2021年江西省上饒市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）

2021年江西省上饒市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

15

題

甲公司2008年10月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現金股利為每股0．16元。甲公司將購人的乙公司股票作為交易性金融資產核算。2008年11月10日，甲公司收到現金股利。2008年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產，收到價款960萬元。甲公司2008年利潤表中因該交易性金融資產應確認的投資收益為（）萬元。

2.甲公司外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產品發(fā)生應收賬款500萬歐元，當日的市場匯率為l歐元=10.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=10.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=10.32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元=10.35元人民幣。7月10日收到該應收賬款，當日市場匯率為1歐元：10.34元人民幣。該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.A.-10B.15C.25D.35

3.甲公司2×11年11月20日接到法院通知，A公司向法院提起訴訟，狀告甲公司使用的某軟件侵犯其專利權，要求甲公司一次性支付專利使用費500萬元，至12月31日法院尚未做出判決。對此項訴訟，甲公司估計敗訴的可能性為60％，預計將一次支付給A公司100萬元至200萬元的賠款，并將支付訴訟費用5萬元。由于甲公司所使用的軟件是由丙公司為其制作，因此甲公司向丙公司提起訴訟，甲公司已基本確定可從丙公司獲得賠償80萬元。對于該項未決訴訟甲公司在12月31日應作的會計處理為（）。

A.不確認預計負債，在報表附注中予以披露

B.確認預計負債155萬元，同時確認資產80萬元，不需要在報表附注中披露有關信息

C.確認預計負債155萬元，同時確認資產80萬元，并在報表附注中披露有關信息

D.確認預計負債75萬元，并在報表附注中披露有關信息

4.

第

4

題

甲公司2009年初以1200萬元取得乙公司45%的股權，采用權益法核算。甲公司沒有對乙公司的其他長期權益，也不存在對乙公司承擔額外損失的義務。2009年乙公司發(fā)生凈虧損3000萬元；2010年乙公司實現凈利潤500萬元。不考慮其他因素，則甲公司2010年應確認的投資收益為（）萬元。

5.某事業(yè)單位實行國庫集中收付制度，2018年3月向同級財政部門申請財政授權支付用款額度100萬元，4月6日財政部門經審核后，以財政授權支付方式下達了90萬元的用款額度。4月8日，該單位收到了代理銀行轉來的“授權支付到賬通知書”。下列關于該單位所做賬務處理不正確的是（）。

A.4月8日，預算會計中確認財政撥款預算收入90萬元

B.4月8日，財務會計中確認財政撥款收入90萬元

C.4月8日，財務會計中借記零余額賬戶用款額度90萬元

D.4月6日，財務會計中借記資金結存90萬元

6.

第

6

題

某企業(yè)采用應收賬款余額百分比法核算壞賬。2004年年末“應收賬款”賬戶借方余額為200000元，“壞賬準備”賬戶為貸方余額2000元。2005年，因A公司破產，應收A公司4000元的貨款無法收回而核銷，收回上年已確認為壞賬的B公司賬款2200元，年末應收賬款借方余額為320000元。由于已得知客戶甲已進入破產清算程序，應收甲賬款10000元估計有80%無法收回，經董事會決議，對應收甲賬款進行特別處理。則本期應計提的壞賬準備金額為（）元。

A.11900B.12900C.10900D.9900

7.2011年1月，某購物中心進行促銷活動，規(guī)定購物滿100元贈送10個獎勵積分，每個獎勵積分為1元，獎勵積分可在1年內兌換商品，當月該購物中心滿足授予積分條件的營業(yè)額為200萬元，共授予獎勵積分20萬個，該購物中心根據以往的經驗，認為該部分獎勵積分將有80%被使用，不考慮增值稅等相關因素的影響，那么該購物中心2011年1月應確認的銷售商品收入為（）萬元。

A.200B.153．2C.180D.184

8.關于資產減值測試，下列說法中，正確的是（）。

A.交易性金融資產只有在出現減值跡象時才需要進行減值測試

B.使用壽命不確定的無形資產無須每年年末都進行減值測試

C.固定資產只有在出現減值跡象時才需要進行減值測試

D.長期股權投資需要至少每年年末進行減值測試

9.2015年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設備，合同約定的銷售價格為2000萬元，分5次于每年12月31日等額收取。該設備成本為1500萬元。假定該銷售商品符合收入確認條件，同期銀行貸款年利率為6％。不考慮其他因素，則甲公司2015年12月31日應確認的融資收益為()萬元。[(P／A，6％，5)=4．2124]

A.120B.77．10C.96D.101．10

10.

第

9

題

甲公司的外幣業(yè)務采用交易日的市場匯率核算。2009年6月15日將其中的15000美元售給中國銀行，當日中國銀行美元買入價為1美元=6．68元人民幣，賣出價為1美元=6．88元人民幣，當日市場匯率為1美元=6．78元人民幣。則甲公司售出該筆美元時應確認的匯兌損失為（）元人民幣。

11.2021年1月5日，政府撥付A企業(yè)450萬元財政撥款(同日到賬)，要求用于購買大型科研設備1臺，該設備用于某項科研的前期研究。2021年1月31日，A企業(yè)購入該大型科研設備，并于當日投入使用，實際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，預計使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。假定A企業(yè)對該類政府補助采用總額法核算，不考慮其他因素，上述業(yè)務影響A企業(yè)2021年度利潤總額的金額為（）萬元。

A.41．25B.-44C.-85．25D.-2．75

12.事業(yè)單位盤盈的存貨不通過“待處理資產損溢”科目核算，事業(yè)單位盤盈的存貨，應()。

A.增加營業(yè)外收入B.增加其他收入C.沖減營業(yè)外支出D.沖減事業(yè)支出或經營支出

13.下列各項中，不體現實質重于形式要求的是()。

A.對發(fā)生減值的無形資產計提減值準備B.售后租回業(yè)務的會計處理C.售后回購的會計處理D.關聯(lián)方關系的判斷

14.下列各項中，應采用追溯調整法進行會計處理的是（）。

A.無形資產使用壽命由原來不確定改為使用壽命有限

B.合同完工進度的變更，且影響數切實可行的

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產公允價值變動

D.甲公司2013年實現凈利潤l00萬元，當年發(fā)現上一年度少計財務費用250萬元

15.

