內(nèi)控培訓(xùn)資料材料修改版

第一篇：內(nèi)控培訓(xùn)資料材料一、風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的概念。內(nèi)部控制定義：內(nèi)部控制是一個(gè)過程內(nèi)部控制由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工來實(shí)施內(nèi)部控制為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)提供合理的保證根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范控制目標(biāo)的過程。經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。八、內(nèi)控缺陷整改落實(shí)關(guān)機(jī)構(gòu)或相關(guān)人員的責(zé)任。企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷提出整改建議（審計(jì)委員會監(jiān)事會批準(zhǔn)。獲批后，應(yīng)制定切實(shí)可行的整改方案，包括整改目標(biāo)、內(nèi)容、步驟、措施、方法和期限。整改期限超過一年的，整改目標(biāo)應(yīng)明確近期和遠(yuǎn)期目標(biāo)以及相應(yīng)的整改工作內(nèi)容。在整改工作中遇到協(xié)調(diào)困難甚至阻礙的，內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)有權(quán)直接向董事會（審計(jì)委員會）報(bào)告，董事會（審計(jì)委員會）應(yīng)給予足夠的支持和幫助。工作要求：全面改進(jìn)，對股份公司重點(diǎn)提及的問題，結(jié)合本單位實(shí)際情況，重點(diǎn)整治。合內(nèi)部控制建設(shè)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行逐項(xiàng)分析。確屬設(shè)計(jì)缺陷需要更新原有控制政策的要及時(shí)提出修改建議，按程序修改、審定；屬于執(zhí)行人理解不到位，將執(zhí)行上的問題理解為設(shè)計(jì)缺陷，或是由于發(fā)生組織、職能調(diào)整、推出新業(yè)務(wù)等變化，二手冊描述未能及時(shí)更新導(dǎo)致執(zhí)行人理解為設(shè)計(jì)缺陷的，要根據(jù)具體情況給予明確的解釋。本專業(yè)存在的問題深入分析缺陷原因、抓住重點(diǎn)，解決問題。同時(shí)更要要就建立內(nèi)部控制長效機(jī)制，防范同為問題的反復(fù)發(fā)生。日常管理工作“兩張皮”現(xiàn)象，防止整改工作流于形式，停留在補(bǔ)充書面記錄和出具報(bào)告上。內(nèi)部控制工作與日常工作結(jié)合，包含兩方面內(nèi)容：一方面是專業(yè)部門從專業(yè)鏈條上確定一些影響比較嚴(yán)重的問題，以內(nèi)部控制整改為契機(jī)，深入開展一些轉(zhuǎn)向政治工作，規(guī)范企業(yè)運(yùn)營，較少風(fēng)險(xiǎn)，并形成良好的工作機(jī)制；另一方面是在安排日常工作室，考慮改進(jìn)不符合內(nèi)部控制規(guī)定的習(xí)慣和行為，自覺地改進(jìn)管理經(jīng)營方面的弊病，爭取從源頭上加以遏制，或建立一定的機(jī)制制度，避免屢改屢犯。六、控制活動測試設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)，按照評價(jià)的具體內(nèi)容，如是填寫評價(jià)工作底稿，研究分析內(nèi)部控制缺陷。1、個(gè)別訪談法訪談前應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制評價(jià)需求形成訪談提綱，撰寫訪談紀(jì)要，記錄訪談的內(nèi)容。對于同一問題應(yīng)注意不同人員的解釋是否相同。如分別訪談人力資源部和關(guān)鍵崗位員工，是否有員工流失現(xiàn)象等。2、調(diào)查問卷法調(diào)查問卷法主要用于企業(yè)層面評價(jià)。調(diào)查問卷應(yīng)盡量擴(kuò)大對象范圍，包括企業(yè)各個(gè)層級員工，應(yīng)注意事先保密性，題目盡量簡單易答（如答案只需“是文化；你在本企業(yè)工作是否有幸福感，是否受到一視同仁，是否有發(fā)展機(jī)會；你工作中是否存在壓力，能夠完成公司下達(dá)的考核指標(biāo)嗎，等等。3、穿行測試法（主要）穿行測試法是指在內(nèi)部控制流程中任意選取一筆交易作為樣本，追蹤該交易從最初起源直到最終在財(cái)務(wù)報(bào)表或其他經(jīng)營管理報(bào)告中反映出來的過程，即該流程從起點(diǎn)到終點(diǎn)的全過程（例如，在保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制評價(jià)中，選取一筆保險(xiǎn)新單，追蹤其從投保申請到財(cái)務(wù)入賬的全過程效性，并識別出管家控制。4、抽樣法制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行有關(guān)，并能可靠地反映控制實(shí)際運(yùn)行狀況。5、實(shí)地查驗(yàn)法對的方法進(jìn)行控制測試。如是地盤點(diǎn)某種存貨。6、比較分析法比較分析法是指通過數(shù)據(jù)分析，識別評價(jià)關(guān)注點(diǎn)的發(fā)發(fā)。數(shù)據(jù)分析可以是與歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)（公司情況，識別退保異常的區(qū)間，進(jìn)而對此區(qū)間的退保業(yè)務(wù)資料進(jìn)行檢查。7、專題討論法內(nèi)部控制管理部門組織召開專題討論會議，綜合各部門的意見，確定整改方案。區(qū)別。七、通過測試提出控制缺陷是要找出內(nèi)部控制缺陷并有針對性地進(jìn)行整改。內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定是一定程度上決定內(nèi)部控制評價(jià)的成效，且具有一定難度，還需要運(yùn)用職業(yè)判斷。為了知道企業(yè)科學(xué)、合理地認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷，切實(shí)幫助企業(yè)有效開展內(nèi)部控制評價(jià)條至第十九條對內(nèi)部控制缺陷的分類、認(rèn)定作出專門的解釋。（一）內(nèi)部控制缺陷的分類1指設(shè)計(jì)有效（合理且適當(dāng)）的內(nèi)部控制由于運(yùn)行不當(dāng)（行的時(shí)間或頻率不當(dāng)、沒有得到一貫有效運(yùn)行等）而形成的內(nèi)部控制缺陷。內(nèi)部控制存在設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，會影響內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性。重大缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。當(dāng)存在任何一個(gè)或多個(gè)內(nèi)部控制重大缺陷時(shí)，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告中作出內(nèi)部控制無效的結(jié)論。重要缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控經(jīng)理層的充分關(guān)注。一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷意外的其他控制缺陷。的內(nèi)部控制缺陷達(dá)到了重大缺陷的程度，我們就不能說該企業(yè)的內(nèi)部控制是整體有效的。3報(bào)告缺陷。（二）內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1、內(nèi)部控制缺陷的重要性和影響程度照規(guī)定的權(quán)限和成型進(jìn)行審核，由董事會予以最終確定。內(nèi)部控制評價(jià)倚重內(nèi)部空監(jiān)督；其次，充分利用日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督結(jié)果的基礎(chǔ)上，至少每年由內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的五要認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮內(nèi)部控制缺陷的重要性及其影響程度。內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。2、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)誤的內(nèi)部控制缺陷。將財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的缺陷劃分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，所采用的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)直接卻絕育由（幾乎不可能發(fā)生2）該缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷可能導(dǎo)致的潛在錯報(bào)金額的大小。另外，一些跡象通常表明財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制可（）董事、監(jiān)事和高級管理人員舞弊2）企業(yè)更正已發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)告3）注冊會計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯報(bào)，二內(nèi)部控制在運(yùn)行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯報(bào)4）企業(yè)審計(jì)委員會和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效。十、內(nèi)控自我評估報(bào)告（審計(jì)委員會（一）內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的內(nèi)容和格式內(nèi)容：1保證報(bào)告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。2、內(nèi)部控制評價(jià)工作的總體情況。明確企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)體制、進(jìn)度安排，是否馮清會計(jì)師事務(wù)所對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)。