2021-2022年寧夏回族自治區(qū)石嘴山市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)

2021-2022年寧夏回族自治區(qū)石嘴山市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

19

題

某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足，于2009年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4．2%，2009年4月1日該廠房開始建設(shè)，l2月31日房屋交付使用，則2009年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費用是（）萬元。

2.

3.2012年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司面值為1000萬元的債券，實際支付850萬元。另外支付交易費用10萬元。該債券分期（每年年末）付息、到期還本，期限為5年，票面年利率為5％，經(jīng)計算實際利率為8％。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2012年12月31日該項金融資產(chǎn)的公允價值為900萬元，當日該債券的攤銷成本是（）萬元。

A.878．8B.841．2C.900D.823

4.下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是()。

A.為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計入當期損益

B.固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失

C.工程完工前因正常原因造成的單項工程報廢凈損失計人營業(yè)外支出

D.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價值入賬

5.甲公司經(jīng)批準于2013年1月1日以11000萬元的價格(不考慮相關(guān)稅費)發(fā)行面值總額為10000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實際年利率為6%。利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473。2013年1月1日甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時應(yīng)確認的權(quán)益成份的公允價值為()萬元。

A.1842.04B.10000C.7473D.9157.96

6.會計政策變更時，應(yīng)遵循的原則是（）。

A.必須采用未來適用法

B.在追溯調(diào)整法和未來適用法中任選其一

C.必須采用追溯調(diào)整法

D.會計政策變更累積影響數(shù)可以合理確定時應(yīng)采用追溯調(diào)整法，不能合理確定時采用未來適用法

7.2011年12月20日，經(jīng)股東大會批準，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2014年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市場價格為每股12元，2011年]2月31日的市場價格為每股15元。2012年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2014年12月31曰，高管人員全部行權(quán)，當日甲公司普通股市場價格為每股13．5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價金額是（）萬元。

A.-2000B.0C.400D.2400

8.甲公司于2015年1月1日向乙銀行借款1000000元，為期3年，一次還本付息，合同年利率為3％，實際年利率為4％，為取得借款發(fā)生手續(xù)費27747元，則2015年末“長期借款”科目余額為（）元

A.1011143.12B.1002253C.981143.12D.972253

9.自2018年起，甲公司一直持有乙公司20％的股權(quán)，并采用權(quán)益法核算。因乙公司以前年度連續(xù)虧損，2020年初甲公司備查賬簿中顯示，對于該項長期股權(quán)投資，甲公司尚有未確認的虧損分擔額60萬元。2020年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。不考慮其他因素，則2020年底，對于該項長期股權(quán)投資，甲公司應(yīng)該確認的投資收益金額是（）萬元A.40B.-20C.0D.60

10.某公司自2010年1月1日開始采用新企業(yè)會計準則體系，2011年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%，自2012年1月1日起適用的所得稅稅率變更為15%。2011年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當期計提存貨跌價準備700萬元；(2)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當期公允價值上升l500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，出售時一并計算應(yīng)稅所得；(3)當年確認持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2011年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2011年度所得稅費用為()萬元。

A．600

B．150

C．495

D．345

11.長江公司擁有乙公司30%的股份，對乙公司具有重大影響，2013年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產(chǎn)品，實際成本為200萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，價款已收存銀行。至2013年12月31日，長江公司將上述商品對外出售60%。長江公司有子公司甲公司，2013年12月31日長江公司在編制合并報表時應(yīng)抵銷存貨的金額為()萬元。

A.30B.12C.0D.18

12.下列項目中，能同時影響資產(chǎn)和負債的是（）。A.賒購商品B.接受投資者投入設(shè)備C.收回應(yīng)收賬款D.支付股票股利

13.某上市公司20×3年度財務(wù)會計報告批準報出日為20×4年4月10日。公司在20×4年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中,屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是()。

A.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴,支付賠償金50萬元,公司在上年末已確認預(yù)計負債30萬元

B.因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元

C.公司董事會提出20×3年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利

D.公司支付20×3年度財務(wù)會計報告審計費40萬元

14.編制合并現(xiàn)金流量表時，下列應(yīng)予抵銷的項目是（）。

A.子公司的少數(shù)股東依法從子公司抽回權(quán)益性投資

B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

15.保利公司2008年6月20Et開始自行建造一條生產(chǎn)線，2010年6月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值820萬元結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)成本。預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。2010年11月1日辦理竣工決算，該生產(chǎn)線建造總成本為860萬元，重新預(yù)計的尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為26萬元，采用直線法計提折舊，2010年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。

A.80B.81C.27D.28.47

16.現(xiàn)代公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司于2010年開工建造一廠房，借入專門借款1000萬元，建造期間工程領(lǐng)用原材料成本100萬元，發(fā)生人工成本費用300萬元，其他相關(guān)支出600萬元，工程期間專門借款發(fā)生可予資本化利息費用30萬元，廠房2010年6月底達到預(yù)定可使用狀態(tài)，則該廠房的入賬價值為（）萬元。

A.1030B.1047C.1070．4D.1050．4

17.A公司適用的所得稅稅率為25％，采用公允價值模式對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。A公司于2016年12月31日外購一棟房屋并于當日用于對外出租。該房屋的成本為1500萬元，預(yù)計使用年限為20年。該項投資性房地產(chǎn)在2017年12月31日的公允價值為1800萬元。假定稅法規(guī)定按年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，折舊年限為20年；A公司2016年年末遞延所得稅負債余額為零。同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。假定各年稅前會計利潤均為1000萬元。不考慮其他因素，2017年12月31日，A公司有關(guān)所得稅的會計處理表述中，不正確的是（）。

A.2017年年末“遞延所得稅負債”余額為93．75萬元

B.2017年遞延所得稅收益為93．75萬元

C.2017年應(yīng)交所得稅為156．25萬元

D.2017年確認所得稅費用為250萬元

18.對于因追加投資導致長期股權(quán)投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法的，下列表述中正確的是（）。

A.應(yīng)對增資前的長期股權(quán)投資進行追溯調(diào)整

B.增資日的長期股權(quán)投資賬面價值為原權(quán)益法下的賬面價值與新增投資成本之和

C.增資日的長期股權(quán)投資賬面價值為初始投資日的投資成本與新增投資成本之和

D.原權(quán)益法下因被投資方其他權(quán)益變動而計人資本公積的金額，應(yīng)在增資日轉(zhuǎn)入投資收益

19.甲企業(yè)以融資租賃方式租人一臺A設(shè)備，該設(shè)備的公允價值為2000萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為1900萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為5萬元，甲企業(yè)支付途中運雜費和保險費合計6萬元。甲企業(yè)該項融資租入A設(shè)備的入賬價值為()萬元。A.A.1911B.1905C.1900D.1906

20.甲公司于2009年1月1日將其一棟自用建筑物對外出租并采用公允價值模式計量，出租時，該建筑物的成本為2800萬元，已計提累計折舊500萬元，已計提減值準備300萬元，公允價值為2050萬元．2009年12月31日，該建筑物的公允價值為2100萬元;2010年12月31日，該建筑物的公允價值為2080萬元。2011年2月5日，租賃期滿，甲公司將該建筑物出售，售價為2200萬元。甲公司處置該建筑物對損益的影響金額為（）萬元。

A.120B.170C.150D.200

二、多選題(20題)21.在除企業(yè)合并以外其他方式取得長期股權(quán)投資的情況下，下列各項中，應(yīng)作為長期股權(quán)投資取得時初始投資成本入賬的有（）。

A.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值

B.投資時支付的不含現(xiàn)金股利的價款

C.投資時支付款項中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.投資時支付的相關(guān)稅費

22.

