企業(yè)年金基金概述

企業(yè)年金基金第一節(jié)企業(yè)年金基金概述一、企業(yè)年金與企業(yè)年金基金企業(yè)年金，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，是社會(huì)保障體系的重要組成部分。企業(yè)年金采取自愿原則，國(guó)家給予稅收政策支持，實(shí)行完全積累制，采用個(gè)人賬戶(hù)管理和市場(chǎng)化運(yùn)作，其費(fèi)用由企業(yè)和職工個(gè)人共同繳納?！秳趧?dòng)法》規(guī)定，國(guó)家鼓勵(lì)用人單位根據(jù)本單位實(shí)際情況，為勞動(dòng)者建立補(bǔ)充保險(xiǎn)。國(guó)務(wù)院印發(fā)的《關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)方案的通知》(國(guó)發(fā)[2000]42號(hào))中將補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)一稱(chēng)為企業(yè)年金。企業(yè)年金不僅是一種企業(yè)福利、激勵(lì)制度，也是一種社會(huì)制度，對(duì)調(diào)動(dòng)企業(yè)職工的勞動(dòng)積極性，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力，完善國(guó)家多層次養(yǎng)老保障體系，提高和改善企業(yè)職工退休后的養(yǎng)老待遇水平，適應(yīng)人口老齡化的需要，推動(dòng)金融市場(chǎng)發(fā)展、促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展等具有積極的促進(jìn)作用。企業(yè)年金基金，是指根據(jù)依法制定的企業(yè)年金計(jì)劃籌集的資金及其投資運(yùn)營(yíng)收益形成的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。由此可以看出，企業(yè)年金基金由兩部分組成：一是企業(yè)和職工依照企業(yè)年金計(jì)劃規(guī)定的繳費(fèi)，即企業(yè)年金基金本金。二是企業(yè)年金基金投資運(yùn)營(yíng)而形成的收益。根據(jù)2004年2月23日勞動(dòng)和社會(huì)保障部、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)年金基金管理試行辦法》規(guī)定，企業(yè)年金基金由企業(yè)繳費(fèi)、職工個(gè)人繳費(fèi)和企業(yè)年金基金投資運(yùn)營(yíng)而形成的收益組成，實(shí)行完全積累，采用個(gè)人賬戶(hù)方式進(jìn)行管理。我國(guó)企業(yè)年金采用信托型管理模式，實(shí)行以信托關(guān)系為核心，以委托代理關(guān)系為補(bǔ)充的治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)和職工作為委托人將企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)委托給受托人管理運(yùn)作，是一種信托行為。企業(yè)年金基金作為一種信托財(cái)產(chǎn)，獨(dú)立于委托人、受托人、賬戶(hù)管理人、托管人、投資管理人和其他為企業(yè)年金基金提供服務(wù)的自然人、法人或其他組織的固有財(cái)產(chǎn)及其管理的其他財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體，進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和披露。企業(yè)年金基金具有以下特征：一是企業(yè)年金基金具有長(zhǎng)期性、安全性、穩(wěn)定性，以及追求長(zhǎng)期穩(wěn)定的投資回報(bào)；二是企業(yè)年金基金只能用于履行企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的義務(wù)，不能支付給企業(yè)自己的債權(quán)人，也不能返還給企業(yè)；三是企業(yè)年金基金必須存入企業(yè)年金專(zhuān)戶(hù)，企業(yè)年金基金的管理、運(yùn)用或其他情形取得的財(cái)產(chǎn)和收益，應(yīng)當(dāng)歸入企業(yè)年金基金；四是企業(yè)年金基金不屬于委托人等各管理當(dāng)事人的清算財(cái)產(chǎn)；五是企業(yè)年金基金不得與各管理當(dāng)事人自身債務(wù)相抵銷(xiāo)。二、企業(yè)年金基金管理各方當(dāng)事人企業(yè)年金基金管理各方當(dāng)事人包括：委托人、受托人、賬戶(hù)管理人、托管人、投資管理人和中介服務(wù)機(jī)構(gòu)等。受托人、托管人和投資管理人根據(jù)各自的職責(zé)，設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)，對(duì)企業(yè)年金基金交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(一)企業(yè)年金基金委托人企業(yè)年金基金委托人，是指設(shè)立企業(yè)年金基金的企業(yè)及其職工。企業(yè)和職工是企業(yè)年金計(jì)劃參與者，作為繳納企業(yè)年金計(jì)劃供款酌主體，按規(guī)定繳納企業(yè)年金供款，并作為委托人與受托人簽訂書(shū)面合同，將企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)委托給受托人管理運(yùn)作。(二)企業(yè)年金基金受托人企業(yè)年金基金受托人，是指受托管理企業(yè)年金基金的企業(yè)年金理事會(huì)或符合國(guó)家規(guī)定的養(yǎng)老金管理公司等法人受托機(jī)構(gòu)，是編制企業(yè)年金基金財(cái)務(wù)報(bào)表的法定責(zé)任人。受托人主要職責(zé)有：選擇、監(jiān)督、更換賬戶(hù)管理人、托管人、投資管理人以及中介服務(wù)機(jī)構(gòu)；制定企業(yè)年金基金投資策略；編制企業(yè)年金基金管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；根據(jù)合同對(duì)企業(yè)年金管理進(jìn)行監(jiān)督；根據(jù)合同收取企業(yè)和職工繳費(fèi)，并向受益人支付企業(yè)年金待遇；接受委托人、受益人查詢(xún)，定期向委托人、受益人和有關(guān)監(jiān)管部門(mén)提供企業(yè)年金基金管理報(bào)告等。(三)企業(yè)年金基金賬戶(hù)管理人企業(yè)年金基金賬戶(hù)管理人，是指受托管理企業(yè)年金基金賬戶(hù)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)。賬戶(hù)管理人主要職責(zé)有：建立企業(yè)年金基金企業(yè)賬戶(hù)和個(gè)人賬戶(hù)；記錄企業(yè)、職工繳費(fèi)以及企業(yè)年金基金投資收益；及時(shí)與托管人核對(duì)繳費(fèi)數(shù)據(jù)以及企業(yè)年金基金賬戶(hù)財(cái)產(chǎn)變化狀況；計(jì)算企業(yè)年金待遇；提供企業(yè)年金基金企業(yè)賬戶(hù)和個(gè)人賬戶(hù)信息查詢(xún)服務(wù)；定期向受托人和有關(guān)監(jiān)管部門(mén)提交企業(yè)年金基金賬戶(hù)管理報(bào)告等。旬(四)企業(yè)尼年金基金托蓮管人蛇企業(yè)年金基阻金托管人，蠢是指受托提陰供保管企業(yè)沾年金基金財(cái)責(zé)產(chǎn)等服務(wù)的鈴商業(yè)銀行或兔專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)。瘡?fù)泄苋酥饕苈氊?zé)有：安碌全保管企業(yè)帝年金基金財(cái)榮產(chǎn)；以企業(yè)切年金基金名盡義開(kāi)設(shè)的資瞧金賬戶(hù)和證秤券賬戶(hù)；練對(duì)所托管的某不同企業(yè)年任金基金財(cái)產(chǎn)跟分別設(shè)置帳釀戶(hù)，確?；鹭?cái)產(chǎn)的完用整和獨(dú)立；兵根據(jù)受托人咸指令，向投守資管理人分元配企業(yè)年金泰基金財(cái)產(chǎn)；算根據(jù)投資管彈理人投資指柏令，及時(shí)辦肢理清算、交棄割事宜；負(fù)芳責(zé)企業(yè)年金黑基金會(huì)計(jì)核從算和估值，職復(fù)核、審查炸投資管理人遺計(jì)算的基金宗財(cái)產(chǎn)凈值；她及時(shí)與賬戶(hù)狡管理人、投碧資管理人核珍對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)胃，按照規(guī)定混監(jiān)督投資管側(cè)理人的投資寺運(yùn)作；定期健向受托人提董交企業(yè)年金獸基金托管報(bào)賓告和財(cái)務(wù)會(huì)視計(jì)報(bào)告；定違期向有關(guān)監(jiān)狹管部門(mén)提交膚企業(yè)年金基涼金托管報(bào)告百；保存企業(yè)的年金基金托煮管業(yè)務(wù)活動(dòng)鍵記錄、賬冊(cè)膏、報(bào)表和其車(chē)他資料等。顛(五)企業(yè)輕年金基金投湊資管理人切企業(yè)年金基鼻金投資管理辛人，是指受獲托管理企業(yè)頓年金基金投指資的專(zhuān)業(yè)機(jī)隙構(gòu)。渣投資管理人沾主要職責(zé)有蝴：對(duì)企業(yè)年翅金基金財(cái)產(chǎn)概進(jìn)行投資；痛及時(shí)與托管導(dǎo)人核對(duì)企業(yè)缺年金基金會(huì)孔計(jì)核算和估卡值結(jié)果；建外立企業(yè)年金叔基金投資管亂理風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備拘金；定期向原受托人和有付關(guān)監(jiān)管部門(mén)刺提交投資管均理報(bào)告；保悶存企業(yè)年金燈基金會(huì)計(jì)憑冊(cè)證、會(huì)計(jì)賬認(rèn)簿、年度財(cái)攝務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告擦和投資記錄紅等。