第

15

題

甲公司2008年1月1日購入面值為200萬元、年利率為4%的A債券；取得時支付價款208萬元（含已到付息期尚未發(fā)放的利息8萬元）另支付交易費用l萬元，甲公司將該項金融資產劃分為交易性金融資產。2008年1月5日，收到購買時價款中所含的利息8萬元，2008年12月31日，A債券的公允價值為212萬元（不含利息），2009年1月5日，收到A債券2008年度的利息8萬元；2009年4月20日，甲公司出售A債券，售價為216萬元。甲公司出售A債券時確認投資收益的金額為（）萬元。

A.16B.12C.4D.2

16.D．沖減其他業(yè)務支出

17.甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20％有表決權股份，能夠對乙公司施加重大影響。假定甲企業(yè)取得該項投資時，乙公司除一項存貨外，其他可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等，該存貨賬面價值為2000萬元，公允價值為2400萬元，至2013年12月31日乙公司將該存貨已對外銷售80％。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬元的某商品以1200萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內部交易存貨對外銷售40％。乙公司2013年實現凈利潤5000萬元。假定不考慮所得稅因素影響。若甲企業(yè)有子公司，需要編制合并財務報表，在合并財務報表中，甲企業(yè)對乙公司的股權投資2013年應確認的投資收益為()萬元。

A.1000B.888C.968D.984

18.

第

7

題

根據規(guī)定，首次公開發(fā)行股票數量在一定數額以上的，發(fā)行人及其主承銷商可以在發(fā)行方案中采用超額配售選擇權，該數額為（）。

19.

第

3

題

某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2004年4月購入A材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為30000元，增值稅額為5100元，該批A材料在運輸途中發(fā)生1%的合理損耗，實際驗收入庫990公斤，在入庫前發(fā)生挑選整理費用300元。該批入庫A材料的實際總成本為（）元。

A.29700元B.29997元C.30300元D.35400元

20.長江公司2013年年初向東方租賃公司融資租入不需安裝的固定資產一套，租賃價款為1000萬元，分5年于每年年末支付；另由東方租賃公司代墊運雜費、途中保險費20萬元。租賃合同規(guī)定的年利率是5％。則2013年記入“長期應付款一應付融資租賃款”的金額為（）萬元。[已知：（P/A，5％，5）－4.329]

A.1020B.892.64C.912.64D.1000

二、多選題(20題)21.下列各項負債中，其計稅基礎不為零的有()。

A.賒購商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認保修費用形成的預計負債D.為其他單位提供債務擔保確認的預計負債

22.下列各項資產減值準備中，在相應資產的持有期問內不能轉回的有()。

A.可供出售金融資產權益工具投資B.持有至到期投資減值準備C.商譽減值準備D.長期股權投資減值準備

23.關于同一控制下母公司在報告期增加子公司在合并財務報表的反映，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，應當調整合并資產負債表的期初數

B.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

C.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現金流量表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的現金流量納入合并現金流量表

D.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，不應當調整合并資產負債表的期初數

24.下列關于企業(yè)發(fā)行可轉換公司債券會計處理的表述中，不正確的有（）

A.將權益成分確認為其他權益工具

B.發(fā)行可轉換公司債券支付的交易費用由負債成分負擔

C.按債券面值計量負債成分初始確認金額

D.認股權和債券分離交易的可轉換公司債券，認股權持有人到期沒有行權的，發(fā)行企業(yè)應在認股權到期時，將原計入其他權益工具的部分轉入營業(yè)外收入

25.下列有關暫時性差異的表述中，不正確的有（）

A.未作為資產確認的項目，其計稅基礎和賬面價值之間的差異不屬于暫時性差異

B.企業(yè)因合并取得的資產產生的暫時性差異，不予確認

C.按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，視同暫時性差異處理

D.只要產生暫時性差異，就應確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債

26.事業(yè)單位在收到財政補助收入時，根據財政資金撥付方式的不同，可能借記的會計科目有()。

A.事業(yè)支出B.零余額賬戶用款額度C.存貨D.財政補助收入

27.2014年12月26日，×公司與Y公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2015年3月20日，×公司應按每臺93萬元的價格向Y公司提供乙產品6臺。2014年12月31日，×公司還沒有生產該批乙產品，但持有的庫存C材料專門用于生產該批乙產品6臺，其賬面價值(成本)為216萬元，市場銷售價格總額為228萬元。將C材料加工成乙產品尚需發(fā)生加工成本345萬元，不考慮其他相關稅費。則2014年12月31日×公司的處理中正確的有()。

A.C材料的可變現凈值為213萬元

B.C材料在資產負債表中列示的金額為216萬元

C.C材料應計提存貨跌價準備3萬元

D.乙產品應計提存貨跌價準備3萬元

28.