第

19

題

由于時間性差異影響的所得稅金額應(yīng)計入會計報表中的（）項目內(nèi)。

A.稅前會計利潤B.應(yīng)交稅金C.所得稅D.遞延稅款

23.期末，民間非營利組織應(yīng)將各費用類科目的余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目的借方，貸記的會計科目可能有（）。

A.業(yè)務(wù)活動成本B.管理費用C.籌資費用D.其他費用

24.第

23

題

企業(yè)所發(fā)生的下列稅費中，應(yīng)計人“營業(yè)稅金及附加”科日的有（）。

A.企業(yè)出售小動產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅

B.食業(yè)出售無形資產(chǎn)所有權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅

C.企業(yè)出租無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅

D.食業(yè)出售商品房成交的營業(yè)稅

25.下列各項中，會引起事業(yè)單位年末資產(chǎn)負債表中事業(yè)基金總額發(fā)生變化的有（）。A.A.購入國庫券B.以銀行存款購入固定資產(chǎn)C.提取職工福利基金D.將閑置固定資產(chǎn)對外投資

26.下列項目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有()。

A．已出租的建筑物

B．已出租的土地使用權(quán)

C．閑置的土地

D．持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物

27.某股份有限公司2013年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中（均具有重大影響），會影響其2013年年初未分配利潤的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)2012年將應(yīng)計入在建工程的利息費用20萬元計入財務(wù)費用

B.2013年1月1日將某項固定資產(chǎn)的折舊年限由20年改為10年

C.發(fā)現(xiàn)應(yīng)在2012年確認為資本公積的20萬元計入了2012年的營業(yè)外收入

D.2012年1月1日起將壞賬準備的計提方法由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法

28.

第

20

題

下列有關(guān)利得、損失的表述正確的有（）。

A.直接計入當期所有者權(quán)益的利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻摹е滤姓邫?quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入

B.直接計入當期所有者權(quán)益的損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減塵的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出

C.直接計入當期利潤的利得，是指應(yīng)當計入當期損益、會導致所有者權(quán)益發(fā)生增加的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得

D.直接計入當期利潤的損失，是指應(yīng)當計入當期損益、會導致所有者權(quán)益發(fā)生減少的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的損失

29.在認定資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入是否基本上獨立于其他資產(chǎn)組時，下列正確的處理方法有（）

A.如果管理層按照生產(chǎn)線來監(jiān)控企業(yè)，可將生產(chǎn)線作為資產(chǎn)組

B.如果管理層按照業(yè)務(wù)種類來監(jiān)控企業(yè)，可將各業(yè)務(wù)種類中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

C.如果管理層按照地區(qū)來監(jiān)控企業(yè)，可將地區(qū)中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

D.如果管理層按照區(qū)域來監(jiān)控企業(yè)，可將區(qū)域中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

30.

第

24

題

下列各項中，需要對固定資產(chǎn)賬面價值進行調(diào)整的有（）。

A.對固定資產(chǎn)進行大修理

B.對固定資產(chǎn)進行改擴建

C.對經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)進行改良

D.計提固定資產(chǎn)減值準備

E.對固定資產(chǎn)計提折舊

31.下列項目中，屬于借款費用的有（）。

A.發(fā)行公司債券發(fā)生的利息

B.為構(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而發(fā)生的帶息債務(wù)所承擔的利息

C.因外幣借款發(fā)生的匯兌差額

D.發(fā)行公司債券發(fā)生的溢價或者折價

32.投資方因處置部分權(quán)益性投資等原因喪失了對被投資單位的控制權(quán)的，下列會計處理表述正確的有（）。

A.由成本法轉(zhuǎn)換為長期股權(quán)投資權(quán)益法的，處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施共同控制或施加重大影響的，應(yīng)當改按權(quán)益法核算，并對該剩余股權(quán)視同自取得時即采用權(quán)益法核算進行調(diào)整

B.由成本法轉(zhuǎn)換為長期股權(quán)投資權(quán)益法的，處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施共同控制或施加重大影響的，應(yīng)當改按權(quán)益法核算，按照剩余股權(quán)的賬面價值作為長期股權(quán)投資權(quán)益法的入賬成本

C.由成本法轉(zhuǎn)換為金融資產(chǎn)的，處置后的剩余股權(quán)不能對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應(yīng)當改按《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的有關(guān)規(guī)定進行會計處理，其在喪失控制權(quán)之日的公允價值與賬面價值間的差額計入當期損益

D.由成本法轉(zhuǎn)換為金融資產(chǎn)的，處置后的剩余股權(quán)不能對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應(yīng)當改按《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的有關(guān)規(guī)定進行會計處理，其在喪失控制權(quán)之日的賬面價值作為金融資產(chǎn)的成本

33.下列項目中，影響到“遞延所得稅資產(chǎn)”的有()。

A.發(fā)生的超標的廣告費

B.為其他單位提供債務(wù)擔保確認的預(yù)計負債

C.發(fā)生的超過規(guī)定標準的職工教育經(jīng)費

D.計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費

34.第

26

題

按照準則規(guī)定，下列有關(guān)收入確認的表述中，正確的有（）。

A.在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，公司應(yīng)按完工百分比法確認各月收入

B.在提供勞務(wù)交易的結(jié)果小能可靠估計的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償時，公司應(yīng)在資產(chǎn)負債表日按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認收入

C.勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，在勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠計量的情況下，公司應(yīng)在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入

D.在資產(chǎn)負債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計不能收同時，公司應(yīng)將已發(fā)生的成本確認為當期費用，不確認收入

35.下列各項關(guān)于資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）

A.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指資產(chǎn)在當期可以稅前扣除的金額

B.自行研發(fā)無形資產(chǎn)，其初始確認時的計稅基礎(chǔ)為其成本的150%

C.固定資產(chǎn)在某一資產(chǎn)負債表日的計稅基礎(chǔ)是指其成本扣除按照稅法規(guī)定計算確定的累計折舊后的金額

D.固定資產(chǎn)在某一資產(chǎn)負債表日的計稅基礎(chǔ)是指其成本扣除累計折舊和減值準備后的金額

36.甲公司在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有()。

A.當月銷售的商品當月退回

B.甲公司的股東A公司將持有甲公司51％的股份轉(zhuǎn)讓給B公司

C.外匯匯率發(fā)生較大變動

D.新的證據(jù)表明，在資產(chǎn)負債表日對長期合同應(yīng)計收益的估計存在重大誤差

37.對下列交易或事項進行會計處理時，不應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤的有()。

A.對以前年度大額收入確認差錯進行更正

B.對不重要的交易或事項采用新的會計政策

C.累積影響數(shù)無法合理確定的會計政策變更

D.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)而變更無形資產(chǎn)的攤銷年限

38.第

25

題

關(guān)于金融資產(chǎn)的計量，下列說法中錯誤的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當按照取得時的公允價值和相關(guān)的交易費用作為初始確認金額

B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額

C.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計人當期損益

D.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益

39.下列關(guān)于減值測試的表述中，不正確的有（）。

A.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對商譽進行減值測試

B.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對固定資產(chǎn)進行減值測試

C.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對尚未完工的無形資產(chǎn)進行減值測試

D.對于因企業(yè)合并形成的商譽及使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，企業(yè)至少應(yīng)于每年年末進行減值測試

40.2014年11月2日，甲民辦學校獲得一筆180萬元的政府補助收入，政府規(guī)定該補助用于2015年資助貧困學生。對于該事項的核算，下列說法中正確的有（）

A.該筆收入屬于非交換交易收入

B.該筆收入因為規(guī)定了資金的使用用途，屬于

C.該筆收入在2014年12月31日要轉(zhuǎn)入限定

D.該筆收入在2014年12月31日要轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)

三、判斷題(20題)41.可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當直接計入所有者權(quán)益（資本公積）。（）

A.是B.否

42.

