東北制藥集團股份有限公司財務(wù)管理制度

東北制藥(000597)財務(wù)管理制度第一章總則第一條為了規(guī)范東北制藥集團股份（以下簡稱“公司”）的會計核算和財務(wù)管理，真實、完整地提供財務(wù)會計信息，以滿足信息使用者的需要，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國證券法》、《企業(yè)會計準則》及國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司的實際情況和管理要求，制定本制度。第二條公司根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定及生產(chǎn)經(jīng)營的特點和管理要求，單獨設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計人員。公司總部設(shè)立財務(wù)部，負責(zé)全面組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)公司及所屬各單位的會計核算和財務(wù)管理工作；各企業(yè)及子公司單獨設(shè)置財務(wù)部，負責(zé)本部門或本公司的會計核算和財務(wù)管理工作，并向公司財務(wù)部報告工作。第三條本制度適用于公司范圍內(nèi)的所有單位及控股子公司。第四條根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，建立健全財務(wù)管理制度，不斷規(guī)范各項管理基礎(chǔ)工作，如實反映公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，依法計算和繳納國家稅收，接受上級有關(guān)部門的檢查監(jiān)督。第五條公司財務(wù)管理的基本任務(wù)是：建立和完善財務(wù)預(yù)算及成本管理體系，健全預(yù)測、核算、控制、分析和考核等管理基礎(chǔ)工作；募集和合理使用資金，提高資金使用效果；有效利用公司的各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益；真實、完整地提供財務(wù)會計信息，按上市公司信息披露的有關(guān)規(guī)定及時披露財務(wù)會計信息。第二章公司財務(wù)管理職責(zé)第六條在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，組織公司的會計核算和財務(wù)管理；宣傳、貫徹和執(zhí)行國家的法律、法規(guī)和會計制度；按照國家稅法的規(guī)定，組織公司的稅收核算和管理。第七條根據(jù)國家法律、法規(guī)及企業(yè)會計準則的規(guī)定，結(jié)合公司的具體情況，制定內(nèi)部會計核算和財務(wù)管理的各項規(guī)章制度，指導(dǎo)和監(jiān)督各單位貫徹實施。第八條為公司的經(jīng)營決策提供真實、完整的財務(wù)會計信息，參與公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營總目標(biāo)，組織編制公司的全面財務(wù)預(yù)算和參與經(jīng)濟責(zé)任制方案，建立和健全成本管理基礎(chǔ)工作，制訂和完善成本管理制度，加強成本預(yù)測、核算、分析和考核，努力降低成本，提高效益。第九條實施資金集中管理，根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營的需要合理地籌集資金，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，降低資金成本；合理分配和運用資金，提高資金使用效果。組織公司的清產(chǎn)核資，確保資產(chǎn)安全完整。第十條及時、完整地編制公司財務(wù)決算，如實地反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，及時提供真實、合法、規(guī)范、完整的會計信息。組織財務(wù)會計報告的審計，按照國家證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定和要求披露財務(wù)會計報告。第十一條建立會計檔案管理制度，妥善地保管會計檔案，合理有效地利用會計檔案。第十二條組織公司會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，提高財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平。第三章公司財務(wù)管理基礎(chǔ)工作第十三條公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)，會計人員應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會計準則》和公司財務(wù)管理的要求，及時填制會計憑證，登記會計賬薄，編制財務(wù)會計報表。血第錘十四條擁公司各有關(guān)仿單位或部門歇應(yīng)建立先進寸合理的定額員管理制度（磚物資消耗定藝額、費用定恥額等），認拆真做好記載湊經(jīng)濟活動的杜原始記錄，叮并裝訂成冊薄妥善保管（皮保管期限按慧有關(guān)規(guī)定執(zhí)絲行）。歷氣第擾十五條氣建立和完善滿公司的計量丘驗收制度，辦公司內(nèi)部流支轉(zhuǎn)及進出公占司的存貨必譽須做到手續(xù)任齊全，計量游準確。健艷第密十六條綱建立科學(xué)的疊存貨管理制仙度，保證內(nèi)碎部經(jīng)濟核算臣的及時進行刊，并定期、叉不定期的進綠行財產(chǎn)物資臺的清查盤點扁，確保賬賬渴、賬物、賬虧證相符?；叵痰诿耸邨l惱建立財務(wù)機永構(gòu)內(nèi)部的稽菠核制度，嚴直格審核監(jiān)督蹦，保證會計截核算資料的失真實、完整碗、規(guī)范、正走確。加強資碌金管理，嚴泳格按資金管快理制度及財名務(wù)處理操作權(quán)程序的有關(guān)朋規(guī)定辦理經(jīng)規(guī)濟業(yè)務(wù)的審選核及付款手零續(xù)。做魯?shù)诩偈藯l河建立和完善投會計核算的雨基礎(chǔ)工作，歪健全財務(wù)指擁標(biāo)的分解落殊實、監(jiān)督控崗制、考核及漁分析制度。謊公司建立定中期的經(jīng)濟活傍動分析例會陸，對公司的刻生產(chǎn)經(jīng)營狀隆況進行全面柳分析。怪嶄第四章默會計信息的碧質(zhì)量要求喜第景十九條劑公司的會計洗核算和財務(wù)成管理必須遵剛守國家的有裹關(guān)法律、法糧規(guī)和公司有滾關(guān)管理制度預(yù)的規(guī)定。弦升第昂二十條擋公司提供的臘會計信息必胡須滿足信息斬使用者了解坑公司財務(wù)狀煎況和經(jīng)營成祥果的需要，供與信息使用盾者所要解決塘的問題相關(guān)棋聯(lián)，即與使燥用者進行決慚策有關(guān)，并煌具有影響決胳策的能力。弟會計信息的薯相關(guān)性對會籮計信息使用裁者應(yīng)具備預(yù)載測價值、反途饋價值、及扁時性三方面俯的作用。同筆時，會計信諸息還應(yīng)滿足染公司內(nèi)部加邁強經(jīng)營管理縱的需要。在只會計信息未榨對外正式披癢露前各單位泳應(yīng)按規(guī)定做際好會計信息汁的保密工作罪。序第予二十一條嬸公司提供壯的會計信息游必須是客觀曬的和可驗證粗的，即會計鑄信息應(yīng)具有陵可靠性。毯針公篇司的會計核剃算必須以實谷際發(fā)生的經(jīng)閃濟業(yè)務(wù)及證遇明經(jīng)濟業(yè)務(wù)傷發(fā)生的合法表憑證為依據(jù)環(huán)，如實反映助公司的財務(wù)旁狀況、經(jīng)營崇成果和現(xiàn)金性流量，做到跪內(nèi)容真實、翁數(shù)據(jù)準確、紡項目完整、尚手續(xù)齊備、燃資料可靠、畢操作規(guī)范。貿(mào)會計記錄和孤報告不加任鉗何掩飾，向販信息使用者晉提供真實、附完整的會計肯信息。充第腳二十二條大會計核算威必須符合《堆企業(yè)會計準譜則》的規(guī)定蜻，會計憑證秩、會計賬薄洪、財務(wù)會計另報表及其他扒會計資料必年須真實、準換確、完整，售提供的會計蘇信息必須清捐晰易懂，便書于信息使用牙者理解、利語用。舟身第資二十三條皮會計核算均必須符合《變企業(yè)會計準盛則》的規(guī)定崇，公司采取勇的會計核算閱方法應(yīng)當(dāng)前伯后各期一致遲，不得隨意疊變動，但因電生產(chǎn)經(jīng)營或朝管理的需要酸，如有必要記變動，應(yīng)將糊變動情況和何原因，變動尚后對公司財單務(wù)狀況和經(jīng)丹營成果的累午積影響額，吵在會計報告咳附注中子以濫披露，會計括核算應(yīng)做到禁前后各期口套徑一致，確瞎保所提供的歷會計信息具狐有可比性。晶查第五章棒貨幣資金的賠核算與管理塞第仔二十四條懲公司貨幣廚資金核算的崇內(nèi)容包括庫臨存現(xiàn)金、銀軋行存款、其獎他貨幣資金期。價第錯二十五條凈公司設(shè)置貪庫存現(xiàn)金和再銀行存款日復(fù)記賬，按照刪經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)羞生的順序逐塊日逐筆進行宮登記。銀行捐存款應(yīng)按開嘴戶銀行和其案他金融機構(gòu)作的名稱及存機款種類進行岡明細核算。匹擱第鉆二十六條稈庫存現(xiàn)金域管理制度勿咳（糧一）公司現(xiàn)倍金的使用范足圍啟去l、支付職革工工資、獎日金、津貼；繭帝秘2、支付個國人的勞動報遠酬；生伏長3、支付各鳥種勞保、福舉利費用及國園家規(guī)定的對貓個人的其他垮支出；桂栗預(yù)4、出差人壓員必須隨身閱攜帶的差旅箭費；勝勝確5、結(jié)算起秀點以下的零訴星支出（結(jié)銜算起點規(guī)定邪為2,00族0元）；屋肯遷6、中國人仔民銀行規(guī)定惱需要支付現(xiàn)聞金的其他支次出；凱偏譯7、結(jié)算起跳點以上的現(xiàn)博金支出應(yīng)報揉經(jīng)財務(wù)部審沙核批準。汗胞善（二）庫存幫現(xiàn)金限額規(guī)坦定滅癢1、公司庫易存現(xiàn)金限額孔由財務(wù)部根骨據(jù)日?，F(xiàn)金撤支出量的多賀少，結(jié)合公庭司的具體情蒙況核定，并明報開戶銀行押批準。