3、內(nèi)部控制評價(jià)的一句。說明企業(yè)開展內(nèi)部控制評價(jià)工作所依據(jù)的法律法規(guī)和規(guī)章制度，一般包括《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》、企業(yè)制定的內(nèi)部控制及相關(guān)制度、評價(jià)辦法等。4實(shí)完整性產(chǎn)生的重大影響。5、內(nèi)部控制評價(jià)的程序和方法。描述內(nèi)部控制評價(jià)工作遵循的基本流程，以及評價(jià)過程中采用的主要方法。6一般缺陷。7擬采取的整改措施及語氣效果。8、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。對不存在重大缺陷的情形，出具評價(jià)期末內(nèi)部控制有效結(jié)論；對存在重大缺陷的情形，不得作出內(nèi)部控制有效的結(jié)論，并需描述該重大缺陷的性質(zhì)及其對實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度，可能給公司未來生產(chǎn)經(jīng)營帶來相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。自內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告發(fā)出日說明董事會擬采取的措施。九、進(jìn)行內(nèi)控自我評估，并編制內(nèi)控自我評估手冊內(nèi)部控制缺陷匯總表等資料，按照規(guī)定的程序和要求，及時(shí)編制內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告。1、評價(jià)報(bào)告的編制內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的編制時(shí)間部控制評價(jià)報(bào)告和非定期內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告。并由董事會對外發(fā)布內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告。年度內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)以1231日作為基準(zhǔn)日?？刂圃u價(jià)等項(xiàng)董事會（審計(jì)委員會）或經(jīng)理層報(bào)送的內(nèi)部報(bào)告（即內(nèi)部控制缺陷報(bào)告。內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的主體部控制評價(jià)報(bào)告時(shí)企業(yè)集團(tuán)的母公司在匯總、復(fù)核、評價(jià)、分析后，以母公司及下屬（或控股子公司）性的總體評價(jià)，可以是對內(nèi)或?qū)ν鈭?bào)告。內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的編制程序制缺陷，判斷內(nèi)部控制的有效性。其次，內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)構(gòu)搜集整理編制內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告所需的相關(guān)資料。再次，內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)構(gòu)根據(jù)有關(guān)資料撰寫內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告。母公司。第二篇：內(nèi)控培訓(xùn)一、新機(jī)構(gòu)籌建期需特別注意事項(xiàng)（一）號，在籌備期完成反洗錢制度體系、組織機(jī)構(gòu)和系統(tǒng)設(shè)置等相關(guān)工作外部監(jiān)管處罰金額較高，保監(jiān)會《關(guān)于加強(qiáng)保險(xiǎn)業(yè)反洗錢工作的通知（號）重大行政處罰罰款金額下限較低，即五十萬元以上即可認(rèn)定，該標(biāo)準(zhǔn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于保監(jiān)會《關(guān)于明確保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)管理有關(guān)問題的通知（號300萬元以上的行政處罰（二）注意籌備期間籌備組的主體資格問題作為簽約主體的問題？第一，批籌后一般以籌備組名義簽約；第二，對外簽訂協(xié)議一律須經(jīng)總公司審核。（三）籌備期與開業(yè)初期公章管理問題籌備期和開業(yè)初期，人少事多，但公章管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)管控不得有絲毫放松！20082010年9月73101位出借人向當(dāng)?shù)胤ㄔ浩鹪V我公司還款3萬元。（四）分支機(jī)構(gòu)開業(yè)初期是不規(guī)范問題的高發(fā)期某分公司2010年自查發(fā)現(xiàn)的三起嚴(yán)重違規(guī)案件的發(fā)生時(shí)間集中在0809年上半年，分公司通過自查等方式發(fā)現(xiàn)了問題，并以嚴(yán)厲、堅(jiān)決的態(tài)度對問題進(jìn)行了處理，體現(xiàn)出分公司的合規(guī)經(jīng)營基礎(chǔ)有所健全，發(fā)現(xiàn)、查處問題的能力有所提升，但前期違規(guī)問題的暴露仍給我們敲響了警鐘，希望各分公司引以為戒，加強(qiáng)對機(jī)構(gòu)設(shè)立初期經(jīng)營事項(xiàng)的監(jiān)督核查，防范此類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。（五）分支機(jī)構(gòu)開業(yè)初期應(yīng)避免盲目求快，而應(yīng)注重“穩(wěn)重有進(jìn)”、“好中求快”某分公司2008付總部應(yīng)收保費(fèi)清收工作要求，該分公司多家營銷服務(wù)部通過以營銷服務(wù)部名義對外高息借款的方式充抵140萬。兩年后該營銷服務(wù)部被起訴，公司對外還款本息合計(jì)203萬。（六）分支機(jī)構(gòu)開業(yè)初期高度重視勞動用工風(fēng)險(xiǎn)籌備組應(yīng)該嚴(yán)格按照公司內(nèi)部人力資源等相關(guān)制度要求，嚴(yán)格按照規(guī)定與相關(guān)人員分別簽署勞動合同、勞務(wù)派遣合同和代理合同；同制員工尤其是高管引進(jìn)過程中，應(yīng)注意審查擬錄用人員與原單位是否簽署了有效的“竟業(yè)禁止條款二、新機(jī)構(gòu)應(yīng)開展的依法合規(guī)工作（一）迅速熟悉公司合規(guī)制度體系，完善分公司合規(guī)組織架構(gòu)第一，省級分公司合規(guī)責(zé)任人和支公司合規(guī)責(zé)任人由本級公司總經(jīng)理擔(dān)任，對本轄區(qū)的合規(guī)管理工作負(fù)有直接和第一位的責(zé)任。相應(yīng)責(zé)任，并按規(guī)定進(jìn)行報(bào)告。合規(guī)崗和各部門合規(guī)聯(lián)系人組成。（二）做好合規(guī)教育工作1、合規(guī)資料庫充分利用內(nèi)網(wǎng)資源，在總分公司OA平臺上分別建立合規(guī)資料庫，整理匯總重要法律、法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定和公司內(nèi)部管理制度及實(shí)施細(xì)則，建立健全合規(guī)資料庫。2、合規(guī)培訓(xùn)定期對員工進(jìn)行有針對性的合規(guī)培訓(xùn)和專題講座。3、合規(guī)測試擬建立合規(guī)測試系統(tǒng)，對員工進(jìn)行定期測試和不定期測試。（三）公司正式員工，均應(yīng)簽署《合規(guī)承諾書合規(guī)承諾書》是員工承擔(dān)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的重要依據(jù)。據(jù)監(jiān)管要求和業(yè)務(wù)發(fā)展，公司每年對《合規(guī)承諾書》進(jìn)行修訂更新并組織員工簽署。規(guī)要求因崗位調(diào)整發(fā)生變化的，轉(zhuǎn)崗員工須簽署與新任職崗位合規(guī)要求相對應(yīng)的《合規(guī)承諾書1.堅(jiān)決杜絕交強(qiáng)險(xiǎn)違規(guī)經(jīng)營2.堅(jiān)決杜絕設(shè)立賬外賬小金庫賬外經(jīng)營3.堅(jiān)決杜絕撕單埋單陰陽單4.堅(jiān)決杜絕制作假賠案5.堅(jiān)決杜絕經(jīng)營數(shù)據(jù)造假（四）做好合規(guī)經(jīng)營檢查工作以單證管理、交強(qiáng)險(xiǎn)管理、承保理賠品質(zhì)管理和中介業(yè)務(wù)管理為重點(diǎn)。圍繞業(yè)務(wù)質(zhì)量和合規(guī)經(jīng)營，包括條款使用、渠道管理、單證管理、承保管理、理賠管理、承保業(yè)品質(zhì)、中介業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理等業(yè)務(wù)運(yùn)營的各環(huán)節(jié)和各方面。 檢查依據(jù)：監(jiān)管規(guī)定，公司制度1.自查自糾與重點(diǎn)檢查相結(jié)合2.非現(xiàn)場檢查與現(xiàn)場檢查相結(jié)合3.