第

26

題

涉及多項資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)先計算換人資產(chǎn)的成本總額，然后均應(yīng)再按各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例對換入資產(chǎn)的總成本進行分配，確定各項換人資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

43.在具有商業(yè)實質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情況下，如果換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資和交易性金融資產(chǎn)的，則換出資產(chǎn)的公允價值和賬面價值之間的差額，計人投資收益。（）A.是B.否

44.股東大會(或類似機構(gòu))在資產(chǎn)負債表El后期間審議批準宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，不屬于日后調(diào)整事項。（）

A.是B.否

45.具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換按照公允價值計量的，假定不考慮補價和相關(guān)稅費等因素，應(yīng)當將換入資產(chǎn)的公允價值和換出資產(chǎn)的賬面價值之間的差額計入當期損益。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上不應(yīng)作為會計政策變更處理，應(yīng)當作為會計估計變更處理。（）

A.是B.否

48.購買無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本應(yīng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

49.

第

34

題

因企業(yè)合并形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，是否存在減值跡象，都應(yīng)當至少于每年年度終了進行減值測試。（）

A.是B.否

50.對認股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，認股權(quán)持有人到期沒有行權(quán)的，發(fā)行企業(yè)應(yīng)在認股權(quán)到期時，將原計入資本公積的部分轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。()

A.是B.否

51.以債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的公允價值為基礎(chǔ)確認受讓股權(quán)的入賬價值。（）

A.是B.否

52.企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資，均屬于長期股權(quán)投資，采用成本法核算。（）

A.是B.否

53.需要繳納消費稅的委托加工物資，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的，代扣代繳的消費稅應(yīng)當計入存貨成本。（）

A.是B.否

54.在資產(chǎn)負債表中“持有待售資產(chǎn)”和“持有待售負債”應(yīng)該以相互抵銷后的凈額列示。（）

A.正確B.錯誤

55.同一控制下企業(yè)合并，發(fā)生的支付給其他方的審計費、法律咨詢服務(wù)費用等直接相關(guān)費用應(yīng)記入管理費用科目。（）

A.是B.否

56.事業(yè)單位用修購基金購入固定資產(chǎn)時，對修購基金的處理應(yīng)為借記“專用基金－－修購基金”科目。（）

A.是B.否

57.對外幣報表折算時，實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項目，因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)記入“其他綜合收益”項目（）

A.是B.否

58.

第

28

題

在不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，涉及補價的多項資產(chǎn)交換與單項資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于單項資產(chǎn)交換按照公允價值確定人賬價值；多項資產(chǎn)交換按照賬面價值確定入賬價值。（）

A.是B.否

59.企業(yè)為減少本年度虧損而調(diào)減資產(chǎn)減值損失金額，體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量的謹慎性要求。（）

A.是B.否

60.資產(chǎn)組在處置時如要求購買者承擔一項負債，該負債金額已經(jīng)確認并計入相關(guān)資產(chǎn)賬面價值，在確定資產(chǎn)組的賬面價值及其預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時，不應(yīng)當將已確認的負債金額從中扣除。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.4．系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17％。銷售單價除標明外，均為不含增值稅價格。M公司2011年12月1日起發(fā)生以下業(yè)務(wù)(均為主營業(yè)務(wù))：(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，價款為1000000元，該商品成本為800000元，當日收到貨款。同時與A公司簽訂協(xié)議，將該商品融資租回。(2)12月6日，向B企業(yè)銷售一批商品，以托收承付結(jié)算方式進行結(jié)算。該批商品的成本為400000元，增值稅專用發(fā)票上注明售價600000元。M公司在銷售時已辦妥托收手續(xù)后，得知B企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴重困難，很可能難以支付貨款。(3)12月9日，銷售一批商品給C企業(yè)，增值稅發(fā)票上售價為800000元，實際成本為500000元，本公司已確認收入，貨款尚未收到。貨到后C企業(yè)發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予10％的折讓，12月12日本公司同意并辦理了有關(guān)手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。(4)12月11日，與D企業(yè)簽訂代銷協(xié)議：D企業(yè)委托本公司銷售其商品1000件，協(xié)議規(guī)定：本公司應(yīng)按每件3500元的價格對外銷售，D企業(yè)按售價的10％支付本公司手續(xù)費。本公司當日收到商品。12月20日，銷售來自于D企業(yè)的受托代銷商品800件，并向買方開具增值稅發(fā)票。同時將代銷清單交與D企業(yè)，并向D企業(yè)支付商品代銷款(已扣手續(xù)費)(假定此項業(yè)務(wù)不考慮除增值稅以外的稅費)。(5)12月19日接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期2個月，合同總收入450000元，至年底已預(yù)收款項180000元，實際發(fā)生成本75000元，均為人工費用，預(yù)計還會發(fā)生成本150000元，按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)的完成程度。(6)2011年6月25日，M公司與F企業(yè)簽訂協(xié)議，向F企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價為7500000元。協(xié)議規(guī)定，M公司應(yīng)在6個月后將商品購回，回購價為9300000元。2011年12月25日購回，價款已支付，商品并未發(fā)出。已知該商品的實際成本為6000000元。(假設(shè)只考慮增值稅)要求：根據(jù)資料(1)～(6)，分別判斷是否應(yīng)確認收入，簡要說明理由并作出相關(guān)會計分錄。

根據(jù)資料(1)至(2)，判斷甲公司對相關(guān)事項的會計處理是否正確，并說明理由；對于不正確的事項，編制更正有關(guān)差錯的會計分錄(有關(guān)差錯按當期差錯處理，不需要編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計分錄)。

62.宏圖公司(有限責任公司)2016年度至2018年度發(fā)生的與股權(quán)投資有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：(1)2016年度①1月1日，自關(guān)聯(lián)方甲公司處取得A公司15%的股權(quán)，宏圖公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，支付購買價款2000萬元，支付相關(guān)稅費50萬元，款項已用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。②6月30日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為2200萬元。③8月1日，宏圖公司又以銀行存款3000萬元購入A公司20%的股權(quán)，從而能夠?qū)公司施加重大影響。當日A公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為18000萬元(與公允價值相等)，原15%股權(quán)的公允價值為2250萬元。④8月至12月，A公司實現(xiàn)凈利潤3500萬元，宣告分派現(xiàn)金股利2000萬元。(2)2017年度①2月3日，宏圖公司收到A公司分派的

現(xiàn)金股利存入銀行。②6月30日，A公司可供出售金融資產(chǎn)公

允價值下降了200萬元。③A公司實現(xiàn)凈利潤4000萬元。(3)2018年度1月1日，宏圖公司以一棟辦公樓作為對價自其母公司處取得A公司35%的股權(quán)，從而能夠?qū)公司實施控制。辦公樓的原值為5000萬元，已計提折舊1500萬元，未計提減值準備，公允價值為6000萬元(不考慮增值稅)。當日A公司個別報表中可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為23300萬元(與公允價值相等)。在集團合并財務(wù)報表中歸屬于A公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為20000萬元(無商譽)。其他資料：宏圖公司與A公司的會計政策