第

20

題

下列項目中，會引起存貨賬面價值增減變動的有（）。

A.尚未確認收入的已發(fā)出商品

B.發(fā)生的存貨盤盈

C.委托外單位加工發(fā)出的材料

D.沖回多提的存貨跌價準備

29.

第

39

題

下列選項中，可以成為經濟法主體的有（）。

30.A公司對外幣交易采用即期匯率的近似匯率折算，以每月月初匯率作為近似匯率，按月計算匯兌損益．2014年1月10日，向國外B公司出口商品一批，貨款共計40萬美元，當日市場匯率為1美元＝6．20人民幣元．雙方約定貨款于2014年2月5日結算．1月1日的市場匯率為1美元＝6．15人民幣元，1月31日的市場匯率為1美元＝6．32人民幣元．2月1日的市場匯率為1美元＝6．38人民幣元．2月5日，A公司收到貨款40萬美元并存入銀行，當日市場匯率為1美元＝6．38人民幣元．假定不考慮增值稅等相關稅費，A公司無其他外幣業(yè)務，對于上述業(yè)務．下列說法中正確的有（）．

A.1月10日外幣應收賬款的入賬金額為246萬人民幣元

B.1月份的匯兌損益為6．8萬人民幣元

C.1月份的匯兌損益為0．8萬人民幣元

D.2月5日收款時計入財務費用的金額為2．4萬人民幣元

31.下列項目中，可能會影響材料存貨的可變現凈值計算的有（）

A.材料估計售價B.存貨的賬面成本C.估計發(fā)生的銷售費用D.至完工估計將要發(fā)生的加工成本

32.下列各項中，能夠據以判斷非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質的有()。

A.換入資產與換出資產未來現金流量的風險、金額相同，時間顯著不同

B.換人資產與換出資產未來現金流量的時間、金額相同，風險顯著不同

C.換入資產與換出資產未來現金流量的風險、時間相同，金額顯著不同

D.換入資產與換出資產的預計未來現金流量現值不同，且其差額與換入資產和換出資產的公允價值相比是重大的

33.A公司于2×10年12月31日取得一棟寫字樓并對外經營出租，取得時的入賬金額為2000萬元，采用成本模式計量，采用直線法按20年計提折舊，預計無殘值，稅法折舊與會計一致；2×12年1月1E1，A公司持有的投資性房地產滿足采用公允價值模式計量的條件，當日公允價值為2100萬元，2×12年年末公允價值為1980萬元，假設適用的所得稅稅率為25％，則下列說法正確的有（）。

A.2×12年初應確認遞延所得稅資產50萬元

B.2×12年初應確認遞延所得稅負債50萬元

C.2×12年末應轉回遞延所得稅負債5萬元

D.2×12年末應轉回遞延所得稅負債50萬元，同時確認遞延所得稅資產30萬元

34.企業(yè)在報告期出售子公司，報告期末編制合并財務報表時，下列表述中，正確的有()。

A．不調整合并資產負債表的年初數

B．應將被出售子公司年初至出售日的現金流量納入合并現金流量表

C．應將被出售子公司年初至出售日的相關收入和費用納入合并利潤表

D．應將被出售子公司年初至出售日的凈利潤記人合并利潤表投資收益

35.某股份有限公司2013年發(fā)生或發(fā)現的下列交易或事項中（均具有重大影響），會影響其2013年年初未分配利潤的有（）。

A.發(fā)現2012年將應計入在建工程的利息費用20萬元計入財務費用

B.2013年1月1日將某項固定資產的折舊年限由20年改為10年

C.發(fā)現應在2012年確認為資本公積的20萬元計入了2012年的營業(yè)外收入

D.2012年1月1日起將壞賬準備的計提方法由應收賬款余額百分比法改為賬齡分析法

36.下列項目中，屬于在某一時段內履行履約義務的有（）。

A.為客戶提供運輸服務

B.為客戶建造廠房

C.企業(yè)履約過程中所產出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個合同期間內有權就累計至今已完成的履約部分收取款項

D.為客戶定制的具有可替代用途的產品

37.X公司2010年7月28日向Y公司銷售一批商品并確認收入，2013年3月20日，Y公司因產品質量原因將上述商品退貨。X公司2012年財務報告批準報出日為2013年4月30日。X公司對此項退貨業(yè)務不正確的處理方法是（）。

A.作為資產負債表日后事項中的調整事項處理，調整2012年收入等項目

B.作為資產負債表日后事項中的調整事項處理，調整2012年資產負債表期初數

C.沖減2010年1月份相關收入、成本等相關項目

D.沖減2013年2月份相關收入、成本等相關項目

38.

第

24

題

根據《公司法》的規(guī)定，有限責任公司股東會會議對下列事項作出的決議中，必須經代表2/3以上表決權的股東通過的有()。

39.關于可轉換公司債券的會計處理，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成份和權益成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權益成份確認為資本公積

B.可轉換公司債券在進行分拆時，應當對負債成份的未來現金流量進行折現確定負債成份的初始確認金額

C.發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用，應當直接計入當期損益

D.可轉換公司債券轉換股份前計提的利息費用均應計人當期損益

40.對于需要加工才能對外銷售的在產品，下列各項中。屬于在確定其可變現凈值時應考慮的因素有（）。

A.在產品已經發(fā)生的生產成本

B.在產品加工成產成品后對外銷售的預計銷售價格

C.在產品未來加工成產成品估計將要發(fā)生的加工成本

D.在產品加工成產成品后對外銷售預計發(fā)生的銷售費用

三、判斷題(20題)41.宣傳媒介的收費應在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現于公眾面前時予以確認，而廣告的制作費則應在期末根據廣告的完工進度確認為收入。()

A.是B.否

42.

