照其實際成本（實際支付金額）入賬。因此本題無形資產(chǎn)的入賬價值=800000+2000=802000元。

綜上，本題應(yīng)選B。

本題會計分錄如下：

借：事業(yè)支出802000

貸：財政補助收入802000

借：無形資產(chǎn)802000

貸：非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)802000

8.C自行建造固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)包括工程物資成本、人工成本、為購入固定資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費、應(yīng)予資本化的借款費用、專業(yè)人員的服務(wù)費用以及應(yīng)分攤的間接費用等，而相關(guān)員工培訓(xùn)費用不屬于固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的必要支出，因此不計入固定資產(chǎn)成本。

則甲公司建造該設(shè)備的入賬成本＝5000＋950＋300＋80＝6330（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

9.A新華公司2011年度應(yīng)交所得稅的金額=（1500-20+20+10+30）×25%=385（萬元）。注：可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入資本公積，既不影響利潤總額也不影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，所以不必納稅調(diào)整。

10.C選項C甲公司發(fā)生了損失，因此屬于債務(wù)重組。

11.D

12.C在高管人員行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷庫存股成本2000萬元(200×10)和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計金額，同時按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價)，所以計人資本公積(股本溢價)的金額=100×2012-200×10=400(萬元)。

13.C選項A處理正確，選項C處理錯誤，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等建筑物的，土地使用權(quán)與地上建筑物應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)與固定資產(chǎn)分別進行核算；

選項BD處理正確，建造期間土地使用權(quán)攤銷金額計入固定資產(chǎn)成本，建造完畢后，攤銷金額計入管理費用。

綜上，本題應(yīng)選C。

14.A甲公司實際支付對價的公允價值是1500萬元，支付的相關(guān)稅費應(yīng)當(dāng)計入到長期股權(quán)投資的初始投資成本中，實際支付的對價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)單獨作為應(yīng)收項目處理，因此甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本=1500+10-100×10%=1500（萬元），選項A不正確。

15.CA公司2013年11月30日應(yīng)該確認的投資收益=1410-(3600+960+600)×25%+600×25%=270(萬元)。

16.C

17.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

18.A【答案】A

【解析】以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價值重新計量；以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動。

19.B甲公司2013年12月31日應(yīng)確認的公允價值變動收益=10000×8×0.78-10000×7×0.8=6400(元人民幣)。

20.D為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬應(yīng)該計入建造固定資產(chǎn)的成本，選項A錯誤；工程完工前工程物資盤虧、報廢或毀損計入在建工程成本，工程完工后工程物資盤虧、報廢或毀損計入營業(yè)外支出，選項B錯誤；工程完工前正常原因造成的單項工程報廢凈損失計入在建工程成本，非正常原因造成的單項工程報廢凈損失計入營業(yè)外支出，選項C錯誤；已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價值入賬，選項D正確。

21.BC

22.ABD在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)在稅前會計利潤的基礎(chǔ)上加上本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時性差異。

23.ABCD

24.AC

25.BCD【解析】選項A屬于2014年當(dāng)年的正常事項。

26.ABD選項AD，成本法下不作處理。選項B，投資企業(yè)應(yīng)確認投資收益。

27.AD交易性金融資產(chǎn)公允價值的變動影響利潤，計入公允價值變動損益；可供出售金融資減值影響利潤，計入資產(chǎn)減值損失。

28.BC選項A，捐贈收人可能屬于限定性收入，也可能屬于非限定性收入；選項D，一次性收到多期會費時，屬于預(yù)收的部分，應(yīng)計入預(yù)收賬款，不應(yīng)全部確認為收到當(dāng)期的會費收入。

29.BCD長期應(yīng)付款，是指企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項、采用補償貿(mào)易方式引進國外設(shè)備發(fā)生的應(yīng)付款項等。選項A通過其他應(yīng)付款"科目核算。

30.AD非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益：(1)該項交換具有商業(yè)實質(zhì)；(2)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠的計量。但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的可以按換入資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定入賬價值。換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，視其具有商業(yè)實質(zhì)。