赤(六)中介架服務(wù)機(jī)構(gòu)眾企業(yè)年金基絮金中介服務(wù)外機(jī)構(gòu)，是指膀?yàn)槠髽I(yè)年金嬸基金管理提掙供服務(wù)的投園資顧問(wèn)公司朽、信用評(píng)估鞋公司、精算脊咨詢(xún)公司、連會(huì)計(jì)師事務(wù)侮所、律師事等務(wù)所等專(zhuān)業(yè)秧機(jī)構(gòu)?；j三、企業(yè)年唱金基金會(huì)計(jì)類(lèi)準(zhǔn)則及其應(yīng)際用指南機(jī)企業(yè)年金既表是一項(xiàng)重要涉的經(jīng)濟(jì)制度穴，也是一項(xiàng)亞十分重要的偵社會(huì)制度。暴企業(yè)年金基緩金作為職工裕退休后的泄“剝養(yǎng)命錢(qián)遵”宣，關(guān)系到每扭一位職工的指切身利益和廳社會(huì)的和諧稱(chēng)穩(wěn)定，客觀殺上要求企業(yè)務(wù)年金基金日叫常管理和投薪資運(yùn)營(yíng)必須洲遵循謹(jǐn)慎、乖分散風(fēng)險(xiǎn)的惜原則，確保健企業(yè)年金基壞金的安全和泊保值增值。蓄《企業(yè)會(huì)計(jì)掀準(zhǔn)則第10煎號(hào)侮——置企業(yè)年金基勇金》(以下啦簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)年武金基金準(zhǔn)則話(huà))及其應(yīng)用膠指南，明確靠了企業(yè)年金編作為獨(dú)立的眉會(huì)計(jì)主體，妥規(guī)范了企業(yè)箭年金基金的拴確認(rèn)、計(jì)量樓和報(bào)告，以轎真實(shí)反映企奔業(yè)年金基金承的財(cái)務(wù)狀況品、投資運(yùn)營(yíng)吵情況、凈資玉產(chǎn)變動(dòng)情況絡(luò)，及時(shí)揭示悄企業(yè)年金基轉(zhuǎn)金的管理風(fēng)獨(dú)險(xiǎn)等信息。映企業(yè)年金基全金受托人、養(yǎng)托管人、投炊資管理人應(yīng)獲當(dāng)根據(jù)各自罪的職責(zé)，按箭照企業(yè)年金鎖基金準(zhǔn)則及侄其應(yīng)用指南孫的規(guī)定，設(shè)跌置相應(yīng)會(huì)計(jì)艘科目和會(huì)計(jì)董賬簿，對(duì)企費(fèi)業(yè)年金基金賄發(fā)生的有關(guān)政交易或者事族項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)要處理和報(bào)告淚。企業(yè)年金文基金會(huì)計(jì)科匆目名稱(chēng)和編獎(jiǎng)號(hào)參見(jiàn)表1兄l日—薪l。兔表11胖—股1爬扇優(yōu)背霉企業(yè)年居金基金會(huì)計(jì)士科目名稱(chēng)和杏編號(hào)尚順序號(hào)泊策銹嬌編號(hào)忽趁帥會(huì)計(jì)科目名伸稱(chēng)一、資產(chǎn)類(lèi)賠1辣菊劍鳴10疊1到資目銀行存款逃2戴丹樓化10榨2勉撈療結(jié)算備付金初3熄油枯兔10朵4察冶岔交易保證金原4享筑臺(tái)配11摟3垃起升應(yīng)收利息寨5必逝猛殘11箭4烈餅涉應(yīng)收股利場(chǎng)6冠局起臥11慎5水雨錫應(yīng)收紅利思7幟海撫刷11俗8醬吩縫買(mǎi)人返售證治券摘8臨凈免料12匯5飼磨劍其他應(yīng)收款夸9何轎迷將12忘8致扶箏交易性金融勁資產(chǎn)隱10棗骨鬧燥13介1盼密勞其他資產(chǎn)二、負(fù)債類(lèi)否11鐘稿蚊樂(lè)2垂01等慣眾應(yīng)付受益人尸待遇糊12紋觀駁醫(yī)2股04市嫩貍應(yīng)付受托人周管理費(fèi)炊13瘦少欲百2度05櫻闊醒應(yīng)付托管人質(zhì)管理費(fèi)俘14裕才嬌淋2胡16效膊件應(yīng)付投資管常理人管理費(fèi)央15消泛待霧2昌15升姨堵應(yīng)交稅費(fèi)評(píng)16蛛事化舍2側(cè)18名陰捧賣(mài)出回購(gòu)證鋒券款忌17虛蘆洽央2不21匪季李應(yīng)付利息辣18禽沃程咐2忍23掩閱料應(yīng)付傭金很19盤(pán)耳蕉右2粥29義號(hào)盼其他應(yīng)付款三、共同類(lèi)過(guò)20鉛略禍單3怖01何嬌藏證券清算款首四、基金凈奶值類(lèi)愧21版耳項(xiàng)上4鞠01喘離艇企業(yè)年金基題金滔傾詞股這袋雷禮怠四個(gè)人賬戶(hù)羅結(jié)余掩惕黨籮時(shí)李斤同縣車(chē)企業(yè)賬戶(hù)呢結(jié)余三狹撲蒙壞趙濤凝初名凈收益焰坑姑見(jiàn)洗妙輔皆射袖個(gè)人賬戶(hù)非轉(zhuǎn)入揉奸陽(yáng)煮蜜流府輩烈拿個(gè)人賬戶(hù)科轉(zhuǎn)出訓(xùn)桿迷去飲扮芝你誓掩支付受益失人待遇愈22略魄雨繼4倍10嶺夕滔本期收益五、損益類(lèi)酸23盈從幕肢5冤01堵緩炮存款利息收創(chuàng)入責(zé)24慶封怒賽5恥03撿喝驢買(mǎi)入返售證評(píng)券收入贊25期妹惡領(lǐng)5肢05晌械忠公允價(jià)值變續(xù)動(dòng)收益烈26材港柔喚5納31鉤謝曬投資收益幫27鳥(niǎo)最精鉗5獄33勞典斷其他收入灣28程樸飾懼5譽(yù)34執(zhí)捧棕交易費(fèi)用腔29草拐莫肚5駛39鑄嫩啟受托人管理困費(fèi)絮30洪踩珍屢5拘40議鄉(xiāng)薪托管人管理牲費(fèi)瓜31梢搏甩涼5蟲(chóng)41拿夏扇投資管理人四管理費(fèi)鎮(zhèn)32算熄濤漆5株52銜紫產(chǎn)賣(mài)出回購(gòu)證印券支出遺33捎堪砍鐵5燕66炭汽裹其他費(fèi)用悔34現(xiàn)常桂滲5躺70慮春玩以前年度損丑益調(diào)整倡本章產(chǎn)著重蛛講解模了企業(yè)年金捏基金繳費(fèi)(巨供款)、企俗業(yè)年金基金那投資運(yùn)營(yíng)、肺企業(yè)年金基養(yǎng)金收入、企診業(yè)年金基金交費(fèi)用、企業(yè)紛年金待遇給象付等環(huán)節(jié)的昂賬務(wù)處理，艙以及企業(yè)年腳金基金財(cái)務(wù)爭(zhēng)報(bào)表編報(bào)等暫?jiǎn)栴}?？绲诙?jié)企域業(yè)年金基金習(xí)繳費(fèi)座一、企業(yè)年為金基金繳費(fèi)閣及其流程肯企業(yè)年金基臉金由企業(yè)繳去費(fèi)、職工個(gè)耽人繳費(fèi)和企繁業(yè)年金基金屑投資運(yùn)營(yíng)而澇形成的收益慕組成。企業(yè)衡可以根據(jù)自診身的經(jīng)濟(jì)效由益情況和目單標(biāo)，在國(guó)家撤統(tǒng)一規(guī)定的乏范圍內(nèi)，自五主決定企業(yè)沫繳費(fèi)的具體篩比例，并按樓照企業(yè)年金怕計(jì)劃約定的乏參保范圍、背企業(yè)年金種燦類(lèi)和繳費(fèi)方訴式，定期進(jìn)吳行繳費(fèi)。對(duì)共企業(yè)來(lái)說(shuō)，賓企業(yè)按照企約業(yè)年金計(jì)劃棍進(jìn)行的繳費(fèi)夸，屬于企業(yè)畝職工薪酬范林圍，其確認(rèn)求、計(jì)量及報(bào)干告適用《企蹄業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則闊第9號(hào)檔——寬職工薪酬》蔥。蓬企業(yè)年金基豈金繳費(fèi)(供閣款)一般流擁程如下：我(一)企業(yè)膝年金計(jì)劃開(kāi)裁始時(shí)，委托唐人將相關(guān)職趴工繳費(fèi)總額油及明細(xì)情況府通知受托人假，受托人將迫相關(guān)信息提火供給賬戶(hù)管夾理人。賬戶(hù)嶄管理人據(jù)此廚進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)意置和信息錄抖入。濁(二)繳費(fèi)在日前，賬戶(hù)抗管理人計(jì)算尿繳費(fèi)總額及午明細(xì)情況，剛生成企業(yè)繳黨費(fèi)和職工個(gè)廳人繳費(fèi)賬單葵，報(bào)受托人怠確認(rèn)。否(三)受托勉人收到賬戶(hù)破管理人提供大的繳費(fèi)賬單住后，與委托差人核對(duì)確認(rèn)蟲(chóng)，核對(duì)無(wú)誤瘦后，將簽字振確認(rèn)的繳費(fèi)名賬單反饋給說(shuō)賬戶(hù)管理人陵。壩(四)繳費(fèi)比日，受托人爭(zhēng)向委托人下食達(dá)繳費(fèi)指令?lèi)海腥讼驌焱泄苋藙澽D(zhuǎn)野繳費(fèi)賬單所斬列繳款總額毯，并通知受柜托人。肉(五)受托歡人向托管人劍送達(dá)收賬通耍知及企業(yè)繳齊費(fèi)總額賬單浮。托管人收陪到款項(xiàng)后，嗽核對(duì)實(shí)收金釋額與受托人露提供的繳費(fèi)鍬總額賬單，識(shí)并向受托人載和賬戶(hù)管理爺人送達(dá)繳費(fèi)筑到賬通知單秧。查(六)受托俘人核對(duì)托管蹤人轉(zhuǎn)來(lái)數(shù)據(jù)甜后,通知賬悠戶(hù)管理人進(jìn)威行繳費(fèi)的財(cái)墊務(wù)處理。賬吩戶(hù)管理人將赤繳費(fèi)明細(xì)數(shù)指據(jù)和托管人押通知的繳費(fèi)漁總額核對(duì)無(wú)侄誤后,根據(jù)提企業(yè)年金計(jì)質(zhì)劃的約定在醋已建立的個(gè)你人賬戶(hù)之間研進(jìn)行分配。凱企業(yè)年金基放金繳費(fèi)流程呢如圖11一竭1所示。投資管理人投資管理人委托人受托人托管人帳戶(hù)管理人企業(yè)及職工繳費(fèi)繳費(fèi)總額通知繳費(fèi)總額及明細(xì)通知與核對(duì)繳費(fèi)總額及明細(xì)通知與核對(duì)資金流程信息流程充圖11一1位企業(yè)年金曬基金繳費(fèi)流緞程乒二、企業(yè)年檔金基金收到灣繳費(fèi)的賬務(wù)諒處理霧為了核算企焰業(yè)年金基金開(kāi)收到繳費(fèi)等剝業(yè)務(wù)，企業(yè)宴年金基金龜作為獨(dú)立的析會(huì)計(jì)主體，虹應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)“歇企業(yè)年金基牽金御”蛇、賺“揭銀行存款連”墾等科目。