第34題以現金結算的股份支付，企業(yè)在可行權日之后不再確認成本費用，結算日之前負債公允價值的變動應計入資本公積。（）

A.是B.否

43.發(fā)行債券的折價或溢價屬于借款費用的范圍。（）

A.是B.否

44.企業(yè)的記賬本位幣一經確定，在任何情況下都不得變更。（）

A.是B.否

45.建造固定資產期間因氣候原因導致工程發(fā)生正常中斷，專門借款費用應繼續(xù)資本化。（）

A.是B.否

46.企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計入無形資產，不符合資本化條件的計人當期損益。()

A.是B.否

47.編制合并財務報表時，對于母子公司之間的銷售商品業(yè)務形成的未實現內部銷售損益應予以抵銷。（）

A.是B.否

48.多項非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，且換入資產的公允價值能夠可靠計量的，應當按照換入資產的公允價值作為換入資產的入賬價值。（）

A.是B.否

49.如果某項資產不能再為企業(yè)帶來經濟利益，即使是由企業(yè)擁有或者控制的，也不能作為企業(yè)的資產在資產負債表中列示。（）

A.是B.否

50.

第

34

題

在實際利率法下，公司債的利息費用呈逐年下降趨勢。（）

A.是B.否

51.企業(yè)可以根據情況，對投資性房地產后續(xù)計量在成本模式與公允價值模式之間互換。（）

52.以權益結算的股份支付，企業(yè)的所有者權益在整個過程中必定會增加。（）

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.第

39

題

分期付息債券的利息通過"應付利息"科目核算。（）

A.是B.否

55.甲公司的一條生產線存在減值跡象，在預計其未來現金流量時，不應當包括該生產線未來的更新改造支出。（）

A.正確B.錯誤

56.

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.多次交易形成企業(yè)合并，個別報表中原未結轉的其他綜合收益(可轉損益部分)和資本公積，在長期股權投資部分處置后改按金融工具確認和計量準則進行會計處理的，其他綜合收益(可轉損益部分)和資本公積應按處置比例結轉。()

A.是B.否

59.由于稅率變動而確認的遞延所得稅資產或負債，應一律調整當期所得稅費用的金額。（）

A.是B.否

60.企業(yè)對境外經營的資產負債表進行折算時，貨幣性項目應當以當日即期匯率折算外幣貨幣性項目，產生的匯兌差額計入當期損益，對于以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，不應當改變其原記賬本位幣金額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.假定該專利權的攤銷方法、預計使用壽命和預計凈殘值與稅法規(guī)定相同，以前年度未計提減值準備。

假定：

（1）除上述6個交易或事項外，長江公司本期發(fā)生其他可抵扣暫時性差異為300萬元，發(fā)生其他應納稅暫時性差異為200萬元，長江公司不存在其他納稅調整事項。

（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關稅費。

（3）各項交易或事項均具有重大影響。

要求：

（1）判斷長江公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。

（2）對長江公司上述6個交易或事項的會計處理不正確的進行調整，并編制相關調整分錄（涉及以前年度損益的，通過"以前年度損益調整"科目）。

（3）計算長江公司2008年應交所得稅，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債發(fā)生額，并編制與所得稅相關的會計分錄。

（4）合并編制結轉以前年度損益調整的會計分錄。

（5）根據上述調整，重新計算2008年度"利潤表"相關項目的金額。

62.

63.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)是一家上市公司，2013年甲公司發(fā)生了下列有關交易或事項：(1)2013年3月31日，甲公司自二級市場購入A上市公司普通股股票，以銀行存款支付購買價款1000萬元，另支付相關交易費用2萬元，目的在于賺取價差、短期獲利。甲公司將購買的A公司普通股股票分類為交易性金融資產，初始入賬價值為1002萬元。2013年7月5日，甲公司將A公司股票出售了50%，收款凈額為550萬元，甲公司確認投資收益49萬元(550-501)；剩余部分股票當年年末的公允價值為600萬元，甲公司將公允價值變動99萬元(600-501)計入了公允價值變動損益。(2)2013年10月1日，甲公司因有更好的投資機會，決定將初始分類為持有至到期投資核算的金融債券出售，甲公司處置的該持有至到期投資金額占所有持有至到期投資總額的比例達到50%。因此，甲公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產，并將剩余債券投資賬面價值與其公允價值的差額計入了當期損益。(3)甲公司持有B上市公司0.5%的股份，該股份仍處于限售期內。因B公司的股份比較集中，甲公司未能在B公司的董事會中派有代表。甲公司沒有將其直接指定為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產，甲公司將其劃分為可供出售金融資產。(4)2013年7月1日，甲公司從上海證券交易所購入C公司2013年1月1日發(fā)行的3年期債券50萬份。該債券面值總額為5000萬元，票面年利率為4.5%，于每年年初支付上一年度債券利息。甲公司購買C公司債券合計支付價款5122.5萬元(包括交易費用)。因沒有明確的意圖和能力將C公司債券持有至到期，甲公司將該債券分類為可供出售金融資產。(5)2012年2月1日，甲公司從深圳證券交易所購入D公司當日發(fā)行的5年期債券80萬份，該債券面值總額為8000萬元，票面年利率為5%，支付款項為8010萬元(包括交易費用)。甲公司準備持有該債券至到期，并且有能力持有至到期，將其分類為持有至到期投資。甲公司2013年下半年資金周轉困難，遂于2013年9月1日在深圳證券交易所出售了60萬份D公司債券，出售所得價款扣除相關交易費用后的凈額為5800萬元。出售60萬份D公司債券后，甲公司將所持剩余20萬份D公司債券重分類為交易性金融資產。(6)2013年1月1日，甲公司向乙公司定向發(fā)行1000萬股普通股(每股面值1元，每股市價10元)作為對價，取得乙公司擁有的E公司80%的股權，并于當日取得控制權，辦妥相關手續(xù)。在本次并購前，乙公司與甲不存在關聯(lián)方關系。為進行本次并購，甲公司發(fā)生評估費、審計費以及律師費100萬元；為定向發(fā)行股票，甲公司支付了證券商傭金、手續(xù)費200萬元。2013年1月1日，E公司可辨認資產賬面價值為24000萬元，可辨認負債賬面價值為16000萬元，可辨認凈資產賬面價值為8000萬元，經評估后E公司可辨認資產公允價值為25000萬元，可辨認負債公允價值為16000萬元，可辨認凈資產公允價值為9000萬元。甲公司在購買日確認長期股權投資初始投資成本10100萬元。要求：逐項分析、判斷并指出甲公司對上述事項的會計處理是否正確，并說明理由；如不正確，對不正確之處，指出正確的會計處理辦法。

