記賬憑證的填制與審核

記賬憑證的填制與審核第1頁(yè)/共32頁(yè)記賬憑證的審核記賬憑證的填制記賬憑證的內(nèi)容記賬憑證的種類記賬憑證的概念及作用第2頁(yè)/共32頁(yè)記賬憑證的概念及作用

記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的、用以記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要及其會(huì)計(jì)分錄，并作為是登記會(huì)計(jì)賬簿直接依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。原始憑證記賬憑證賬薄填制程序：根據(jù)原始憑證主要內(nèi)容：會(huì)計(jì)分錄主要用途：登記賬簿依據(jù)填制第3頁(yè)/共32頁(yè)記賬憑證的種類記賬憑證按用途分類按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類按憑證上填列會(huì)計(jì)科目的數(shù)目分類專用記賬憑證通用記賬憑證單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證單一記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證第4頁(yè)/共32頁(yè)單式記賬憑證

單式記賬憑證是指把一項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目，分別填制記賬憑證，每張記賬憑證只填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目的記賬憑證。單式記賬憑證包括單式借項(xiàng)憑證和單式貸項(xiàng)憑證。優(yōu)缺點(diǎn)

單式記賬憑證的內(nèi)容單一，有利于匯總計(jì)算每個(gè)會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額，可以減少登記總賬的工作量；但制證工作量較大，不利于在一張憑證上反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，不便于查找記錄差錯(cuò)。實(shí)務(wù)中使用單式記賬憑證的單位很少。第5頁(yè)/共32頁(yè)第6頁(yè)/共32頁(yè)復(fù)式記賬憑證

復(fù)式記賬憑證是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目都集中填列在一張記賬憑證上的記賬憑證。

優(yōu)缺點(diǎn)

會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)關(guān)系明確，有利于反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，全面了解資本運(yùn)動(dòng)的來龍去脈；同時(shí)還可以減少記賬憑證的數(shù)量，便于查賬。不便于匯總計(jì)算每一會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額，不便于分工記賬。大部分企業(yè)采用復(fù)式記賬憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第7頁(yè)/共32頁(yè)復(fù)式記賬憑證的分類復(fù)式記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證使用范圍用途第8頁(yè)/共32頁(yè)專用記賬憑證——轉(zhuǎn)賬憑證

轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是用來記錄與現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)不需要收付現(xiàn)金和銀行存款的各項(xiàng)業(yè)務(wù)）的憑證，它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。第9頁(yè)/共32頁(yè)轉(zhuǎn)賬憑證

20XX1215轉(zhuǎn)20生產(chǎn)領(lǐng)用原材料生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品原材料鋼材10000001√√張波宋秋劉濤李梅￥10000001000000￥1000000領(lǐng)料單轉(zhuǎn)賬憑證的借貸方科目都在表格中。第10頁(yè)/共32頁(yè)專用記賬憑證——收款憑證收款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。收款憑證的借方科目只有現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上，將借方科目設(shè)在上方。

收款憑證的貸方科目在憑證對(duì)應(yīng)的表格中。第11頁(yè)/共32頁(yè)專用記賬憑證——付款憑證付款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。付款憑證的貸方科目只有現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上，將貸方科目設(shè)在上方。付款憑證的借方科目在對(duì)應(yīng)的表格中。第12頁(yè)/共32頁(yè)注意如果是銀行存款和現(xiàn)金之間相互劃拔的業(yè)務(wù)，如將現(xiàn)金存入銀行，或者從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，按我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的慣例應(yīng)編制付款憑證，一般不編制收款憑證，更不能將一筆業(yè)務(wù)編制兩張憑證。第13頁(yè)/共32頁(yè)

通用記賬憑證

通用記賬憑證是指各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)共同使用的，統(tǒng)一格式的記賬憑證。對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的單位，為了簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)憑證，一般使用通用記賬憑證進(jìn)行核算。第14頁(yè)/共32頁(yè)通用記賬憑證

20XX125銀行存款記5提取現(xiàn)金備用庫(kù)存現(xiàn)金

2000002000001√√張波宋秋王露劉濤李梅￥200000現(xiàn)金支票存根￥200000第15頁(yè)/共32頁(yè)記賬憑證的內(nèi)容記賬憑證名稱記賬憑證編號(hào)填制憑證的日期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要會(huì)計(jì)分錄（科目、方向、金額）所附原始憑證張數(shù)相關(guān)人員簽名蓋章第16頁(yè)/共32頁(yè)制單、審核、出納、記賬、復(fù)核、會(huì)計(jì)主管等相關(guān)人員應(yīng)簽名或蓋章。日期欄，一般應(yīng)按填制日期填寫。月末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的日期應(yīng)寫月末日期。

選擇正確的記賬憑證。如采用專用記賬憑證的單位，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容選擇收款憑證、付款憑證或轉(zhuǎn)賬憑證。記賬憑證的填制步驟與要求以審核無(wú)誤的原始憑證作為填制記賬憑證的依據(jù)。摘要填寫要簡(jiǎn)明、正確按憑證格式正確填寫會(huì)計(jì)分錄，記賬憑證金額欄不得有空行編號(hào)要規(guī)范。正確填寫所附原始憑證張數(shù)第17頁(yè)/共32頁(yè)記賬憑證的編號(hào)方法有總字編號(hào)法、三類編號(hào)法、五類編號(hào)法和分?jǐn)?shù)編號(hào)法。會(huì)計(jì)人員要要根據(jù)不同的記賬憑證采用相應(yīng)的編號(hào)方法。