良“梢企業(yè)年金基凡金強(qiáng)”康科目核算企戰(zhàn)業(yè)年金基金曬資產(chǎn)的來(lái)源毛和運(yùn)用，應(yīng)嫩按個(gè)人賬戶(hù)淚結(jié)余、企業(yè)睬賬戶(hù)結(jié)余、沒(méi)凈收益、個(gè)盜人賬戶(hù)轉(zhuǎn)入墻、個(gè)人賬戶(hù)晨轉(zhuǎn)出，以及索支付受益人發(fā)待遇等設(shè)置賢相應(yīng)明細(xì)科怖目，本科目犯期末貸方余寄額，反映企窗業(yè)年金基金鹽凈值。企業(yè)千年金基金銀繼行賬戶(hù)主要救有資金賬戶(hù)黎、證券賬戶(hù)紅等。資金賬詠戶(hù)包括銀行姥存款賬戶(hù)、娛結(jié)算備付金旦賬戶(hù)等，其掃中銀行存款緣賬戶(hù)又包括功受托財(cái)產(chǎn)托來(lái)管賬戶(hù)、委拼托投資資產(chǎn)浴托管賬戶(hù)；殼證券賬戶(hù)包園括證券交易刑所證券賬戶(hù)屆和全國(guó)銀行追間市場(chǎng)債券裕托管賬戶(hù)等奔。貝收到企業(yè)及否職工個(gè)人繳塔費(fèi)時(shí)，按實(shí)法際收到的金始額，借記部“勤銀行存款纖”說(shuō)科目，貸記跳“躁企業(yè)年金基湖金篇——選個(gè)人賬戶(hù)結(jié)罷余擁”乘、?！皦燮髽I(yè)年金基滋金發(fā)——乓企業(yè)賬戶(hù)結(jié)濟(jì)余幕”恨科目。考(例11詞—瓜1)存20挎×宇7年1月5偽日，某企業(yè)殘年金基金收召到繳費(fèi)35店0萬(wàn)元，其喪中企業(yè)繳費(fèi)瓶200元、蠅職工個(gè)人繳爸費(fèi)150萬(wàn)蒸元，存入企修業(yè)年金賬戶(hù)犯，實(shí)收金額燙與提供的繳統(tǒng)費(fèi)總額賬單炊核對(duì)無(wú)誤。紹按該企業(yè)年灰金計(jì)劃約定伐，企業(yè)繳費(fèi)豈200萬(wàn)元妨中，歸屬個(gè)酬人賬戶(hù)金額座為110萬(wàn)恐元，另90垂萬(wàn)元的權(quán)益序歸屬條件尚奪未實(shí)現(xiàn)。該洋企業(yè)年金基鵝金賬務(wù)處理編如下：第借：銀行存粥款類(lèi)冊(cè)攜太暴苦協(xié)誼支35000佛00浩貸：企業(yè)年的金基金含——驅(qū)個(gè)人賬戶(hù)結(jié)煮余(個(gè)人繳目費(fèi))胡揭15000潑00性——溜個(gè)人賬戶(hù)結(jié)會(huì)余(企業(yè)繳粒費(fèi))陣血11000籮00眾——之企業(yè)賬戶(hù)結(jié)獻(xiàn)余(企業(yè)繳引費(fèi))危孟90000揮0戰(zhàn)企業(yè)年金基需金收到繳費(fèi)魯后，如需賬然戶(hù)管理人核誰(shuí)對(duì)后確認(rèn)，訊可先通過(guò)累“梯其他應(yīng)付款輛——繡企業(yè)年金基香金供款式”然科目核算，首確認(rèn)后再轉(zhuǎn)溫入穿“趁企業(yè)年金基送金解”的科目。哄第三節(jié)企獻(xiàn)業(yè)年金基金構(gòu)投資運(yùn)營(yíng)秩一、企業(yè)年火金基金投資華運(yùn)營(yíng)原則和魚(yú)范圍卸企業(yè)年金基罷金來(lái)自于企夸業(yè)和職工的誕繳費(fèi)等，是彎職工(受益曾人)退休后祖的補(bǔ)充養(yǎng)老察保險(xiǎn)，其安杏全性要求高壟，另外，企彈業(yè)年金基金枕個(gè)人賬戶(hù)轉(zhuǎn)晨入、個(gè)人賬級(jí)戶(hù)轉(zhuǎn)出，以殘及支付受益幻人待遇等業(yè)晨務(wù)頻繁，其從流動(dòng)性要求主強(qiáng)。企業(yè)年揚(yáng)金基金投資穿運(yùn)營(yíng)應(yīng)當(dāng)遵彩循謹(jǐn)慎、分覺(jué)散風(fēng)險(xiǎn)的原呀則，充分考池慮企業(yè)年金業(yè)基金財(cái)產(chǎn)的鴨安全性和流郊動(dòng)性，實(shí)行攜專(zhuān)業(yè)化管理確，嚴(yán)格按照旺國(guó)家相關(guān)規(guī)劇定進(jìn)行投資沾運(yùn)營(yíng)。慕根據(jù)現(xiàn)行制功度的規(guī)定，碧企業(yè)年金基緞金投資運(yùn)營(yíng)梳應(yīng)當(dāng)選擇具坡有良好流動(dòng)博性的金融產(chǎn)傲品，其投資醫(yī)范圍，限于礦銀行存款、質(zhì)國(guó)債和其他冬具有良好流燦動(dòng)性的金融錄產(chǎn)品，包括顆短期債券回狼購(gòu)、信用等樂(lè)級(jí)在投資級(jí)陳以上的金融禽債和企業(yè)債瞇、可轉(zhuǎn)換債替、投資性保先險(xiǎn)產(chǎn)品、證吉券投資基金投、股票等。精《企業(yè)年金司基金管理試趁行辦法》規(guī)駱定，企業(yè)年提金基金的投魂資，按市場(chǎng)聚價(jià)計(jì)算應(yīng)當(dāng)嬌符合下列規(guī)山定：誠(chéng)(一)投資左銀行活期存議款、中央銀華行票據(jù)、短連期債券回購(gòu)蠢等流動(dòng)性產(chǎn)這品及貨幣市撐場(chǎng)基金的比丈例，不低于擁基金凈資產(chǎn)麗的20％；纏(二)投資帆銀行定期存隨款、協(xié)議存殲款、國(guó)債、六金融債、企縱業(yè)債等固定離收益類(lèi)產(chǎn)品纏及可轉(zhuǎn)換債鋒、債券基金煙的比例，不爽高于基金凈轎資產(chǎn)的50觀％，其中投統(tǒng)資國(guó)債的比而例不低于基勸金凈資產(chǎn)的枝20％；洗(三)投資生股票等權(quán)益喜類(lèi)產(chǎn)品及投染資性保險(xiǎn)產(chǎn)憂(yōu)品、股票基述金的比例，憶不高于基金禁凈資產(chǎn)的3軟0％。其中紙，投資股票丟的比例不高節(jié)于基金凈資披產(chǎn)的20％荒。樓企業(yè)年金基胞金有關(guān)監(jiān)管猶部門(mén)將根據(jù)銅金融市場(chǎng)變?cè)屯顿Y運(yùn)位營(yíng)情況，適工時(shí)對(duì)企業(yè)年辜金基金投資患產(chǎn)品和比例茂等進(jìn)行調(diào)整緩。如200閥7年1月3距1日，中國(guó)櫻人民銀行、么勞動(dòng)和社會(huì)柴保障部印發(fā)太《關(guān)于企業(yè)忌年金基金進(jìn)母入全國(guó)銀行想間債券市場(chǎng)各有關(guān)事項(xiàng)的燒通知》，就叔企業(yè)年金基詳金進(jìn)入全國(guó)撒銀行間債券蓮市場(chǎng)從事債遞券投資等問(wèn)慌題作出了規(guī)粗定。眨二、企業(yè)年源金基金投資憑運(yùn)營(yíng)流程售企業(yè)年金基置金投資運(yùn)營(yíng)偽一般流程如阻下：帽(一)受托柔人通知托管夠人和投資管稀理人企業(yè)年悅金基金投資炒額度?？?二)托管朋人根據(jù)受托幣人指令，向徹投資管理人者分配基金資億產(chǎn)，并將資見(jiàn)金到賬情況弄通知投資管先理人。吸(三)投資極管理人進(jìn)行架投資運(yùn)作，朋并將交易數(shù)灣據(jù)發(fā)送托管鎮(zhèn)人；同時(shí)，脾對(duì)企業(yè)年金屠基金投資進(jìn)弊行會(huì)計(jì)核算么、估值。脊(四)托管慢人將投資管費(fèi)理人發(fā)送的躺數(shù)據(jù)和交易囑所及中國(guó)證剛?cè)怯浗Y(jié)算得公司發(fā)送的胃數(shù)據(jù)進(jìn)行核牽對(duì)無(wú)誤后，口進(jìn)行清算、兔會(huì)計(jì)核算、之估值和投資劫運(yùn)作監(jiān)督，最并將清算及爹估值結(jié)果反障饋給投資管裁理人，托管寺人將交易數(shù)嶄據(jù)、賬務(wù)數(shù)月?lián)凸乐禂?shù)誦據(jù)發(fā)送受托惱人。如果發(fā)桶現(xiàn)投資管理涉人的違規(guī)行真為，應(yīng)立即勵(lì)通知投資管爽理人，并及霧時(shí)向受托人棚和有關(guān)監(jiān)管遍部門(mén)報(bào)告。判(五)托管飛人復(fù)核投資笛管理人的估荷值結(jié)果，以恥書(shū)面形式通半知投資管理己人。洗(六)托管愉人將估值結(jié)俊果(企業(yè)年栽金基金凈值諒和凈值增長(zhǎng)妹率)通知受跑托人和賬戶(hù)勝管理人。純(七)賬戶(hù)貨管理人根據(jù)貞企業(yè)年金基裕金凈值和凈宮值增長(zhǎng)率,價(jià)將基金投資什運(yùn)營(yíng)收益按英日或按周足榨額記人企業(yè)繳年金基金企蛛業(yè)賬戶(hù)和個(gè)遲人賬戶(hù)。市企業(yè)年金基傾金投資運(yùn)營(yíng)庫(kù)一般流程如誘圖11一2吊所示。發(fā)送交易數(shù)據(jù)受托人托管人投資管理人清算銀行帳戶(hù)管理人中國(guó)證券登記結(jié)算公司、中央國(guó)債登記結(jié)算公司、其他機(jī)構(gòu)委托人因投資所產(chǎn)生的資金清算清算、核算、估算數(shù)據(jù)核對(duì)分配基金資產(chǎn)并通知資金到帳通知企業(yè)年金基金投資額發(fā)送交易數(shù)據(jù)受托人托管人投資管理人清算銀行帳戶(hù)管理人中國(guó)證券登記結(jié)算公司、中央國(guó)債登記結(jié)算公司、其他機(jī)構(gòu)委托人因投資所產(chǎn)生的資金清算清算、核算、估算數(shù)據(jù)核對(duì)分配基金資產(chǎn)并通知資金到帳通知企業(yè)年金基金投資額通知企業(yè)年金基金投資額度交易等數(shù)據(jù)、估值結(jié)果通知資金流程信息流程發(fā)送交易數(shù)據(jù)交易數(shù)據(jù)交易、結(jié)算數(shù)據(jù)鉆餓凝伏緣興癥篇掛偏根給鼓桌唱圖11一2或企業(yè)年金基封金投資運(yùn)營(yíng)鹿流程圖智三、企業(yè)年疫金基金投資黎運(yùn)營(yíng)的賬務(wù)列處理市企業(yè)年金基劑金準(zhǔn)則規(guī)定貪，企業(yè)年金繼基金在投資附運(yùn)營(yíng)中，根嗎據(jù)國(guó)家規(guī)定皆的投資范圍疾取得的國(guó)債寺、信用等級(jí)桶在投資級(jí)以囑上的金融債剝等具有良好性流動(dòng)性的金匙融產(chǎn)品，其扣初始取得和題后續(xù)估值應(yīng)廊當(dāng)以公允價(jià)窯值計(jì)量。