中期財(cái)務(wù)報(bào)告與分部報(bào)告

第七章中期財(cái)務(wù)報(bào)告與分部報(bào)告第一節(jié)中期財(cái)務(wù)報(bào)告第二節(jié)分部報(bào)告核心知識(shí)點(diǎn)：中期報(bào)告與分部報(bào)告的編制第一頁(yè)，共三十三頁(yè)。一、中期財(cái)務(wù)報(bào)告的含義與組成二、中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制的原則三、中期財(cái)務(wù)報(bào)告的會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量四、中期財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求及內(nèi)容五、中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注的披露原則與內(nèi)容六、中期財(cái)務(wù)報(bào)告的其他相關(guān)規(guī)定本節(jié)重點(diǎn)第一節(jié)中期財(cái)務(wù)報(bào)告第二頁(yè)，共三十三頁(yè)。中期財(cái)務(wù)報(bào)告：以中期為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)報(bào)告。包括：月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)及其他短于一個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)告。中期財(cái)務(wù)報(bào)告包括：資產(chǎn)負(fù)債表；利潤(rùn)表；現(xiàn)金流量表；附注。特點(diǎn)：與年報(bào)相比，不要求編制所有者權(quán)益變動(dòng)表，但企業(yè)也可自愿提供此報(bào)表。與年報(bào)相比，相對(duì)簡(jiǎn)單一些。一、中期財(cái)務(wù)報(bào)告的含義及組成第三頁(yè)，共三十三頁(yè)。一致性原則重要性原則及時(shí)性原則與年報(bào)的格式、內(nèi)容和會(huì)計(jì)政策相一致重要的中期信息必須在中期報(bào)告重要性應(yīng)以本中期及年初至本中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)判斷可以資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)等指標(biāo)為基礎(chǔ)判斷為體現(xiàn)中期報(bào)告的及時(shí)性，某些中期信息也應(yīng)該采用估計(jì)手段，不能等到年報(bào)再披露相關(guān)信息二、中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制的原則第四頁(yè)，共三十三頁(yè)。確認(rèn)與計(jì)量的基本原則與年度財(cái)務(wù)報(bào)告相一致的會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量原則以年初至本中期末為基礎(chǔ)的計(jì)量原則會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)告相一致的原則三、中期財(cái)務(wù)報(bào)告的確認(rèn)與計(jì)量第五頁(yè)，共三十三頁(yè)。中期財(cái)務(wù)報(bào)告的會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量

季節(jié)性、周期性或偶然性收入的確認(rèn)和計(jì)量在發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)和計(jì)量，不應(yīng)當(dāng)為了平衡各中期的收益而將這些收入在會(huì)計(jì)年度的各個(gè)中期之間進(jìn)行分?jǐn)側(cè)?、中期?cái)務(wù)報(bào)告的確認(rèn)與計(jì)量第六頁(yè)，共三十三頁(yè)。應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)和計(jì)量，不應(yīng)當(dāng)為了平衡各中期之間的收益而將這些費(fèi)用在會(huì)計(jì)年度的各個(gè)中期之間進(jìn)行分?jǐn)偛痪鶆虬l(fā)生的費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量三、中期財(cái)務(wù)報(bào)告的確認(rèn)與計(jì)量第七頁(yè)，共三十三頁(yè)。編制要求主要內(nèi)容

《中期財(cái)務(wù)報(bào)告》準(zhǔn)則要求必須提供比較式中期報(bào)告比較式中期報(bào)告必須包括：本中期末的資產(chǎn)負(fù)債表和上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表。本中期的利潤(rùn)表、年初至本中期末的利潤(rùn)表以及上年度可比期間那個(gè)的利潤(rùn)表。上年度可比期間的利潤(rùn)表包括上年度可比中期的利潤(rùn)表和上年度年初至上年可比中期末的利潤(rùn)表。年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年度年初至上年可比中期末的現(xiàn)金流量表。四、比較中期財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求及內(nèi)容第八頁(yè)，共三十三頁(yè)。C公司按集團(tuán)財(cái)務(wù)制度規(guī)定編制季度財(cái)務(wù)報(bào)告，則根據(jù)中期財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的規(guī)定，C公司在截至2×12年3月31日、6月30日和9月30日應(yīng)當(dāng)編制的第1季度、第2季度和第3季度中期財(cái)務(wù)報(bào)表如下：比較中報(bào)的編制——舉例第九頁(yè)，共三十三頁(yè)。

報(bào)表類別本年度中期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)間（或期間）上年度比較財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)間（或期間）資產(chǎn)負(fù)債表2×12年3月31日2×11年12月31日