和會計期間一致，不考慮增值稅等其他

因素。要求：(1)編制2016年與股權(quán)投資相關(guān)會計分錄。(2)計算宏圖公司2016年度因持有該股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益。(3)編制2017年與股權(quán)投資相關(guān)會計分錄。(4)計算宏圖公司進一步取得股權(quán)應(yīng)確認的資本公積。(5)編制2018年與股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。(答案中涉及“長期股權(quán)投資”科目，必須寫出相應(yīng)的明細科目及專欄名稱)【延伸】如果本題背景為非同一控制下企業(yè)合并，其他條件不變，編制2018年的會計分錄。63.2013年3月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時償還前欠貨款936萬元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票和B公司債券抵償全部債務(wù)。乙公司持有的A公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，賬面價值為290萬元(其中成本明細260萬元，公允價值變動借方余額30萬元)，公允價值300萬元；持有B公司債券作為持有至到期投資核算，賬面價值為510萬元，公允價值550萬元。甲公司將取得的A公司股票劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，取得的B公司債券仍作為持有至到期投資核算，為換入兩項資產(chǎn)分別支付手續(xù)費6萬元和8萬元。甲公司未對該應(yīng)收賬款計提壞賬準備。要求：分別編制甲公司和乙公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

64.

65.（3）W公司20×7年實現(xiàn)凈利潤3200萬元，提取盈余公積320萬元，分配現(xiàn)金股利2000萬元。20×7年W公司出售可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出20×6年確認的資本公積120萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認資本公積150元。20×7年W公司對外銷售A商品20件，每件銷售價格為1.8萬元。20×7年12月31日，W公司年末存貨中包括從甲公司購進的A商品80件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。A商品存貨跌價準備的期末余額為48萬元。

要求：（1）編制甲公司購×W公司80%股權(quán)的會計分錄。

（2）編制甲公司20×6年度合并財務(wù)報表時與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。

（3）編制甲公司20×6年度合并財務(wù)報表時對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。

（4）編制甲公司20×7年度合并財務(wù)報表時與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。

（5）編制甲公司20×7年度合并財務(wù)報表時對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。

參考答案

1.D本題考核的是企業(yè)利息資本化的相關(guān)內(nèi)容。企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費用=3000×4．2％÷l2×3=31．5(萬元)。

2.A

3.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

4.D

5.A可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值=10000×0.7473+10000×4%×4.2124=9157.96(萬元)，權(quán)益成份公允價值=11000-9157.96=1842.04(萬元)。

6.D

7.C【答案】C

【解析】在高管人員行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷庫存股成本2000萬元（20010)和等待期內(nèi)資本公積（其他資本公積）累計金額，同時按照其差額調(diào)整資本公積:股本溢價），所以計入資本公積（股本溢價）的金額=100x2x12-200x10=400(萬元）。

8.A（1）取得借款時：

借：銀行存款972253

長期借款——利息調(diào)整27747

貸：長期借款——本金1000000

（2）2015年末計提利息：

借：財務(wù)費用38890.12（972253×4%）

貸：長期借款——應(yīng)計利息30000（1000000×3%）

——利息調(diào)整8890.12

2015年末“長期借款”科目余額=1000000－27747+30000+8890.12=1011143.12（元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

9.C因為本年度甲公司享有的乙公司凈利潤的份額＝200×20％＝40（萬元），但是以前年度尚有未確認的虧損分擔額60萬元，所以應(yīng)該先扣除未確認的虧損分擔額，如果還有余額，再確認投資收益。本題中的40萬元不夠沖減未確認的虧損分擔額，所以本年度應(yīng)該確認的投資收益為0。

綜上，本題應(yīng)選C。

10.C【答案】C

【解析】當期應(yīng)交所得稅=（2000+700-300）×25%=600（萬元）；遞延所得稅費用=（-700）×15%=-105（萬元）；2010年度所得稅費用=600-105=495（萬元）。

11.B應(yīng)抵銷存貨的金額=(300-200)×(1-60%)×30%=12(萬元)。

12.A【答案】A

【解析】賒購商品時資產(chǎn)和負債同事增加，選項A正確；接受投資者投入設(shè)備會引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加，選項B不正確；收回應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)內(nèi)部的增減變化，選項C不正確；支付股票股利屬于所有者權(quán)益內(nèi)部項目發(fā)生變化，選項D不正確。

13.A資產(chǎn)負債表日后事項包括兩類，一類是對資產(chǎn)負債表日存在的狀況提供進一步證據(jù)的事項：一類是資產(chǎn)負債表日后才發(fā)生的事項。前者稱為調(diào)整事項；后者稱為非調(diào)整事項。其中：B、C為非調(diào)整事項，D不是資產(chǎn)負債表日后事項。

14.C子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金，屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，在編制合并現(xiàn)金流量表時應(yīng)予抵銷。子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出，從整個企業(yè)集團看，也影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的變動，因此不屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，不應(yīng)予以抵銷，必須要在合并現(xiàn)金流量表中予以反映。

15.A2010年該設(shè)備竣工決算前應(yīng)計提的折舊額=(820－10)/(5×12)×4=54(萬元)；2010年該設(shè)備應(yīng)該計提的折舊額=54+(860－54－26)/(5×12)×2=80(萬元)。

16.B該廠房的入賬價值=100+100×17%+300+600+30=1047（萬元），其中建造廠房領(lǐng)用原材料涉及的進項稅額做轉(zhuǎn)出處理，計入工程成本。

17.B2017年年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價值＝1800萬元，計稅基礎(chǔ)＝1500－1500／20＝1425(萬元)，應(yīng)納稅暫時性差異＝1800－1425＝375(萬元)，2017年年末“遞延所得稅負債”余額＝375×25％＝93．75(萬元)，2017年“遞延所得稅負債”發(fā)生額＝93．75(萬元)，2017年年末確認遞延所得稅費用＝93．75－0＝93．75(萬元)；2017年應(yīng)交所得稅＝[1000－(1800－1500)－1500／20]×25％＝156．25(萬元)；2017年所得稅費用＝156．25＋93．75＝250(萬元)。

18.B因追加投資導致長期股權(quán)投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法的，應(yīng)當以購買日之前所持股權(quán)投資的賬面價值與新增投資成本之和，作為其初始賬面價值，不需追溯調(diào)整。購買日之前所持股權(quán)涉及其他綜合收益的，應(yīng)當在處置該項投資時將相關(guān)的其他綜合收益轉(zhuǎn)入當期投資收益。

19.A在租賃期開始日，承租人應(yīng)當將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費用作為租人資產(chǎn)的入賬價值。因此，融資租入A設(shè)備的入賬價值=1900+5+6=1911(萬元)。

20.B甲公司處置該建筑物對損益的影響金額=（2200-2080）售價與賬面價值的差額+[2050-（2800-500-300）]轉(zhuǎn)換時計入資本公積的金額結(jié)轉(zhuǎn)至當期損益=170（萬元）。

21.BD【答案】BD。解析：企業(yè)合并以外方式以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，應(yīng)以投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值及投資時的相關(guān)稅費作為長期股權(quán)投資的成本，選項A不正確；投資付款額中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)確認為應(yīng)收股利，選項C不正確。