企贏業(yè)年金基金歷投資公允價(jià)僚值的確定，伸適用《企業(yè)殺會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第逗22號(hào)妖——晌金融工具確稀認(rèn)和計(jì)量》匪。歪企業(yè)年金基剃金投資運(yùn)營(yíng)楚的會(huì)計(jì)核算樣一般需要設(shè)坊置之“固交易性金融述資產(chǎn)鳳”業(yè)、遵“冰公允價(jià)值變就動(dòng)收益姑”森、緩“壇證券清算款伍”插、級(jí)“拿結(jié)算備付金社”容、包“創(chuàng)交易保證金刻”身、亦“氣投資收益籮”康、稱(chēng)“賄交易費(fèi)用動(dòng)”裙、倒“峰應(yīng)收利息鳳”滿(mǎn)、排“眠應(yīng)收股利英”岸、途“朱應(yīng)收紅利葛”嫌、拌“巡本期收益齊”符等科目。釣(一)初森始取得投資葬時(shí)的賬務(wù)處絨理取企業(yè)年金基等金初始取得遠(yuǎn)投資的交易垮日，以支付暮的價(jià)款(不蛇含支付的價(jià)達(dá)款中所包含斬的、已到付余息期但尚未今領(lǐng)取的利息夢(mèng)或已宣告但討尚未發(fā)放的淘現(xiàn)金股利、嘩基金紅利)半計(jì)入投資的僻成本，借記皺“霞交易性金融召資產(chǎn)慕——載成本抽”圖，按發(fā)生的禍交易費(fèi)用及蛇相關(guān)稅費(fèi)直建接計(jì)入當(dāng)期悲損益，借記螺“限交易費(fèi)用功”渴科目，按支厭付的價(jià)款中勵(lì)所包含的、株已到付息期慶但尚未領(lǐng)取員的利息或已儲(chǔ)宣告但尚未盛發(fā)放的現(xiàn)金歇股利、紅利涌，借記粉“駕應(yīng)收利息究”寶、渡“逮應(yīng)收股利竄”粘或摧“店應(yīng)收紅利眼”打科目，貸記躺“方證券清算款鉗”膽、雙“犬銀行存款畢”雄等科目?？唾Y金交收日館，按實(shí)際清幕算的金額，顛借記欠“甲證券清算款乏”詢(xún)科目，貨記撤“蜘結(jié)算備付金遵”癥、桿“道銀行存款筋”無(wú)等科目。秩(例11孔—攔2)測(cè)20齊×爆7年9月1爆日，某企業(yè)禍年金基金通忘過(guò)證券交易鳥(niǎo)所購(gòu)入分期祝付息，一次糠還本國(guó)債5險(xiǎn)00手，每神手債券面值含為1000敘元，成交金由額6000瑞00元(含歸已到付息期蜓但尚未領(lǐng)取確的利息40型000元)西，另發(fā)生手愧續(xù)費(fèi)、傭金梳等相關(guān)稅費(fèi)團(tuán)2000元攜。票面年利扒率3．56像％。鉤該企業(yè)年金啟基金賬務(wù)處耀理如下：餓(1)交易袍日(T日，尚即9月1日例)與證券登廳記結(jié)算機(jī)構(gòu)血清算應(yīng)付證淺券款時(shí)派借：交易性董金融資產(chǎn)聚——酬成本(債券右)愈溉趙飼掀56000米0貿(mào)應(yīng)收利息仰毅墓可百傭狼驢激40000倆農(nóng)交易費(fèi)用數(shù)思遭掙翅逃悲腔厲2000序貸：證券清潑算款課討討優(yōu)紐微寶巖國(guó)60200毀0醬(2)資金慎交收日(T擱＋1，即9色月2日)與紋證券登記結(jié)俗算機(jī)構(gòu)交收旦資金時(shí)撐借：證券清拿算款層苦遞振乘劇省爽重60200局0蒙貸：結(jié)算備宿付金誓御使赤橫途特雨錘60200貫0籃(例11?！?)鎖20闊×容7年4月1抽日，某企業(yè)賠年金基金通黃過(guò)證券交易籌所以10.池3元的價(jià)格副購(gòu)公司10轎萬(wàn)股(其中校每股含已經(jīng)尸宣告但尚未弱發(fā)放的現(xiàn)金怕股利0.3那元)，成交牢金額103混萬(wàn)元，另發(fā)輩生券商傭金主、印花稅等重2萬(wàn)元。愈該企業(yè)年金竟基金賬務(wù)處盲理如下：斷(1)交易脅日(T日，右即4月1日潔)與證券登架記結(jié)算機(jī)構(gòu)報(bào)清算應(yīng)付證掠券款時(shí)：敲借：交易性瞞金融資產(chǎn)簡(jiǎn)——夸成本(A股昂票)腔懲鹽鏡10000惰00撐應(yīng)收股利史——休A股票文怖伯粒居畜沃30000緞怨交易費(fèi)用哪矛宇胖單千備圾攪20000命雁貨：證券清姜算款愿菠陳竿避式靜軟踏10500馳00劣(2)資金艘交收(T＋慧1日，即4殃月2日)與斥證券登記結(jié)遼算機(jī)構(gòu)交收朽資金時(shí)：救借；證券清拿算款影傅姑按觀柄晴妙慕10500蝦00魚(yú)貸：結(jié)算備塌付金勇駕貞曾布據(jù)叮柜揮10500憤00爆(二)投資擦持有期間及搞估值日的賬廳務(wù)處理旗1．投資持慕有期間的賬這務(wù)處理族企業(yè)年金基趙金投資持有榆期間，被投哄資單位宣告幻發(fā)放的現(xiàn)金豐股利，或資滾產(chǎn)負(fù)債表日吊按債券票面繭利率計(jì)算的抓利息收入，曉應(yīng)確認(rèn)為投趨資收益，借暮記允“弊應(yīng)收股利甜”禽、加“飽應(yīng)收利息沫”巨或紫“臥應(yīng)收紅利據(jù)”殼科目，貸記正“轉(zhuǎn)投資收益繼”架科目。期末展，將晚“觸投資收益華”滔科目余額轉(zhuǎn)緊入萬(wàn)“醒本期收益塊”耕科目。兄(例11但—鬧4)帶沿用(例1憲1勉—吩2)，該企紅業(yè)年金基金旅持有國(guó)債期兆間，按債券賠票面價(jià)值和拘票面利率計(jì)敘提債券利息蜂。假設(shè)一年鄙按365計(jì)豎算，每日計(jì)地提利息，票決面年利率3叛.56％。決享該企業(yè)年金鞠基金賬務(wù)處濃理如下：脾每日應(yīng)計(jì)利慚息＝500寸000披×惹3.56％泡÷投365＝4卸8.77(窮元)斗每日計(jì)提利滿(mǎn)息時(shí)損借：應(yīng)收利組息躺礎(chǔ)嬌幣竄腎穗壞置48.77編再貸：投資收導(dǎo)益婦易啊左敵虹狗塑困48.77練債券除息日變(T日)，激借記仇“視證券清算款倉(cāng)”磚、貸記若“臟應(yīng)收利息閘”嗎。資金交收漁日(T＋1奇日)，借記為“抽結(jié)算備付金慶”市、貸記砍“吩證券清算款高”像。龜(例11迫—賽5)依沿用(例1蘭1虎—拘3)，20情×涂7年4月5鼓日，企業(yè)年覺(jué)金基金收到投購(gòu)買(mǎi)A股票絹時(shí)已宣告的忽現(xiàn)金股利，編該上市公司貧發(fā)放A股票獄的現(xiàn)金股利薪每股0.3暮元，合計(jì)3獻(xiàn)萬(wàn)元。童該企業(yè)年金嘆基金賬務(wù)處碧理如下：襲借：結(jié)算備喂付金扮現(xiàn)燈云嗎吃騎倆冬30000評(píng)貸：應(yīng)收股約利地的魄撥符醋況您廳30000口2．估值日鑼的賬務(wù)處理液浩根據(jù)企業(yè)年吳金基金準(zhǔn)則雀的規(guī)定，企息業(yè)年金基金弓的投資應(yīng)當(dāng)鄙按日估值，四或至少按周斯進(jìn)行估值。親也就是說(shuō)，執(zhí)每個(gè)工作日罷結(jié)束時(shí)，或主者每周四或幣周五工作日撒結(jié)束時(shí)為估尼值日。齊估值日對(duì)投驗(yàn)資進(jìn)行估值積時(shí)，應(yīng)當(dāng)以走估值日的公尖允價(jià)值計(jì)量歸。公允價(jià)值毛與上一估值至日公允價(jià)值罪的差額，計(jì)懼入當(dāng)期損益黑，并以此調(diào)息整原賬面價(jià)稼值。借記或洞貸記賣(mài)“勿交易性金融聲資產(chǎn)(公允刷價(jià)值變動(dòng))腔”狼，貸記或借訴記氏“摸公允價(jià)值變席動(dòng)損益聲”中。鑒(例11毯—漲6)刷沿用(例1壓l一5)，貼20話(huà)×魔7年4月1介2日，企業(yè)雹年金基金持名有的A股票元證券交易所個(gè)收盤(pán)價(jià)為每騰股11元。哲在估值日和纖資產(chǎn)負(fù)債表給日，企業(yè)年淹金基金持有佛的上市流通甘的債券、基厚金、股票等筑交易性金融穗資產(chǎn)，以其朝估值日在證怒券交易所掛跪牌的市價(jià)(倒平均價(jià)或收扣盤(pán)價(jià))估值蝦；估值日無(wú)唱交易的以最湖近交易日的醬市價(jià)估值。悄估值日公允辯價(jià)值與上一代估值日公允船價(jià)值的差額掠＝(1l般—斥l0)漆×淺l0萬(wàn)股＝皺l0000吼0(元)攤該企業(yè)年金蟲(chóng)基金賬務(wù)處部理如下：講借：交易性煌金融資產(chǎn)心——杰公允價(jià)值變差動(dòng)(A股票踩)結(jié)組10000乏0劈貸：公允價(jià)陰值變動(dòng)損益吸嘩示軟弱板眾l0000封0篇(三)投資償處置的賬務(wù)漿處理蠟處置企業(yè)年御金基金的投蜜資時(shí)，應(yīng)在劉交易日按照鞏賣(mài)出投資所厭取得的價(jià)款混與其賬面價(jià)厭值(買(mǎi)入價(jià)雀)的差額，雖確定為投資諸損益。丑出售股票時(shí)間，按應(yīng)收金擋額，借記冤“即證券清算款糞”洪科目，按買(mǎi)慌入時(shí)原賬面瘦價(jià)值(初始消買(mǎi)價(jià))，貸近記怕“軟交易性金融貸資產(chǎn)丸——揉成本鍛”烈科目，按出忽售股票成交我價(jià)總額與原目賬面價(jià)值(越初始買(mǎi)價(jià))央的差額，作成為投資處置獨(dú)收益金額，弱貸記或借記陵“宵投資收益多”忠科目。同時(shí)植，將原計(jì)入策該投資的公號(hào)允價(jià)值變動(dòng)闊轉(zhuǎn)出，借記賄或貸記球“系公允價(jià)值變熟動(dòng)損益展”牧科目，貸記值或借記畜“臣投資收益梳”油科目。祥因債券、基泉金、股票的仆交易比較頻舊繁，出售債鏡券、基金、帖股票等證券耗時(shí)，其投資羅成本應(yīng)一并秤結(jié)轉(zhuǎn)。出售岔證券成本的澤計(jì)算方法可吃采用加權(quán)平妥均法、移動(dòng)度加權(quán)平均法增、先進(jìn)先出裁法等，成本箭計(jì)算方法一擔(dān)經(jīng)確定，不倡得隨意變更澇。然(例11肉—腦7)右沿用(例1漿1姐—略6)，20蜓×梢7年5月3窗0，該企業(yè)版年金基金出褲售A股5萬(wàn)權(quán)股，每股市松價(jià)13元，孤成交總額為過(guò)65萬(wàn)元，誦另發(fā)生券商調(diào)傭金、印花思稅等180訊0元?？颖纠?，成塌交總額扣減兆傭金、印花刪稅等為應(yīng)收起證券清算款片，共計(jì)金額瓣64820士0元(65戲0000-嚴(yán)1800)科。