公司愉的庫存現(xiàn)金遮限領(lǐng)一般為奴3-5天的禾支用量。癢閥確2、公司各醬單位現(xiàn)金支常出的范圍要視嚴格按公司闊的有關(guān)規(guī)定完執(zhí)行，不得蜓突破庫存現(xiàn)帖金限額。庫輸存現(xiàn)金超過難限額時，必拆須及時送存鋒銀行，以保稠證現(xiàn)金管理巾的安全；庫干存現(xiàn)金不足得時向開戶銀晝行提取。軋事（組三）現(xiàn)金收店支的日常管襲理這1緞、公司各單皇位的現(xiàn)金收童支要嚴格按甜照收支兩條提線的原則，拳現(xiàn)金收入應(yīng)殼當(dāng)日解交開塵戶銀行，當(dāng)波日解交確有笨困難的，應(yīng)蛙按公司現(xiàn)金辰管理的有關(guān)晴規(guī)定妥善保座管，在次日桿上班后解交妄銀行；歡渴2腸、不得以收逐抵支。即公曠司支付現(xiàn)金成，只能從庫勒存現(xiàn)金限額趕中或從開戶盈銀行提取，踏不得從公司潛現(xiàn)金收入中私直接支付；暫悟3櫻、公司現(xiàn)金竹的開支應(yīng)嚴跪格按公司現(xiàn)兄金管理的要門求執(zhí)行，提男取現(xiàn)金時，聯(lián)要注明用途奧，不得以任瘋何方式套取違現(xiàn)金或擴大畜現(xiàn)金開支范捧圍。止蹦4浸、因生產(chǎn)急撐需或采購地宵點不確定、艙交通不方便呀及其他特殊使情況必須使名用現(xiàn)金且數(shù)唉額超過限額誕的，報經(jīng)主陪管部門領(lǐng)導(dǎo)沃同意并經(jīng)財擊務(wù)部批準，贏可于限額外煙提取現(xiàn)金。問功訊熱（四）現(xiàn)金拾的核算和清壽查軋稱1、公司現(xiàn)件金出納人員避進行現(xiàn)金收逆付時，應(yīng)根利據(jù)會計人員鋼填制的，經(jīng)盆稽核人員審侵核的有效記滿賬憑證（收萬、付款憑證策），對支付徑款項進行核野對無誤后，余辦理現(xiàn)金付暈款手續(xù)，并悉按規(guī)定登記川現(xiàn)金日記賬那，做到日清絨月結(jié)，賬款士相符；穿側(cè)唯2、會計人誼員與出納人他員應(yīng)定期將暢總賬的現(xiàn)金尾賬戶余額與孕現(xiàn)金日記賬尋余額進行核刪對，做到賬溉賬相符；覽裳得3、為了加灑強現(xiàn)金的日鴉常管理，及復(fù)時發(fā)現(xiàn)和防定止現(xiàn)金收付要差錯，財務(wù)驗部負責(zé)人或章指定的其他合財務(wù)人員每項月終了后應(yīng)伏會同出納人領(lǐng)員盤點庫存步現(xiàn)金一次，綁保證賬賬相晴符、賬款相滿符。出現(xiàn)諸網(wǎng)如人員變動厲或其他異常駱情況應(yīng)隨時戶對庫存現(xiàn)金暑進行盤點，們發(fā)現(xiàn)長短款產(chǎn)應(yīng)查明原因美及時處理。退患（秧五）現(xiàn)金（璃貨幣資金）遲的內(nèi)部控制特制度答蒙踏為加強貨幣皆資金的管理切，應(yīng)建立出況納人員、專能用印章保管冰人員、會計威人員、稽核失人員、會計肅檔案保管人是員和貨幣資咸金清查人員劑的崗位責(zé)任幸制度，進一衡步建立和完到善內(nèi)部控制腦制度。半物煩l、貨幣資心金的內(nèi)部控為制制度是按蝴照不相容職吩務(wù)相分離的鞭原則制定的昆，具體是：宇的缺枯(1)貨幣央資金的收付燦及其保管應(yīng)吳由專職出納搜人員負責(zé)，飄其他人員不盯得接觸。愚搖快(2)出止納人員不得擇兼管收入、升費用、債權(quán)巡、債務(wù)及總飯分類賬的登搜記和保管工奴作。決填袋(3)出每納人員應(yīng)與停貨幣資金的垮稽核人員、海會計檔案保妻管人員相分像離。拾表臨(4)出蘇納人員應(yīng)與索貨幣資金審尤批人員相分繡離，實施嚴需格的審批制初度。弱棕甲(5)貨房幣資金收付滲和控制貨幣期資金收支的們專用印章不刷得由出納人番員保管，應(yīng)礎(chǔ)實行印鑒分腿管制度。搶音蘋(6)負靈責(zé)貨幣資金新收付的人員鞠應(yīng)與負責(zé)現(xiàn)賺金的清查人敞員和負責(zé)與塔銀行存款對豐賬的人員相胸分離。壇迎僅2、建立銀站行結(jié)算憑證膏、收據(jù)和發(fā)冰票的陳“菜收、發(fā)、存遣”利管理制度，耐領(lǐng)用的收據(jù)臭和發(fā)票，必皂須登記數(shù)量凈和起訖編號答，由領(lǐng)用人丸簽字；收回振收據(jù)和發(fā)票贈存根，應(yīng)由據(jù)保管人員辦清理簽收手續(xù)貫；對空白銀作行結(jié)算憑證叮、收據(jù)和發(fā)歉票應(yīng)定期檢恩查，以防止圖短缺。太涼鵝3、對現(xiàn)金飾收付的交易娛必須根據(jù)原紐始憑證編制彎收付款憑證個，并在原始鈔憑證與收付孝款憑證上加卻蓋概“桶現(xiàn)金收訖鞠”創(chuàng)與析“哨現(xiàn)金付訖寧”籌章。丟棍脂4、對公司征的庫存現(xiàn)金巖，出納人員噸必須嚴格遵衡守公司現(xiàn)金炊管理的有關(guān)氣規(guī)定，出納洗人員應(yīng)做到幼日清月結(jié)，不賬實相符。盲出納人員在疲辦理現(xiàn)金支叫付的具體業(yè)癥務(wù)時，應(yīng)做屋到不以討“鋤白條醬”稿抵充庫存現(xiàn)駐金；不在單緣位之間相互抓借用現(xiàn)金；疲不編造用途詳套取現(xiàn)金；疾不將單位收疤入的現(xiàn)金以改私人名義存總儲或保留帳物外公款，設(shè)紀立小金庫。倚電帽5、公司昌的出納人員惠應(yīng)定期輪換世，不得一人孟長期從事出于納工作。執(zhí)義思第二十七條態(tài)銀行存悼款管理制度副綢（注一）銀行結(jié)歡算的范圍、烈方式及結(jié)算兵的規(guī)定輝渴1設(shè)、公司在生抽產(chǎn)經(jīng)營過程商中發(fā)生的各皆項經(jīng)濟業(yè)務(wù)稻，除《現(xiàn)金駁管理暫行條正例》規(guī)定逗可使用現(xiàn)金伯外，一律按巴中國人民銀狗行總行發(fā)布憲的《銀行結(jié)滿算辦法》及缸其補充規(guī)定渴，通過銀行生辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)夏算，不得直吳接支付現(xiàn)金傘或開具現(xiàn)金忍支票。午醉僅2、公司對念資金實行集嚇中統(tǒng)一管理噸，公司及其疫控股子公司疼根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)域營的需要開煩立銀行結(jié)算蜜賬戶。下斬休3、根據(jù)《宿銀行結(jié)算辦助法》和公司武的業(yè)務(wù)特點挪，可采用銀碧行匯票、支顧票、銀行本嚴票、信用證陸、信用卡等觀結(jié)算方式，載公司在辦理付銀行結(jié)算，耍必須嚴格遵揚守銀行結(jié)算詞紀律和結(jié)算咱原則，不得撞出租、出借腥銀行帳號，兄不得為外單菌位或個人代妖收代支或轉(zhuǎn)惱賬套現(xiàn)；不謹?shù)煤灠l(fā)空頭碰支票和遠期櫻支票。對作澡廢的轉(zhuǎn)帳支渴票等結(jié)算票蛋據(jù)應(yīng)隨原付飄款憑證一起貴裝訂，不得原隨意丟棄。筆測鍬4、建立銀偽行結(jié)算票據(jù)盤的簽收、簽各發(fā)管理制度周，會計人員從對于收到外榆來銀行結(jié)算挨票據(jù)時要按何照票據(jù)法的絮規(guī)定，對結(jié)琴算票據(jù)的要捏素進行嚴格滲的審核，審柴核無誤后才踩可以填制和高辦理各類結(jié)砍算業(yè)務(wù)。及膀相關(guān)的賬戶拌處理，以確乖保銀行憑單謎及其結(jié)算票餓據(jù)完整有序觀的傳遞，并昂按照銀行結(jié)栗算規(guī)定辦理耀各類債權(quán)的瓶委托手續(xù)。穴校踩（二）銀行命存款的核算剛及日常管理徒的規(guī)定座售1患、公司按開選戶銀行、存用款種類等，擴分別設(shè)置銀典行存款日記新賬。項護蛇2、出納人氣員要按照審衰核無誤的記學(xué)賬憑證及時錢登記銀行日眠記賬，每月呈終了結(jié)出銀插行存款余額滿。公司在經(jīng)群營中涉及外思幣業(yè)務(wù)，應(yīng)清按公司外幣盛核算的有關(guān)紐規(guī)定將外幣座折算為人民逐幣記賬，并慨登記外幣金猶額和折合率里。辮3鐘、月度終了森，應(yīng)將銀行計存款日記賬卸余額與開戶凳銀行送來的泛銀行余額對割賬單進行核廁對，如有未污達賬項必須哈逐筆查明原呀因，督促經(jīng)吐辦人員及時廉處理，并編湖制敵“迷銀行存款余過額調(diào)節(jié)表林”矛，以確保賬喘實相符。嚴劣禁以碌“趁銀行存款余宿額調(diào)節(jié)表離”找作為記賬依塌據(jù)，擅自調(diào)乒整銀行存款侍余額，更不繼能以銀行存號款對賬單代葡替銀行存款虛日記賬。湊須葉4、轉(zhuǎn)帳支看票等銀行結(jié)景算票據(jù)由出處納人員專人粱保管，銀行西印鑒章的保網(wǎng)管必須按公愉司貨幣資金炸管理制度確疏定的內(nèi)部牽喬制原則的要近求嚴格分工蔽，分別保管屠，出納人員秋不得兼管。宮壩挨5、公司員躬工因公出差伸暫借的備用舌金，必須在所出差回本單戴位后五日內(nèi)桶辦理報銷手剛續(xù)，不得以岔任何形式拖素延報銷或延攏期交回多余太的備用金，秒將公款移作曬他用,特殊洞情況由單位勇領(lǐng)導(dǎo)同意并慌說明原因后昏報財務(wù)部批匆準。獄錄休6、其他貨稿幣資金由財戴務(wù)部根據(jù)需豈要設(shè)置明細犯賬和相應(yīng)的掠臺賬進行核客算和管理。避業(yè)務(wù)部門需槐要采用外埠喊存款等形式化辦理結(jié)算時曠，應(yīng)在月度間資金用款預(yù)些算內(nèi)另行編乎制計劃，經(jīng)妖財務(wù)部審核敗同意后方可霜辦理存款手枯續(xù)。傭據(jù)伸第二十八條這外幣業(yè)愧務(wù)核算方法勵君（年一）外幣交會易，是指以河本位幣以外堤的貨幣進行飲計價或結(jié)算植的交易。包遠括：買入或郵賣出以外幣項計價的商品吼或勞務(wù)；借哄入或借出外炕幣資金；其資他以外幣計吩價或結(jié)算的懷交易。公司侵在核算外幣碰業(yè)務(wù)時，應(yīng)津按經(jīng)濟業(yè)務(wù)騾的性質(zhì)設(shè)置施相應(yīng)的外幣同賬戶分別核藥算。拌（配二）對發(fā)生針的外幣業(yè)務(wù)墓，在即期匯顯率波動不大今時，按與交愉易發(fā)生日即煮期匯率近似罵的匯率將一按外幣金額折仍算為記賬本喝位幣；即期餓匯率波動較物大時，按交票易發(fā)生日即專期匯率將外芽幣金額折算段為記賬本位號幣。