總字編號(hào)法：即將所有的記賬憑證不分業(yè)務(wù)內(nèi)容順序編號(hào)。適用于采用通用記賬憑證格式，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位。

三類編號(hào)法：即按照收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)分別順序編號(hào)，如收字1號(hào)、付字1號(hào)、轉(zhuǎn)字1號(hào)，適用于采用專用記賬憑證的單位。

五類編號(hào)法：即按照現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行存款收款、銀行存款付款業(yè)務(wù)分別順序編號(hào)，如現(xiàn)收字第××號(hào)、銀收字第××號(hào)、現(xiàn)付字第××號(hào)、銀付字第××號(hào)、轉(zhuǎn)字第××號(hào)。適用于采用專用記賬憑證且收付款業(yè)務(wù)較多的單位。

分?jǐn)?shù)編號(hào)法：如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制一張以上的記賬憑證時(shí)，記賬憑證的編號(hào)采用分?jǐn)?shù)連續(xù)編號(hào)，如“轉(zhuǎn)字5”、“轉(zhuǎn)字第5”“轉(zhuǎn)字第5”，表示一筆轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)需連續(xù)編三張記賬憑證。33記賬憑證編號(hào)的方法2313第18頁(yè)/共32頁(yè)記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否合法，記賬憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與所附原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相符，是否合法。記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目是否正確，賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰，所使用的會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確。摘要是否填寫清楚、項(xiàng)目填寫是否齊全，如日期、憑證編號(hào)、二級(jí)和明細(xì)會(huì)計(jì)科目、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，對(duì)于機(jī)制記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無(wú)誤。打印出來的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、稽核人員、記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員印章或者簽字。記賬憑證的審核第19頁(yè)/共32頁(yè)會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞第20頁(yè)/共32頁(yè)會(huì)計(jì)憑證的傳遞

會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從原始憑證的填制或取得時(shí)開始，經(jīng)過填制、稽核、記賬，直到歸檔保管為止的整個(gè)過程中，在本單位內(nèi)部有關(guān)職能部門和人員之間的傳遞路線、傳遞時(shí)間和處理程序。第21頁(yè)/共32頁(yè)二、知識(shí)鏈接(二)會(huì)計(jì)憑證的傳遞

李梅將填制好的憑證傳遞給劉濤進(jìn)行復(fù)核劉濤第22頁(yè)/共32頁(yè)二、知識(shí)鏈接(二)會(huì)計(jì)憑證的傳遞

此憑證涉及存款，應(yīng)交給出納記賬并簽字劉濤王露√第23頁(yè)/共32頁(yè)二、知識(shí)鏈接(二)會(huì)計(jì)憑證的傳遞

再傳遞給記賬人員登記有關(guān)賬簿并簽字劉濤王露√√√宋秋第24頁(yè)/共32頁(yè)二、知識(shí)鏈接(二)會(huì)計(jì)憑證的傳遞

最后傳遞給檔案管理員整理好待月末裝訂成冊(cè)劉濤王露√√√宋秋第25頁(yè)/共32頁(yè)要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，企業(yè)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員分工的情況及經(jīng)營(yíng)管理上的需要，恰當(dāng)?shù)匾?guī)定各種會(huì)計(jì)憑證的格式、份數(shù)、傳遞的程序。使會(huì)計(jì)憑證的傳遞，既能滿足會(huì)計(jì)核算的要求，也能兼顧計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、管理上的需要；既避免憑證上的不必要的傳遞環(huán)節(jié)，又不影響按規(guī)定手續(xù)進(jìn)行處理和審核。要根據(jù)有關(guān)部門和人員對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理必要手續(xù)（如計(jì)量、檢驗(yàn)、審核、登記等）的需要，確定憑證在各個(gè)環(huán)節(jié)停留的時(shí)間，保證業(yè)務(wù)手續(xù)的完成。但又要防止不必要耽擱，從而使會(huì)計(jì)憑證以最快速度傳遞，以充分發(fā)揮它及時(shí)傳遞經(jīng)濟(jì)信息的作用。建立憑證交接的簽收制度。為了確保會(huì)計(jì)憑證的安全和完整，在各個(gè)環(huán)節(jié)中都應(yīng)指定專人辦理交接手續(xù)，做到責(zé)任明確，手續(xù)完備、嚴(yán)密、簡(jiǎn)便易行。會(huì)計(jì)憑證傳遞應(yīng)考慮的問題第26頁(yè)/共32頁(yè)裝訂憑證3會(huì)計(jì)憑證作為重要的會(huì)計(jì)資料。應(yīng)妥善進(jìn)行保管：每月記賬完畢，要將本月各種記賬憑證加以整理，檢查有無(wú)缺號(hào)和附件是否齊便。然后按順序號(hào)排列，裝訂成冊(cè)并加具封面，為了防止任意拆裝，在裝訂線上要加貼封簽，并由會(huì)計(jì)主管人員蓋章。如果在一個(gè)月內(nèi)，憑證數(shù)量過多，可分裝若干冊(cè)，在封面上加注共幾冊(cè)字樣。如果某些記賬憑證所附原始憑證數(shù)量過多，也可以單獨(dú)裝訂保管，對(duì)重要原始憑證，如合同、契約、押金收據(jù)以及需要隨時(shí)查閱的收據(jù)等在需要單獨(dú)保管時(shí)，應(yīng)編制目錄，并在有關(guān)的記賬憑證上注明附件另行保管，以便查核。裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證應(yīng)集中保管，并