22.CD應(yīng)記入“所得稅”賬戶和“遞延稅款”賬戶。

23.ABCD

24.CD企業(yè)出售不動產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)計入“固定資產(chǎn)清理”科目，故A項不對；企業(yè)出售無形資產(chǎn)所有權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)計人“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”，故B項也不對。

25.ABCABC

選項A的分錄如下：

借：長期投資

貸：銀行存款

借：事業(yè)基金

貸：非流動資產(chǎn)基金——長期投資

選項B的會計分錄：

借：固定資產(chǎn)

貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)

借：事業(yè)支出

貸：銀行存款

“事業(yè)支出”期末轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，年末“事業(yè)結(jié)余”轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”，最后“非財政補助結(jié)余分配”轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”。選項C的分錄：

借：非財政補助結(jié)余分配

貸：專用基金一職工福利基金

年末，“非財政補助結(jié)余分配”轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”。

選項D的分錄(假定不考慮相關(guān)稅費)：

借：長期投資

貸：非流動資產(chǎn)基金——長期投資

借：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)累計折舊(投出固定資產(chǎn)已計提折舊)

貸：固定資產(chǎn)(投出固定資產(chǎn)的賬面余額)

26.AB【答案】AB

【解析】《企業(yè)會計準則第3號一一投資性房地產(chǎn)》規(guī)定，下列項目屬于投資性房地產(chǎn)：(1)已出租的建筑物；(2)已出租的土地使用權(quán)；(3)持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。我國的閑置土地不屬于投資性房地產(chǎn)，即為炒作而持有，未動工開發(fā)的土地屬于閑置土地（但IFRS下閑置土地可以作為投資性房地產(chǎn)）。所以選項C不對。

27.AC暫無解析，請參考用戶分享筆記

28.ABCD

29.ABCD選項ABCD均正確，資產(chǎn)組的認定，應(yīng)當考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式（如是按照生產(chǎn)線、業(yè)務(wù)種類還是按照地區(qū)或者區(qū)域等）和對資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

30.BDE對固定資產(chǎn)進行大修理，應(yīng)將其計入有關(guān)費用；對固定資產(chǎn)進行改擴建，應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面價值；對經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)進行改良，應(yīng)計入“經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)改良”；計提固定資產(chǎn)減值準備，使固定資產(chǎn)賬面價值減少，對固定資產(chǎn)計提折舊計入成本費用，使固定資產(chǎn)凈值減少，也使固定資產(chǎn)賬面價值減少

31.ABC【解析】選項D，發(fā)行公司債券發(fā)生的溢價或者折價是應(yīng)付債券賬面價值的組成部分，溢價或者折價的攤銷額才是借款費用的組成部分。

32.AC選項D，應(yīng)當以其在喪失控制權(quán)之目的公允價值作為金融資產(chǎn)的成本。

33.ACD【答案】ACD

【解析】選項A、C和D產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)；選項B不產(chǎn)生暫時性差異。

34.BCD在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時確認收入，確認的金額為合同或協(xié)議總金額，確認方法可參照商品銷售收入的確認原則。因此，選項A不正確。

35.BC資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，選項A錯誤。固定資產(chǎn)在某一資產(chǎn)負債表日的計稅基礎(chǔ)是指其成本扣除按照稅法規(guī)定計算確定的累計折舊后的金額，選項D錯誤。

36.BC選項A不屬于資產(chǎn)負債表日后事項，其屬于當期正常業(yè)務(wù)事項；選項D屬于調(diào)整事項。

37.BCD選項A應(yīng)調(diào)整期初未分配利潤。

38.ACA選項“交易性金融資產(chǎn)”計量時發(fā)生的交易費用應(yīng)計入當期“投資收益”。

39.AC解析：本題考核資產(chǎn)減值測試的要求。因企業(yè)合并形成的商譽、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)以及尚未完工的無形資產(chǎn)，企業(yè)至少應(yīng)于每年年末進行減值測試。

40.ABC因為該筆收入限定了資金的使用用途，屬于限定性收入，期末轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)，所以選項D不正確。

41.N【答案】x

【解析】可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當直接計入所有者權(quán)益（資本公積）;可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計入當期損益。

42.N非貨幣性交換間時換人多項資產(chǎn)的。成分別情況處理：（1）非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)當按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換人資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換人資產(chǎn)的成本總額進行分配。確定各項換入資產(chǎn)的成本。（2）非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)?；蛘唠m具有商業(yè)實質(zhì)，但換入資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量的。應(yīng)當按照換入各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，對換人資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。

43.Y

44.Y

45.N具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換按公允價值計量的，假定不考慮補價和相關(guān)稅費等因素，應(yīng)當將換出資產(chǎn)（不是換入資產(chǎn)）的公允價值和換出資產(chǎn)的賬面價值之間的差額計入當期損益。

因此，本題表述錯誤。

46.N投資者作為投資投入企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

47.N【答案】x

【解析】當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會計政策不屬于會計政策變更，也不屬于會計估計變更。

48.Y

49.Y

50.N認股權(quán)持有人到期沒有行權(quán)的，企業(yè)應(yīng)當在到期時將原計入資本公積(其他資本公積)的部分轉(zhuǎn)入資本公積(股本溢價)，而非營業(yè)外收入。

51.Y債權(quán)人應(yīng)當將享有股份的公允價值（而非應(yīng)收債權(quán)的賬面價值）確認為對債務(wù)人的投資。

因此，本題表述正確。

52.N企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資，如果在活躍市場上有報價且公允價值能可靠計量，則應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金額資產(chǎn)，不屬于長期股權(quán)投資。

53.Y【解析】要繳納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售或生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的，消費稅計入委托加工物資成本；收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，消費稅記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方。不計入存貨成本。

54.N在資產(chǎn)負債表中，“持有待售資產(chǎn)”和“持有待售負債”應(yīng)當分別作為流動資產(chǎn)和流動負債列示，不應(yīng)當相互抵銷。

55.Y

56.Y正確的會計處理為：借：固定資產(chǎn)貸：非流動資產(chǎn)基金－－固定資產(chǎn)借：專用基金－－修購基金貸：銀行存款／零余額賬戶用款額度等

57.N

58.N在不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，涉及補價的多項資產(chǎn)交換與單項資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對換入各項資產(chǎn)的價值分配，其分配方法與不涉及補價的多項資產(chǎn)交換的原則相同，即按各項換入資產(chǎn)的賬面價值與換入資產(chǎn)賬面價值總額的比例進行分配，以確定換人各項資產(chǎn)的人賬價值。

59.N謹慎性要求企業(yè)在進行會計核算時，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用，并不得設(shè)置秘密準備。本題屬于濫用會計政策，而不是體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量謹慎性要求。

因此，本題表述錯誤。

60.N確認資產(chǎn)組賬面價值時通常不應(yīng)當包括已確認的負債賬面價值，但如不考慮該負債金額就無法確認資產(chǎn)組可收回金額的除外，如果在考慮負債金額的情況下能確認資產(chǎn)組可收回金額的，不應(yīng)當將已確認的負債金額從中扣除。