檢查問題與完善管理相結(jié)合第三篇：內(nèi)控制度資料目錄內(nèi)控管理制度目錄：第一章總則第二章控制環(huán)境企業(yè)文化和道德觀人力資源政策招聘流程辭退流程新員工試用和崗前培訓(xùn)制度薪酬管理制度五險(xiǎn)一金管理制度KPI考核控制組織機(jī)構(gòu)圖（包括各個(gè)子公司）業(yè)務(wù)流程圖部門崗位職責(zé)說明書權(quán)限指引第三章風(fēng)險(xiǎn)評估過程風(fēng)險(xiǎn)評估目的風(fēng)險(xiǎn)評估方法評估公司及其環(huán)境狀況第四章控制活動1、銷售收款流程控制銷售相關(guān)管理人員崗位職責(zé)說明投標(biāo)管理制度銷售定價(jià)管理制度內(nèi)銷管理制度外銷管理制度退\收款管理制度銷售費(fèi)用計(jì)提控制制度銷售人員業(yè)績考核管理制度2、采購付款流程控制采購相關(guān)管理人員崗位職責(zé)說明招標(biāo)管理制度新供應(yīng)商開發(fā)管理制度供應(yīng)商終止合作管理制度采購合同管理制度采購收貨流程管理制度退\換貨管理制度付款管理制度3、存貨倉儲流程控制存貨倉儲相關(guān)管理人員崗位職責(zé)說明物料出庫管理制度物料變更控制制度內(nèi)部退庫制度外部退庫制度調(diào)撥流程控制制度4、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制固定資產(chǎn)管理控制固定資產(chǎn)相關(guān)管理人員職責(zé)說明固定資產(chǎn)外購管理流程控制固定資產(chǎn)維修流程固定資產(chǎn)調(diào)撥流程固定資產(chǎn)出租管理制度固定資產(chǎn)報(bào)廢管理制度基建項(xiàng)目管理控制基建崗位職責(zé)說明項(xiàng)目決策控制概預(yù)算控制價(jià)款支付控制監(jiān)督檢查控制5、生產(chǎn)管理控制生產(chǎn)相關(guān)管理人員崗位職責(zé)說明生產(chǎn)計(jì)劃管理領(lǐng)料制度物料使用制度物料退庫制度物料盤點(diǎn)制度生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制制度委托加工管理制度生產(chǎn)成本管理制度安全生產(chǎn)管理制度生產(chǎn)績效考核制度6、研發(fā)管理控制研發(fā)立項(xiàng)、備案及后續(xù)跟蹤管理研發(fā)部檔案管理高新技術(shù)企業(yè)管理規(guī)范7、信息網(wǎng)絡(luò)安全管理控制8、財(cái)務(wù)會計(jì)管理控制資金使用管理制度印章使用管理制度備用金管理制度借款管理制度費(fèi)用報(bào)銷管理制度資金盤點(diǎn)管理制度會計(jì)核算內(nèi)控管理制度一般會計(jì)業(yè)務(wù)管理制度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告管理制度會計(jì)檔案管理制度會計(jì)工作移交管理制度投資管理制度籌資管理制度成本核算管理制度資產(chǎn)減值管理制度財(cái)務(wù)分析管理制度910、對外擔(dān)保管理制度11、關(guān)聯(lián)方交易管理制度12、環(huán)境保護(hù)管理制度13、信息系統(tǒng)管理制度第五章監(jiān)督自我評價(jià)與監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督董事會對執(zhí)行內(nèi)部控制的決心所決定。風(fēng)險(xiǎn)評估是指識別和分析影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)（包括與監(jiān)管和運(yùn)營環(huán)境不斷變化有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)確定降低和管理此類風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)。企業(yè)目標(biāo)與所面臨的風(fēng)險(xiǎn)之間有一定聯(lián)系。為了對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，必須確定企業(yè)目標(biāo)。目標(biāo)一經(jīng)確定，必須識別和評估為實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)而面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并且該評估應(yīng)構(gòu)成決定如何管理該風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。素包括行業(yè)及經(jīng)濟(jì)條件的改變以及技術(shù)變更等。風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評估方法評估公司及其環(huán)境狀況行業(yè)狀況所處行業(yè)的市場競爭（包括市場需求、生產(chǎn)能力、價(jià)格競爭）大輸液行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)能源供應(yīng)和成本行業(yè)關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)法律環(huán)境法律法規(guī)或監(jiān)管要求對公司經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響循的行業(yè)慣例和核算要求監(jiān)管環(huán)境會計(jì)原則和行業(yè)特定慣例受管制行業(yè)的法律框架對公司產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)，包括直接的監(jiān)管環(huán)境稅收政策保要求所有權(quán)結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)經(jīng)營活動會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用會計(jì)政策的變更、估計(jì)變更財(cái)務(wù)人員對新會計(jì)準(zhǔn)則的培訓(xùn)和應(yīng)用財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)同期財(cái)務(wù)業(yè)績比較分析與競爭對手的業(yè)績比較業(yè)績評價(jià)的可靠性第四篇：內(nèi)控培訓(xùn)材料內(nèi)控培訓(xùn)材料隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的持續(xù)變化，商業(yè)環(huán)境日益復(fù)雜，每個(gè)企業(yè)都面臨眾多的范風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)內(nèi)部控制也被提到了空前的管理高度。2008628日國家財(cái)政部、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（以下簡稱《規(guī)范，自9年7月10年4月6日，財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制201111日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司實(shí)行，自20121月日起擴(kuò)大到在上海、深圳證券交易所主板上市的公司施行。一、企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范的必要性重要組成部分。1、企業(yè)治理會計(jì)信息失真、提高財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量需要企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范。企業(yè)要建立一套能夠滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的會計(jì)準(zhǔn)則制度，要有一套進(jìn)入資本市場的“入門證2、確保企業(yè)資產(chǎn)安全可靠，提高企業(yè)經(jīng)營效率需要企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范。功能的管理機(jī)制。3、市場國際化、經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢促使企業(yè)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范。伴隨貿(mào)易與生產(chǎn)的國際化，金融國際化也成為一種必然趨勢，由美國次貸危機(jī)所引發(fā)的全球性金融危經(jīng)濟(jì)的不確定性對企業(yè)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)越來越大。為了強(qiáng)化企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。二、企業(yè)內(nèi)部控制1、企業(yè)內(nèi)部控制的框架與體系750條，包括內(nèi)部控制目標(biāo)、內(nèi)控的原內(nèi)控體系中起統(tǒng)馭作用。18個(gè)，它是具有可操作性的具體應(yīng)用規(guī)范。2、內(nèi)部控制的定義《規(guī)范》的第3條明確界定了內(nèi)部控制的內(nèi)涵和目標(biāo)。所謂內(nèi)部控制就是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、而不是目的的本身。內(nèi)控受人的影響，涉及到企業(yè)各層次人員。3、企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。概括起來由以下幾部分組成：的方向，內(nèi)控是組織制度上的保障。資產(chǎn)經(jīng)營效率和效果上。報(bào)告目標(biāo)。是企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)告要真實(shí)可靠。合規(guī)目標(biāo)。是指通過內(nèi)部控制，保障企業(yè)運(yùn)行符合國家頒布的各項(xiàng)法律法規(guī)。4、建立和實(shí)施內(nèi)部控制的五個(gè)原則企業(yè)在建立與實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循的原則。（1）各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。重要性原則。是指在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。制衡性原則。是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。也就是說內(nèi)控體系要有可操作性，在企業(yè)的經(jīng)營中能被有效應(yīng)用。（5）足既定控制的前提下使控制成本最小化。5、內(nèi)部控制的五個(gè)要素《規(guī)范》的整體核心內(nèi)容就是內(nèi)部控制的五大要素：事規(guī)則、審計(jì)委員會、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力、企業(yè)文化、社會責(zé)任感、法制觀念等?？紤]潛在的事件影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度和范圍。外部和內(nèi)部因素影響著哪些事件將要發(fā)生以及這些事件的發(fā)生對企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度。應(yīng)對。營、績效評估、資產(chǎn)安全和職責(zé)劃分等。運(yùn)營分析控制和績效考評控制等。信息，包括內(nèi)部的、外部的事項(xiàng)以及關(guān)于管理組織的活動。信息貫穿組織的所有層次，是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別、評估和風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)以及管理組織、實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)所必須的。成為有用的信息，同時(shí)還要及時(shí)傳遞，有效溝通和正確使用?？缮俚?。