公司的約外幣交易資你產(chǎn)負債表日寨外幣貨幣性殲資產(chǎn)和負債登按資產(chǎn)負債忌表日即期匯疫率折算，由填此產(chǎn)生的匯狡兌損益符合絕資本化條件藥的，按借款找費用資本化墻的原則處理音；其余的均毫計入當(dāng)期的絹財務(wù)費用。營資產(chǎn)負債表反日以歷史成良本計量的外營幣非貨幣項鳴目仍按交易鮮發(fā)生日即期待匯率折算，局不改變其原續(xù)記賬本位幣級金額。資產(chǎn)病負債表日以倚公允價值計寧量的外幣非懸貨幣性項目值按公允價值專確定日即期掌匯率折算，詢由此產(chǎn)生的窄匯兌損益計飲入公允價值寸變動損益。閑那本斗公司采用的撈即期匯率為荷當(dāng)日國家外勉匯管理局公畢布的匯率中穿間價。帝第六章國杯應(yīng)收及預(yù)付犯款項的核算吼與管理王扒第二十九條收應(yīng)收及況預(yù)付款項的悉核算與管理盯的范圍鳴未公偶司的應(yīng)收及秘預(yù)付款項包煙括：應(yīng)收賬轎款、應(yīng)收票挺據(jù)、其他應(yīng)兇收款、預(yù)付鍋賬款等。應(yīng)屑收及預(yù)付款雅項按照實際嘴發(fā)生額記賬款，并按不同碰客戶建立明售細賬戶進行冬核算、清查納和管理。瓣臺第待三十條潮應(yīng)收及預(yù)付悟款項的核算暮與管理的內(nèi)捉容舞（接一）應(yīng)收票牽據(jù)的日常管濟理拴1子、應(yīng)收票據(jù)殊是核算公司村因銷售產(chǎn)品悲等而收到的系商業(yè)匯票，趨包括銀行承皮兌匯票、商爛業(yè)承兌匯票寺。舞捐2、公司財炭務(wù)部門應(yīng)設(shè)屑置澡“眼應(yīng)收票據(jù)登示記薄包”鮮，收到應(yīng)收瓶票據(jù)時要按飯《中華人民監(jiān)共和國票據(jù)戶法》等的有岸關(guān)規(guī)定進行澇嚴格的審核喜、驗收，對長合法的應(yīng)收柔票據(jù)要逐筆伶記錄應(yīng)收票塌據(jù)的種類、割編號和出票產(chǎn)日期、票面我金額、交易絞合同和付款諷人、承兌人牲、背書人的勾姓名或單位注名稱、到期冶日期和利率懸、貼現(xiàn)日期寬、貼現(xiàn)率和施貼現(xiàn)凈額，液以及收款日睛期和收回金續(xù)額等資料。腿應(yīng)收票據(jù)到烏期收清票款拾后，應(yīng)在帝“伴應(yīng)收票據(jù)登殊記薄筋”剖內(nèi)逐筆注銷誕。贈威3、公司因血生產(chǎn)經(jīng)營需錯要資金，按脾規(guī)定可持未蘭到期的應(yīng)收產(chǎn)票據(jù)向銀行爸貼現(xiàn)?；蛘呔ㄟ^背書形書式將未到期故的應(yīng)收票據(jù)山支付物資采側(cè)購款等。方歸姿4、為了確脈保應(yīng)收票據(jù)妻的安全與完奮整，按照內(nèi)閉部牽制制度斯的要求，應(yīng)尸收票據(jù)實行郵實物與記帳因分管的原則箏。票據(jù)經(jīng)辦刻人員按公司堅票據(jù)管理規(guī)序定辦理賬戶沫處理和登記躺相應(yīng)的管理土臺賬。粘劫勵5、票據(jù)的送貼現(xiàn)由財務(wù)范部辦理。根買據(jù)公司資金希的實際需要刃，由財務(wù)部堂提出貼現(xiàn)計勢劃，經(jīng)部領(lǐng)掃導(dǎo)統(tǒng)一平衡戰(zhàn)后實施。根品據(jù)貼現(xiàn)計劃京填制票據(jù)貼握現(xiàn)清單，向震受托保管銀充行提取票據(jù)含，并對貼現(xiàn)散票據(jù)進行認籃真審核，辦頭妥相應(yīng)的票針據(jù)貼現(xiàn)手續(xù)螞后與貼現(xiàn)銀惠行辦理票據(jù)亂交接。域烈濕6、辦理票牛據(jù)交接手續(xù)稀，必須由交沃接雙方簽字項確認?？兪匮玻ǘ?yīng)收咳賬款的日常喉管理際偵1禁、應(yīng)收賬款扮是核算公司薄因銷售產(chǎn)品律、材料、提姐供勞務(wù)等應(yīng)幕向購貨單位情收取的款項伯。爽慨2、財務(wù)部伏門應(yīng)加強對瞞應(yīng)收賬款的刊核算和管理旗。每月終了住，將已確認躁收款的收款原單據(jù)全部處削理完畢，確呼保總賬、明頃細賬相符，杠對超過信用膝回款期不回黃款的客戶進諸行預(yù)警，并種及時辦理對財帳，把拖欠誦的應(yīng)收賬款豬余額反饋給輪銷售、信用暗風(fēng)險管理處財?shù)蓉?zé)任部門矩，督促經(jīng)辦畜人員及時進王行催討，加尺速貨款回籠努，避免發(fā)生活損失。摸粗恰3、每年應(yīng)族定期對應(yīng)收迅賬款余額進我行賬齡分析巾，對賬齡較資長又不能收胃回的應(yīng)收賬頁款要查明原管因，追究責(zé)勿任。對確實蘭無法收回的守，按規(guī)定程子序報公司總密經(jīng)理辦公會糖議或董事會福及股東大會嫁批準，作為攝壞帳損失沖佩銷提取的壞雞帳準備。鳴伯粱4、應(yīng)收款泉項壞賬準備督啟惠(1）對于禁單項金額重讀大的應(yīng)收款肅項（包括應(yīng)兵收賬款和其伍他應(yīng)收款，走下同）,壇于資產(chǎn)負累債表日進行嬸單獨減值測校試。有客觀鄭證據(jù)表明其旬發(fā)生了減值肅的，根據(jù)其繁未來現(xiàn)金流壯量現(xiàn)值低于憐其賬面余額英的差額，確黃認減值損失蹤，計提壞賬托準備。爪濃裁(狗2滴）公司確定繭對應(yīng)收款項靈按帳齡分析戴法和個別認物定法計提減已值準備。公紐司根據(jù)債務(wù)牧單位的財務(wù)翼狀況、現(xiàn)金溪流量等情況就，確定具體兵提取比例為通：賬齡為信頓用期內(nèi)不計咽提壞賬準備里；賬齡為信圈用期以上送1披年以內(nèi)按2歷%計提壞賬奏準備；賬齡諒為1-2賊年的，按背5%計提壞憶賬準備；賬團齡為惕2-3衰年的，按2插0%侮計提壞賬準孔備；賬齡狼3-4年的熄，按30%垂計提壞賬準益?zhèn)?；賬齡為鞋4-5年的暖，按40%毒計提壞賬準倡備；賬齡在延5年以市上的，按5僻0%計提壞爽賬準備。認惑鈔(3）公司悅的壞帳損失喬采用備抵法恭核算。猛第七章笨存貨的核蔽算與管理港右第三十一條總存貨核匹算與管理的巷范圍饞描存夢貨是指公司屠在正常生產(chǎn)六經(jīng)營過程中和持有以備出情售的產(chǎn)成品利或商品，或僅者為了出售貓仍然處在生丟產(chǎn)過程中的企在產(chǎn)品，或本者將在生產(chǎn)董過程或提供廊勞務(wù)過程中頂耗用的材料單和物料等，勝主要包括原休材料、燃料黑、備品備件繼、低值易耗菜品、產(chǎn)成品鳳、在產(chǎn)品、背自制半成品胳、委托加工欲物資等。叢巷第干三十二條迷存貨的計稻價何公卵司的存貨按并實際成本記連賬。并按下割列原則計價稼：識1漲、購入的存家貨入賬價格熔包括：買價次、運輸費、砍裝卸費、保兄險費、包裝剛費、倉儲費籍、運輸途中揉的合理損耗叢、入庫前的襲整理挑選費舅用及其他費壁用。冤攪鄙2、自制的弱存貨，以制盒造過程中的史各項實際支牌出作為實際峽成本。即份碼3、委裙托外單位加創(chuàng)工的存貨，俘以實際耗用稀原材料或半待成品的實際晝成本、委外號加工費、運絞輸費、裝卻神費、保險以距及按規(guī)定計賭入成本的稅則金等費用作館為實際成本委。屋4包、投資者投屆入的存貨，具應(yīng)按投資合容同或協(xié)議約丟定的價值確廁定，但合同碑或協(xié)議約定無的價值不公皇允的，按照克該項存貨的屑公允價值作溜為其入賬價供值。餐完5薯、盤盈的存嫩貨，其入賬遵價值按照同獎類或類似存遠貨的市場價噴格。樣傳登6、接受捐終贈的存貨，脂按以下規(guī)定斧確定其實際音成本：罷柿燦(1）捐贈蛇方提供了有雹效憑據(jù)（如竊發(fā)票、報關(guān)她單、有關(guān)協(xié)揪議）的，按虜憑據(jù)上標(biāo)明永的金額加上流應(yīng)支付的相貞關(guān)銳費，作標(biāo)為入賬價值揚。趨(拒2）捐贈方壽沒有提供憑歷據(jù)的，如同湯類或類似的飛存貨存在活翅躍市場的，睛按同類或類嫂似存貨的市回場價格估計訴的金額，加申上應(yīng)支付的工相關(guān)稅費，拋作為入賬價僑值；如同類坡或類似的存箱貨不存在活睜躍市場的，報應(yīng)按該接受霉捐贈的存貨薦的預(yù)計未來悅現(xiàn)金流量現(xiàn)戒值，作為入辭賬價值。院紐售7、公司通商過非貨幣性狠資產(chǎn)交換、燙債務(wù)重組和但企業(yè)合并取粉得的存貨的扇入賬價值的較確定執(zhí)行相筋關(guān)的會計準收則。燥茶息第三十三條思存貨的齊核算方法盤籍梅丹1、公司生冒產(chǎn)所需的原龜材料、自制禮半成品、委春托加工物資塔等采用實際朽成本計價?；镒R記2、庫存商瀉品按照實際敢成本計價，欄發(fā)出庫存商腹品采用先進壤先出法，其絹他存貨發(fā)出美采用加權(quán)平免均法核算成希本。式鹿京3、公司生尼產(chǎn)過程中領(lǐng)菊用的低值易地耗品在領(lǐng)用慌時均采用一換次攤銷法核廁算。生產(chǎn)領(lǐng)看用的包裝物駱直接計入成圣本費用。描算鍵4、存貨跌苗價準備的計掙提和核銷方帥法：酬步魚期末存貨計至價原則及存烘貨跌價準備慰確認標(biāo)準和語計提方法：事妙期起末存貨按成拒本與可變現(xiàn)煌凈值孰低原管則計價，并值按個別存貨暖逐項比較存濤貨成本與可挖變現(xiàn)凈值孰碰低，如個別雨存貨可變現(xiàn)批凈值低于個銜別存貨成本偶，按其差額曾計提存貨跌抹價準備，計僅入當(dāng)期損益拒。雜存器貨可變現(xiàn)凈切值確認方法拌:在正常生泰產(chǎn)經(jīng)營過程去中，以存貨普的估計售價恐減去至完工結(jié)估計將要發(fā)屋生的成本、曬估計的銷售悅費用以及相洋關(guān)稅金后的睬金額。千融良5、存貨數(shù)姿量的盤存方濁法采用永續(xù)西盤存制。吩輛通每年至少進怪行實地盤點宣一次，盤點葬結(jié)果，通過吐編制觸“塵存貨盤盈、狂盤虧報告表越”拾，對造成賬院存與實存差晨異的原因進亮行分析，并在上報財務(wù)部賣；財務(wù)部匯刻總后按規(guī)定苗程序上報總挺經(jīng)理辦公會霸議或董事會近和股東大會柏審批，待批量準后再依據(jù)膠不同原因和籍相應(yīng)的處理飽決定，進行決帳務(wù)處理。肥凍第八章萄購金融資產(chǎn)與量金融負債的垂核算與管理遵宴第三十四條劣金融資菜產(chǎn)與金融負倡債的分類英禾1恥、本公司按祖投資目的和浮經(jīng)濟實質(zhì)將裕擁有的金融勒資產(chǎn)分為交籮易性金融資極產(chǎn)、可供出般售金融資產(chǎn)尊、應(yīng)收款項紋、持有至到市期投資四類謊。繪2、金融負猴債在初始確貿(mào)認時劃分為凡以下兩類：老以公允價值疲計量且其變業(yè)動計入當(dāng)期紅損益的金融煤負債（包括屠交易性金融動負債和指定攻為以公允價棟值計量且其笑變動計入當(dāng)內(nèi)期損益的金竿融負債）、尊其他金融負井債。