因此，本題表述錯誤。

61.0①甲公司對事項(1)會計處理不正確。理由：應(yīng)收關(guān)聯(lián)方賬款與其他應(yīng)收款項會計處理相同,期末應(yīng)根據(jù)其未來現(xiàn)金流量情況估計可能收回的金額并在此基礎(chǔ)上計提壞賬準備,甲公司的會計政策不符合準則規(guī)定。更正分錄：借：資產(chǎn)減值損失(5000×30％)1500貸：壞賬準備1500②甲公司對事項(2)的會計處理不正確。理由：回購股票不應(yīng)沖減股本和資本公積,應(yīng)確認庫存股。更正分錄：借：庫存股1000貸：股本100資本公積900甲公司對母公司授予本公司高管股票期權(quán)處理不正確。理由：集團內(nèi)股份支付中,接受服務(wù)企業(yè)無結(jié)算義務(wù)應(yīng)當作為權(quán)益結(jié)算的股份支付,確認相關(guān)費用。更正分錄：借：管理費用[6×100×(10-1-1)×1／3]1600貸：資本公積160062.(1)2016年度會計分錄：①借：可供出售金融資產(chǎn)一成本2050

貸：銀行存款2050②借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動150

貸：其他綜合收益150③借：長期股權(quán)投資一投資成本5250(2250+3000)貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本2050一公允價值變動

150銀行存款3000投資收益50借：其他綜合收益150貸：投資收益150借：長期股權(quán)投資一投資成本1050

(18000×35%-5250)貸：營業(yè)外收入1050④借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整1225(3500×35%)貸：投資收益1225借：應(yīng)收股利700貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整700(2000×35%)(2)2016年度該股權(quán)投資相應(yīng)確認的投資收益=50+150+1225=1425(萬元)。(3)2017年度會計分錄：①借：銀行存款700貸：應(yīng)收股利700②借：其他綜合收益70(200×35%)貸：長期股權(quán)投資一其他綜合收益70③借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整1400(4000×35%)貸：投資收益1400(4)宏圖公司進一步取得A公司股權(quán)應(yīng)確認的資本公積=20000×(15%+20%+35%)-(5250+1050+1225-700-70+1400)-(5000-1500)=2345(萬元)。⑸借：固定資產(chǎn)清理3500累計折舊1500貸：固定資產(chǎn)5000借：長斯股權(quán)投資14000(20000×70%)長期股權(quán)投資一其他綜合收益70

貸：長期股權(quán)投資一投資成本6300(5250+1050)一損益調(diào)整1925(1225-700+1400)

固定資產(chǎn)清理3500資本公積一資本溢價2345【延伸答案】借：固定資產(chǎn)清理3500累計折舊1500貸：固定資產(chǎn)5000借：長期股權(quán)投資14155(5250+1050+1225-700-70+1400+6000)長期股權(quán)投資一其他綜合收益70貸：長期股權(quán)投資一投資成本6300固定資產(chǎn)清理1925(1225-700+1400)損益調(diào)整6000借：固定資產(chǎn)清理2500貸：資產(chǎn)處置損益2500

63.甲公司會計分錄：借：交易性金融資產(chǎn)300投資收益6持有至到期投資558營業(yè)外支出一債務(wù)重組損失86貸：應(yīng)收賬款936銀行存款14乙公司會計分錄：借：應(yīng)付賬款936貸：可供出售金融資產(chǎn)290持有至到期投資510投資收益50營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得86借：資本公積一其他資本公積30貸：投資收益30【思路點撥】本題需要注意兩點：(1)收到抵債資產(chǎn)為交易性金融資產(chǎn)的，為其發(fā)生的手續(xù)費等費用不能計入成本，而應(yīng)計入投資收益；(2)不存在或有條件、債權(quán)人未計提減值準備時，債務(wù)人的重組利得與債權(quán)人的重組損失相等。

64.

65.(1)借：長期股權(quán)投資12000(15000×80%)

貸：銀行存款11000

資本公積1000

(2)借：營業(yè)收入800

貸：營業(yè)成本750

存貨50

借：存貨一存貨跌價準備20

貸：資產(chǎn)減值損失20

(3)對實現(xiàn)凈利潤的調(diào)整：

借：長期股權(quán)投資2000(2500×80%)

貸：投資收益2000

借：長期股權(quán)投資240(300×80%)

貸：資本公積240

抵銷分錄：

借：股本8000

資本公積3300

盈余公積2850

未分配利潤一年末3650

貸：長期股權(quán)投資14240

少數(shù)股東權(quán)益3560

借：投資收益2000(2500×80%)

少數(shù)股東損益500(2500×20%)

未分配利潤一年初1400

貸：提取盈余公積250

未分配利潤一年末3650

(4)借：未分配利潤一年初50

貸：營業(yè)成本50

借：營業(yè)成本40

貸：存貨40

借：存貨一存貨跌價準備20

貸：未分配利潤一年初20

借：營業(yè)成本4(20×20/100)

貸：存貨一存貨跌價準備4

借：存貨一存貨跌價準備24

貸：資產(chǎn)減值損失24

(5)對凈利潤的調(diào)整：

借：長期股權(quán)投資4560

貸：未分配利潤一年初2000

投資收益2560

對分配股利的調(diào)整：

借：投資收益1600

貸：長期股權(quán)投資1600

對資本公積變動的調(diào)整：

借：長期股權(quán)投資240

貸：資本公積240

借：長期股權(quán)投資24

貸：資本公積24

抵銷分錄：

借：股本8OOO

資本公積3330

盈余公積3170

未分配利潤一年末4530

貸：長期股權(quán)投資15224

少數(shù)股東權(quán)益3806

借：投資收益2560

少數(shù)股東損益640

未分配利潤一年初3650

貸：本年利潤分配一提取盈余公積320

一應(yīng)付股利2000

未分配利潤一年末45302021-2022年寧夏回族自治區(qū)石嘴山市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

19

題

某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足，于2009年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4．2%，2009年4月1日該廠房開始建設(shè)，l2月31日房屋交付使用，則2009年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費用是（）萬元。

2.

3.2012年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司面值為1000萬元的債券，實際支付850萬元。另外支付交易費用10萬元。該債券分期（每年年末）付息、到期還本，期限為5年，票面年利率為5％，經(jīng)計算實際利率為8％。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2012年12月31日該項金融資產(chǎn)的公允價值為900萬元，當日該債券的攤銷成本是（）萬元。

A.878．8B.841．2C.900D.823

4.下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是()。

A.為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計入當期損益

B.固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失

C.工程完工前因正常原因造成的單項工程報廢凈損失計人營業(yè)外支出

D.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價值入賬

5.甲公司經(jīng)批準于2013年1月1日以11000萬元的價格(不考慮相關(guān)稅費)發(fā)行面值總額為10000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實際年利率為6%。利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473。2013年1月1日甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時應(yīng)確認的權(quán)益成份的公允價值為()萬元。

A.1842.04B.10000C.7473D.9157.96

6.會計政策變更時，應(yīng)遵循的原則是（）。

A.必須采用未來適用法

B.在追溯調(diào)整法和未來適用法中任選其一

C.必須采用追溯調(diào)整法

D.會計政策變更累積影響數(shù)可以合理確定時應(yīng)采用追溯調(diào)整法，不能合理確定時采用未來適用法

7.2011年12月20日，經(jīng)股東大會批準，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2014年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市場價格為每股12元，2011年]2月31日的市場價格為每股15元。2012年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2014年12月31曰，高管人員全部行權(quán)，當日甲公司普通股市場價格為每股13．5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價金額是（）萬元。

A.-2000B.0C.400D.2400

8.甲公司于2015年1月1日向乙銀行借款1000000元，為期3年，一次還本付息，合同年利率為3％，實際年利率為4％，為取得借款發(fā)生手續(xù)費27747元，則2015年末“長期借款”科目余額為（）元