它可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，改善內(nèi)控體系，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控的健全性、適宜性、提高有效性。控制，對其進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查的頻率應(yīng)三、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系1、分四個(gè)階段進(jìn)行：第一階段風(fēng)險(xiǎn)評估第二階段評估內(nèi)控設(shè)計(jì)的有效性第三階段評估內(nèi)控執(zhí)行的有效性第四階段建立持續(xù)的監(jiān)督機(jī)制2、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的關(guān)注要點(diǎn)：是一種機(jī)制的建立；是一種管理能力的提升；是一項(xiàng)長期的工作；與企業(yè)的業(yè)務(wù)緊密結(jié)合；與現(xiàn)有的管理基礎(chǔ)緊密聯(lián)系；是對戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有力保障。小結(jié)：內(nèi)控的核心六個(gè)字目標(biāo)（企業(yè)的內(nèi)控目標(biāo)是什么）風(fēng)險(xiǎn)（實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過程中風(fēng)險(xiǎn)是什么）措施（確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，防控風(fēng)險(xiǎn)的措施是什么）第五篇：內(nèi)控制度培訓(xùn)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范前序212002法案》即X法案，對企業(yè)內(nèi)部控制作出了相應(yīng)的規(guī)定，6年美國國會正式啟動該法案，要求在美2006715日開始執(zhí)行，也就是在當(dāng)天，我國財(cái)政部別有深意地發(fā)起了一個(gè)由財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)起共同參與的“企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會（當(dāng)時(shí)的財(cái)政部副部長王軍，成員包括來自監(jiān)管部門、實(shí)務(wù)界和理論界的1位專家學(xué)者，標(biāo)志著我國內(nèi)部控制國際化時(shí)代的到來X法案”即將出爐。企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會于7年3月2日公布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見稿；8年628日，財(cái)政部等5部委公布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范200971日起先在上市公司范圍內(nèi)實(shí)施行，鼓勵其他非上市公司的大中型企業(yè)執(zhí)行。隨后又發(fā)發(fā)布了三個(gè)配套指引，分別為《內(nèi)部控制應(yīng)。計(jì)準(zhǔn)則之后的第三個(gè)重大里程碑。實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的意義：1控制的內(nèi)涵、目標(biāo)、原則、要素，對企業(yè)貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、走長期可持續(xù)發(fā)展道路、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行、規(guī)范資本市場秩序、完善現(xiàn)代企業(yè)制度起到提攜全局的作用，也是是完善我國會計(jì)法規(guī)制度、推動我國會計(jì)與國際市場的趨同的必然發(fā)展。2歸類、記錄和匯總過程，從而真實(shí)地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的實(shí)際情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤，從而保證會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，體現(xiàn)資本市場“公開、公平、公正”的原則、保護(hù)投資者合法權(quán)益具。3風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最為行之有效的一種手段。它通過對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效評估，不斷加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的一種最佳方法。4計(jì)量、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，從而確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。同時(shí)，可以利用會計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)等各部門的規(guī)劃及有關(guān)報(bào)告，把企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、財(cái)務(wù)等部門的工作結(jié)合在一起，從而使各部門密切配合，充分發(fā)揮整體作用，以順利達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。5規(guī)劃及有關(guān)報(bào)告，把企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、財(cái)務(wù)等各部門及其工作結(jié)合在一起，從而使各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，同時(shí)，由于嚴(yán)密的監(jiān)督與考核，能真實(shí)地反映工作實(shí)績，再配合合理的獎懲制度，便能激發(fā)員工的工作熱情及潛能，從而提升企業(yè)經(jīng)營管理水平、盈利能力和持續(xù)發(fā)展能力，提高整個(gè)企業(yè)經(jīng)營效率，增強(qiáng)公司競爭力。第一章總則一、內(nèi)部控制概述（一）內(nèi)部控制的定義1、內(nèi)部控制的一般定義達(dá)到既定的管理目標(biāo)，而在內(nèi)部實(shí)施組織管理、計(jì)劃管理和程序管理，促使各個(gè)經(jīng)營環(huán)切充分發(fā)揮其相互制約、相互調(diào)節(jié)作用的一種先進(jìn)管理方法。其內(nèi)容包括五個(gè)方面1）內(nèi)部控制的主體2）內(nèi)部控制的客體（3）內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制的方法和手段內(nèi)部控制的本質(zhì)。2《基本規(guī)范》第三條）理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。（二）內(nèi)部控制的目標(biāo)1、合法合規(guī)性；2、資產(chǎn)安全性；3、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整性；4、效率效果性；5、戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)性（三）企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的適用范圍《基本規(guī)范》第二條）凡是在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)都必須遵照本規(guī)范建立和實(shí)施內(nèi)部控制。小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實(shí)施內(nèi)部控制，.docx二、企業(yè)內(nèi)部控制的原則《基本規(guī)范》第四條）（一）全面性原則（二）重要性原則（三）制衡性原則1、治理結(jié)構(gòu)的制衡2、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配的制衡3、業(yè)務(wù)流程的制衡（四）適應(yīng)性原則（五）成本效益原則三、企業(yè)內(nèi)部控制的要素《基本規(guī)范》第五條）（一）內(nèi)部環(huán)境源政策、企業(yè)文化等。1、治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)人員設(shè)置及權(quán)責(zé)分配（1）治理結(jié)構(gòu)（2）機(jī)構(gòu)人員設(shè)置及權(quán)責(zé)分配（3）議事規(guī)則（4）獨(dú)立董事制度。2、內(nèi)部審計(jì)（1）審計(jì)委員會內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán)獨(dú)立性（5）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會或最高管理層的關(guān)系內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理。3、人力資源政策（1）崗位職責(zé)與人力資源需求計(jì)劃（2）招聘、培訓(xùn)與離職（3）人力資源考核政策（4）薪酬及激勵政策。4、企業(yè)文化（1）現(xiàn)代管理理念和經(jīng)營哲學(xué)價(jià)值觀和社會責(zé)任感風(fēng)險(xiǎn)意識守和員工的行為守則。5、法制觀念（1）法制教育（2）法律顧問制度（3）重大法律糾結(jié)案件備案制度。（二）風(fēng)險(xiǎn)評估策略。（三）控制活動控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。（四）信息與溝通部之間進(jìn)行有效溝通。（五）內(nèi)部監(jiān)督陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。四、企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施（一）企業(yè)內(nèi)部控制建立的思路《基本規(guī)范》第六條）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，制定本企業(yè)的內(nèi)部控制制度并組織實(shí)施。1、內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的步驟：（））（）））根據(jù)任務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，確定（）將任務(wù)落實(shí)到人，把握授權(quán)制度7）運(yùn)行、評價(jià)并修正。