利潤(rùn)表2×12年1月1日至3月31日2×11年1月1日至3月31日現(xiàn)金流量表2×12年1月1日至3月31日2×11年1月1日至3月31日C公司2×12年第1季度報(bào)表第十頁(yè)，共三十三頁(yè)。

報(bào)表類別本年度中期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)間（或期間）上年度比較財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)間（或期間）資產(chǎn)負(fù)債表2×12年6月30日2×11年12月31日

利潤(rùn)表2×12年4月1日至6月30日2×12年1月1日至6月30日2×11年4月1日至6月30日2×11年1月1日至6月30日現(xiàn)金流量表2×12年1月1日至6月30日2×11年1月1日至3月31日C公司2×12年第2季度報(bào)表第十一頁(yè)，共三十三頁(yè)。

報(bào)表類別本年度中期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)間（或期間）上年度比較財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)間（或期間）資產(chǎn)負(fù)債表2×12年9月30日2×11年12月31日

利潤(rùn)表2×12年7月1日至9月30日2×12年1月1日至9月30日2×11年7月1日至9月30日2×11年1月1日至9月30日現(xiàn)金流量表2×12年1月1日至9月30日2×11年1月1日至9月31日C公司2×12年第3季度報(bào)表第十二頁(yè)，共三十三頁(yè)。一、分部報(bào)告及意義二、經(jīng)營(yíng)分部及其確定方法三、報(bào)告分部及其確定方法四、分部信息的披露第二節(jié)分部報(bào)告第十三頁(yè)，共三十三頁(yè)。以經(jīng)營(yíng)分部為財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)象財(cái)務(wù)報(bào)告的組成部分報(bào)告各經(jīng)營(yíng)分部資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)信息在附注中進(jìn)行報(bào)告一、分部報(bào)告及意義分部報(bào)告的含義第十四頁(yè)，共三十三頁(yè)。一、分部報(bào)告及意義編制分部報(bào)告的意義第十五頁(yè)，共三十三頁(yè)。管理層能夠定期或分期評(píng)價(jià)該分部的經(jīng)營(yíng)成果及業(yè)績(jī)，以決定向其配置資源及制定獎(jiǎng)勵(lì)政策等該分部單獨(dú)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)收入并發(fā)生費(fèi)用