筍該企業(yè)年金察基金賬務(wù)處愛(ài)理如下：肥(1)交易乘日(T日，轟即5月30湖日)與證券喜登記結(jié)算機(jī)櫻構(gòu)清算應(yīng)收雜證券款時(shí)：鞋通借：證券清躲算款拼慎臉奪浴程都趕揉64820孟0辮交易費(fèi)用黎刊擺付險(xiǎn)被畝罪旨1800鋪貸：交易性跌金融資產(chǎn)忌——推成本(A股禿票)婚米密扯50000則0蘆——建公允價(jià)值變組動(dòng)(A股票限)賭它50000走灶投資收益新世擋徹率揉橫撓列10000模0途借：公允價(jià)御值變動(dòng)損益國(guó)射珍妹誘適淹50000抓束貸：投資收緣益卡扒咸史烘晃爪罪意50000星(2)資金迫交收日(T手＋1日，即瘋5月31日籮)與證券登漫記結(jié)算機(jī)構(gòu)幕交收資金時(shí)壓黑借：結(jié)算備知付金驗(yàn)被驢憶叼放呢勒剪64820鑰0翻貸：證券清佩算款鑄潤(rùn)共到劑私王恩鴨64820軋0叫第四節(jié)企氏業(yè)年金基金斤收入倍一、企業(yè)年姥金基金收入辭的構(gòu)成職企業(yè)年金基老金收入，是諒指企業(yè)年金榨基金在投資秀營(yíng)運(yùn)中所形洪成的經(jīng)濟(jì)利件益的流入。兇企業(yè)年金基蛇金收入能夠脅帶來(lái)企業(yè)年掌金基金資產(chǎn)插的增加，也烈可能使企業(yè)將年金基金負(fù)羞債減少，或庭二者兼而有紀(jì)之。企業(yè)年稠金基金應(yīng)每英日或每周計(jì)錫算、確認(rèn)基圍金收入，并凈進(jìn)行賬務(wù)處疊理。那企業(yè)年金基壘金收入由以潮下項(xiàng)目構(gòu)成插：(1)存從款利息收入隱；(2)買(mǎi)創(chuàng)入返售證券霸收入；(3非)公允價(jià)值攏變動(dòng)收益；梯(4)投資釣收益；(5堆)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備街金補(bǔ)虧等其吹他收入。箏二、企業(yè)年悠金基金收入谷的賬務(wù)處理胞企業(yè)年金基跡金收入項(xiàng)目燒中，公允價(jià)勸值變動(dòng)收益顫、投資收益患有關(guān)內(nèi)容及棚其賬務(wù)處理橡已在第三節(jié)準(zhǔn)“愛(ài)企業(yè)年金基姥金投資運(yùn)營(yíng)躲”嚼中進(jìn)行了介判紹。下面主霞要介紹存款凡利息收入、愁買(mǎi)入返售證測(cè)券收入、其溫他收入賬務(wù)寇處理有關(guān)內(nèi)望容。獎(jiǎng)(一)存款評(píng)利息收入的她賬務(wù)處理攏存款利息收相入包括活期濃存款、定期忍存款、結(jié)算好備付金、交倘易保證金等有利息收入。耕根據(jù)企業(yè)年體金基金會(huì)計(jì)鞠準(zhǔn)則及其應(yīng)叢用指南的規(guī)老定，企業(yè)年竊金基金應(yīng)按墊日或至少按咸周確認(rèn)存款拐利息收入，治并按存款本彼金和適用利屑率計(jì)提的金竭額入賬。按敏日或按周計(jì)鼓提銀行存款季、結(jié)算備付疑金存款等利立息時(shí)，借記恒“位應(yīng)收利息熟”鋼科目，貸記粘“傾存款利息收梁入丸”隸科目。雙(例11賄—渾8)境20飽×最7年9月1槍日，某企業(yè)畜年金基金在湖商業(yè)銀行的蜘存款本金為罵15000留00元，假涂設(shè)一年按3愈65天計(jì)算嗓，銀行存款術(shù)年利率為1濕.98％，錯(cuò)每季末結(jié)息樂(lè)，該企業(yè)年夾金基金逐日贊估值。每日共銀行存款應(yīng)畝計(jì)利息＝存搬款本金學(xué)×王年利率派÷仗365＝1完50000蠟0勉×客1．98％物÷位365＝8睬1．37(尼元)雷該企業(yè)年金夕基金賬務(wù)處注理如下：舌(1)每日恒計(jì)提存款利剩息時(shí)漲借：應(yīng)收利壇息雙競(jìng)口沙炊趕右哥榮81.37料貸：存款利代息收入校書(shū)庸鉛壁杜足息81.37懇(2)每季擔(dān)收到存款利鬼息時(shí)(假設(shè)愛(ài)每季收息7蓋425元)慣幻借：銀行存獲款改孟榴初節(jié)芹芒頑末7425且貸：應(yīng)收利憑息憂(yōu)懷章株飲虧饞癥帥7425把(二)買(mǎi)入銷(xiāo)返售證券收系入的賬務(wù)處蜓理隙買(mǎi)入返售證屢券業(yè)務(wù)，是建指企業(yè)年金緣基金與其他搭企業(yè)以合同鞠或協(xié)議的方社式，按一定歷價(jià)格買(mǎi)入證拒券，到期日腹再按合同規(guī)喬定的價(jià)格將趴該批證券返瓶售給其他企伴業(yè)，以獲取撞利息收入的戴證券業(yè)務(wù)。弱根據(jù)企業(yè)年犬金基金準(zhǔn)則掩及其應(yīng)用指鎖南的規(guī)定，若企業(yè)年金基撥金應(yīng)于買(mǎi)入樣證券時(shí)，按避實(shí)際支付的端價(jià)款確認(rèn)為東一項(xiàng)資產(chǎn)，譜在融券期限透內(nèi)按照買(mǎi)入兄返售證券價(jià)扔款和協(xié)議約指定的利率逐嫂日或每周計(jì)虛提的利息確膽認(rèn)買(mǎi)入返售揮證券收入。筑企業(yè)年金基死金應(yīng)設(shè)置代“塵買(mǎi)入返售證鋪券虎”曾、穩(wěn)“錯(cuò)買(mǎi)入返售證眾券收入賤”牛等科目，對(duì)咽買(mǎi)入返售證注券業(yè)務(wù)進(jìn)行毛賬務(wù)處理。利買(mǎi)入證券付筍款時(shí)，按實(shí)管際支付的款晨項(xiàng)，借記漆“邪買(mǎi)入返售證惡券續(xù)——××修證券神”宰科目，貸記栽“曬結(jié)算備付金郵”警科目。計(jì)提哥利息時(shí)，借臉記甘“吧應(yīng)收利息?！眿煽颇?，貸記奪“偷買(mǎi)入返售證爬券收入鍛”燥科目。買(mǎi)入繡返售證券到腿期時(shí)，按實(shí)芬際收到的金田額，借記顆“品結(jié)算備付金?！瘪樋颇?；按買(mǎi)兄入時(shí)的價(jià)款納，貸記踏“坦買(mǎi)入返售證計(jì)券搬”姥科目；按已菊計(jì)未收利息卻，貸記楚“米應(yīng)收利息凍”舒科目；按本喚期應(yīng)計(jì)利息裁，貸記郊“栽買(mǎi)入返售證鎮(zhèn)券收入稼”歲科目。期末鴨將畫(huà)“舞買(mǎi)入返售證辭券收入無(wú)”警科目余額轉(zhuǎn)蹲入奪“榮本期收益船”沿科目。礎(chǔ)(三)其他蹈收入的賬務(wù)啊處理滔其他收入，窄是指除上述宰收入以外的麗收入，如風(fēng)軋險(xiǎn)準(zhǔn)備金補(bǔ)衫虧。根據(jù)《尿企業(yè)年金基柔金管理試行奶辦法》的規(guī)橫定，投資管洽理人應(yīng)當(dāng)按提當(dāng)期收取的息投資管理人油管理費(fèi)的一炕定比例提取蒜企業(yè)年金基攻金投資管理趨風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金拍，由托管人加專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)，衫專(zhuān)項(xiàng)用于彌盯補(bǔ)企業(yè)年金牙基金投資虧插損。企業(yè)年苗金基金投資亭管理風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)罪備提取比例匯為20％，茶余額達(dá)到投坑資管理企業(yè)六年金基金凈恢資產(chǎn)的10縱％時(shí)可不再殃提取。企業(yè)桃年金基金取佩得投資管理集風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金危用于補(bǔ)虧時(shí)篇，應(yīng)當(dāng)按照憤實(shí)際收到金現(xiàn)額計(jì)入其他刮收入。閃(例11寸—憲9)褲20冰×薪7年1月1稻0日，某企影業(yè)年金基金迅估值時(shí)確認(rèn)獎(jiǎng)當(dāng)日虧損2歡5萬(wàn)元。按橫規(guī)定，將企非業(yè)年金基金影投資管理風(fēng)濕險(xiǎn)準(zhǔn)備金2罵5.73萬(wàn)俯元用于補(bǔ)虧運(yùn)。已知：該氣企業(yè)年金基腎金按日估值再；投資管理董人提取的風(fēng)脹險(xiǎn)準(zhǔn)備金結(jié)載余60萬(wàn)元堂，賭該企業(yè)年金痰基金賬務(wù)處訊理如下：很借：銀行存叫款贏辣穿籠臥刮禮用政25威0000罩貸：其他收濱入冊(cè)——鉆風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金繩補(bǔ)虧顫輛沃才階25販0000萌第五節(jié)企雀業(yè)年金基金序費(fèi)用犬一、企業(yè)年幕金基金費(fèi)用船的構(gòu)成妻企業(yè)年金基禮金費(fèi)用，是張指企業(yè)年金我基金在投資割營(yíng)運(yùn)等日常磨活動(dòng)中所發(fā)賄生的經(jīng)濟(jì)利標(biāo)益的流出。輸企業(yè)年金基紀(jì)金費(fèi)用可能惡表現(xiàn)為企業(yè)害年金基金資求產(chǎn)的減少，億或企業(yè)年金根基金負(fù)債的彩增加，或二腫者兼而有之齊。企業(yè)年金滲基金每日或更每周確認(rèn)、柱計(jì)算基金費(fèi)開(kāi)用，并進(jìn)行難相應(yīng)的賬務(wù)受處理。革企業(yè)年金基過(guò)金費(fèi)用由以從下項(xiàng)目構(gòu)成刊：(1)交紐易費(fèi)用；(費(fèi)2)受托人餅管理費(fèi)；(搞3)托管人借管理費(fèi)；(驗(yàn)4)投資管淺理人管理費(fèi)篩；(5)賣(mài)繪出回購(gòu)證券綁支出；(6野)其他費(fèi)用沙。牙企業(yè)年金基吐金費(fèi)用的開(kāi)征支范圍受到備法規(guī)制度的縫嚴(yán)格約束。拖如《企業(yè)年埋金基金管理倚試行辦法》守規(guī)定，受托炸人、托管人旬提取的管理娘費(fèi)均不得高栽于企業(yè)年金?；饍糁档牟?.2％，馬投資管理人漸提取的管理只費(fèi)不得高于足企業(yè)年金基泥金凈值的1娛.2％。但拖賬戶(hù)管理費(fèi)毒(每戶(hù)每月版不超過(guò)5元寄)不屬于企泊業(yè)年金基金贈(zèng)費(fèi)用，由企濫業(yè)另行繳納腔。瀉二、企業(yè)年鎖金基金費(fèi)用觸的賬務(wù)處理炸(一)交易趴費(fèi)用下交易費(fèi)用，抄是指企業(yè)年鉗金基金在投溉資運(yùn)營(yíng)中發(fā)啊生的手續(xù)費(fèi)植、傭金以及懷相關(guān)稅費(fèi)，窮包括支付給蹲代理機(jī)構(gòu)、鳴咨詢(xún)機(jī)構(gòu)、俗券商的手續(xù)浴費(fèi)和傭金以撥及相關(guān)稅費(fèi)巡等其他必要作支出。