2、內(nèi)部控制制度總體設(shè)計(jì)思路：（1）內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)應(yīng)首先考慮企業(yè)的背景、戰(zhàn)略和目標(biāo)。（2）實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度目標(biāo)的第一步是對內(nèi)控制度執(zhí)行進(jìn)行計(jì)量或測試。（3）內(nèi)控目標(biāo)的第二步是將內(nèi)控制度執(zhí)行情況計(jì)量或測試的結(jié)果與內(nèi)控制度進(jìn)行比較，然后作出三項(xiàng)判斷。（4）設(shè)計(jì)時(shí)特別注意的兩個(gè)問題（5）控制者依據(jù)測試報(bào)告采取糾偏行動（二）企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的配套措施1、信息技術(shù)的運(yùn)用和信息系統(tǒng)的建立《基本規(guī)范》第七條）企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動控制，減少或消除人為操縱因素。2、激勵約束機(jī)制的實(shí)施《基本規(guī)范》第八條）考評體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。3、建立和實(shí)施監(jiān)督檢查和外部審計(jì)《基本規(guī)范》第九、十條）規(guī)范的具體要求，對企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。第十條規(guī)定：接受企業(yè)委托從事內(nèi)部控制審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。會計(jì)師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的內(nèi)部控制審計(jì)意見負(fù)責(zé)。為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。第二章內(nèi)制環(huán)境一、內(nèi)部環(huán)境概述法制觀念等。二、治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)人員設(shè)置與權(quán)責(zé)分配（一）治理結(jié)構(gòu)《基本規(guī)范》第十一條）監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。1、股東（大）會股東（大）分配等重大事項(xiàng)的表決權(quán)。2、董事會董事會對股東（大）會負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。3、監(jiān)事會監(jiān)事會對股東（大）會負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)。4、經(jīng)理經(jīng)理負(fù)責(zé)組織、實(shí)施股東（大）決定聘任或者解騁。（二）機(jī)構(gòu)人員設(shè)置與權(quán)責(zé)分配《基本規(guī)范》第十四條）位。權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。1、機(jī)構(gòu)人員設(shè)置的概述責(zé)明確、相互制衡的原則。2、權(quán)責(zé)分配概述權(quán)現(xiàn)分配是在機(jī)構(gòu)設(shè)置的基礎(chǔ)上，設(shè)立授權(quán)方式，明確各機(jī)構(gòu)部門和人員的權(quán)利和所承擔(dān)的責(zé)任。3、機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配施創(chuàng)造良好條件。企業(yè)設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位時(shí)，要實(shí)現(xiàn)不同機(jī)構(gòu)和崗位之間的制衡。指導(dǎo)和監(jiān)督。監(jiān)事會監(jiān)事會對董事會建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。（3）董事會專門委員會上市公司董事會可能按照股東大會的有關(guān)決議，設(shè)立戰(zhàn)略、審計(jì)、提名、薪酬與考核等專門委員會。（4）日常內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。4、人員設(shè)置與權(quán)責(zé)分配責(zé)的人員，包括董事長、董事會成員、經(jīng)理、副經(jīng)理、總會計(jì)師等。5、內(nèi)部控制管理手冊企業(yè)各層級員工明確職責(zé)分工，正確行使職權(quán)，并加強(qiáng)對權(quán)責(zé)履行的監(jiān)督。（三）議事規(guī)則內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。1、股東會議事規(guī)則2、董事會議事規(guī)則3、監(jiān)事會議事規(guī)則三、內(nèi)部審計(jì)（一）內(nèi)部審計(jì)概述國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會對內(nèi)部審計(jì)的定義合法性和有效性來促使組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)的主要目的是評價(jià)組織控制以確保揭露組織潛在的風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濁高效地達(dá)到組織的目標(biāo)和目的。機(jī)構(gòu)是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的檢察官，他對各項(xiàng)活動加以檢查監(jiān)督，可以有效防范風(fēng)險(xiǎn)《基本規(guī)范》第十五條）直接向董事會及其審計(jì)委員會、監(jiān)事會報(bào)告。（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備1、審計(jì)委員會權(quán)。2、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織領(lǐng)導(dǎo)體制，應(yīng)依照法律規(guī)定和企業(yè)章程部審計(jì)職責(zé)。（三）內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性利益沖突的狀態(tài)。1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)隸屬公司董事會或最高管理層，接受其指導(dǎo)和監(jiān)督并取得其支持。2、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持獨(dú)立性，不得負(fù)責(zé)公司經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策和執(zhí)行。3直接向董事會或最高管理層負(fù)責(zé)。4確保內(nèi)部審計(jì)活動不受到公司內(nèi)其他部門的干涉和限制。（四）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán)1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán)進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作范圍不應(yīng)受到人為限制。檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷或重大問題，有權(quán)視具體情況直接向董事會及審計(jì)委員、監(jiān)事會報(bào)告。2、審計(jì)報(bào)告據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論和建議，出具審計(jì)報(bào)告。四、人力資源政策人力資源方針與實(shí)踐，是內(nèi)部控制有效的關(guān)鍵因素之一。動和程序，旨在通過有形的具體的制度和措施來影響并約束職工的行為方式?！痘疽?guī)范》第十六、十七條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德（一）人力資源政策概述1、人力資源政策的內(nèi)容動中的積極性、主動性和創(chuàng)造性。人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（1）員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職。（2）員工的薪酬、考核、晉升與獎懲。（3）關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度。（4）掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。（5）有關(guān)人力資源管理的其他政策。2、選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)取向和行為特征是否與本企業(yè)的企業(yè)文化和內(nèi)部控制的有關(guān)要求相適應(yīng)。3、員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育效性，不斷提升員工的道德素養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。4、激勵約束機(jī)制嚴(yán)格的考核和落實(shí)配套的獎懲，促進(jìn)員工責(zé)、權(quán)、利的有機(jī)統(tǒng)一和企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。5、人力資源政策控制措施（1）崗位職責(zé)和任職要求應(yīng)當(dāng)明確，人力資源需求計(jì)劃應(yīng)當(dāng)合理；（2）招聘及離職程序應(yīng)當(dāng)規(guī)范，培訓(xùn)工作應(yīng)當(dāng)以提高員工道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力為目標(biāo)；人力資源考核制度應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，應(yīng)能引導(dǎo)員工實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)；薪酬制度應(yīng)當(dāng)能保持和吸引優(yōu)秀人才，薪酬發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)和程序應(yīng)當(dāng)規(guī)范。