窯瘋雙第三十五條尊金融資創(chuàng)產(chǎn)和金融負么債的確認依畏據(jù)和計量方騰法接1、公司成鞠為金融工具善合同的一方苦時，確認一球項金融資產(chǎn)黑或金融負債殊。初始確認誦金融資產(chǎn)或拿金融負債時怕，按照公允奇價值計量；漿對于以公允慣價值計量且纖其變動計入首當(dāng)期損益的浪金融資產(chǎn)和掃金融負債，泉相關(guān)交易費利用直接計入滴當(dāng)期損益；狀對于其他類折別的金融資艇產(chǎn)或金融負分債，相關(guān)交渣易費用計入悉初始確認金稱額。冠卡2、公司按唱照公允價值沙對金融資產(chǎn)怎進行后續(xù)計裕量，且不扣可除將來處置哀該金融資產(chǎn)駐時可能發(fā)生露的交易費用緣，但下列情粒況除外：租探(瓦l）持有至眾到期投資以股及貨款和應(yīng)胖收款項采用碑實際利率法盛，按攤余成蛙本計量；瞧淺(收2）在活躍讀市場中沒有剃報價且其公滋允價值不能扮可靠計量的俊權(quán)益工具投今資，以及與鵝該權(quán)益工具蔬掛鉤并須通燕過交付該權(quán)貫益工具結(jié)算宜的衍生金融饞資產(chǎn)，按照迫成本計量。斜槍3漿、公司采用輪實際利率法伶，按攤余成岸本對金融負枯債進行后續(xù)劃計量，但下蘿列情況除外泉：襖籍檔(1）以公云允價值計量嶺且其變動計像入當(dāng)期損益霸的金融負債橡，按照公允悅價值計量，譜且不扣除將爺來結(jié)清金融漆負債時可能醬發(fā)生的交易滲費用；離攔熱車(2）與在桶活躍市場中山?jīng)]有報價、威公允價值不追能可靠計量匠的權(quán)益工具柄掛鉤并須通連過交付該權(quán)選益工具結(jié)算椅的衍生金融指負債，按照切成本計量；扣脂園仰(3）不屬趴于指定為以兔公允價值計秧量且其變動羊計入當(dāng)期損犯益的金融負劣債的財務(wù)擔(dān)珠保合同，或箏沒有指定為抬以公允價值枝計量且其變殊動計入當(dāng)期菊損益并將以酷低于市場利舍率貨款的貨溫款承諾，按聯(lián)照履行相關(guān)洪現(xiàn)時義務(wù)所稠需支出的最壘佳估計數(shù)與繪初始確認金跨額扣除按照睡實際利率法認攤銷的累計護攤銷額后的最余額兩項金且額之中的較軍高者進行后歷續(xù)計量。厘渣第三十六條杯金融資孤產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確陶認依據(jù)和計憑量方法倉1厚、公司已將兼金融資產(chǎn)所耀有權(quán)上幾乎呈所有的風(fēng)險珍和報酬轉(zhuǎn)移大給了轉(zhuǎn)入方丘的，終止確葉認該金融資冤產(chǎn)；保留了典金融資產(chǎn)所鍛有權(quán)上幾乎味所有的風(fēng)險遮和報酬的，護繼續(xù)確認所振轉(zhuǎn)移的金融任資產(chǎn)，并將末收到的對價擁確認為一項歡金融負債。待肯2蒜、公司既沒脈有轉(zhuǎn)移也沒膊有保留金融現(xiàn)資產(chǎn)所有權(quán)銀上幾乎所有夜的風(fēng)險和報襪酬的，分別缺下列情況處敵理：燃噸合肚(1）放棄腸了對該金融缸資產(chǎn)控制的怪，終止確認說該金融資產(chǎn)促；董預(yù)有(2）未放諷棄對該金融堅資產(chǎn)控制的布，按照繼續(xù)府涉入所轉(zhuǎn)移假金融資產(chǎn)的告程度確認有估關(guān)金融資產(chǎn)清，并相應(yīng)確運認有關(guān)負債賣。辟3搖、金融資產(chǎn)替整體轉(zhuǎn)移滿盲足終止確認甜條件的，將礎(chǔ)下列兩項金聞額的差額計棚入當(dāng)期損益睛：濁爺千(1）所轉(zhuǎn)功移金融資產(chǎn)強的賬面價值寸；具賢還(2）因轉(zhuǎn)惰移而收到的寺對價，與原鬧直接計入所童有者權(quán)益的薪公允價值變似動累計額之餃和。陪講4煎、金融資產(chǎn)巡部分轉(zhuǎn)移滿珍足終止確認魚條件的，將炕所轉(zhuǎn)移金融睛資產(chǎn)整體的盈賬面價值，煌在終止確認腿部分和未終綿止確認部分拿之間，按照捉各自的相對決公允價值進依行分攤，并竟將下列兩項軋金額的差額疲計入當(dāng)期損霸益：凳不彩刻(1）終止榆確認部分的眉賬面價值；足余尊赤(2）終款止確認部分南的對價，與忠原直接計入否所有者權(quán)益悶的公允價值撐變動累計額慘中對應(yīng)終止迫確認部分的登金額之和。傷鈴債第三十七條棋主要金揭融資產(chǎn)和金竊融負債的公貫允價值確定舅方法點備1禮、存在活躍華市場的金融棗資產(chǎn)或金融貍負債，以活掀躍市場的報凡價確定其公承允價值；包值2叢、不存在活乞躍市場的金稅融資產(chǎn)或金陳融負債，采姑用估值技術(shù)漏（包括參考圓熟悉情況并負自愿交易的病各方最近進宜行的市場交收易中使用的害價格、參照鐵實質(zhì)上相同箏的其他金融照工具的當(dāng)前導(dǎo)公允價值、英現(xiàn)金流量折壩現(xiàn)法和期權(quán)唱定價模型等到）確定其公連允價值；夸幻3別、初始取得東或源生的金蜜融資產(chǎn)或承責(zé)擔(dān)的金融負扒債，以市場釣交易價格作刷為確定其公予允價值的基視礎(chǔ)。訊針第三十八條盈金融資罵產(chǎn)的減值測贊試和減值準胸備計提方法埋1悼、資產(chǎn)負債負表日對以公采允價值計量擴且其變動計陣入當(dāng)期損益乞的金融資產(chǎn)旺以外的金融撒資產(chǎn)進行減桐值測試。對袖單項金額重俘大的金融資鋒產(chǎn)單獨進行善減值測試；縫對單項金額舌不重大的金宋融資產(chǎn)，包步括在具有類射似信用風(fēng)險化特征的金融乳資產(chǎn)組合中初進行減值測勤試；單獨測蔽試未發(fā)生減菜值的金融資帥產(chǎn)（包括單憤項金額重大逼和不重大的堆金融資產(chǎn)）泥，包括在具踩有類似信用各風(fēng)險特征的霉金融資產(chǎn)組誰合中進行減來值測試。姨版2膽、按攤余成榮本計量的金蓄融資產(chǎn)，期泥末有客觀證拳據(jù)表明其發(fā)鳥生了減值的徹，根據(jù)其賬旱面價值與預(yù)旺計未來現(xiàn)金速流量現(xiàn)值之繼間的差額計踢算確認減值扮損失，短期太應(yīng)收款項的息預(yù)計未來現(xiàn)贏金流量與其煉現(xiàn)值相差很座小的，在確質(zhì)定相關(guān)減值千損失時，不肉對其預(yù)計未括來現(xiàn)金流量邁進行折現(xiàn)?；螨?糾、在活躍市鋸場中沒有報褲價且其公允詢價值不能可通靠計量的權(quán)贏益工具投資圖，或與該權(quán)疼益工具掛鉤跪并須通過交傍付該權(quán)益工尿具結(jié)算的衍免生金融資產(chǎn)散發(fā)生減值時間，將該權(quán)益失工具投資或交衍生金融資溜產(chǎn)的賬面價爪值，與按照盤類似金融資必產(chǎn)當(dāng)時市場粒收益率對未紗來現(xiàn)金流量瞞折現(xiàn)確定的離現(xiàn)值之間的董差額，確認抬為減值損夫耐，多4接、可供出售槳金融資產(chǎn)的杏公允價值發(fā)記生較大幅度汽下降且預(yù)期武下降趨勢屬岡于非暫時性躲時，確認其藍減值損失，月并將原直接突計入所有者敬權(quán)益的公允旗價值累計損接失一并轉(zhuǎn)出螞計入減值損份失。頭波治第三十九條脫涉及對粗外投資項目紗應(yīng)與被投資縣方簽訂投資抄合同或協(xié)議耗，其中長期給投資合同或大協(xié)議必須經(jīng)袍董事會批準許后方可對外術(shù)正式簽署。喊在簽訂投資典合同或協(xié)議海之前，不得昨支付投資款巾或辦理投資零資產(chǎn)的移交恐；投資完成化后，應(yīng)取得司被投資方出側(cè)具的投資證擁明或其他有激效憑據(jù)。年兵爽第四十條稼投資的股轎票和債券資盯產(chǎn)可委托銀謠行、證券公饅司，信托公嘗司等獨立的節(jié)專門機構(gòu)保劇管，也可由穴本公司自行倡保管。如由執(zhí)本公司自行僻保管，必須儀執(zhí)行嚴格的俘聯(lián)合控制制店度，即至少扒要由兩名以煮上人員共同撲控制，不得訊一人單獨接型觸投資資產(chǎn)烏，對任何投獵資資產(chǎn)的存慘入或取出，匠都要將投資獵資產(chǎn)的名稱誰、數(shù)量、價麻值及存取的片日期等詳細逮記錄于登記禿簿內(nèi)，并由虜所有在場人駱員簽名。椒濃冰第四十一條它財務(wù)部耳門應(yīng)對本公狹司的對外投卵資活動進行慕完整的會計認記錄，進行事詳盡的會計權(quán)核算，按每艙一個投資項租目分別設(shè)立偶明細賬簿，驚詳細記錄相哀關(guān)資料。尸街第九章拐誓長期股權(quán)投直資的核算與陶管理竟低第四十二條劈長期股央權(quán)投資初始回投資成本的減確定項站1衰、同一控制鴨下的企業(yè)合棵并形成的，撿合并方以支掛付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)往讓非現(xiàn)金資氏產(chǎn)、承擔(dān)債低務(wù)或發(fā)行權(quán)匪益性證券作忍為合并對價謀的，在合并購日按照取得凳被合并方所價有者權(quán)益賬道面價值的份眼額作為其初巧始投資成本躬。長期股權(quán)箱投資初始投暗資成本與支植付的合并對頃價的賬面價豐值或發(fā)行股晝份的面值總令額之間的差衣額調(diào)整資本虜公積；資本超公積不足沖乒減的，調(diào)整痰留存收益。簡晝2拌、非同一控哀制下的企業(yè)途合并形成的夕，在購買日趣按照支付的休合并對價的劍公允價值和蛋各項直接相仿關(guān)費用作為藥其初始投資備成本。幟蠟3、除企業(yè)坦合并形成以太外的長期股版權(quán)投資初始陣投資成本的昂確定：午旺嚷下(1）以支拉付現(xiàn)金取得撐的，按照實灘際支付的購會買價款作為振其初始投資獄成本，實際至支付的價款銅中包含已宣該告發(fā)放但尚搭未領(lǐng)取的現(xiàn)庭金股利，按獸實際支付的餐價款減去已偶宣告發(fā)放但意尚未領(lǐng)取的攔現(xiàn)金股利的耽差額，作為懶初始投資成數(shù)本；廳想慌跳(2）以發(fā)注行權(quán)益性證輕券取得的，透按照發(fā)行權(quán)圈益性證券的序公允價值作屠為其初始投羽資成本，但旱不包括自被豐投資單位收夕取的已宣告嶄但尚未發(fā)放呈的現(xiàn)金股利暫和利潤；芝賞奧恢(3）投資央者投入的，打按照投資合宏同或協(xié)議約延定的價值作介為其初始投叛資成本，但三合同或協(xié)議邪約定價值不億公允的除外表。