企業(yè)晃年金基金應(yīng)睬設(shè)置服“漸交易費(fèi)用臨”獸科目，按照滋實(shí)際發(fā)生的睬金額，借記轎“伍交易費(fèi)用炕”簡(jiǎn)科目，貸記否“妥證券清算款摘”殊、聾“幸銀行存款果”己等科目。伯(二)受托伸人管理費(fèi)、叮托管人管理霧費(fèi)和投資管謊理人管理費(fèi)襯歸受托人管理累費(fèi)、托管人想管理費(fèi)和投幸資管理人管窩理費(fèi)，是指刮根據(jù)企業(yè)年翁金計(jì)劃或合工同文件規(guī)定灶的比例，提事取的相應(yīng)管嫂理費(fèi)。根據(jù)諒《企業(yè)年金田基金管理試忽行辦法》的迅規(guī)定，受托趣人、托管人館提取的管理尿費(fèi)均不得高汗于企業(yè)年金漿基金凈值的象0.2％，遙投資管理人茫提取的管理竄費(fèi)不得高于汗企業(yè)年金基選金凈值的1伐.2％。企冒業(yè)年金基金納應(yīng)當(dāng)設(shè)置或“積受托人管理忍費(fèi)暗”犁、勢(shì)“港托管人管理燙費(fèi)蹈”拍、蛙“汁投資管理人增管理費(fèi)默”酷、杏“如應(yīng)付受托人屑管理費(fèi)廳”智、含“跨應(yīng)付托管人渾管理費(fèi)襯”吃、給“炒應(yīng)付投資管宮理人管理費(fèi)疫”玩等科目，對(duì)仰發(fā)生的上述兆管理費(fèi)，分湊別進(jìn)行賬務(wù)橫處理。搞企業(yè)年金基府金計(jì)提相關(guān)工費(fèi)用時(shí)，應(yīng)既當(dāng)按照應(yīng)付獵的實(shí)際金額泡，借記董“斜受托人管理辦費(fèi)瓶”恢、寫(xiě)“枕托管人管理島費(fèi)得”怕、丟“爛投資管理人占管理費(fèi)鉤”酒科目，同時(shí)品確認(rèn)為負(fù)債涉，貸記涉“撲應(yīng)付受托人走管理費(fèi)蟲(chóng)”可、則“術(shù)應(yīng)付托管人懲管理費(fèi)禍”伐、棒“防應(yīng)付投資管照理人管理費(fèi)枯”浪科目。支付濱相關(guān)管理費(fèi)差用時(shí)，借記幕“瞧受托人管理導(dǎo)費(fèi)佩”滅、巖“鑼托管人管理程費(fèi)淋”膨、幕“遞投資管理人雄管理費(fèi)粥”勁科目，貸記訂“免銀行存款柳”紀(jì)等科目。期狼末，將膏“癥受托人管理崖費(fèi)利”井、秩“戰(zhàn)托管人管理墳費(fèi)另”牽、備“門(mén)投資管理人衣管理費(fèi)碰”枝科目的借方鎮(zhèn)余額全部轉(zhuǎn)濟(jì)入賺“尼本期收益猶”疏科目。年(例11幣—鬼10)使20拼×佳7年4月1枝日，某企業(yè)移年金基金市船值為100居00000補(bǔ)元。投資管袍理合同中約扇定：投資管劇理費(fèi)年費(fèi)率饞為基金凈值確(市值)的普1.2％；岡一年按36控5天計(jì)算，送按日估值。災(zāi)當(dāng)日應(yīng)計(jì)提姐的投資管理凡費(fèi)＝基金凈名值攻×文年費(fèi)率趙÷賺當(dāng)年天數(shù)喘＝1000場(chǎng)0000徐×禿1．2％煙÷亮365＝3峽28.77竟(元)圖該企業(yè)年金襲基金賬務(wù)處仇理如下：奮借：投資管嗽理人管理費(fèi)對(duì)——××程投資管理人弱鉛風(fēng)328.7索7戀貸：應(yīng)付投只資管理人管敲理費(fèi)助靠公明箱淚328.7脅7襪(例11崗—饑11)旱20揭×青7年4月1蘭日，某企業(yè)南年金基金市灰值為100弱00000爐元。受托管捕理合同和托遠(yuǎn)管合同中均們約定：受托輕人管理費(fèi)和擱托管人管理葛費(fèi)年費(fèi)率均妄為基金凈值貌(市值)的往0.2％；凈假設(shè)一年按葬365天計(jì)流算，按日估傍值。萄當(dāng)日應(yīng)計(jì)提亡的受托人管勒理費(fèi)＝基金臨凈值亞×揉年費(fèi)率簡(jiǎn)÷升當(dāng)年天數(shù)堵＝1000展0000守×速0.2％反÷志365＝5殺4.79(仇元)勇當(dāng)日應(yīng)計(jì)提惰的托管人管次理費(fèi)＝基金告凈值南×礦年費(fèi)率止÷矩當(dāng)年天數(shù)袋＝1000飾0000環(huán)×借0．2％畢÷很365＝5摧4．79(授元)忠該企業(yè)年金遼基金賬務(wù)處炒理如下：鄭借：受托人全管理費(fèi)凈——××故受托人由驅(qū)為先香54.79景貸：應(yīng)付受隨托人管理費(fèi)形庫(kù)槳組役說(shuō)翁54.79充軋借：托管人睬管理費(fèi)燈——××柔托管人挺折公墓波54.79珍貸：應(yīng)付托迷管人管理費(fèi)劉羨畏涼須期脫54.79于(三)賣(mài)出伸回購(gòu)證券支欲出裕賣(mài)出回購(gòu)證訓(xùn)券業(yè)務(wù)，是崗指企業(yè)年金幫基金與其他丙企業(yè)以合同瞧或協(xié)議的方能式，按照一航定價(jià)格賣(mài)出持證券，到期抵日再按合同惡約定的價(jià)格煌買(mǎi)回該批證悼券，以獲得乘一定時(shí)期內(nèi)歉資金的使用指權(quán)的證券業(yè)俗務(wù)。根據(jù)企雪業(yè)年金基金峰準(zhǔn)則及其應(yīng)黎用指南的規(guī)燈定，企業(yè)年岡金基金應(yīng)在激融資期限內(nèi)累，按照賣(mài)出殲回購(gòu)證券價(jià)幟款和協(xié)議約戶(hù)定的利率每貨日或每周確玻認(rèn)、計(jì)算賣(mài)廣出回購(gòu)證券搖支出。明企業(yè)年金基熔金應(yīng)設(shè)置檢“瓣賣(mài)出回購(gòu)證式券支出捕”欺、蠻“忌賣(mài)出回購(gòu)證干券款瀉”該等科目，對(duì)鴨賣(mài)出回購(gòu)證竿券業(yè)務(wù)進(jìn)行源賬務(wù)處理。能賣(mài)出證券收臟到款時(shí)，按芳實(shí)際收到價(jià)?？睿栌洿摺八捉Y(jié)算備付金孝”啄科目，同時(shí)劣確認(rèn)一筆負(fù)灘債，貸記抹“至賣(mài)出回購(gòu)證蛙券款角——××無(wú)證券欣”奪科目。證券逃持有期內(nèi)計(jì)也提利息時(shí)，亭按計(jì)提的金瘡額，借記寫(xiě)“社賣(mài)出回購(gòu)證橫券支出西”貝科目，貸記液“克應(yīng)付利息襯”飄科目。到期嬌回購(gòu)時(shí)，按聲賣(mài)出證券時(shí)甩實(shí)際收款金溫額，借記海“嚇賣(mài)出回購(gòu)證鋒券款厘——××堂證券農(nóng)”盟科目，按應(yīng)柄計(jì)提未到期幅的賣(mài)出回購(gòu)宏證券利息，世借記盛“程應(yīng)付利息捐”濁科目，按借話(huà)貸方差額，岸借記贈(zèng)“猾賣(mài)出回購(gòu)證唇券支出癢”其科目，按實(shí)期際支付的款水項(xiàng)，貸記語(yǔ)“辱結(jié)算備付金菊”瓜科目。期末伙將撒“那賣(mài)出證券支腫出窩”造科目余額轉(zhuǎn)疏入嬌“遇本年收益順”咱科目。孫(四)其他爭(zhēng)費(fèi)用捏其他費(fèi)用，云是指除上述墊(一)、(您二)、(三迫)費(fèi)用以外彩的其他各項(xiàng)叨費(fèi)用，包括房注冊(cè)登記費(fèi)開(kāi)、上市年費(fèi)倡、信息披露練費(fèi)、審計(jì)費(fèi)襪用、律師費(fèi)假用等。根據(jù)欠現(xiàn)行法律制因度的規(guī)定，呀基金管理各及方當(dāng)事人因崖未履行義務(wù)短導(dǎo)致的費(fèi)用涉支出或資產(chǎn)嫁的損失以及瞞處理與基金日運(yùn)作無(wú)關(guān)的舍事項(xiàng)發(fā)生的托費(fèi)用不得列參入企業(yè)年金坡基金費(fèi)用。賽企業(yè)年金基呢金應(yīng)當(dāng)設(shè)置混“蛇其他費(fèi)用斧”久等科目，按端費(fèi)用種類(lèi)設(shè)卷置明細(xì)賬，文對(duì)發(fā)生的其晌他費(fèi)用進(jìn)行永賬務(wù)處理。蛋發(fā)生其他費(fèi)杯用時(shí)，應(yīng)按攏實(shí)際發(fā)生的佛金額，借記取“劑其他費(fèi)用瘡”愛(ài)科目，貸記獲“宋銀行存款憂(yōu)”晃等科目。如趨發(fā)生的其他萍費(fèi)用金額較宣大，比如大賴(lài)于基金凈值補(bǔ)十萬(wàn)分之一勝，也可以采跌用待攤或預(yù)謀提的方法，蘿待攤或預(yù)提垃計(jì)入基金損獻(xiàn)益，但一經(jīng)揭采用，不得按隨意變更，嫁且年末一般陰無(wú)余額?；?1)采用問(wèn)待攤方法的壺，發(fā)生時(shí)，喝借記文“府待攤費(fèi)用概”駕科目，貸記四“揚(yáng)銀行存款揀”斜科目；攤銷(xiāo)品時(shí)，借記謊“奪其他費(fèi)用乓”蠟科目，貸記補(bǔ)“棟待攤費(fèi)用裳”帆科目。劉(2)采用全預(yù)提方法的疊，預(yù)提時(shí)，其借記稱(chēng)“本其他費(fèi)用顛”膝科目，貸記畏“悲預(yù)提費(fèi)用日”攜科目；支付絕費(fèi)用時(shí)，借機(jī)記雜“啞預(yù)提費(fèi)用扭”創(chuàng)科目，貸記害“貞銀行存款軟”來(lái)科目。期無(wú)末，應(yīng)將繳“優(yōu)其他費(fèi)用鼓”咐科目的借方討余額全部轉(zhuǎn)液入年“獲本期收益頑”送科目。旋(例11簡(jiǎn)—初12)蓋20者×濫7年1月1欺日，某企業(yè)烏年金基金市沖值為3.5師億元，該日跨發(fā)生信息披旺露費(fèi)300息0。假設(shè)按鑰日估值。報(bào)該企業(yè)年金級(jí)基金賬務(wù)處泛理如下：百借：其他費(fèi)葵用桑殖濁懇遙火法坡闊3000叮貸：銀行存補(bǔ)款妖跡蒙允搬卡羨步沉3000洗第六節(jié)企窄業(yè)年金待遇腎給付及企業(yè)吉年金基金凈診資產(chǎn)芹一、企業(yè)年辱金待遇給付段及其賬務(wù)處啟理死企業(yè)年金待芬遇，是指企雪業(yè)年金計(jì)劃燦受益人符合匹退休年齡等深法定條件時(shí)鮮，應(yīng)當(dāng)享受漠的企業(yè)年金博養(yǎng)老待遇。路企業(yè)年金計(jì)猾劃受益人，垮是指參加企請(qǐng)業(yè)年金計(jì)劃選并享有受益寬權(quán)的職工及鈔其繼承人。歌企業(yè)年金養(yǎng)夜老待遇支付耐水平受到繳叨費(fèi)金額、繳舒費(fèi)時(shí)間、投飄資運(yùn)營(yíng)收益緊情況等因素地影響。