（二）崗位職責(zé)與人力資源計(jì)劃1、崗位職責(zé)（1）崗位說明制度各部門人員對工作崗位進(jìn)行分析，確保各崗位配備勝任的人員，避免因人設(shè)崗。崗位責(zé)任制及其分工情況，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。崗位保密協(xié)議崗位，如有必要，企業(yè)可以與該崗位工作人員簽訂有關(guān)崗位保密協(xié)議，明確其特殊的權(quán)利和義務(wù)。人力資源政策反映渠道資源運(yùn)用效率的提高和人員任用的公平合理。輪崗制度或強(qiáng)制休假制度制休假制度。2、人力資源計(jì)劃量、層次和結(jié)構(gòu)上均達(dá)到最優(yōu)。（三）招聘、培訓(xùn)與離職培訓(xùn)的針對性和實(shí)效性，不斷提升員工的道德素養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。他管理人員的離任審計(jì)由企業(yè)經(jīng)理根據(jù)實(shí)際需要確定。（四）人力資源考核政策人力資源考核政策應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理、應(yīng)能引導(dǎo)員工實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)合理的人力資引導(dǎo)員工實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對各層級員工建立明確的標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行嚴(yán)格考核和落實(shí)配套的獎懲，促進(jìn)員工責(zé)、權(quán)、利的有機(jī)統(tǒng)一和企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。（五）薪酬及激勵政策企業(yè)的薪酬及激勵政策的合理性在吸引人才、留住人才、激勵人才、滿足組織需要等方面具有十分重權(quán)、利的有機(jī)統(tǒng)一和企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。1、薪酬制度設(shè)計(jì)原則（）2）（）互促互進(jìn)原則。2、薪酬組成（）2）（））其他薪酬。3、薪酬發(fā)放審核制度工提供薪酬清單，供員工核對確認(rèn)。4、薪酬制度評價(jià)機(jī)制訂完善。五、企業(yè)文化一個(gè)企業(yè)的企業(yè)文化、價(jià)值觀和社會責(zé)任感是影響企業(yè)決策和企業(yè)活動的最基礎(chǔ)的要素，它影響企業(yè)所有的活動，更影響企業(yè)的內(nèi)部控制，是內(nèi)部控制的重要內(nèi)部環(huán)境加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識。董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為守則，認(rèn)真履行崗位職責(zé)。（一）企業(yè)文化概述企業(yè)文化是企業(yè)在一定的社會歷史條件下，在長期的生產(chǎn)經(jīng)營和管理活動中創(chuàng)造出來的具有本企業(yè)特內(nèi)容極為豐富。企業(yè)文化的核心是企業(yè)的價(jià)值觀。企業(yè)特色（二）價(jià)值觀和社會責(zé)任感1、價(jià)值觀和企業(yè)價(jià)值觀對自身需要的理解以及對價(jià)值客體的意義和重要性的總的看法和根本觀點(diǎn)。企業(yè)價(jià)值觀：企業(yè)的行為和人的行為一樣要受價(jià)值觀的支配，這就是企業(yè)價(jià)值觀。企業(yè)價(jià)值觀是一種以企業(yè)為主體的價(jià)值觀，是企業(yè)人格化的產(chǎn)物，它是企業(yè)在經(jīng)營過程中，全體員工一致認(rèn)同、推崇和奉行的基本信念和基本行為準(zhǔn)則，是企業(yè)進(jìn)行價(jià)值評價(jià)、決定價(jià)值取向的內(nèi)在依據(jù)，體現(xiàn)著一個(gè)企業(yè)的基本理2、社會責(zé)任感謀取自身利益，還要肩負(fù)兼顧各方面利益的社會責(zé)任。的發(fā)展和進(jìn)步。3、誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神（三）風(fēng)險(xiǎn)意識1、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)意識與可能性。從產(chǎn)生角度來說分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。因。2、企業(yè)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識的措施將風(fēng)險(xiǎn)意識變成企業(yè)上下共同的理念2）建立風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)制度。（四）高級管理人員的職業(yè)操守和員工的行為守則公眾的利益。項(xiàng)規(guī)定，勤勉盡責(zé)。六、法制觀念制度。（一）法制教育策、依法辦事、依法監(jiān)督。高級管理人員有責(zé)任在企業(yè)范圍內(nèi)培育遵規(guī)守紀(jì)精神。（二）法律顧問制度法律顧問制度對于維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營管理、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制都有重大影響和重要意義。（三）重大法律糾紛案件備案制度防范法律風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。第三章風(fēng)險(xiǎn)評估就是要對這些風(fēng)險(xiǎn)加識別、評估，在評估的基礎(chǔ)上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。的信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。一、風(fēng)險(xiǎn)評估概述（一）風(fēng)險(xiǎn)1、風(fēng)險(xiǎn)的含義基本規(guī)范涉及的風(fēng)險(xiǎn)是指對實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)可能產(chǎn)生負(fù)面影響的不確定因素。風(fēng)險(xiǎn)評估、控制措施、信息與溝通以及監(jiān)督檢查均服務(wù)于三大目標(biāo)。2、風(fēng)險(xiǎn)的特征：偶然性、可變性、客觀性（二）風(fēng)險(xiǎn)評估險(xiǎn)進(jìn)行評估，也要對剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，評估要考慮到風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響。風(fēng)險(xiǎn)評估要按照一定的程序進(jìn)行，有目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對四個(gè)步驟。二、控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)之前，首先必須有目標(biāo)，目標(biāo)是有層級的，可以分為戰(zhàn)略目標(biāo)和具體目標(biāo)。（一）戰(zhàn)略目標(biāo)具體目標(biāo)。（二）具體目標(biāo)1、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)動進(jìn)行監(jiān)控。2、經(jīng)營目標(biāo)經(jīng)營的有效性和效率。經(jīng)營目標(biāo)需要反映主體所處的特定的經(jīng)營、行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境。3、合規(guī)性目標(biāo)能會對它在市場和社會上的聲譽(yù)產(chǎn)生極大的正面或負(fù)面影響。三、風(fēng)險(xiǎn)識別（一）內(nèi)險(xiǎn)識別的必要性企業(yè)危機(jī)，當(dāng)然也無從制定對策以控制風(fēng)險(xiǎn)。因此，風(fēng)險(xiǎn)識別是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一個(gè)步驟。務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。（二）風(fēng)險(xiǎn)識別及其內(nèi)外部因素1、風(fēng)險(xiǎn)識別的含義析引起風(fēng)險(xiǎn)的各咱原因和可能結(jié)果。充分地識別風(fēng)險(xiǎn)，才能有效地控制風(fēng)險(xiǎn)。2、風(fēng)險(xiǎn)識別的內(nèi)部因素《基本規(guī)范》第二十二條規(guī)定企業(yè)識別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素。組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。（3）運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素。（4）財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素。（5）營運(yùn)安全、員工健康、（6）其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。2、風(fēng)險(xiǎn)識別的外部因素《基本規(guī)范》第二十三條規(guī)定企業(yè)識別外部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素。法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素。安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會因素。技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素。（5）自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。（6）有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因素。（三）風(fēng)險(xiǎn)識別的基本原則在風(fēng)險(xiǎn)識別的過程中，需要遵循系統(tǒng)性、連續(xù)性、全面性的原則。（四）風(fēng)險(xiǎn)識別的方法1、基本方法：風(fēng)險(xiǎn)清單法風(fēng)險(xiǎn)清單是指由專業(yè)人員設(shè)計(jì)好的標(biāo)準(zhǔn)表格和問卷，上面非常全面地列出了一企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。）