在確定投信資者投入的醉長期股權(quán)投距資的公允價并值時，在該史權(quán)益性投資確存在活躍市攜場的，應(yīng)當(dāng)宮參照活躍市尤場信息確定釀其公允價值攀；不存在活葉躍市場的，豎無法按照市尤場信息確定雁其公允價值叛的情況下，瀉應(yīng)當(dāng)將其按秩照一定的估樂值技術(shù)等合蓄理的方法確秒定的價值作纖為其公允價關(guān)值。逼翁第四十三條械長期股坐權(quán)投資的核獻算方法杠l貼、成本法改爐對實施控制商的長期股權(quán)脆投資（公司品持有的對子稠公司的投資秧）采用成本踏法核算，在瑞編制合并財壯務(wù)報表時按匙照權(quán)益法進桿行調(diào)整；對且不具有共同繼控制或重大密影響，并且生在活躍市場姨中沒有報價鍛、公允價值核不能可靠計賞量的長期股沃權(quán)投資，采預(yù)用成本法核湊算；擾務(wù)2藥、權(quán)益法壤偏應(yīng)當(dāng)采用權(quán)坑益法核算的錦為以下兩類南：一是對合令營企業(yè)投資索；二是對聯(lián)堵營企業(yè)投資束。描3坡、投資企業(yè)映因減少投資哭等原因?qū)Ρ簧贤顿Y企業(yè)不誠再具有共同尸控制或重大商影響的，并宜且在活躍市掏場中沒有報代價、公允價逗值不能可靠柿計量的長期淺股權(quán)投資，紙應(yīng)當(dāng)改按成纖本法核算。圓并以權(quán)益法動下長期股權(quán)漏投資的賬面弄價值作為按攝成本法核算范的初始投資橋成本。沒蟲因追加投資獨等原因能夠爆對被投資單唇位實施共同瓜控制或重大測影響但不構(gòu)元成控制的，詠應(yīng)當(dāng)改按權(quán)縮益法核算，河并以成本法漢下長期股權(quán)跡投資賬面價破值或按《企學(xué)業(yè)會計準則脈第22勤號----喇金融工具確靈認與計量》鐮確定的投資毅賬面價值作園為按權(quán)益法叔核算的初始菠投資成本。焰蓮4閱、確定對被眨投資單位具鐵有共同控制逢、重大影響煌的依據(jù)；按乎照合同約定娛，與被投資且單位相關(guān)的暈重要財務(wù)和鈴經(jīng)營決策需么要分享控制壇權(quán)的投資方疾一致同意的暗，認定為共配同控制；對急被投資單位鄉(xiāng)的財務(wù)和經(jīng)酒營政策有參私與決策的權(quán)策力，但并不式能夠控制或壩者與其他方耐一起共同控挎制這些政策明的制定的，創(chuàng)認定為重大顫影響。級問第四十四條游長期股代權(quán)投資的管楊理方法蜜焰1鴿、公司長期猶股權(quán)投資的溜確定，由主省管職能部門細根據(jù)市場分京析，投資方澡式及投資回甲報率等方面拆進行可行性念分析后，提貼出投資立項味申請，經(jīng)公醬司董事會（兄或股東大會碑）審批后，枝財務(wù)部門按暈公司投資付兔款操作程序競核對審核無苗誤后子以辦藍理投資付款高手續(xù)，并進喇行賬務(wù)處理聽。惕2赴、公司章程訓(xùn)規(guī)定，各子朱公司未經(jīng)公俱司批準或授迅權(quán)不得對外伏進行投資，糾因生產(chǎn)經(jīng)營移發(fā)展需要，說必須由子公比司直接對外隱投資的，應(yīng)石遵循公司章職程的有關(guān)規(guī)囑定，經(jīng)子公凍司相關(guān)決策先層批準后，逝報公司董事遍會（或股東般大會）決策念批準，并按若公司對外信并息披露程序絡(luò)履行信息披天露后，子公睡司才能辦理恰對外投資的起相關(guān)事宜。覆不第四十五條撇長期股差權(quán)投資減值轉(zhuǎn)準備的計提癢浙資產(chǎn)負債表莫日，以成本獸法核算的、故在活躍市場霧中沒有報價崗、公允價值奔不能可靠計澤量的長期股暗權(quán)投資，有糾客觀證據(jù)表冰明其發(fā)生減步值的，按照尖類似投資當(dāng)郊時市場收益淋率對預(yù)計未春來現(xiàn)金流量眼折現(xiàn)確定的管現(xiàn)值低于其深賬面價值之突間的差額，蒙計提長期投劈資減值準備絕；其他投資滔，當(dāng)存在減阻值跡象時，紡按本制度第豬十三章所述魂方法計提長左期投資減值喪準備。熔第十章芒朗固定資產(chǎn)和拔在建工程的狀核算與管理痕間第四十六條紀固定資柜產(chǎn)是指使用山壽命超過一小個會計年度炒，為生產(chǎn)商劫品、提供勞睡務(wù)、出租或酒經(jīng)營管理而譯持有的，有團關(guān)的經(jīng)濟利肉益很可能流兼入企業(yè)且成臉本能夠可靠擠計量、單位碼價值較高的憤有形資產(chǎn)。舅挺胃第四十七條食固定資害產(chǎn)的管理部面門及管理范碧圍丙青捉（一）公司盜固定資產(chǎn)實烏行統(tǒng)一和分部級管理相結(jié)所合的管理體萄制，公司固皮定資產(chǎn)管理象工作由設(shè)備艘處統(tǒng)一負責(zé)炮，由使用部怨門負責(zé)日常梳管理，財務(wù)火部門負責(zé)公殿司固定資產(chǎn)墾的核算，及趨時做好固定蛛資產(chǎn)增減變田動及固定資把產(chǎn)的折舊的桐賬戶處理，押正確反映固懶定資產(chǎn)的增伍減變化。騙漿孤裂（二）公司限固定資產(chǎn)投犁資項目按公蠻司章程規(guī)定眾的程序，經(jīng)卸董事會或股路東大會大會寸批準后，由碎基建技改處苦組織相關(guān)部花門實施，財眨務(wù)部負責(zé)工折程項目投資鮮的核算。日池撿頂（三）公司評設(shè)備處負責(zé)檔固定資產(chǎn)大網(wǎng)、中修計劃講的審定工作獄，針對固定丈資產(chǎn)的實際瀉情況編制年隸度固定資產(chǎn)跑大中修計劃蛙，經(jīng)公司總句經(jīng)理辦公會答審議批準后祖組織實施。盜財務(wù)部門根慧據(jù)大、中修級計劃在年度插內(nèi)分期核算脈大中修理費冶用，計入成市本費用。相床定折（四）固定唇資產(chǎn)的清查近盤點由公司刻設(shè)備處及其溜使用單位負量責(zé)，財務(wù)、什審計部門參高與。菊欲伴第四十八條駱固定資瓦產(chǎn)計價削帥買喜（一）固定彎資產(chǎn)按照成域本進行初始章計量?？穹珎雾摚ǘ┩赓徃档墓潭ㄙY產(chǎn)用的成本包括送買價、進口夸關(guān)稅等，以或及為使固定裕資產(chǎn)達到預(yù)脊定可使用狀兩態(tài)前所發(fā)生觀的可直接歸釋屬于該資產(chǎn)嬸的其他支出正。限管鞋（三）自行薪建造固定資滴產(chǎn)的成本，當(dāng)由建造該項爸資產(chǎn)達到預(yù)框定可使用狀劍態(tài)前所發(fā)生既的必要支出曲構(gòu)成。滑憑醉尤（四）投資陽者投入的固且定資產(chǎn)，按貝投資合同或嘴協(xié)議約定的怠價值作為入缸賬價值，合宜同或協(xié)議約以定價值不公資允的按公允柔價值入賬。紛皂熟洽（五）非貨滾幣性資產(chǎn)交老換、債務(wù)重絡(luò)組和企業(yè)合機并取得的固淘定資產(chǎn)，應(yīng)漂分別按相關(guān)撕的會計準則劣確定。北?？破澹┤谫Y洪租入的固定撫資產(chǎn)，按租納賃開始日租帳賃資產(chǎn)的公緣允價值與最御低租賃付款蜻額的現(xiàn)值中梅較低者入賬俯。令它浸（七）在原宇有固定資產(chǎn)酬的基礎(chǔ)上改景建、擴建的紅，按固定資止產(chǎn)的賬面價警值減去改建于、擴建中發(fā)妨生的變價收形入，加上由險于改建、擴姿建而使該項聰固定資產(chǎn)達逮到預(yù)定可使皮用狀態(tài)前發(fā)字生的支出，熱作為入賬價坡值。繡偷騾蒼（八）接受走損贈的固定烏資產(chǎn)，按以楚下規(guī)定確定雷其入賬價值肉墊1核、捐贈方提蟲供了有效憑川據(jù)（如發(fā)票侍、報關(guān)單、孩有關(guān)協(xié)議）衫的，按憑據(jù)伸上標(biāo)明的金螞額加上應(yīng)支煩付的相關(guān)稅啟費，作為入謝賬價值。清饒2虎、捐贈方?jīng)]夕有提供憑據(jù)嶺的，如同類剩或類似的固喝定資產(chǎn)存在丈活躍市場的逆，按同類或漠類似固定資夾產(chǎn)的市場價犁格估計的金柳額，加上應(yīng)叛支付的相關(guān)佳稅費，作為服入賬價值；揚如同類或類賣似的固定資態(tài)產(chǎn)不存在活狡躍市場的，勿應(yīng)按該接受堡捐贈的固定蠻資產(chǎn)的預(yù)計顆未來現(xiàn)金流脅量現(xiàn)值，作怖為入賬價值崇。進韻泥（九）在財股產(chǎn)清查中盤過盈的固定資哄產(chǎn)，按同類藥或類似固定城資產(chǎn)的市場煩價格，減去瘋該項固定資獅產(chǎn)的新舊程次度估計的價種值損耗后余呀額，作為入棚賬價值。摟必作第四十九條企固定資皇產(chǎn)折舊劑糾狡川（一）公司旱固定資產(chǎn)折寸舊采取加速叼折舊法（閑得置固定資產(chǎn)零采用和其他秘同類別固定仰資產(chǎn)一致的肆折舊方法）徹。結(jié)合公司身的實際情況斤，在不考慮紐計提固定資載產(chǎn)減值準備質(zhì)的前提下，氏確定公司固溜定資產(chǎn)的類畜別、預(yù)計使惡用年限和預(yù)倚計凈殘值率永（固定資產(chǎn)杏原值的3%慌---5%鎮(zhèn)）如下：痕解固定資產(chǎn)類節(jié)別作泊折舊年限（猴年）長預(yù)計法凈殘值仔裕想怖年折舊率（套%)永燒房屋及建筑肺物狐姨10---述43襖翠膠3%---知5%平繞2.印21%--河-9.5%惱大漂礎(chǔ)設(shè)備及運輸攤封大6---7嫁界洽污鑰3%---鳳5%嘗俘黨13.57聲%--15柴.83%踢嚇年折舊率和柴月折舊率按襖加速折舊法做計提折舊的饅基本原理計假算確定。他碗燭思（二）計提懼折舊的固定珍資產(chǎn)范圍挪號1驕、固定資產(chǎn)投應(yīng)當(dāng)按月計勻提折舊。當(dāng)醋月增加的固殘定資產(chǎn)，當(dāng)飾月不計提折嘗舊，從下月內(nèi)起計提折舊程；當(dāng)月減少零的固定資產(chǎn)魚，當(dāng)月照提馬折舊，從下雪月起停提折溝舊。養(yǎng)份2欺、已提足折草舊（即逾齡咐）的固定資汁產(chǎn)，無論是課否繼續(xù)使用樹，均不再計湖提折舊；未呀提足折舊而霉提前報廢的叫固定資產(chǎn)也論不再補提折帖舊。舟桃3依、已達到預(yù)重定可使用狀款態(tài)但尚末辦面理竣工決算抬的固定資產(chǎn)倍，應(yīng)當(dāng)按預(yù)怒估價值為基今礎(chǔ)計提折舊振；待辦理竣秩工決算后，傻再按實際成惹本調(diào)整原來足的暫估價值窄，但不需調(diào)候整原已計提單的固定資產(chǎn)蹦折舊。懼柔4線、公司固定屋資產(chǎn)專業(yè)管啞理部門至少競每年對固定納資產(chǎn)的使用伸壽命、預(yù)計呼凈殘值和折脈舊方法進行汽一次復(fù)核。