64.

65.新紅公司為工業(yè)生產企業(yè)，其財務經理在2013年底復核2013年度財務報表時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：(1)新紅公司因合同違約而涉及一樁訴訟案，2013年12月31日，該案件尚未作出判決，根據公司的法律顧問判斷，新紅公司敗訴的可能性為40％，據專業(yè)人士估計，如果敗訴，新紅公司需要支付的賠償金額和訴訟費等費用在100萬元至120萬元之間某一金額，而且這個區(qū)間內每個金額的可能性都大致相同，其中訴訟費為2萬元。新紅公司對該事項的會計處理如下：借：管理費用2營業(yè)外支出108貸：預計負債110(2)新紅公司為乙公司提供擔保的某項銀行借款1000元于2013年9月到期。該借款系乙公司于2007年9月從銀行借人的，新紅公司為乙公司此項借款的本息提供50％的擔保。乙公司借入的款項至到期日應償付的本息為1180萬元。由于乙公司無力償還到期的債務，債權銀行于11月向法院提起訴訟，要求乙公司和為其提供擔保的新紅公司償還借款本息，并支付罰息5萬元。至l2月31日，法院尚未做出判決，新紅公司預計承擔此項債務的可能性為60％，估計需要支付擔?？?00萬元。新紅公司2013年12月31日做如下會計分錄：借：營業(yè)外支出590貸：預計負債一債務擔保590(3)2013年11月，新紅公司與丙公司簽訂一份Z產品銷售合同，約定在2014年6月末以每件2萬元的價格向丙公司銷售120件Z產品，未按期交貨的部分，其違約金為該部分合同價款的25％。至2013年12月31日，新紅公司只生產了Z產品30件，每件成本2.3萬元，市場單位售價為2.3萬元。其余90件產品因原材料短缺暫時停產。由于生產Z產品所用原材料需要從某國進口，而該國出現金融危機，所需原材料預計2014年8月以后才能進口，恢復生產的日期很可能在2014年8月以后。假定不考慮銷售相關稅費。新紅公司對該事項的會計處理如下：借：資產減值損失36貸：存貨跌價準備36(4)新紅公司2013年12月份，共銷售A產品6萬件，銷售收入為36000萬元。根據公司的產品質量保證條款，該產品售出后一年內，如發(fā)生正常質量問題，公司將負責免費維修。根據以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的1％；如果發(fā)生較大的質量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的2％。根據公司技術部門的預測，本月銷售的產品中，80％不會發(fā)生質量問題；15％可能發(fā)生較小質量問題；5％可能發(fā)生較大質量問題。據此，2013年12月31日，新紅公司在資產負債表中確認的負債金額為90萬元。對該事項的會計處理如下：借：銷售費用90貸：預計負債90(5)新紅公司于2013年12月1日終止企業(yè)的某項經營業(yè)務，由此需要辭退部分員工，由于是否接受辭退職工可以作出選擇，預計發(fā)生150萬元辭退費用的可能性為60％，發(fā)生100萬元辭退費用的可能性為40％，發(fā)生轉崗職工上崗前培訓費20萬元。相關重組計劃已經正式對外公布，但新紅公司認為截止2013年底上述支出尚未實際發(fā)生，因而在2013年底未做任何會計處理。不考慮所得稅因素。要求：(1)根據資料(1)，判斷新紅公司2013年12月31日確認預計負債的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(2)根據資料(2)，判斷新紅公司2013年12月31日確認債務擔保的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(3)根據資料(3)，判斷新紅公司2013年12月31日計提存貨跌價準備的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(4)根據資料(4)，判斷新紅公司2013年12月31日在資產負債表中確認的負債金額及分錄是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(5)根據資料(5)，判斷新紅公司2013年12月31日的處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)

參考答案

1.B購入時，交易費用4萬元應確認為投資損失；處置時，應確認處置收益=960-840=120(萬元)。因此，2008年利潤表中因該交易性金融資產應確認的投資收益=120-4=116(萬元)。

2.D該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益=500×(10.35—10.28)=35(萬元)。

3.C甲公司對A公司的賠償符合或有事項確認負債的三個條件，應確認的負債金額為(100+200)／2+5=155萬元。對于補償金額，在基本確定能夠收到時作為資產單獨確認。因此，甲公司應確認的資產金額為80萬元，對于該事項企業(yè)應當披露相關的信息。