2）未涉及投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)。21）（2）（3）（4）（6）7）因果圖分析法。（五）如何準(zhǔn)確識別影響企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素11）2）3）4）5）安全環(huán)保因素。21）2）3）（）科學(xué)技術(shù)因素。四、風(fēng)險(xiǎn)評估（一）風(fēng)險(xiǎn)評估概述風(fēng)險(xiǎn)評估是在風(fēng)險(xiǎn)識別的基礎(chǔ)上對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量、分析、判斷、排序的過程一，是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對主要依據(jù)。影響程度等，對識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。保風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。（二）風(fēng)險(xiǎn)評估方法論是基于固有風(fēng)險(xiǎn)還是剩余風(fēng)險(xiǎn)的評估，都主要從損失頻率（可能性）以及損失程度（影響）行。1、損失頻率（可能性）的評估方法：定性分級法和概率測算法。2程度時(shí)，必須考慮第一特定風(fēng)險(xiǎn)可能造成的各類損失及其對企業(yè)財(cái)務(wù)及總體經(jīng)營的最終影響，既要評估潛在的直接損失，也要估計(jì)潛在的間接損失。（三）幾種常見的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)1、人身風(fēng)險(xiǎn)2、財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)：分動產(chǎn)和不動產(chǎn)兩種3、責(zé)任損失風(fēng)險(xiǎn)五、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對（一）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對概述度。確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。的控制措施，避免因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的策略應(yīng)對策略，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。1、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避業(yè)務(wù)活動以避免和減輕損失的策略。其實(shí)質(zhì)是退出會產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的活動風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的適用性。言，有些風(fēng)險(xiǎn)如世界性的經(jīng)濟(jì)危機(jī)、能源危機(jī)絕對難以避免；第三，避免了某一風(fēng)險(xiǎn)有可能另外產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)?；谏鲜鲆蛩?，最適合采用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避辦法的情況有兩種：第生的效益，采用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法可使用企業(yè)受損失的可能性等于零。2、風(fēng)險(xiǎn)降低（1）風(fēng)險(xiǎn)降低的涵義來達(dá)到控制目的的各類控制技術(shù)和方法。失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。（2）風(fēng)險(xiǎn)降低的分類A、依目的不同可劃分為損失預(yù)防和損失抑制兩種；B、依所采取的措施性質(zhì)劃分可分為工程物理法和人們行為法兩種；C、按照執(zhí)行時(shí)間劃分可分為損失發(fā)生前、損失發(fā)生時(shí)、損失發(fā)生后三種。3、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)（1）風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的涵義風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是指通過轉(zhuǎn)移來降低風(fēng)險(xiǎn)的可能性或影響，或者分擔(dān)一部分風(fēng)險(xiǎn)。基本規(guī)范規(guī)定：風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是企業(yè)準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購買保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。（2）風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的分類：財(cái)務(wù)型風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和非財(cái)務(wù)型風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移4、風(fēng)險(xiǎn)承受風(fēng)險(xiǎn)承受又叫風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)，是指經(jīng)濟(jì)單位自己承擔(dān)由風(fēng)險(xiǎn)事故所造成的損失。施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略。5、風(fēng)險(xiǎn)利用一、控制活動概述（一）控制活動控制活動是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，確保內(nèi)部控制目標(biāo)是以實(shí)現(xiàn)的方法和手段。（二）風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)控制就是使用風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)可以接受的程度，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，不至于影響企業(yè)的正常業(yè)務(wù)運(yùn)作。（三《基本規(guī)范》對企業(yè)內(nèi)部控制活動的要求與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。運(yùn)營分析控制和績效考評控制等。對各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制。事件得到及時(shí)妥善處理。二、不相容職務(wù)分離控制（一）不相容職務(wù)分離的含義不相容職務(wù)是指集中于一人辦理時(shí)發(fā)生差錯或舞弊的可能性就會增加的兩項(xiàng)或幾項(xiàng)職務(wù)。及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。（二）不相容職務(wù)分離控制據(jù)可靠性的重要條件。（三）企業(yè)中的不相容職務(wù)分離1職務(wù)與監(jiān)督審核職務(wù)、執(zhí)行與會計(jì)記錄業(yè)務(wù)職務(wù)、財(cái)務(wù)保管與會計(jì)記錄職務(wù)、明細(xì)賬與總賬記錄職務(wù)、執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)、財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與財(cái)產(chǎn)核查職務(wù)等。2、企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中常見的幾種不相容職務(wù)分離（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的分工；（2）資產(chǎn)記錄與保管的分工；（3）各個(gè)職能部門具有相對獨(dú)立性。三、授權(quán)審批控制（一）授權(quán)審批式可分為常規(guī)性授權(quán)和物特別授權(quán)。（二）授權(quán)審批控制1、《基本規(guī)范》對企業(yè)授權(quán)審批控制的要求理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。企業(yè)各級管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職行決策或者擅自改變集體決策。2、授權(quán)審批控制的內(nèi)容（）授權(quán)批準(zhǔn)的范圍）授權(quán)批準(zhǔn)的層次3）授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任）權(quán)批準(zhǔn)的程序。（三）企業(yè)在執(zhí)行授權(quán)審批制度時(shí)應(yīng)遵循的原則1、有關(guān)事項(xiàng)必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，且在業(yè)務(wù)發(fā)生之前；2、授權(quán)批準(zhǔn)責(zé)任一定要明確；3、所有過程都必須有書面證明；4、對于越權(quán)行為一定要有相應(yīng)的懲罰制度。四、會計(jì)系統(tǒng)控制（一）會計(jì)系統(tǒng)控制概述測和決策的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制是會計(jì)信息真實(shí)、可靠的制度保障和前提。（二《基本規(guī)范》對企業(yè)會計(jì)系統(tǒng)控制的要求基礎(chǔ)工作，明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會計(jì)資料真實(shí)完整。（三）會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的目標(biāo)指南。會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制應(yīng)達(dá)到的基本目標(biāo)：1、規(guī)范企業(yè)會計(jì)行為，保證會計(jì)資料的真實(shí)完整性；2、堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全、完整；3、確保企業(yè)貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度。