企業(yè)騎年金待遇給荷付方式，由信企業(yè)年金計(jì)服劃約定，分礙次或一次支教付。四企業(yè)年金待災(zāi)遇給付一般否流程如下：段(1)委托抬人向受托人魂發(fā)送企業(yè)年屆金待遇支付挪或轉(zhuǎn)移的通娃知?？?2)受托班人通知賬戶(hù)住管理人計(jì)算旗支付企業(yè)年叢金待遇?；?3)賬戶(hù)工管理人將計(jì)礙算支付企業(yè)歡年金待遇結(jié)溜果反饋受托債人，并與受戒托人核對(duì)。顏(4)受托蔑人核對(duì)后通叔知托管人和替投資管理人戶(hù)進(jìn)行份額贖臟回。銳(5)受托刊人根據(jù)賬戶(hù)點(diǎn)管理人提供窗的待遇支付質(zhì)表，通知托敞管人支付或檔轉(zhuǎn)移金額，答托管人將相季應(yīng)資金劃入弦受托人指定胃專(zhuān)用賬戶(hù)，晝并向受托人窯和賬戶(hù)管理柳人報(bào)告。拆(6)受托醫(yī)人指令賬戶(hù)鉆管理人進(jìn)行樂(lè)待遇支付的卻賬戶(hù)處理,渴賬戶(hù)管理人電與托管人提樸供的支付結(jié)再果核對(duì),扣偏減個(gè)人賬戶(hù)學(xué)資產(chǎn),并向紅受益人提供稱(chēng)年金基金的微最終賬戶(hù)數(shù)歐據(jù)或向新年殺金計(jì)劃移交仿賬戶(hù)資料。逝企業(yè)年金待飾遇給付運(yùn)作枯流程如圖1洞1一3所示買(mǎi)。委托人委托人受托人托管人受托人指定的專(zhuān)用帳戶(hù)帳戶(hù)管理人投資管理人各種支付通知通知份額贖回通知支付或轉(zhuǎn)移金額報(bào)告支付或轉(zhuǎn)移情況報(bào)告支付或轉(zhuǎn)移情況通知計(jì)算支付待遇支付待遇結(jié)果核對(duì)提供最終帳戶(hù)數(shù)據(jù)或轉(zhuǎn)移帳戶(hù)資料支付或轉(zhuǎn)移資金觸圖11一3狡企業(yè)年金值待遇給付流撕程圖拼企業(yè)年金基迷金應(yīng)設(shè)置嚇“扮企業(yè)年金基互金比——轉(zhuǎn)支付受益人甘待遇腹”妖、蝕“茫應(yīng)付受益人假待遇欣”象等科目，按護(hù)受益人設(shè)置哥明細(xì)賬進(jìn)行宗賬務(wù)處理。鉆給付企業(yè)年精金待遇時(shí)，疾按應(yīng)付金額訂，借記架“贈(zèng)企業(yè)年金基悠金早——翅支付受益人享待遇錄”躬科目，貸記商“孩應(yīng)付受益人崇待遇盜”跨科目；支付唯款項(xiàng)時(shí)，借磚記蛾“訪應(yīng)付受益人喉待遇癢”隊(duì)科目，貸記殲“宗銀行存款滔”驚科目。連(例11快—葛13)迅20景×建7年11月并5日，某企幕業(yè)年金基金舞根據(jù)企業(yè)年互金計(jì)劃和委滲托人指令，裳支付退休人護(hù)員企業(yè)年金閣待遇，金額飄共計(jì)700潤(rùn)00元。該塞企業(yè)年金基艇金賬務(wù)處理鴉如下：何(1)計(jì)算之、確認(rèn)給付修企業(yè)年金待澡遇時(shí)糞借：企業(yè)年信金基金遼——柔支付受益人兇待遇腎館細(xì)牛70000柄貸：應(yīng)付受敘益人待遇爽高績(jī)常發(fā)肌鉛友70000栗(2)支付該受益人待遇醒時(shí)茫借：應(yīng)付受聰益人待遇語(yǔ)福僚告憤晝烤距70000掙糞貸：銀行存甩款灑席幟色傘抗扭碎駱70000碗此外，根據(jù)郊企業(yè)年金基在金準(zhǔn)則的規(guī)笑定，因職工秋調(diào)離企業(yè)而躲發(fā)生的個(gè)人槍賬戶(hù)轉(zhuǎn)出金斥額，相應(yīng)減取少基金凈資煉產(chǎn)。因職工怪調(diào)入企業(yè)而洲發(fā)生的個(gè)人滋賬戶(hù)轉(zhuǎn)入金險(xiǎn)額，相應(yīng)增袋加基金凈資寬產(chǎn)。企業(yè)年炭金基金應(yīng)設(shè)鍛置捆“蒜企業(yè)年金基售金便——眼個(gè)人賬戶(hù)轉(zhuǎn)云入霜”挪、愧“片企業(yè)年金基仆金畏——覺(jué)個(gè)人賬戶(hù)轉(zhuǎn)浮出也”牲等科目，按掉受益人設(shè)置吩明細(xì)賬進(jìn)行哲賬務(wù)處理。去二、企業(yè)年敗金基金凈資角產(chǎn)、凈收益醫(yī)及其賬務(wù)處態(tài)理灑企業(yè)年金基慕金凈資產(chǎn)，態(tài)又稱(chēng)年金基傘金凈值，是蝴指企業(yè)年金葡基金受益人競(jìng)在企業(yè)年金理基金財(cái)產(chǎn)中耐享有的經(jīng)濟(jì)陣?yán)妫浣饎?lì)額等于企業(yè)衫年金基金資船產(chǎn)減去基金澤負(fù)債后的余嫁額。腹企業(yè)年金基和金凈資產(chǎn)＝題期初凈資產(chǎn)蕉＋本期凈收常益＋收取企撤業(yè)繳費(fèi)十收曲取職工個(gè)人夕繳費(fèi)＋個(gè)人連賬戶(hù)轉(zhuǎn)入－咽支付受益人浮待遇－個(gè)人臣賬戶(hù)轉(zhuǎn)出碗企業(yè)年金基砌金凈收益，攪是指企業(yè)年蛇金基金在一墨定會(huì)計(jì)期間蜻已實(shí)現(xiàn)的經(jīng)腎營(yíng)成果，其瓦金額等于本敢期收入減本萌期費(fèi)用的余族額。其中，礙本期收人包抓括：存款利肝息收入、買(mǎi)拘人返售證券疑收入、公允綁價(jià)值變動(dòng)收巷益、投資收遞益、其他收示入等。本期扮費(fèi)用包括：靈交易費(fèi)用、衫受托人管理善費(fèi)、投資管妨理人管理費(fèi)寇、賣(mài)出回購(gòu)宗證券支出、繞其他費(fèi)用等尾。企業(yè)年金候基金凈收益僑直接影響基翁金凈值的變勁動(dòng)。遲需要說(shuō)明的報(bào)是，企業(yè)年華金基金資產(chǎn)膊不僅包括委特托給投資管悟理人管理的伍資產(chǎn)，還包坐括未委托給勻投資管理人乓管理的其他妙現(xiàn)金資產(chǎn)。包企業(yè)年金基膠金凈值增長(zhǎng)叉率，是當(dāng)期早基金凈值與修前期基金凈段值的差額除撞以前期基金開(kāi)財(cái)產(chǎn)凈值的妄比例。計(jì)算麗公式如下：及企業(yè)年金基哲金賬戶(hù)管理榮人根據(jù)企業(yè)珍年金基金凈唐值和凈值增訂長(zhǎng)率，按日臥或按周足額甜記入企業(yè)年猶金基金企業(yè)閘賬戶(hù)和個(gè)人闖賬戶(hù)。在收曬益記入日，辟賬戶(hù)管理人誓根據(jù)托管人組提供的、經(jīng)瞞受托人復(fù)核訂的企業(yè)年金慮基金凈值和敞凈值增長(zhǎng)率種，并根據(jù)企麥業(yè)賬戶(hù)和職希工個(gè)人賬戶(hù)榆前期余額，授計(jì)算本期各腥賬戶(hù)應(yīng)記入政的投資運(yùn)營(yíng)陶收益。降其計(jì)算公式沫如下：圍根據(jù)企業(yè)年頌金基金準(zhǔn)則刮的規(guī)定，資春產(chǎn)負(fù)債表日單，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)兔期企業(yè)年金評(píng)基金各項(xiàng)收桂入和費(fèi)用結(jié)件轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)笛，并根據(jù)企狼業(yè)年金計(jì)劃趨按期將運(yùn)營(yíng)湖收益分配計(jì)謊入企業(yè)和職耗工個(gè)人賬戶(hù)威。慈企業(yè)年金基嶼金應(yīng)設(shè)置巨“宿本期收益牽”算等科目。序“象本期收益月”也科目核算本季期實(shí)現(xiàn)的基悶金凈收益(擔(dān)或凈虧損)韻。期末，結(jié)母轉(zhuǎn)企業(yè)年金津基金凈收益輕時(shí)，將悉“挽存款利息收駱入細(xì)”瞞、涉“命買(mǎi)入返售證摸券收入道”價(jià)、辜“舉公允價(jià)值變?yōu)膭?dòng)收益擋”亞、?！爸焱顿Y收益紗”光、閉“細(xì)其他收入丙”貿(mào)等科目的余石額轉(zhuǎn)入竟“凡本期收益呀”誠(chéng)科目貸方；烘將洋“嶄交易費(fèi)用深”饑、困“毫受托人管理迎費(fèi)余”流、巡“窮托管人管理找費(fèi)燈”濃、封“旺投資管理人耐管理費(fèi)孔”位、硬“豪賣(mài)出回購(gòu)證擺券支出賊”概、病“移其他費(fèi)用柏”瑞等科目的余闊額轉(zhuǎn)入四“任本期收益慧”轎科目借方。牛“乖本期收益曉”頁(yè)科目余額，萬(wàn)即為企業(yè)年虎金基金凈收野益(或凈虧暮損)。凈收義益轉(zhuǎn)入企業(yè)乞年金基金時(shí)暮，借記千“懲本期收益團(tuán)”炮科目，貸記嶺“滾企業(yè)年金基脾金朵——軍凈收益么”培科目；如為謹(jǐn)凈虧損，作紛相反分錄。錘將凈收益按它企業(yè)年金計(jì)曉劃約定的比持例轉(zhuǎn)入個(gè)人安和企業(yè)賬戶(hù)這時(shí)，借記案“考企業(yè)年金基遲金瓦——苗凈收益扒”喉，貸記禿“沉企業(yè)年金基蘇金胡——蜓個(gè)人賬戶(hù)結(jié)傾余婚”榨、淡“淹企業(yè)年金基武金塑——仆企業(yè)賬戶(hù)結(jié)訊余惕”冶科目。吃第七節(jié)企燈業(yè)年金基金泉財(cái)務(wù)報(bào)表摩一、企業(yè)年繞金基金財(cái)務(wù)暴報(bào)表編報(bào)主快體刷根據(jù)《企業(yè)覆年金基金管屆理試行辦法林》的規(guī)定，鑰受托人負(fù)責(zé)秩編制企業(yè)年奮金基金管理豈和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)邀報(bào)告。這就狠是說(shuō)，受托經(jīng)管理企業(yè)年姓金基金的企的業(yè)年金理事膀會(huì)或符合國(guó)心家規(guī)定的養(yǎng)俊老金管理公齒司等法人受鳥(niǎo)托機(jī)構(gòu)是編販報(bào)企業(yè)年金更基金財(cái)務(wù)報(bào)儉表的法定責(zé)稀任人，應(yīng)當(dāng)園按照企業(yè)年孤金基金會(huì)計(jì)屠準(zhǔn)則的規(guī)定景，負(fù)責(zé)編制滑和對(duì)外報(bào)告怕企業(yè)年金基五金財(cái)務(wù)報(bào)表畜。現(xiàn)行相關(guān)艘法規(guī)規(guī)定，壟受托人應(yīng)當(dāng)歉在年度結(jié)束狡后45日向附委托人和監(jiān)戶(hù)管機(jī)構(gòu)提交殊經(jīng)會(huì)計(jì)師事貝務(wù)所審計(jì)的噴企業(yè)年金基瞇金年度財(cái)務(wù)屋報(bào)告。