A.1011143.12B.1002253C.981143.12D.972253

9.自2018年起，甲公司一直持有乙公司20％的股權(quán)，并采用權(quán)益法核算。因乙公司以前年度連續(xù)虧損，2020年初甲公司備查賬簿中顯示，對于該項長期股權(quán)投資，甲公司尚有未確認的虧損分擔額60萬元。2020年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。不考慮其他因素，則2020年底，對于該項長期股權(quán)投資，甲公司應(yīng)該確認的投資收益金額是（）萬元A.40B.-20C.0D.60

10.某公司自2010年1月1日開始采用新企業(yè)會計準則體系，2011年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%，自2012年1月1日起適用的所得稅稅率變更為15%。2011年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當期計提存貨跌價準備700萬元；(2)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當期公允價值上升l500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，出售時一并計算應(yīng)稅所得；(3)當年確認持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2011年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2011年度所得稅費用為()萬元。

A．600

B．150

C．495

D．345

11.長江公司擁有乙公司30%的股份，對乙公司具有重大影響，2013年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產(chǎn)品，實際成本為200萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，價款已收存銀行。至2013年12月31日，長江公司將上述商品對外出售60%。長江公司有子公司甲公司，2013年12月31日長江公司在編制合并報表時應(yīng)抵銷存貨的金額為()萬元。

A.30B.12C.0D.18

12.下列項目中，能同時影響資產(chǎn)和負債的是（）。A.賒購商品B.接受投資者投入設(shè)備C.收回應(yīng)收賬款D.支付股票股利

13.某上市公司20×3年度財務(wù)會計報告批準報出日為20×4年4月10日。公司在20×4年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中,屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是()。

A.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴,支付賠償金50萬元,公司在上年末已確認預(yù)計負債30萬元

B.因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元

C.公司董事會提出20×3年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利

D.公司支付20×3年度財務(wù)會計報告審計費40萬元

14.編制合并現(xiàn)金流量表時，下列應(yīng)予抵銷的項目是（）。

A.子公司的少數(shù)股東依法從子公司抽回權(quán)益性投資

B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

15.保利公司2008年6月20Et開始自行建造一條生產(chǎn)線，2010年6月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值820萬元結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)成本。預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。2010年11月1日辦理竣工決算，該生產(chǎn)線建造總成本為860萬元，重新預(yù)計的尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為26萬元，采用直線法計提折舊，2010年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。

A.80B.81C.27D.28.47

16.現(xiàn)代公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司于2010年開工建造一廠房，借入專門借款1000萬元，建造期間工程領(lǐng)用原材料成本100萬元，發(fā)生人工成本費用300萬元，其他相關(guān)支出600萬元，工程期間專門借款發(fā)生可予資本化利息費用30萬元，廠房2010年6月底達到預(yù)定可使用狀態(tài)，則該廠房的入賬價值為（）萬元。

A.1030B.1047C.1070．4D.1050．4

17.A公司適用的所得稅稅率為25％，采用公允價值模式對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。A公司于2016年12月31日外購一棟房屋并于當日用于對外出租。該房屋的成本為1500萬元，預(yù)計使用年限為20年。該項投資性房地產(chǎn)在2017年12月31日的公允價值為1800萬元。假定稅法規(guī)定按年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，折舊年限為20年；A公司2016年年末遞延所得稅負債余額為零。同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。假定各年稅前會計利潤均為1000萬元。不考慮其他因素，2017年12月31日，A公司有關(guān)所得稅的會計處理表述中，不正確的是（）。

A.2017年年末“遞延所得稅負債”余額為93．75萬元

B.2017年遞延所得稅收益為93．75萬元

C.2017年應(yīng)交所得稅為156．25萬元

D.2017年確認所得稅費用為250萬元

18.對于因追加投資導致長期股權(quán)投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法的，下列表述中正確的是（）。

A.應(yīng)對增資前的長期股權(quán)投資進行追溯調(diào)整

B.增資日的長期股權(quán)投資賬面價值為原權(quán)益法下的賬面價值與新增投資成本之和

C.增資日的長期股權(quán)投資賬面價值為初始投資日的投資成本與新增投資成本之和

D.原權(quán)益法下因被投資方其他權(quán)益變動而計人資本公積的金額，應(yīng)在增資日轉(zhuǎn)入投資收益

19.甲企業(yè)以融資租賃方式租人一臺A設(shè)備，該設(shè)備的公允價值為2000萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為1900萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為5萬元，甲企業(yè)支付途中運雜費和保險費合計6萬元。甲企業(yè)該項融資租入A設(shè)備的入賬價值為()萬元。A.A.1911B.1905C.1900D.1906

20.甲公司于2009年1月1日將其一棟自用建筑物對外出租并采用公允價值模式計量，出租時，該建筑物的成本為2800萬元，已計提累計折舊500萬元，已計提減值準備300萬元，公允價值為2050萬元．2009年12月31日，該建筑物的公允價值為2100萬元;2010年12月31日，該建筑物的公允價值為2080萬元。2011年2月5日，租賃期滿，甲公司將該建筑物出售，售價為2200萬元。甲公司處置該建筑物對損益的影響金額為（）萬元。

A.120B.170C.150D.200

二、多選題(20題)21.在除企業(yè)合并以外其他方式取得長期股權(quán)投資的情況下，下列各項中，應(yīng)作為長期股權(quán)投資取得時初始投資成本入賬的有（）。

A.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值

B.投資時支付的不含現(xiàn)金股利的價款

C.投資時支付款項中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.投資時支付的相關(guān)稅費

22.

第

19

題

由于時間性差異影響的所得稅金額應(yīng)計入會計報表中的（）項目內(nèi)。

A.稅前會計利潤B.應(yīng)交稅金C.所得稅D.遞延稅款

23.期末，民間非營利組織應(yīng)將各費用類科目的余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目的借方，貸記的會計科目可能有（）。

A.業(yè)務(wù)活動成本B.管理費用C.籌資費用D.其他費用

24.第

23

題

企業(yè)所發(fā)生的下列稅費中，應(yīng)計人“營業(yè)稅金及附加”科日的有（）。

A.企業(yè)出售小動產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅

B.食業(yè)出售無形資產(chǎn)所有權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅

C.企業(yè)出租無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅

D.食業(yè)出售商品房成交的營業(yè)稅

25.下列各項中，會引起事業(yè)單位年末資產(chǎn)負債表中事業(yè)基金總額發(fā)生變化的有（）。A.A.購入國庫券B.以銀行存款購入固定資產(chǎn)C.提取職工福利基金D.將閑置固定資產(chǎn)對外投資

26.下列項目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有()。

A．已出租的建筑物

B．已出租的土地使用權(quán)

C．閑置的土地

D．持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物

27.某股份有限公司2013年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中（均具有重大影響），會影響其2013年年初未分配利潤的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)2012年將應(yīng)計入在建工程的利息費用20萬元計入財務(wù)費用

B.2013年1月1日將某項固定資產(chǎn)的折舊年限由20年改為10年

C.發(fā)現(xiàn)應(yīng)在2012年確認為資本公積的20萬元計入了2012年的營業(yè)外收入

D.2012年1月1日起將壞賬準備的計提方法由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法

28.