（四）會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的原則1、合法性與實(shí)用性相結(jié)合；2、全面約束與權(quán)利控制結(jié)合；3、全面控制與關(guān)鍵點(diǎn)控制相結(jié)合；4、崗位職責(zé)與不相容職務(wù)分離相結(jié)合；5、控制成本與控制效果相結(jié)合。（五）企業(yè)就依法設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)并配備合格的會計(jì)人員員，必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書。會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會計(jì)師。設(shè)置總會計(jì)師的企業(yè)，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。（六）會計(jì)系統(tǒng)控制的主要方法1、會計(jì)憑證控制會計(jì)憑證控制內(nèi)容主要包括1）2）設(shè)計(jì)科學(xué)的憑證格式）4）（）明確憑證裝訂與保管手續(xù)。2、會計(jì)賬簿控制）按照規(guī)定設(shè)置會計(jì)賬簿）啟用會計(jì)賬簿時(shí)要填寫“啟用表3）須經(jīng)過審核無誤后才能夠登記入賬（）對會計(jì)賬簿中的賬頁或賬戶連續(xù)編號5）會計(jì)賬簿應(yīng)按照規(guī)定的方法和程序進(jìn)行登記并進(jìn)行錯誤更正（）按照規(guī)定的方法與時(shí)間結(jié)賬。3、財(cái)務(wù)報(bào)告控制）按照規(guī)定的方法與時(shí)間編制及報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告（）編制的會計(jì)報(bào)表必須由單位負(fù)責(zé)人、總會計(jì)師以及會計(jì)主管人員審閱、簽名并蓋章（3）加蓋公章。4、會計(jì)復(fù)核控制五、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制（一）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制概述企業(yè)的財(cái)產(chǎn)可以分為兩大類，有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。觸和處置財(cái)產(chǎn)。（二）企業(yè)財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制制度：資產(chǎn)收發(fā)制度、資產(chǎn)保管制度、定期盤點(diǎn)制度、資產(chǎn)處置制度。六、預(yù)算控制（一）預(yù)算控制的概述業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算或計(jì)劃，并通過授權(quán)，由有關(guān)部門對預(yù)算或計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行控制?！痘疽?guī)范》第三十三條規(guī)定，預(yù)算控制要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。（二）預(yù)算控制的基本要求1、所編制的預(yù)算必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)；2、預(yù)算在執(zhí)行中應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以使預(yù)算更加符合實(shí)際；3、應(yīng)當(dāng)及時(shí)或定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況。（三）預(yù)算控制的主要內(nèi)容1、崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)2、預(yù)算編制控制3、預(yù)算執(zhí)行控制4、預(yù)算調(diào)整控制5、預(yù)算分析與考核控制七、運(yùn)營分析控制（一）運(yùn)營分析控制概述現(xiàn)偏離目標(biāo)的方向，有針對性地采取措施加以控制。營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。（二）明確運(yùn)營分析控制的對象1、籌資能力籌資能力是指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金的能力，包括內(nèi)部籌資能力和外部籌資能力。2、償債能力償債能力是指企業(yè)償還各種到期債務(wù)的能力，主要包括短期償債能力和長期償債能力。3、營運(yùn)能力營運(yùn)能力反映了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)狀況。4、資產(chǎn)管理水平資產(chǎn)管理水平是指企業(yè)資產(chǎn)的利用狀況。5、盈利能力盈利能力就是企業(yè)賺取利潤的能力。6、綜合分析7、趨勢分析（三）收集充分的信息（四）選擇適當(dāng)?shù)姆治龇椒?、因素分析法2、對比分析法3、比率分析法4、趨勢分析法5、綜合分析法（五）選擇合適的執(zhí)行主體（建立一個(gè)分析小組）八、績效考評控制（一）績效考評控制概述經(jīng)營者業(yè)績等進(jìn)行定量與定性的考核、分析，作出客觀、公正的綜合一應(yīng)評價(jià)。以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。（二）科學(xué)設(shè)置績效考核指標(biāo)績效考核指標(biāo)必須包括三個(gè)要素1）指標(biāo)名稱，即考核的內(nèi)容和對象）3）義，即對指標(biāo)的內(nèi)在性質(zhì)及范圍等面的內(nèi)容進(jìn)行界定和說明，避免考評雙方理解上差異。1、設(shè)定績效考核指標(biāo)時(shí)應(yīng)遵循的原則（1）與戰(zhàn)略目標(biāo)一致（2）定議明確（3）可測量性（4）界限分明（5）針對性（6）定性與定量相結(jié)合（7）公平（8）因地制宜2、績效考核指標(biāo)的分類（）2）（）態(tài)度考核指標(biāo)。（三）合理確定考核主體難合理評價(jià)被考核者的工作成果。另外參入考核的考核者通常不少于兩名。（四）有效進(jìn)行績效考核1、績效考核的分類：按考核時(shí)間分定期和不定期考核；按考核性質(zhì)分定性和定量考核。21）公開化原則2）客觀公正性原則3）定期化和制度化原則4）實(shí)用性原則差別化原則反饋與調(diào)整原則。九、綜合運(yùn)用控制措施（一《基本規(guī)范》對綜合運(yùn)用控制措施的要求對各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制。（二）剩余風(fēng)險(xiǎn)及綜合運(yùn)用措施的有效執(zhí)行保證企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。十、重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制（一）概述危機(jī)之中，面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)對這種情況，最有效的方法就是建立應(yīng)急管理機(jī)制。事件得到及時(shí)妥善處理。（二）應(yīng)急管理的根本任務(wù)應(yīng)急管理的根本任務(wù)是對突發(fā)事件做出快速有效的反應(yīng)。（三）應(yīng)急管理體系的目標(biāo)及其建立的原則1、應(yīng)急管理體系的目標(biāo)置突發(fā)事件。2、應(yīng)急管理體系建立的原則1）2）3）4）（）性。（四）應(yīng)急管理過程1、對事件的預(yù)警2、預(yù)案管理3、對突發(fā)事件的處理4、事后處理（五）構(gòu)建應(yīng)急管理機(jī)制企業(yè)制定的應(yīng)急管理機(jī)制至少應(yīng)包括應(yīng)急預(yù)案、責(zé)任人員、處理程序等內(nèi)容。（六）預(yù)警機(jī)制1、預(yù)警信號危機(jī)、行業(yè)危機(jī)等外部危機(jī)通常是不可能預(yù)防的，但企業(yè)更注重發(fā)覺內(nèi)部的危機(jī)預(yù)警信號，通常有1）銷售額與利潤財(cái)務(wù)指標(biāo)危險(xiǎn)客戶企業(yè)處于更迭期。2、預(yù)警評價(jià)指標(biāo)體系預(yù)警評價(jià)指標(biāo)體系建立應(yīng)遵循的原則1）先導(dǎo)性原則）完備性原則）原則（4）近因原則重要性原則。（七）危機(jī)管理突發(fā)事件應(yīng)急管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容之一。1）隱蔽性）公開性）危機(jī)的連帶性4）危機(jī)的復(fù)雜性）危機(jī)的雙重性。（八）各種類別的危險(xiǎn)及其預(yù)警信號和防范措施危機(jī)按起源可分為外部危機(jī)和內(nèi)部危機(jī)，內(nèi)部危機(jī)可細(xì)分為：1、公共關(guān)系危機(jī)2、營銷危機(jī)3、人力資源危機(jī)4、信用危機(jī)5、財(cái)務(wù)危機(jī)6、速度危機(jī)7、創(chuàng)新危機(jī)第五章信息與溝通和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。二、信息（一《基本規(guī)范》對信息獲得和處理的要求合，提高信息的有用性。取內(nèi)部信息。關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息。（二）信息的分類：按來源分內(nèi)部信息和外部信息（三）信息收集1、信息收集的含義處理和傳遞的基礎(chǔ)，是整個(gè)企業(yè)信息工作的源頭。21生產(chǎn)調(diào)度記錄；（）3）（））6）政府出版物；（四）信息處理信息處理就是將收集到的信息經(jīng)過專業(yè)化的加工，使之成為內(nèi)部控制需要的信息。三、溝通（一《基本規(guī)范》對溝通的要求通和反饋。信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并加以解決。重要信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層。（二）溝通的概念收與反饋的全過程。（三）溝通的分類1、按溝通在組織中運(yùn)行途徑的不同，溝通審核員分為正式溝通和非正式溝通；2、根據(jù)信息載體的不同，溝通可分為語言溝通和非語言溝通；3、按其所所涉及的范圍，溝通可分為人際溝通、群體溝通和組際溝通；4、按溝通的方向分，溝通可分為向上溝通、向下溝通和水平溝通。（四）溝通的控制夠順利履行其職責(zé)。四、信息系統(tǒng)（一《基本規(guī)范》對信息系統(tǒng)的要求信息與溝通中的作用。方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。（二）信息系統(tǒng)的概念