4.A

5.D在財政授權支付方式下，4月8日收到“授權支付到賬通知書”時，在財務會計中借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政撥款收入”科目；同時在預算會計中借記“資金結存——零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政撥款預算收入”科目。

6.C該企業(yè)的壞賬準備計提比例為2000/200000＝1%其中應對應收甲賬款采用個別認定法處理。本年末壞賬準備科目應有的余額為：（320000－10000）×1%+10000×80%＝11100（元），計提壞賬準備前壞賬準備科目的余額＝2000－4000+2200＝200（元）。所以本期應計提的壞賬準備為：11100－200＝10900（元）。

7.C該購物中心2011年1月應確認的銷售商品收入=200-20=180（萬元）。

8.C選項A說法錯誤，交易性金融資產無需進行減值測試，不計提減值準備，只需要確認后續(xù)公允價值變動；選項B說法錯誤，使用壽命不確定的無形資產，無論是否存在減值跡象，至少應當于每年年度終了進行減值測試；選項C說法正確，固定資產存在減值跡象時應當進行減值測試，估計其可收回金額；選項D說法錯誤，長期股權投資存在減值跡象時應當進行減值測試，而不是至少每年年末測試。綜上，本題應選C。

9.D應確認商品銷售收A=2000／5×(P／A，6％，5)=1684．96(萬元)，未實現融資收益金額=2000—1684．96=315．04(萬元)。2015年12月31日應確認的融資收益=1684．96×60．40=101．10(萬元)。

10.B采用當日的市場匯率核算，該企業(yè)出售該筆美元應確認的匯兌損失為=15000×(6．78-6．68)=1500(元人民幣)。

11.D2021年該科研設備計提折舊計入管理費用的金額=480／10／12×11=44(萬元)，遞延收益攤銷計入其他收益的金額=450／10／12×11=41．25(萬元)，上述業(yè)務影響A企業(yè)2021年度利潤總額的金額=41．25-44=-2．75(萬元)。

12.B盤盈的存貨，按照入賬價值，借記“存貨”科目，貸記“其他收入”科目。

13.A選項A，體現了謹慎性要求。

14.B【解析】選項A，屬于會計估計變更；選項C，屬于正常的事項；選項D，屬于前期重大差錯，應采用追溯重述法調整年初未分配利潤。

15.B甲公司出售A債券時確認投資收益=(216—212)+公允價值變動轉入投資收益的金額12萬元(212—200)=16(萬元)。

16.C當出借的包裝物不能繼續(xù)使用而報廢時，應將其殘料價值貸記“營業(yè)費用”賬戶。

17.C甲企業(yè)個別財務報表中應確認的投資收益=[5000-(2400-2000)×80％-(1200-800)×(1-40％)]×20％=888(萬元)。無論乙公司當年是否出售或出售多少存貨，2013年合并財務報表中的調整分錄均為：借：營業(yè)收入[(1200×20％)萬元]240貸：營業(yè)成本[(800×20％)萬元]160投資收益80甲企業(yè)合并財務報表中應確認的投資收益=888+80=968(萬元)。

18.B本題考核首次公開發(fā)行股票的承銷方式。根據規(guī)定，首次公開發(fā)行股票數量在4億股以上的，發(fā)行人及其主承銷商可以在發(fā)行方案中采用超額配售選擇權。

19.C

20.D由出租公司代墊的運雜費、途中保險費應計入其他應付款，不能計人融資租賃價款。所以，記入“長期應付款－應付融資租賃款”的金額為租賃價款1000萬元。

21.ABD【答案】ABD

【解析】選項A和B不影響損益，計稅基礎與賬面價值相等；選項C，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即其計稅基礎=賬面價值一未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0：選項D，無論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前列支，即其計稅基礎=賬面價值一未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。

22.CD選項A和B均可以轉回，但選項A不能通過損益轉回。

23.ABC選項D，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，應當調整合并資產負債表的期初數。

24.BCD選項A表述正確，選項C表述不正確，可轉換公司債券既含有負債成分又含有權益成分，企業(yè)應當在初始確認時將負債和權益成分進行分拆，按負債成分的公允價值（而非債券面值）作為負債成分的初始確認金額，確認為應付債券；按該可轉換公司債券整體的發(fā)行價格扣除負債公允價值后的金額作為權益成分的初始確認金額，確認為其他權益工具；

選項B表述錯誤，發(fā)行可轉換公司債券支付的交易費用應當在負債成分和權益成分之間按照其初始確認金額比例進行分攤；

選項D表述不正確，認股權和債券分離交易的可轉換公司債券，認股權持有人到期沒有行權的，發(fā)行企業(yè)應在認股權到期時，將原計入其他權益工具的部分轉入資本公積（股本溢價）而非營業(yè)外收入。

綜上，本題應選BCD。

25.ABD選項A表述錯誤，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15％的廣告費，不形成資產負債表中的資產，但因按稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎，兩者之間的差異形成暫時性差異；

選項B表述錯誤，企業(yè)因合并取得的資產產生的暫時性差異，應予以確認，調整商譽或計入損益的金額；

選項C表述正確，按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，視同可抵扣暫時性差異處理；

選項D表述錯誤，暫時性差異不一定確認相關的遞延所得稅。如企業(yè)合并以外的其他交易或事項既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，產生相關應納稅暫時性差異時，不確認遞延所得稅負債。

綜上，本題應選ABD。

26.ABC事業(yè)單位在收到財政補助收入時，根據財政資金撥付方式的不同，分別借記“事業(yè)支出”、“零余額賬戶用款額度”、“存貨”等科目，貸記“財政補助收入”科目。