能夠取得該分部單獨(dú)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息二、經(jīng)營(yíng)分部及其確定方法第十六頁(yè)，共三十三頁(yè)。業(yè)務(wù)部門不一定就是經(jīng)營(yíng)分部經(jīng)營(yíng)分部應(yīng)該是創(chuàng)造利潤(rùn)的獨(dú)立團(tuán)隊(duì)經(jīng)營(yíng)分部應(yīng)當(dāng)具有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)特征經(jīng)濟(jì)特征相同的經(jīng)營(yíng)分部可以合并報(bào)告指生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的勞務(wù)的性質(zhì)、生產(chǎn)過(guò)程的性質(zhì)、銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的方式、客戶群等第十七頁(yè)，共三十三頁(yè)。原則上，具有獨(dú)自經(jīng)濟(jì)特征的經(jīng)營(yíng)分部都可單獨(dú)設(shè)為一個(gè)經(jīng)營(yíng)分部具有相似的經(jīng)濟(jì)特征的經(jīng)營(yíng)分部可以合并設(shè)立經(jīng)營(yíng)分部注意：經(jīng)營(yíng)分部與報(bào)告分部的區(qū)別第十八頁(yè)，共三十三頁(yè)。P205【例7-12】乙公司生產(chǎn)A、B、C、D四個(gè)個(gè)品牌的皮箱（毛利率相似）、手提包、公文包、皮帶，同時(shí)有公司獨(dú)立的運(yùn)輸公司和銷售公司，怎樣確定經(jīng)營(yíng)分部合適？經(jīng)營(yíng)分部的確定——舉例第十九頁(yè)，共三十三頁(yè)。報(bào)告分部指在分部報(bào)告中單獨(dú)披露其財(cái)務(wù)信息的經(jīng)營(yíng)分部一個(gè)經(jīng)營(yíng)分部可能是獨(dú)立的報(bào)告分部，也可能不是獨(dú)立報(bào)告分部分部報(bào)告報(bào)告分部經(jīng)營(yíng)分部三、報(bào)告分部及其確定方法第二十頁(yè)，共三十三頁(yè)。分部報(bào)告報(bào)告分部（1）經(jīng)營(yíng)分部（1）報(bào)告分部（2）報(bào)告分部（3）經(jīng)營(yíng)分部（2）經(jīng)營(yíng)分部（3）經(jīng)營(yíng)分部（4）說(shuō)明：分部報(bào)告是由各報(bào)告分部信息組成的，報(bào)告分部可能是一個(gè)經(jīng)營(yíng)分部，也可能由幾個(gè)經(jīng)營(yíng)分部組成。財(cái)務(wù)信息第二十一頁(yè)，共三十三頁(yè)。確認(rèn)報(bào)告分部時(shí)，必須堅(jiān)持重要性原則只有重要的經(jīng)營(yíng)分部才能成為報(bào)告分部重要經(jīng)營(yíng)分部的判斷標(biāo)準(zhǔn)……第二十二頁(yè)，共三十三頁(yè)。重要性原則的判斷標(biāo)準(zhǔn)第二十三頁(yè)，共三十三頁(yè)。分部收入包括：對(duì)外交易收入對(duì)其他分部交易收入分部收入不包括：利息收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益（日常活動(dòng)是金融業(yè)務(wù)的除外）可見(jiàn)，分部收入一般只包括該分部的交易收入第二十四頁(yè)，共三十三頁(yè)。分部利潤(rùn)=分部收入-分部費(fèi)用分部費(fèi)用，是指可歸屬于經(jīng)營(yíng)分部的對(duì)外交易費(fèi)用和對(duì)其他分部交易費(fèi)用，例如營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及銷售費(fèi)用等。分部費(fèi)用不包括：利息費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、投資收益、投資收益（日?；顒?dòng)是金融業(yè)務(wù)的除外）第二十五頁(yè)，共三十三頁(yè)。分部報(bào)告中的其他規(guī)定第二十六頁(yè)，共三十三頁(yè)。報(bào)告分部的確定——舉例項(xiàng)目品牌A品牌B品牌C品牌D手提包公文包皮帶銷售公司運(yùn)輸公司合計(jì)營(yíng)業(yè)收入1061301009526023069270501310分部收入占總收入比例8.1%9.9%7.6%7.3%19.8%17.6%5.3%20.6%3.8%100%P206【例7-13】（千元）根據(jù)分部收入比例判斷四個(gè)報(bào)告分部：皮箱分部、手提包分部、公文包分部和銷售公司第二十七頁(yè)，共三十三頁(yè)。項(xiàng)目皮箱手提包公文包皮帶銷售公司運(yùn)輸公司合計(jì)分部利潤(rùn)12900010400087400138005000020000404200分部利潤(rùn)占利潤(rùn)總額百分率31.9%25.7%21.6%3.5%12.4%4.9%100%P207【例7-14】（元）根據(jù)分部利潤(rùn)比例判斷四個(gè)報(bào)告分部：皮箱分部、手提包分部、公文包分部和銷售公司第二十八頁(yè)，共三十三頁(yè)。項(xiàng)目皮箱手提包公文包皮帶銷售公司運(yùn)輸公司合計(jì)分部資產(chǎn)650000590000250000700000300000分部資產(chǎn)占資產(chǎn)總額百分率34.3%17.2%15.6%6.6%18.5%7.8%100%P208【例7-15】（元）根據(jù)分部資產(chǎn)比例判斷四個(gè)報(bào)告分部：皮箱分部、手提包分部、公文包分部和銷售公司第二十九頁(yè)，共三十三頁(yè)。

描述性信息，包括：確定報(bào)告分部考慮的因素報(bào)告分部的產(chǎn)品和勞務(wù)類型每一報(bào)告分部的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)、資產(chǎn)總額、負(fù)債總額等主要會(huì)計(jì)信息四、分部信息的披露第三十頁(yè)，共三十三頁(yè)。報(bào)告分部的披露——舉例P210【例7-19】乙公司分部報(bào)告信息如下：第三十一頁(yè)，共三十三頁(yè)。項(xiàng)目皮箱分部手提包分部公文包分部銷售分部其他分部間抵銷合計(jì)對(duì)外交易收入390000180000150000270000100000分部間交易收入41000800008000019000（220000）對(duì)聯(lián)營(yíng)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益資產(chǎn)減值損失折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)3150021480145002383022830114140利潤(rùn)總額129000104000874005000033800404200所得稅費(fèi)用322502600021850125008450101050凈利潤(rùn)9675078000655503750025350303150資產(chǎn)總額130000650000590000700000570000

負(fù)債總額550000300000200000300000342000

第三十二頁(yè)，共三十三頁(yè)。內(nèi)容總結(jié)第七章中期財(cái)務(wù)報(bào)告與分部報(bào)告。第七章中期財(cái)務(wù)報(bào)告與分部報(bào)告。第一節(jié)中期財(cái)務(wù)報(bào)告。第二節(jié)分部報(bào)告。中期報(bào)告與分部報(bào)告的編制。包括：月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)及其他短于一個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)