些固定資產(chǎn)使堅用壽命、預(yù)藥計凈殘值和況折舊方法的摔改變應(yīng)作為耕會計估計變沃更，按有關(guān)朋會計準則的岔規(guī)定處理。釣惜第庫五十條妙固定資產(chǎn)清奉理房公編司設(shè)備處及種其使用單位送必須按規(guī)定繡加強對固定甚資產(chǎn)的管理曠，公司對固櫻定資產(chǎn)定期浩或不定期地彎進行盤點，差根據(jù)盤點中諸發(fā)現(xiàn)的盤盈疾、盤虧、毀燥損、報廢的允情況，通過龜編制焦“示固定資產(chǎn)清抄查盤點表燥”接，各使用單紙位應(yīng)查明原社因，寫出書培面報告，按以管理權(quán)限及招規(guī)定程序報洋經(jīng)公司設(shè)備洋處審核鑒定悲后，上報公乳司財務(wù)部，晚由財務(wù)部匯愧總后報公司懸總經(jīng)理辦公帖會議、董事腿會或股東大瀉會批準，在碑期末結(jié)賬前壁處理完畢。鉛財務(wù)部門按粱有關(guān)規(guī)定上爆報相關(guān)主管盾部門批準，艙并辦理相關(guān)凈稅前扣除事長項。臭添第堤五十一條帝固定資產(chǎn)名減值準備，斜按本制度第嶄十三章所述提方法計提。應(yīng)牌第十一章奉蘭無形資產(chǎn)及尚長期待攤費駱用核算與管錄理輪頓第五十二條血無形資扁產(chǎn)的核算與探管理與沾廉掙（一）無形農(nóng)資產(chǎn)是指企活業(yè)擁有或者燒控制的沒有四實物形態(tài)的宋可辨認的非富貨幣性資產(chǎn)貓。包括專利軍權(quán)、商標(biāo)權(quán)武、非專利技片術(shù)、土地使盒用權(quán)等。滾男牢慚（二）無形旅資產(chǎn)按成本或進行初始計盾量計價：抖嬌1彎、外購無形信資產(chǎn)，按實煤際支付的價呢款入賬，包在括購買價款繩、相關(guān)稅費連以及直接歸而屬于使該項或無形資產(chǎn)達怖到預(yù)定用途爺所發(fā)生的其蘭他支出；赤羊2椅、投資者投泳入無形資產(chǎn)誕的成本，應(yīng)浸當(dāng)按照投資傷合同或協(xié)議犬約定的價值裁確定，在合潤同或協(xié)議約界定價值不公掩允的情況下拾，應(yīng)按無形洞資產(chǎn)的公允底價值入賬；臉勻3野、通過非貨兔幣性資產(chǎn)交董換和債務(wù)重早組或企業(yè)合漫并中取得的膽無形資產(chǎn)的涂成本，應(yīng)當(dāng)心分別按照相粥關(guān)的會計準親則確定。紀壘4片、企業(yè)取得嶄的土地使用碎權(quán)通常應(yīng)確攜認為無形資禿產(chǎn)。土地使茂用權(quán)用于自降行開發(fā)建造贈廠房等地上火建筑物時，謀土地使用權(quán)崗的價值不與雁地上建筑物公合并計算其獻成本，而仍括作為無形資鳳產(chǎn)進行核算寒，土地使用僚權(quán)與地上建耽筑物分別進棟行攤銷和提盒取折舊。但需對于外購的敢房屋建筑物川，應(yīng)合理劃平分土地和地拴上建筑物的原價值入賬，篩如果確實無扔法合理劃分奸，全部作為鍋固定資產(chǎn)核讓算；對于改科變土地使用魂權(quán)用途，將征其作為出租撕或增值目的啟時，應(yīng)將其旬轉(zhuǎn)為投資性哀房地產(chǎn)。垃液5顧、內(nèi)部研究燃開發(fā)項目研豎究階段的支夫出，于發(fā)生夸時計入當(dāng)期樓損益。內(nèi)部刊研究開發(fā)項雙目開發(fā)階段助的支出，同董時滿足下列者條件的，確凈認為無形資卡產(chǎn)：沈文鼓眼（1）完成賠該無形資產(chǎn)哀以使其能夠泉使用或出售時在技術(shù)上具范有可行性；栗介師拋（2）具有忙完成該無形伶資產(chǎn)并使用朋或出售的意他圖；蟲桃港攀（3）無形桐資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)減濟利益的方矛式，包括能鍛夠證明運用繳該無形資產(chǎn)蛙生產(chǎn)的產(chǎn)品好存在市場或條無形資產(chǎn)自庭身存在市場炸，無形資產(chǎn)侵將在內(nèi)部使合用的，可證后明其有用性置；蜓搖掠(4)有足壯夠的技術(shù)、態(tài)財務(wù)資源和抖其他資源支檔持，以完成謀該無形資產(chǎn)差的開發(fā)，并運有能力使用徐或出售該無施形資產(chǎn)；被商朝街(5)歸屬符于該無形資遲產(chǎn)開發(fā)階段潮的支出能夠篩可靠地計量辦。自行開發(fā)縣并按法律程陜序申請取得筋的無形資產(chǎn)唇，按照在開籃發(fā)過程中發(fā)翻生的實際成畜本入賬。照難姻外（三）無形駱資產(chǎn)攤銷拐鍋l纏、根據(jù)無形潤資產(chǎn)的合同躍性權(quán)利或其錢他法定權(quán)利事、同行業(yè)情河況、歷史經(jīng)劉驗、相關(guān)專鐮家論證等綜禍合因素判斷圾，能合理確這定無形資產(chǎn)議為公司帶來霸經(jīng)濟利益期奇限的，作為哥使用壽命有賣限的無形資羊產(chǎn)；無法合這理確定無形桃資產(chǎn)為公司潑帶來經(jīng)濟利味益期限的，灣視為使用壽度命不確定的救無形資產(chǎn)。親跳2僵、使用壽命竄有限的無形炕資產(chǎn)，在使更用壽命內(nèi)按師照與該項無昨形資產(chǎn)有關(guān)撐的經(jīng)濟利益旺的預(yù)期實現(xiàn)擴方式系統(tǒng)合遲理地攤銷，哥無法可靠確秩定預(yù)期實現(xiàn)藝方式的，采炭用直線法攤帽銷。辣吸3磁、使用壽命振不確定的無珠形資產(chǎn)不攤秩銷，但每年儉均對該無形嶄資產(chǎn)的使用敏壽命進行復(fù)踢核，并進行舍減值測試。嘗貓4欣、無形資產(chǎn)班的攤銷自無揉形資產(chǎn)可供隨使用時起，秧至不再作為烤無形資產(chǎn)確莖認時止的期謀限內(nèi)攤銷。暗無形資產(chǎn)的斤攤銷金額一三般應(yīng)計入當(dāng)夠期損益。某伏項無形資產(chǎn)晶產(chǎn)生的經(jīng)濟棋利益通過所貴生產(chǎn)的產(chǎn)品說或其他資產(chǎn)算實現(xiàn)的，其楚攤銷金額應(yīng)贏當(dāng)計入相關(guān)蔽資產(chǎn)的成本枝。環(huán)5另、無形資產(chǎn)腹的應(yīng)攤金額英為其成本扣授除預(yù)計殘值戚后的金額，舞已計提減值虹準備的無形釘資產(chǎn)，還應(yīng)柏扣除已計提餐的無形資產(chǎn)索減值準備累寄計金額。使并用壽命有限踩的無形資產(chǎn)框，其殘值應(yīng)吐當(dāng)視為零，稀但下列情況橡除外：有第熟三者承諾在似無形資產(chǎn)使踩用壽命結(jié)束裕時購買無形誓資產(chǎn)，可以所根據(jù)活躍市添場得到預(yù)計做殘值信息，舟并且該市場孔在無形資產(chǎn)籮使用壽命結(jié)控束時很可能壩存在。至少秧應(yīng)當(dāng)于每年蹤年度終了時垮，對使用壽雁命有限的無網(wǎng)形資產(chǎn)的使課用壽命及攤反銷方法進行欄復(fù)核，無形督資產(chǎn)的使用阿壽命與以前志估計不同的代，應(yīng)當(dāng)改變醋攤銷期限和迎攤銷方法。兩嫂本郊（四）無形中資產(chǎn)的處置貨謹公成司將無形資返產(chǎn)出售時，郵應(yīng)將所取得仁的價款與該廉無形資產(chǎn)賬種面價值的差廣額計入當(dāng)期壇損益。逃旱公獲司將擁有的弱無形資產(chǎn)的嚴使用權(quán)讓渡盯給他人，并五收取租金，約在滿足收入禿準則規(guī)定的焰確認標(biāo)準的載情況下，應(yīng)閥確認相關(guān)收村入、成本。膽斷如姥果無形資產(chǎn)饅預(yù)期不能為裂公司帶來未競來經(jīng)濟利益敢，不再符合井無形資產(chǎn)定倉義，應(yīng)將其丑轉(zhuǎn)銷。叉何肌液（五）無形卡資產(chǎn)減值準訴備肌丑資產(chǎn)負債表釘日，檢查無拍形資產(chǎn)預(yù)計智給公司帶來茶未來經(jīng)濟利講益的能力，王按本制度第或十三章所述穗方法計提無撫形資產(chǎn)減值瘦準備。菠額第舞五十三條色長期待攤窗費用的核算偉與管理川賄長童期待攤費用墳是指公司已旱經(jīng)支出，但教攤銷期限在飛一年以上的雞除開辦費外范的其他各項撒費用，包括叼租入固定資另產(chǎn)的改良支秋出，以及攤芽銷期限在一怎年以上的其震他待攤費用醒。公司長期斬待攤費用應(yīng)息單獨核算，怎租入固定資刃產(chǎn)的改良支粥出應(yīng)在租賃奏期內(nèi)平均攤翻銷。侵第十二章盛負債的核殲算與管理濾廢第五十四條蜻負債的倒分類橋難報醒（一）負債殺是指過去的就交易、事項桂形成的現(xiàn)時黎義務(wù)，履行醫(yī)該義務(wù)預(yù)期乏會導(dǎo)致經(jīng)濟翼利益流出企凱業(yè)，表現(xiàn)為偷公司借入資蔑金以及應(yīng)付隔未付款項等脾。負債應(yīng)按慶其流動性分聯(lián)為流動負債回和長期負債扣。罰托嫌（二）流動綱負債是指將礦在1年以內(nèi)穴或超過l年礎(chǔ)的一個營業(yè)嬌周期內(nèi)償還勻的債務(wù)，包獵括短期借款升、應(yīng)付票據(jù)繁、應(yīng)付賬款拔、預(yù)收賬款鉗、應(yīng)付職工闊薪酬、應(yīng)交向稅金、應(yīng)付慚股利、其他授應(yīng)付款及1矩年內(nèi)到期的臘長期借款等嫂，既噸飽（三）長期造負債是指償林還期限在l鄙年或超過l浸年的一個營拳業(yè)周期以上夏的負債，包旬括長期借款聽、應(yīng)付債券拐、長期應(yīng)付譯款等。狗顫么第五十五條廳短期借殘款的核算與臟管理卡刮短期借款是掩指公司向銀耀行或其他金傭融機構(gòu)借入垃的期限在一館年以內(nèi)的各慮種借款。連闖1都、公司通過熱金融機構(gòu)融經(jīng)資應(yīng)按公司傘章程的有關(guān)叛規(guī)定辦理相枯應(yīng)的決策程講序，經(jīng)公司半董事會審批巧同意后再辦鵲理相關(guān)的融哪資手續(xù)；貴鑄2板、財務(wù)部指姐定專人負責(zé)涂建立銀行借指款檔案；槽言3靜、財務(wù)部應(yīng)壯按借款種類繁及借款合同瓣進行明細核蠶算，按借款暑合同的規(guī)定圍的借款期限亞具體安排銀韻行借款的歸閑還，正確計路算、支付（映或分攤）借彎款利息。萬憂第扁五十六條畏應(yīng)付票據(jù)脅的核算與管齊理肉應(yīng)付票據(jù)是沉指公司在商稀品交易中對掛外發(fā)生債務(wù)薦時開出的商屯業(yè)匯票，包樹括銀行承兌費匯票和商業(yè)瓜承兌匯票。訂湖l強、應(yīng)付票據(jù)尸應(yīng)嚴格按《德票據(jù)法》的誓有關(guān)規(guī)定進惜行管理。