27.AC乙產品成本=216+345=561(萬元)，乙產品可變現凈值=93×6=558(萬元)，乙產品成本高于可變現凈值，表明C材料發(fā)生了減值；C材料成本=216萬元，C材料可變現凈值=93×6-345=213(萬元)，所以C材料應計提存貨跌價準備=216-213=3(萬元)，在資產負債表中應以213萬元列示。

28.BD尚未確認收入的已發(fā)出商品和委托外單位加工的材料不會引起存貨賬面價值增減變動，發(fā)生的存貨盤會增加存貨賬面價值增減變動，發(fā)生的存貨盤應盈會增加存貨的賬面價值，沖回多提的存貨跌價準備會導致存貨賬面價值恢復。

29.ABCD【解析】本題考核經濟法主體的界定。經濟法的主體，是指依據經濟法而享有權力或權利，并承擔相應義務的組織或個人。這里的組織?？赡苁橇⒎C關或執(zhí)法機關，也可能是各類企業(yè)或非營利組織等；這里的個人，可以是本國公民、外國人，等等。

30.ABD暫無解析，請參考用戶分享筆記

31.ACD選項ACD可能會，選項B不會，用于直接銷售的材料存貨，其可變現凈值＝估計售價－估計銷售費用-估計稅金；

用于生產產品的材料存貨，其可變現凈值＝產品的可變現凈值-至完工估計將要發(fā)生的加工成本，其中，產品的可變現凈值=產品的一般市場價－估計銷售費用－估計稅金。

綜上，本題應選ACD。

32.ABCD【答案】ABCD

【解析】滿足下列條件之一的非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質：(1)換入資產的未來現金流量在風險、時間和金額方面與換出資產顯著不同；(2)換入資產與換出資產的預計未來現金流量現值不同，且其差額與換入資產和換出資產的公允價值相比是重大的。

33.BC2×12年初，投資性房地產的賬面價值=2100萬元，計稅基礎=2000-2000，／20=1900(萬元)，應確認的遞延所得稅負債=(2100-1900)×25％=50(萬元)；2×12年末，投資性房地產的賬面價值一1980萬元，計稅基礎=2000-2000／20×2=l800(萬元)，遞延所得稅負債余額=(1980-1800)×25％=45(萬元)，2×12年末應轉回遞延所得稅負債5萬元。

34.ABC【答案】ABC

【解析】選項D，不能將凈利潤計入投資收益。

35.AC暫無解析，請參考用戶分享筆記

36.ABC選項A，客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經濟利益，應在一段期間內確認收入；選項B，客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品，應在一段期間內確認收入；選項C，商品不具有可替代用途，且該企業(yè)在整個合同期間內有權就累計至今已完成的履約部分收取款項，應在一段期間內確認收入；選項D，不滿足在一段期間內確認收入的條件，應在某一時點確認收入。

37.BCD如果是在報告年度或報告年度以前實現銷售，資產負債表日后期間發(fā)生銷售退回，應沖減報告年度的收入、成本等相關項目。

38.ABD本題考核有限責任公司股東會的表決。更換公司董事屬于公司股東會的一般決議，并不是法律規(guī)定的特別決議事項。

39.AB選項C，發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用，應當在負債成份和權益成份之間按照各自的相對公允價值進行分攤，計入各自的入賬價值；選項D，計提的利息費用如果符合資本化條件的，應于發(fā)生當期進行資本化計入所構建資產的成本。

40.BCD需要進一步加工才能對外銷售的存貨的可變現凈值=加工后產品估計售價-至完工估計將發(fā)生的加工成本-估計銷售費用、相關稅金，所以答案為BCD?！舅悸伏c撥】此類題目考生要對可變現凈值計算公式熟悉，才能輕松作答。

41.Y

42.N以現金結算的股份支付，企業(yè)在可行權日之后不再確認成本費用，結算日之前負債公允價值的變動應計人當期損益(通過“公允價值變動損益”科目核算)。

43.N債券折價或溢價本身不屬于借款費用，只有債券折價或溢價的攤銷才屬于借款費用。

44.N企業(yè)的記賬本位幣一經確定，不得隨意變更，除非與確定記賬本位幣相關的企業(yè)經營所處的主要經濟環(huán)境發(fā)生重大變化。

45.Y符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。中斷的原因必須是非正常中斷，屬于正常中斷的，相關借款費用仍可資本化。

46.Y

47.Y母子公司之間進行內部交易形成的未實現內部銷售損益，在編制合并報表時要予以抵消。

48.N這種情況下，應按照換入各項資產的公允價值占換人資產公允價值總額的比例，對換入資產的成本總額進行分配。確定各項換人資產的成本。

49.Y資產實質上代表了企業(yè)能夠獲取的未來經濟利益。如果某項資產不能再為企業(yè)帶來經濟利益，則不再符合資產的定義，不能再作為資產列報，而應確認為損失。

因此，本題表述正確。

50.N只有在溢價發(fā)行公司債的情況下，實際利率法下（北京安通學校提供試卷）的利息費用才會呈遞減趨勢排列。在折價前提下，實際利率法下的利息費用呈遞增趨勢排列。

51.0投資性房地產后續(xù)計量模式的變更只能由成本模式轉換為公允價值模式，不能由公允價值模式轉換為成本模式。

52.N一般情況下的權益結算的股份支付，授予方最終會發(fā)行股票用于行權，企業(yè)的所有者權益會增加。但是當企業(yè)依據最終行權情況，以回購的庫存股用于行權，而且簽訂了股份支付協(xié)議的員工可以免費獲得股份的時候，企業(yè)的所有者權益總額其實并沒有發(fā)生變化。以權益結算的股份支付協(xié)議中，企業(yè)用庫存股行權的處理如下：等待期內每個資產負債表日：借：管理費用貸：資本公積——其他資本公積回購股票：借：庫存股貸：銀行存款行權時：借：資本公積——其他資本公積貸：庫存股