第

20

題

下列有關(guān)利得、損失的表述正確的有（）。

A.直接計入當期所有者權(quán)益的利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入

B.直接計入當期所有者權(quán)益的損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減塵的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出

C.直接計入當期利潤的利得，是指應(yīng)當計入當期損益、會導致所有者權(quán)益發(fā)生增加的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得

D.直接計入當期利潤的損失，是指應(yīng)當計入當期損益、會導致所有者權(quán)益發(fā)生減少的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的損失

29.在認定資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入是否基本上獨立于其他資產(chǎn)組時，下列正確的處理方法有（）

A.如果管理層按照生產(chǎn)線來監(jiān)控企業(yè)，可將生產(chǎn)線作為資產(chǎn)組

B.如果管理層按照業(yè)務(wù)種類來監(jiān)控企業(yè)，可將各業(yè)務(wù)種類中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

C.如果管理層按照地區(qū)來監(jiān)控企業(yè)，可將地區(qū)中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

D.如果管理層按照區(qū)域來監(jiān)控企業(yè)，可將區(qū)域中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

30.

第

24

題

下列各項中，需要對固定資產(chǎn)賬面價值進行調(diào)整的有（）。

A.對固定資產(chǎn)進行大修理

B.對固定資產(chǎn)進行改擴建

C.對經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)進行改良

D.計提固定資產(chǎn)減值準備

E.對固定資產(chǎn)計提折舊

31.下列項目中，屬于借款費用的有（）。

A.發(fā)行公司債券發(fā)生的利息

B.為構(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而發(fā)生的帶息債務(wù)所承擔的利息

C.因外幣借款發(fā)生的匯兌差額

D.發(fā)行公司債券發(fā)生的溢價或者折價

32.投資方因處置部分權(quán)益性投資等原因喪失了對被投資單位的控制權(quán)的，下列會計處理表述正確的有（）。

A.由成本法轉(zhuǎn)換為長期股權(quán)投資權(quán)益法的，處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施共同控制或施加重大影響的，應(yīng)當改按權(quán)益法核算，并對該剩余股權(quán)視同自取得時即采用權(quán)益法核算進行調(diào)整

B.由成本法轉(zhuǎn)換為長期股權(quán)投資權(quán)益法的，處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施共同控制或施加重大影響的，應(yīng)當改按權(quán)益法核算，按照剩余股權(quán)的賬面價值作為長期股權(quán)投資權(quán)益法的入賬成本

C.由成本法轉(zhuǎn)換為金融資產(chǎn)的，處置后的剩余股權(quán)不能對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應(yīng)當改按《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的有關(guān)規(guī)定進行會計處理，其在喪失控制權(quán)之日的公允價值與賬面價值間的差額計入當期損益

D.由成本法轉(zhuǎn)換為金融資產(chǎn)的，處置后的剩余股權(quán)不能對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應(yīng)當改按《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的有關(guān)規(guī)定進行會計處理，其在喪失控制權(quán)之日的賬面價值作為金融資產(chǎn)的成本

33.下列項目中，影響到“遞延所得稅資產(chǎn)”的有()。

A.發(fā)生的超標的廣告費

B.為其他單位提供債務(wù)擔保確認的預(yù)計負債

C.發(fā)生的超過規(guī)定標準的職工教育經(jīng)費

D.計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費

34.第

26

題

按照準則規(guī)定，下列有關(guān)收入確認的表述中，正確的有（）。

A.在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，公司應(yīng)按完工百分比法確認各月收入

B.在提供勞務(wù)交易的結(jié)果小能可靠估計的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償時，公司應(yīng)在資產(chǎn)負債表日按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認收入

C.勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，在勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠計量的情況下，公司應(yīng)在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入

D.在資產(chǎn)負債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計不能收同時，公司應(yīng)將已發(fā)生的成本確認為當期費用，不確認收入

35.下列各項關(guān)于資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）

A.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指資產(chǎn)在當期可以稅前扣除的金額

B.自行研發(fā)無形資產(chǎn)，其初始確認時的計稅基礎(chǔ)為其成本的150%

C.固定資產(chǎn)在某一資產(chǎn)負債表日的計稅基礎(chǔ)是指其成本扣除按照稅法規(guī)定計算確定的累計折舊后的金額

D.固定資產(chǎn)在某一資產(chǎn)負債表日的計稅基礎(chǔ)是指其成本扣除累計折舊和減值準備后的金額

36.甲公司在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有()。

A.當月銷售的商品當月退回

B.甲公司的股東A公司將持有甲公司51％的股份轉(zhuǎn)讓給B公司

C.外匯匯率發(fā)生較大變動

D.新的證據(jù)表明，在資產(chǎn)負債表日對長期合同應(yīng)計收益的估計存在重大誤差

37.對下列交易或事項進行會計處理時，不應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤的有()。

A.對以前年度大額收入確認差錯進行更正

B.對不重要的交易或事項采用新的會計政策

C.累積影響數(shù)無法合理確定的會計政策變更

D.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)而變更無形資產(chǎn)的攤銷年限

38.第

25

題

關(guān)于金融資產(chǎn)的計量，下列說法中錯誤的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當按照取得時的公允價值和相關(guān)的交易費用作為初始確認金額

B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額

C.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計人當期損益

D.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益

39.下列關(guān)于減值測試的表述中，不正確的有（）。

A.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對商譽進行減值測試

B.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對固定資產(chǎn)進行減值測試

C.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對尚未完工的無形資產(chǎn)進行減值測試

D.對于因企業(yè)合并形成的商譽及使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，企業(yè)至少應(yīng)于每年年末進行減值測試

40.2014年11月2日，甲民辦學校獲得一筆180萬元的政府補助收入，政府規(guī)定該補助用于2015年資助貧困學生。對于該事項的核算，下列說法中正確的有（）

A.該筆收入屬于非交換交易收入

B.該筆收入因為規(guī)定了資金的使用用途，屬于

C.該筆收入在2014年12月31日要轉(zhuǎn)入限定

D.該筆收入在2014年12月31日要轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)

三、判斷題(20題)41.可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當直接計入所有者權(quán)益（資本公積）。（）

A.是B.否

42.

第

26

題

涉及多項資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)先計算換人資產(chǎn)的成本總額，然后均應(yīng)再按各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例對換入資產(chǎn)的總成本進行分配，確定各項換人資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

43.在具有商業(yè)實質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情況下，如果換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資和交易性金融資產(chǎn)的，則換出資產(chǎn)的公允價值和賬面價值之間的差額，計人投資收益。（）A.是B.否

44.股東大會(或類似機構(gòu))在資產(chǎn)負債表El后期間審議批準宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，不屬于日后調(diào)整事項。（）

A.是B.否

45.具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換按照公允價值計量的，假定不考慮補價和相關(guān)稅費等因素，應(yīng)當將換入資產(chǎn)的公允價值和換出資產(chǎn)的賬面價值之間的差額計入當期損益。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上不應(yīng)作為會計政策變更處理，應(yīng)當作為會計估計變更處理。（）

A.是B.否

48.購買無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本應(yīng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

49.

第

34

題

因企業(yè)合并形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，是否存在減值跡象，都應(yīng)當至少于每年年度終了進行減值測試。（）

A.是B.否

50.對認股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，認股權(quán)持有人到期沒有行權(quán)的，發(fā)行企業(yè)應(yīng)在認股權(quán)到期時，將原計入資本公積的部分轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。()

A.是B.否

51.以債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的公允價值為基礎(chǔ)確認受讓股權(quán)的入賬價值。（）

A.是B.否

52.企業(yè)對被投資單位