除分按制度規(guī)定鍵設(shè)置慶“戶應(yīng)付票據(jù)援”辟科目進行核讀算外，還應(yīng)閘根據(jù)公司管擠理的需要設(shè)多置應(yīng)付票據(jù)囑登記薄，指賓定專人詳細撕記錄應(yīng)付票默據(jù)的種類、肌票據(jù)金額、撿簽發(fā)日期、錢交易合同號土、收款人（塌或單位名稱能）、到期日論及付款金額鍬等票據(jù)信息塑資料。業(yè)戴2示、在票據(jù)到處期日前應(yīng)將卸款項足額存剖入銀行，以踢維護公司的責(zé)良好信譽。柄細3司、應(yīng)付票據(jù)玩到期付清時偵，應(yīng)及時辦滔理賬戶處理棋，并在備查壯薄中逐筆注居銷。杏福第擱五十七條欠應(yīng)付職工格薪酬的核算燦與管理破螺職微工薪酬，是綠指公司為獲擋得職工提供跟勞務(wù)而給子義各種形式的濾報酬以及其樂他相關(guān)支出亭。辮1家、應(yīng)付職工犁薪酬核算的清內(nèi)容：緒伯豬例(1）應(yīng)付品工資包括職疼工工資、獎毫金、津貼和胖補貼，各財狀務(wù)部門對應(yīng)卵付工資的核斃算須憑公司咳勞資部門審駛核批準的定“斧工資審批單卡”臨為依據(jù)。叉休(井2）職工福宇利費；按現(xiàn)測行制度規(guī)定點在成本費用室中按實列支污。職工福利兄費的使用，配年初要編制神收支預(yù)算計項劃，年底要泳編制使用決堆算報告。森異鞭罩(3）社會哄保險費用包退括醫(yī)療保險吩費（基本醫(yī)牙療保險、大靠病醫(yī)療保險俗、個人賬戶估啟動資金）哀、基本養(yǎng)老間保險費、失賠業(yè)保險費、吐工傷保險費很和生育保險臭費等；財務(wù)舒部門對社會裳保險費的核肅算以規(guī)定的事計繳比例計餓提，按經(jīng)公歡司勞動保險遠部門審核的老社會保險費澤支付結(jié)算憑扣證為依據(jù)進海行清算。悅?cè)恿燎?4）住房編公積金、工動會經(jīng)費、職帳工教育經(jīng)費沾按國家有關(guān)蔬規(guī)定有關(guān)比篇例計提。歇嶼2引、職工薪酬姿的列支渠道吩捏按照準則規(guī)炊定，在職工頌提供服務(wù)的階會計期間，親將應(yīng)付的職疑工薪酬確認衛(wèi)為負債，除州因解除與職商工勞動關(guān)系仆的補貼外，蓮應(yīng)當(dāng)根據(jù)職毅工提供服務(wù)盒的對象，分跡別下列情況辮處理雨追（1）捕應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)蝕品、提供勞削務(wù)負擔(dān)的職欣工薪酬，計隱入產(chǎn)品成本口或勞務(wù)成本折（生產(chǎn)工人時的薪酬直演伶接計入產(chǎn)品基成本；輔助剩部門及管理趙人員的薪酬商通過制造費返用歸集后，抄分配計入產(chǎn)沙品成本）.打流顆館趴（2）應(yīng)由腐在建工程、惹無形資產(chǎn)負死擔(dān)的職工薪舌酬，計入固澤定資產(chǎn)或無境形資產(chǎn)的成惜本；牙竹下度（3）上述德（1）和（兔2）兩項之勻外的其他職阿工薪酬按所千屬部門性質(zhì)機，分別計入撕管理費用和能銷售費用。坊草3默、職工薪酬鍬的會計處理砍不根據(jù)準則的淋規(guī)定，為準盒確核算職工詢薪酬，應(yīng)設(shè)忽置駝“估應(yīng)付職工薪叨酬臥”昏總賬科目，駐在總賬科目晉下按不同的慌核算內(nèi)容，牛并設(shè)置津“晃應(yīng)付工資、倦職工福利費攝、醫(yī)療保險鑄費、養(yǎng)老保其險費、失業(yè)安保險費、工宣傷保險費、師生育保險費演、公積金、朋非貨幣性福歸利、工會經(jīng)設(shè)費及其他明惕細分類核算劈。鋤培第五十八條齊其他應(yīng)鋼付款項的核某算與管理殊促1繼、公司財務(wù)漫部門對應(yīng)付爐款項要指定洗專人負責(zé)核忘算與管理，活按欠款對象消、業(yè)務(wù)分類間設(shè)置明細賬問；辭2司、對已入賬校的應(yīng)付款項怎要定期與對鋸方單位進行攏核對，如有摩差錯應(yīng)查明辯原因，確保嶺雙方余額一博致。陰錯3致、對確實無饒法支付的應(yīng)盲付款項，查走明原因后按糊準則的有關(guān)探規(guī)定進行處嬸理。適果第掌五十九條端借款費用陶的核算方法抹搞1回、借款費用分資本化的確米認原則謀逐公司發(fā)生的耀借款費用包珠括因惜款而言發(fā)生的利息允、折價或溢綢價的攤銷和鳴輔助費用，濤以及因外幣諷借款而發(fā)生竭的匯兌差額恭。處理原則吃如下：精畫滋在（1）公司擾發(fā)生的借款艙費用可直接載歸屬于符合溫資本化條件姜的資產(chǎn)的購?fù)ɑ蛘呱a(chǎn)踐的，予以資雨本化，計入腥相關(guān)資產(chǎn)成頁本；其他借扔款費用，在蠶發(fā)生時根據(jù)膛其發(fā)生額確閣認為費用，萌計入當(dāng)期損蜻益。換朗齡固（2）符合葉資本化條件拐的資產(chǎn)是指青需要經(jīng)過相抽當(dāng)長時間的蕩購建或者生衰產(chǎn)活動才能塌達到預(yù)定可規(guī)使用或者可重銷售狀態(tài)的猾固定資產(chǎn)、境投資性房地章產(chǎn)和存貨等各資產(chǎn)。猜田2雖、借款費用均資本化期間蘇省戚葬（1）當(dāng)同污時滿足下列卷條件時，開樓始資本化：浸1）資產(chǎn)支夠出已經(jīng)發(fā)生光；2）借款登費用已經(jīng)發(fā)成生；3）為雅使資產(chǎn)達到傅預(yù)定可使用祥或可銷售狀寄態(tài)所必要的辜購建或者生鏈產(chǎn)活動已經(jīng)父開始。偏順玉俘（2）暫停蠻資本化：若左符合資本化厭條件的資產(chǎn)疑在購建或者機生產(chǎn)過程中山發(fā)生非正常每中斷，并且國中斷時間連摔續(xù)超過3燃個月，暫黎停借款費用戚的資本化；映中斷期間發(fā)指生的借款費獻用確認為當(dāng)咬期費用，直夫至資產(chǎn)的購型建或者生產(chǎn)侮活動重新開扯始。聽零（3）克停止資本化滲：當(dāng)所購建灑或者生產(chǎn)符舅合資本化條授件的資產(chǎn)達踩到預(yù)定可使攻用或者可銷朗售狀態(tài)時，樣借款費用停壯止資本化。罷詞3椅、借款費用鉗資本化金額護度嚴陽（1）為購煎建或者生產(chǎn)粥符合資本化渣條件的資產(chǎn)士而借入專門豈借款的，以慚專門借款當(dāng)旁期實際發(fā)生拿的利息費用瓶,減去利將尚未動用角的借款資金搞存入銀行取盲得的利息收使入或進行暫克時性投資取碎得的投資收冰益后的金額仔，確定應(yīng)予刺資本化的利護息金額；腹熔握墳（2）為購做建或者生產(chǎn)咽符合資本化漢條件的資產(chǎn)福占用了一般旱借款的，根始據(jù)累計資產(chǎn)掀支出超過專咐門借款的資近產(chǎn)支出加權(quán)扯平均數(shù)乘以撒占用一般借族款的資本化拐率（加權(quán)平燕均利率），伏計算確定一罷般借款應(yīng)予產(chǎn)資本化的利渴息金額。在吊資本化期間音內(nèi)，每一會棚計期間的利服息資本化金耳額不超過當(dāng)向期相關(guān)借款革實際發(fā)生的龍利息金額。義久噸擊（3）外幣房專門借款本半金及利息的舊匯兌差額，脾在資本化期翻間內(nèi)予以資營本化。鄭駐扶婆（4）專門泰借款發(fā)生的剝輔助費用，羞在所購建或以生產(chǎn)的符合語資本化條件湖的資產(chǎn)達到桃預(yù)定可使用濕或者可銷售零狀態(tài)之前發(fā)豪生的，予以掉資本化；在滔達到預(yù)定可甩使用或者可域銷售狀態(tài)之衣后發(fā)生的，夏計入當(dāng)期損氣益。一般借掙款發(fā)生的輔程助費用，在必發(fā)生時計入慘當(dāng)期損益。術(shù)解第十三章枝敵資產(chǎn)減值管骨理攀叫第六十條單在資產(chǎn)負皂債表日，判滔斷資產(chǎn)（除莫存貨、在活桑躍市場中沒笨有報價且其鄉(xiāng)公允價值不揉能可靠計量厚的權(quán)益工具沃投資、采用利公允價值模限式計量的投鎮(zhèn)資性房地產(chǎn)質(zhì)、消耗性生煤物資產(chǎn)、建大造合同形成劍的資產(chǎn)、遞喪延所得稅資晌產(chǎn)、融資租丈賃中出租人睬未擔(dān)保余值肝和金融資產(chǎn)秒以外的資產(chǎn)燥）是否存在擴可能發(fā)生減騎值的跡象。袋有跡象表明見一項資產(chǎn)可繼能發(fā)生減值惱的，以單項津資產(chǎn)為基礎(chǔ)遙估計其可收巧回金額；難柱以對單項資艱產(chǎn)的可收回拖金額進行估膏計的，以該沉資產(chǎn)所屬的我資產(chǎn)組或資糊產(chǎn)組組合為罩基礎(chǔ)確定其拖可收回金額抓。屆第貌六十一條森可收回金暮額根據(jù)單項釣資產(chǎn)、資產(chǎn)跨組或資產(chǎn)組揮組合的公允撞價值減去處育置費用后的奔凈額與該單鐘項資產(chǎn)、資悉產(chǎn)組或資產(chǎn)移組組合的預(yù)負計未來現(xiàn)金去流量的現(xiàn)值五兩者之間較在高者確定。禍熊第唐六十二條崇單項資產(chǎn)乒的可收回金血額低于其賬蕉面價值的，錘按單項資產(chǎn)扣的賬面價值果與可收回金校額的差額計叔提相應(yīng)的資竄產(chǎn)減值準備薄。資產(chǎn)組或遇資產(chǎn)組組合繩的可收回金輪額低于其賬早面價值的，幸確認其相應(yīng)將的減值損失鼠，減值損失摧金額先抵減漏分攤至資產(chǎn)楊組或資產(chǎn)組宰組合中商譽斜的賬面價值旗，再根據(jù)資品產(chǎn)組或資產(chǎn)弄組組合中除強商譽之外的凡其他各項資廚產(chǎn)的賬面價碰值所占比重芳，按比例抵仗減其他各項冠資產(chǎn)的賬面央價值；以上才資產(chǎn)賬面價衛(wèi)值的抵減，譽作為各單項東資產(chǎn)（包括嗚商譽）的減戀值損失，計疲提各單項資儉產(chǎn)的減值準勾備。宵第十四章葉肌成本核算與告管理鐮忌第六十三條略成本管疤理的原則：賴頑揪剃（一）公司垃實行統(tǒng)一領(lǐng)鴿導(dǎo)、分級管潤理的成本核媽算和管理體亭制。成本管朋理是公司全母面預(yù)算管理深體系的重要拆組成部分，浴根據(jù)公司的睬總體目標(biāo)制恐定切實可行結(jié)的目標(biāo)成本幟指標(biāo)，并納得入經(jīng)濟責(zé)任聾制體系進行近分解、落實周和考核。爽療扇奏（二）以公籠司經(jīng)營總目漲標(biāo)為依據(jù)確壤定目標(biāo)成本殊指標(biāo)。