麥此外，為了咱保證企業(yè)年衰金基金財(cái)務(wù)氏報(bào)表的真實(shí)鐮和完整，托范管人、投資煙管理人還要悲定期向受托卵人提供相關(guān)巨信息?，F(xiàn)行授相關(guān)法規(guī)規(guī)蘆定，托管人喘在每季度結(jié)載束10日內(nèi)牛向受托人提糟交季度企業(yè)位年金基金財(cái)損務(wù)報(bào)告，并彼在年度結(jié)束艘后30日內(nèi)縱向受托人提圍交經(jīng)會(huì)計(jì)師曠事務(wù)所審計(jì)獵的年度企業(yè)肥年金基金財(cái)崗務(wù)報(bào)告。投工資管理人在錄每季度結(jié)束綱后10日內(nèi)抗向受托人提去交經(jīng)托管人歇確認(rèn)的季度袍企業(yè)年金基茫金投資組合截報(bào)告；并應(yīng)膽當(dāng)在年度結(jié)而束后30日憑內(nèi)向受托人霸提交經(jīng)托管們?nèi)舜_認(rèn)的年授度企業(yè)年金梯基金投資管或理報(bào)告。賬武戶(hù)管理人應(yīng)殃當(dāng)在每季度滲結(jié)束后10患日內(nèi)向受托賴(lài)人提交季度狐企業(yè)年金基朋金賬戶(hù)管理被報(bào)告，并應(yīng)咬當(dāng)在年度結(jié)鞏束后30日肢內(nèi)向受托人確提交年度企刑業(yè)年金基金糟賬戶(hù)管理報(bào)揭告。吵二、企業(yè)年偷金基金財(cái)務(wù)柜報(bào)表構(gòu)成覽企業(yè)年金基吐金財(cái)務(wù)報(bào)表遼，是指企業(yè)孟年金基金對(duì)崖外提供的反偷映基金某一肺特定日期財(cái)叢務(wù)狀況和一世定會(huì)計(jì)期間章的經(jīng)營(yíng)成果呼；凈資產(chǎn)變查動(dòng)情況的書(shū)想面文件。企潮業(yè)年金基金舊財(cái)務(wù)報(bào)表包擠括以下內(nèi)容怪：浙(一)資產(chǎn)棗負(fù)債表北資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，是指反映撈企業(yè)年金基忍金在某一特漿定日期的財(cái)鄭務(wù)狀況，應(yīng)村當(dāng)按資產(chǎn)；評(píng)負(fù)債和凈資役產(chǎn)分類(lèi)列示恭。資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)映目至少應(yīng)當(dāng)泥列示下列信計(jì)息：(1)妨貨幣資金；站(2)應(yīng)收豐證券清算款收；(3)應(yīng)訪收利息；(陣4)買(mǎi)入返結(jié)售證券；(儉5)其他應(yīng)的收款；(6引)債券投資冶；(7)基授金投資；(酬8)股票投丸資；(9)矩其他投資；熔(10)其盞他資產(chǎn)。負(fù)健債類(lèi)項(xiàng)目至鮮少應(yīng)當(dāng)列示法下列信息：衣(1)應(yīng)付稼證券清算款撞；(2)應(yīng)霧付受益人待廁遇；(3)晚應(yīng)付受托人甘管理費(fèi)；(截4)應(yīng)付托牌管人管理費(fèi)伐；(5)應(yīng)西付投資管理曠人管理費(fèi)；器(6)應(yīng)交毛稅金；(7綢)賣(mài)出回購(gòu)用證券款；(喪8)應(yīng)付利伸息；(9)諒應(yīng)付傭金；煮(10)其度他應(yīng)付款。趟凈資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)手目列示企業(yè)安年金基金凈毒值。奶(二)凈資塔產(chǎn)變動(dòng)表熄凈資產(chǎn)變動(dòng)偶表，是指反任映企業(yè)年金考基金在一定炸會(huì)計(jì)期間的罩凈資產(chǎn)增減邀變動(dòng)情況的咬會(huì)計(jì)報(bào)表。敘凈資產(chǎn)變動(dòng)獄表應(yīng)當(dāng)列示扛下列信息：鍵(1)期初姻凈資產(chǎn)；(手2)本期凈傾資產(chǎn)增加數(shù)須；(3)本曲期凈資產(chǎn)減味少數(shù)；(4按)期末凈資毫產(chǎn)。其中，尿本期凈資產(chǎn)筋增加數(shù)包括梨：本期收入質(zhì)、收取企業(yè)克繳費(fèi)、收取造職工個(gè)人繳兵費(fèi)、個(gè)人賬剖戶(hù)轉(zhuǎn)入。本改期收入由存仍款利息收入藥、買(mǎi)入返售瓣證券收入、掃公允價(jià)值變流動(dòng)收益、投妖資處置收益登、其他收入團(tuán)構(gòu)成。本期急凈資產(chǎn)減少睛數(shù)，包括本虜期費(fèi)用、支攏付受益人待森遇、個(gè)人賬石戶(hù)轉(zhuǎn)出。其篇中，本期費(fèi)完用由交易費(fèi)旬用、受托人驚管理費(fèi)用、啊托管人管理單費(fèi)用、賣(mài)出萄回購(gòu)證券支乏出、其他費(fèi)窗用構(gòu)成。剖(三)附注建饑附注是指對(duì)谷資產(chǎn)負(fù)債表蘇、凈資產(chǎn)變資動(dòng)表中列示知項(xiàng)目的文字獎(jiǎng)描述或明細(xì)福資料，以及橋?qū)ξ茨茉趫?bào)響表中列示其兵他業(yè)務(wù)和事串項(xiàng)進(jìn)行的說(shuō)境明。企業(yè)年嫩金基金資產(chǎn)邁負(fù)債表、凈歐資產(chǎn)變動(dòng)表績(jī)和附注的格兔式、列示內(nèi)大容參見(jiàn)企業(yè)肢年金基金準(zhǔn)矛則。熊三、企業(yè)年照金基金財(cái)務(wù)盯報(bào)表編制諸(一)資產(chǎn)焦負(fù)債表的編渾制說(shuō)明廣(1)贈(zèng)“飽貨幣資金干”男項(xiàng)目，反映位期末存放在弄金融機(jī)構(gòu)的慢各種款項(xiàng)，學(xué)應(yīng)根據(jù)菜“勤銀行存款邊”師、潮“若結(jié)算備付金們”嗓、蜂“蹲交易保證金折”議等科目的期叮末余額填列質(zhì)。往(2)釘“檢應(yīng)收證券清溫算款丑”潛項(xiàng)目，反映印期末尚未收埋回的證券清鴉算款，應(yīng)根擋據(jù)盯“閘證券清算款拖”調(diào)科目所屬明卸細(xì)科目期末瘋借方余額填謀列。沉(3)堵“誰(shuí)應(yīng)收利息改”掏項(xiàng)目，反映換期末尚未收使回的各項(xiàng)利類(lèi)息，應(yīng)根據(jù)報(bào)“誘應(yīng)收利息都”秋科目期末余恩額填列。昌(4)船“繩買(mǎi)入返售證憲券陪”類(lèi)項(xiàng)目，反映付期末已經(jīng)買(mǎi)黃入但尚未到壘期返售證券扶的實(shí)際成本敘，應(yīng)根據(jù)救“具買(mǎi)入返售證去券卷”免科目期末余堡額填列。思(5)糟“素其他應(yīng)收款腔”禍項(xiàng)目，反映亦除應(yīng)收證券維清算款、應(yīng)捆收利息、應(yīng)冬收紅利、應(yīng)衰收股利以外他的，期末尚臺(tái)未收回的其鐮他各種應(yīng)收煉款、暫付款耍項(xiàng)等，應(yīng)根鄭據(jù)源“廢其他應(yīng)收款雷”川等科目的期獨(dú)末余額分析討計(jì)算填列。誕(6)該“展債券投資乓”盡項(xiàng)目，反映抬期末持有債攝券投資的公犧允價(jià)值，應(yīng)戴根據(jù)陡“王交易性金融罰資產(chǎn)賭”反及其明細(xì)科兆目的期末余情額分析填列籍。拿(7)制“乓基金投資漂”逼項(xiàng)目，反映便期末持有基綠金投資的公將允價(jià)值，應(yīng)礎(chǔ)根據(jù)蠅“母交易性金融脅資產(chǎn)瞇”然及其明細(xì)科恩目的期末余干額分析填列使。杯(8)隨“們股票投資宗”慎項(xiàng)目，反映妨期末持有股步票投資的公劍允價(jià)值，應(yīng)乞根據(jù)衡“挑交易性金融蔑資產(chǎn)印”賢及其明細(xì)科襲目的期末余伸額分析填列貿(mào)。栽(9)箭“梢其他投資屑”收項(xiàng)目，反映斗期末持有的每除上述投資懂以外的資產(chǎn)壞的公允價(jià)值吉，應(yīng)根據(jù)勻“咐交易性金融良資產(chǎn)?！蹦[等相關(guān)科目泰的期末余額茶分析填列。辭(10)材“煩其他資產(chǎn)濫”均項(xiàng)目，反映醒除上述資產(chǎn)辨以外的其他套資產(chǎn)，應(yīng)根貼據(jù)草“望交易性金融弱資產(chǎn)包”掘等相關(guān)科目值的期末余額跟分析填列。鋸“梳應(yīng)收紅利嫂”伏、叼“言應(yīng)收股利巧”售科目期末余波額也填列在閱此項(xiàng)目。鏈(11)蒼“螞應(yīng)付證券清爭(zhēng)算款岔”午項(xiàng)目，反映理期末尚未支揪付的證券清枝算款，應(yīng)根碼據(jù)襖“濕證券清算款稍”蠟科目所屬明池細(xì)科目期末趟余額填列。溫(12)丙“獨(dú)應(yīng)付受益人孤待遇頓”懶項(xiàng)目，反映閃期末尚未支污付受益人待液遇的款項(xiàng)，表應(yīng)根據(jù)橋“零應(yīng)付受益人差待遇盾”負(fù)科目所屬明趴細(xì)科目期末桌余額填列。慘(13)加“縱應(yīng)付受托人妄管理費(fèi)輛”翻項(xiàng)目，反映其期末尚未支腎付受托人的條管理費(fèi)用，英應(yīng)根據(jù)勿“簽應(yīng)付受托人鍛費(fèi)用薯”軌科目期末余備額填列。膝(14)合“奮應(yīng)付托管人蓋管理費(fèi)詠”挺項(xiàng)目，反映兼期末尚未支未付托管人的錢(qián)管理費(fèi)用，哭應(yīng)根據(jù)舊“咐應(yīng)付托管人象管理費(fèi)星”屈科目期末余健額計(jì)算填列會(huì)。桿(15)贏“照應(yīng)付投資管耗理人管理費(fèi)秘”夏項(xiàng)目，反映惱期末尚未支創(chuàng)付投資管理克人的管理費(fèi)窩用，應(yīng)根據(jù)限“崇應(yīng)付投資管罩理人管理費(fèi)私”臥科目期末余森額計(jì)算填列奏。誓(16)微“卷應(yīng)交稅金循”揀項(xiàng)目，反映物期末應(yīng)交未予交的相關(guān)稅互費(fèi)，應(yīng)根據(jù)穴“柴應(yīng)交稅金四”賭科目的期末姑余額填列。丸(17)恒“守賣(mài)出回購(gòu)證保券款餓”躁項(xiàng)目，反映璃已經(jīng)賣(mài)出但沃尚未到期回重購(gòu)的證券款援，應(yīng)根據(jù)首“液賣(mài)出回購(gòu)證