53.Y

54.Y

55.Y在預計資產未來現金流量時，企業(yè)應當以資產的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產改良有關的預計未來現金流量。

56.N

57.Y

58.N長期股權投資部分處置后改按金融工具確認和計量準則進行會計處理的，其他綜合收益(可轉損益部分)和資本公積應全部結轉。

59.N直接計入所有者權益的交易或事項產生的遞延所得稅資產或負債，由于稅率變動而確認的相關調整金額計入所有者權益，不調整所得稅費用的金額。

60.N對企業(yè)境外經營財務報表進行折算時，資產和負債項目應采用資產負債表日的即期匯率折算，不區(qū)分貨幣性項目與非貨幣性項目，所有者權益項目除“未分配利潤”外，其他項目（實收資本、資本公積、其他綜合收益）采用業(yè)務發(fā)生日的即期匯率折算。

注意與資產負債表日，企業(yè)折算外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目相關規(guī)定進行區(qū)分，境外經營報表折算是對“別人的”報表進行的折算，資產負債表日的折算是重新確定“自己的”報表金額。

因此，本題表述錯誤。

61.(1)判斷長江公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。

事項(1)：不正確。理由是，交易性金融資產公允價值動應計入當期損益。

事項(2)：不正確。理由是，分期收款銷售應在發(fā)出商品時按未來應收貨款的現值確認收入。

事項(3)：動應計入當期損益。

事項(2)：不正確。理由是，分期收款銷售應在發(fā)商品時按未來應收貨款的現值確認收入。

事項(3)：不正確。理由是，研發(fā)費中的研究費用不應計入無形資產成本，應計人當期管理費用。

事項(4)：不正確。理由是，固定資產達到預定可使用狀態(tài)后應由在建工程轉入固定資產并計提折舊，達到預定可使用狀態(tài)后專門借款的利息應計人當期損益。

事項(5)：不正確。理由是，固定資產達到預定可使用狀態(tài)后應由在建工程轉入固定資產并計提折舊，達到預定可使用狀態(tài)后專門借款的利息應計入長期待攤費用。

審項(6)：不正確。理由是，可收回金額應是公允價值減去處置費用后的凈額與未來現金流量現值較高者。

(2)對長江公司上述6個交易或事項的會計處理不正確的進行調整，并編制相關調整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調整”科目)。

事項(1)：

借：交易性金融資產——公允價值變動20

貸：以前年度損益調整——公允價值變動損20

事項(2)：

借：長期應收款3000

貸：以前年度損益調整——調整主營業(yè)務收入2500

未實現融資收益500

借：以前年度損益調整——主營業(yè)務成本1500

貸：分期收款發(fā)出商品1500

事項(3)：

分析：長江公司2008年多確認無形資產10萬元，多攤銷無形資產=10÷5×6/12=1(萬元)。

借：以前年度損益調整——調整管理費用10

貸：無形資產10

借：累計攤銷1

貸：以前年度損益調整——調整管理費用1

事項(4)：

借：固定資產1200

貸：在建工程1200

借：以前年度損益調整——調整財務費用20

貸：在建_T程20

借：以前年度損益調整——調整管理費用60

(1200÷lO×6/12)

貸：累計折舊60

事項(5)：

借：長期待攤費用60

貸：以前年度損益調整——調整管理費用60

借：以前年度損益調整——調整管理費用10

(60÷3×6/12)

貸：長期待攤費用10

事項(6)：

借：無形資產減值準備100

貸：以前年度損益調整——資產減值損失100

(3)計算長江公司2008年應交所得稅，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債發(fā)生額，并編制與所得稅相關的會計分錄。

長江公司2008年調整后稅前會計利潤=28800+20+（2500-1500）-10+1-20-60+60-10+100=29881（萬元）。

長江公司2008年應交所得稅=[調整后的稅前會計利潤29881萬元一事項（1）調減20萬元一事項（2）調減1000萬元（2500-1500）一事項（3）調減81萬元（90-90÷5×6/12）+事項（6）調增200萬元+其他可抵扣暫時性差異300萬元一其他應納稅暫時性差異200萬元]×25%=7270（萬元）。

2008年遞延所得稅資產發(fā)生額=事項（6）50萬元（200×25%）+其他75萬元（300×25%）=125（萬元）。

（1）5萬元（20×25%）+事項（2）250萬元[（2500-1500）×25%]+事項（3）20.25萬元[（90-90÷5×6/12）×25%]+其他50萬元（200×25%）=325.25（萬元）

應補交所得稅=7270-7000=270（萬元）

借：以前年度損益調整——調整所得稅470.25

遞延所得稅資產125

貸：應交稅費——應交所得稅270

遞延所得稅負債325.25

（4）合并編制結轉以前年度損益調整的會計分錄。

借：以前年度損益調整610.75

貸：利潤分配——未分配利潤610.75

（5）根據上述調整，重新計算2008年度"利潤表"相關項目的金額。

利潤表

編制單位：2008年度單位：萬元項目本期金額調整后本期金額一、營業(yè)收入8000082500減：營業(yè)成本5000051500營業(yè)稅金及附加100100銷售費用200200管理費用500519財務費用2040資產減值損失600500加：公允價值變動收益(損失以“-”號填列)2040投資收益(損失以“-”號填列)10