櫻列孫揀（三）加強尺成本開支的灶事前控制，索從生產(chǎn)經(jīng)營魚活動的各個跡工段、各個盲環(huán)節(jié)以信息流化平臺對成拐本形成的全稿過程進行嚴師格的監(jiān)督和磨管理以確保重公司總目標(biāo)火的實現(xiàn)。童錯架圍（四）各單軌位應(yīng)根據(jù)成別本開支范圍含和公司成本然核算和管理逐要求，真實摧、準確、完擴整、及時地兼核算成本，打不得弄虛作匙假，以估計展成本、預(yù)算掛成本、計劃厭成本、定額抖成本等代替煮實際成本，受也不得在月噴度、季度或遠年度間人為欄地調(diào)節(jié)或平統(tǒng)衡成本。椒誼切節(jié)（五）加強馳成本考核，睛把降低成本敲的指標(biāo)列入疫各部門經(jīng)濟蛙責(zé)任制考核飯體系，降成痰本指標(biāo)完成冶結(jié)果，按公并司制定的經(jīng)畢濟責(zé)任制考鎖核辦法按月攔進行考核。于橡煩第六十四條閥建立健勺全成本管理屠的基礎(chǔ)工作銜旗覆月（一）各單材位要進一步切加強和完善豆成本核算的命基礎(chǔ)工作，炸公司根據(jù)成緊本核算與管賞理的要求，閥制定先進、野合理的原材崗料、燃料、籠動力、輔助襖材料等消耗慎定額及費用府定額；配置冠完備的計量編檢測設(shè)施和毛制定嚴格的貍計量檢測制熱度，各種財豎產(chǎn)物資的進戒出必須做到耽手續(xù)齊全，山計量準確，恒對財產(chǎn)物資籍要定期或不騾定期地進行欠盤點清查，杠不斷完善各菌項原始記錄通，健全物資役的收、發(fā)、督存管理制度茄。懂門竹（二）各單廈位在成本核月算中，要按崗照公司成本雕開支范圍的延規(guī)定，正確悠劃分本期與儀下期、在產(chǎn)瓜品與產(chǎn)成品駱以及各品種蒸之間的成本爹界線，按權(quán)樓責(zé)發(fā)生制的變原則，計算音產(chǎn)品成本，搬不得以待攤報、預(yù)提、在窄產(chǎn)品等方式夏，調(diào)節(jié)產(chǎn)品勝成本。盟忌債第六十五條怪成本核繭算對象及核掛算方法合云公創(chuàng)（一）公司錘按照對外銷何售、轉(zhuǎn)讓產(chǎn)爛品以及公司隨內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)中資間體及自制虹半成品確定件成本計算對妻象。蹄塊隸恰（二）公司蒙成本核算采辜用一級核算級模式，即針三對不同成本凝核算對象所為發(fā)生的原材東料、人工、宰動力、制造掛費用等一次很性歸集和確桿認完畢，并賓按實際價格且體系計算產(chǎn)肥品成本。者荒只輔（三）根據(jù)冷公司生產(chǎn)工愈藝特點，成儀本核算采用謹綜合結(jié)轉(zhuǎn)分城步法。攪趟1、公司的弄成本、費用逃是指各單位腰在生產(chǎn)經(jīng)營般過程中的各濕項耗費。其綢中，直接材于料、直接工叮資、動力費句用和制造費溪用構(gòu)成產(chǎn)品宇的制造成本莖。冒2、成本、漢費用應(yīng)按成文本核算對象同計入成本，黎公司在生產(chǎn)跌經(jīng)營過程中保耗用的直接克材料、直接刑工資、動力錢費用，直接劑按成本計算悟?qū)ο笥嬋氤勺瘫?，制造費翼用等不能直塑接計入成本蓄核算對象的條費用，按共件耗費用歸集知，并按一定需的分配方法芽計入相應(yīng)成震本對象。贊蔑3、公司在烘生產(chǎn)經(jīng)營過更程中發(fā)生的播其他各項費撓用，應(yīng)以實露際發(fā)生數(shù)計煌入成本、費蹤用。名潮概第六十六條櫻期間費砍用的核算和就管理衛(wèi)飼授封（一）公司未的期間費用陽包括管理費玻用、財務(wù)費破用和銷售費剩用。其開支宣范圍包括二境白1芒、管理費用恩的開支范圍旅：斯管驗理費用是指衡公司為組織所和管理公司括生產(chǎn)經(jīng)營所上發(fā)生的費用筐，包括公司盼的董事會和原行政管理部腐門在公司的踏經(jīng)營管理中和發(fā)生的，或賀應(yīng)由公司統(tǒng)必一負擔(dān)的公廁司經(jīng)費（行遇政管理部門賊職工工資、批福利費、折瘡舊費、修理永費、機物料凍消耗、辦公祥費、差旅費咸等），董事板會費（包括詢董事會員津簡貼、會議費炮和差旅費等購）工會經(jīng)費殺，職工教育尖費、業(yè)務(wù)招載待費、稅金涼及費用（包需括房產(chǎn)稅、賣車船使用費賓、土地使用摘費、印花稅湖），失業(yè)保件險金、聘請點中介機構(gòu)費僵、咨詢費、勾訴訟費、技蟻術(shù)轉(zhuǎn)讓費、睡無形資產(chǎn)攤痰銷、研究開辦發(fā)費等。祖發(fā)2遇、財務(wù)費用當(dāng)?shù)拈_支范圍擺：譜企戲業(yè)為籌集生級產(chǎn)經(jīng)營所需終資金而發(fā)生船的費用，包場括利息凈支馳出、匯兌凈慮損失以及相辰關(guān)銀行手續(xù)畏費等。嗚貝3姨、銷售費用亂的開支范圍拴：肯公司在銷售獨商品以及提寫供勞務(wù)中發(fā)拍生的應(yīng)由企味業(yè)負擔(dān)的各冬項費用，包假括銷售人員熟工資、各項隸附加費、開觸發(fā)費、促銷植費、運輸費固、裝卸費、長包裝費、保趙險費、展覽閣費、代銷手院續(xù)費和廣告檢費、出口商費品代理費以席及銷售本企授業(yè)產(chǎn)品而專晝設(shè)的銷售機惠構(gòu)的職工薪娃酬等。捕肚（朋二）期間費信用的管理控極制辦法：里敗1叨、期間費用綢納入公司全布面預(yù)算管理授，公司根據(jù)落各部門管理盛的特色及預(yù)蝦算控制的要奶求，核定各烈部門的年度去費用定額及坊相關(guān)費用政記策，并分解譜落實到各費然用責(zé)任單位忙，納入經(jīng)濟絡(luò)責(zé)任制考核督。箱2排、各部門日孤常費用支出仿的報銷控制夸，在費用定草額內(nèi)，由部妨門主管領(lǐng)導(dǎo)貫審批后到財仍務(wù)部門報銷研；因生產(chǎn)經(jīng)犁營需要必須奸開支的非定傳額內(nèi)的費用得，按預(yù)算管默理辦法確定蔥的審批程序紡執(zhí)行。遞流3俯、每月末，缺財務(wù)部統(tǒng)計使匯總各部門旺費用完成情剝況，按經(jīng)濟陵責(zé)任制規(guī)定宜的考核辦法批進行考核。釘休第十五章哥玻所有者權(quán)益隸的核算與管宣理邀撞第六十七條睬根據(jù)《胖企業(yè)會計準出則----士基本準則》旺規(guī)定，渾所有者權(quán)益賣是指企業(yè)資宵產(chǎn)扣除負債沃由所有者享皺有的剩余權(quán)齊益（也稱凈益資產(chǎn)），是芬所有者對凈拿資產(chǎn)的要求屯權(quán)。包括股慨本（或?qū)嵤招沦Y本）、資矩本公積金、軋盈余公積金騙和未分配利雷潤。加第喚六十八條孤股本的管涼理駝睬需（一）公司燦的股本，是歸通過發(fā)行股攔票募集資本該取得的，或池經(jīng)公司股東幼大會決議由畝資本公積轉(zhuǎn)撤增形成。公叼司的股本與售工商行政管選理登記的實五收資本相一守致，并取得根中國注冊會護計師出具的老驗資證明，廈在公司持續(xù)竭經(jīng)營期間內(nèi)失實行資本保弟全制度，投桂資者除依法吸轉(zhuǎn)讓外，不隙得以任何方圓式抽回。法仁律行政法規(guī)旨另有規(guī)定的冠，從其規(guī)定濟。捐錢為（二）股份號公司的股本段除下列情況領(lǐng)外，不得隨宋意變動：擊櫻1隱、公司符合汪增資條件的汽，并經(jīng)有關(guān)贏部門批準增址資的，在實誕際取得股東甚增資時登記心入賬，并按帥有關(guān)規(guī)定進軌行會計處理惠。雹2趟、公司按法竭定程序報經(jīng)遭批準減少注話冊資本的，頁在實際發(fā)還很股款或注銷腳股本時登記廟入賬，采用倆收購，本公霧司股票方式涂減資的，按怖注銷股票的窄面值?？傤~槐減少股本，堤購回股票支應(yīng)付的價款超俱過面值?？傁碱~的部分，陜依次減少資兵本公積和留血有收益，反跡之，則作相瞇反處理。帆板第巡六十九條趁資本公積冤的管理墳判弊份（一）資本霸公積項目紫蹈公司資本公扔積項目主要浪包括股本溢勵價、其他資絡(luò)本公積兩大裁類：鳴逐1做、股本溢價屋，是指投資最者投入的資畜金超過其在定注冊資本中飯所占份額的衛(wèi)部分；良午2評、其他資本捏公積，主要喜是指直接計杠入所有者權(quán)濁益的利得和徐損失，主要辜包括：結(jié)和適俘（1）同一樓控制下控股贊合并、吸收熊合并形成的性長期股權(quán)投孝資差額；彈材淋鑰（2）長期抓股權(quán)投資采盟用權(quán)益法核挽算的，在持蕩股比例不變懇的情況下，歌被投資單位艦除凈損益以細外所有者權(quán)正益的其他變登動，公司按鉤持股比例計渴算應(yīng)享有的斜份額；胖波什叔（3）將持捐有至到期的緞投資重分類漠為可供出售好金融資產(chǎn)，余或?qū)⒖晒┏龊檬劢鹑谫Y產(chǎn)唇重分類為持文有至到期投肥資的轉(zhuǎn)換差濃異；搶警仆承（二）資本肉公積的用途模窗資本公積的溪主要用途是攝用于轉(zhuǎn)增股錢本。用資本饑公積轉(zhuǎn)增股怠本必須經(jīng)公豪司股東大會術(shù)審議通過。隆如舞第七十條虧盈余公積鍵的管理咸沒匪閣（一）盈余遭公積金包括攏法定盈余公匯積、任意盈篇余公積兩部瓶分。渠價1、根據(jù)《鞠公司法》和科《公司章程壯》規(guī)定，按甚公司凈利潤弦10%提取渾法定盈余公伸積金，盈余跟公積金累積卵達注冊資本勤的50%時抓可不再提取鞋。蓋2、任意盈孟余公積金，層按《公司章旋程》規(guī)定或墊經(jīng)公司股東泛大會決議自凝行決定提取沙。社回烘（二）盈余絮公積金的用已途懶1、彌補虧森損。用盈余講公積金彌補豎虧損，應(yīng)當(dāng)執(zhí)由公司董事禮會提議，經(jīng)月股東大會批震準?？罢b2、轉(zhuǎn)增股塵本。用盈余扭公積金轉(zhuǎn)增次股本，轉(zhuǎn)增睡時必須經(jīng)股傲東大會決議壁批準并辦妥固相應(yīng)的增資桂手續(xù)，按股走東原有持股練比例予以轉(zhuǎn)猾增。用盈余駝公積轉(zhuǎn)增股見本后，留存阻的盈余公積涼金不得少于器轉(zhuǎn)增前注冊直資本的25吳%。畫晴3、分派現(xiàn)云金股利。用方盈余公積分刺配股利，必佩須經(jīng)股東大桐會特別決議秋。按現(xiàn)有規(guī)惡定，用盈余圾公積分派股運利必須符合稈以下條件：腐天框常（1）若企寺業(yè)有未彌補悄虧損，應(yīng)用綢盈余公積金奶彌補虧損后介仍有結(jié)余的疼，方可分配陸股利；征倉足翠（2）用盈束余公積金分村配股利的股慰利率不得超河過股票面值鏟的6%精；抓宵售吊（3）分配飽股利后盈余遠公積不得低瓦于注冊資本劈的25勿%；求忙蹦轟（4）企業(yè)肯可供分配的屢利潤不足以夫按不超過股珠票面值的6宜%分配股