31.ACD選項B，如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)。

32.CD暫無解析，請參考用戶分享筆記

33.AB“雙基礎(chǔ)”指預(yù)算會計實行收付實現(xiàn)制（國務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定），財務(wù)會計實行權(quán)責(zé)發(fā)生制。C錯誤對于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財務(wù)會計核算的同時應(yīng)當(dāng)進行預(yù)算會計核算；對于其他業(yè)務(wù)，僅需進行財務(wù)會計核算”。D錯誤“雙報告”，指政府會計主體應(yīng)當(dāng)編制決算報告和財務(wù)報告。A正確“雙功能”，指政府會計應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)預(yù)算會計和財務(wù)會計雙重功能。B正確

34.ABCD非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見的原因等所導(dǎo)致的中斷。例如，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛、資金周轉(zhuǎn)困難、發(fā)生安全事故、發(fā)生勞動糾紛等原因?qū)е碌闹袛唷?/p>

35.AC債務(wù)重組中，債權(quán)人作出讓步是“金額上的讓步”，指同意發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人現(xiàn)在或者將來以低于重組債務(wù)賬面價值的金額或者價值償還債務(wù)。選項AC，均使債務(wù)人償還金額減少，屬于作出讓步的事項；選項BD，債權(quán)人要求債務(wù)人以大于或等于重組債務(wù)的價值的資產(chǎn)償還，未作出讓步。

綜上，本題應(yīng)選AC。

36.ABCD債務(wù)重組應(yīng)該是債權(quán)人給予債務(wù)人的一種債務(wù)上的讓步。

37.BC選項A，與投資者投入資本有關(guān)，不屬于利得；選項D，計入投資收益，不屬于利得。

38.ABD選項C，確認分期付息持有至到期投資的利息，應(yīng)借記“應(yīng)收利息”，貸記“投資收益"，不會引起持有至到期投資賬面價值發(fā)生增減變動。

39.ABD

40.ABC合同收入包括兩部分內(nèi)容：(1)合同規(guī)定的初始收入。即建造承包商與客戶簽訂的合同中最初商定的合同總金額，他構(gòu)成了合同收入的基本內(nèi)容。(2)因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。選項D應(yīng)沖減合同成本。

41.N×

存貨加工成本應(yīng)包括按照一定方法分配的制造費用。

42.N

43.N【答案】×

【解析】應(yīng)當(dāng)沖減資本公積(股本溢價)，不足部分沖減留存收益。

44.Y【解析】要繳納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售或生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的，消費稅計入委托加工物資成本；收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，消費稅記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方。不計入存貨成本。

45.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

46.N如果子公司的各項可辨認資產(chǎn)、負債等在購買日的公允價值與賬面價值不等，則還需要對相關(guān)資產(chǎn)、負債進行調(diào)整，以使子公司的個別財務(wù)報表反映為在購買日公允價值基礎(chǔ)上確定的可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債在本期資產(chǎn)負債表日的金額。

47.N民間非營利組織如果因調(diào)整以前期間非限定性收入、費用項目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。

48.N資產(chǎn)負債表日，包括年度末和中期期末。中期包括半年度、季度和月度。年度資產(chǎn)負債表日為每年的12月31日，中期資產(chǎn)負債表日是指各會計中期期末。如6月30日為資產(chǎn)負債表日。

49.N非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方為進行企業(yè)合并所發(fā)生的各項直接相關(guān)費用應(yīng)計入合并成本，長期股權(quán)投資的初始投資成本等于合并成本。

50.N【答案】x

【解析】采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)確認投資收益時，因順流、逆流交易而產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵銷。

51.Y

52.N雙倍余額遞減法屬于加速折舊法，對于雙倍余額遞減法來說其前期折舊額是遞減的，在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將采用直線法計提折舊，最后兩年金額相等。

53.N對境外經(jīng)營財務(wù)報表進行折算時，利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

54.N成本模式下，投資性房地產(chǎn)計提折舊和攤銷時，折舊額或攤銷額應(yīng)計人其他業(yè)務(wù)成本。

55.N企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核，固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更。

56.N在計量與重組義務(wù)相關(guān)的預(yù)計負債時，不需要考慮處置相關(guān)資產(chǎn)可能形成的利得